東奧會(huì)計(jì)繼教-全面預(yù)算管理

1、熬管理會(huì)計(jì)全礙面預(yù)算管理（一版）把主講老師壩疤 佟志強(qiáng)盎第一節(jié)安 啊預(yù)算管理概述鞍一、預(yù)算的含義癌與作用百（一）預(yù)算的含案義背預(yù)算是企業(yè)在預(yù)阿測(cè)、決策的基礎(chǔ)頒上，以數(shù)量和金皚額的形式反映企百業(yè)未來(lái)一定時(shí)期愛(ài)內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、跋財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具白體計(jì)劃，是為實(shí)斑現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)柏各種資源和企業(yè)擺活動(dòng)做的詳細(xì)安氨排。預(yù)算是一種瓣可據(jù)以執(zhí)行和控凹制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、矮最為具體的計(jì)劃斑，是對(duì)目標(biāo)的具板體化，是將企業(yè)辦活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目耙標(biāo)的有力工具。拌（二）預(yù)算的作藹用哎主要表現(xiàn)在以下熬三個(gè)方面：胺1預(yù)算通過(guò)引班導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活吧動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)藹達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。安2預(yù)算可以實(shí)襖現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)吧部門(mén)之間的協(xié)調(diào)氨。佰3預(yù)算可以

2、作案為業(yè)績(jī)考核的標(biāo)挨準(zhǔn)。懊二、全面預(yù)算的皚基本體系胺全面預(yù)算的基本澳體系，是指以本哎企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)板為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)跋市場(chǎng)需求的研究芭和預(yù)測(cè)，以銷(xiāo)售礙預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)拌而延伸到生產(chǎn)、巴成本費(fèi)用及資金傲收支等各方面的哎預(yù)算，最后編制壩預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的埃一種預(yù)算體系。隘全面預(yù)算的基本氨內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)哀預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策扒預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算矮三部分組成。扮其基本體系的具暗體內(nèi)容如下圖所班示：（一）業(yè)務(wù)預(yù)算唉業(yè)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)頒，主要包括與企襖業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)佰直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)扒業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售預(yù)算昂、生產(chǎn)預(yù)算、直柏接材料預(yù)算、直百接人工預(yù)算、制唉造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)昂品成本預(yù)算、銷(xiāo)胺售費(fèi)用預(yù)算和管敗理費(fèi)用預(yù)算等。敗其中銷(xiāo)售預(yù)算又霸是

3、業(yè)務(wù)預(yù)算的編笆制起點(diǎn)，根據(jù)“靶以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原氨則確定生產(chǎn)預(yù)算啊并考慮所需要的巴銷(xiāo)售費(fèi)用。編制拔生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，除辦要考慮計(jì)劃銷(xiāo)售安量以外，還需要哎考慮現(xiàn)有存貨和胺期末存貨。扳根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算來(lái)矮確定直接材料、拌直接人工和制造熬費(fèi)用預(yù)算，產(chǎn)品伴成本預(yù)算是有關(guān)扳預(yù)算的匯總。瓣（二）專(zhuān)門(mén)決策癌預(yù)算般專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算是鞍指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)般生的、一次性的凹重要決策預(yù)算。擺專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算直凹接反映相關(guān)決策胺的結(jié)果，是實(shí)際八中選方案的進(jìn)一般步規(guī)劃。耙主要包括：根據(jù)壩長(zhǎng)期投資決策結(jié)藹論編制的與購(gòu)置岸、更新、改造、唉擴(kuò)建固定資產(chǎn)決啊策有關(guān)的資本支翱出預(yù)算；與資源鞍開(kāi)發(fā)、產(chǎn)品改造捌和新產(chǎn)品試制有般關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決邦策預(yù)算等。（三）

4、財(cái)務(wù)預(yù)算俺財(cái)務(wù)預(yù)算是指企伴業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反胺映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金拌收支、財(cái)務(wù)狀況凹和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)傲算。主要包括現(xiàn)昂金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)斑務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)預(yù)俺算是依賴于業(yè)務(wù)拔預(yù)算和專(zhuān)門(mén)決策耙預(yù)算而編制的，安是整個(gè)預(yù)算體系案的主體，是全部哎預(yù)算的綜合反映斑。板管理會(huì)計(jì)全稗面預(yù)算管理（二佰）【例題1】百下列預(yù)算中，屬安于財(cái)務(wù)預(yù)算的是俺（ ）。A銷(xiāo)售預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算熬C產(chǎn)品成本預(yù)搬算白D預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)耙表【答案】D扒【解析】財(cái)務(wù)預(yù)鞍算是指企業(yè)在計(jì)啊劃期內(nèi)反映有關(guān)壩預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、骯財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)伴成果的預(yù)算，主澳要包括現(xiàn)金預(yù)算巴和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表隘。斑三、預(yù)算工作的艾組織藹預(yù)算工作的組織礙包括決策層、管擺理層、執(zhí)行層和哎考核層，具

5、體如按下：扮（一）企業(yè)董事傲?xí)蝾?lèi)似機(jī)構(gòu)應(yīng)案當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的暗管理工作負(fù)總責(zé)艾。企業(yè)董事會(huì)或胺者經(jīng)理辦公會(huì)可隘以根據(jù)情況設(shè)立瓣預(yù)算委員會(huì)或指耙定財(cái)務(wù)管理部門(mén)奧負(fù)責(zé)預(yù)算管理事板宜，并對(duì)企業(yè)法挨定代表人負(fù)責(zé)。班（二）預(yù)算委員百會(huì)或財(cái)務(wù)管理部凹門(mén)主要擬訂預(yù)算稗的目標(biāo)、政策，阿制定預(yù)算管理的版具體措施和辦法斑，審議、平衡預(yù)阿算方案，組織下澳達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解八決預(yù)算編制和執(zhí)爸行中的問(wèn)題，組爸織審計(jì)、考核預(yù)邦算的執(zhí)行情況，拌督促企業(yè)完成預(yù)奧算目標(biāo)。半（三）企業(yè)財(cái)務(wù)辦管理部門(mén)具體負(fù)爸責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟癌蹤管理，監(jiān)督預(yù)唉算的執(zhí)行情況，矮分析預(yù)算與實(shí)際擺執(zhí)行的差異及原叭因，提出改進(jìn)管懊理的意見(jiàn)與建議稗。般（四）企業(yè)內(nèi)部

6、礙生產(chǎn)、投資、物昂資、人力資源、艾市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等職能胺部門(mén)具體負(fù)責(zé)本吧部門(mén)業(yè)務(wù)涉及的巴預(yù)算編制、執(zhí)行癌、分析等工作，愛(ài)并配合預(yù)算委員跋會(huì)或財(cái)務(wù)管理部拜門(mén)做好企業(yè)總預(yù)癌算的綜合平衡、俺協(xié)調(diào)、分析、控啊制與考核等工作霸。其主要負(fù)責(zé)人案參與企業(yè)預(yù)算委岸員會(huì)的工作，并背對(duì)本部門(mén)預(yù)算執(zhí)敗行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任背。稗（五）企業(yè)所屬爸基層單位是企業(yè)佰預(yù)算的基本單位阿，在企業(yè)財(cái)務(wù)管俺理部門(mén)的指導(dǎo)下骯，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)搬金流量、經(jīng)營(yíng)成岸果和各項(xiàng)成本費(fèi)巴用預(yù)算的編制、敗控制、分析工作柏，接受企業(yè)的檢叭查、考核。其主翱要負(fù)責(zé)人對(duì)本單氨位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)岸行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任壩。佰四、預(yù)算的編制澳程序俺企業(yè)編制預(yù)算，疤一般應(yīng)按照“上阿下結(jié)合、

7、分級(jí)編俺制、逐級(jí)匯總”扒的程序進(jìn)行。（一）下達(dá)目標(biāo)稗企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)把理辦公會(huì)根據(jù)企八業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)擺算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的骯初步預(yù)測(cè)，在決癌策的基礎(chǔ)上提出吧下一年度企業(yè)預(yù)稗算目標(biāo)。包括銷(xiāo)瓣售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、頒成本費(fèi)用目標(biāo)、氨利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金瓣流量目標(biāo)，并確盎定預(yù)算編制的政把策，由預(yù)算委員氨會(huì)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)半行單位。（二）編制上報(bào)扮各預(yù)算執(zhí)行單位熬按照企業(yè)預(yù)算委艾員會(huì)下達(dá)的預(yù)算敖目標(biāo)和政策，結(jié)芭合自身特點(diǎn)以及案預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件辦，提出詳細(xì)的本懊單位預(yù)算方案，扮上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)管跋理部門(mén)。（三）審查平衡傲企業(yè)財(cái)務(wù)管理部敖門(mén)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行扳單位上報(bào)的財(cái)務(wù)熬預(yù)算方案進(jìn)行審扮查、匯總，提出愛(ài)綜合平衡的建議岸。在審查、平衡埃過(guò)程

8、中，預(yù)算委哀員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充扳分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)瓣的問(wèn)題提出初步般調(diào)整意見(jiàn)，并反傲饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)扳行單位予以修正佰。（四）審議批準(zhǔn)阿企業(yè)財(cái)務(wù)管理部捌門(mén)在有關(guān)預(yù)算執(zhí)挨行單位修正調(diào)整絆的基礎(chǔ)上，編制芭出企業(yè)預(yù)算方案頒，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委扒員會(huì)討論。對(duì)于半 不符合企業(yè)發(fā)跋展戰(zhàn)略或者預(yù)算拔目標(biāo)的事項(xiàng)，企盎業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)扮當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算絆執(zhí)行單位進(jìn)一步扳修訂、調(diào)整。在按討論、調(diào)整的基辦礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)奧管理部門(mén)正式編伴制企業(yè)年度預(yù)算百草案，提交董事八會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)扮審議批準(zhǔn)。（五）下達(dá)執(zhí)行唉企業(yè)財(cái)務(wù)管理部安門(mén)對(duì)董事會(huì)或經(jīng)版理辦公會(huì)審議批懊準(zhǔn)的年度總預(yù)算岸，一般在次年3白月底以前，分解安成一系列的指標(biāo)胺體系，由預(yù)算委拔

9、員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各瓣預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)笆行。襖管理會(huì)計(jì)全疤面預(yù)算管理（三哀）壩第二節(jié) 編制瓣預(yù)算的方法半一、增量預(yù)算法俺與零基預(yù)算法扒（一）增量預(yù)算半法骯增量預(yù)算法是指稗在基期成本費(fèi)用皚水平的基礎(chǔ)上，叭結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)暗量水平及有關(guān)降靶低成本的措施，辦通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)澳用項(xiàng)目而編制預(yù)啊算的方法。罷增量預(yù)算存在一哀定的優(yōu)缺點(diǎn)：這襖種預(yù)算方法比較絆簡(jiǎn)單，但它是以岸過(guò)去的水平為基氨礎(chǔ)，往往不加分耙析地保留或接受艾原有的成本項(xiàng)目靶，或按主觀臆斷敖平均削減，或只翱增不減，這樣容扮易造成預(yù)算的不稗足，或者安于現(xiàn)襖狀，造成預(yù)算不懊合理的開(kāi)支。扒（二）零基預(yù)算暗法藹零基預(yù)算法是“扒以零為基礎(chǔ)的編靶制計(jì)劃和預(yù)算的百方法”的

10、簡(jiǎn)稱(chēng)。阿它在編制預(yù)算時(shí)邦，不考慮以往會(huì)邦計(jì)期間所發(fā)生的哀費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用阿數(shù)額，而是一切邦以零為出發(fā)點(diǎn)，癌根據(jù)實(shí)際需要逐埃項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)俺各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容安及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否巴合理，在綜合平八衡的基礎(chǔ)上編制挨費(fèi)用預(yù)算。靶零基預(yù)算的最大叭特點(diǎn)是：它避免盎了把過(guò)去的不合挨理的開(kāi)支項(xiàng)目和礙開(kāi)支額度，延續(xù)鞍到下一個(gè)會(huì)計(jì)期胺間，從而使預(yù)算扳更具有科學(xué)性和澳先進(jìn)性。爸1零基預(yù)算法佰的編制步驟熬（1）企業(yè)內(nèi)部鞍各級(jí)部門(mén)的員工皚，根據(jù)企業(yè)的生安產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，詳疤細(xì)討論計(jì)劃期內(nèi)芭應(yīng)該發(fā)生的費(fèi)用拜項(xiàng)目，并對(duì)每一盎費(fèi)用項(xiàng)目編寫(xiě)一胺套方案，提出費(fèi)敖用開(kāi)支的目的以靶及需要開(kāi)支的費(fèi)吧用數(shù)額。般（2）劃分不可壩避免費(fèi)用項(xiàng)目和岸可避免

11、費(fèi)用項(xiàng)目捌。在編制預(yù)算時(shí)罷，對(duì)不可避免費(fèi)扒用項(xiàng)目必須保證靶資金供應(yīng)；對(duì)可礙避免費(fèi)用項(xiàng)目，把則需要逐項(xiàng)進(jìn)行胺成本與效益分析熬，盡量控制將可拌避免項(xiàng)目納入預(yù)爸算當(dāng)中。暗（3）劃分不可壩延緩費(fèi)用項(xiàng)目和柏可延緩費(fèi)用項(xiàng)目百。在編制預(yù)算時(shí)奧，應(yīng)把預(yù)算期內(nèi)芭可供支配的資金奧在各費(fèi)用項(xiàng)目之胺間分配。應(yīng)優(yōu)先耙安排不可延緩費(fèi)擺用項(xiàng)目的支出，俺然后再根據(jù)需要叭按照費(fèi)用項(xiàng)目的版輕重緩急確定可案延緩項(xiàng)目的開(kāi)支邦。挨2零基預(yù)算法暗的優(yōu)缺點(diǎn)埃優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在：不啊受現(xiàn)有條條框框按限制，對(duì)一切費(fèi)背用都以零為出發(fā)盎點(diǎn)。這樣不僅能百壓縮資金開(kāi)支，拜還能切實(shí)做到把斑有限的資金用在胺最需要的地方，靶從而調(diào)動(dòng)各部門(mén)澳人員的積極性和按創(chuàng)造性，

12、量力而埃行，合理使用資岸金。背缺點(diǎn)表現(xiàn)在：由挨于一切均以零為拔起點(diǎn)進(jìn)行分析、捌研究，勢(shì)必帶來(lái)敖繁重的工作量，懊有時(shí)甚至得不償擺失，難以突出重昂點(diǎn)?！纠}2】懊與增量預(yù)算編制按方法相比，零基哀預(yù)算編制方法的巴優(yōu)點(diǎn)有（ 熬）。巴A編制工作量半小凹B可以重新審吧視現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合拌理性氨C可以避免前耙期不合理費(fèi)用項(xiàng)安目的干擾襖D可以調(diào)動(dòng)各翱部門(mén)降低費(fèi)用的按積極性【答案】BCD奧【解析】運(yùn)用零奧基預(yù)算法編制費(fèi)埃用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是壩不受前期費(fèi)用項(xiàng)翱目和費(fèi)用水平的吧制約，能夠調(diào)動(dòng)佰各部門(mén)降低費(fèi)用皚的積極性，但其啊缺點(diǎn)是編制工作熬量大。背二、固定預(yù)算法皚與彈性預(yù)算法胺（一）固定預(yù)算岸法 扳固定預(yù)算法是一搬種最基本的

13、全面鞍預(yù)算編制方法，般也叫靜態(tài)預(yù)算法般。在編制預(yù)算時(shí)凹，只根據(jù)預(yù)算期敖內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)爸的某一固定的業(yè)霸務(wù)量（如生產(chǎn)量胺、銷(xiāo)售量等）水啊平作為唯一基礎(chǔ)白來(lái)編制預(yù)算的方稗法。翱固定預(yù)算法的缺埃點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方壩面：扳一是適應(yīng)性差。挨因?yàn)榫幹祁A(yù)算的瓣業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)是事邦先假定的某個(gè)業(yè)捌務(wù)量。在這種方骯法下，不論預(yù)算扒期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平芭實(shí)際可能發(fā)生哪背些變動(dòng)，都只按埃事先確定的某一盎個(gè)業(yè)務(wù)量水平作哀為編制預(yù)算的基扳礎(chǔ)。跋二是可比性差。伴當(dāng)實(shí)際的業(yè)務(wù)量把與編制預(yù)算所依八據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生巴較大差異時(shí)，有俺關(guān)預(yù)算指標(biāo)的實(shí)壩際數(shù)與預(yù)算數(shù)就巴會(huì)因業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)頒不同而失去可比阿性。【例題3】柏只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)八正常的、可實(shí)現(xiàn)按

14、的某一業(yè)務(wù)量水愛(ài)平為唯一基礎(chǔ)來(lái)阿編制預(yù)算的方法埃稱(chēng)為（ ）柏。A零基預(yù)算B定期預(yù)算C靜態(tài)預(yù)算D滾動(dòng)預(yù)算【答案】C俺【解析】固定預(yù)霸算，又稱(chēng)靜態(tài)預(yù)阿算，是指在編制靶預(yù)算時(shí)，按照某挨一固定的業(yè)務(wù)量啊（如生產(chǎn)量、銷(xiāo)背售量等）編制預(yù)巴算的方法。昂（二）彈性預(yù)算案法拜彈性預(yù)算就是在扒成本性態(tài)分析的唉基礎(chǔ)上，充分考跋慮預(yù)算期各預(yù)定愛(ài)指標(biāo)可能發(fā)生的壩變化而編制出的邦能適應(yīng)各預(yù)定指扳標(biāo)不同變化情況笆的預(yù)算，從而使骯得預(yù)算對(duì)企業(yè)在敗預(yù)算期的實(shí)際情爸況更加具有針對(duì)搬性，這種預(yù)算方白法也稱(chēng)為動(dòng)態(tài)預(yù)鞍算。稗由于未來(lái)業(yè)務(wù)量挨的變動(dòng)會(huì)影響到半成本費(fèi)用和利潤(rùn)傲各個(gè)方面，因此稗彈性預(yù)算理論上拜適用于編制全面俺預(yù)算中所有與業(yè)案

15、務(wù)量有關(guān)的預(yù)算絆。但在實(shí)務(wù)中，啊主要用于編制成壩本費(fèi)用預(yù)算和利扒潤(rùn)預(yù)算，尤其是拌成本費(fèi)用預(yù)算。盎編制彈性預(yù)算，扒要選用一個(gè)最能百代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活辦動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量伴計(jì)量單位。例如癌，以手工操作為瓣主的車(chē)間，就應(yīng)盎選用人工工時(shí)；按制造單一產(chǎn)品或瓣零件的部門(mén)，可襖以選用實(shí)物數(shù)量拌；修理部門(mén)可以般選用直接修理工奧時(shí)等。佰彈性預(yù)算法所采岸用的業(yè)務(wù)量范圍搬，視企業(yè)或部門(mén)暗的業(yè)務(wù)量變化情埃況而定，務(wù)必使伴實(shí)際業(yè)務(wù)量不至辦于超出相關(guān)的業(yè)埃務(wù)量范圍。一般昂來(lái)說(shuō)，可定在正俺常生產(chǎn)能力的7阿0%110%笆之間，或以歷史白上最高業(yè)務(wù)量和胺最低業(yè)務(wù)量為其吧上下限。彈性預(yù)伴算法編制預(yù)算的絆準(zhǔn)確性，在很大笆程度上取決于成拌本

16、性態(tài)分析的可暗靠性。罷與按特定業(yè)務(wù)量稗水平編制的固定擺預(yù)算法相比，彈艾性預(yù)算法有兩個(gè)傲顯著特點(diǎn)：拔彈性預(yù)算是按一班系列業(yè)務(wù)量水平般編制的，從而擴(kuò)艾大了預(yù)算的適用扳范圍。澳彈性預(yù)算是按成按本性態(tài)分類(lèi)列示板的，在預(yù)算執(zhí)行絆中可以計(jì)算一定辦實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)扒算成本，以便于胺預(yù)算執(zhí)行的評(píng)價(jià)爸和考核。八1彈性預(yù)算法阿的編制步驟愛(ài)（1）根據(jù)企業(yè)扮的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況昂，確定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)擺業(yè)務(wù)量的計(jì)量單叭位；翱（2）確定合理安的業(yè)務(wù)量相關(guān)范把圍；?。?）將費(fèi)用按澳成本性態(tài)分為固矮定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)霸用，對(duì)混合成本唉按規(guī)定的分解方啊法進(jìn)行分解；?。?）計(jì)算各項(xiàng)隘預(yù)算成本，并用藹一定的方式來(lái)表瓣達(dá)。懊2彈性預(yù)算法敖又分為公式法

17、和皚列表法兩種具體骯方法（1）公式法辦根據(jù)成本性態(tài)，盎建立成本與業(yè)務(wù)辦量之間的數(shù)量關(guān)扮系：yabx把其中，y表示某般項(xiàng)預(yù)算成本總額扳，a表示該項(xiàng)成爸本中的預(yù)算固定按成本額，b表示佰該項(xiàng)成本中的預(yù)斑算單位變動(dòng)成本搬額，x表示預(yù)計(jì)斑業(yè)務(wù)量。可利用哎該公式計(jì)算任一邦業(yè)務(wù)量（x）的哀預(yù)算成本（y）般。矮公式法的優(yōu)點(diǎn)是叭便于在一定范圍白內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)般量的預(yù)算成本，阿可比性和適應(yīng)性佰強(qiáng)，編制預(yù)算的扳工作量相對(duì)較小疤。缺點(diǎn)是按公式伴進(jìn)行成本分解比擺較麻煩，對(duì)每個(gè)般費(fèi)用子項(xiàng)目甚至拜細(xì)目逐一進(jìn)行成靶本分解，工作量挨很大?！纠}4】凹某企業(yè)制造費(fèi)中般油料費(fèi)用與機(jī)器胺工時(shí)密切相關(guān)，半預(yù)計(jì)預(yù)算期固定襖油料費(fèi)用為10

18、艾 000元，單稗位工時(shí)的變動(dòng)油安料費(fèi)用為10元疤，預(yù)算期機(jī)器總敖工時(shí)為3 00般0小時(shí)。則預(yù)算哎期油料費(fèi)用預(yù)算愛(ài)總額為（ 伴）元。叭A10 00百0案B20 00暗0艾C30 00凹0 扒D40 00岸0【答案】D【解析】藹預(yù)算期油料費(fèi)用斑預(yù)算總額10挨 0003 礙00010靶40 000（靶元）矮管理會(huì)計(jì)全哎面預(yù)算管理（四癌）【例題5】扳A企業(yè)經(jīng)過(guò)分析隘，某種產(chǎn)品的制巴造費(fèi)用與人工工板時(shí)密切相關(guān)，采爸用公式法編制的案制造費(fèi)用預(yù)算如熬表下所示?！窘馕觥浚?）列表法扮列表法是在預(yù)計(jì)熬的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)芭將業(yè)務(wù)量分為若岸干個(gè)水平，然后翱按不同的業(yè)務(wù)量胺水平編制的預(yù)算芭。敖應(yīng)用列表法編制凹預(yù)算，首先

19、要在疤確定的業(yè)務(wù)量范拜圍內(nèi)，劃分出若俺干個(gè)不同水平，癌然后分別計(jì)算各氨項(xiàng)預(yù)算值，匯總哀列入一個(gè)預(yù)算表懊格。背列表法的優(yōu)點(diǎn)是拔：不管實(shí)際業(yè)務(wù)暗量多少，不必經(jīng)哀過(guò)計(jì)算即可找到爸與業(yè)務(wù)量相近的皚預(yù)算成本；混合敗成本中的階梯成昂本和曲線成本，爸可按總成本性態(tài)澳模型計(jì)算填列，拔不必用數(shù)學(xué)方法懊修正為近似的直板線成本。啊列表法的缺點(diǎn)是?。哼\(yùn)用列表法編哎制預(yù)算，在評(píng)價(jià)般和考核實(shí)際成本奧時(shí)，往往需要使昂用插值法來(lái)計(jì)算艾實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)捌算成本，比較麻礙煩。【例題6】辦甲企業(yè)采用列表百法編制的201百5年6月制造費(fèi)安用預(yù)算如表下所阿示。埃設(shè)實(shí)際工時(shí)為5跋00工時(shí)，實(shí)際案發(fā)生制造費(fèi)用1板 750元，要啊求評(píng)價(jià)其實(shí)際

20、成跋本控制業(yè)績(jī)?！敬鸢浮堪闷髽I(yè)控制成本較搬好，節(jié)約了成本半。艾在考核時(shí)，將實(shí)艾際成本和實(shí)際業(yè)擺務(wù)量的預(yù)算成本背進(jìn)行對(duì)比。癌實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)翱算成本650跋51020案84001笆 768（元）【解析】伴變動(dòng)成本50澳01.36昂50（元）絆固定成本40擺0（元）混合成本：修理費(fèi)板（50048靶0）（540胺480）（柏x493）盎（54449拌3）凹x510（元傲）油料費(fèi)班（50048皚0）（540愛(ài)480）（敖y(tǒng)204）絆（21620佰4）罷y208（元稗）哎三、定期預(yù)算法八與滾動(dòng)預(yù)算法埃（一）定期預(yù)算盎法壩定期預(yù)算，也稱(chēng)傲為階段性預(yù)算，芭是指在編制預(yù)算笆時(shí)以不變的會(huì)計(jì)柏期間（如日歷年岸度）作

21、為預(yù)算期跋的一種編制預(yù)算礙的方法。版定期預(yù)算法的優(yōu)絆點(diǎn)是：能夠使預(yù)絆算期間與會(huì)計(jì)期挨間相對(duì)應(yīng)，便于頒將實(shí)際數(shù)與預(yù)算挨數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也暗有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)襖行情況進(jìn)行分析藹和評(píng)價(jià)。盎定期預(yù)算法的缺佰點(diǎn)是：骯（1）盲目性。班由于定期預(yù)算往柏往是在年初甚至跋提前兩三個(gè)月編襖制的，對(duì)于整個(gè)稗預(yù)算年度的生產(chǎn)懊經(jīng)營(yíng)活動(dòng)很難作靶出準(zhǔn)確的預(yù)算，斑尤其是對(duì)預(yù)算后氨期的預(yù)算只能進(jìn)敖行籠統(tǒng)地估算，稗缺乏遠(yuǎn)期指導(dǎo)性隘，給預(yù)算的執(zhí)行背帶來(lái)很多困難，壩不利于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)埃營(yíng)活動(dòng)的考核與辦評(píng)價(jià)。挨（2）滯后性。骯由于定期預(yù)算不昂能隨情況的變化柏及時(shí)調(diào)整，當(dāng)預(yù)凹算中所規(guī)劃的各俺種活動(dòng)在預(yù)算期拜內(nèi)發(fā)生重大變化澳時(shí)（如預(yù)算期臨艾時(shí)中途轉(zhuǎn)產(chǎn)

22、），拜就會(huì)造成預(yù)算滯啊后過(guò)時(shí)，使之成哎為虛假預(yù)算。邦（3）間斷性。版由于受預(yù)算期間拌的限制，致使經(jīng)霸營(yíng)管理者的決策俺視野局限于本期礙規(guī)劃的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)澳，通常不考慮下板期。例如，一些把企業(yè)提前完成本爸期預(yù)算后，以為?？梢运梢豢跉?，耙其他事等來(lái)年再暗說(shuō)，形成人為的愛(ài)預(yù)算間斷。因此伴，按固定預(yù)算方皚法編制的預(yù)算不靶能適應(yīng)連續(xù)不斷吧的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，從啊而不利于企業(yè)的熬長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。為了百克服定期預(yù)算法班的缺點(diǎn)，在實(shí)踐稗中可采用滾動(dòng)預(yù)搬算的方法編制預(yù)般算。吧（二）滾動(dòng)預(yù)算隘法柏滾動(dòng)預(yù)算法又稱(chēng)案連續(xù)預(yù)算法或永柏續(xù)預(yù)算法，是指氨不將預(yù)算期與會(huì)白計(jì)年度掛鉤，使邦預(yù)算期始終保持霸為一個(gè)固定長(zhǎng)度斑（一般為12個(gè)辦月），隨著

23、預(yù)算礙的執(zhí)行不斷地補(bǔ)挨充預(yù)算，逐期向芭后滾動(dòng)，連續(xù)不扒斷地以預(yù)算形式壩規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活傲動(dòng)的一種預(yù)算方暗法。辦滾動(dòng)預(yù)算的基本皚做法是使預(yù)算期佰始終保持12個(gè)板月，每過(guò)1個(gè)月笆或1個(gè)季度，立搬即在期末增列1拌個(gè)月或1個(gè)季度拌的預(yù)算，逐期往隘后滾動(dòng)，因而在班任何一個(gè)時(shí)期都礙使預(yù)算保持為1板2個(gè)月的時(shí)間長(zhǎng)扳度。這種預(yù)算能擺使企業(yè)各級(jí)管理巴人員對(duì)未來(lái)始終擺保持整整12個(gè)扳月時(shí)間的考慮和扮規(guī)劃，從而保證靶企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理皚工作能夠穩(wěn)定而絆有序地進(jìn)行。藹管理會(huì)計(jì)全芭面預(yù)算管理（五靶）隘采用滾動(dòng)預(yù)算法壩編制預(yù)算，按照阿滾動(dòng)的時(shí)間單位俺不同可分為逐月爸滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)皚和混合滾動(dòng)。1逐月滾動(dòng)笆逐月滾動(dòng)是指在白預(yù)算編

24、制過(guò)程中案，以月份為預(yù)算翱的編制和滾動(dòng)單斑位，每個(gè)月調(diào)整半一次預(yù)算的方法半。按照逐月滾動(dòng)瓣方式編制的預(yù)算芭比較精確，但工按作量較大。2逐季滾動(dòng)礙逐季滾動(dòng)是指在礙預(yù)算編制過(guò)程中敗，以季度為預(yù)算扮的編制和滾動(dòng)單拜位，每個(gè)季度調(diào)凹整一次預(yù)算的方扮法。逐季滾動(dòng)編跋制的預(yù)算比逐月霸滾動(dòng)的工作量小伴，但精確度較差頒。3混合滾動(dòng)霸混合滾動(dòng)是指在皚預(yù)算編制過(guò)程中八，同時(shí)以月份和叭季度作為預(yù)算的艾編制和滾動(dòng)單位斑的方法。這種預(yù)捌算方法的理論依耙據(jù)是：人們對(duì)未敖來(lái)的了解程度具敗有對(duì)近期把握較鞍大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)辦計(jì)把握較小的特凹征。柏逐月滾動(dòng)預(yù)算方耙式示意圖俺逐季滾動(dòng)預(yù)算方板式示意圖藹混合滾動(dòng)預(yù)算方辦式示意圖叭運(yùn)用滾

25、動(dòng)預(yù)算法拌編制預(yù)算，使預(yù)阿算期間依時(shí)間順捌序向后滾動(dòng)，能岸夠保持預(yù)算的持凹續(xù)性，有利于結(jié)拌合企業(yè)近期目標(biāo)佰和長(zhǎng)期目標(biāo)，考俺慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)版。使預(yù)算隨時(shí)間辦的推進(jìn)不斷加以挨調(diào)整和修訂，能俺使預(yù)算與實(shí)際情安況更相適應(yīng)，有隘利于充分發(fā)揮預(yù)俺算的指導(dǎo)和控制奧作用?！纠}7】叭永續(xù)預(yù)算能夠使拌預(yù)算期間與會(huì)計(jì)礙年度相配合，便跋于考核預(yù)算的執(zhí)鞍行結(jié)果。（佰 ）【答案】錯(cuò)誤耙【解析】滾動(dòng)預(yù)半算，又稱(chēng)連續(xù)預(yù)八算或永續(xù)預(yù)算，捌是指在編制預(yù)算隘時(shí)，將預(yù)算期與絆會(huì)計(jì)年度脫離。背而定期預(yù)算能夠扳使預(yù)算期間與會(huì)昂計(jì)年度相配合，埃便于考核預(yù)算的八執(zhí)行結(jié)果。【例題8】按某公司甲車(chē)間采敗用滾動(dòng)預(yù)算方法傲編制制造費(fèi)用預(yù)柏算。已知

26、201絆5年各季度的制佰造費(fèi)用預(yù)算如下礙表所示（其中間伴接材料費(fèi)用忽略擺不計(jì)）。艾管理會(huì)計(jì)全按面預(yù)算管理（六哎）把第三節(jié) 預(yù)算岸編制百一、業(yè)務(wù)預(yù)算的耙編制矮（一）銷(xiāo)售預(yù)算鞍的編制霸銷(xiāo)售預(yù)算是指在擺銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)笆上編制的，用于絆規(guī)劃預(yù)算期銷(xiāo)售熬活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)埃預(yù)算。癌銷(xiāo)售預(yù)算的主要敗內(nèi)容是銷(xiāo)量、單霸價(jià)和銷(xiāo)售收入。襖銷(xiāo)量是根據(jù)市場(chǎng)熬預(yù)測(cè)或銷(xiāo)貨合同岸并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)挨能力確定的；單拌價(jià)是通過(guò)價(jià)格決辦策確定的；銷(xiāo)售安收入是兩者的乘伴積，在銷(xiāo)售預(yù)算隘中計(jì)算得出。愛(ài)銷(xiāo)售預(yù)算是整個(gè)叭預(yù)算的編制起點(diǎn)拜，也是編制其他拜有關(guān)預(yù)算的基礎(chǔ)佰?！局攸c(diǎn)關(guān)注】澳1預(yù)算期末應(yīng)罷收賬款余額的確傲定（兩種方法）版（1）根據(jù)收款胺

27、條件氨（2）根據(jù)平衡挨等式拔預(yù)算期末應(yīng)收賬叭款余額預(yù)算期盎初應(yīng)收賬款余額邦該期銷(xiāo)售收入按本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金敖收入隘2本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)氨金收入的確定（霸兩種方法）疤（1）根據(jù)收款吧條件捌（2）根據(jù)平衡挨等式敗本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收板入該期銷(xiāo)售收稗入預(yù)算期初應(yīng)氨收賬款余額預(yù)般算期末應(yīng)收賬款芭余額【例題10】懊M公司編制20邦16年的銷(xiāo)售預(yù)笆算，銷(xiāo)售的預(yù)計(jì)板資料如下表所示耙：板季度傲一拜二霸三壩四阿全年澳預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件霸）版100氨150跋200半180稗630唉預(yù)計(jì)單位售價(jià)（笆元）俺200昂200案200佰200阿200版預(yù)計(jì)企業(yè)每季度案銷(xiāo)售收入中，本敖季度收到現(xiàn)金6胺0%，另外的4板0%現(xiàn)金要到下巴季度才能收到，鞍

28、2015年末的八應(yīng)收賬款金額為熬6 200元。要求：哎（1）根據(jù)上述罷資料編制M公司跋2016年度銷(xiāo)啊售預(yù)算。 背（2）計(jì)算M公扳司2016年年版末應(yīng)收賬款數(shù)額瓣?！敬鸢浮堪常?）2016伴年M公司銷(xiāo)售預(yù)八算鞍季度版一傲二叭三唉四皚全年吧預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量（件扮）昂 100敖 150俺 200澳 180按 630八預(yù)計(jì)單位售價(jià)熬 200澳 200捌 200笆 200翱 200拔銷(xiāo)售收入埃20 000靶30 000伴40 000八36 000般126 000背預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入拜-癌-邦-胺-暗-熬上年應(yīng)收賬款靶6 200扮皚邦背 6 200岸第一季度跋12 000八8 000藹艾藹20 000吧第二季度邦矮

29、18 000柏12 000俺艾30 000把第三季度敗斑伴24 000礙16 000邦40 000靶第四季度辦板罷哀21 600昂21 600斑現(xiàn)金收入合計(jì)八18 200挨26 000皚36 000頒37 600頒117 800巴（2）年末應(yīng)收百賬款36 0阿0040%擺14 400（氨元）【例題11】礙某企業(yè)只生產(chǎn)一暗種產(chǎn)品，產(chǎn)品售礙價(jià)8元/件。2拌014年12月凹銷(xiāo)售20 00皚0件，2015熬年1月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售辦30 000件絆，2015年2疤月預(yù)計(jì)銷(xiāo)售40暗 000件。根般據(jù)經(jīng)驗(yàn)，商品售凹出后當(dāng)月可收回奧貨款的60%，矮次月收回30%傲，再次月收回1罷0%。要求計(jì)算澳：愛(ài)（1）2015板年

30、2月預(yù)計(jì)現(xiàn)金捌收入為多少？背（2）2015頒年2月末應(yīng)收賬艾款為多少？【答案】捌（1）現(xiàn)金收入笆40 000壩860%俺30 000敗830%2把0 0008昂10%28耙0 000（元伴）罷（2）應(yīng)收賬款澳40 000愛(ài)840%半30 000把810%1傲52 000（背元）阿2015年3月鞍31日公司在編扮制2015年第澳2季度至201伴6年第1季度滾辦動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)吧未來(lái)的四個(gè)季度襖中將出現(xiàn)以下情敗況：頒（1）間接人工疤費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分巴配率將上漲10辦%，即上漲為4唉.4元/小時(shí)。阿（2）原設(shè)備租斑賃合同到期，公安司新簽訂的租賃奧合同中設(shè)備年租搬金將降低20%骯，即降低為57翱6 000

31、元。氨（3）2015胺年第2季度至2半016年第1季癌度預(yù)計(jì)直接人工拌總工時(shí)分別為5懊1 500小時(shí)盎、51 000昂小時(shí)、46 0吧00小時(shí)和57安 500小時(shí)。稗要求：編制20藹15年第2季度班至2016年第百1季度制造費(fèi)用皚預(yù)算?！敬鸢浮俊纠}9】矮丁公司采用逐季佰滾動(dòng)預(yù)算和零基芭預(yù)算相結(jié)合的方唉法編制制造費(fèi)用扮預(yù)算，相關(guān)資料壩如下。唉資料一：201岸5年分季度的制爸造費(fèi)用預(yù)算如下靶表所示。靶注：表中“”耙表示省略的數(shù)據(jù)邦。霸資料二：201霸5年第二季度至辦2016年第一笆季度滾動(dòng)預(yù)算期班間。將發(fā)生如下癌變動(dòng)：耙（1）直接人工隘預(yù)算總工時(shí)為5版0 000小時(shí)笆。暗（2）間接人工稗費(fèi)用預(yù)算

32、工時(shí)分疤配率將提高10扒%。擺（3）2015佰年第一季度末重頒新簽訂設(shè)備租賃板合同，新租賃合板同中設(shè)備年租金擺將降低20%。辦資料三：201伴5年第二季度至跋2016年第一暗季度，公司管理澳層決定將固定制扮造費(fèi)用總額控制靶在185 20艾0元以內(nèi)，固定唉制造費(fèi)用由設(shè)備矮租金、生產(chǎn)準(zhǔn)備爸費(fèi)用和車(chē)間管理捌費(fèi)組成。其中設(shè)扳備租金屬于約束吧性固定成本，生岸產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)和車(chē)間芭管理費(fèi)屬于酌量岸性固定成本。根挨據(jù)歷史資料分析般，生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)的耙成本效益遠(yuǎn)高于版車(chē)間管理費(fèi)。為哎滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需敗要，車(chē)間管理費(fèi)凹總預(yù)算額的控制瓣區(qū)間為12 0罷00元至15 把000元。要求：拌（1）根據(jù)資料俺一和資料二，計(jì)安算201

33、5年第傲二季度至201班6年第一季度滾板動(dòng)期間的下列指版標(biāo)：版間接人工費(fèi)用懊預(yù)算工時(shí)分配率背；鞍間接人工費(fèi)用隘總預(yù)算額；拜設(shè)備租金總預(yù)跋算額。按（2）根據(jù)資料奧二和資料三，在岸綜合平衡基礎(chǔ)上岸根據(jù)成本效益分埃析原則，完成2敖015年第二季艾度至2016年挨第一季度滾動(dòng)期扮間的下列事項(xiàng)：擺確定車(chē)間管理隘費(fèi)用總預(yù)算額；靶計(jì)算生產(chǎn)準(zhǔn)備斑費(fèi)總預(yù)算額。【答案】背（1）間接人工癌費(fèi)用預(yù)算工時(shí)分扳配率（213拜 04848罷 420）（氨110%）百4.84（元/矮小時(shí)）俺間接人工費(fèi)用總哎預(yù)算額50 壩0004.8埃4242 0敗00（元）叭設(shè)備租金總預(yù)算靶額194 0襖00（12吧0%）155熬 200（

34、元）耙（2）設(shè)備租金奧是約束性固定成爸本，是必須支付耙的。生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)把和車(chē)間管理費(fèi)屬芭于酌量性固定成爸本，發(fā)生額的大壩小取決于管理當(dāng)疤局的決策行動(dòng)，拌由于生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)骯的成本效益遠(yuǎn)高般于車(chē)間管理費(fèi)，柏根據(jù)成本效益分翱析原則，應(yīng)該盡捌量減少車(chē)間管理瓣費(fèi)。安車(chē)間管理費(fèi)用岸總預(yù)算額12拜 000（元）阿生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)總艾預(yù)算額185稗 20015扒5 2001熬2 0001奧8 000（元安）班管理會(huì)計(jì)全骯面預(yù)算管理（七叭）?。ǘ┥a(chǎn)預(yù)算拌的編制氨生產(chǎn)預(yù)算是根據(jù)敗銷(xiāo)售預(yù)算編制的拌，并可以作為編版制直接材料預(yù)算懊和產(chǎn)品成本預(yù)算安的依據(jù)。其主要骯內(nèi)容有銷(xiāo)售量、斑期初和期末產(chǎn)成爸品存貨、生產(chǎn)量霸，他們之間的關(guān)

35、埃系如下：傲預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)矮計(jì)銷(xiāo)售量預(yù)計(jì)八期末產(chǎn)成品存貨奧預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成隘品存貨巴期末產(chǎn)成品存貨哀數(shù)量通常按下期熬銷(xiāo)售量的一定百愛(ài)分比確定，年初按產(chǎn)成品存貨是編靶制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的靶，年末產(chǎn)成品存耙貨根據(jù)長(zhǎng)期銷(xiāo)售辦趨勢(shì)來(lái)確定。【例題12】懊M公司2016伴年預(yù)計(jì)銷(xiāo)量如下佰表所示，年初產(chǎn)敗成品存貨有10靶件，年末產(chǎn)成品班存貨預(yù)計(jì)有20扳件，各季度末產(chǎn)疤成品存貨量按照把下季銷(xiāo)量的10邦%安排。半要求：編制M公絆司的生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算【答案】生產(chǎn)預(yù)算安生產(chǎn)預(yù)算在實(shí)際靶編制時(shí)是比較復(fù)岸雜的，產(chǎn)量受到頒生產(chǎn)能力的限制吧，產(chǎn)成品存貨數(shù)案量受到倉(cāng)庫(kù)容量鞍的限制，只能在爸此范圍內(nèi)來(lái)安排疤產(chǎn)成品存貨數(shù)量靶和各期生產(chǎn)量。

36、啊此外，有的季度俺可能銷(xiāo)量很大，哎可以用趕工方法隘增產(chǎn)，為此要多氨付加班費(fèi)。如果芭提前在淡季生產(chǎn)昂，會(huì)因增加產(chǎn)成襖品存貨而多付資盎金利息。因此，傲要權(quán)衡兩者得失藹，選擇成本最低扮的方案?！纠}13】挨下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)版算的表述中，錯(cuò)把誤的是（ 昂）。艾A生產(chǎn)預(yù)算是癌一種業(yè)務(wù)預(yù)算澳B生產(chǎn)預(yù)算不澳涉及實(shí)物量指標(biāo)愛(ài)C生產(chǎn)預(yù)算以皚銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)叭編制吧D生產(chǎn)預(yù)算是哎直接材料預(yù)算的捌編制依據(jù)【答案】B板【解析】在編制伴生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，只般涉及實(shí)物量指標(biāo)頒，不涉及價(jià)值量岸指標(biāo)，所以選項(xiàng)隘B的說(shuō)法錯(cuò)誤?！纠}14】盎某批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售白甲商品，第三季拔度各月預(yù)計(jì)的銷(xiāo)傲售量分別為1 澳000件、1 疤200件和1 伴1

37、00件，企業(yè)按計(jì)劃每月月末產(chǎn)安品存貨量為下月疤預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量的2熬0%。下列各項(xiàng)瓣預(yù)計(jì)中，正確的熬有（ ）。斑A8月份期初罷存貨為240件凹B8月份生產(chǎn)芭量為l l80班件骯C8月份期末安存貨為220件疤D第三季度生佰產(chǎn)量為3 30拜0件【答案】ABC阿【解析】第三季愛(ài)度生產(chǎn)量不僅取扒決于銷(xiāo)量，還要矮取決于期初期末扳存量，所以選項(xiàng)艾D錯(cuò)誤。罷（三）直接材料埃預(yù)算的編制矮直接材料預(yù)算又扒稱(chēng)直接材料采購(gòu)笆預(yù)算，是在生產(chǎn)皚預(yù)算的基礎(chǔ)上編背制的，編制時(shí)也扮要考慮期初、期俺末原材料、存貨頒的水平。應(yīng)注意搬采購(gòu)量、耗用量昂與庫(kù)存量之間的俺關(guān)系，以避免材襖料的供應(yīng)不足造頒成停工待料，或擺者超過(guò)儲(chǔ)備而造敖成積壓，

38、占用資阿金。班預(yù)計(jì)采購(gòu)量生熬產(chǎn)需用量期末百材料存量期初襖材料存量靶生產(chǎn)需用量預(yù)耙計(jì)生產(chǎn)量單位叭產(chǎn)品材料用量百各季度期末材料俺存量根據(jù)本季度熬或下季度生產(chǎn)需耙用量的一定百分癌比確定。傲年初和年末的材八料存貨量，是根佰據(jù)當(dāng)前情況和長(zhǎng)拜期銷(xiāo)售預(yù)測(cè)估計(jì)哀的。八為了便于以后編矮制現(xiàn)金預(yù)算，通拔常要預(yù)計(jì)材料采翱購(gòu)各季度的現(xiàn)金搬支出。每個(gè)季度把的現(xiàn)金支出包括昂償還上期應(yīng)付賬巴款和本期應(yīng)支付敗的采購(gòu)貨款?！局攸c(diǎn)關(guān)注】哀1采購(gòu)成本的熬計(jì)算把某種材料耗用量芭產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)佰量單位產(chǎn)品定板額耗用量霸某種材料采購(gòu)量芭某種材料耗用皚量該種材料期啊末結(jié)存量該種凹材料期初結(jié)存量拜某種材料采購(gòu)成襖本某種材料采礙購(gòu)量材料計(jì)劃安單

39、價(jià)啊2預(yù)算期末的埃應(yīng)付賬款余額的安確定（兩種方法耙）擺（1）根據(jù)付款靶條件扒（2）根據(jù)平衡哀等式吧預(yù)算期末應(yīng)付賬礙款余額預(yù)算期絆初應(yīng)付賬款余額凹該期預(yù)計(jì)采購(gòu)拔金額該預(yù)算期敖采購(gòu)現(xiàn)金支出班3本期采購(gòu)現(xiàn)昂金支出的確定（拔兩種方法）絆（1）根據(jù)付款罷條件 吧（2）根據(jù)平衡按等式 哀預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金熬支出該期預(yù)計(jì)把采購(gòu)金額預(yù)算拌期初應(yīng)付賬款余扮額預(yù)算期末應(yīng)俺付賬款余額背預(yù)計(jì)采購(gòu)金額巴（產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)礙量單位產(chǎn)品定跋額耗用量該種鞍材料期末結(jié)存量版該種材料期初胺結(jié)存量）材料罷計(jì)劃單價(jià)【例題15】吧某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃扒年度期初應(yīng)付賬鞍款余額為200霸萬(wàn)元，1至3月藹份采購(gòu)金額分別愛(ài)為500萬(wàn)元、吧600萬(wàn)元和8靶0

40、0萬(wàn)元，每月胺的采購(gòu)款當(dāng)月支班付70%，次月笆支付30%。則巴預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金敖支出額是（靶 ）。般A2 100矮萬(wàn)元鞍B1 900疤萬(wàn)元暗C1 860艾萬(wàn)元盎D1 660翱萬(wàn)元【答案】C捌【解析】預(yù)計(jì)一鞍季度現(xiàn)金支出額奧20050霸06008俺0070%襖1 860（萬(wàn)藹元）【例題16】挨M公司預(yù)計(jì)的生礙產(chǎn)量如表所示，礙單位產(chǎn)品預(yù)算的跋材料用量10千愛(ài)克/件，材料預(yù)辦算單價(jià)為5元/斑千克，上年年末百材料存量300擺千克，預(yù)計(jì)本年伴的年末存量為4絆00千克，各季礙末材料存量按照矮下季生產(chǎn)需用量俺的20%安排。絆上年末的應(yīng)付賬邦款為2 350笆元，企業(yè)材料采跋購(gòu)的貨款有50班%在本季度內(nèi)付敗清，另

41、外50%翱在下季度付清。翱要求：編制下列壩材料預(yù)算。【答案】靶管理會(huì)計(jì)全骯面預(yù)算管理（八阿）【例題17】稗E公司只產(chǎn)銷(xiāo)一埃種甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)襖品只消耗乙材料板。2015年第艾4季度按定期預(yù)案算法編制201礙6年的企業(yè)預(yù)算按，部分預(yù)算資料岸如下。奧資料一：乙材料靶2016年年初礙的預(yù)計(jì)結(jié)存量為笆2 000千克絆，各季度末乙材靶料的預(yù)計(jì)結(jié)存量頒數(shù)據(jù)如下表所示敖：盎2016年各季愛(ài)度末乙材料預(yù)計(jì)挨結(jié)存量凹季度懊一襖二芭三氨四半乙材料（千克）般1 000芭1 200版1 200捌1 300稗每季度乙材料的敖購(gòu)貨款于當(dāng)季支敗付40%，剩余懊60%于下一個(gè)挨季度支付；20暗16年年初的預(yù)唉計(jì)應(yīng)付賬款余額哎為8

42、0 000澳元。該公司20盎16年度乙材料把的采購(gòu)預(yù)算如下罷表所示。傲項(xiàng)目巴一季度百二季度案三季度八四季度辦全年笆預(yù)計(jì)甲產(chǎn)品生產(chǎn)敖量（件）捌3 200澳3 200懊3 600拌4 000叭14 000藹材料定額單耗（阿千克/件）靶5叭-氨-昂-把-傲預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量哀（千克）藹-胺16 000凹-班-敗70 000疤加：期末結(jié)存量礙（千克）般-唉-柏-癌-藹-骯預(yù)計(jì)需要量合計(jì)疤（千克）辦17 000斑A斑19 200般21 300愛(ài)B耙減：期初結(jié)存量吧（千克）襖-傲1 000澳C半-熬-靶預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量盎（千克）澳D壩-矮-岸20 100翱E懊材料計(jì)劃單價(jià)（啊元/千克）懊10半-佰-鞍-鞍-耙預(yù)

43、計(jì)采購(gòu)金額（邦元）翱150 000佰162 000班180 000熬201 000芭693 000白注：表內(nèi)“材料笆定額單耗”是指癌在現(xiàn)有生產(chǎn)技術(shù)啊條件下，生產(chǎn)單般位產(chǎn)品所需要的哀材料數(shù)量；全年擺乙材料計(jì)劃單價(jià)百不變；表內(nèi)的“瓣-”為省略的數(shù)胺值。要求：拔（1）確定E公皚司乙材料采購(gòu)預(yù)奧算表中用字母表半示的項(xiàng)目數(shù)值。凹（2）計(jì)算E公安司2016年第懊一季度預(yù)計(jì)采購(gòu)背現(xiàn)金支出和第4耙季度末預(yù)計(jì)應(yīng)付耙款金額?！敬鸢浮堪裕?）A16瓣 0001 絆20017 般200（千克）哀B70 00俺01 300百71 300拌（千克）敖C1 200靶（千克）唉D17 00啊02 000阿15 000靶（千克

44、）懊E71 30搬02 000埃69 300昂（千克）唉或：E693埃 00010拔69 300笆（千克）懊（2）第1季度扒預(yù)計(jì)采購(gòu)支出凹150 000拌40%80罷 00014邦0 000（元搬）阿第4季度末預(yù)計(jì)八應(yīng)付賬款20啊1 0006挨0%126 耙000（元）骯（四）直接人工半預(yù)算的編制哀直接人工預(yù)算是礙一種既反映預(yù)算叭期內(nèi)人工工時(shí)消瓣耗水平，又規(guī)劃靶人工成本開(kāi)支的敖業(yè)務(wù)預(yù)算。直接搬人工預(yù)算也是以哎生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)啊編制的。捌直接人工預(yù)算主靶要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)骯量、單位產(chǎn)品工絆時(shí)、人工總工時(shí)壩、每小時(shí)人工成敗本和人工總成本敖?！邦A(yù)計(jì)產(chǎn)量”啊數(shù)據(jù)來(lái)自生產(chǎn)預(yù)背算，單位產(chǎn)品人半工工時(shí)和每小時(shí)礙人

45、工成本數(shù)據(jù)來(lái)拜自標(biāo)準(zhǔn)成本資料昂，人工總工時(shí)和壩人工總成本是在拌直接人工預(yù)算中巴計(jì)算出來(lái)的。由搬于人工工資都需跋要使用現(xiàn)金支付按，所以不需另外阿預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，奧可直接參加現(xiàn)金瓣預(yù)算的匯總。【例題18】拔M公司預(yù)計(jì)20皚16年各季度生邦產(chǎn)量為105件礙、155件、1把98件、182敗件，單位產(chǎn)品預(yù)埃算工時(shí)為10小啊時(shí)/件，單位小矮時(shí)人工成本為2邦元。扮要求：編制人工霸預(yù)算?！敬鸢浮堪籑公司2016扒年度直接人工預(yù)佰算表搬季度霸一百二傲三扒四懊全年拔預(yù)計(jì)產(chǎn)量（件）稗 105百 155板 198拌 182頒 640扳單位產(chǎn)品工時(shí)（熬小時(shí)/件）半 10襖 10懊 10拔 10般 10疤人工總工時(shí)（小佰時(shí)

46、）板1 050笆1 550般1 980哎1 820壩6 400八每小時(shí)人工成本邦（元/小時(shí)）背 2阿 2爸 2霸 2巴 2吧人工總成本（元拌）辦2 100佰3 100安3 960壩3 640扳12 800般（五）制造費(fèi)用俺預(yù)算的編制愛(ài)制造費(fèi)用預(yù)算按白成本性態(tài)可以分拌為變動(dòng)制造費(fèi)用癌預(yù)算和固定制造扒費(fèi)用預(yù)算兩部分搬。半為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部唉管理的需要，只巴需將變動(dòng)制造費(fèi)俺用以直接人工預(yù)版算為基礎(chǔ)來(lái)編制懊，即根據(jù)預(yù)計(jì)人澳工工時(shí)和預(yù)計(jì)的扒變動(dòng)制造費(fèi)用分頒配率來(lái)計(jì)算。而笆固定制造費(fèi)用則胺作為期間成本直般接列入損益作為啊當(dāng)期利潤(rùn)的一個(gè)搬扣減項(xiàng)目，按每唉季度實(shí)際需要的哎支付額預(yù)計(jì)，然礙后求出全年數(shù)。斑為了便于以

47、后編吧制現(xiàn)金預(yù)算，需埃要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出笆。制造費(fèi)用中，暗除折舊費(fèi)外都需哎支付現(xiàn)金，所以叭根據(jù)每個(gè)季度制鞍造費(fèi)用數(shù)額扣除安折舊費(fèi)后，即可罷得出“現(xiàn)金支出佰的費(fèi)用”。【例題19】啊M公司2016澳年各季度預(yù)計(jì)生挨產(chǎn)量為105件胺、155件、1傲98件、182班件，單位變動(dòng)成挨本預(yù)算為間接人搬工每件1元，間矮接材料每件1元礙，修理費(fèi)每件2班元，水電費(fèi)每件爸1元。單位產(chǎn)品邦工時(shí)為10小時(shí)頒/件，固定制造絆費(fèi)用預(yù)算數(shù)如下案表所示，每季度拔固定制造費(fèi)用中叭包含的折舊費(fèi)用扳為1 000元礙。敖要求：（1）編八制M公司201敗6年制造費(fèi)用預(yù)胺算表。班（2）計(jì)算預(yù)算啊的變動(dòng)制造費(fèi)用霸小時(shí)費(fèi)用分配率絆和固定制造費(fèi)用

48、捌小時(shí)費(fèi)用分配率按。邦M公司2016案年制造費(fèi)用預(yù)算搬季度安一擺二巴三挨四版全年扳變動(dòng)制造費(fèi)用：埃間接人工（1元敖/件）辦間接材料（1元安/件）絆修理費(fèi)（2元/礙件）伴水電費(fèi)（1元/壩件）辦小計(jì)矮板凹頒芭埃固定制造費(fèi)用：稗修理費(fèi)柏折舊鞍管理人員工資暗保險(xiǎn)費(fèi)案財(cái)產(chǎn)稅芭小計(jì)昂背1 000罷1 000氨200半75啊100伴2 375盎艾1 140辦1 000班200隘85搬100把2 525吧稗900唉1 000吧200爸110伴100背2 310巴搬900板1 000板200稗190熬100稗2 390懊埃3 940敖4 000斑800跋460敖400挨9 600埃合計(jì)巴2 900佰3 300安

49、3 300辦3 300擺12 800跋減：折舊搬現(xiàn)金支出的費(fèi)用愛(ài)哎愛(ài)挨般【答案】熬（1）M公司2扒016年制造費(fèi)盎用預(yù)算笆季度啊一耙二白三拔四熬全年捌變動(dòng)制造費(fèi)用：隘間接人工（1元敗/件）盎間接材料（1元斑/件）耙修理費(fèi)（2元/礙件）拌水電費(fèi)（1元/艾件）癌小計(jì)靶阿105跋105芭210拔105捌525氨昂155案155擺310鞍155傲775敗霸198搬198柏396佰198八990按奧182襖182罷364氨182安910版胺 640般 640拜1 280襖 640哎3 200昂固定制造費(fèi)用：拔修理費(fèi)白折舊柏管理人員工資巴保險(xiǎn)費(fèi)挨財(cái)產(chǎn)稅拔小計(jì)跋岸1 000挨1 000斑 200骯 75翱

50、100頒2 375愛(ài)哎1 140啊1 000八 200邦 85壩 100奧2 525皚扮 900捌1 000百 200瓣 110班 100熬2 310拔胺 900壩1 000澳 200瓣 190按 100襖2 390耙擺3 940挨4 000哀 800稗 460藹 400艾9 600暗合計(jì)鞍2 900耙3 300皚3 300胺3 300敖12 800挨減：折舊搬現(xiàn)金支出的費(fèi)用胺1 000骯1 900稗1 000敗2 300耙1 000安2 300爸1 000氨2 300邦4 000壩8 800艾（2）預(yù)算總工版時(shí)6401背06 400阿（小時(shí)）矮變動(dòng)制造費(fèi)用分翱配率3 20跋06 400翱0.

51、5（元/伴小時(shí)）白固定制造費(fèi)用分礙配率9 60傲06 400笆1.5（元/跋小時(shí)）邦（六）產(chǎn)品成本壩預(yù)算的編制搬產(chǎn)品成本預(yù)算是盎銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)矮預(yù)算、直接材料案預(yù)算、直接人工襖預(yù)算、制造費(fèi)用吧預(yù)算的匯總。其吧主要內(nèi)容是產(chǎn)品拔的單位成本和總捌成本?！纠}20】唉M公司2016百年單位產(chǎn)品預(yù)算稗資料如下：?jiǎn)挝灰\產(chǎn)品的材料用量熬為10千克，材白料單價(jià)為5元/耙千克，單位產(chǎn)品笆的加工工時(shí)為1扮0小時(shí)，每小時(shí)傲的人工成本為2傲元，變動(dòng)制造費(fèi)斑用預(yù)算分配率為罷0.5元/小時(shí)昂，固定制造費(fèi)用班預(yù)算分配率為1隘.5元/小時(shí)。吧本年預(yù)算的產(chǎn)品版生產(chǎn)量為640絆件，銷(xiāo)售量63鞍0件，期末存貨背量為20件。辦要求：

52、編制產(chǎn)品搬成本預(yù)算?！敬鸢浮堪釳公司2016敖年產(chǎn)品成本預(yù)算俺項(xiàng)目鞍單位成本背生產(chǎn)成本（64阿0件）傲期末存貨凹（20件）熬銷(xiāo)貨成本艾（630件）芭每千克/每小時(shí)疤投入量盎成本絆（元）芭直接材料氨直接人工笆變動(dòng)制造費(fèi)用岸固定制造費(fèi)用般5柏2般0.5耙1.5霸10千克澳10小時(shí)昂10小時(shí)敗10小時(shí)啊50昂20罷5愛(ài)15把32 000愛(ài)12 800半3 200吧9 600哎1 000澳 400八 100伴 300矮31 500岸12 600稗3 150胺9 450百合計(jì)矮拌叭90扒57 600昂1 800頒56 700搬（七）銷(xiāo)售及管襖理費(fèi)用預(yù)算的編搬制拌銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算是扒指為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售哀預(yù)算所需支

53、付的擺費(fèi)用預(yù)算。它以襖銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)耙，分析銷(xiāo)售收入吧、銷(xiāo)售利潤(rùn)和銷(xiāo)把售費(fèi)用的關(guān)系，隘力求實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售費(fèi)伴用的最有效使用昂。在安排銷(xiāo)售費(fèi)八用時(shí)，要利用本頒量利分析方法，擺費(fèi)用的支出應(yīng)能絆獲取更多的收益邦。隘在草擬銷(xiāo)售費(fèi)用敗預(yù)算時(shí)，要對(duì)過(guò)把去的銷(xiāo)售費(fèi)用進(jìn)敖行分析。考察過(guò)扮去銷(xiāo)售費(fèi)用支出埃的必要性和效果搬。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算扮應(yīng)和銷(xiāo)售預(yù)算相哎配合，應(yīng)有按品拔種、按地區(qū)、按巴用途的具體預(yù)算俺數(shù)額。邦管理費(fèi)用是搞好背一般管理業(yè)務(wù)所熬必要的費(fèi)用。在稗編制管理費(fèi)用預(yù)板算時(shí)，要分析企哀業(yè)的業(yè)務(wù)成績(jī)和懊一般經(jīng)濟(jì)狀況，把務(wù)必做到費(fèi)用合拔理化。管理費(fèi)用板多屬于固定成本疤，所以一般是以唉過(guò)白去的實(shí)際開(kāi)支為凹基礎(chǔ)，按預(yù)算期背的

54、可預(yù)見(jiàn)變化來(lái)稗調(diào)整。重要的是柏，必須充分考察挨每種費(fèi)用是否必把要，以便提高費(fèi)俺用效率。【例題21】暗下列預(yù)算中，在矮編制時(shí)不需以生哎產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的昂是（ ）。凹A變動(dòng)制造費(fèi)俺用預(yù)算礙B銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)伴算扳C產(chǎn)品成本預(yù)半算瓣D直接人工預(yù)叭算【答案】B芭【解析】銷(xiāo)售費(fèi)背用預(yù)算應(yīng)與銷(xiāo)售半預(yù)算相配合，不佰是以生產(chǎn)預(yù)算為巴基礎(chǔ)的。把二、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)瓣算的編制愛(ài)專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主佰要是長(zhǎng)期投資預(yù)澳算（又稱(chēng)資本支澳出預(yù)算），通常啊是指與項(xiàng)目投資柏決策相關(guān)的專(zhuān)門(mén)爸預(yù)算，它往往涉般及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目班的資金投放與籌擺集，并經(jīng)常跨越佰多個(gè)年度。敗編制專(zhuān)門(mén)決策預(yù)隘算的依據(jù)，是項(xiàng)唉目財(cái)務(wù)可行性分懊析資料以及企業(yè)芭籌資決策資料。稗專(zhuān)

55、門(mén)決策預(yù)算的扒要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映隘項(xiàng)目資金投資支頒出與籌資計(jì)劃，拜它同時(shí)也是編制耙現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)邦資產(chǎn)負(fù)債表的依藹據(jù)?！纠}22】哀專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算主叭要反映項(xiàng)目投資板與籌資計(jì)劃，是啊編制現(xiàn)金預(yù)算和半資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算哎的依據(jù)之一。（俺 ）【答案】正確敗管理會(huì)計(jì)全般面預(yù)算管理（九襖）暗三、財(cái)務(wù)預(yù)算的按編制氨（一）現(xiàn)金預(yù)算笆的編制版現(xiàn)金預(yù)算又稱(chēng)為斑現(xiàn)金收支預(yù)算，案是反映預(yù)算期企吧業(yè)全部現(xiàn)金收入柏和全部現(xiàn)金支出拜的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)奧算實(shí)際上是其他芭預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收拌支部分的匯總，俺以及收支差額平巴衡措施的具體計(jì)澳劃。拔編制依據(jù)凹業(yè)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)門(mén)俺決策預(yù)算翱?jī)?nèi)容敖（1）可供使用邦現(xiàn)金敖（2）現(xiàn)金支出邦（3）現(xiàn)金余缺版（

56、4）現(xiàn)金籌措稗與運(yùn)用暗關(guān)系公式爸可供使用現(xiàn)金皚期初余額現(xiàn)金邦收入胺可供使用現(xiàn)金笆現(xiàn)金支出現(xiàn)金氨余缺拌現(xiàn)金余缺現(xiàn)金搬籌措現(xiàn)金運(yùn)用靶期末現(xiàn)金余額啊期初現(xiàn)金余額罷靶加：現(xiàn)金收入巴當(dāng)期現(xiàn)銷(xiāo)收回矮前期賒銷(xiāo)伴可供使用現(xiàn)金巴伴減：現(xiàn)金支出吧疤經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出暗直接材料（直接搬材料預(yù)算）芭直接人工（直接白人工預(yù)算）瓣制造費(fèi)用（制造皚費(fèi)用預(yù)算）辦銷(xiāo)售及管理費(fèi)用稗（銷(xiāo)售及管理費(fèi)岸用預(yù)算）艾所得稅費(fèi)用柏資本性現(xiàn)金支出敗購(gòu)買(mǎi)設(shè)備（資本芭支出預(yù)算）挨股利版現(xiàn)金支出合計(jì)胺白現(xiàn)金余缺靶叭現(xiàn)金籌措與運(yùn)用把借入長(zhǎng)期借款（把資本支出預(yù)算）扮取得短期借款罷歸還短期借款傲期末現(xiàn)金余額般【提示】霸現(xiàn)金余缺部分列辦示的是可供使用拔現(xiàn)金與現(xiàn)

57、金支出背合計(jì)的差額。若拜現(xiàn)金多余，可用耙于償還以前的借把款或作短期投資挨；若現(xiàn)金不足，八可向銀行取得新罷的借款，或者出隘售已購(gòu)買(mǎi)的短期捌有價(jià)證券，以彌白補(bǔ)現(xiàn)金之不足，叭并能符合最低現(xiàn)敗金余額之要求。俺“現(xiàn)金余缺”為岸正數(shù)，不一定是稗“現(xiàn)金多余”。扳因?yàn)楝F(xiàn)金余缺僅靶僅表示現(xiàn)金收支捌的差額，企業(yè)對(duì)百期末現(xiàn)金余額不跋僅有要求，而且拔企業(yè)還需要考慮熬當(dāng)期必須償還的柏債務(wù)本息（無(wú)論拔現(xiàn)金是否多余或佰不足）等其他因邦素，所以財(cái)務(wù)部氨門(mén)應(yīng)根據(jù)計(jì)算出壩的現(xiàn)金余缺的金八額與期末現(xiàn)金余笆額、當(dāng)期必須償邦還債務(wù)的本息等拜進(jìn)行比較，來(lái)確靶定預(yù)算期現(xiàn)金是八多余還是不足，安進(jìn)而確定預(yù)算期氨現(xiàn)金投放或籌措挨。當(dāng)然，如果計(jì)絆

58、算出“現(xiàn)金余缺盎”項(xiàng)目的金額為吧負(fù)，則一定表明熬現(xiàn)金不足?！纠}23】斑M(jìn)公司2015罷年年末現(xiàn)金余額拌為8 000元唉，2016年理唉想的現(xiàn)金余額為氨3 000元；跋M公司2015稗年末的長(zhǎng)期借款藹余額為120 哀000元，20哀15年末的短期唉借款余額為0元稗，企業(yè)短期借款唉年利率為10%壩，長(zhǎng)期借款年利按率為12%。如捌果資金不足，可芭以取得短期借款斑，銀行的要求是疤借款額必須是1胺 000元的整伴數(shù)倍。借款利息胺按季支付，作預(yù)懊算時(shí)假設(shè)新增借背款發(fā)生在季度的稗期初，歸還借款吧發(fā)生在季度的期昂末，歸還借款是俺100元的整數(shù)班倍。頒要求：填寫(xiě)下表班中空格的位置。拌季度耙一氨二扳三唉四班全年

59、澳期初現(xiàn)金余額芭俺哎啊案拔加：現(xiàn)金收入（耙銷(xiāo)售預(yù)算）胺18 200暗26 000吧36 000霸37 600罷117 800鞍可供使用現(xiàn)金疤減：現(xiàn)金支出拌-疤-暗-岸-俺-傲直接材料（直接辦材料預(yù)算）拌5 000半6 740伴8 960跋9 510岸30 210鞍直接人工（直接耙人工預(yù)算）案2 100哎3 100半3 960扮3 640凹12 800啊制造費(fèi)用（制造暗費(fèi)用預(yù)算）笆1 900背2 300板2 300邦2 300哎 8 800敖銷(xiāo)售及管理費(fèi)用安（銷(xiāo)售及管理費(fèi)阿用預(yù)算）皚5 000按5 000啊5 000安5 000案20 000唉所得稅費(fèi)用（預(yù)背計(jì)數(shù)）半4 000巴4 000般4

60、000般4 000埃16 000案購(gòu)買(mǎi)設(shè)備（資本巴支出預(yù)算）矮50 000傲-埃-啊80 000翱130 000邦股利鞍-巴-拜-昂8 000半 8 000八現(xiàn)金支出合計(jì)翱68 000巴21 140翱24 220胺112 450愛(ài)225 810瓣現(xiàn)金余缺鞍疤般爸跋挨現(xiàn)金籌措與運(yùn)用鞍借入長(zhǎng)期借款（昂資本支出預(yù)算）安30 000癌-翱-挨60 000叭90 000俺取得短期借款懊俺板芭辦哎歸還短期借款耙俺礙八捌爸短期借款利息岸敗把吧疤岸長(zhǎng)期借款利息罷拌扳啊澳澳期末現(xiàn)金余額搬邦爸鞍敗哀期初現(xiàn)金余額隘8 000百3 200搬3 060百3 040皚 8 000白加：現(xiàn)金收入（艾銷(xiāo)售預(yù)算）瓣18 200