福建國稅7月4日11解答營改增40個熱點(diǎn)問題

1、福建12366 于7 月 4 日及 11 日解答營改增的 40個熱點(diǎn)問題12366 營改增熱點(diǎn)問答（7.4）2016 年 07 月 15日來源：福建國家稅務(wù)局建筑業(yè)：1、試點(diǎn)提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法，不是同一個項(xiàng)目的分包款可以差額扣除預(yù)繳嗎答：不可以?？缈h（市）提供建筑服務(wù)預(yù)繳時，可以扣除的是該項(xiàng)目發(fā)生的分包款。2、建筑工程項(xiàng)目采用不同計稅方法的，在 2016 年 5 月 1 日后竣工的，處置結(jié)余的工程物資如何計稅答：一般銷售其資格登記為一般之前的庫存貨物，應(yīng)按貨物的適用稅率計算繳納。因此，不管工程物資用在一般計稅項(xiàng)目還是簡易計稅項(xiàng)目，一般納稅人處置結(jié)余的工程物資，均應(yīng)按照貨物的適用稅率

2、計算繳納增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：3、當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積/房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積）*支付的土地價款，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積能否將用于出租、自用的物業(yè)面積剔除答：房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積不可以將用于出租的、自用物業(yè)面積剔除。4、項(xiàng)目后期發(fā)生的補(bǔ)繳土地出讓金，是在剩余未售物業(yè)面積中平均抵減，還是可以對以前的進(jìn)行調(diào)整即是否可用“累計應(yīng)抵-累計已抵”作為本期數(shù)答：不作調(diào)整。后期補(bǔ)繳的土地出讓金可以在尚未銷售的房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積中計算扣除。5、如果存在土地返還款，企業(yè)實(shí)際需要支付的土地價款可能要小于土地出讓合同的土地價款，該種情況下可以扣除的土地價款的范圍是不是只包含

3、企業(yè)直接支付的土地價款答：根據(jù)國家稅務(wù)公告 2016 年第 18號第七條，允許扣除的土地價款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價款。6、房地產(chǎn)企業(yè)多項(xiàng)目滾動開發(fā)，新拿地支付的土地出讓金是否能夠在其他正在銷售的項(xiàng)目的銷售額中抵減答：不能。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目征收管理暫行辦法第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計稅方法計稅，按照取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目對應(yīng)的土地價款后的余額計算銷售額。7.房企銷售時收取的誠意金、定金是否需要納稅答：銷售行為成立時，誠意金、定金的實(shí)質(zhì)是房屋價款的一部分，需要計算繳納增值稅。銷售行為不成立時，如果

4、誠意金、定金退還，不屬于的收入，不需要計算繳納；如果誠意金、定金不退還，屬于納稅人的營業(yè)外收入，不需要計算繳納。8.買房違約賠償收入是否為價外費(fèi)用需要納稅答：銷售行為成立時，買房違約賠償收入屬于價外費(fèi)用，需要計算繳納；銷售行為不成立時，買房違約賠償收入屬于營業(yè)外收入，不需要計算繳納。9.2016 年 5 月 1日后發(fā)生的退補(bǔ)面積差，如何繳納答：（1）2016 年 5月1 日后發(fā)生退面積差款，如果已繳納的全部屬于營業(yè)稅，應(yīng)向地稅部門辦理退還營業(yè)稅稅申請；如果已繳納的又有既有營業(yè)稅，可先向國稅辦理退還請，已繳納申退還的再向地稅部門辦理退還營業(yè)稅申請。也可以不申請退還已納抵減，結(jié)轉(zhuǎn)留待下期。（2）2

5、016年 5 月 1 日后發(fā)生補(bǔ)面積差款，應(yīng)向國稅繳納。10、房地產(chǎn)公司多個老項(xiàng)目同時銷售，有預(yù)收款收入，是匯總申報還是按項(xiàng)目申報答：根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開 發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值 稅征收管理暫行辦法（2016 年 18 號文）第十二條：一般應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)在次月申報期內(nèi)分項(xiàng)目預(yù)繳報。并匯總納稅申11、怎樣算一個項(xiàng)目分期項(xiàng)目在 2016 年4 月 30 日前后分別取得建筑工程施工證，是作為一個項(xiàng)目還是不同項(xiàng)目答：按建筑工程施工劃分。證進(jìn)行項(xiàng)目12、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)部分房款已申報營業(yè)稅，營改增后取得的如何抵扣答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營改增后取得的增值

6、稅，應(yīng)按規(guī)定判斷是否屬于抵扣范圍，與部分已銷售并繳納營業(yè)稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目沒有關(guān)系。13、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目如何計算繳納，能否扣除拆遷戶的補(bǔ)償款答：采取“舊城改造”方式開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，不得扣除直接支付給拆遷戶的補(bǔ)償款。銷售價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定銷售額。14、房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償（移交）給的，是否視同銷售答：房地產(chǎn)企業(yè)將建設(shè)的醫(yī)院、學(xué)校、供水設(shè)施、變電站、市政道路等配套設(shè)施無償（移交）給的，如果上述設(shè)施屬于未單獨(dú)作價結(jié)算的配套公共設(shè)施，無償用于公

7、益事業(yè)，不視同銷售；否則，則應(yīng)視同銷售征收。金融保險業(yè)：15、保險公司為投保車輛維修，取得維修費(fèi)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣答：保險公司購進(jìn)貨物、勞務(wù)或服務(wù)用于賠付的，取得的上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但在提供給客戶時，應(yīng)按行為計提銷項(xiàng)稅額。若保險公司向客戶支付了賠，再由客戶向銷售方支付款項(xiàng)貨物、勞務(wù)或服務(wù)，最后保險公司要求客戶讓銷售開具給自已，屬于讓他人為自己虛開行為。16、保險公司銷售保險時否征收答：促銷品是提供應(yīng)貨稅服務(wù)并無償物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和貨物的銷售額，其中不構(gòu)成服務(wù)內(nèi)容且發(fā)生所轉(zhuǎn)移的貨物部分（低值易耗品除外），暫按不低于成本價計提銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵

8、扣。17、金融機(jī)構(gòu)債券、商品取得 否屬于直接等金融續(xù)費(fèi)，是金融服務(wù)方手續(xù)費(fèi)支出是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答：根據(jù)關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)（財稅201636 號）規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)債券、得 直接買方為等金融商品取續(xù)費(fèi)，屬于提供金融服務(wù)。購一般納稅人的，其在支付手續(xù)費(fèi)時，取得注明的額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。生活服務(wù)業(yè)：18、出租燃?xì)夤艿朗前凑沼行蝿赢a(chǎn)租賃還是按照不動產(chǎn)租賃繳納答：根據(jù)固定資產(chǎn)分類與代碼，燃?xì)夤艿缹儆谳斔驮O(shè)備中的輸氣管道，屬于有形動產(chǎn)，按照有形動產(chǎn)租賃繳納。19、酒店業(yè)收到客人支付的物品損壞賠款如何計稅答：酒店收到客人支付的物品損壞賠款應(yīng)按照銷售貨物征收。20.辦理會員卡取

9、得收入如何計稅答：出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，適用 6%的稅率，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為出售會員卡并取得收入或索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。會員卡中既含會員資格費(fèi)、又含貨物或服務(wù)的，會員資格費(fèi)按上述規(guī)定處理，貨物或服務(wù)收入在實(shí)際發(fā)生時確認(rèn)；先開具的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具的當(dāng)天。21、物業(yè)公司在提供物業(yè)管理服務(wù)中，向用戶收取的公攤水費(fèi)、電費(fèi)等，應(yīng)如何征稅答：公攤的水、電物業(yè)服務(wù)的內(nèi)容，屬于混合銷售行為，收取的公攤水電費(fèi)一并按物業(yè)管理服務(wù)征收。22、物業(yè)公司為業(yè)主提供暖氣卸水、電壓增容服務(wù)，單獨(dú)收取費(fèi)用，適用什么稅目答：按照物業(yè)管理服務(wù)繳納。23、貨物企業(yè)向非核算的掛靠營

10、運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)用應(yīng)如何征稅答：掛靠在貨物運(yùn)輸企業(yè)非核算的運(yùn)營車輛，且不以貨物企業(yè)名義對外承運(yùn)業(yè)務(wù)，運(yùn)營車輛自行核算收入、開具，貨物為其企業(yè)僅負(fù)責(zé)年審、保險等手續(xù)，貨物企業(yè)向營運(yùn)車輛收取的管理費(fèi)按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納。24、利用充電樁為電動汽車提供充電服務(wù)征收問題答：利用充電樁等充電設(shè)備為電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務(wù)，實(shí)質(zhì)屬于銷售電力的行為。應(yīng)按照銷售電力產(chǎn)品征收增值稅。25、根據(jù)注釋規(guī)定有線電視的經(jīng)營者向用戶收取的初裝費(fèi)按照安裝服務(wù)繳納，但初裝費(fèi)應(yīng)該算作經(jīng)營者的兼營行為，將其與廣播影視節(jié)目播映業(yè)務(wù)分別核算，還是視為經(jīng)營者的混合銷售行為，按照銷售應(yīng)稅服務(wù)（廣播影視節(jié)目

11、播映服務(wù)）的稅率（征收率）核算繳納增值稅答：屬于兼營行為。26、旅行社為客戶提供的行服務(wù)，僅提供機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，并收取一定續(xù)費(fèi)，該業(yè)務(wù)是否按旅游服務(wù)征收答：旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。旅行社為旅游者提供的機(jī)票預(yù)訂或機(jī)票+酒店預(yù)訂服務(wù)，屬于為旅游者組織安排交通、住宿服務(wù)，應(yīng)按旅游服務(wù)征收。27、旅行社提供旅游服務(wù)，已將票據(jù)原件交給客戶如何差額扣除答：對于將返程火車票、飛機(jī)票等交通費(fèi)原件交給方，屬于“以委托方名義開具并代委托方收取款項(xiàng)”旅行社提供旅游服務(wù)的價外費(fèi)用。28、財稅2016規(guī)定，以納入36營改增試點(diǎn)之前取

12、得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法，那么“納入營改增試點(diǎn)”是指 2013年 8 月 1 日還是 2016年 5 月 1 日答：“以納入營改增試點(diǎn)之前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)”中“納入營改增試點(diǎn)之前”是指有形動產(chǎn)的購入時間在 2012 年 11 月1 日之前或登記一般納稅人資格之前。福建供稿1236612366 營改增熱點(diǎn)問答（7.11）2016 年 07 月 15日來源：福建國家稅務(wù)局1.我公司在訂立合同時支付給對方公司違約保證金，由于時間較長，對方向我公司支付了利息，該利息可以開具答：占用 的利息收入屬于么？取得服務(wù)，由于服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)是不可以抵扣的，

13、可以開具普通，不需要開具。2.我公司為員工代扣代繳個人所得稅，收到地稅部門返還的 手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么？稅率多少？答：需要按照提供服務(wù)征收增經(jīng)紀(jì)值稅，稅率 6%，征收率3%。3.福建地區(qū)的納稅人租賃市區(qū)的所有一處人為區(qū)的，該企業(yè)，福建地作為扣繳義務(wù)人進(jìn)行扣繳申報，是否需要在不動產(chǎn)所在地預(yù)征增值稅？答：扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不一致的，需要在不動產(chǎn)所在務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳管稅，取得完稅憑證作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。4.外建安本月已經(jīng)開具普通發(fā)，票并預(yù)繳了，被退回需要重開，是作廢還是開具紅字？預(yù)繳的么處理？答：開具紅字沖減，不涉及怎變動的預(yù)繳直接抵減，不需要再次預(yù)繳。5.建筑業(yè)老項(xiàng)目，營改增后選擇按一

14、般計稅辦法，現(xiàn)在是否可以申請適用簡易計稅辦法若可以適用，已經(jīng)開具的怎么處理？已經(jīng)預(yù)繳的怎么處理？答：分兩種情況處理：一種是現(xiàn)在申請自 5 月 1 日起選擇簡易征收備案，則需對5 月 1 日來已開具的增值稅紅字開具對應(yīng)的，并重新開具適用簡易計稅方法增值稅，并將用于該項(xiàng)目已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出。產(chǎn)生多繳稅款的，可按照誤征退稅形式申請辦理退還稅款或抵繳下期。對于選擇適用簡易計稅方法的回所有已開具，無法追的，不得選擇自 5月1 日起適用簡易計稅方法。另一種是現(xiàn)在申請自下一個稅款所屬期起選擇簡易征收備案，則需要對已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定予以轉(zhuǎn)出，發(fā)生應(yīng)稅行為時按規(guī)定使用增值稅。6.旅行社提供旅游服務(wù)選擇差額

15、征稅，7 月發(fā)生的業(yè)務(wù)，7 月全額開具普通扣除部分的，可8 月才取得，在申報 7 月所屬期么時可以扣除答：可以。7.我公司使用高速公路 ETC，5 月 1 日之后發(fā)生的通行費(fèi)支出，可以用 5 月 1 日之前充值取得抵扣么計算答：不可以。8.一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將一尚未開發(fā)完成的房地產(chǎn)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓與另一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行開發(fā)銷售，該房地產(chǎn)項(xiàng)目尚未封頂完工。對于前一個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目，是屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)還是屬于房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目？答：屬于房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房開企業(yè)銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目也屬于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的一種類型。9.營改增后，增值稅免券的些？入的債主體包括哪答：地方是指經(jīng)意，以省、債券批準(zhǔn)同、直轄市和計劃單列市政府為和償還主體的債券。10.的一臺檢測設(shè)備