稅法第二章增值稅習(xí)題

1、第二章一、征稅范圍及納稅義務(wù)人掌握目的辨析 。的征稅范圍和特殊行為，注意與營業(yè)稅的劃分規(guī)則；注意營改增內(nèi)容不同稅掌握征稅范圍的具體規(guī)定：與電有關(guān)的 3 個項(xiàng)目，（4）、（5）和（12）；（9）礦產(chǎn)品與營業(yè)稅的劃分；（14）二手車的內(nèi)容；（16）（22）營改增的細(xì)致內(nèi)容。 掌握視同銷售的幾種情況，還要把握視同銷售與所得稅視同銷售的關(guān)系。1.【2015 年考題】2. 【2014 年考題】某航空公司為一般，2014 年 7 月取得的含入包括航空培訓(xùn)收入 57.72萬元、航空攝影收入 222.6 萬元、濕租業(yè)務(wù)收入 199.8 萬元、干租業(yè)務(wù)收入 245.7 萬元。該公司計(jì)算的下列銷額，正確的有（ ）

2、。額 5.72 萬元額 12.6 萬元額 19.8 萬元額 35.7 萬元A.航空培訓(xùn)收入的銷 B.航空攝影收入的銷 C.濕租業(yè)務(wù)收入的銷D.干租業(yè)務(wù)收入的銷正確BCD航空攝影、航空培訓(xùn)，屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%；濕租業(yè)務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為 11%；干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%。選項(xiàng) A，航空培訓(xùn)收入的銷選項(xiàng) B，航空攝影收入的銷選項(xiàng) C，濕租業(yè)務(wù)收入的銷選項(xiàng) D，干租業(yè)務(wù)收入的銷額57.72（16%）6%3.27（萬元） 額222.6（16%）6%12.6（萬元） 額199.8（111%）11%19.8（萬元）額245.7（117%）17%35.7（萬元）下列收入

3、中，應(yīng)當(dāng)征收的是( )。 A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入收取的會員費(fèi)收入燃油電廠從財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入【】A【】選項(xiàng) BC：不征收;選項(xiàng) D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于的征稅范圍，不征收?！局R點(diǎn)】征稅范圍的特殊項(xiàng)目3.【2014 年考題】某船運(yùn)公司為一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 7 月取得的含入包括貨物保管收入 40.28 萬元、裝卸搬運(yùn)收入 97.52 萬元、國際收入 355.2 萬元、國內(nèi)收入 754.8 萬元。該公司計(jì)算的下列銷額，正確的有（ ）。貨物保管收入的銷裝卸搬運(yùn)收入的銷額 2.28 萬元額

4、 9.66 萬元額 35.2 萬元額 74.8 萬元C.國際D.國內(nèi)收入的銷收入的銷正確 適用AD貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%；國際服務(wù)，零稅率；國內(nèi)服務(wù)屬于交通業(yè)服務(wù)，稅率為 11%。貨物保管收入的銷裝卸搬運(yùn)收入的銷額40.28（16%）6%2.28（萬元）額97.52（16%）6%5.52（萬元）額0額754.8（111%）11%74.8（萬元）國際國內(nèi)收入的銷收入的銷二、一般和小規(guī)模的認(rèn)定及管理要熟悉一般和小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售規(guī)模；資格條件。劃分年銷售額的范圍：年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)銷售額和免稅銷售額。

5、關(guān)對會計(jì)核算健全，也達(dá)到一般，則按照銷售額依照的銷售額的，沒有按規(guī)定申請成為一般的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，還不能抵扣進(jìn)額?！?012 年考題】以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入免稅銷售額稽查查補(bǔ)銷售額納稅評估調(diào)整銷售額一般認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（ ）?！?015 年考題】下列行為中，視同銷售貨物繳納的是( )。 A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利將購進(jìn)的貨物用于個人消費(fèi)將購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目將購進(jìn)的貨物用于對外投資【】D【】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，屬于視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于視同銷售行為，所以選項(xiàng) ABC 不正確?！局R點(diǎn)】視同銷售行為D.正確銷售

6、額ABCD年應(yīng)稅銷售額指連續(xù) 12 個營期內(nèi)累計(jì)銷售額，包括納稅申報銷售額、稽銷售額和免稅銷售額。查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、2.某家用電器修理廠會計(jì)核算健全，2014 年?duì)I業(yè)額 120 萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般認(rèn)定。2015 年 5 月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價稅合計(jì) 23.4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得，對應(yīng)的合計(jì) 2 萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納A.0.68B.1.32C.1.40D.3.40（ ）萬元。正確D應(yīng)納23.4（117%）17%3.4（萬元）三、稅率與征收率要注意低稅率和征收率的使用規(guī)則。（一）、基本稅率 17%（二）、低稅率13%的適用范圍，注意新增1

7、1%：交通服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)6%：除有形動產(chǎn)租賃之外的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、增值電信服務(wù)（三）、零稅率出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)包括：P52 國際（四）、征收率3%、減按 2%的情形。注意四個問題：1.13%的低稅率不涉及勞務(wù)服務(wù)、向提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。2.征收率不僅小規(guī)模使用同時為稅率和扣除率的13%與資源稅的銜接1.【2014 年考題】某航空公司為取得的一般并具有國際經(jīng)營資質(zhì)，2014 年 6 月購進(jìn)飛機(jī)配件上注明價款 650 萬元、稅額 110.5 萬元；開展航空服務(wù)開具普通取得的含入包括國內(nèi)收入 1387.5 萬元、國際收入 288.6 萬元、飛機(jī)收入 127.2 萬元。該公司 6

8、 月應(yīng)繳納的A.34.2 萬元B.50.54 萬元C.62.8 萬元D.68.21 萬元為（ ）。正確A國際服務(wù)，適用零稅率；飛機(jī)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為 6%。該公司 6 月應(yīng)繳納的110.534.2（萬元）1387.5（111%）11%127.2（16%）6%2.【2013 年考題】某副食品商店為小規(guī)模，2013 年 8 月銷售副食品取得含稅銷售額 66950元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額 17098 元。該商店應(yīng)繳納的A.2282 元 B.2291.96 元 C.2448 元D.2477.88 元為（ ）。正確A應(yīng)繳納的66950（13%）3%17098（13%）2% 2

9、282（元）四、的計(jì)稅方法的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法和扣繳計(jì)稅方法。一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算基本公式：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)+進(jìn)轉(zhuǎn)出關(guān)于銷應(yīng)特別注意：幾種特別銷售行為，尤其注意折扣折讓、以舊換新、以物易物、包裝物押金。視同銷售的價格確定規(guī)則。計(jì)算的銷售額。銷的銷售額正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售關(guān)于銷售額是否含稅的歸納：【重要疑點(diǎn)歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：（1）商業(yè)企業(yè)零售價（2）普通上注明的銷售額（一般和小規(guī)模都有這種情況）價稅合并收取的金額價外費(fèi)用一般為含入（5）包裝物押金一般為含入（6）建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)勞務(wù)的

10、合同）關(guān)于費(fèi)銷與進(jìn)的區(qū)分。必須能夠區(qū)分一些行為是屬于視同銷售計(jì)銷，還是不可抵扣進(jìn)。關(guān)于進(jìn)應(yīng)特別注意：1.煙葉收購進(jìn)的抵扣要與進(jìn)一步加工生產(chǎn)卷煙的計(jì)算結(jié)合起來復(fù)習(xí)。其中 10%的價外補(bǔ)貼在計(jì)算煙葉稅時使用；2.核定抵扣進(jìn)的行業(yè)范圍包括液體乳及乳制品、酒及、食用植物油的一般納稅人。3.對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期進(jìn)金。減進(jìn)金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期物適用減進(jìn)稅率金=當(dāng)期取得的返還（1+所購貨物適用稅率）所購貨商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具。4.進(jìn)額的“當(dāng)期”限定，在開具之日起

11、180 天內(nèi)到申報抵扣進(jìn)。一般取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的增辦理認(rèn)證，并在通過認(rèn)證的次月申報期內(nèi)值稅向當(dāng)期不得抵扣進(jìn)的處理方法和進(jìn)轉(zhuǎn)出的處理方法：注意當(dāng)期不得抵扣進(jìn)范圍的細(xì)節(jié)：交際應(yīng)酬；損失范圍；接受的旅客服務(wù)；當(dāng)期不得抵扣進(jìn)計(jì)入該貨物的采購成本；進(jìn)轉(zhuǎn)出用途改變、毀損、免抵退稅不得免征和抵扣稅額。貨物毀損進(jìn)額轉(zhuǎn)出分為直接計(jì)算轉(zhuǎn)出、還原計(jì)算轉(zhuǎn)出和比例計(jì)算轉(zhuǎn)出三種計(jì)算方法第法，直接計(jì)算進(jìn)轉(zhuǎn)出的方法適用于材料的損失第二種方法，還原計(jì)算進(jìn)第三種方法，比例計(jì)算進(jìn)轉(zhuǎn)出的方法適用于免稅農(nóng)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)出的方法適用于半成品、產(chǎn)成品的損失損失注意征免稅共用進(jìn)不得抵扣的進(jìn)的分?jǐn)偣降倪\(yùn)用額=無法劃分的進(jìn)

12、額征收率項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額征收率項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目收入額與相關(guān)應(yīng)入額的合計(jì)注意一般總分機(jī)構(gòu)試點(diǎn)購入防偽稅控設(shè)備和支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)。的計(jì)算繳納暫行辦法：匯總計(jì)算的是營改增業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)。四（一）、簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算貨物來源貨物去向職工福利、個人消費(fèi)、非應(yīng)稅項(xiàng)目投資、分紅、購入不計(jì)進(jìn)項(xiàng)計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）自產(chǎn)或委托加工計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）計(jì)銷項(xiàng)（可抵進(jìn)項(xiàng)）簡易辦法計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=（不含稅）銷售額征收率公式中的銷售額應(yīng)為不含額、含價外費(fèi)用（不含稅）的銷售額。試點(diǎn)可選擇簡易計(jì)稅的幾種情況：一般提供服務(wù)、試點(diǎn)實(shí)施前購進(jìn)或的有形動產(chǎn)提供的經(jīng)營租賃服務(wù)；放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝

13、卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。（多選）四（二）、特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理混業(yè)經(jīng)營的概念要注意：兼有不同稅率、征收率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；不分別核算的，采用從高從重規(guī)則；應(yīng)稅與非稅的兼營；分別核算銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算銷售額的，主管核定銷售額和營業(yè)額。混合銷售行為：一項(xiàng)銷售行為既涉及應(yīng)稅貨物又同時涉及非應(yīng)稅勞務(wù)（即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)），為混合銷售行為。混合銷售一般規(guī)定是依據(jù)的主營業(yè)務(wù)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。分為混合銷售和營業(yè)稅混合銷售。特殊的混合銷售按照兼營對待銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)。1.【2014 年考題】某船運(yùn)公司為一般，2014 年 6 月購進(jìn)船舶配件取得的上收入 1287

14、.6為（ ）。注明價款 360 萬元、稅額 61.2 萬元；開具普通取得的含入包括國內(nèi)萬元、期租業(yè)務(wù)收入 255.3 萬元、打撈收入 116.6 萬元。該公司 6 月應(yīng)繳納的A.87.45 萬元B.92.4 萬元C.98.3 萬元D.103.25 萬元正確C國內(nèi)收入和期租業(yè)務(wù)收入應(yīng)按“交通業(yè)”計(jì)算繳納；取得的打撈收入應(yīng)按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)物流輔助服務(wù)”計(jì)算繳納。應(yīng)納（1287.6255.3）（111%）11%116.6（16%）6%61.298.3（萬元）2.【2013 年考題】汽車銷售公司銷售小轎車時一并向額的是（ ）。A.收取的小轎車改裝費(fèi)方收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價外費(fèi)用計(jì)算增值稅銷因因因正確

15、 的代保險收取的保險費(fèi)牌照收取的車輛牌照費(fèi)繳取的車輛購置稅A銷售貨物的同時保險等而向方收取的保險費(fèi)，以及向方收取方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于價外費(fèi)用。3.【2014 年考題】位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：一般，2014 年 8 月生產(chǎn)（1）進(jìn)口儀器設(shè)備一臺，國外買價 64000 元，運(yùn)抵我國入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi) 4200 元、保險費(fèi) 3800 元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得元、稅額 176 元。公司開具的，注明運(yùn)費(fèi) 1600（2）外購食用100 噸，每噸不含稅價 8000 元，取得的上注明金額800000 元、稅額 136000 元；取得的業(yè)上注明運(yùn)費(fèi)金額 50000 元、稅額

16、5500 元；取得的上注明裝卸費(fèi) 30000 元、稅額 1800 元。（3）銷售糧食白酒 60 噸給某專賣店，每噸26000 元、銷額 4420元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額 1825200 元。由于專賣店提前支付價款，企業(yè)給予專賣店 3%的銷售折扣，實(shí)際收款 1770444 元。另外，取得元、稅額 13200 元。公司開具的，注明運(yùn)費(fèi) 120000（4）銷售與業(yè)務(wù)（3）同品牌糧食白酒 50 噸給獨(dú)立核算的全資子公司（銷售公司），每噸售價 20000 元，開具取得銷售額共計(jì) 1000000 元、稅額 170000 元。（5）直接零售給消費(fèi)者個人薯類白酒 25 噸，每噸售價 33462 元并開具普通取得

17、含稅銷售額 836550 元。，共計(jì)（6）月末盤存時發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購進(jìn)的2.5 噸，經(jīng)主管確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營業(yè)外支出處理。（其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率 12%，白酒消費(fèi)稅稅率 20%加 0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管該白酒生產(chǎn)企業(yè)自行計(jì)算 8 月應(yīng)繳納的各比對認(rèn)證。）費(fèi)如下：進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納（元）可抵扣的進(jìn)（64000420038001600）（112%）17%14013.44額136000176550018001320014013.44170689.44（元）C.銷額（17704441000000836550）17%613188.98（元）D.損失轉(zhuǎn)出進(jìn)額2.5800

18、017%3400（元）E.應(yīng)繳納613188.98170689.443400445899.54（元）F.應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（17704441000000836550）20%（605025）20000.5721398.8135000856398.8（元）G.應(yīng)繳納城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（445899.54856398.8）（5%3%2%）130229.83（元）根據(jù)上述相關(guān)資料，按順序回答下列問題，計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）按A 至 G 的順序該企業(yè)自行計(jì)算 8 月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯誤之處，并簡明理由。（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的。（3）計(jì)算該企業(yè) 8 月可抵扣的進(jìn)額。（4）計(jì)算

19、該企業(yè) 8 月的銷額。（5）計(jì)算該企業(yè)損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)額。（6）計(jì)算該企業(yè) 8 月應(yīng)繳納的。計(jì)算該企業(yè) 8 月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算該企業(yè) 8 月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。正確（1）該企業(yè)自行計(jì)算 8 月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯誤及理由說明如下：A.進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納算關(guān)稅的基數(shù)。計(jì)算錯誤，入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不能作為計(jì)B.可抵扣的進(jìn)額計(jì)算錯誤，由進(jìn)口設(shè)備繳納計(jì)算錯誤導(dǎo)致錯誤。額時不能扣除；二是應(yīng)將C.銷額計(jì)算錯誤，一是銷售折扣的金額在計(jì)算銷銷售糧食白酒的含稅銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算銷的金額為含稅銷售額，應(yīng)換算為不含稅銷售額后才能計(jì)算銷額；三是零售薯類

20、白酒額。D.損失轉(zhuǎn)出的進(jìn)并轉(zhuǎn)出。額計(jì)算錯誤，與損失相關(guān)的費(fèi)用、裝卸費(fèi)的進(jìn)額應(yīng)一E.應(yīng)納稅額計(jì)算錯誤。因可抵扣的進(jìn)額和銷額計(jì)算錯誤。F.消費(fèi)稅計(jì)算錯誤。一是銷售折扣的金額在計(jì)算消費(fèi)稅時不能扣除；二是銷售給子公司 50 噸的價格未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價，應(yīng)按同類產(chǎn)品售價進(jìn)行調(diào)整；三是應(yīng)將含的銷售額換算為不含稅銷售額才能計(jì)算消費(fèi)稅。G.城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加計(jì)算錯誤。是因?yàn)閼?yīng)繳納的計(jì)算錯誤而引起錯誤。、消費(fèi)稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納（元）可抵扣的進(jìn)（元）（6400042003800）（112%）17%13708.8額136000550018001320017613708.8170384.8（

21、4）銷額1825200（117%）1000000836550（117%）17%556750（元）（5）損失轉(zhuǎn)出進(jìn)額2.5800017%55001002.518001002.53400137.5453582.5（元）（6）應(yīng)繳納556750170384.83582.5389947.7（元）（7）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅1825200（117%）5026000836550（117%）20%（605025）20000.5715000135000850000（元）（8）應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加（389947.7850000）（5%3%2%）123994.77（元）（9）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。4

22、、【2015 年考題】.某市有國際經(jīng)營情況如下：資質(zhì)的公司，一般，2015 年 6 月(1)從事服務(wù)，開具，注明費(fèi) 320 萬元、裝卸費(fèi) 36 萬元。(2)從事倉儲服務(wù)，開具，注明倉儲收入 110 萬元，裝卸費(fèi) 18 萬元。(3)從事國內(nèi)服務(wù)，價稅合計(jì) 277.5 萬元;至，價稅合計(jì) 51.06 萬元。出租客貨兩用車，取得含銷售使用過的未抵扣過進(jìn)入 60.84 萬元。額的固定資產(chǎn)，普通3.09 萬元。進(jìn)口貨車，成交價 160 萬元，國內(nèi)購進(jìn)小汽車，取得運(yùn)費(fèi) 12 萬元，保險費(fèi) 8 萬元。，價款 80 萬元，13.6 萬元;銷售貨物接受服務(wù)，取得礦泉水，取得，價款 6 萬元，價款 8 萬元，0.

23、66 萬元。1.36 萬元，其中 60%(8)給客戶，40%用于職工福利。已知：進(jìn)口貨車適用的關(guān)稅稅率 20%。問題：計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷額。額。額。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的額。 稅額。計(jì)算 6 月的進(jìn)計(jì)算 6 月的額。計(jì)算 6 月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅?！炯啊繕I(yè)務(wù)(1)的銷。業(yè)務(wù)(2)的銷額=32011%+366%=37.36(萬元)。額=1106%+186%=7.68(萬元)。(3)業(yè)務(wù)(3)的銷額=277.5/1.1111%=27.5(萬元)境內(nèi)的額=0和個人提供的往返、的交通服務(wù)，適用零稅率

24、，所以銷【知識點(diǎn)】零稅率(P52)(4)業(yè)務(wù)(4)的銷額=60.84/1.1717%=8.84(萬元)(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的=3.09/(1+3%)2%=0.06(萬元)(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)關(guān)稅=18020%=36(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的(7)6 月的進(jìn)=(180+36)17%=36.72(萬元)額=13.6+0.66+1.3660%+36.72=51.80(萬元)(8)6 月應(yīng)繳納的60%-51.80+0.06=30.46(萬元)=37.36+7.68+27.5+8.84+1.36(9)6 月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=30.46(7%

25、+3%+2%)=3.66(萬元)(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)10%+8010%=21.6+8=29.6(萬元)?！局R點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算、城建稅及附加的計(jì)算、車輛購置稅的計(jì)算五、進(jìn)口貨物征稅（代征）必考，與關(guān)稅、消費(fèi)稅合在一起出考題。注意組價公式和計(jì)算；進(jìn)口環(huán)節(jié)向該企業(yè)生產(chǎn)、銷售的進(jìn)交稅時不能抵扣入境之前的進(jìn)。，但是向交的注意稅率運(yùn)用（小規(guī)?！镜湫屠}】坐落在市區(qū)的某日化廠為不能用征收率）一般，2014 年 8 月進(jìn)口一批香水精，出口地離岸價格 85 萬元， 繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（A.222.44C.185.14運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì) 5 萬元，于 8 月 15 日開具

26、了完稅憑證，日化廠放行；日化廠將進(jìn)口的香水精的 80%用于生產(chǎn)高級化妝品。該企業(yè)）萬元。（關(guān)稅稅率為 50%） B.322.15D.135.64正確D進(jìn)口關(guān)稅（855）50%9050%45（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅（9045）（130%）30%57.857（萬元）進(jìn)口（9045）（130%）17%32.786（萬元）該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金4557.85732.786135.64（萬元）六、 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅出口退（免）的基本政策：（一）出口免稅并退稅：（二）出口免稅但不退稅:（三）出口不免稅也不退稅視同出口和視同自產(chǎn)規(guī)則。出口退稅計(jì)算（免抵退的實(shí)耗法計(jì)算和免退稅計(jì)算）必須掌握退免稅的計(jì)稅依據(jù)

27、?！疤蕖倍惖倪m用情況。免抵退稅涉及三組公式：第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷而計(jì)算應(yīng)納稅額的公式（免、剔、抵的環(huán)節(jié)）；第二組是計(jì)算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計(jì)算限額的環(huán)節(jié)）；第三組是將一、二兩組公式計(jì)算結(jié)果進(jìn)行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）在免抵退稅計(jì)算中要注意：免抵稅額和留抵稅額要分清。出口退稅計(jì)算時，對于計(jì)算出來的免抵退稅不能免征和抵扣稅額，一方面要作進(jìn)出；另一方面要增加出口貨物的銷售成本，影響損益和所得稅的計(jì)算。營改增業(yè)務(wù)的出口適用稅率退稅，沒有剔稅環(huán)節(jié)。熟悉實(shí)耗法計(jì)算免稅料件金額。外貿(mào)企業(yè)免退稅的計(jì)算。P94免稅政策，易出選擇。征稅政策， 計(jì)算公式。轉(zhuǎn)1、某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般），2013 年 11 月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材取得上注明的價款為 36 萬元，已支付運(yùn)費(fèi) 5 萬元并取得發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價格為 18 萬元，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為 15 萬元，出口貨物的離岸價格為 40 萬元，下列表述正確的有（ ）。（稅率為 17%，出口退稅率 13%）A.應(yīng)退 B.應(yīng)退 C.免抵 D.免抵正確2.84 萬元2.86 萬元額 2.86 元額 0 萬元BD免抵退稅不得免抵額（4018）（17%13%）0.88（萬元）應(yīng)納稅額1517%（3617%511%0.