稅法1基礎(chǔ)班講義j

1、第八節(jié)減免一、起征點(diǎn)個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納。起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般起征點(diǎn)幅度如下：的工商戶。按期納稅的，為月應(yīng)稅銷售額 500020000 元（含）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300500 元（含）【提示】起征點(diǎn)僅適用于其他個(gè)人和小規(guī)模的工商戶，不適用于企業(yè)，也不適用于認(rèn)定為一般的工商戶?！鞠嚓P(guān)小規(guī)模二、】就企業(yè)而言，從 2013 年 8 月 1 日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷售額不超過(guò) 2 萬(wàn)元的和營(yíng)業(yè)稅零稅率和免稅政策，暫免征收和營(yíng)業(yè)稅。（一）根據(jù)應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率和免稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)適用零稅率。1.中民境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的和個(gè)人提供的

2、國(guó)際服務(wù)、向提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)。適用零稅率。向2.境內(nèi)的提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。和個(gè)人提供的往返、臺(tái)地區(qū)的交通服務(wù)），適用服務(wù)以及在零稅率。、地區(qū)提供的交通服務(wù)（以下稱【提示】享受上述零稅率的國(guó)際服務(wù)，需要有證、經(jīng)營(yíng)范圍等限制條件。3.境內(nèi)的和個(gè)人提供期租、服務(wù)，不適用和濕租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際服務(wù)和臺(tái)零稅率，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率?！纠}多選題】以下適用零稅率的國(guó)際 A.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非 B.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自南非運(yùn)往我國(guó) C.我國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自英國(guó)運(yùn)往南非 D.英國(guó)某船運(yùn)公司將貨物自我國(guó)運(yùn)往南非 E.英國(guó)某船運(yùn)公司

3、將貨物自南非運(yùn)往我國(guó)勞務(wù)包括（）?！尽緼BC4.境內(nèi)的和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用一般計(jì)稅方法的，第（三）項(xiàng)規(guī)定實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按照試點(diǎn)實(shí)施辦法第十二條第（一）適用的稅率；如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征辦法。外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，實(shí)行免退稅辦法。5.境內(nèi)的和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。6.境內(nèi)的和個(gè)人提供適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納。放棄適用零稅率后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。（二）境內(nèi)的用零稅率的除外；和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)規(guī)定

4、適1.工程、礦產(chǎn)資源在的工程勘察勘探服務(wù)。2.會(huì)議展覽地點(diǎn)在的會(huì)議展覽服務(wù)。3.地點(diǎn)在的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。4.標(biāo)的物在使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。5.在提供的廣播影視（作品）的、播映服務(wù)。6.不符合證規(guī)范條件的國(guó)際服務(wù)。不符合向證規(guī)范條件的臺(tái)服務(wù)。提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、服務(wù)、廣播影視服務(wù)、濕租服務(wù)。（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、（2）投放地在的服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅，減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照規(guī)定繳納放棄免稅、減

5、稅后，36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。提供應(yīng)稅服務(wù)同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率。三、營(yíng)業(yè)稅改征（一）下列項(xiàng)目免征1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。試點(diǎn)過(guò)渡性政策2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。3.航空公司提供飛機(jī)播灑服務(wù)。4.試點(diǎn)提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)、技術(shù)服務(wù)。5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。6.試點(diǎn)提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。7.8.9.航運(yùn)公司從事海峽航空公司從事海峽 ABS 船級(jí)社在非上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的收入?？罩兄焙綐I(yè)務(wù)在大陸取得的不變、中國(guó)船級(jí)社在收入。享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。10.2013 年 12 月 31

6、 日之前，廣播電視行政主管部門（包括、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事制片、放映的公司（含成員企業(yè)）、。制片廠及其他企業(yè)轉(zhuǎn)、以及在農(nóng)村放映11.隨軍家屬就業(yè)領(lǐng)證之日起免三年。12.就業(yè)。13.城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)（服務(wù)外）。14.失業(yè)就業(yè)創(chuàng)業(yè)：3 年內(nèi)，8000 元/年限額（增、城建、教育費(fèi)）；服務(wù)型企業(yè)：3 年內(nèi)，合同實(shí)際招工 4000 元/每人每年限額，可上下浮動(dòng) 20%。（二）下列項(xiàng)目實(shí)行即征即退1.在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)的試點(diǎn)，提供的國(guó)內(nèi)貨物服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。2.安置殘疾人的值稅的辦法。，實(shí)行由按照實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增上述政策僅適用于從事原營(yíng)業(yè)稅“

7、服務(wù)業(yè)”稅目（服務(wù)除外）范圍內(nèi)業(yè)務(wù)取得的收入占其和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)合計(jì)收入的比例達(dá)到 50%的。3.試點(diǎn)中的一般提供管道服務(wù)，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行增值即征即退政策。4.經(jīng)人民、銀監(jiān)會(huì)、批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)實(shí)際稅負(fù)超過(guò) 3%的部分實(shí)行中的一般，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其即征即征即退政策。本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前，如果試點(diǎn)已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅，在剩余政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)。【例題多選題】以下適用“營(yíng)改增”過(guò)渡期免稅政策的是（A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)C.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)）。D.安置殘疾人的提供應(yīng)稅服務(wù)E.航空公司提供飛機(jī)播灑服務(wù)【】ACE第九節(jié)征收

8、管理一、1為開(kāi)具納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間提供應(yīng)稅服務(wù)并收取銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具的，的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指合同確定的付款日期；未簽訂合同或者合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。2.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。3.4.發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天?？劾U義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！纠}單選題】以下不符合“營(yíng)改增”試點(diǎn)實(shí)施辦（）。定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的是A.生納稅義務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中收到的款項(xiàng)不發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)稅服

9、務(wù)完成后收到的款項(xiàng)發(fā)B.未簽訂合同或者合同未確定付款日期的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C.D.【發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為】A納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天二、納稅期限航空公司總機(jī)構(gòu)的三、納稅地點(diǎn)四、征收機(jī)關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征的納稅期限為一個(gè)季度。，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。、提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按期向主管申報(bào)辦理退（免）稅，具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)制定。航空公司總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具的次月申報(bào)期結(jié)束前向主管報(bào)稅，分支機(jī)構(gòu)所在管應(yīng)定期對(duì)其納稅情況進(jìn)行檢查。第十節(jié)的使用及管理提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得

10、開(kāi)具1.向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。的接受方開(kāi)具；并在增值稅：2.適用免征小規(guī)模規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取的，可以向主管申請(qǐng)代開(kāi)。關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問(wèn)題（一）自本地區(qū)營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般提供貨物服務(wù)、開(kāi)具貨運(yùn)專票的，使用貨物外的其他業(yè)應(yīng)稅服務(wù)、開(kāi)具稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物服務(wù)之和普通的，使用防偽稅控系統(tǒng)。（二）自 2013 年 8 月 1 日起，一般從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售（三）試點(diǎn)，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售使用的防偽稅控系統(tǒng)稅控系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，稅控系統(tǒng)）。應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開(kāi)具，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購(gòu)、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車稅控系統(tǒng)、抄報(bào)稅。設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及應(yīng)當(dāng)使用稅控