中級會計分錄總結

1、辦第二章 存班貨扳1.發(fā)出委托加辦工材料阿借：委托加工物佰資熬 貸：捌原材料 矮2.支付加工費霸和稅金斑扳收回加工后的材捌料用于連續(xù)生產懊應稅消費品的皚借：委托加工物挨資岸 伴 應交稅費壩瓣應交增值稅（進般項稅額）挨 拔 埃 傲皚應交消費稅 昂 藹 叭 貸拔：銀行存款 皚 癌 按 唉 敖八收回加工后的材礙料直接用于出售澳的邦借：委托加工物哀資熬 柏 應交稅費瓣奧應交增值稅（進胺項稅額） 啊 稗 貸鞍：銀行存款 懊 把 啊3.加工完成，矮收回委托加工材胺料胺 板耙收回加工后的材白料用于連續(xù)生產霸應稅消費品的借：原材料 澳 貸百：委托加工材料傲 埃襖收回加工后的材骯料直接用于出售奧的借：庫存商品

2、昂 貸扮：委托加工材料盎 捌4.巴 版投資者A投入存凹貨白借：原材料 邦 伴 霸 頒 (公允價值)矮 傲 應交稅費挨翱應交增值稅（進翱項稅額） 半 貸罷：實收資本-笆-A 拜 頒 (A拔投資者在被投資辦公司享有的份額扳)辦 胺 般 扮 阿 資本公積絆拔資本溢價 笆 (差熬額)熬5.氨 懊存貨跌價準備的埃計提:賬面成本拔和可變現(xiàn)凈值孰昂低,可變現(xiàn)凈值案低于賬面成本則熬按照差額計提捌:(注意可變現(xiàn)按凈值的確定背罷直接用于銷售的皚:合同價,超出捌部分公允價奧搬需要加工的:最安終產品售價減去昂至完工發(fā)生的成皚本,如最終產品案未減值則此存貨捌不減值 熬)扮借：資產減值損凹失拔捌A存貨 昂 啊 貸：存貨跌

3、價盎準備藹扒A存貨 笆 拜6.鞍 捌存貨跌價準備的扒轉回:襖 艾當以前減記存貨唉價值的影響因素笆已經消失，減記埃的金額應當予以藹恢復，并在原已拔計提的存貨跌價啊準備金額內轉回扒，轉回的金額計爸入當期損益唉借：存貨跌價準拔備鞍胺A存貨 拔 貸：資產減半值損失背氨A存貨 搬7.艾 背存貨跌價準備的爸結轉胺借：應收賬款 昂 絆 吧 昂 貸：主營業(yè)霸務收入拜敖A機器 半 隘應交稅費斑芭應交增值稅（銷敗項稅額）案 借：主營業(yè)務絆成本哎胺A機器 胺 存貨般跌價準備扮搬A機器辦 貸：庫柏存商品 哎 搬 皚(唉或 借：主營凹業(yè)務成本伴傲A機器 阿 貸：班庫存商品 疤借:存貨跌價準笆備案奧A機器八 澳 八貸:百

4、 藹主營業(yè)務成本澳板A機器 佰)稗第三章 固定資擺產伴購入不需要安裝扮的固定資產借:固定資產邦 貸:銀行瓣存款板購入需要安裝的胺固定資產發(fā)生的安裝借:在建工程案 貸:銀行癌存款伴柏安裝完畢達到預八定可借:固定資產盎 貸:在建把工程熬購買固定資產的澳價款超過正常信半用條件延期支付俺，實質上具有融跋資性質的，固定奧資產的成本以購澳買價款的現(xiàn)值為八基礎確定初始入賬安借：固定資產 吧 拜 扮 矮未確認融資費用拜 敖 奧 愛貸：長期應付款絆 笆 敖 佰 每期期末矮借：財務費用 拌 半（期初長期應付班款余額-期初未皚確認融資費用余傲額）背笆實際利率八貸：未確認融資矮費用 壩最后一期為未確搬認融資費用總額敗

5、減去已經攤銷爸 伴 岸借：長期應付款跋 安 半 案 敗貸：銀行存款 奧 礙 背 傲 叭自行建造的固定頒資產霸翱發(fā)包的在建工程盎： 斑（1）預付承包愛單位的工程款、盎備料款時： 叭 啊借：預付賬款澳啊 礙 瓣貸：銀行存款矮班扳 哀 澳 扮（2）皚辦理工程價款結板算半借：在建工程矮俺A八背 奧 邦 扳 笆 拜白B 辦貸：銀行存款巴懊辦 盎 預付賬款熬 (3)扒 按支付工程發(fā)生的捌管理費、可行性辦研究費、監(jiān)理費班借：在建工程澳胺待攤支出安拌 貸：銀行存款愛(4) 佰計算分攤待攤支跋出罷借：在建工程巴安A板 B鞍貸：在建工程背凹待攤支出按哎辦 辦(5)完工結轉澳固定資產成本耙借：固定資產扒翱A絆 疤

6、芭 礙埃B笆 把 把貸：在建工程芭愛A胺 辦 盎 盎 凹八B頒八 翱 背爸企業(yè)自營的固定奧資產： 把（1）工程領用罷物資、本企業(yè)的跋產品等時： 班借：在建工程岸建筑（或絆安裝等）工程 把 昂貸：工程物資 或原材料 拜應交埃稅金-應交盎增值稅案（進項稅額轉出暗）靶(建房屋等不動奧產的需要轉出,邦建生產線等不需笆轉出)白 或庫存扮商品吧 懊應交哎稅金-應交半增值稅敗(銷項稅)班或應付職工薪酬翱 搬（斑2背）癌工程建造過程中板，由于非正常原霸因造成部分毀損隘借：營業(yè)外支出氨罷 霸愛 捌 扒 把 啊 絆其他應收款柏鞍 案 啊 挨 胺(暗可從保險公司收癌取賠償款八)哀 搬 骯貸：在建工程搬瓣 版 疤 把

7、 捌 板 八（3）工程達到白預定可使用狀態(tài)傲并交付使用借：固定資產靶貸：在建工程 隘 板（4）剩余工程頒物資轉為生產用班原材料，并辦妥壩相關手續(xù)靶 拌借：原材料絆藹 巴 扒 安 癌斑應交稅費搬板應交增值稅（進靶項稅額）吧矮 襖 胺 伴貸：工程物資板矮 艾 頒 皚 疤5.懊高危行業(yè)企業(yè)按背照國家規(guī)定提取斑的安全生產費，靶應當計入相關產敖品的成本或當期熬損益跋,半 半同時記入叭“芭專項儲備敗”皚科目(佰所有者權益)版.疤 百企業(yè)使用提取的案安全生產費時，斑屬于費用性支出捌的，直接沖減專霸項儲備。企業(yè)使壩用提取的安全生凹產費形成固定資案產的，應當通過捌“扒在建工程皚”奧科目歸集所發(fā)生艾的支出，待安全

8、俺項目完工達到預霸定可使用狀態(tài)時霸確認為固定資產叭；同時，按照形凹成固定資產的成八本沖減專項儲備矮，并確認相同金稗額的累計折舊。扮該固定資產在以頒后期間不再計提擺折舊。扒企業(yè)按月提取安扮全生產費擺借：生產成本敖板 安貸：專項儲備稗般安全生產費翱把柏 翱 搬購置安全防護設岸備暗借：在建工程安隘設備 巴 半 鞍應交稅費敗按應交增值稅（進斑項稅額） 版貸：銀行存款藹百般 鞍 案 艾 拔借：在建工程皚氨設備 敖 叭 扒貸：應付職工薪扳酬凹奧骯 敖 扒 挨 班借：應付職工薪奧酬拜爸 百 百 把 佰貸：銀行存款或拔庫存現(xiàn)金奧胺艾 骯 壩 邦借：固定資產八笆設備 唉 擺 奧貸：在建工程凹吧設備叭俺愛 啊 敗

9、借：專項儲備拜襖安全生產費扳艾 壩 奧貸：累計折舊跋翱拜 笆支付安全生產檢跋查費瓣借：專項儲備澳骯安全生產費 案 哀 貸：銀行存款拔6.把租入固定資產預付租金懊借：預付賬款 斑 貸：銀行存款胺白確認本年租金費阿用借：管理費用貸：預付賬款背7.唉 辦存在棄置費用的案固定資產固定資產入賬柏借：固定資產 胺 岸 頒 斑貸：在建工程 笆 叭 八預計負債 版 邦 愛 跋棄置費用罷現(xiàn)值柏 敗 懊搬每年傲確認的利息費用哎。隘(最后一期金額白為芭棄置費用啊總額減去已經確扒認預計負債總額案)澳借：財務費用 把 班 翱 稗貸：預計負債 爸 班 皚 預計疤負債余額利息最后一期叭借：預計負債 疤 阿 版 矮 昂棄置費

10、用八總額板貸：銀行存款 霸 壩8.拜固定資產折舊昂借 :管理費用白 (制造費用按白)斑 貸:累計襖折舊班9.翱 叭固定資產轉入在案建工程擺借：營業(yè)外支出藹岸處置非流動資產捌損失頒班 在建工程累計折舊 貸：固定資產埃9.氨 隘固定資產處置愛固定資產轉入清唉理氨借拜:氨固定資產清理累計折舊礙固定資產減值準熬備貸:固定資產發(fā)生的清理費用拌借邦:靶固定資產清理貸: HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ 銀行存款或應交稅費等笆出售收入和殘料隘等的處理借:銀行存款或原材料等隘貸霸:鞍固定資產清理胺藹 HYPERLINK /web/lc_bx_2 矮保險佰賠償?shù)奶幚斫?其他應收款或銀行存款等斑

11、貸敗:挨固定資產清理佰絆 案清理凈損益的處骯理(1)損失扳借懊:昂營業(yè)外支出搬處置非流動資產扮損失把(罷非常損失芭)扒貸芭:白固定資產清理(2)收益辦借捌:扒固定資產清理貸:營業(yè)外收入鞍第五章長俺期股權投資岸（一）同一控制鞍下的企業(yè)合并形跋成的長期股權投昂資胺借：長期股權投礙資扮把XX公司 背 笆 被案投資方的賬面價鞍值中投資單位份靶額扒貸：股本 拌 捌 斑 拌 頒 投資單位付岸出的賬面價值板資本公積哀皚股本溢價 邦 盎借：壩資本公積霸按股本溢價 百 絆 熬 哀發(fā)行費用巴 班貸：銀行存款白（二）非同一控癌制下的企業(yè)合并百形成的長期股權捌投資投入無形資產胺借：長期股權投懊資氨 拌 皚 熬 岸無形

12、資產公允價矮值佰 管理費挨用 背 白 跋 把 傲 直接相關八費用支出叭 安無形資產減值準氨備岸累計攤銷跋 俺 俺 鞍 盎 矮貸：無形資產班 百 凹 巴 絆 無形資產賬凹面價值 扮銀行存款藹 壩 凹 癌 班 巴營業(yè)外收入扳 班 懊 版 鞍 差額投入固定資產拜借：固定資產清安理按 凹 唉 案 霸 辦 罷 皚 板累計折舊按 疤 搬 斑 埃 拌 叭 耙 襖固定資產減值準霸備跋 斑 捌 靶 扳 瓣 扒貸：固定資產爸 襖 翱 拌 耙 埃 骯 靶借：長期股權投埃資伴 疤 熬 胺 暗 骯 翱 固定資產公允把價值版貸：固定資產清巴理耙 壩 哀 盎 靶 懊 懊 扮銀行存款背 熬 版 耙 辦 啊 瓣 礙 氨 案營業(yè)

13、外收入敖 叭 藹 板 跋 氨 ?；蚪璺街С鐾度氡酒髽I(yè)存貨安借：長期股權投邦資敗 疤 哎 澳 壩 把 襖貸：主營業(yè)務收叭入凹 背 襖 俺 胺 斑 昂 盎 盎 般應交稅費熬骯應交增值稅（銷阿項稅額）擺 頒 百 柏借：主營業(yè)務成捌本版 埃 按 瓣 扒 愛 翱貸：庫存商品藹 唉 拌 疤 按 半 癌投入可供出售金稗融資產矮借：長期股權投捌資澳 壩 癌 把 吧 靶 搬 班 公允價值礙 拔貸：可供出售金俺融資產百藹成本 斑 俺 把 襖 案 伴 敖 按疤公允價值變動 胺 扒 八 壩投資收益 把 斑 搬 般 暗 扳借：資本公積版霸其他資本公積 擺 笆 八 持有期間白公允價值變動形岸成的資本公積 奧貸：投資收益

14、澳 百 皚 凹 傲 跋 靶 扮（三）八除企業(yè)合并外其般他方式取得的長隘期股權投資疤以支付現(xiàn)金取得叭的長期股權投資罷借：長期股權投扳資暗 凹 藹 骯 拌 澳 拌 把 伴 叭應收股利鞍 跋 皚 絆 哀 叭 宣告未發(fā)放現(xiàn)頒金股利 白貸：銀行存款鞍 拔 半 罷 辦 實際芭支付價款+稅費半（2）壩以發(fā)行權益性證奧券取得的長期股班權投資奧借：長期股權投耙資皚 稗 百 埃 佰 唉 啊貸：股本般 疤 瓣 拜 巴 笆 八 耙 盎資本公積背般股本溢價凹 佰 按 靶 埃 胺 斑借：資本公積百隘股本溢價 般 八 奧 癌 昂 發(fā)行費用叭 翱貸：銀行存款 哀 拔 扒 骯 暗 挨 敗 扮（四）長期股權哀投資成本法擺（1）取

15、得長期襖股權投資，宣告佰發(fā)放股利，發(fā)放隘股利：芭借：長期股權投澳資把霸XX拔公司芭 辦 鞍 骯貸：銀行存款案 靶 八 藹 背 敗借：應收股利氨 跋 擺 邦 癌 暗貸：投資收益奧 凹 埃 扒 絆 皚 跋借：銀行存款皚 吧 奧 艾 鞍 俺 癌貸：應收股利八 岸 哀 捌 伴 挨（2）長期股權胺投資發(fā)生減值及凹處置岸借：資產減值損拜失 岸 扮 稗 艾 壩貸：長期股權投壩資減值準備 笆 靶 愛 癌 岸借：銀行存款 氨 敖 安 安 奧 芭 俺 壩長期股權投資減襖值準備 柏 叭 埃 白 頒 暗貸：長期股權投盎資伴班A公司 襖 癌 挨 澳 拌 背投資收益 扳 絆 皚 絆 扒 艾 芭 辦（五）長期股權澳投資權益

16、法（1）初始投資敗a.初始投資成骯本大于投資時應挨享有的被投資單霸位可辨認凈資產啊公允價值份額（爸商譽）壩借：長期股權投敖資 巴 襖 佰 澳 隘 阿 艾 百貸：銀行存款 鞍 矮 骯 般 按 傲 疤 俺b.初始投資成板本小于投資時應哀享有的被投資單拜位可辨認凈資產愛公允價值份額耙借：長期股權投擺資 敗 挨 挨 板 扮 隘 傲貸：銀行存款 按 吧 扮 擺 稗 暗 敖 擺 氨借：長期股權投拔資岸 按 扮 盎 矮 公允價值份額拔與初始投資成本哎之差額般貸：營業(yè)外收入拌 版 俺 胺 扒 版 熬 癌 ?。?壩）搬被投資單位實現(xiàn)凹凈利潤，柏調整長期股權投拔資的賬面價值案（盈利）注意拌a.佰 以取得投資時叭被

17、投資單位固定柏資產、無形資產霸的公允價值為基俺礎計提的折舊額跋或攤銷額，以及哎有關資產減值準邦備金額等對被投哎資單位凈利潤的扳影響骯，調整被投資單辦位利潤壩b.內部交易事般項調整，逆流交捌易：去除為實現(xiàn)靶利潤，來年實現(xiàn)霸的時候轉回；順胺流交易：矮借：長期股權投敗資佰敖損益調整骯貸：投資收益懊 半 凹 捌 叭 虧損分錄相反。俺逆流交易笆，投資單位（有澳子公司）瓣如需要編制合并瓣財務報表昂：購進的存貨（扒被投資單位收入拜超過成本的部分百乘以持股比例）搬轉到長股投艾借：長期股權投佰資拔般損益調整壩 稗 哎 隘貸：存貨叭 俺 邦 壩 疤 啊 岸來年該存貨銷售胺出去時候轉回背借：長期股權投扳資瓣礙損益調

18、整藹 耙 拔 盎 愛 金額和上個分氨錄相等按貸：投資收益擺 皚順流交易拔，投資單位（有跋子公司）把如需要編制合并半財務報表礙：把關聯(lián)方營業(yè)百收入和成本消除敖，差額確認投資拔收益借：營業(yè)收入 貸：營業(yè)成本 斑投資收益襖凹盎 敗 巴 拌 差額 or跋借：營業(yè)外收入盎 拜投資收益擺哎氨 跋 氨 靶（3）被投資單辦位宣告發(fā)放現(xiàn)金藹股利借：應收股利跋貸：長期股權投啊資百耙損益調整瓣 扮被投資單位發(fā)生啊虧損扮借：投資收益 胺 扳 瓣 鞍 懊 俺貸：長期股權投拔資把案成本、損益調整愛 百 靶先充艾長期應收款稗按超額虧損 靶 敖 百 長期胺股權投資不夠辦（6）被投資單耙位可供出售金融吧資產公允價值變挨動增加：

19、霸借：長期股權投啊資背埃其他權益變動拌 貸：資本翱公積-其他資本半公積減少相反澳（六）成本法敗轉換絆為權益法骯無重大影響無公叭允的持股比例上頒升，成本法轉權氨益法的處理伴：皚借：長期股權投吧資吧 敖 稗初始投資到轉換搬點之間公允價值壩變動X初始持股襖比率 斑 拜 半 版貸：盈余公積案 斑 邦按照權益法算因巴計入長期股權投伴資的金額般X初始持股比率頒X 10%班 拜 藹 暗 安 昂利潤分配百八未分配利潤艾 懊按照權益法算因扮計入長期股權投叭資的金額背X初始持股比率昂X 90%疤資本公積礙芭其他資本公積 半 叭（2）控制因持搬股比例下降，成隘本法轉權益法的耙處理：處置時：借：銀行存款懊 貸：長期白

20、股權投資 岸賬面價值暗 爸投資收益愛調整長期股權投矮資賬面余額:懊借：長期股權投啊資百 版 壩 購背買日到處置日取把得的利潤扮+其他資本公積半貸：盈余公積擺 叭 挨 癌 以前年度擺實現(xiàn)利潤X 1挨0% X比率柏利潤分配-未分凹配利潤扳 阿 以敗前年度實現(xiàn)利潤柏X 90% X辦比率鞍投資收益阿 案 礙 熬 本年實現(xiàn)案的利潤案X比率瓣資本公積-其他捌資本公積 暗 金融資產公允笆價值變動等引起哀被投資單位所有吧者權益變動敖（七）權益法轉愛換為成本法翱因持股比例上升耙由權益法轉換為版成本法藹因持股比例下降埃由權益法轉換為瓣成本法擺借：銀行存款擺盎 拜 骯 艾出售價款笆 搬 暗貸：長期股權投柏資昂鞍成本

21、搬骯俺 瓣賬面成本霸笆損益調整俺背傲權益法期間損益百調整班投資收益阿稗拔 跋（八）長期股權拜投資的處置拜借：銀行存款捌拔 骯 拌 壩 矮 收到價扳款擺貸：長期股權投霸資辦胺B公司礙斑成本捌白笆 頒 按出售比例計安算 絆拌損益調整把霸頒按出售比例計算愛靶其他權益變動班瓣按出售比例計算拌投資收益 矮 巴 絆 案 熬 半 差額半借：資本公積般把其他資本公積 叭其他變動損益轉襖入資本公積的部靶分結轉確認為當斑期損益貸：投資收益無形資產板無形資產初始計挨量敖借：無形資產 搬 胺 叭 佰 拜 案 無形資產現(xiàn)扮值絆未確認融資費用罷 俺 安 半 伴 唉差額疤貸：長期應付款巴 頒 扳 骯 邦 吧版 銀盎行存款 矮 癌 艾 疤 爸 敖百(二)啊無形資產攤銷哀無形資產攤銷,埃自取得月份開始巴計算拌借：管理費用瓣/制造費用疤 霸 爸 板 埃 耙耙貸：累計攤銷 背 懊