13審計工作底稿編制指引-長期股權(quán)投資

1、 ut/y審計工作底稿編制指引一長期股權(quán)投資一、會計記錄概況ABC股份有限公司長期股權(quán)投資余額：期初余額305,000,000.00元，本期增加8,000,000.00元,期末余額313,500,000.00元。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備:期初余額2,000,000.00元，本期增加3,000,000.00尤，期末余額5.000,000.00尤。長期股權(quán)投資凈額：期初為303,000,000.00元,期末為308,500,000.007C,包含對子公司G公司投資、對聯(lián)營公司H公司投資和対其他企業(yè)M公司投資三項。具體數(shù)據(jù)見“長期股權(quán)投資明細(xì)表”（底稿見ZM003）。二、審計步驟第一步：獲取企業(yè)的明細(xì)賬

2、、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；第二步：獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表并復(fù)核；第三步：確定長期股權(quán)投資存在、分類、余額是否正確及歸被審計單位所有；第四步：確定長期股權(quán)投資增減變動記錄是否正確、完整：第五步：檢査長期股權(quán)投資是否減值；第六步：了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況：第七步：與其它相關(guān)科目核對，編制交叉索引；第八步：與報表附注進行核對;第九步：其它需執(zhí)行的程序。三、審計程序及審計過程介紹（一）審計程序：獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表并復(fù)核。審計目標(biāo):計價和分?jǐn)倢徲嬤^程：1、審計人員向客戶獲取長期股權(quán)投資明細(xì)表（底稿見ZM003）,如客戶未提供，也可由審計人員自行編制。2、復(fù)核加計是否

3、正確：3、將該表與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否和符。將相關(guān)核對結(jié)果用紅筆在審計底稿上標(biāo)記“BW“S”等審計標(biāo)識。4、通過審計，若有調(diào)整事項，應(yīng)將調(diào)整事項匯總填列在明細(xì)表“審計調(diào)整數(shù)”中，以確保明細(xì)表中“審定數(shù)”與審定表一致。審計結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)重人異常情況（底稿見ZM003.ZM004）。（-）審計程序：確定長期股權(quán)投資存在、分類、余額是否正確及歸被審計單位所有。 uttyVolitionintemaHonnl天網(wǎng)國際審計目標(biāo)：存在、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)?、列報審計過程：1、檢查H公司章程、第一次股東大會決議、第一次董事會決議、營業(yè)執(zhí)照、組織機構(gòu)代碼證、驗資報告等和關(guān)文件，確認(rèn)對H公司長期股權(quán)投資

4、的股權(quán)比例為25%,投資時間2008年6月，長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算方法正確。2、通過向投資決策部門、管理層等的詢問和調(diào)查，檢査H公司章程、第一次股東人會決議、第一次董事會決議等和關(guān)文件，驗證對H公式長期股權(quán)投資分類，分類為對聯(lián)營企業(yè)投資正確。3、對應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位年度財務(wù)報表已經(jīng)其他注冊會計師審計，獲取其審計報告并實施復(fù)核、分析程序，以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進行調(diào)整后加以確認(rèn)，確認(rèn)投資損益：將重新計算的投資損益與被審計單位計算的投資損益相核對，如有重人差異，査明原因，并做適當(dāng)調(diào)整：檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益

5、的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益。4、對采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料,確定會計處理是否正確。審計結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)重人異常情況（底稿見ZM005ZM008）。提示：1、如呆被投資單位年度財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)根據(jù)重要性水平考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫞ɑ驅(qū)忛喅绦颍?、如呆被投資單位年度財務(wù)報表經(jīng)其他注冊會計師審計，應(yīng)根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號一利用其他注冊會計師的工作對其他注冊會計師審計出具的審計報告實施復(fù)核、分析程序，必要時實施重新審計。3、復(fù)核投資損益時，根據(jù)重要性原則，應(yīng)考慮卜列調(diào)整：（1）被投資單位采用的會計政策及

6、會計期間與被審計單位不一致的，應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進行調(diào)整：（2）應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進行調(diào)整后加以確認(rèn)（取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值從投資單位“被投資單位公允價值備查簿”中取得）；（3）投資企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內(nèi)部交易損益按照持股比例計算歸屬投資企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。投資企業(yè)與被投資單位發(fā)生的內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值等規(guī)定屬資產(chǎn)減值損失的，應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)。（三）審計程序：確定長期股權(quán)投資増減變動記錄是否正確、完整。審計目標(biāo)

7、：存在、完整、計價和分?jǐn)倢徲嬤^程：1、檢查本期增加的長期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議，以及被投資單位驗資報告或財務(wù)資料等，確認(rèn)長期股權(quán)投資是否符合投資合同和協(xié)議的規(guī)定，會計處理Wport/onInternational天網(wǎng)聞際 utty是否正確。2、檢查投資者投入方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理是否正確。審計結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)重人異常情況（底稿見ZM008ZM009）提示：通過購并取得長期股權(quán)投資的審計應(yīng)重點關(guān)注長期股權(quán)投資購并口判斷的原則：（1）企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會等內(nèi)部權(quán)力機構(gòu)通過；（2）按照規(guī)定，合并事項需要經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得和關(guān)部門的批準(zhǔn)；（3）參與合

8、并各方已辦理了必要的財產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)：（4）購買方已支付了購買價款的丿、部分（一般應(yīng)超過50%）,并且有能力支付剩余款項；（5）購買方實際上已經(jīng)控制了被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并享有相應(yīng)的收益和風(fēng)險。處置長期股權(quán)投資的審計參照購并取得長期股權(quán)投資購并口判斷的原則。（四）審計程序：檢查長期股權(quán)投資是否減值。審計目標(biāo)：計價和分?jǐn)倢徲嬤^程：1、核對長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備本期與以前年度計提方法是否一致。2、獲取被投資單位財務(wù)報表及其他相關(guān)文件，結(jié)合被投資單位經(jīng)營政策、法律環(huán)境、市場需求、行業(yè)及盈利能力等的各種變化，對長期股權(quán)投資進行逐項檢査，判斷長期股權(quán)投資是否存在減值跡彖，并與被審計單位管理層討論。3、

9、當(dāng)單項長期股權(quán)投資存在減值跡象時，檢查減值準(zhǔn)備計提依據(jù)是否充分，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)。4、將本期減值準(zhǔn)備計提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的和應(yīng)數(shù)字進行核對。審計結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)重人異常情況（底稿見ZM010）。（五）審計程序：了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。審計目標(biāo)：權(quán)利和義務(wù)、列報審計過程：結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請被審計單位進行充分披露。審計結(jié)論：未發(fā)現(xiàn)重人異常情況（底稿見ZM004）。（六）審計程序：檢查長期股權(quán)投資列報。審計目標(biāo)：列報審計過程：1、核對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)清單，包括企業(yè)名稱、注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、投資企業(yè)的持

10、股比例和表決權(quán)比例；2、核對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當(dāng)期的主要財務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費用等的合計金額：Vbcjtoninternational天網(wǎng)國際 utiy3、核対被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況：4、核對當(dāng)期及累計未確認(rèn)的投資損失金額：5、核對與對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債。6、編制長期股權(quán)投資披露表，檢查長期股權(quán)投資列報是否恰當(dāng)（底稿見ZM002）。四、根據(jù)上述會計記錄及審計程序編制的審計工作底稿長期股權(quán)投資計劃實施的實質(zhì)性程序VICPA被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM000報表截止日：2008-12

11、-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資項H財金報表認(rèn)定存在完整性1入TJ和義HMl和分列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（注2）需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，父核加計是否止確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科11與報表數(shù)核對是否相符。ZM003李四J2.確定長期股權(quán)投資是否存在，并歸被審計單位所有：根據(jù)管理層的意圖和能力，分類是否止確：針對各分類其計價方法、期末余額是否正確:ZM005、ZM006、ZM007、ZM008.ZM009李四

12、JJ（1）根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例和時間，檢査長期股權(quán)投資核算方法是否正確：取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照.組織機構(gòu)代碼證等資料。（2）分析被審計單位管理層的意圖和能力，檢査有關(guān)廉始憑證，驗證長期股權(quán)投資分類的1E確性（分為對子公司.聯(lián)營企業(yè).合營企業(yè)和其他企業(yè)的投資四類），是否不包括應(yīng)山金融工具確認(rèn)和計雖準(zhǔn)則核算的長期股權(quán)投資。（3）對丁應(yīng)采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，獲取被投資單位己經(jīng)注冊會計師審計的年度財務(wù)報表，如果末經(jīng)注冊會計師審計，則應(yīng)考慮對被投資單位的財務(wù)報表實施適當(dāng)?shù)膶徲嫽驅(qū)忛喅绦颍?）復(fù)核投資損益時，根據(jù)重要性廉則，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的

13、公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈損益進彳亍調(diào)整后加以確認(rèn)。被投資單位采用的會計政策及會計期間與被審計單位不一致的，應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的會計政策及會計期間對被投資單位的財務(wù)報表進彳亍調(diào)整，據(jù)以確認(rèn)投資損益，并作出詳細(xì)記錄。2）將重新計算的投資損益與被審計單位計算的投資損益相核對，如有重大差異,査明廉肉，并做適當(dāng)調(diào)整。3）關(guān)注被審計單位在英被投資單位發(fā)生凈虧損或以后期間實現(xiàn)盈利時的會計處理是否止確。4）檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益。（4）對丁采用成本法核算的長期股權(quán)投資，檢查股利分配的原始憑證及分配決議等資料，確定會計處理是否正確：對被審計單位實施控制而采

14、用成本法核算的長期股權(quán)投資，比照權(quán)益法編制變動明細(xì)表.以備合并報表使用。（5）對于成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的，檢査其投資成本的確定是否正確。3.確定長期股權(quán)投資增減變動的記錄是否完整：ZNI003、ZM004李四J（1）檢査本期增加的長期股權(quán)投資,追査至原始憑證及相關(guān)的文件或決議，以及被投資單位驗資報告或財務(wù)資料等，確認(rèn)長期股權(quán)投資是否符合投資合同和協(xié)議的規(guī)定，會計處理是否正確（根據(jù)企業(yè)合并形成.企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資分別確定初始投資成本）o（2）檢査木期減少的長期股權(quán)投資，追査至療始憑證，確認(rèn)氏期股權(quán)投資的處理是否有合理的理山及授權(quán)批準(zhǔn)F續(xù)，會計處理是否正確。4.期末對長期股權(quán)

15、投資進行逐項檢査，以確定長期股權(quán)投資是否己經(jīng)發(fā)生減值：（1）核對長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備木期與以前年度計提方法是否一致，如有差異，査明會計政策調(diào)整的KM.并確定會計政策改變對木期損益的影響,提諳被審計單位做適當(dāng)披緋。長期股權(quán)投資計劃實施的實質(zhì)性程序被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM000報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資項H財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性1入“和義HMl和分列報（2）對長期股權(quán)投資進行逐項檢査，根據(jù)被投資單位經(jīng)營政策.法律環(huán)境、市場需求.行業(yè)及盈利能力等的各種變化判斷長期股權(quán)投資是否存在減值跡象

16、。當(dāng)長期股權(quán)投資可收回額作為長期股權(quán)投資減值時，應(yīng)將可收回金額低丁賬而價值的左額作為長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備予以計提，并應(yīng)與被審計單位已計提數(shù)相核對,如有差異,査明原因。ZM010李四（3）將本期減值準(zhǔn)備計提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的郴應(yīng)數(shù)字進行核對。（4）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按單項資產(chǎn)計提，計提依據(jù)是否充分，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)。5.檢査通過發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入、企業(yè)合并等方式取得的長期股權(quán)投資的會計處理是否疋確。JJ6.對丁長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢査其核算是否正確。J7.結(jié)合銀行借款等的檢查.了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保惜況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請被審計單位進行充分披線ZM

17、004李四J8與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位山丁所在國家和地區(qū)及苴他方而的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的惜況。如存在，應(yīng)詳細(xì)記錄受限惜況，并提請被審計單位充分披銘。J9.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因索增加的審計程序。10.檢査長期股權(quán)投資的列報是否恰肖：（1）子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)涓單，包括企業(yè)名稱.注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì).投資企業(yè)的持股比例和表決權(quán)比例。（2）合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)當(dāng)期的主要財務(wù)信息，包括資產(chǎn)、負(fù)債、收入.費用等的合計金額。ZM002李四J（3）被投資單位向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到嚴(yán)格限制的情況。（4）當(dāng)期及累計未確認(rèn)的投資損失金額。（5）與對子公司、合營企業(yè)

18、及聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債注：1.結(jié)果取門風(fēng)險評估丁作底稿。2結(jié)果取該項匸I所屈業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3.計劃實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用丁”表示。VfctdtknntoTM6ona（天長期股權(quán)投資審定表被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM001報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資審定表項目名稱借/貸期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整索引號期末審定數(shù)上期末審定數(shù)本期審定數(shù)與上期審定數(shù)的比較借方貸方借方貸方變動額變動率長期股權(quán)投資借313,500.000.00-ZM003313,50

19、0.000.00305.000,000.008,500,000.003%長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸5.000.000.00-ZM0035,000,000.002,000,000.003,000,000.00150%合計308,500.000.00-308.500.000.00303.000,000.005,500.000.002%注：對其他企業(yè)的投資，指對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。審計說明：長期股權(quán)投資期末比期初增加5,500.000.00與元，主要為：本期新增對H公司的長期股權(quán)投資800萬元及其形成的投資收益50萬元，本

20、期對G公司長期股權(quán)投資補計減值準(zhǔn)備300萬元。無異常。審計結(jié)論：經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。UHU如如erKU長期股權(quán)投資披露表被審計單位：ABC股份有限公司報表截止日：2008-12-31編制：李四復(fù)核：JACK日期：2009-1-19日期：2009-1-22索引號:ZM002項目：長期股權(quán)投資披歸表（1）按核算方法列示被投資單位初始投資金額期初賬而金額本期增加本期減少期末賬面金額本期收到的現(xiàn)金紅利、權(quán)益法核算H公司8.000.000.008.500.000.00&500,000.00小計0.008.500.000.000.00&500,000.000.00二、成本法核算-G公同300,00

21、0,000.00300.000.000.00300,000,000.0051,430,000.00M公5.000.000.005,000,000.005.000,000.00小計305.000.000.000.000.00305,000,000.0051,430,000.00合計305.000.000.008.500.000.000.00313,500,000.0051,430,000.00（2）K期投資減值準(zhǔn)條被投資單位期末賬面余額期初賬而余額M公司5.000.000.002,000,000.00介計5.000.000.002,000,000.00（3）按介背企業(yè).聯(lián)營企業(yè)分類列示被投資單位

22、乳稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)木企業(yè)持股比例木企業(yè)在被投資單位農(nóng)決權(quán)比例期末凈資產(chǎn)總額本期營業(yè)收入總額木期凈利潤、合營企業(yè)二、聯(lián)營企業(yè)H公司高分了化匸材料研發(fā).生產(chǎn)經(jīng)營25%25%34,000,000.0018,000,000.002,000,000.00（4）合營企業(yè)、聯(lián)営企業(yè)的重要會計政策.會計佔計與公司的會計政策、會計估計存左車大差界的也應(yīng)予以披線無（5）公詞對被投資公司持股比例與英奮被投資單位農(nóng)決權(quán)比例不致的，應(yīng)說明原因。無（6）期末長期股權(quán)投資數(shù)據(jù)變動幅度達30%（含30%）以上，且占公司期末資產(chǎn)總額5%（含5知以上的,變動原因為。無長期股權(quán)投資明細(xì)表被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四口期

23、：2009-1-19索引號:ZM003報表截止口：2008-12-31復(fù)核：JACK口期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資明細(xì)表項目名稱借貸方向分類核算方法審定期初數(shù)本期增加本期減少未審期末數(shù)期末調(diào)整數(shù)審定期末數(shù)索引號備注H公司投資成本借聯(lián)營企業(yè)權(quán)益法一&000,000.00&000,000.00S&000,000.00H公司損益調(diào)整借聯(lián)營企業(yè)權(quán)益法一500,000.00500,000.00S500,000.00H公司其他權(quán)益調(diào)整借聯(lián)營企業(yè)權(quán)益法一-S-G公司投資成本借成木法300,000,000.00300,000,000.00S300,000,000.00H公司投資成本借成木法5,00

24、0,000.005,000,000.00S5,000,000.00H公司減值準(zhǔn)備貸一-S-G公司減值準(zhǔn)備貸一-S-H公司減值準(zhǔn)備貸2,000,000.003,000,000.005,000,000.00S5,000,000.00合計303,000,000.00B5,500,000.0030&500,000.00G一30&500,000.00ZM001T/B審計說明:審計結(jié)論：經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。VICZPA長期股權(quán)投資核査表被審計單位：ABC股份有臥公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM004報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-23項目：長期股

25、權(quán)投資明細(xì)表核於方法被投資單位明細(xì)項目期初審定數(shù)本期增加本期減少期末未審數(shù)審計調(diào)整期末審定數(shù)質(zhì)押.擔(dān)保悄況權(quán)益法H公司投資成本8,000.000.008,000.000.00S.000,000.00無質(zhì)押、擔(dān)保持股比例25.00%25.00%25.00%損總調(diào)整500.000.00500.000.00500,000.00典他權(quán)益調(diào)整0.000.000.00小計8,500.000.008,500.000.00S,500,000.00減值準(zhǔn)備0.000.000.00合計8,500.000.008,500.000.00S,500,000.00成本法G公司投資成木300,000.000.00300,0

26、00.000.00300.000,000.00無質(zhì)押、擔(dān)保持股比例51.43%51.43%51.43%減值準(zhǔn)備0.000.000.00小計300,000.000.000.000.00300,000.000.00300.000,000.00M公司投資成木5,000.000.005,000.000.005.000,000.00無質(zhì)押、擔(dān)保持股比例10.00%10.00%10.00%減值準(zhǔn)備2,000.000.003,000.000.005,000.000.005.000,000.00小計3,000.000.00-3,000.000.000.000.00合計303,000.000.00-3,000.

27、000.000.00300,000.000.000.00300.000,000.00總計303,000.000.005,500.000.00000308,500.000.000.003OS、5OO、OOO.OO審計說明：1、通過詢問公司財務(wù)總監(jiān)徐明(2009-1-20)結(jié)介借款的W計.未發(fā)現(xiàn)公司存在長期股權(quán)投資質(zhì)押.擔(dān)保惜況。2、通過詢問財務(wù)總監(jiān)徐明(2009-1-20),艾核、檢査H公司年度財務(wù)報衣審汁報乩對G公司實施審汁未發(fā)現(xiàn)公司存在與投資相關(guān)的或冇負(fù)債.審計結(jié)論:經(jīng)審計.未發(fā)現(xiàn)重大異常情況捉示：合営企業(yè)、聯(lián)彗企業(yè)的重要會計政策、會計估計與公司的會計政策、會計估計存在更大差異的也應(yīng)以披爲(wèi)。

28、編制說明：1投資方式抬現(xiàn)金出資、發(fā)行權(quán)益性證券、投資者投入、II：貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)廉組、企業(yè)介井孤投資文件指產(chǎn)權(quán)甥記液.投資協(xié)議.出資證明.強資報省等。備注可填寫本年新增加、處理投資足否有授權(quán)批準(zhǔn)或其他說期事項。恨朋公冋叨細(xì)爍炯制，開與木申:nt衣後肝怕付右仔仕玫負(fù)父魂瞅収兒冋仔仕中.人限制MJZXM苗掃剛旳玫說婪觀、収應(yīng)71凹仔仕唯人限制何絃漢unyVbcjtxnneTu6onaf天取Bi忘按投資性質(zhì)分類列示被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM005報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資明細(xì)表附表被

29、投資單位名稱注冊地業(yè)務(wù)性質(zhì)本企業(yè)持股比例本企業(yè)在被投資單位表決權(quán)比例本期收到現(xiàn)金紅利期末凈資產(chǎn)總額本期營業(yè)收入總額本期凈利潤一、合營企業(yè)二、聯(lián)營企業(yè)H公司高分子化T-材料研發(fā).生產(chǎn)經(jīng)營25%25%ZM00834.000.000.0018.000.000.002.000.000.00審計說明:審計結(jié)論：經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。UHUUHUIbCJbCGtnfCTHJtorwj尤卩空號投資變現(xiàn)、收益匯回存在重大限制的被投資單位被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四日期：2009-1-19索引號:ZM006報表截止日：2008-12-31復(fù)核:JACK日期：2009-1-23項目：長期股權(quán)投資

30、明細(xì)表附表被投資單位名稱持股比例賬而已確認(rèn)投資收益受限原因合計-審計說明：公司不存在變現(xiàn)、收益匯回存在重人限制的投資。審計結(jié)論：經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重人異常情況。提示：被投資單位由于所在國家或地區(qū)及具他方而的彩響，其向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的，應(yīng)當(dāng)披受限制的具體情況。UHUVbcdtiaiCnTu6ona（天當(dāng)期及累計未確認(rèn)投資損失被審計單位：ABC股份有限公司編制:李四日期:2009-1-19索引號:ZM007報表截止日：2008-12-31復(fù)核:JACK日期:2009-1-23項目：當(dāng)期及累計未確認(rèn)投資損失被投資單位名稱持股比例本期未確認(rèn)投資損失累計未確認(rèn)投資損失備注合計-審計說明：公司

31、不存在未確認(rèn)投資損失。審計結(jié)論：經(jīng)審計，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況。UHU長期投資文件檢查表UHUUHU被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK日期：2009-1-19索引號:ZM008日期：2009-1-23項目:長期投資文件檢查UHUUHU一.審計目標(biāo)：檢査長期投資的存在.權(quán)利和義務(wù).計價和分?jǐn)?列報二.選擇檢査對彖應(yīng)考慮的事項:檢査對外長期投資相關(guān)文件.被投資單位財務(wù)報表序號檢査對象名稱檢査記錄檢査結(jié)論1G公司2008年度利潤分配決議G公司2008年12月25日股東大會形成2008年度利潤分配決議：G公司未審財務(wù)報表反映2008年1至11月實現(xiàn)凈利潤

32、123,768,542.89元，11月末未分配利潤13297&678.62元，預(yù)計全年實現(xiàn)利潤14.000萬元，向全體股東分配利潤利潤分配依據(jù)合法、有效。復(fù)印存永久檔案。2H公司章程、H公司第一次股東大會決議、H公司第一次董事會決議H公司注冊貿(mào)本3200力兀，由X公司出資1760力元，持股55%,Y公司出資640萬元，持股20%,ABC股份有限公司以實物800萬元出資，持股25%：H公司經(jīng)營范圍：高分子化工材料研發(fā).生產(chǎn)經(jīng)營；ABC股份有限公司持有表決權(quán)25%：H公司董事會成員五人，其中ABC股份有限公司1人，任副董事長。出資及持股比例依據(jù)充分，按權(quán)益法核算依據(jù)充分。復(fù)印存永久檔案。3H公司營

33、業(yè)執(zhí)照、紐織機構(gòu)代碼證、驗資報告營業(yè)執(zhí)照號:xxxxxxx-4,組織機構(gòu)代碼證書號：xxxxxxx-2,天華（2008）驗字第46號“驗資報告化H公司2008年6月30日設(shè)立，注冊資本一次全部到位。復(fù)印存永久檔案。4資產(chǎn)評佔報告書、股東投資決議小州（2008）評報字弟38號：ABC肢份有限公司擬投資實物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)，賬而原值1200萬元，賬面凈值720萬元），評佔值800萬元：2008年6月26日股東投資決議：ABC股份有限公司擬投資固定資產(chǎn)作價800萬元，X公司、Y公司均以貨幣資金投入。投資作價依據(jù)合法。復(fù)印存永久檔案。5H公司2008年度財務(wù)審計報告天華（2009）審字第10驢審計報告”

34、（意見類型：標(biāo)準(zhǔn)無保留意見），H公司2008年實現(xiàn)凈利潤200萬元，2008年12月31日凈資產(chǎn)3400萬元。作為計算投資收益依據(jù)。復(fù)印存檔。6M公司股東大會決議2008年5月31日M公司肢東大會決議：公司從2006年以來，經(jīng)營業(yè)績連續(xù)下滑，產(chǎn)品滯銷，營運資金短缺。在“5.12”汶川大地農(nóng)中遭受巨大損失，主要生產(chǎn)場地和設(shè)備基本被毀，目前災(zāi)害損失正在淸理中。慕于這些原因，公司擬淸作為計提長期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)。復(fù)印存檔。7M公司淸算委員會工作報告M公司淸算委員會2008年12月20日發(fā)布的第二期工作報告：經(jīng)華西會計師事務(wù)所審計，淸算基準(zhǔn)日公司凈資產(chǎn)為一1200萬元。淸算組目前正在進行債權(quán)催收和債務(wù)

35、登記、確認(rèn)，資產(chǎn)評佔等工作。作為計提長期投資減值準(zhǔn)備依據(jù)。權(quán)益法核算投資收益復(fù)核表日期：2009-1-19日期：2009-1-23索引號:ZM009項目：權(quán)益法核算投資收益復(fù)核被審計單位：ABC股份有限公司編制：李四報表截止日：2008-12-31復(fù)核：JACK被投資單位持股比例賬面權(quán)益法被投資單位凈資產(chǎn)變動測算差異木年確認(rèn)投資收益長期投資其他原因凈利潤取得投資時各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值調(diào)整調(diào)整后凈利潤其他原因權(quán)益增減亨有調(diào)整后凈利潤份額內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤抵消應(yīng)確認(rèn)投資收益投資收益差異差異原因應(yīng)確認(rèn)其他權(quán)益增減份額其他權(quán)益差異差異原因123456=4-58=6*1910=8+911=10-212=7*113=12-3H公司25.0E500.000.000.00ZM0082,000.000.000.002.000.000.000.00500,000.000.00500.000.000.000.000.00審計說明:審汁結(jié)