財務(wù)管理分析(doc 51)

1、扳劍橋國際考試委藹員會阿劍橋管理高級專懊業(yè)級資格證書佰 財務(wù)管理作業(yè)拔財務(wù)矮預(yù)算與唉項目融資絆（字數(shù)：罷12,935癌）挨 版 襖 奧 爸學(xué)員姓名拜 (扳中文哀)癌：佰 拜 奧 罷 隘版爸哎氨霸頒瓣芭 (疤英文俺): 矮 靶 案 辦 耙學(xué)員識別號艾 白：啊 目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc369868924 概 論 PAGEREF _Toc369868924 h 1 HYPERLINK l _Toc369868925 懊一、公司簡介哀 PAGEREF _Toc369868925 h 按2 HYPERLINK l _Toc369868926 佰二、公司財務(wù)管

2、邦理現(xiàn)狀笆 PAGEREF _Toc369868926 h 版3 HYPERLINK l _Toc369868927 柏1澳、預(yù)算所使用的暗方法白 PAGEREF _Toc369868927 h 罷3 HYPERLINK l _Toc369868928 扒2白、預(yù)算的流程半 PAGEREF _Toc369868928 h 擺5 HYPERLINK l _Toc369868929 巴3凹、預(yù)算的執(zhí)行與啊監(jiān)控芭 PAGEREF _Toc369868929 h 擺6 HYPERLINK l _Toc369868930 巴4稗、預(yù)算的考核評班估埃 PAGEREF _Toc369868930 h 氨7

3、HYPERLINK l _Toc369868931 壩三、對比報表分鞍析奧 PAGEREF _Toc369868931 h 白8 HYPERLINK l _Toc369868932 叭1礙、唉201傲3吧年與辦201耙4拜年度實際財務(wù)報胺表的對比分析背 PAGEREF _Toc369868932 h 敗8 HYPERLINK l _Toc369868933 癌2捌、公司外部環(huán)境半分析以及與競爭傲對手的對比數(shù)據(jù)罷分析拜 PAGEREF _Toc369868933 h 版15 HYPERLINK l _Toc369868934 班3爸、疤SWOT澳分析襖 PAGEREF _Toc369868934

4、 h 背18 HYPERLINK l _Toc369868935 癌四、基于以上分壩析，為下一個會挨計期制備預(yù)算挨 PAGEREF _Toc369868935 h 哎23 HYPERLINK l _Toc369868936 挨1芭、公司的戰(zhàn)略目骯標案 PAGEREF _Toc369868936 h 絆23 HYPERLINK l _Toc369868937 骯2辦、財務(wù)目的及目奧標澳 PAGEREF _Toc369868937 h 吧23 HYPERLINK l _Toc369868938 翱3骯、相關(guān)假定絆 PAGEREF _Toc369868938 h 擺23 HYPERLINK l _T

5、oc369868939 懊4爸、預(yù)算報表般 PAGEREF _Toc369868939 h 頒26 HYPERLINK l _Toc369868940 哀五、資本投資項扳目翱 PAGEREF _Toc369868940 h 敖27 HYPERLINK l _Toc3698689百41捌 骯1氨、項目介紹以及隘投資該項目的目斑的懊 PAGEREF _Toc369868941 h 拔27 HYPERLINK l _Toc369868942 癌2案、項目的投資成版本及資金來源伴 PAGEREF _Toc369868942 h 跋27 HYPERLINK l _Toc369868943 礙3百、計算該

6、項目的奧投資回報鞍 PAGEREF _Toc369868943 h 頒28 HYPERLINK l _Toc369868944 班4笆、風(fēng)險管理笆 PAGEREF _Toc369868944 h 辦31 HYPERLINK l _Toc369868945 矮六、報告程序奧 PAGEREF _Toc369868945 h 暗31 HYPERLINK l _Toc369868946 把七、公司財務(wù)管熬理狀況的總體評絆價及改善建議扳 PAGEREF _Toc369868946 h 礙32 HYPERLINK l _Toc369868947 八、附件 PAGEREF _Toc369868947 h 3

7、4 HYPERLINK l _Toc369868948 胺九、參考資料按 PAGEREF _Toc369868948 h 爸35 PAGE 65概 論案該報告白在對公司的基本半情況昂進行介紹之后，邦分析了沒有實施搬預(yù)算管理給公司捌帶來的問題，給扮出了實施預(yù)算管癌理的流程以及預(yù)骯算的執(zhí)行、監(jiān)督扳和考核的措施。版接著藹進行昂了懊2013唉年胺和拔2014搬年般的對比報表分析頒，指出了經(jīng)營中佰存在的問題并給昂出了建議，波特矮五力分析俺從五個阿方面分析了公司壩所處的外部環(huán)境俺情況邦，盎SWOT吧分析捌分析挨了公司自身的優(yōu)哎勢、劣勢熬以及隘所面臨的機會和稗威脅巴。在以上分析的案基礎(chǔ)上奧為氨2015百年暗

8、制訂了預(yù)算，并霸對油費以及業(yè)務(wù)背宣傳費進行了調(diào)岸整阿。然后皚，對于公司的租搬賃項目進行了投擺資分析，并得到俺了該項目可行的半結(jié)論。艾最后骯，對公司的財務(wù)頒管理爸狀況進行了板總結(jié)，并提出了百解決的措施和方版案。吧該報告盎的頒目的挨是為了找出公司背經(jīng)營芭活動跋中存在的問題，佰給拌公司懊提供使用預(yù)算管罷理的方案，為公岸司的戰(zhàn)略目標的班實現(xiàn)提供幫助。挨說明：本報告財佰務(wù)報表數(shù)據(jù)取柏自岸 擺公司把 敖級別頒的財務(wù)報表。一、公司簡介壩機電設(shè)備銷售有搬限公司成立于罷2010爸年俺12阿月癌2版日，注冊資本：暗壹仟萬元，主要半經(jīng)營：中聯(lián)牌汽俺車起重機，機電挨設(shè)備、工程機械暗及配件，以及鞍以癌上設(shè)備的維修服挨務(wù)

9、。靶公司機構(gòu)設(shè)置為邦八個部門、八個邦辦事處、一個中般心。矮2011板年市場占有率為頒38.66%昂，翱2012艾年市場占有率為礙 拔33.9%哎。澳公司耙擁有一支專業(yè)化鞍的營銷、服務(wù)、伴維修隊伍，挨2011搬年拜1哀月安1鞍日被授權(quán)為中聯(lián)壩重科工程起重機礙公司特許營銷保瓣障中心。罷公司藹的組織結(jié)構(gòu)圖如半下：總經(jīng)理銷售部服務(wù)部備件部風(fēng)險控制部財務(wù)部市場部修理廠會計出納綜合管理部人事培訓(xùn)后勤管理唉圖1 公司柏組織結(jié)構(gòu)圖版我是跋公司芭財務(wù)部斑的部長，主要職班責有：安（1罷）昂從斑公司成立開始建愛立公司的財務(wù)管扮理制度熬；愛（2隘）爸負責辦公司的融資和投板資斑業(yè)務(wù)把，對于公司引進罷產(chǎn)品銷售能否盈挨利進

10、行評估耙；罷（3百）拌負責矮建立公司的內(nèi)部捌控制制度。安二、公司財務(wù)管埃理現(xiàn)狀笆公司剛剛岸成立三年，沒有骯實施預(yù)算管理，百所引起管理上存隘在的問題有：壩（1版）埃各個柏部門科室辦公效暗率低下。公司礙目前阿有8礙個把部門，挨由于阿新成立凹不久斑，哀各個部門哀之前的溝通較少哎，板配合愛不夠默契，合作爸效率低下，佰導(dǎo)致骯公司整體的辦公俺效率低下。藹（2版）凹業(yè)績班考核措施不健全癌。公司辦目前凹基本建立了靶完善把的財務(wù)基本制度辦，但是在此基礎(chǔ)頒之上柏對于8個部門愛以及部門爸內(nèi)部昂員工的業(yè)績考核骯措施不存在。半 哎“背預(yù)算管理可以通隘過預(yù)算的執(zhí)行以捌及相互的矮監(jiān)督鞍來礙實現(xiàn)背部門之間的溝通背，奧加強背部

11、門間的靶協(xié)作壩；而且可以為部俺門預(yù)算把執(zhí)行芭情況好與壞，員阿工的業(yè)績考核提氨供數(shù)據(jù)支持。板”哎（資料罷來源：版百度百科 HYPERLINK 斑）白因此哀，建議癌公司從耙2013年皚開始實施預(yù)算管柏理。搬1、預(yù)算所使用班的方法柏建議矮公司芭對于凹銷售收入預(yù)算、氨采購成本預(yù)算、芭應(yīng)收賬款和應(yīng)付百賬款預(yù)算、人工佰成本預(yù)算采用增艾量預(yù)算的方法，跋因為敗單位背自成立霸3年來吧，采購與銷售量班每年基本穩(wěn)定，八公司在做預(yù)算的耙時候可以充分考疤慮以前年度的稗經(jīng)驗數(shù)據(jù)襖，同時把結(jié)合巴下一年度的實際挨情況艾進行。半增量預(yù)算的優(yōu)點襖之處就是在以前斑年度的基礎(chǔ)上進絆行預(yù)算的編制，敗使得藹預(yù)算有根據(jù)，而瓣且預(yù)算編制簡單

12、班，適合我們公司絆目前剛成立的情爸況頒，伴此外，增量預(yù)算白能夠保持公司一捌段期限（靶如5年扒）凹經(jīng)營目標暗以及戰(zhàn)略目標的挨延續(xù)性，版高層管理者翱可以很好的協(xié)調(diào)氨各個部門的預(yù)算吧，扒從而更好的分配鞍資源版。增量熬預(yù)算哎的缺點是較以前板年度的變動幅度般不大，而我公司背不需要進行大的扮變革邦適用哎這種方法挨，暗除此之外，它的百缺點是假設(shè)經(jīng)營扳環(huán)境不變，降低斑成本叭費用的動力較低把，鼓勵預(yù)算用光絆，奧有違降本理念瓣。安對于矮公司的管理費用按預(yù)算、銷售費用藹預(yù)算、財務(wù)費用唉預(yù)算、投資和籌板資預(yù)算，建議采骯用零基預(yù)算的方埃法，因為公司開唉始熬實施拔預(yù)算管理之后，霸預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)俺控和考核評估扒會對笆管理費

13、用產(chǎn)生影芭響，同時下一年佰的廣告及宣傳戰(zhàn)跋略需要通過市場安考察進行確定，奧和安以前年度的關(guān)系半不大，財務(wù)費用拔需要根據(jù)公司是絆否借款，以及借礙款額度的大小確跋定，版而佰借按款與否和單位即把時市場反應(yīng)相關(guān)白。澳零基擺預(yù)算埃的優(yōu)點是緊密貼笆合市場阿，奧符合我公司目前安的情況，疤而且昂可以充分調(diào)動基熬層佰部門疤參與預(yù)算編制的扒積極性安，罷提高預(yù)算全員參鞍與的可能性，氨提高敗預(yù)算管理的透明暗度，各種費用一壩目了然。零基預(yù)邦算癌的叭缺點是工作量較懊大扮，芭而且在進行各個吧部門資源分配時斑容易存在管理層暗主觀白的因素，容易引暗起部門之間的矛癌盾白。2、預(yù)算的流程辦預(yù)算骯的流程笆如下擺：預(yù)算小組經(jīng)營目標銷售

14、費用預(yù)算投資預(yù)算銷售收入預(yù)算應(yīng)收款預(yù)算成本預(yù)算采購成本人工成本其他成本資金預(yù)算財務(wù)費用預(yù)算預(yù)算三大報表下發(fā)各部門執(zhí)行通過未通過管理費用預(yù)算捌圖2 預(yù)算扮流程圖阿具體阿的流程步驟如下爸：百（1熬）扮公司熬需要艾成立預(yù)算小組，擺由拌總經(jīng)理任組長，拔組員分別由伴8個頒部門的部長或者癌負責人組成，預(yù)哎算的開始時間為翱11月15日，皚首先由銷售部完暗成銷售收入預(yù)算唉、氨銷售費用預(yù)算和凹應(yīng)收賬款預(yù)算。捌（2氨）邦11月20日之百前昂，斑備件部半根據(jù)收入預(yù)算制藹定采購預(yù)算按和罷應(yīng)付賬款預(yù)算，拜財務(wù)部傲在敖20日澳之前編制好人工哀成本預(yù)算和其他巴成本預(yù)算。癌（3爸）拌11月25日敖，扳綜合管理部芭編制完哎成管

15、理費用預(yù)算案，笆財務(wù)部門編制完鞍成投資預(yù)算。瓣（4癌）拜11月30日吧，在以上預(yù)算的哎基礎(chǔ)上，財務(wù)部半門編制資金預(yù)算翱，背進而八編制財務(wù)費用預(yù)艾算。藹（5岸）般12月5日跋，由財務(wù)部門生案產(chǎn)三大財務(wù)報表班，并提交背總經(jīng)理拔審批。佰（6暗）昂12月10日靶，對于通過的預(yù)頒算下發(fā)執(zhí)行，不半通過按的預(yù)算則需要返柏回到經(jīng)營目標，靶根據(jù)總鞍經(jīng)理笆的意見進行修改骯。八3、預(yù)算的執(zhí)行百與監(jiān)控佰預(yù)算暗通過總經(jīng)理審批矮之后，下發(fā)各部耙門案執(zhí)行爸。八預(yù)算辦的監(jiān)控捌要隘做到對于預(yù)算的壩執(zhí)行密切關(guān)注，頒每靶月份的矮3日佰、凹8日懊、擺12日按、擺18日跋、藹24日八和跋28日芭進行預(yù)算的監(jiān)控爸，在監(jiān)控的過程吧中，銷售

16、部執(zhí)行骯的埃收入安預(yù)算熬、銷售費用預(yù)算叭和應(yīng)收賬款預(yù)算鞍由服務(wù)部芭執(zhí)行監(jiān)控，備件皚部執(zhí)行懊的敗采購預(yù)算扳由風(fēng)險控制部疤執(zhí)行監(jiān)控，財務(wù)拌部執(zhí)行艾的跋人工成本預(yù)算按、疤投資預(yù)算、資金把預(yù)算和財務(wù)費用芭預(yù)算背由市場部負責百監(jiān)控，綜合管理氨部執(zhí)行管理費用拌預(yù)岸算由板修理辦廠班負責擺監(jiān)控背。啊在昂監(jiān)控的過程中，氨需要扮將實際執(zhí)行與預(yù)版算偏差在挨3.5叭%以上的部門預(yù)澳算提交預(yù)算小組靶討論，并對存在岸的問題拌制定案責任到人吧的骯解決唉措施翱。啊4、預(yù)算的考核埃評估敗預(yù)算隘的考核評估在每板年的凹12月頒中旬進行，由預(yù)辦算柏小組襖負責全權(quán)考核，翱在考核的過程中搬需要抽調(diào)財務(wù)部罷門人員到奧預(yù)算啊小組內(nèi)，負責數(shù)藹

17、據(jù)處理工作?？己说膶ο螅喊晨己虽N售部執(zhí)行哀收入礙預(yù)算、靶銷售費用預(yù)算和藹應(yīng)收賬款預(yù)算稗的唉情況，斑備件部執(zhí)行采購藹預(yù)算骯的氨情況，靶財務(wù)部執(zhí)行人工般成本預(yù)算胺、瓣投資預(yù)算、資金般預(yù)算和財務(wù)費用捌預(yù)算翱的俺情況，癌綜合管理部執(zhí)行半管理費用凹預(yù)算的愛情況。瓣對于背以上跋實際版與預(yù)算偏差，結(jié)骯合預(yù)算監(jiān)控的結(jié)白果，如果年度內(nèi)拌有稗5次辦以上監(jiān)控偏差在頒3.5百%以上，則扣除哀部門年終獎，在藹2次班以案上在3.5骯%以上偏差的，跋扣發(fā)年終獎的暗50傲%，不存在辦3.5靶%以上偏差的，癌獎勵伴年終獎的暗50百%。埃三、對比報表分板析藹1、襖2013啊年與岸2014叭年度實際財務(wù)報拔表的對比分析俺1）凹20

18、13傲年總體經(jīng)營情況罷概述罷2013般年，房地產(chǎn)班市場不景氣，暗連鎖澳導(dǎo)致起重機生產(chǎn)襖商的生產(chǎn)政策收壩緊，同時制造業(yè)背整體發(fā)展放緩，巴機電設(shè)備需求量般有所降低，百以上罷兩方面的因素導(dǎo)哀致使得伴公司總體鞍市場占有率由頒38.66拌%降低為暗33.9壩%絆。爸201澳3斑年霸公司在成立兩年矮來背的把基礎(chǔ)上，在熬2011年6個爸辦事處的基礎(chǔ)上澳，在爸唐山拌和秦皇島新建了案兩個辦事處。骯由于敗公司般新成立不久，在伴費用控制方面沒佰有做到很好的管隘控伴。白2巴01板4板年辦營業(yè)收入為把151,369耙,527.46叭元啊，隘實現(xiàn)盈利艾9,293.0暗3伴元爸。斑20岸1霸4翱年鞍資產(chǎn)總額為愛58,437

19、,暗234.29背元愛，負債總額為把48,553版,253.90皚元唉，凈資產(chǎn)為盎9,883,9拌80.39斑元骯。暗201扳4佰年跋現(xiàn)金伴及現(xiàn)金等價物啊凈增加額為背20,327,礙757.56凹元芭。辦2）損益表差異白分析（對比報表白見附件一）版2014暗年佰營業(yè)收入總額為哎151,369斑,527.46凹元擺，骯比安2013鞍年案增加了白10,158,癌373.01跋元班，其中：靶起重機收入吧占營業(yè)收入的百扒分比比百2013伴年盎減少背了背0.15柏%，原因是唉由于襖起重機屬于大型班設(shè)備，敖2014百年矮起重機的主要銷阿售市場房地產(chǎn)市百場在政府的打壓百下罷發(fā)展暗放緩，瓣使敖公司按銷背量佰減

20、少扒，銷售量下降，挨在澳銷售哀價格不變的情況叭下哎，爸起重機收入降低隘。安建議伴公司鞍在般2俺015靶年骯預(yù)算板和骯具體采購的時候白同樣要結(jié)合市場傲行情以及供應(yīng)商吧產(chǎn)能情況，同時傲在礙銷售時盎可以利用供應(yīng)商邦降低產(chǎn)量的信息藹提高售價，進而搬提高收入阿。安機電設(shè)備霸收入占營業(yè)收入八的百分比比擺2013矮年唉減少隘了皚0.柏2敗0吧%，原因是跋2013敗年斑以來制造業(yè)的發(fā)拜展整體放緩，在扒2014按年稗體現(xiàn)更加明顯，矮各大癌客戶沒有更新機皚電設(shè)備的意愿，吧使得敖公司把的斑機電設(shè)備銷量下奧降了巴5.8扒%柏，安收入減少扮。建議靶單位氨在銷路不暢的情挨況下可以考慮讓拜利客戶挨的笆方式進行促銷，罷如融資

21、租賃的方罷式，這樣可以降胺低公司笆庫存挨，骯提高絆周轉(zhuǎn)率鞍，唉增加收入實現(xiàn)的吧形式矮。艾工程機械拌及配件收入占營艾業(yè)收入的百分比瓣比骯2霸013俺年罷增加爸了絆0.3辦5扳%，原因是邦工程艾機械及配件的更胺換周期相對于起百重機和機電設(shè)備唉較短，公司自建哎立案3年來叭累計的客戶較多骯，他們所需的配把件全部由公司供吧應(yīng)艾，機械及配件哀2014把年案的銷量增加了絆15胺%，挨單價奧增加了扮0.5礙%，收入增加奧。建議辦公司斑在進行每一次起靶重機及機電設(shè)備跋銷售時和客戶簽胺訂機械及配件供皚應(yīng)及維修的服務(wù)巴，這樣可以降低癌再次班宣傳岸機械及配件的成扳本，提高骯機械矮及配件市場，增半加收入。霸主營業(yè)務(wù)成本

22、暗占營業(yè)收入的百熬分比比叭2013骯年俺增加了伴0.01拜%，其中：胺采購成本跋占昂營業(yè)收入盎的百分比比傲2013按年奧增加了哀0.24般%，原因是礙由于頒2012扒年氨和岸2013跋年芭市場的積累，叭工程埃機械盎與巴配件敗2014哎年跋的銷量增加八15捌%，靶采購量背相應(yīng)增加了艾16.5骯%，霸采購成本佰增加把。建敖議澳公司半在起重機和機電盎設(shè)備懊銷售時班簽訂機械及配件叭協(xié)議的前提下，扮每年的機械及配吧件采購量安保持10班%至唉15班%的增長，在采鞍購量增加的前提敗下，向供應(yīng)商索爸取折扣優(yōu)惠，以俺降低采購成本吧。安人工成本矮占營業(yè)收入的百鞍分比比敗2011年擺增加了俺0.14班%拔，拜原因是

23、版公司按對于全體員工在爸2012年佰進行了入職以來邦的第一次加薪，骯使得人捌工成本增加疤。建議半公司捌在預(yù)算管理引入佰之后，以后的工捌資體系采取以預(yù)暗算完成度為考核百依據(jù)的業(yè)績考核礙工資體系，以部白門預(yù)算完成度為哀主進行績效考核氨，這樣能夠針對啊性的吧加薪敗，起到鼓勵員工艾的作用頒。癌業(yè)務(wù)宣傳費隘占營業(yè)收入的百皚分比比安2013擺年搬增加了半0.20絆%，原因是笆公司拔成立時間較短，絆為了盡快捌獲取市場，以及挨緩解起重機和機跋電辦設(shè)備瓣市場的凹銷售邦疲軟，氨公司瓣在背2014岸年靶增加了把30萬元般的宣傳費投入，凹使得宣傳費增加阿。建議半公司白在進行捌宣傳時，針對起靶重機和機電設(shè)備癌兩種不同的

24、渠道白設(shè)定不通過的宣靶傳費用標準，結(jié)拜合以后的預(yù)算，哎在年度終了針對跋宣傳費用的花銷吧和預(yù)算的差異以按及宣傳費用的效扒果進行考核，針笆對考核結(jié)果制定跋下一年度的費用奧標準，這樣既有拌效又降低費用支拜出啊。藹2014暗年管理費用支出唉占全年總收入的暗百分比比耙2013白年增加/減少了扮0.86愛%，其中：爸差旅費占把營業(yè)收入的百分瓣比比唉2013懊年哎減少了澳0.04八%，原因是敖公司熬自成立至熬2011年，岸先后在搬石家莊、保定、骯衡水、邯鄲、邢愛臺、滄州芭成立白了板6個皚辦事處，其中凹4個吧是于挨2011年扳成立，而礙2012年奧成立了笆2個，耙建立把辦事處鞍耗費的交通、差背旅經(jīng)費減少百。建

25、議半公司埃在未來的矮3年內(nèi)氨維持疤8個隘辦事處的規(guī)模，癌同時霸每礙季度岸針對各個辦事處胺負責人進行一次跋總部會議，靶降低艾辦事處和總部的案交涉次數(shù)，加大礙網(wǎng)絡(luò)的使用幅度礙，降低差旅費版。傲油費隘占斑營業(yè)收入的百分拌比八比奧2013笆年稗減少了敗0.12半%，原因是敖公司氨剛成立的前兩年俺對于凹從出廠哀的起重機測驗走拔合礙由罷公司負責，走合壩所凹耗用巴的敗油費骯公司負責支出，扮2014翱年百以來，公司將走傲合測驗事宜和廠稗商達成一致，唉由瓣廠商負責，降低稗了油費的疤使用拜。建議背公司保持板和廠商的協(xié)議，耙并和笆廠商簽訂暗后期質(zhì)量問題由瓣廠商負責向客戶岸提供凹解釋骯的協(xié)議，以規(guī)避靶風(fēng)險巴。敗3）班

26、資產(chǎn)負債表差異靶分析（對比報表翱見附件二）邦償債能力比率笆分析：阿2014白年奧的資產(chǎn)負債率為跋88.95壩%，比拌2013扳年佰減少了愛1.38凹%，原因是矮公司癌2014捌年起重機和隘機電設(shè)備的采購邦量減少，這樣也暗使得公司的應(yīng)付胺賬款減少，愛負債扳總額減少。同時鞍單位巴新購置了敗5輛吧辦公用小汽車，疤使得固定資產(chǎn)增辦加，資產(chǎn)總額增皚加，綜合導(dǎo)致負暗債率降低壩。啊建議佰公司將般應(yīng)付賬款保持在按采購額度的斑40俺%以內(nèi)，以降低氨負債額度，為以罷后的融資提供便霸利。澳201扒4胺年罷的伴流動比率鞍為佰105.25按%，比暗2013矮年耙增加了拔0.86擺%，原因是房地搬產(chǎn)市場和制造業(yè)藹市場對于

27、起重機熬和芭機電設(shè)備市場的敖影響班導(dǎo)致暗客戶違約現(xiàn)象嚴拔重，扒使得公司存貨量藹增加爸；敗2014阿年起重機和爸機電設(shè)備的采購襖量減少，這樣也柏使得公司的應(yīng)付凹賬款減少，瓣流動比率增加。把建議挨公司在壩和客戶簽訂扮大件商品壩協(xié)議時，規(guī)定違扳約的額度比搬2013岸年斑提高笆10埃%，提高違約成拌本，從而柏降低拔由于違約的存貨邦量。安資產(chǎn)管理能力比白率分析八：辦2014扳年的存貨周轉(zhuǎn)天骯數(shù)背為氨18天，捌比稗2013般年疤增加了擺11天凹，原因是擺2014班年哀起重機和機電設(shè)扒備愛銷售量熬降低拔，巴同時機械及配件埃銷量增加，采購挨量壩增加翱，導(dǎo)致存皚貨增加。建議癌公司捌從罷采購澳，哀入庫，到庫存盤斑

28、點以及出庫分別邦由專人負責，同捌時拌每個唉負責人笆根據(jù)芭業(yè)務(wù)凹的伴進行及時更新公背司暗ERP系統(tǒng)芭中的相關(guān)奧數(shù)據(jù)拔，這樣可以扮根據(jù)俺銷量啊合理阿安排采購，埃加快版存貨周轉(zhuǎn)，降低胺存貨邦周轉(zhuǎn)天數(shù)。半201邦4皚年澳的皚應(yīng)付賬款笆周轉(zhuǎn)頒天數(shù)藹為芭112天斑，比稗2013敖年捌增加了靶33天安，原因是由于公氨司般2010年暗新成立，沒有百經(jīng)營哎業(yè)務(wù)，應(yīng)付賬款絆為零，隘這就凹使得凹201襖3罷年爸與巴2014斑年癌應(yīng)付賬款的平均岸余額大于隘2罷01俺2按年按與矮2013愛年岸的應(yīng)付賬款平均懊余額，使得絆周轉(zhuǎn)天數(shù)隘增加。建議八公傲司柏盡管在采購貨款奧減少的情況下也熬要保持對于應(yīng)付半賬款的額度在采叭購額度

29、的矮40扮%以下，一方面八提高周轉(zhuǎn)率熬，懊保持和供應(yīng)商的鞍關(guān)系，隘另一方面俺降低公司安賬面耙負債額度，利于熬融資。拜獲利能力比率辦分析：頒2014哎年背的笆銷售利潤率胺為啊0.02%，比按2013敖年按減少了辦0.04%，巴原因是礙公司增加30萬百元罷的廣告費用霸投入使得捌銷售費用增加以襖及由于公司處于骯磨合拜時壩期管理費用增加埃，瓣最終導(dǎo)致銷售利盎潤率降低阿。建議擺公司伴對于管理費用的氨控制結(jié)合將要使凹用的預(yù)算管理進哎行，超額的部分凹需要部分負責人阿做百出解釋，沒有合岸理解釋的進行半扣發(fā)年終獎凹的懲罰稗，以此岸降低管理費用鞍。稗2014佰年疤的敗凈資產(chǎn)邦增值率為邦232.50%啊，昂比佰20

30、13唉年胺增加了埃230.42氨%，原因是壩公司鞍2014皚年柏吸收皚風(fēng)險投資700唉萬元，使得公司艾的凈資產(chǎn)額度增藹加安到了1,000白萬元藹，凈資產(chǎn)增值率斑提高斑。建議澳公司鞍在成立初期提高案對于辦風(fēng)險愛投資的吸收，同藹時注重哀凈利潤斑的積累，不做利瓣潤分配，而將留伴存收益留在企業(yè)癌備用擺，一方面提高公奧司的盎凈資產(chǎn)敗，還可以降低融昂資的成本胺。扳4）現(xiàn)金流量表扒差異分析（對比敖報表見附件三）襖經(jīng)營活動產(chǎn)生的哀現(xiàn)金流量：凹銷售商品、提供扳勞務(wù)收到的現(xiàn)金捌比班2013熬年艾增加了案75,603,阿115.91俺元，原因是罷公司拜機械及配件的銷懊量增加半、拔單價增長，使得埃 搬“捌損益表隘”邦

31、中安“皚營業(yè)收入般”挨增加；拔此外，公司對于案機械及配件的賒擺銷款項在啊2014埃年昂重新調(diào)整，分兩暗期收回，把使得氨 唉“愛資產(chǎn)負債表半”氨中的擺“扳應(yīng)收賬款搬”辦減少。礙購買商品、接受拜勞務(wù)支付的現(xiàn)金稗比板2013疤年鞍增加了叭53,715,氨450.06癌元扒，凹原因是頒公司擺2014骯年阿基于機械及配件辦銷售市場在前兩澳年的基礎(chǔ)上打開耙，采購量增加安 敖“愛損益表伴”凹中壩的邦“隘采購成本背”背增加澳；稗同時由于銷量增扒加，導(dǎo)致阿 八“百資產(chǎn)負債表霸”百中的襖“癌存貨罷”拌增加。爸支付給職工及為爸職工支付的現(xiàn)金背比盎2013白年澳增加了罷708,729挨.94爸元邦，原因是罷公司巴對于

32、全體員工在芭2014佰年愛進行了入職以來藹的第一次加薪，阿使得按 安“邦損益表辦”瓣中的人工成本增埃加昂。爸投資活動產(chǎn)生的背現(xiàn)金流量：按購建固定資產(chǎn)、凹無形資產(chǎn)和其他盎長期資產(chǎn)所支付扳的現(xiàn)金唉比盎2013鞍年減少叭了笆710,782吧.77疤元，疤原因是公司埃2014靶年白只是把新購置了胺5輛稗辦公用小汽車，佰相對于芭2013罷年大額案采購固定資產(chǎn)的昂額度降低般，拜“跋資產(chǎn)負債表頒”癌中固定資產(chǎn)耙原值斑增加叭額少于上年俺。骯籌資活動產(chǎn)生的辦現(xiàn)金流量：邦收到的其他與籌吧資活動有關(guān)的現(xiàn)半金吧比2011年笆增加了拌251,370藹.72岸元背，原因是公司爸所矮吸收的絆700萬元哀風(fēng)險投資背中熬，挨有

33、300萬元未拌按期繳納，百公司鞍為此熬獲得翱罰金霸251,370搬.72斑元板，扮“哎資產(chǎn)扒負債表俺”佰中實收資本增加邦。柏總體而言壩，公司藹2014哎年的挨現(xiàn)金流量狀況比敗2013礙年好，建議百公司從以下方面挨繼續(xù)改進：辦（1敗）骯保持愛對于應(yīng)收賬款的背及時收回，本期愛收回敖額度在辦75稗%以上，對于應(yīng)礙付賬款保持支付把額度不超過背40藹%，從而保持公矮司擁有足夠的資板金擺，敗也不影響和供應(yīng)礙商的關(guān)系。矮（2矮）半加強翱公司的籌資和投班資項目，目前公熬司沒有進行長短凹期借款，沒有投暗資項目，背使得板公司的資金絆窄挨入窄出，罷建議盎公司可以適當進爸行短期借款，并案對于頒可觀敖的熬項目艾進行投資

34、敖。凹2、公司外部環(huán)拌境分析以及與競伴爭對手的對比數(shù)背據(jù)分析巴波特五力（PO礙RTER）分析啊 芭“俺五力分析模型是敖邁克爾扳耙波特(Mich敖ael Por斑ter)于80鞍年代初提出，對斑企業(yè)戰(zhàn)略制定產(chǎn)啊生全球性的深遠柏影響。用于競爭斑戰(zhàn)略的分析，可案以有效的分析客霸戶的競爭環(huán)境。辦五力分別是： 芭供應(yīng)商的討價還斑價能力、購買者隘的討價還價能力奧、潛在競爭者進扮入的能力、替代班品的替代能力、盎行業(yè)內(nèi)競爭者現(xiàn)扒在的競爭能力。敗五種力量的不同皚組合變化 最終案影響行業(yè)利潤潛懊力變化。邦”百（資料來源版：互動百科 HYPERLINK ./wiki/%E6%B3%A2%E7%89%B9%E4%BA

35、%94%E5%8A%9B%E5%88%86%E6%9E%90%E6%A8%A1%E5%9E%8B 把）唉五力分析佰模型圖如下圖所柏示：笆（1哎）辦現(xiàn)有企業(yè)之間的芭競爭分析熬近年來，挨房地產(chǎn)市場不景按氣，同時制造業(yè)辦整體發(fā)展放緩，八機電設(shè)備需求量盎有所降低，半行業(yè)笆競爭者為了獲得叭搶奪背訂單和埃市場，競爭板激烈叭并呈現(xiàn)加劇扮的巴態(tài)勢。絆河北安軍民起重機械有胺限公司搬是一家以生產(chǎn)扒，爸銷售為一體的現(xiàn)般代化企業(yè)胺，鞍公司產(chǎn)品通過I敗SO9001:艾2000認證氨，扮德國TUV公司擺CE、GS認證矮。扮多年來，本公司叭憑借一流的技術(shù)盎隊伍和先進的科藹學(xué)管理，使公司白的銷售規(guī)模不斷隘擴大，形成了年斑銷售

36、達千萬臺的板銷售業(yè)績，產(chǎn)品按不僅暢銷全國二襖十八個省市，并岸以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品質(zhì)爸量贏得社會各界哀的好評鞍。吧我公司哀和靶該公司的對比見板下表：傲對比俺項目搬我公司罷軍民埃起重機敗成立捌年限扒3年癌10年隘注冊矮資本白1,000萬元襖1500萬元皚（澳目前搬）拔產(chǎn)品巴認證昂ISO9001扒ISO9001襖:2000，C稗E、GS鞍年拔銷售量柏500臺耙2500臺岸市場絆占有率拌33.9安%耙40跋%伴客戶熬滿意度搬98傲%哀95白%耙（扮數(shù)據(jù)懊來源：頒河北懊軍民起重機械有熬限公司芭網(wǎng)址板： HYPERLINK 昂）邦通過啊上表的對比，可跋以看出，我們公八司是新成立的公癌司，但是注冊資岸本般低白于競爭

37、對手，由挨于新成立，獲得哎的產(chǎn)品資格認證辦較少，在年銷售罷量方面，我公司扳落后于競爭對手板較多，主要是由扳于剛成立，市場霸占有率低于緊張絆對手拔6個斑百分點左右，但背是在客戶滿意度按方面，我公司拌比昂競爭對手的高，昂說明我公司在客澳戶心中的認可程罷度扒較高骯，有利于以后的藹發(fā)展。通過哎對比挨，可以看出，我啊們公司在行業(yè)中搬處于扳中下游骯的水平，這鞍主要愛由于我公司處于把起步期皚。班我們骯起重機械矮設(shè)備俺行業(yè)的市場增長瓣率為骯8.5擺%（伴數(shù)據(jù)巴來源：中國報告安大廳 HYPERLINK 捌）懊。該行業(yè)的阿投資要求較高，邦為了哎采購設(shè)備，需要礙1,000萬元啊左右的啟動資金澳，此外需要敖ISO90

38、01吧以及2000資壩格笆認證。般由于扮起重機械設(shè)備的鞍行業(yè)標準要求較半高，產(chǎn)品的差異藹性低。同時哎客戶在啊采購時一般也簽氨訂了后期的維修般協(xié)議，所以轉(zhuǎn)換霸能力低。退出皚行業(yè)的安成本不高，需要稗將庫存出清，同捌時解決和客戶的板維修協(xié)議即可阿。把結(jié)論阿：隘現(xiàn)有企業(yè)巴之間的競爭激烈敗。皚（2半）拌潛在霸的新進入者奧基于柏目前我國的房地啊產(chǎn)市場走勢以及八制造業(yè)的走勢，壩預(yù)計哀在未來的扮5年內(nèi)潛在拔的進入者會減少奧，半有8到10家扒左右。翱潛在奧進入者的進入市愛場途徑是通過和辦上游的廠商達成版采購協(xié)議，以及擺和下游的客戶達笆成銷售拜協(xié)議。絆進入阿市場班的障礙是需要資昂格認證，政府的哀限制較少。霸新進入

39、者耙的進入會搶奪我隘們的廠商資源，霸同時搶占市場，鞍降低公司市場份斑額。挨結(jié)論礙：新進入者的威吧脅大。斑（3笆）辦供應(yīng)商瓣的議價能力拌我們疤公司的供應(yīng)商是啊起重機械設(shè)備的扮廠商，廠商的分懊布較分散，安密集程度低襖，廠商和我們類罷似霸公司埃的比例為邦1:5。癌我們芭一般和供應(yīng)商簽藹訂啊3年頒到拌5年隘的采購協(xié)議，所笆以一旦轉(zhuǎn)換供應(yīng)唉商，需要支付較矮高的拔毀約巴成本，同時需要絆花費成本進行新襖供應(yīng)商的尋找啊。敗結(jié)論岸：供應(yīng)商的議價鞍能力比我公司強耙。罷（4扳）霸購買者柏的岸議價能力奧我們頒公司的客戶主要拌是房地產(chǎn)開發(fā)商拔和半大型制造業(yè)，傲房地產(chǎn)阿開發(fā)商購買我們愛公司的起重機，哎大型制造業(yè)購買昂我公

40、司的機電設(shè)擺備壩。盎我們佰和耙客戶的比例約為矮1:12，爸在討價還價時我哎們占優(yōu)勢。胺無論按是機電設(shè)備還是把起重機，我們公俺司在銷售時均簽跋訂了后期的維修胺協(xié)議，因此對于氨客戶笆而言，一旦轉(zhuǎn)換阿供應(yīng)商，他們需藹要為后期的維修扮承擔成本，轉(zhuǎn)換盎成本較高。吧結(jié)論案：購買者的議價拔能力和我公司比凹較弱鞍。稗（5澳）背替代產(chǎn)品扮的威脅挨替代產(chǎn)品捌為廠商的自營渠埃道建設(shè)。皚傳統(tǒng)艾的生產(chǎn)盎商瓣和銷售商的模式礙在近年來受到埃了疤挑戰(zhàn)，目前生產(chǎn)半廠商昂為了岸更好的把握市場傲，針對客戶服務(wù)般，獲取更多利潤白，紛紛建立自己暗的影響渠道，而氨導(dǎo)致我們中間銷皚售商被案孤立唉。爸這種矮模式會導(dǎo)致我們暗行業(yè)消亡，打擊頒是

41、致命的。搬3、SWOT分頒析捌“安SWOT分析法壩又稱態(tài)勢分析法罷。早在20世紀俺80年代初由舊拜金山大學(xué)的管理耙學(xué)教授提出來的癌，SWOT分析哎法是一種能夠較佰客觀而準確地分捌析和研究一個單敗位現(xiàn)實情況的方耙法。SWOT分阿析是把組織內(nèi)外伴環(huán)境所形成的機版會（Oppor傲tunitie瓣s），風(fēng)險（T邦hreats）翱，優(yōu)勢（Str鞍engths）拌，劣勢（Wea澳knesses盎）四個方面的情背況，結(jié)合起來進耙行分析，以尋找捌制定適合組織實霸際情況的經(jīng)營戰(zhàn)傲略和策略的方法伴。白”奧（資料來源藹：百度百科 HYPERLINK 澳）啊使用SWOT分扳析法皚進行我們公司的霸具體分析如下：靶優(yōu)勢氨

42、劣勢礙1. 半較高癌的市場占有率版2. 良好邦的服務(wù)體系熬3. 良好安的辦公環(huán)境巴4. 廣泛吧的辦事處分布藹1. 認證埃水平低澳2. 費用骯控制不到位扳3. 佰沒有版實施按預(yù)算昂4. 薪資考核耙體系不完善埃機會吧威脅八1.氨 岸租賃扒業(yè)務(wù)開展拌2. 昂不同疤收款方式的采用絆3.扒 柏市岸地方政府的大力埃支持盎4.澳 爸良好藹的融資機會骯1. 下游跋市場萎靡百2芭. 暗供應(yīng)扒廠商緊縮策略斑3. 采購鞍配件價格上漲矮4. 隘客戶胺的毀約風(fēng)險優(yōu)勢背1. 較高的市瓣場占有率骯公司頒雖然成立時間不辦久，但是公司半2013敖年搬的市場占有率為斑38.6瓣6礙%唉。2皚01藹4拜年艾的市場占有率為埃33.9

43、百%柏，疤充足的市場占有昂率為公司后期的頒發(fā)展提供了空間耙。百2. 良好的服阿務(wù)體系阿公司稗有專門的服務(wù)熱氨線，骯400-800愛-168案，扮并開通了24捌小時伴售后服務(wù)，艾同時胺公司疤2013懊年1月1日被授安權(quán)為中聯(lián)重科工柏程起重機公司特盎許營銷保障中心翱。辦3. 良好的辦埃公環(huán)境背公司新址安位于瓣鹿泉開發(fā)區(qū)，矮目前靶正在白籌建哀，挨建成后將是集辦版公、銷售、維修佰、產(chǎn)品展示等于扳一體的現(xiàn)代化企爸業(yè)案，捌這一系列的服務(wù)靶及辦公設(shè)施是一矮體化的，也是競壩爭對手所不具備頒的。靶4. 廣泛的辦扒事處分布瓣公司安目前有佰8個按辦事處，唉分別愛是凹石家莊辦事處、搬保定辦事處、衡瓣水辦事處、邯鄲愛辦

44、事處、邢臺辦礙事處、滄州辦事叭處、唐山辦事處耙、秦皇島辦事處壩，岸這些辦事處的建跋立有利于公司在隘各個絆市區(qū)扒的業(yè)務(wù)進行及新靶市場的開拓。劣勢百1. 認證水平敗低罷公司熬目前只是進行了敖ISO9001懊認證八，行業(yè)內(nèi)比較高稗的邦I(lǐng)SO2000熬，挨以及白德國TUV公司鞍CE、GS認證襖都版沒有達到，與競暗爭對手相比處于疤弱勢。啊2. 費用控制辦不到位扒公司白剛哎成立懊不久，盎公司暗各個崗位的員工藹處于磨合期，不百免效率低下，費拔用控制不到位，昂尤其是管理費用哎的控制不到位，霸導(dǎo)致凈利潤降低氨。疤3. 沒有實施稗預(yù)算邦公司翱是新成立的公司翱，雖然有了系統(tǒng)翱的財務(wù)管理體系愛，但是沒有實施矮預(yù)算管理

45、，各項拔收入半和唉成本費用的實現(xiàn)鞍缺乏案規(guī)劃百，難以控制到部半門，致使年度經(jīng)版營目標實現(xiàn)出現(xiàn)般困難。傲4. 薪資考核斑體系不完善跋公司邦在啊2014叭年白統(tǒng)一進行了一次邦員工工資的提升按，由于沒有具體板的考核措施，沒艾能進行分別工資敗提升，這歸咎于八公司的績效考核絆體系不完善，不翱利于白員工岸的阿積極擺工作胺。機會懊1. 租賃業(yè)務(wù)捌開展霸大型壩起重機和機械設(shè)凹備的租賃市場近板年來開始繁榮，擺尤其是盎使用襖融資租賃的方式鞍。鑒于捌公司柏起重機和機電設(shè)矮備銷量的下滑，搬公司可以考慮使霸用該方式擴大銷辦售量。敗2. 不同收款襖方式的采用壩常用澳的收款方式敖有吧融資、全款和分班期三種傲，熬目前公司采用

46、的爸是分期付款，公懊司靶可以柏結(jié)合融資租賃的氨出售方式采用融挨資的方式進行收疤款，愛一方面絆增加了銷售的可叭能性，另一方面礙可以胺增加拜公司的資金。巴3. 版市地方伴政府的大力支持艾公司岸2013皚年柏和拜2014笆年絆已經(jīng)襖在河北骯省瓣8個市區(qū)百建立了版8個般辦事處，敗這8氨個胺市地方政府般給我們公司提供唉了稅收方面昂3年辦的優(yōu)惠擺政策，敗同時在銷售渠道版開拓以及啊市場推廣方面伴提供拜便利，癌公司斑應(yīng)該捌充分利用這個外邦部機會懊拓展8個柏市區(qū)俺的佰市場，案在昂這些地區(qū)建立自靶己市場老大的地吧位岸，以免3年以后埃錯失優(yōu)惠期以及氨需要巴面對新競爭者的鞍競爭安。艾4. 良好的融瓣資機會凹公司目前疤

47、賬面上不存在短絆期與長期借款，艾而且目前的貸款笆利率相對前罷幾年有所下降扮，這個外部利好八機會使得公司具敖有較好的外部融柏資機會。威脅般1. 下游市場懊萎靡跋我們搬公司的下游市場唉是房地產(chǎn)市場和爸制造業(yè)市場，自叭2013背年敖下半年以來房地拌產(chǎn)市場由于政策八的限制導(dǎo)致整體藹市場低迷，而且昂剛剛從金融危機爸中走出的制造業(yè)氨市場也呈萎靡態(tài)柏勢，不利于公司按的銷售。安2. 供應(yīng)廠商背緊縮策略礙糾結(jié)于伴下游市場的萎靡白，起重機和機電俺設(shè)備的生產(chǎn)商也八紛紛開始縮減生翱產(chǎn)量，骯以此柏降低把產(chǎn)大于銷搬所斑引起的存貨把積壓靶，導(dǎo)致公司采購伴出現(xiàn)緊缺。版3. 采購配件跋價格上漲佰機械礙及配件的價格在半201般4

48、搬年板相對于板2013百年上漲了0.5稗%，在配件需求埃量增加的情況下靶，礙廠商拜有繼續(xù)增加供應(yīng)阿價格的巴可能搬，由此導(dǎo)致公司百的采購成本增加巴。佰4. 客戶的毀壩約風(fēng)險吧2014斑年拌之扳所以懊存在起重機和機氨電設(shè)備的銷售量骯下降，主要原因拔是瓣由于敖存在客戶毀約的吧現(xiàn)象發(fā)生，客戶哀毀約影響公司奧的正常挨銷售目標，影響搬嚴重。懊四、基于以上分拜析，為下一個會癌計期制備預(yù)算艾1、公司的戰(zhàn)略鞍目標吧公司哎的戰(zhàn)略般目標吧是在未來的隘5年八里胺市場白占有率達到巴4澳0般%，在河北省各拌個市區(qū)均建立辦埃事處，拜總資產(chǎn)啊規(guī)模達到行業(yè)的懊前十水平。擺2、財務(wù)目的及胺目標拔公司2013年扳的罷財務(wù)目標哎如下

49、表所示：埃指標罷目標背營業(yè)收入拜16,000萬唉元巴主營業(yè)成本罷15,179.耙16白萬元辦營業(yè)費用昂403.70萬懊元拌管理費用捌920.46萬捌元胺財務(wù)費用盎-壩26.57昂萬元昂凈利潤拔0.98萬元3、相關(guān)假定版（1凹）扳收入案的假定佰以配件產(chǎn)品中的骯混凝土唉泵車為例辦：佰配件哎的銷售骯旺期暗為第二季度和第罷三季度，因為這阿兩個季度無論是版房地產(chǎn)市場和制熬造業(yè)市場都處于伴旺季，罷第一季度隘和第四季度是銷翱售的淡季胺。班銷售單價骯通過扒市場調(diào)查獲得，八每季度遞增擺5愛%。百表1 2013頒年昂收入假定表 八 熬 挨 搬單位：萬元啊/臺奧季度襖1俺2骯3般4稗合計哎銷量拜20哀24奧25暗2

50、0敖89隘單價板20.00熬21.00胺22.05壩23.15百收入襖400.00奧504.00哎551.25斑463.05艾1,918.3翱0翱（2版）埃采購白成本瓣的假定皚我們礙公司是貿(mào)易型企胺業(yè)，白不芭進行產(chǎn)品的生產(chǎn)佰，因此在假定時翱以疤銷售拌價格的俺75暗%八作為埃進價，壩采購量搬等于銷量藹，辦具體的假定如下暗：凹表皚2澳 2015愛年背采購凹成本藹假定表 伴 骯 昂 拌單位：萬元巴/臺邦季度拔1稗2背3奧4板合計艾采購量辦20板24巴25把20暗89敗單價敗15.00斑15.伴75壩16.54頒17.36跋采購成本八300.00隘378.00絆413.44擺347.29皚1,438.

51、7把3八（3斑）礙應(yīng)收應(yīng)付款柏的假定哎對于絆應(yīng)收賬款，公司芭采取分期收回的靶策略，本期收回拜發(fā)生收入額的懊40愛%頒到65斑%之間，其中背前兩季度叭保持伴60稗%以上，后兩季扒度在吧60胺%以下把，剩余的頒部分扮在下一季度全額瓣收回癌；芭期初背余額埃在本年度全部收半回。襖表氨3 2015版年應(yīng)收賬款愛假定表 哀 板 單位壩：萬元啊季度爸1伴2瓣3扮4吧期初余額阿 1,壩588.79 盎 1,哀614.65 唉 背1,695.3岸8 氨 1,盎780.15 岸期初收回叭 1,案588.79 按 1,耙614.65 笆 1,癌695.38 斑 1,扮780.15 把本期發(fā)生鞍 4,斑480.00

52、般 4,鞍320.00 阿 4,辦000.00 愛 3,頒200.00 扮本期收回鞍 2,奧865.35 阿 2,安624.62 挨 2,絆219.85 按 1,邦330.84 爸本期余額霸 1,奧614.65 吧 1,拔695.3斑8 暗 1,熬780.15 芭 1,扮869.16 般對于翱應(yīng)付賬款，公司岸同樣采取分期支捌付的方式，本期骯支付翱3拜1凹%，下期支付余氨額的全部，假定跋如下表：胺表骯4 2015氨年應(yīng)付賬款敖假定表 耙 啊 單位八：萬元皚季度敖1背2捌3斑4矮期初余額癌 1,昂339.84 懊 2,骯175.08 藹 2,愛066.32 傲 1,骯963.01 扳本期償還伴 1

53、,隘339.84 哎 2,阿175.08 笆 2,胺066.32 板 1,岸963拔.01 頒本期發(fā)生矮 3,芭198.25 氨 3,搬084.02 扳 2,白855.58 唉 2,跋284.46 疤本期支付班 1,敗023.17 半 1,扮017.70 皚 傲892.57 板 白708.18 擺本期余額唉 2,八175.08 癌 2,疤066.32 絆 1,按963.01 靶 1,襖576.28 白（4皚）跋其他霸費用的假定隘和前文藹的假定一致，對芭于營業(yè)費用和管哎理費用的假定均襖采用吧零基預(yù)算跋的方法，其中各襖項費用的假定依癌據(jù)為百2015扮年昂的市場懊調(diào)查奧，尤其是管理費絆用，結(jié)合公司實

54、襖施預(yù)算管理之后拌的具體情況扮進行愛假定，捌具體搬的假定如下表：吧表班5 疤2015懊年癌其他費用敖假定表 埃 傲 氨 跋單位：萬元敖季度氨1靶2半3笆4哀合計矮油費耙17.94昂17.30背16.02吧12.82扮64.08耙廣告費靶80.64跋77.76挨72.00拜57.60罷288.00阿三包費胺0.64絆0.62靶0.57辦0.46跋2.29霸業(yè)務(wù)宣傳費般9.27擺8.94斑8.28骯6.62敖33.12扮公證服務(wù)費頒0.01搬0.01哀0.01芭0.01翱0.03芭維修費把4.53安4.37擺4.04敗3.23昂16.17皚辦公費癌15.68愛15.12邦14.00癌11.20瓣5

55、5.99捌差旅費叭8.67凹8.36拔7.74半6.19癌30.97壩招待費敗17.89按17.25阿15.97胺12.78爸63.89凹油費盎12.10昂11.66辦10.80皚8.64罷43.20唉郵電費八4.31艾4.15氨3.85跋3.08艾15.39澳折舊費案12.27八11.83壩10.95吧8.76頒43.81傲福利費罷15.62佰15.06斑13.95昂11.16班55.79阿工資昂111.67拌107.68百99.71澳79.76柏398.82矮車輛保險澳3.45昂3.33八3.08熬2.47傲12.33啊社保費矮9.51阿9.17吧8.49伴6.79巴33.97斑低值易耗品

56、攤銷岸1.02伴0.98鞍0.91矮0.73霸3.64巴車輛使用費背3.95按3.81襖3.52靶2.82把14.10瓣印花稅巴1.64阿1.58吧1.46半1.17拜5.85敗交通費凹0.09皚0.09懊0.08唉0.07矮0.34扳維修費拌3.75伴3.62藹3.35耙2.68熬13.40般運雜費拌0.46敗0.44隘0.41背0.33挨1.63扮廣告費搬-鞍-暗-艾-澳-芭車船稅佰0.10頒0.09柏0.09把0.07搬0.34翱印刷費叭-隘-按-敗-巴-捌業(yè)務(wù)宣傳費敖-鞍-斑-敖-俺-擺無形資產(chǎn)攤銷懊0.26敖0.25板0.23疤0.18白0.91板其它敗0.97巴0.94邦0.87把

57、0.69藹3.47巴勞保費叭1.33氨1.28壩1.18邦0.95昂4.74岸裝修費矮22.23案21.44癌19.85佰15.88鞍7矮9.41跋會議費艾0.80鞍0.77百0.71壩0.57般2.85癌土地管理費澳0.23絆0.22笆0.21柏0.17皚0.83跋土地使用權(quán)契稅隘0.89礙0.86般0.79頒0.63暗3.17傲土地耕地占用稅版3.04哎2.93爸2.72暗2.17凹10.87扳意外傷害險翱0.22板0.22吧0.20俺0.16半0.80柏無形資產(chǎn)土地使耙用權(quán)攤銷俺0.24爸0.23絆0.22疤0.17爸0.87埃土地租賃費伴4.14矮4.00吧3.70爸2.96靶14.8

58、0絆公證費叭0.16八0.16艾0.翱14癌0.12胺0.58懊土地使用稅頒0.24盎0.23暗0.21矮0.17拌0.86版房租般0.71版0.68暗0.63絆0.51跋2.54氨工會經(jīng)費埃0.09拌0.09啊0.08板0.06拌0.32扮在班費用的假定中，把公司辦計劃笆2015案年將壩全部起重機以及笆機電設(shè)備的走合辦試驗頒交由廠商負責，吧進而在伴“捌最好結(jié)果版”隘考慮下的假定，擺將油費占營業(yè)收拜入的百分比降低柏為癌0.27胺%。拔公司笆計劃昂2015板年壩結(jié)合襖預(yù)算管理，針對靶起重機以及機電把設(shè)備設(shè)定宣傳費班用耙設(shè)定板額度，對于超額笆部分進行懲罰，胺在“八最壞結(jié)果板”敗考慮岸下的假定，將業(yè)

59、俺務(wù)宣傳費占營業(yè)叭收入的百分比提絆高為藹0.21靶%。扳在礙現(xiàn)有的財務(wù)條件般下，在以上對于擺油費和業(yè)務(wù)宣傳稗費的調(diào)整下，公白司可以實現(xiàn)盈利壩，公司最終的盈盎利水平為把0.98萬元疤。4、預(yù)算報表矮2015愛年拌預(yù)算伴損益表見附件佰四瓣201啊5奧年芭預(yù)算八資產(chǎn)負債表見附氨件五白201埃5百年昂預(yù)算背現(xiàn)金流量表見附邦件耙六骯五、資本投資項藹目阿1、項目介紹以敖及捌投資該項目的敗目的靶項目愛名稱：敖汽車巴起重機租賃項目佰項目絆介紹：公司今年骯來的起重機銷售盎市場萎靡，銷路壩不暢，尤其是瓣2014壩年吧銷量下降了扮10襖%，使得相應(yīng)的癌起重機收入增加鞍。起重機捌是懊一個大型的機械拌設(shè)備，客戶采購百所

60、需的成本費用藹較高，目前更多柏的客戶傾向于進矮行租賃，柏這也是矮公司邦投資拔該項目的原因。埃投資該項目稗的目的：將把一味版的銷售向疤租賃岸方向改進，拓寬哀公司的業(yè)務(wù)面積般，提高公司盈利百面，獲得更多的埃市場。版2、項目的投資瓣成本及資金來源翱該項目頒需要跋起重機10臺凹，裝載起重機所氨用的汽車瓣10輛安，存放汽車起重跋機的場地搬500平方米把，公司通過租賃板獲得，租金每年岸為叭10萬元俺，版每年澳年初支付。案具體扳的百投資成本如下表壩：安投資項目把單價礙金額搬汽車10輛岸20萬盎元熬200萬元翱起重機10臺哀15萬元胺150萬元頒流動資金背5胺0萬元擺合計傲400萬元耙該400萬元的案資金來自