預(yù)科班李運(yùn)河全12講講義

1、涉稅服務(wù)相關(guān)基礎(chǔ)知識專題四：有關(guān)基礎(chǔ)知識【知識點(diǎn) 1】的種類與適用范圍1.按適用管理辦法分類按適用管理辦法可以分為適用特殊行業(yè)管理辦法的行業(yè)專業(yè)和適用管理辦法的常規(guī)。行業(yè)專業(yè)是國家稅務(wù)會業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的，通常情況下，這類不套印監(jiān)制章。目前常見的行業(yè)專業(yè)有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；公路、鐵路和水上企業(yè)的客運(yùn)；航空企業(yè)提供航空電子客票行程單等。【提示】行業(yè)專業(yè)僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務(wù)，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務(wù),仍應(yīng)使用常規(guī)。【例題多選題】下列屬于專業(yè)的有（）。A.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證B.銷售化妝品的C.銷售服裝的普通D.公路

2、、鐵路和水上企業(yè)的客運(yùn)E.航空企業(yè)提供航空電子客票行程單【】ADE【】行業(yè)專業(yè)是國家稅務(wù)會業(yè)主管部門依據(jù)相應(yīng)行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè) 務(wù)需求制定適合行業(yè)特點(diǎn)的，通常情況下，這類不套印監(jiān)制章。目前常見的行業(yè)專業(yè)有：金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證;公路、鐵路和水上企業(yè)的客運(yùn);航空企業(yè)提供航空電子客票行程單等。選項(xiàng) ADE 正確。2.按抵扣憑證分類按照抵扣分類，可分為和普通兩類。（1）的，是方支付額并可按照有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。的基本聯(lián)次為三聯(lián):聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。聯(lián)，作為方核算采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為方報(bào)送主管認(rèn)證和留存?zhèn)鋿说膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和銷項(xiàng)稅額

3、的記賬憑證。通常只限于一般領(lǐng)用使用小規(guī)模不得領(lǐng)用,需要開具的，可向主管申請。【提示 1】一般不得領(lǐng)用開具増值稅一般有下列情形之一的；不得領(lǐng)用開具増值稅：會計(jì)核算不健全,不能向準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)有征管定的違法行為，拒不接受處理的。有下列行為之一,經(jīng)責(zé)令限期改正而仍未改正的：A.虛開増值稅；B.私自印制C.向以外的和個(gè)人買取増值稅；D.借用他人；E.未按規(guī)定要求開具和設(shè)備；F.未按規(guī)定保管G.未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更；H.未按規(guī)定接受檢查。【提示 2】小規(guī)模試點(diǎn)自行開具自2016 年8 月1 日起在部分城市的住宿業(yè)試點(diǎn)小規(guī)模自行開具増值稅，截止到 2018 年 2 月

4、1 日，小規(guī)模自行開具増值稅的試點(diǎn)時(shí)間和范圍如下表所示：試點(diǎn)起始時(shí)間小規(guī)模行業(yè)范圍2016 年 8 月 1 日住宿業(yè)、唐山、溫州等 91 個(gè)城市2016 年 11 月 1日住宿業(yè)2017 年 3 月 1 日鑒證業(yè)2017 年 6 月 1 日建筑業(yè)2018 年 2 月 1 日工業(yè)以及信息傳輸、服務(wù)業(yè)據(jù)及其他有關(guān)増值稅稅務(wù)資料的。増值稅是増值稅一般銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)開具要開具増值稅，可以通過増值稅管理新系統(tǒng)自行開具。但銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具増值稅的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請。（2）普通勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)開具的，一般在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而不時(shí)，也可以使

5、用普通。除農(nóng)產(chǎn)品銷售、通行費(fèi)及能開具抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。普通的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；?lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬目前，常用普通主要有:増值稅普通、機(jī)動車銷售、電子普通、公路通行費(fèi)増值稅電子普通、増值稅普通（卷票）、普、二手車銷售和印有本通（折疊票）、門票、過路（過橋）費(fèi)、1.依法辦理稅務(wù)登記的和個(gè)人。2.依法不需要辦理稅務(wù)登記或領(lǐng)取需要臨時(shí)使用的和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的證明、經(jīng)辦人明，直接向經(jīng)營地申請。3.臨時(shí)到本省、直轄市以外從事經(jīng)營活動的或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的填報(bào)跨區(qū)

6、域涉稅事項(xiàng)表，對按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營地的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營地領(lǐng)用。1.開具的范圍根據(jù)管理辦法及其實(shí)施辦定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具；特殊情況下，由付款方向收款方開具。（1）收購和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；（2）國家稅務(wù)認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具的?！纠}單選題】下列由付款方向收款方開具的情況是（）。（2015 年考題改編）【提示】下列特殊情況下，由付款方向收款方開具：【知識點(diǎn) 3】開具名稱的増值稅普通等?！局R點(diǎn) 2】領(lǐng)用的范圍原始憑證。公路通行費(fèi)電子普通（筒稱通行費(fèi)電子）外，増值稅普通

7、不能作為普通是相對于而言的，是増值稅小規(guī)模銷售貨物、納入試點(diǎn)范圍的小規(guī)模,月銷售額超過 3 萬元（或季銷售額超過 9 萬元）的，需A.向茶農(nóng)收購茶葉B.銷售折讓C.銷售服裝D.購貨方退貨【】A【】收購農(nóng)產(chǎn)品，是由收購企業(yè)（付款方）開具農(nóng)產(chǎn)品收購，選項(xiàng) A 正確；銷售折讓，購貨方退貨都是由銷售方開具紅字進(jìn)行沖銷，選項(xiàng) BD 錯(cuò)誤；銷售服裝是由銷售方開具，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。2.開具的基本要求在開具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章。開具應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字?！咎崾?/p>

8、】任何和個(gè)人不得有下列虛開行為：（1）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的；（2）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的；（3）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的。3.的開具要求應(yīng)按下列要求開具：（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；（3）聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋章；（4）按照納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具?！局R點(diǎn) 4】取得1.取得的基本要求（1）取得與經(jīng)營活動相符的所有和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個(gè)人在商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得。取得時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證；任何和個(gè)人拒收。（2）使用時(shí)不得發(fā)生的行為任何和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照管理規(guī)定使用，不得有下列行為：轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓、監(jiān)制章和防偽品；知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、變造取得或者廢止的而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、；擴(kuò)大使用范圍；以其他憑證代替使用。2.的真?zhèn)舞b別方法的真?zhèn)舞b別方法主要有：（1）依據(jù)的防偽措施鑒別；（2）通過查驗(yàn)查驗(yàn)；（3）申請進(jìn)行鑒別。3.取得的合法有效審核（1）審核記載的業(yè)務(wù)真