企業(yè)所得稅問題答疑

1、目錄目錄 TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc356202165 企業(yè)所得稅問題答疑 PAGEREF _Toc356202165 h 1 HYPERLINK l _Toc356202166 1.私營有限責(zé)任公司是否繳納企業(yè)所得稅？ PAGEREF _Toc356202166 h 1 HYPERLINK l _Toc356202167 2.未取得發(fā)票或發(fā)票不符合規(guī)定的如何進(jìn)行稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202167 h 1 HYPERLINK l _Toc356202168 3.企業(yè)購入存貨不能及時取得發(fā)票，該存貨已實現(xiàn)銷售，采用暫估價格核算的成本，其所

2、得稅是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202168 h 1 HYPERLINK l _Toc356202169 4.企業(yè)租用房屋，并由房東代收水電費(fèi)，應(yīng)以什么支付憑據(jù)在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202169 h 1 HYPERLINK l _Toc356202170 5.企業(yè)租用三年期的房屋，合同約定租金在第三年支付，企業(yè)在第一和第二年支付的租金未取得發(fā)票，是預(yù)提扣除還是第三年一次性扣除？ PAGEREF _Toc356202170 h 2 HYPERLINK l _Toc356202171 6.某企業(yè)根據(jù)租賃合同的規(guī)定，于2010年1月一次性收取了2010年至

3、2012年的房租，該企業(yè)收取的租金收入在企業(yè)所得稅方面如何進(jìn)行處理？ PAGEREF _Toc356202171 h 2 HYPERLINK l _Toc356202172 7.企業(yè)發(fā)生的在建工程試運(yùn)行收入，是否允許沖減工程成本？ PAGEREF _Toc356202172 h 2 HYPERLINK l _Toc356202173 8.職工食堂所需的菜米油鹽，大部分向市場商販購買，商販不能開具發(fā)票，企業(yè)如何稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202173 h 3 HYPERLINK l _Toc356202174 9.按照企業(yè)所得稅法實施條例的規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法

4、，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，這里的“加權(quán)平均法”是否包括“移動加權(quán)平均法”？ PAGEREF _Toc356202174 h 3 HYPERLINK l _Toc356202175 10.商場采取購貨返積分的形式銷售商品，如何確認(rèn)收入？ PAGEREF _Toc356202175 h 3 HYPERLINK l _Toc356202176 11.某家電銷售企業(yè)，在銷售產(chǎn)品同時向用戶收取產(chǎn)品價格以外的保修費(fèi)，用于延長保修期，該保修費(fèi)收入是否可按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入與費(fèi)用配比的原則，作為遞延收入處理？ PAGEREF _Toc356202176 h 3 HYPERLINK

5、l _Toc356202177 12.企業(yè)購買加油卡、電話充值卡、商場購物卡支出是否允許在支付并取得發(fā)票當(dāng)期扣除？售卡企業(yè)何時確認(rèn)收入？ PAGEREF _Toc356202177 h 4 HYPERLINK l _Toc356202178 13.會所會員卡中免費(fèi)消費(fèi)的項目是否需要視同銷售確認(rèn)收入？ PAGEREF _Toc356202178 h 4 HYPERLINK l _Toc356202179 14.按收入定率征收的企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)清理時，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額如何確定，是按固定資產(chǎn)銷售的金額，還是經(jīng)清理后按會計科目“營業(yè)外收入”的金額確定? PAGEREF _Toc356202179

6、 h 4 HYPERLINK l _Toc356202180 15.企業(yè)因經(jīng)營管理需要，將自產(chǎn)的貨物用于投資、宣傳、贈送客戶，在所得稅上應(yīng)如何處理？ PAGEREF _Toc356202180 h 5 HYPERLINK l _Toc356202181 16.外購貨物贈送他人的，如何確認(rèn)視同銷售的收入與成本？根據(jù)用途情況確認(rèn)的費(fèi)用支出和視同銷售繳納的增值稅是否正?？鄢?？ PAGEREF _Toc356202181 h 5 HYPERLINK l _Toc356202182 17.企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，已售貨物的成本應(yīng)如何確認(rèn)？ PAGEREF _T

7、oc356202182 h 5 HYPERLINK l _Toc356202183 18.臨時員工未與企業(yè)簽訂勞動合同的，薪酬是否能列入職工工資薪金稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202183 h 6 HYPERLINK l _Toc356202184 19.母子公司框架下，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同。由于工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母公司為其派遣員工繳納各項保險、支付工資及獎金、補(bǔ)貼，其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)如何扣除？ PAGEREF _Toc356202184 h 6 HYPERLINK l _Toc356202185 20.計提職工工資未發(fā)放可否稅前扣除？

8、PAGEREF _Toc356202185 h 6 HYPERLINK l _Toc356202186 21.勞務(wù)費(fèi)與傭金及工資的區(qū)別？ PAGEREF _Toc356202186 h 7 HYPERLINK l _Toc356202187 22.職工福利費(fèi)的稅前扣除要單獨(dú)設(shè)置賬冊核算，大部分公司未單獨(dú)設(shè)置賬冊核算，是否意味著就不能按工資14%的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行扣除？ PAGEREF _Toc356202187 h 7 HYPERLINK l _Toc356202188 23.企業(yè)注銷時尚余的職工福利費(fèi)結(jié)余應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？ PAGEREF _Toc356202188 h 7 HYPERLINK

9、 l _Toc356202189 24.企業(yè)職工出差，除報銷相關(guān)費(fèi)用外，還按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放補(bǔ)貼，對此部分補(bǔ)貼企業(yè)應(yīng)列入差旅費(fèi)中還是職工福利費(fèi)？ PAGEREF _Toc356202189 h 7 HYPERLINK l _Toc356202190 25.誤餐補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、節(jié)日補(bǔ)貼應(yīng)納入工資管理還是職工福利費(fèi)列支？ PAGEREF _Toc356202190 h 8 HYPERLINK l _Toc356202191 26.企業(yè)給職工報銷醫(yī)療費(fèi)用能否在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202191 h 8 HYPERLINK l _Toc356202192 27.企業(yè)購買貨物后，由于保管

10、不慎，發(fā)票遺失，行為真實發(fā)生，其支出能否稅前扣除？如可以扣除，需提供哪些資料? PAGEREF _Toc356202192 h 8 HYPERLINK l _Toc356202193 28.企業(yè)解除職工勞動合同時，向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是否可作為計算職工福利費(fèi)等三項經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)? PAGEREF _Toc356202193 h 9 HYPERLINK l _Toc356202194 29.2008年以前賬面職工福利費(fèi)余額包括超過標(biāo)準(zhǔn)計提的職工福利費(fèi)（指已納稅調(diào)增部分），以后年度使用按照國稅函200998號規(guī)定應(yīng)先沖減余額，對已做納稅調(diào)增部分可否調(diào)減？ PAGEREF _Toc35620

11、2194 h 9 HYPERLINK l _Toc356202195 30.企業(yè)按當(dāng)年度工資總額的5%計提了補(bǔ)充醫(yī)療保險基金，按補(bǔ)充醫(yī)療保險管理辦法規(guī)定使用，但該賬戶未全部使用完的余額是否應(yīng)作納稅調(diào)整? PAGEREF _Toc356202195 h 9 HYPERLINK l _Toc356202196 31.企業(yè)用按規(guī)定計提的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金為職工購買商業(yè)醫(yī)療保險，其計提的補(bǔ)充醫(yī)療保險能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202196 h 10 HYPERLINK l _Toc356202197 32.企業(yè)計提年金次年發(fā)放可否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202197

12、h 10 HYPERLINK l _Toc356202198 33.工效掛鉤企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余用于企業(yè)年金繳費(fèi)能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202198 h 10 HYPERLINK l _Toc356202199 34.企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，為職工購買的商業(yè)保險，除特殊工種外的不得稅前扣除，特殊工種具體包括哪些職業(yè)或崗位？如為演員購買的人生意外傷害險是否能稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202199 h 10 HYPERLINK l _Toc356202200 35.企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出稅前扣除，按國稅函2009777號的規(guī)定，如何判定不具有非法

13、集資目的？企業(yè)與個人之間簽定的借款合同是否需要經(jīng)過公正？列支票據(jù)有何要求？ PAGEREF _Toc356202200 h 11 HYPERLINK l _Toc356202201 36.企業(yè)計提未實際支付的借款利息，是否可以稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202201 h 11 HYPERLINK l _Toc356202202 37.確定企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則，企業(yè)如何提供相關(guān)資料？企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方，實際稅負(fù)怎樣確定？ PAGEREF _Toc356202202 h 12 HYPERLINK l _Toc356202203

14、38.房地產(chǎn)公司統(tǒng)一向銀行借款，提供給集團(tuán)公司內(nèi)部其他項目公司（均是法人企業(yè)）使用，項目公司按照銀行利率向公司支付利息，是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202203 h 12 HYPERLINK l _Toc356202204 39.逾期付款的銀行罰息可否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202204 h 12 HYPERLINK l _Toc356202205 40.國家稅務(wù)總局關(guān)于中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團(tuán)公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知（國稅函2002837號）文，在新法實施后該文件是否繼續(xù)有效？其它類似的集團(tuán)公司發(fā)生集團(tuán)統(tǒng)一貸款，所屬企業(yè)申請使用的情況，能否比

15、照該企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行？ PAGEREF _Toc356202205 h 12 HYPERLINK l _Toc356202206 41.贊助費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)區(qū)別？ PAGEREF _Toc356202206 h 13 HYPERLINK l _Toc356202207 42.企業(yè)邀請客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的機(jī)票等費(fèi)用是否允許按業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支，并在稅法規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除? PAGEREF _Toc356202207 h 13 HYPERLINK l _Toc356202208 43.企業(yè)沒有營業(yè)收入，當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)能否在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202208 h 13 H

16、YPERLINK l _Toc356202209 44.某公司2009年度按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提質(zhì)量保證金，發(fā)票在2010年5月底前收到，該預(yù)提費(fèi)用是否允許在2009年度稅前列支？ PAGEREF _Toc356202209 h 14 HYPERLINK l _Toc356202210 45.集團(tuán)總公司向所屬子公司收取管理費(fèi)，用于支付廠區(qū)、社區(qū)物業(yè)管理費(fèi)、員工培訓(xùn)、安全消防等公共管理開支。在收取管理費(fèi)納稅方面最新的規(guī)定是什么？需要開正規(guī)收據(jù)嗎？ PAGEREF _Toc356202210 h 14 HYPERLINK l _Toc356202211 46.通過未在國家公布名單中的公益性團(tuán)體捐贈

17、支出能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202211 h 14 HYPERLINK l _Toc356202212 47.企業(yè)向大專院校捐贈，并取得捐贈專用票據(jù)，是否就可按規(guī)定稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202212 h 14 HYPERLINK l _Toc356202213 48.虧損企業(yè)的捐贈能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202213 h 15 HYPERLINK l _Toc356202214 49.勞動保護(hù)支出如何界定標(biāo)準(zhǔn)？ PAGEREF _Toc356202214 h 15 HYPERLINK l _Toc356202215 50.會議費(fèi)如

18、何界定扣除？ PAGEREF _Toc356202215 h 15 HYPERLINK l _Toc356202216 51.企業(yè)私車公用，列支與汽車有關(guān)的費(fèi)用，如租賃費(fèi)、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、修理費(fèi)能否稅前扣除？戶頭為員工個人名字的電話費(fèi)能否報銷？ PAGEREF _Toc356202216 h 15 HYPERLINK l _Toc356202217 52.企業(yè)計提營業(yè)稅，在企業(yè)所得稅申報時進(jìn)行了稅前扣除，但因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因未在規(guī)定的年度繳納，是否允許稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202217 h 16 HYPERLINK l _Toc356202218 53.企業(yè)自查補(bǔ)繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢

19、查補(bǔ)繳的以前年度稅款，能否稅前扣除，若能扣除是在實際補(bǔ)繳年度扣除還是追溯到稅款所屬年度扣除？ PAGEREF _Toc356202218 h 16 HYPERLINK l _Toc356202219 54.已申報繳納稅款，以后年度審計部門進(jìn)行審計，調(diào)減或調(diào)增以前年度的收入及所得，企業(yè)所得稅如何處理？ PAGEREF _Toc356202219 h 16 HYPERLINK l _Toc356202220 55.以前年度應(yīng)計未計扣除項目，能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202220 h 17 HYPERLINK l _Toc356202221 56.增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)

20、費(fèi)允許抵減增值稅稅額，在尚未抵減前能否先計入資產(chǎn)或費(fèi)用，待抵減時再做相應(yīng)沖銷？ PAGEREF _Toc356202221 h 17 HYPERLINK l _Toc356202222 57.交通事故賠償能否稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202222 h 17 HYPERLINK l _Toc356202223 58.企業(yè)籌辦期間能否確定為虧損年度？ PAGEREF _Toc356202223 h 18 HYPERLINK l _Toc356202224 59.某公司原屬于企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，后轉(zhuǎn)為查賬征收，請問該企業(yè)在核定征收期間自結(jié)的虧損能否用以后年度實現(xiàn)的所得彌補(bǔ)？ PA

21、GEREF _Toc356202224 h 18 HYPERLINK l _Toc356202225 60.查帳征收企業(yè)因帳務(wù)不健全實行核定征收后，以前年度彌補(bǔ)虧損如何處理？ PAGEREF _Toc356202225 h 18 HYPERLINK l _Toc356202226 61.某企業(yè)去年虧損，今年為盈利，但扣除企業(yè)取得的國債利息和免稅的投資收益后，仍為虧損。在進(jìn)行所得稅匯算清繳時，該國債利息和投資收益是否需彌補(bǔ)今年和去年的虧損額？ PAGEREF _Toc356202226 h 18 HYPERLINK l _Toc356202227 62.房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售環(huán)節(jié)取得的收入是否能作為計

22、算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的計算基數(shù)？ PAGEREF _Toc356202227 h 19 HYPERLINK l _Toc356202228 63.企業(yè)在籌建期發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，由于沒有營業(yè)收入，是否要做全額納稅調(diào)整？ PAGEREF _Toc356202228 h 19 HYPERLINK l _Toc356202229 64.按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定是否允許企業(yè)不設(shè)凈殘值率？ PAGEREF _Toc356202229 h 19 HYPERLINK l _Toc356202230 65.企業(yè)所得稅中規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限，實際工作中企業(yè)一般都選最低年限進(jìn)

23、行折舊。折舊完后其固定資產(chǎn)仍在繼續(xù)使用，為其所支出的相關(guān)費(fèi)用是否還能在所得稅前列支? PAGEREF _Toc356202230 h 19 HYPERLINK l _Toc356202231 66.企業(yè)取得的二手設(shè)備，如何確定其計提折舊基數(shù)和折舊年限？在開辦初由于在起步階段，資金困難，低價購入舊設(shè)備。購入時無發(fā)票，企業(yè)如何入賬，可否按評估機(jī)構(gòu)評估價入賬并計提折舊? PAGEREF _Toc356202231 h 20 HYPERLINK l _Toc356202232 67.固定資產(chǎn)計提折舊年限高于稅法規(guī)定年限如何處理？ PAGEREF _Toc356202232 h 20 HYPERLINK

24、 l _Toc356202233 68.企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的，如果企業(yè)購入單價在100元以內(nèi)的非貨幣性資產(chǎn)，使用時間超過12個月，是否要?dú)w屬固定資產(chǎn)進(jìn)行核算？ PAGEREF _Toc356202233 h 20 HYPERLINK l _Toc356202234 69.未達(dá)到使用年限、未計提完折舊的房屋、建筑物拆除重建，應(yīng)如何進(jìn)行所得稅處理？ PAGEREF _Toc356202234 h 21 HYPERLINK l _Toc356202235 70.裝修費(fèi)一定要計入固定資產(chǎn)原值嗎？ PAGEREF

25、 _Toc356202235 h 21 HYPERLINK l _Toc356202236 71.企業(yè)建蓋的臨時做倉庫或辦公使用的活動板房、簡易房，按什么標(biāo)準(zhǔn)計提折舊？ PAGEREF _Toc356202236 h 21 HYPERLINK l _Toc356202237 72.由于已報損的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的修理費(fèi)是否能在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202237 h 22 HYPERLINK l _Toc356202238 73.為提高自己的企業(yè)文化，提升企業(yè)的品質(zhì)而購玉石、古董字畫等價值較大的資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)，其購入的此類資產(chǎn)又不會隨時間而貶值。其計提的折舊或其攤銷的費(fèi)用，是

26、否能在稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202238 h 22 HYPERLINK l _Toc356202239 74.我省多數(shù)綠色產(chǎn)業(yè)公司均采取在苗圃內(nèi)培育林苗成林木后出售，或?qū)徣氲牧帜驹谶M(jìn)行撫育后出售，銷售對像有其他綠色產(chǎn)業(yè)公司、城市園林單位、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)或其他林木使用單位。各地在稅收優(yōu)惠的適用上，有免稅的，有根據(jù)購貨單位分別適用免稅、減半征收或是征稅的，應(yīng)如何處理？ PAGEREF _Toc356202239 h 22 HYPERLINK l _Toc356202240 75.農(nóng)業(yè)企業(yè)既有種植又有農(nóng)產(chǎn)品初加工的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)如何處理？ PAGEREF _Toc3562

27、02240 h 22 HYPERLINK l _Toc356202241 76.財稅20104號文件第二條規(guī)定：自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90計入收入總額。此條中的利息收入是否包括2009年1月1日之前的貸款產(chǎn)生的利息收入，還是專指2009年1月1日之后的貸款產(chǎn)生的利息收入？ PAGEREF _Toc356202241 h 23 HYPERLINK l _Toc356202242 77.三項設(shè)備投資抵免與過渡優(yōu)惠能否同時享受？ PAGEREF _Toc356202242 h 23 HYPERLINK l _Toc356202243 78.企

28、業(yè)專門從事債券買賣的經(jīng)紀(jì)公司，因購買某外國政府發(fā)行的國債，取得20萬美元的利息收入,購買外國國債利息所得是否免稅？ PAGEREF _Toc356202243 h 23 HYPERLINK l _Toc356202244 79.核定征收企業(yè)是否能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？ PAGEREF _Toc356202244 h 23 HYPERLINK l _Toc356202245 80.關(guān)于“年應(yīng)納稅所得額低于6萬元”的小型微利企業(yè)如何填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表？ PAGEREF _Toc356202245 h 24 HYPERLINK l _Toc356202246 81.享受免征企業(yè)所得稅期間稅

29、務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題能否繼續(xù)享受免稅優(yōu)惠？ PAGEREF _Toc356202246 h 24 HYPERLINK l _Toc356202247 82.外資房地產(chǎn)企業(yè)2008年度以前預(yù)繳稅款的清算方法由于與新法實施后的計算方式有差異，這部分預(yù)繳稅款應(yīng)如何處理？ PAGEREF _Toc356202247 h 24 HYPERLINK l _Toc356202248 83.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其購買樓盤進(jìn)行銷售，此類企業(yè)的稅收是按房地產(chǎn)企業(yè)處理還是按一般企業(yè)處理？ PAGEREF _Toc356202248 h 24 HYPERLINK l _Toc356202249 84.財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福

30、利費(fèi)財務(wù)管理的通知（財企【2009】242號）下發(fā)后，稅收上怎樣理解和執(zhí)行關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除的規(guī)定？ PAGEREF _Toc356202249 h 24 HYPERLINK l _Toc356202250 85.國稅發(fā)200931號第十七條中如何判斷產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主？ PAGEREF _Toc356202250 h 25 HYPERLINK l _Toc356202251 86.未完工的開發(fā)產(chǎn)品，雖然商品銷售合同已經(jīng)簽訂，收入的金額能夠可靠地計量，但將發(fā)生的銷售方的成本還不能夠可靠地核算，如何確定成本？ PAGEREF _Toc356202251 h 25 HYPERLINK l _To

31、c356202252 87.開發(fā)小區(qū)內(nèi)既有一般商品房，又有經(jīng)濟(jì)適用房，如何確定計稅毛利率？ PAGEREF _Toc356202252 h 25 HYPERLINK l _Toc356202253 88.國稅發(fā)200931號文中“初始產(chǎn)權(quán)證明”是指什么？ PAGEREF _Toc356202253 h 25 HYPERLINK l _Toc356202254 89.企業(yè)在租賃的土地上建蓋房產(chǎn)，無法辦理房產(chǎn)證，是否可以列作固定資產(chǎn)核算，折舊是否可以企業(yè)所得稅前扣除？ PAGEREF _Toc356202254 h 26 HYPERLINK l _Toc356202255 90.建筑安裝企業(yè)異地承

32、包工程，在當(dāng)?shù)氐囟愐杨A(yù)征的稅款能否在國稅進(jìn)行抵扣？ PAGEREF _Toc356202255 h 26 HYPERLINK l _Toc356202256 91.某公司總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，該公司2010年初在外省成立分支機(jī)構(gòu)，企業(yè)所得稅匯總繳納，該分支機(jī)構(gòu)是否還需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳企業(yè)所得稅？如果需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳，應(yīng)如何繳納總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅？ PAGEREF _Toc356202256 h 26 HYPERLINK l _Toc356202257 92.企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，一定要按照總局公告2012

33、年第15號追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除嗎？ PAGEREF _Toc356202257 h 27 HYPERLINK l _Toc356202258 93.稅前扣除管理辦法對實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失是如何界定的？ PAGEREF _Toc356202258 h 27 HYPERLINK l _Toc356202259 94.稅前扣除管理辦法規(guī)定的清單申報和專項申報分別對應(yīng)哪些資產(chǎn)損失？ PAGEREF _Toc356202259 h 27 HYPERLINK l _Toc356202260 95.稅前扣除管理辦法對以前年度發(fā)生但未能在當(dāng)年稅前扣除的資產(chǎn)損失處理有何規(guī)定？ PAGEREF _T

34、oc356202260 h 28 HYPERLINK l _Toc356202261 96.稅前扣除管理辦法對匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理有何規(guī)定？ PAGEREF _Toc356202261 h 28 HYPERLINK l _Toc356202262 97.稅前扣除管理辦法對企業(yè)向關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的損失稅前扣除有何規(guī)定？ PAGEREF _Toc356202262 h 28 HYPERLINK l _Toc356202263 98.對企業(yè)自查或稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中，發(fā)現(xiàn)納稅人已在會計上作損失處理并在稅前扣除，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何處理？ PAGEREF _Toc3562022

35、63 h 28 HYPERLINK l _Toc356202264 99.新稅前扣除管理辦法規(guī)定的清單申報的項目是否與原自行申報扣除資產(chǎn)損失的項目一致？ PAGEREF _Toc356202264 h 29 HYPERLINK l _Toc356202265 100.國稅函2010196號文件廢止后，電信企業(yè)話費(fèi)損失稅前扣除如何執(zhí)行？ PAGEREF _Toc356202265 h 29 HYPERLINK l _Toc356202266 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案工作指引 PAGEREF _Toc356202266 h 1 HYPERLINK l _Toc356202267 第一部分 企業(yè)所得稅

36、優(yōu)惠項目分類及范圍 PAGEREF _Toc356202267 h 31 HYPERLINK l _Toc356202268 一、企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目分類 PAGEREF _Toc356202268 h 31 HYPERLINK l _Toc356202269 二、備案類優(yōu)惠的范圍 PAGEREF _Toc356202269 h 32 HYPERLINK l _Toc356202270 （一）事后報送相關(guān)資料類優(yōu)惠 PAGEREF _Toc356202270 h 32 HYPERLINK l _Toc356202271 （二）事先備案登記類優(yōu)惠 PAGEREF _Toc356202271 h 3

37、2 HYPERLINK l _Toc356202272 三、備案類優(yōu)惠辦理流程 PAGEREF _Toc356202272 h 33 HYPERLINK l _Toc356202273 （一）事后備案類優(yōu)惠事項辦理流程 PAGEREF _Toc356202273 h 33 HYPERLINK l _Toc356202274 （二） 事先備案類優(yōu)惠事項辦理流程 PAGEREF _Toc356202274 h 34 HYPERLINK l _Toc356202275 四、備案類優(yōu)惠辦理提示 PAGEREF _Toc356202275 h 35 HYPERLINK l _Toc356202276 （

38、一）時限提示 PAGEREF _Toc356202276 h 35 HYPERLINK l _Toc356202277 （二）審核提示 PAGEREF _Toc356202277 h 35 HYPERLINK l _Toc356202278 （三）申報提示 PAGEREF _Toc356202278 h 36 HYPERLINK l _Toc356202279 （四）資料歸檔提示 PAGEREF _Toc356202279 h 36 HYPERLINK l _Toc356202280 （五）后續(xù)管理提示 PAGEREF _Toc356202280 h 36 HYPERLINK l _Toc35

39、6202281 第二部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目政策依據(jù)、 PAGEREF _Toc356202281 h 37 HYPERLINK l _Toc356202282 報備時間、資料要件及審核內(nèi)容 PAGEREF _Toc356202282 h 37 HYPERLINK l _Toc356202283 一、備案類優(yōu)惠項目 PAGEREF _Toc356202283 h 37 HYPERLINK l _Toc356202284 （一）國債利息收入 PAGEREF _Toc356202284 h 37 HYPERLINK l _Toc356202285 （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投

40、資收益 PAGEREF _Toc356202285 h 39 HYPERLINK l _Toc356202286 （三）安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員工資加計扣除 PAGEREF _Toc356202286 h 40 HYPERLINK l _Toc356202287 （四）符合條件的小型微利企業(yè)優(yōu)惠 PAGEREF _Toc356202287 h 41 HYPERLINK l _Toc356202288 （五）符合條件的非營利組織收入（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202288 h 43 HYPERLINK l _Toc356202289 （六）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得（備

41、案及年度審核） PAGEREF _Toc356202289 h 45 HYPERLINK l _Toc356202290 （七）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202290 h 47 HYPERLINK l _Toc356202291 （八）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202291 h 49 HYPERLINK l _Toc356202292 （九）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 PAGEREF _Toc356202292 h 51 HYPERLINK l _Toc356202

42、293 （十）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202293 h 53 HYPERLINK l _Toc356202294 （十一）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除 PAGEREF _Toc356202294 h 56 HYPERLINK l _Toc356202295 （十二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額抵扣應(yīng)納稅所得額 PAGEREF _Toc356202295 h 58 HYPERLINK l _Toc356202296 （十三）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品減計收入 PAGEREF _Toc35620

43、2296 h 59 HYPERLINK l _Toc356202297 （十四）購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免所得稅額 PAGEREF _Toc356202297 h 61 HYPERLINK l _Toc356202298 （十五）符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限 PAGEREF _Toc356202298 h 63 HYPERLINK l _Toc356202299 （十六）企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限 PAGEREF _Toc356202299 h 65 HYPERLINK l _Toc356202300 （十七）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備縮短折舊年

44、限 PAGEREF _Toc356202300 h 65 HYPERLINK l _Toc356202301 （十八）新辦軟件企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202301 h 66 HYPERLINK l _Toc356202302 （十九）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)享受稅率優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202302 h 69 HYPERLINK l _Toc356202303 （二十）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356

45、202303 h 71 HYPERLINK l _Toc356202304 （二十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202304 h 74 HYPERLINK l _Toc356202305 （二十二）證券投資基金業(yè)務(wù)收入 PAGEREF _Toc356202305 h 76 HYPERLINK l _Toc356202306 （二十三）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202306 h 77 HYPERLINK l _Toc356202307 （二十四）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶

46、小額貸款利息減計收入 PAGEREF _Toc356202307 h 80 HYPERLINK l _Toc356202308 （二十五）保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險減計收入 PAGEREF _Toc356202308 h 81 HYPERLINK l _Toc356202309 （二十六）文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202309 h 82 HYPERLINK l _Toc356202310 （二十七）節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目優(yōu)惠政策（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202310 h 84 HYPE

47、RLINK l _Toc356202311 （二十八）清潔發(fā)展機(jī)制項目優(yōu)惠（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202311 h 86 HYPERLINK l _Toc356202312 （二十九）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)優(yōu)惠政策（備案及年度審核） PAGEREF _Toc356202312 h 88 HYPERLINK l _Toc356202313 二、西部大開發(fā)優(yōu)惠 PAGEREF _Toc356202313 h 89 HYPERLINK l _Toc356202314 附件1 PAGEREF _Toc356202314 h 93 HYPERLINK l _Toc356

48、202315 企業(yè)所得稅減免稅備案申請示范文本 PAGEREF _Toc356202315 h 93 HYPERLINK l _Toc356202316 附件2 PAGEREF _Toc356202316 h 94 HYPERLINK l _Toc356202317 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案（事后報送相關(guān)資料類）情況表 PAGEREF _Toc356202317 h 94 HYPERLINK l _Toc356202318 附件3 PAGEREF _Toc356202318 h 95 HYPERLINK l _Toc356202319 企業(yè)所得稅減免稅備案申請表 PAGEREF _Toc3562

49、02319 h 95 HYPERLINK l _Toc356202320 附件4 PAGEREF _Toc356202320 h 96 HYPERLINK l _Toc356202321 企業(yè)所得稅減免稅備案通知書 PAGEREF _Toc356202321 h 96 HYPERLINK l _Toc356202322 附件5 PAGEREF _Toc356202322 h 96 HYPERLINK l _Toc356202323 企業(yè)所得稅減免稅不予備案通知書 PAGEREF _Toc356202323 h 96 HYPERLINK l _Toc356202324 附件6 PAGEREF _

50、Toc356202324 h 97 HYPERLINK l _Toc356202325 安置殘疾人員及國家鼓勵安置人員清單 PAGEREF _Toc356202325 h 97 HYPERLINK l _Toc356202326 附件7農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目說明及核算情況表 PAGEREF _Toc356202326 h 98 HYPERLINK l _Toc356202327 附件8農(nóng)產(chǎn)品初加工項目說明及核算情況表 PAGEREF _Toc356202327 h 99 HYPERLINK l _Toc356202328 附件9技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目情況及核算說明表 PAGEREF _Toc3562023

51、28 h 100 HYPERLINK l _Toc356202329 附件10 PAGEREF _Toc356202329 h 101 HYPERLINK l _Toc356202330 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案情況表 PAGEREF _Toc356202330 h 101 HYPERLINK l _Toc356202331 附件11 PAGEREF _Toc356202331 h 102 HYPERLINK l _Toc356202332 企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 PAGEREF _Toc356202332 h 102 HYPERLINK l _Toc356202333 附件12

52、 云南省企業(yè)研究開發(fā)項目可加計扣除研究 PAGEREF _Toc356202333 h 103 HYPERLINK l _Toc356202334 開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表 PAGEREF _Toc356202334 h 103 HYPERLINK l _Toc356202335 附件13 PAGEREF _Toc356202335 h 104 HYPERLINK l _Toc356202336 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)逐年結(jié)轉(zhuǎn)抵扣明細(xì)表 PAGEREF _Toc356202336 h 104 HYPERLINK l _Toc356202337 附件14 PAGEREF _Toc356202337 h 10

53、5 HYPERLINK l _Toc356202338 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等 PAGEREF _Toc356202338 h 105 HYPERLINK l _Toc356202339 專用設(shè)備投資額抵免稅額明細(xì)表 PAGEREF _Toc356202339 h 105 HYPERLINK l _Toc356202340 附件15申請改變折舊方法的固定資產(chǎn)清單 PAGEREF _Toc356202340 h 106 HYPERLINK l _Toc356202341 附件16金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款戶明細(xì)清單 PAGEREF _Toc356202341 h 107 HYPER

54、LINK l _Toc356202342 附件17 PAGEREF _Toc356202342 h 108 HYPERLINK l _Toc356202343 西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策書面申請示范文本 PAGEREF _Toc356202343 h 108 HYPERLINK l _Toc356202344 附件18 PAGEREF _Toc356202344 h 109 HYPERLINK l _Toc356202345 西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策審核確認(rèn)、備案申請表 PAGEREF _Toc356202345 h 109 HYPERLINK l _Toc356202346 附件19

55、相關(guān)行政主管部門出具的確認(rèn)書示范文本 PAGEREF _Toc356202346 h 110 HYPERLINK l _Toc356202347 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除 PAGEREF _Toc356202347 h 1 HYPERLINK l _Toc356202348 申報管理工作指引 PAGEREF _Toc356202348 h 1 HYPERLINK l _Toc356202349 一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除政策依據(jù) PAGEREF _Toc356202349 h 111 HYPERLINK l _Toc356202350 二、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除項目分類 PAGERE

56、F _Toc356202350 h 111 HYPERLINK l _Toc356202351 （一）清單申報 PAGEREF _Toc356202351 h 111 HYPERLINK l _Toc356202352 （二）專項申報 PAGEREF _Toc356202352 h 112 HYPERLINK l _Toc356202353 （三）企業(yè)無法準(zhǔn)確判別的申報 PAGEREF _Toc356202353 h 113 HYPERLINK l _Toc356202354 （四）跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)資產(chǎn)損失申報 PAGEREF _Toc356202354 h 113 HYPERLINK

57、 l _Toc356202355 （五）因國務(wù)院決定事項形成的資產(chǎn)損失申報 PAGEREF _Toc356202355 h 114 HYPERLINK l _Toc356202356 （六）不得在稅前扣除的股權(quán)和債權(quán)損失 PAGEREF _Toc356202356 h 114 HYPERLINK l _Toc356202357 三、清單申報的申報時限、資料要件和辦理流程 PAGEREF _Toc356202357 h 114 HYPERLINK l _Toc356202358 （一）申報時限 PAGEREF _Toc356202358 h 114 HYPERLINK l _Toc3562023

58、59 （二）資料要件 PAGEREF _Toc356202359 h 115 HYPERLINK l _Toc356202360 （三）辦理流程 PAGEREF _Toc356202360 h 115 HYPERLINK l _Toc356202361 四、專項申報的申報時限、資料要件和辦理流程 PAGEREF _Toc356202361 h 117 HYPERLINK l _Toc356202362 （一）申報時限 PAGEREF _Toc356202362 h 117 HYPERLINK l _Toc356202363 （二）資料要件 PAGEREF _Toc356202363 h 118

59、 HYPERLINK l _Toc356202364 （三）辦理流程 PAGEREF _Toc356202364 h 129 HYPERLINK l _Toc356202365 五、企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失申報事宜 PAGEREF _Toc356202365 h 130 HYPERLINK l _Toc356202366 六、后續(xù)管理 PAGEREF _Toc356202366 h 131 HYPERLINK l _Toc356202367 （一）資料管理 PAGEREF _Toc356202367 h 131 HYPERLINK l _Toc356202368 （二）分析、評估、核查管理

60、PAGEREF _Toc356202368 h 131 HYPERLINK l _Toc356202369 附件1.清單申報樣式 PAGEREF _Toc356202369 h 133 HYPERLINK l _Toc356202370 企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報明細(xì)表 PAGEREF _Toc356202370 h 133 HYPERLINK l _Toc356202371 附件2.專項申報樣式 PAGEREF _Toc356202371 h 134 HYPERLINK l _Toc356202372 企業(yè)專項資產(chǎn)損失稅前扣除的申請范本 PAGEREF _Toc356202372 h 13