資產(chǎn)折舊與攤銷熱點問題別錯過哦

1、般資產(chǎn)折舊與攤銷岸，熱點問題別錯傲過霸哦隘擺資產(chǎn)折舊與攤銷澳一直是企業(yè)所得稗稅稅前扣除的熱伴點話題，這不，板近期小編就接到辦了很多納稅人這背方面的咨詢，細(xì)絆細(xì)梳理，一共扮有耙1爸5爸個。咱們一起來胺看看稗哪些固定資產(chǎn)的矮折舊不能稅前扣翱除笆在計算應(yīng)納稅所邦得額時，企業(yè)按擺照規(guī)定計算的固芭定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)板予扣除。下列固哀定資產(chǎn)不得計算哀折舊扣除：翱（一）房屋、建邦筑物以外未投入搬使用的固定資產(chǎn)把；般（二）以經(jīng)營租霸賃方式租入的固哀定資產(chǎn)；艾（三）以融資租襖賃方式租出的固埃定資產(chǎn)；哎（四）已足額提拜取折舊仍繼續(xù)使熬用的固定資產(chǎn)；奧（五）與經(jīng)營活隘動無關(guān)的固定資暗產(chǎn)；啊（六）單獨估價熬作為固定資產(chǎn)入

2、阿賬的土地；藹（七）其他不得班計算折舊扣除的按固定資產(chǎn)。阿哪些無形資產(chǎn)攤捌銷費用不能稅前挨扣除？案在計算應(yīng)納稅所藹得額時，企業(yè)按班照規(guī)定計算的無疤形資產(chǎn)攤銷費用拔，準(zhǔn)予扣除。下癌列無形資產(chǎn)不得絆計算攤銷費用扣吧除：拔（一）自行開發(fā)伴的支出已在計算班應(yīng)納稅所得額時唉扣除的無形資產(chǎn)艾；骯（二）自創(chuàng)商譽伴；翱（三）與經(jīng)營活版動無關(guān)的無形資埃產(chǎn)；把（四）其他不得敖計算攤銷費用扣骯除的無形資產(chǎn)。霸企業(yè)租入固定資拌產(chǎn)支付的租賃費笆如何在稅前扣除哀？擺企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)佰營活動的需要租百入固定資產(chǎn)支付皚的租賃費，按照般以下方法扣除：爸（一）以經(jīng)營租巴賃方式租入固定熬資產(chǎn)發(fā)生的租賃吧費支出，按照租拜賃期限均勻扣除

3、扒；熬（二）以融資租隘賃方式租入固定拌資產(chǎn)發(fā)生的租賃捌費支出，按照規(guī)按定構(gòu)成融資租入凹固定資產(chǎn)價值的頒部分應(yīng)當(dāng)提取折芭舊費用，分期扣擺除。懊固定資產(chǎn)的計稅叭基礎(chǔ)如何確定？癌根據(jù)中華人民佰共和國企業(yè)所得佰稅實施條例第伴五十八條規(guī)定，安固定資產(chǎn)按照以柏下方法確定計稅芭基礎(chǔ)：襖（一）外購的固柏定資產(chǎn)，以購買柏價款和支付的相伴關(guān)稅費以及直接氨歸屬于使該資產(chǎn)懊達(dá)到預(yù)定用途發(fā)懊生的其他支出為襖計稅基礎(chǔ)；傲（二）自行建造挨的固定資產(chǎn)，以拔竣工結(jié)算前發(fā)生奧的支出為計稅基巴礎(chǔ)；壩（三）融資租入傲的固定資產(chǎn)，以礙租賃合同約定的笆付款總額和承租盎人在簽訂租賃合隘同過程中發(fā)生的艾相關(guān)費用為計稅癌基礎(chǔ)，租賃合同辦未約定

4、付款總額八的，以該資產(chǎn)的傲公允價值和承租案人在簽訂租賃合耙同過程中發(fā)生的凹相關(guān)費用為計稅氨基礎(chǔ)；阿（四）盤盈的固敗定資產(chǎn)，以同類班固定資產(chǎn)的重置笆完全價值為計稅阿基礎(chǔ)；頒（五）通過捐贈壩、投資、非貨幣艾性資產(chǎn)交換、債疤務(wù)重組等方式取笆得的固定資產(chǎn)，按以該資產(chǎn)的公允藹價值和支付的相邦關(guān)稅費為計稅基襖礎(chǔ)；叭（六）改建的固伴定資產(chǎn)，除中唉華人民共和國企癌業(yè)所得稅法第俺十三條第（一）哀項和第（二）項昂規(guī)定的支出外，靶以改建過程中發(fā)扒生的改建支出增拌加計稅基礎(chǔ)。稗資產(chǎn)折舊最低年鞍限有何規(guī)定？爸除國務(wù)院財政、癌稅務(wù)主管部門另暗有規(guī)定外，固定暗資產(chǎn)計算折舊的啊最低年限如下：把（一）房屋、建挨筑物，熬為唉2案

5、0敗年；板（二）飛機、火稗車、輪船、機器翱、機械和其他生俺產(chǎn)設(shè)備，俺為阿1阿0扳年；鞍（三）與生產(chǎn)經(jīng)擺營活動有關(guān)的器白具、工具、家具俺等，按為昂5襖年；案（四）飛機、火把車、輪船以外的辦運輸工具，八為愛4唉年；板（五）電子設(shè)備百，襖為按3疤年。斑生產(chǎn)性生物資產(chǎn)頒計算折舊的最低矮年限如下：稗（一）林木類生板產(chǎn)性生物資產(chǎn)，板為捌1拔0頒年；爸（二）畜類生產(chǎn)版性生物資產(chǎn)，啊為唉3骯年。芭無形資產(chǎn)按照直班線法計算的攤銷壩費用，準(zhǔn)予扣除矮。稗無形資產(chǎn)的攤銷岸年限不得低骯于奧1奧0八年。作為投資或藹者受讓的無形資白產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)捌定或者合同約定熬了使用年限的，巴可以按照規(guī)定或阿者約定的使用年敗限分期攤銷。

6、按企業(yè)購置并實際敖使用符合規(guī)定的吧專用設(shè)備有何稅耙收優(yōu)惠哎企業(yè)購置并實際埃使用環(huán)境保護擺專用設(shè)備企業(yè)所癌得稅優(yōu)惠目錄熬節(jié)能節(jié)水專用拜設(shè)備企業(yè)所得稅骯優(yōu)惠目錄和柏安全生產(chǎn)專用設(shè)壩備企業(yè)所得稅優(yōu)斑惠目錄規(guī)定的敗環(huán)境保護、節(jié)能罷節(jié)水、安全生產(chǎn)捌等專用設(shè)備的，岸該專用設(shè)備的投霸資額愛的背10扮%辦可以從企業(yè)當(dāng)年扳的應(yīng)納稅額中抵熬免；當(dāng)年不足抵拜免的，可以在以敗后疤5唉個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)瓣抵免。奧享受前款規(guī)定的擺企業(yè)所得稅優(yōu)惠壩的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實邦際購置并自身實百際投入使用前款暗規(guī)定的專用設(shè)備巴；企業(yè)購置上述氨專用設(shè)備懊在吧5叭年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租澳的，應(yīng)當(dāng)停止享笆受企業(yè)所得稅優(yōu)叭惠，并補繳已經(jīng)疤抵免的企業(yè)所得懊稅稅

7、款。辦房屋、建筑物固白定資產(chǎn)改擴建折拔舊如何處理？傲企業(yè)對房屋、建斑筑物固定資產(chǎn)在盎未足額提取折舊拔前進行改擴建的哎，如屬于推倒重罷置的，該資產(chǎn)原唉值減除提取折舊扒后的凈值，應(yīng)并皚入重置后的固定暗資產(chǎn)計稅成本，般并在該固定資產(chǎn)艾投入使用后的次罷月起，按照稅法疤規(guī)定的折舊年限敖，一并計提折舊澳；如屬于提升功岸能、增加面積的瓣，該固定資產(chǎn)的百改擴建支出，并百入該固定資產(chǎn)計搬稅基礎(chǔ)，并從改絆擴建完工投入使疤用后的次月起，扒重新按稅法規(guī)定哎的該固定資產(chǎn)折班舊年限計提折舊邦，如該改擴建后背的固定資產(chǎn)尚可笆使用的年限低于霸稅法規(guī)定的最低辦年限的，可以按艾尚可使用的年限版計提折舊。伴因政策性搬遷涉礙及的資產(chǎn)

8、如何計拜提折舊？柏企業(yè)搬遷的資產(chǎn)岸，簡單安裝或不啊需要安裝即可繼懊續(xù)使用的，在該靶項資產(chǎn)重新投入霸使用后，就其凈半值按中華人民澳共和國企業(yè)所得白稅法及其實施捌條例規(guī)定的該資八產(chǎn)尚未折舊或攤邦銷的年限，繼續(xù)拌計提折舊或攤銷捌。佰企業(yè)搬遷的資產(chǎn)骯，需要進行大修伴理后才能重新使埃用的，應(yīng)就該資巴產(chǎn)的凈值，加上白大修理過程所發(fā)骯生的支出，為該佰資產(chǎn)的計稅成本胺。在該項資產(chǎn)重艾新投入使用后，安按該資產(chǎn)尚可使邦用的年限，計提澳折舊或攤銷。敗固定資產(chǎn)折舊存艾在稅會差異怎么扒辦？捌（一）企業(yè)固定暗資產(chǎn)會計折舊年拔限如果短于稅法敖規(guī)定的最低折舊藹年限，其按會計敖折舊年限計提的襖折舊高于按稅法唉規(guī)定的最低折舊挨年

9、限計提的折舊叭部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)把期應(yīng)納稅所得額拌；企業(yè)固定資產(chǎn)白會計折舊年限已絆期滿且會計折舊哀已提足，但稅法搬規(guī)定的最低折舊芭年限尚未到期且熬稅收折舊尚未足澳額扣除，其未足斑額扣除的部分準(zhǔn)疤予在剩余的稅收哎折舊年限繼續(xù)按巴規(guī)定扣除。辦（二）企業(yè)固定礙資產(chǎn)會計折舊年耙限如果長于稅法半規(guī)定的最低折舊凹年限，其折舊應(yīng)斑按會計折舊年限把計算扣除，稅法奧另有規(guī)定除外。按（三）企業(yè)按會捌計規(guī)定提取的固澳定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備翱，不得稅前扣除挨，其折舊仍按稅扮法確定的固定資斑產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算絆扣除。挨（四）企業(yè)按稅骯法規(guī)定實行加速唉折舊的，其按加襖速折舊辦法計算吧的折舊額可全額哀在稅前扣除。隘（五）石油天然斑氣開采企業(yè)在計熬提油氣資產(chǎn)折耗翱（折舊）時，由伴于會計與稅法規(guī)般定計算方法不同背導(dǎo)致的折耗（折哎舊）差異，應(yīng)按哀稅法規(guī)定進行納襖稅調(diào)整。隘企業(yè)改制導(dǎo)致資矮產(chǎn)評估增值部分拔是否需要計提折案舊百全民所有制企業(yè)氨改制為國有獨資熬公司或者國有全礙資子公司，屬于 HYPERLINK javascr