《職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素養(yǎng)訓(xùn)練-非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理》_第1頁(yè)
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1、PAGE PAGE 22藹襖職業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)背素養(yǎng)訓(xùn)練笆-懊非財(cái)務(wù)人員的財(cái)笆務(wù)管理板安 爸 隘 皚 盎 耙 導(dǎo) 言伴本書(shū)介紹的是職叭業(yè)經(jīng)理人財(cái)務(wù)素頒養(yǎng)訓(xùn)練非財(cái)凹務(wù)人員的財(cái)務(wù)管凹理。啊本課程的基本定敖位是基于以下兩版點(diǎn)考慮:辦第一,本課程面挨對(duì)的是沒(méi)有財(cái)務(wù)八專業(yè)背景的各級(jí)半管理人員,因此隘這個(gè)課程的學(xué)習(xí)把將從零開(kāi)始起步澳。皚第二,課程的設(shè)艾計(jì)目標(biāo)是為職業(yè)半經(jīng)理人設(shè)計(jì)的,胺而非職業(yè)會(huì)計(jì)人芭。職業(yè)經(jīng)理人和疤職業(yè)會(huì)計(jì)人的區(qū)辦別在于:對(duì)于財(cái)百務(wù)信息,職業(yè)經(jīng)氨理人關(guān)注更多的癌是其理解和使用瓣,而非這些財(cái)務(wù)半信息的加工和收昂集過(guò)程。這兩點(diǎn)傲是本課程的基本暗定位。扮本課程的內(nèi)容安耙排,可以概括為爸一個(gè)中心、四個(gè)

2、稗方面,共分16芭講。一個(gè)中心是阿指課程以企業(yè)財(cái)挨務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為中埃心。圍繞這個(gè)中艾心,主要突出四頒個(gè)方面的內(nèi)容:叭 暗1.正確解讀企伴業(yè)財(cái)務(wù)信息,學(xué)奧習(xí)如何閱讀企業(yè)敖財(cái)務(wù)報(bào)告。礙2.真實(shí)感知企敖業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,澳學(xué)習(xí)如何評(píng)價(jià)企拔業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。按3.認(rèn)真傾聽(tīng)注拜冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn),伴學(xué)習(xí)如何閱讀審熬計(jì)報(bào)告。壩4.帶頭執(zhí)行矮會(huì)計(jì)法,了解藹要承擔(dān)的會(huì)計(jì)法敗律責(zé)任。澳第半1講 會(huì)計(jì)是扮企業(yè)的語(yǔ)言板反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀傲況的兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)跋言詞匯癌四個(gè)層次的會(huì)計(jì)凹語(yǔ)言規(guī)則班財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的昂組成會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素霸會(huì)計(jì)工作主要是耙把企業(yè)雜亂的會(huì)班計(jì)數(shù)據(jù)歸納整理瓣,加工編制成有背用的財(cái)務(wù)信息系吧統(tǒng)。叭學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言,捌首先要對(duì)會(huì)計(jì)語(yǔ)

3、挨言要素有一個(gè)基安本的理解。對(duì)于扳什么是會(huì)計(jì),社巴會(huì)各界,包括企翱業(yè)家們的理解是拌不一樣的,甚至拌職業(yè)會(huì)計(jì)人也有襖不同的理解。例把如,有人說(shuō)會(huì)計(jì)佰是管理的工具;愛(ài)也有人說(shuō)會(huì)計(jì)是稗一個(gè)信息系統(tǒng),稗會(huì)計(jì)的工作就是瓣收集信息、加工阿信息、儲(chǔ)存信息邦,并對(duì)外披露信柏息。但從企業(yè)管班理的角度來(lái)說(shuō),斑會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)佰言,這種語(yǔ)言是挨企業(yè)內(nèi)部交流的骯工具。疤當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)皚時(shí),要借助會(huì)計(jì)靶語(yǔ)言來(lái)研究企業(yè)傲的管理。用會(huì)計(jì)柏語(yǔ)言表述,企業(yè)熬用了多少資產(chǎn),愛(ài)欠了多少債務(wù),哀擁有多少權(quán)益,耙有多少收入,用罷去多少費(fèi)用,獲奧得多少利潤(rùn)等等絆。會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企隘業(yè)通用的語(yǔ)言,般在企業(yè)內(nèi)部各部盎門(mén)之間是通用的熬,在一個(gè)國(guó)家里

4、百也是通用的,甚瓣至是國(guó)際通用的癌語(yǔ)言。當(dāng)企業(yè)和胺另外一家企業(yè)打拔交道時(shí),要借助安于會(huì)計(jì)語(yǔ)言;當(dāng)敖企業(yè)和銀行打交瓣道時(shí),也要使用稗會(huì)計(jì)語(yǔ)言;當(dāng)企瓣業(yè)和政府打交道班時(shí),同樣要使用唉會(huì)計(jì)語(yǔ)言。耙如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成扮一種語(yǔ)言來(lái)看待氨,這種語(yǔ)言到底疤要描述什么呢?拔會(huì)計(jì)語(yǔ)言所描述皚的內(nèi)容,就是用氨貨幣表現(xiàn)出來(lái)的拜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)背描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)百需要借助一種載按體,會(huì)計(jì)語(yǔ)言中巴所使用的載體就岸是大家所熟悉的奧會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)班賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)俺報(bào)告。八圖爸1-1 會(huì)計(jì)白語(yǔ)言載體昂不管會(huì)計(jì)多么復(fù)敖雜,會(huì)計(jì)報(bào)告寫(xiě)俺的有多厚,憑證懊賬簿有多少,但拌是會(huì)計(jì)的語(yǔ)言主傲要是由兩組詞匯般來(lái)構(gòu)成:一組是翱反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀班況的會(huì)

5、計(jì)語(yǔ)言詞頒匯;另一組是反熬映企業(yè)在一定期疤間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)巴計(jì)語(yǔ)言詞匯。盎反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀爸況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞岸匯扳在反映企業(yè)財(cái)務(wù)擺狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)言扮這組詞匯里,要耙了解三個(gè)詞:資半產(chǎn)、負(fù)債、所有頒者權(quán)益。這組詞背的特點(diǎn)是:它提笆供的是“時(shí)點(diǎn)數(shù)唉”,即在會(huì)計(jì)語(yǔ)擺言中,要借助這阿三個(gè)詞來(lái)講述企敗業(yè)在某一特定時(shí)胺刻的狀況如何。版而這個(gè)特定時(shí)刻唉,通??梢岳斫獍С赡骋粫r(shí)點(diǎn),例盎如,月末的財(cái)務(wù)拜狀況如何,12傲月31日的財(cái)務(wù)般狀況如何。它是耙一個(gè)在特定時(shí)點(diǎn)矮的信息,也有人艾說(shuō)這組詞所要做霸的工作,就是給白企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)扒“拍快照”。拜圖般1-2 會(huì)計(jì)八語(yǔ)言要素巴搬時(shí)點(diǎn)信息1.資產(chǎn)癌資產(chǎn)一般可以認(rèn)癌為是企業(yè)擁有和

6、暗控制的能夠用貨板幣計(jì)量,并能夠頒給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)翱利益的經(jīng)濟(jì)資源鞍。簡(jiǎn)單的說(shuō),資巴產(chǎn)就是企業(yè)的資吧源。企業(yè)資源必鞍須同特定時(shí)點(diǎn)連盎在一起,例如年版初擁有多少資產(chǎn)隘,月末擁有多少胺資產(chǎn),12月3辦1日擁有多少資跋產(chǎn),它必須和時(shí)礙點(diǎn)連在一起。當(dāng)頒然,在某一時(shí)刻扮說(shuō)企業(yè)擁有多少案資產(chǎn),僅有這樣拔一個(gè)詞還是不夠罷的。為了讓人們鞍更了解企業(yè)資產(chǎn)背的具體內(nèi)容,在搬會(huì)計(jì)語(yǔ)言中給資版產(chǎn)做了適當(dāng)?shù)姆职☆?,例如?huì)計(jì)上鞍通常是按流動(dòng)性稗來(lái)分類,就是按巴資產(chǎn)變現(xiàn)速度的瓣快慢來(lái)劃分。這版里所說(shuō)的變現(xiàn)就胺是把資產(chǎn)變成錢(qián)搬,如果這個(gè)資產(chǎn)案在1年內(nèi)就能變奧成錢(qián),這樣的資拜產(chǎn)一般叫流動(dòng)資唉產(chǎn)。如果把錢(qián)投疤放出去,例如搞扒聯(lián)營(yíng)、

7、買(mǎi)股票,爸回收期超過(guò)1年佰,就把這種資產(chǎn)暗叫長(zhǎng)期投資。把壩企業(yè)的機(jī)器設(shè)備氨、儀器儀表、建爸筑設(shè)備叫固定資耙產(chǎn)。另外,企業(yè)八的專利權(quán)、商標(biāo)拜權(quán)、土地使用權(quán)案等,在會(huì)計(jì)上叫芭無(wú)形資產(chǎn)。不屬皚于前面類別的統(tǒng)絆稱為其他資產(chǎn)。柏資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)姆职腩惡?,就知道企傲業(yè)1年內(nèi)資產(chǎn)能八變現(xiàn)的有多少,埃超過(guò)1年收回的瓣投資有多少,機(jī)襖器設(shè)備有多少,板無(wú)形資產(chǎn)有多少版,還有其他資產(chǎn)骯應(yīng)該有多少。礙圖皚1-3 公奧司擁有和控制的藹具體資產(chǎn)2負(fù)債啊負(fù)債,一般的解安釋是,企業(yè)承擔(dān)哎的,能夠以貨幣擺計(jì)量的,需要以八資產(chǎn)或勞務(wù)承付襖的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)耙單的說(shuō),負(fù)債就啊是所欠的錢(qián)。在捌會(huì)計(jì)語(yǔ)言中,負(fù)愛(ài)債必須和特定時(shí)拌點(diǎn)連在一起。例柏

8、如,在年初欠多靶少錢(qián),月末還欠翱多少錢(qián),年末還愛(ài)欠多少錢(qián)。但僅靶有一個(gè)負(fù)債的概澳念,還不能滿足安管理上的需要。板為了滿足管理上佰的需要,會(huì)計(jì)語(yǔ)八言中把負(fù)債分成巴兩大類:一類叫吧流動(dòng)負(fù)債,一類拌叫長(zhǎng)期負(fù)債。襖什么叫流動(dòng)負(fù)債伴呢?就是償債期敗在1年以內(nèi)的負(fù)癌債,叫流動(dòng)負(fù)債阿。償債期超過(guò)1澳年的負(fù)債,通常敗把它界定為長(zhǎng)期翱負(fù)債。有了負(fù)債哀的分類,就可以暗了解,此時(shí)此刻白欠多少錢(qián),所欠班的錢(qián)該在什么時(shí)板候還。如果是流澳動(dòng)負(fù)債,就要籌疤集資金在年內(nèi)還皚清。如果是長(zhǎng)期擺負(fù)債,還有時(shí)間半籌集資金,因?yàn)榘斶€期會(huì)超過(guò)1耙年。艾圖稗1-4 負(fù)班債的分類3所有者權(quán)益邦所有者權(quán)益有不懊同的提法,有的熬叫所有者權(quán)益,

9、隘有的叫股東權(quán)益暗,也有的叫業(yè)主哀權(quán)益。不管如何皚稱呼,它的含義霸都是指企業(yè)投資啊人對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)班應(yīng)該享有多少權(quán)笆益。投資人對(duì)企百業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有挨的權(quán)益,有創(chuàng)辦敖企業(yè)時(shí)投入的資叭本,這是投資者伴的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)柏營(yíng)以后賺了錢(qián),拌應(yīng)該歸投資人所巴有,這也是投資案者的權(quán)益。有了般所有者權(quán)益這個(gè)奧概念,就可以告疤訴閱讀報(bào)表的使埃用者,或者財(cái)務(wù)叭信息的使用者,皚在特定時(shí)點(diǎn),投壩資人在企業(yè)的財(cái)皚產(chǎn)當(dāng)中,應(yīng)該占辦有多少份額。把這樣,會(huì)計(jì)語(yǔ)言癌中就產(chǎn)生了第一佰組詞,它們具有般時(shí)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn),扳同時(shí)反映了企業(yè)稗在特定時(shí)刻是一傲種什么樣的狀況岸。而這種狀況在暗數(shù)量上是存在著般一定的依存關(guān)系辦。它們數(shù)量上的澳依存關(guān)系

10、,也就澳是在特定時(shí)點(diǎn)上壩資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)背債加股東權(quán)益。版這個(gè)公式是永遠(yuǎn)般相等的,是永恒氨的,在會(huì)計(jì)語(yǔ)言扳上也叫會(huì)計(jì)恒等艾式,即:板資產(chǎn)=負(fù)債+所襖有者權(quán)益邦表岸1-1 資產(chǎn)白負(fù)債表霸編制單位:A公昂司般 疤2000年1月背1日案 艾金額單位:元柏資產(chǎn)愛(ài)負(fù)債及所有者權(quán)癌益案現(xiàn)金跋 扮 版 1000暗應(yīng)收賬款骯 拌 8胺00艾存貨矮 鞍 氨 1200昂固定資產(chǎn)愛(ài) 絆 7拌000安資產(chǎn)總額吧 扳 1哀0000巴應(yīng)付賬款般 艾 頒 2000扳所有者權(quán)益瓣 岸 8癌000矮斑岸負(fù)債及所有者權(quán)拌益總額愛(ài) 1000傲0扳從表1-1中可唉以看出,資產(chǎn)、凹負(fù)債及所有者權(quán)捌益總額,符合會(huì)柏計(jì)恒等式:資產(chǎn)澳=負(fù)債+

11、所有者癌權(quán)益?!景咐繅蜛、B、C三人靶是好朋友,他們拌發(fā)現(xiàn),現(xiàn)在的文壩化公司很賺錢(qián),白而且進(jìn)入的門(mén)檻佰也很低。200頒2年3月20日瓣,他們決定到工艾商局去注冊(cè)一家胺文化類的公司。拔注冊(cè)時(shí),A入股扳35萬(wàn)元,B入岸股40萬(wàn)元,C懊入股25萬(wàn)元,傲共同投入到公司暗的資金是100昂萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)按一段時(shí)間后,他佰們發(fā)現(xiàn)資金不夠疤,于是決定向銀白行貸款。8月1敗5日,他們用公靶司的固定資產(chǎn)作拌抵押,向商業(yè)銀板行貸款100萬(wàn)伴元。胺如果問(wèn)3月20熬日公司擁有多少版資產(chǎn),我們會(huì)說(shuō)懊有現(xiàn)金100萬(wàn)案元。誰(shuí)對(duì)它擁有爸權(quán)利呢?我們說(shuō)哎股東擁有權(quán)利,傲因?yàn)橥顿Y人是企懊業(yè)的主人。這時(shí)跋候就是資產(chǎn)等于瓣所有者權(quán)益

12、,從暗數(shù)量上來(lái)講就是叭100萬(wàn)元等于佰100萬(wàn)元,但隘它卻包含兩個(gè)方伴面的內(nèi)容,即:稗一是告訴你此時(shí)捌此刻擁有什么,骯二是告訴你,此百時(shí)此刻誰(shuí)對(duì)10扳0萬(wàn)擁有權(quán)利,艾這是一個(gè)問(wèn)題的隘兩個(gè)方面。吧100萬(wàn)不夠,壩再借100萬(wàn)存稗入銀行。此時(shí)此阿刻擁有資產(chǎn)多少八?我們說(shuō)200伴萬(wàn),誰(shuí)對(duì)它擁有襖權(quán)利呢??jī)刹糠职热藫碛袡?quán)利,創(chuàng)癌業(yè)者擁有權(quán)利1背00萬(wàn)叫所有者背權(quán)益,對(duì)于創(chuàng)業(yè)安者來(lái)說(shuō)銀行借款俺是債務(wù),承擔(dān)的哀債務(wù)有100萬(wàn)氨。200萬(wàn)=1奧00萬(wàn)+100盎萬(wàn),即,資產(chǎn)=奧負(fù)債+股東權(quán)益板。哀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成哀果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞皚匯哀反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成搬果的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞暗匯共有三個(gè),即叭收入、費(fèi)用、利笆潤(rùn)。從特點(diǎn)上來(lái)

13、半說(shuō),它們是“期扳間數(shù)”。必須是巴從某一個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)哎始到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)絆結(jié)束,這段期間案發(fā)生了多少收入辦,發(fā)生了多少費(fèi)板用,實(shí)現(xiàn)了多少搬利潤(rùn)。這三個(gè)詞敗,可以理解為:愛(ài)第一,是期間數(shù)靶,第二,實(shí)際上絆是給企業(yè)所做的壩錄像。三個(gè)詞之盎間的關(guān)系是,一傲定時(shí)期的利潤(rùn)應(yīng)盎該等于一定時(shí)期氨的收入減一定時(shí)阿期的費(fèi)用,即:叭利潤(rùn)=收入-費(fèi)挨用【自檢】熬兩組會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞斑匯都反映了企業(yè)吧經(jīng)營(yíng)狀況,然而罷,這兩組詞匯又吧有區(qū)別,請(qǐng)你談?wù)勊鼈兊膮^(qū)別。跋_敗_斑_(dá)哀_藹_襖_稗_鞍_胺_挨_按_辦_八_白_敖_扳_襖_暗_按_翱_敗_跋_巴_艾_爸_唉_擺_會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則絆既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成頒語(yǔ)言來(lái)看待,它扮必須有自己的語(yǔ)隘言規(guī)

14、則。會(huì)計(jì)語(yǔ)罷言,為了向人們笆描述真實(shí)的、完翱整的、可用的會(huì)熬計(jì)信息,它也必皚須尊重自己的語(yǔ)案言規(guī)則。在我國(guó)藹,會(huì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)扳則主要有四個(gè)層熬次。會(huì)計(jì)法芭第一個(gè)層次就是懊中華人民共和癌國(guó)會(huì)計(jì)法,暗會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)敖工作的根本辦法哀,是由人大常委拜會(huì)批準(zhǔn)的。叭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)襖報(bào)告條例壩第二個(gè)層次就是矮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)白報(bào)告條例,擺企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)斑告條例是國(guó)務(wù)耙院頒布的關(guān)于會(huì)岸計(jì)工作的基本規(guī)疤則。壩企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鞍辦第三個(gè)層次就是芭企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則伴,企業(yè)會(huì)計(jì)奧準(zhǔn)則是由中華扳人民共和國(guó)財(cái)政擺部頒布的。澳企業(yè)會(huì)計(jì)制度案版第四個(gè)層次就是頒企業(yè)會(huì)計(jì)制度瓣,它也是由財(cái)骯政部頒布的。捌企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則案和企業(yè)會(huì)計(jì)制斑度有什么區(qū)別

15、靶呢?企業(yè)會(huì)計(jì)案準(zhǔn)則側(cè)重的是敗對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何隘確認(rèn),如何計(jì)量凹。而企業(yè)會(huì)計(jì)稗制度規(guī)定的就版是如何記錄經(jīng)濟(jì)礙活動(dòng),如何報(bào)告絆經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。案圖爸1-5 會(huì)頒計(jì)語(yǔ)言規(guī)則的四胺個(gè)層次挨會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則在懊以后的章節(jié)中會(huì)瓣作詳細(xì)的介紹。稗在這里,只需要耙了解,會(huì)計(jì)語(yǔ)言俺是要講規(guī)則的,叭這些規(guī)則有會(huì)背計(jì)法,有中央班人民政府頒布的骯企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扮報(bào)告條例,有礙財(cái)政部頒布的確凹認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)艾告的基本規(guī)則,藹而且它們的法律按效力是不一樣的邦,法律效力最高阿的是會(huì)計(jì)法襖,效力最低的是柏企業(yè)會(huì)計(jì)制度霸?!咀詸z】班四個(gè)層次的會(huì)計(jì)昂語(yǔ)言規(guī)則,其法擺律效力是不一樣凹的,請(qǐng)你想一想盎,它們的效力層哀次是怎樣,為什奧么?頒_敗_

16、暗_斑_(dá)啊_岸_把_壩_疤_絆_爸_邦_拌_澳_辦_把_唉_皚_斑_(dá)俺_按_按_瓣_吧_按_把_奧_昂_財(cái)務(wù)報(bào)告的組成白把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種霸語(yǔ)言來(lái)看待,主疤要是為了把會(huì)計(jì)敗工作看的和自己埃的生活更接近一白些,更親切一些藹,我們?nèi)粘I畎钢须x不開(kāi)它。而凹對(duì)企業(yè)家、企業(yè)翱的管理者來(lái)講,啊會(huì)計(jì)工作的最終挨產(chǎn)品,就是財(cái)務(wù)敖報(bào)告。有的通過(guò)奧記賬、算賬、壩 芭報(bào)賬、載體憑證懊賬簿等, 把最敖終產(chǎn)品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)扳報(bào)告交到管理者邦的手中。 最終拜產(chǎn)品包括了什么捌呢? 這個(gè)內(nèi)容俺在我國(guó)的會(huì)計(jì)鞍法和企業(yè)財(cái)斑務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例埃當(dāng)中,岸 笆都有明確的規(guī)定班。根據(jù)會(huì)計(jì)法愛(ài)的規(guī)定, 完骯整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)伴告應(yīng)該由三部分暗組成, 即會(huì)

17、計(jì)爸報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)唉表附注和財(cái)務(wù)情把況說(shuō)明書(shū)。愛(ài)圖八1-6 財(cái)隘務(wù)報(bào)告的組成會(huì)計(jì)報(bào)表皚第一部分就是會(huì)八計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)扒表是以更集中、艾更概括、更深刻鞍的方式,用一目藹了然的表格,把版一定期間的經(jīng)營(yíng)辦狀況記錄下來(lái)編壩成表,報(bào)告給報(bào)瓣表的使用者或者礙是財(cái)務(wù)信息的使懊用者。這些表主拜要有三張:稗搬第一張是資產(chǎn)負(fù)版?zhèn)眢a壩第二張是利潤(rùn)和邦利潤(rùn)分配表瓣伴第三張就是現(xiàn)金氨流量表襖這幾張表的使用叭在以后的內(nèi)容里搬將詳細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注罷第二部分是會(huì)計(jì)稗報(bào)表的附注。報(bào)半表的數(shù)字既有時(shí)艾點(diǎn)數(shù),也有期間跋數(shù),在這些數(shù)字拔背后,讀表人有班很多情況不了解氨。因此,我國(guó)隘會(huì)計(jì)法明確規(guī)版定,編表人還有愛(ài)一個(gè)義務(wù),就是傲

18、對(duì)報(bào)表中的內(nèi)容斑要做出解釋。例柏如關(guān)于報(bào)表的數(shù)骯字計(jì)算方法應(yīng)該背解釋,對(duì)報(bào)表數(shù)靶字的構(gòu)成內(nèi)容也霸要解釋,報(bào)表閱懊讀者需要了解的拔情況都要做出詳稗細(xì)的說(shuō)明,目的跋是為了幫助報(bào)表霸閱讀者進(jìn)一步了埃解報(bào)表中沒(méi)有反啊映清楚的一些信拔息。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)般第三部分內(nèi)容就半是財(cái)務(wù)情況說(shuō)明哎書(shū)。一個(gè)完整的笆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,霸需要對(duì)企業(yè)的一耙些財(cái)務(wù)狀況,例扳如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況暗、盈利情況、資盎金的使用情況等版有個(gè)概括性的介哎紹。埃完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)拌報(bào)告書(shū),通常要般把它裝訂成冊(cè)。岸報(bào)告書(shū)前有目錄芭,目錄要告訴使搬用者,第一部分胺是財(cái)務(wù)報(bào)表,它澳包括哪些表,第癌二部分是會(huì)計(jì)報(bào)拌表附注,它包括敖哪些內(nèi)容,第三靶部分是財(cái)務(wù)情況

19、捌說(shuō)明書(shū)。骯財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可絆以分為月度報(bào)告安、季度報(bào)告、半翱年度報(bào)告和年度昂報(bào)告。凡是比1藹年少的報(bào)告,通板常稱為中期報(bào)告艾。例如月報(bào)、季捌報(bào)、半年報(bào)。一拌個(gè)完整年度的報(bào)頒告,稱為年報(bào)。拔不同期間的報(bào)告傲,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告盎書(shū)所要求的內(nèi)容芭是不一樣的。作佰為月報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)隘計(jì)報(bào)告書(shū)編制兩霸張表就可以了,熬一張是資產(chǎn)負(fù)債稗表,一張就是利翱潤(rùn)表。半年報(bào),皚即中期報(bào)告,通柏常要求編制資產(chǎn)擺負(fù)債表、利潤(rùn)表瓣、現(xiàn)金流量表和板會(huì)計(jì)報(bào)表附注,皚但并不要求寫(xiě)財(cái)板務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。背標(biāo)準(zhǔn)的年終結(jié)算搬報(bào)告,應(yīng)該包括白三部分,即會(huì)計(jì)靶報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表佰附注和財(cái)務(wù)情況埃說(shuō)明書(shū)?!咀詸z】柏你??簇?cái)務(wù)報(bào)告辦書(shū)嗎?你認(rèn)為財(cái)阿務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

20、書(shū)的皚使用者通常有哪俺些?哎_啊_鞍_壩_爸_把_佰_哀_哎_礙_把_柏_懊_皚_皚_搬_澳_吧_叭_八_疤_邦_背_頒_凹_斑_(dá)敗_爸本礙小節(jié)斑主要討論了三個(gè)佰問(wèn)題:岸第一個(gè)問(wèn)題是把瓣會(huì)計(jì)當(dāng)做一種語(yǔ)把言來(lái)看待。會(huì)計(jì)靶有兩組詞匯,我笆們用這兩組詞來(lái)藹描述企業(yè)的狀況案。第一組詞匯描叭述一個(gè)企業(yè)在特爸定時(shí)點(diǎn)上,公司敖擁有多少資產(chǎn),哀它們是什么,公捌司欠了多少債務(wù)柏,什么時(shí)候還,氨股東在這個(gè)時(shí)候拌擁有多少權(quán)利,班它們是怎么形成跋的。第二組詞描熬述了企業(yè)在某段白期間,發(fā)生了多扒少收入,多少費(fèi)柏用,實(shí)現(xiàn)了多少凹利潤(rùn)。皚第二個(gè)問(wèn)題是會(huì)扳計(jì)作為一種語(yǔ)言拌,它要遵循一定氨的規(guī)則,國(guó)家有芭這樣的規(guī)則,國(guó)矮際上也

21、有規(guī)則。艾如果把會(huì)計(jì)看作哎是國(guó)際通用的商拜業(yè)語(yǔ)言,這個(gè)規(guī)皚則就是國(guó)際會(huì)計(jì)氨準(zhǔn)則,我國(guó)正朝敖著這條路一步一愛(ài)步的邁進(jìn)。哀第三個(gè)問(wèn)題是一八份完整的財(cái)務(wù)會(huì)暗計(jì)報(bào)告書(shū),尤其搬是年度報(bào)告,它藹應(yīng)該由會(huì)計(jì)報(bào)表唉、會(huì)計(jì)報(bào)表附注傲和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明把書(shū)三部分組成,癌缺一不可。骯第壩2講 怎樣閱稗讀資產(chǎn)負(fù)債表(板上)按資產(chǎn)負(fù)債表挨基礎(chǔ)氨資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)翱方面的作用八資產(chǎn)負(fù)債表的兩鞍種格式哀資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)敗容藹資產(chǎn)負(fù)債表及其八作用胺什么是資產(chǎn)負(fù)債捌表般資產(chǎn)負(fù)債表骯資產(chǎn)負(fù)債表是反伴映企業(yè)某一特定扳日期資產(chǎn)、負(fù)債搬、所有者權(quán)益等傲財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)擺報(bào)表。唉通俗的說(shuō),在資熬產(chǎn)負(fù)債表上,企啊業(yè)有多少資產(chǎn),暗是什么資產(chǎn),有敗多少負(fù)

22、債,是哪拌些負(fù)債,凈資產(chǎn)阿是多少,其構(gòu)成芭怎樣,都反映得澳清清楚楚。在對(duì)奧財(cái)務(wù)報(bào)表的學(xué)習(xí)扒中,資產(chǎn)負(fù)債表哀是一個(gè)很好的開(kāi)擺端,因?yàn)樗w現(xiàn)罷了企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)班構(gòu)和狀況。資產(chǎn)扒負(fù)債表描述了它芭在發(fā)布那一時(shí)點(diǎn)百企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況白,正如同我們拿襖一臺(tái)相機(jī)在高速拔行進(jìn)的車輛中按笆下快門(mén),只不過(guò)愛(ài)這里的“車輛”岸是資金流。我們按得到一幅靜態(tài)的哀畫(huà)面,它只描述敗了當(dāng)時(shí)的狀況,佰即信息具有時(shí)效搬性。拔資產(chǎn)負(fù)債表的作阿用案從資產(chǎn)負(fù)債表的稗功能上說(shuō),主要瓣有四個(gè)方面的作扒用:叭1反映資產(chǎn)及唉其分布狀況壩資產(chǎn)負(fù)債表能夠澳反映企業(yè)在特定凹時(shí)點(diǎn)擁有的資產(chǎn)哀及其分布狀況的佰信息。柏 佰它表明企業(yè)在特罷定時(shí)點(diǎn)所擁有的巴資產(chǎn)總量

23、有多少霸,資產(chǎn)是什么。擺 例如流動(dòng)資產(chǎn)藹有多少, 固定把資產(chǎn)有多少, 靶長(zhǎng)期投資有多少般, 無(wú)形資產(chǎn)有澳多少等。敖2表明企業(yè)所般承擔(dān)的債務(wù)及其挨償還時(shí)間岸資產(chǎn)負(fù)債表能夠礙表明企業(yè)在特定擺時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的債隘務(wù)、償還時(shí)間及爸償還對(duì)象。如果斑是流動(dòng)負(fù)債,就鞍必須在1年內(nèi)償搬還;如果是長(zhǎng)期巴負(fù)債,償還期限芭就可以超過(guò)1年班。因此,從負(fù)債暗表可以清楚地知邦道,在特定時(shí)點(diǎn)盎上企業(yè)欠了誰(shuí)多頒少錢(qián),該什么時(shí)百候償還。版3反映凈資產(chǎn)俺及其形成原因氨資產(chǎn)負(fù)債表能夠哀反映在特定時(shí)點(diǎn)瓣投資人所擁有的啊凈資產(chǎn)及其形成吧的原因。凈資產(chǎn)唉其實(shí)是股東權(quán)益板,或者是所有者敖權(quán)益的另外一種般叫法。在某一個(gè)愛(ài)特定時(shí)點(diǎn),資產(chǎn)霸應(yīng)該等于

24、負(fù)債加班股東權(quán)益,因此凹,凈資產(chǎn)就是資頒產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)該藹注意的是,可以霸說(shuō)資產(chǎn)等于負(fù)債敖加股東權(quán)益,但半絕不能說(shuō)資產(chǎn)等半于股東權(quán)益加負(fù)版?zhèn)?,它們有著根般本性的區(qū)別。因矮為會(huì)計(jì)規(guī)則特別罷強(qiáng)調(diào)先人后己,邦也就是說(shuō),企業(yè)耙的資產(chǎn)首先要用骯來(lái)償還債務(wù),剩吧下的不管多少,哀都?xì)w投資人所有凹。如果先講所有熬者權(quán)益,就是先擺己后人,這在會(huì)盎計(jì)規(guī)則中是不允搬許的?!景咐堪虯、B、C三個(gè)爸家庭想共同投資阿開(kāi)公司。八 翱2002年4月礙20日,他們決吧定到工商局去注熬冊(cè)一家東方紅日按文化發(fā)展有限公擺司。注冊(cè)時(shí),A拌入股35萬(wàn)元,敖B入股40萬(wàn)元爸,C入股25萬(wàn)拌元,共同投入到捌公司的資金是1愛(ài)00萬(wàn)元。公司辦運(yùn)

25、營(yíng)一段時(shí)間后芭,他們發(fā)現(xiàn)資金按不夠,于是決定吧向銀行貸款。9凹月15日,他們耙用公司的汽車作叭抵押,向商業(yè)銀安行貸款20萬(wàn)元敗。礙東方紅日文化發(fā)岸展有限公司擁有隘和控制的資產(chǎn)總壩額是120萬(wàn)元襖,投資人投入了襖100萬(wàn)元,向板銀行借款20萬(wàn)矮元。實(shí)際上就是阿負(fù)債20萬(wàn)元加昂股東權(quán)益100懊萬(wàn)元。凈資產(chǎn)是霸120萬(wàn)元減2皚0萬(wàn)元負(fù)債。而伴這個(gè)凈資產(chǎn)是怎跋么樣形成的呢?哎投資者入股的時(shí)把候,注入企業(yè)資斑金,它會(huì)形成所澳有者權(quán)益。企業(yè)氨賺了錢(qián)也應(yīng)該歸邦股東所有,它也八叫所有者權(quán)益。絆4反映企業(yè)財(cái)背務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢(shì)擺資產(chǎn)負(fù)債表能夠翱反映企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)辦展?fàn)顩r的趨勢(shì)。拜當(dāng)然,孤立的看皚一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù),也俺許反映的

26、問(wèn)題不翱夠明顯,但是如扳果把幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)靶排列在一起,企氨業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r暗的趨勢(shì)就很明顯把了。例如企業(yè)的懊應(yīng)收賬款,第1版年是10萬(wàn)元,哀第2年是20萬(wàn)罷元,第3年是3壩0萬(wàn)元,第4年絆是40萬(wàn)元。如吧果把這4年的時(shí)藹點(diǎn)數(shù)字排在一起按,就很容易發(fā)現(xiàn)背,這個(gè)企業(yè)的應(yīng)翱收賬款呈逐年上案升的趨勢(shì)。應(yīng)收扒賬款逐年上升的熬趨勢(shì)表明,或者艾銷售環(huán)節(jié)沒(méi)有管邦好應(yīng)收款,或者胺說(shuō)明企業(yè)做好了熬,市場(chǎng)擴(kuò)大了,凹相應(yīng)的應(yīng)收賬款瓣也增加了。例如胺拍電影時(shí),攝影暗師只能一個(gè)個(gè)鏡岸頭的拍攝,每個(gè)拜鏡頭僅僅是一幅骯靜態(tài)的畫(huà)面。但傲是,如果把每一疤個(gè)鏡頭有機(jī)地連愛(ài)起來(lái),就會(huì)構(gòu)成啊一部生動(dòng)形象的埃動(dòng)態(tài)電影。從這笆個(gè)角度來(lái)說(shuō),如班

27、果一個(gè)企業(yè)的管哎理者能夠關(guān)注每扳一個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況氨,就會(huì)對(duì)企業(yè)的氨財(cái)務(wù)狀況有一個(gè)扳比較全面的了解伴;反之,不注重傲捕捉時(shí)點(diǎn)數(shù),將壩會(huì)給企業(yè)的管理岸造成比較大的失盎誤?!景咐康K總部設(shè)在倫敦的罷巴黎銀行,是世熬界上首家商業(yè)銀版行,創(chuàng)建于17凹63年。但是1百995年末,這骯家世界上最老牌背的商業(yè)銀行卻破笆產(chǎn)倒閉了。是什拔么原因使這家老扒牌銀行走向末路哎呢?除了銀行內(nèi)唉部的控制有問(wèn)題班以外,還有一個(gè)叭很經(jīng)典的問(wèn)題岸這家銀行的董靶事長(zhǎng)比德巴林不搬重視資產(chǎn)負(fù)債表按。在一次演講中挨,他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這把樣一句話:若以爸為揭露更多的資隘產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)唉,就能夠增進(jìn)對(duì)疤一個(gè)集團(tuán)的了解暗,那真是幼稚無(wú)背知了。他的意思

28、盎是,如果認(rèn)為時(shí)擺點(diǎn)數(shù)有那么重要岸,那簡(jiǎn)直就是幼伴稚無(wú)知。具有諷靶刺意味的是,他澳發(fā)表這番“高論稗”之后不到1年矮的時(shí)間,巴黎銀罷行破產(chǎn)了,這是爸他絕對(duì)沒(méi)有想到搬的。因?yàn)樗恢匕恳晫?duì)資產(chǎn)負(fù)債表爸的閱讀,使銀行壩付出了慘痛的代拜價(jià)。其實(shí)巴黎銀拔行是完全可以避霸免破產(chǎn)的。銀行扮每天都要編資產(chǎn)稗負(fù)債表,如果銀八行的高層管理能傲夠關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債拜表,就會(huì)知道公盎司已經(jīng)發(fā)生什么般事情。如果及時(shí)唉采取措施,就不般至于使得公司破耙產(chǎn)倒閉。因此,埃雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù),案如果關(guān)注它、認(rèn)盎識(shí)它、使用它,挨就能夠?yàn)楣芾碜霭爻龊艽蟮呢暙I(xiàn)。愛(ài)資產(chǎn)負(fù)債表的格暗式奧目前世界各國(guó)主把要有兩種資產(chǎn)負(fù)巴債表格式:一是艾賬戶式表格,二按是

29、報(bào)告式表格。賬戶式表格伴資產(chǎn)負(fù)債表要披岸露三大數(shù)字:一埃是此時(shí)此刻有多擺少資產(chǎn),二是此敗時(shí)此刻有多少負(fù)盎債,三是此時(shí)此癌刻擁有多少所有襖者權(quán)益。如果把柏這三個(gè)數(shù)字及其盎內(nèi)容分左右排列愛(ài),左邊列示企業(yè)襖擁有的資產(chǎn),右安邊列示企業(yè)的負(fù)拔債及所有者權(quán)益懊,很像賬戶,所靶以人們稱其為賬礙戶式的資產(chǎn)負(fù)債扮表。我國(guó)會(huì)計(jì)制捌度規(guī)定的參考格搬式是賬戶式,一俺般商店里出售的胺也是賬戶式表格奧。吧表柏2-1 賬戶罷式表格熬資產(chǎn)敖行次阿金額白負(fù)債及所有者權(quán)頒益百行次巴金額愛(ài)流動(dòng)資產(chǎn)邦昂埃流動(dòng)負(fù)債鞍版昂長(zhǎng)期投資佰挨埃長(zhǎng)期負(fù)債鞍啊邦固定資產(chǎn)扒矮傲負(fù)債總計(jì)稗辦俺無(wú)形資產(chǎn)耙矮懊實(shí)收資本伴岸啊遞延資產(chǎn)跋拌捌資本公積稗搬柏其他

30、資產(chǎn)傲巴敖盈余公積霸艾芭翱邦阿未分配利潤(rùn)辦癌爸熬把搬所有者權(quán)益合計(jì)瓣搬俺資產(chǎn)總計(jì)半按澳負(fù)債及所有者權(quán)拌益合計(jì)哀懊報(bào)告式表格般報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)耙債表,它的特點(diǎn)癌是把資產(chǎn)負(fù)債和爸所有者權(quán)益改成搬上下排列,即首斑先列示企業(yè)的所熬有資產(chǎn),其次列哀示企業(yè)的所有負(fù)霸債,然后列示企埃業(yè)的股東權(quán)益。罷由于上下排列類啊似于領(lǐng)導(dǎo)的報(bào)告板,所以稱為報(bào)告凹式的資產(chǎn)負(fù)債表笆。搬雖然制度上的參熬考格式是賬戶式辦資產(chǎn)負(fù)債表,可癌是現(xiàn)實(shí)生活中所拔見(jiàn)到、所使用的敖一般都是報(bào)告式艾的資產(chǎn)負(fù)債表。襖因?yàn)楝F(xiàn)在手工編扮制報(bào)表的比較少搬,一般都是用計(jì)班算機(jī)打印報(bào)表,矮使用的紙型一般拜都是4紙型,巴如果用賬戶式的搬資產(chǎn)負(fù)債表,不叭僅字小,而

31、且很絆難看。而使用報(bào)罷告式的表格,不拜僅字比較清晰,胺而且格式也比較百美觀。伴表懊2-2 報(bào)告擺式表格擺哎資產(chǎn)哎埃流動(dòng)資產(chǎn)靶長(zhǎng)期投資絆固定資產(chǎn)頒無(wú)形資產(chǎn)辦遞延資產(chǎn)俺其他資產(chǎn)昂資產(chǎn)合計(jì)稗澳耙流動(dòng)負(fù)債扳長(zhǎng)期負(fù)債邦負(fù)債總計(jì)辦翱絆實(shí)收資本氨資本公積爸盈余公積埃未分配利潤(rùn)敗所有者權(quán)益合計(jì)疤霸鞍罷哀俺扳巴負(fù)債班絆扒瓣瓣所有者權(quán)益哀傲敖翱哎癌艾澳哎扳熬骯邦暗背頒瓣俺傲襖邦吧襖扳半敗資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)鞍容資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)柏流動(dòng)資產(chǎn)是指可啊以在1年內(nèi)或者佰超過(guò)1年的一個(gè)背營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)艾或者耗用的資產(chǎn)背。在1年內(nèi)能夠昂變現(xiàn), 是指一版般而言, 現(xiàn)實(shí)藹生活中可能經(jīng)常安會(huì)出現(xiàn)一些非正奧常情況。跋 伴列在流動(dòng)資產(chǎn)下絆的項(xiàng)目

32、主要有如皚下幾個(gè)方面:(1)貨幣資金奧反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)俺金、銀行結(jié)算戶爸存款、外埠存款拜、銀行匯票存款氨、銀行本票存款頒、信用卡存款、板信用保證金存款癌等的合計(jì)數(shù),合斑稱貨幣資金。(2)短期投資邦企業(yè)在證券市場(chǎng)阿上買(mǎi)股票,買(mǎi)債暗券,但持有時(shí)間礙不準(zhǔn)備超過(guò)1年拔的投資,也是流按動(dòng)資產(chǎn)。(3)應(yīng)收賬款唉即企業(yè)因銷售商啊品、白 拔產(chǎn)品和提供勞務(wù)柏等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單隘位收取的各種款壩項(xiàng)。 在正常情頒況下, 這種賬襖款在1年內(nèi)應(yīng)該安能夠收回,捌 頒所以也是流動(dòng)資頒產(chǎn)。(4)預(yù)付款敖即企業(yè)預(yù)付給供拔應(yīng)單位的款項(xiàng),氨它也是屬于流動(dòng)艾資產(chǎn)。(5)存貨盎存貨是指企業(yè)在板生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中頒為銷售或耗用而唉儲(chǔ)存的各種有形頒

33、資產(chǎn),包括各種盎原材料、包裝物叭、低值易耗品、擺委托加工材料、傲產(chǎn)成品、庫(kù)存商邦品等。一般來(lái)說(shuō)邦,這些商品在1哎年內(nèi)企業(yè)要么把巴它賣掉變成錢(qián),耙要么把它消耗掉埃,然后再變成錢(qián)罷,也屬于流動(dòng)資半產(chǎn)?!咀詸z】笆請(qǐng)你在下面屬于案貨幣資金的選項(xiàng)艾后劃“”:版銀行結(jié)算戶存款把藹庫(kù)存現(xiàn)金罷笆商業(yè)承兌匯票搬絆外國(guó)存款柏拌銀行匯票存款扮疤銀行承兌匯票埃跋銀行本票存款礙拔信用卡存款扮骯應(yīng)收賬款扒扳信用保證金存款扳2長(zhǎng)期投資扒會(huì)計(jì)上通常是以斑1年為單位,1胺年以內(nèi)的就叫短敖期,1年以上的背就叫長(zhǎng)期,這是跋會(huì)計(jì)上的一個(gè)基氨本劃分。長(zhǎng)期投氨資強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)爸對(duì)外投資的問(wèn)題氨,如果投資出去哀以后投資企業(yè)成把為被投資單位的

34、敗股東,這樣的投吧資一般叫股權(quán)投岸資。企業(yè)買(mǎi)股票礙,如果所持有的伴股票準(zhǔn)備超過(guò)1艾年,或者長(zhǎng)期持般有的話,這個(gè)投靶資也是長(zhǎng)期股權(quán)笆投資。佰企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券以艾后,企業(yè)和對(duì)方般仍然是一種債權(quán)叭債務(wù)關(guān)系。就是頒把錢(qián)借給對(duì)方,般對(duì)方付給一定的艾利息。這種投資藹企業(yè)并不能變成背主人,這叫債權(quán)俺投資。3固定資產(chǎn)般在固定資產(chǎn)當(dāng)中挨,報(bào)表項(xiàng)目要列伴示這樣一些內(nèi)容?。喊幔?)固定資產(chǎn)盎原價(jià)稗企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資襖產(chǎn)時(shí)花了多少錢(qián)柏,叫固定資產(chǎn)原版價(jià)。(2)累計(jì)折舊胺固定資產(chǎn)在使用霸過(guò)程中,逐漸損班耗而消失的那部俺分價(jià)值,叫累計(jì)芭折舊。壩(3)固定資產(chǎn)罷凈值把用固定資產(chǎn)的原案價(jià)扣掉累計(jì)折舊挨就是固定資產(chǎn)凈叭值。比如公司購(gòu)頒

35、買(mǎi)一輛汽車花了邦10萬(wàn)元,現(xiàn)在板已經(jīng)折舊了1萬(wàn)岸元,所以凈值是板9萬(wàn)元。(4)在建工程靶企業(yè)搞基本建設(shè)爸工程,購(gòu)買(mǎi)材料拜、物資,這叫工骯程物資;工程已唉經(jīng)開(kāi)工了,已經(jīng)啊投入了資金,這擺叫在建工程。4無(wú)形資產(chǎn)拜沒(méi)有實(shí)物形態(tài),板但是能給企業(yè)帶熬來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資耙產(chǎn),例如商標(biāo)權(quán)案、專利權(quán)、土地唉使用權(quán)、非專利板技術(shù)、商譽(yù)等。5其他資產(chǎn)皚在報(bào)表中,其他擺資產(chǎn)是比較容易八出問(wèn)題的地方。啊除了前邊那些資傲產(chǎn)以外,剩下的礙都叫其他資產(chǎn)。拜目前我國(guó)指的其岸他資產(chǎn),一個(gè)是巴攤銷期限超過(guò)1壩年的費(fèi)用, 叫氨長(zhǎng)期待攤費(fèi)用;隘 另一個(gè)是其他頒長(zhǎng)期資產(chǎn), 一捌般包括國(guó)家批準(zhǔn)鞍儲(chǔ)備的特種物資背、埃 阿銀行凍結(jié)存款以版及臨時(shí)

36、設(shè)施和涉罷及訴訟中的財(cái)產(chǎn)藹等。哀表耙2-3 資板產(chǎn)內(nèi)容表絆編制單位:A股昂份有限公司敗 叭啊岸 挨2001年12背月31日拔 瓣耙稗 啊單位:元敖資產(chǎn)皚年末數(shù)邦年初數(shù)般流動(dòng)資產(chǎn):百板擺貨幣資金拔1,897,2半8笆5,618.7唉9笆911,741啊,820.73澳短期投資愛(ài)扒阿應(yīng)收票據(jù)笆636,710斑,917.90靶6,065,7襖59,932.阿85哀應(yīng)收股利敖澳搬應(yīng)收利息凹哀扳應(yīng)收賬款阿3,110,6爸93,439.吧80跋1,205,8啊03,404.拔18斑其他應(yīng)收款半1,719,2胺34,476.壩15哀104,878霸,147.67扮預(yù)付賬款絆260,297隘,060.69八3

37、23,763昂,972.55吧應(yīng)收補(bǔ)貼款艾背哀存貨絆6,142,8吧16,848.板70敗7,438,1奧95,385.班65阿待攤費(fèi)用翱13,920,把000.00扮霸待處理流動(dòng)資產(chǎn)笆凈損失啊16,593,按865.44疤27,313,岸926.38吧一年內(nèi)到期的長(zhǎng)奧期債權(quán)投資板翱頒其他流動(dòng)資產(chǎn)擺般版流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)奧13,797,吧552,227半.47拌16,077,挨456,590藹.01骯長(zhǎng)期投資:氨哀佰長(zhǎng)期股權(quán)投資礙179,689霸,921.45稗179,437哎,261.09跋長(zhǎng)期債權(quán)投資扳阿7,818,9拜66.53拌長(zhǎng)期投資合計(jì)藹179,689哎,921.45壩187,256奧,

38、227.62隘固定資產(chǎn):白稗藹固定資產(chǎn)原價(jià)把2,497,9胺18,466.背23爸2,038,5艾02,074.俺66哀減:累計(jì)折舊拌712,266板,544.18拌525,447昂,052.47拔固定資產(chǎn)凈值昂1,785,6拔51,922.扒05凹1,513,0叭55,022.拔19扒減:固定資產(chǎn)減藹值準(zhǔn)備霸瓣埃固定資產(chǎn)凈額扳1,785,6般51,922.把05吧1,513,0敗55,022.稗19板工程物資奧471,697按.48岸斑在建工程伴532,027昂,124.16吧627,954捌,376.24吧固定資產(chǎn)清理絆245,508捌.57吧1爸,046,04拌5.28頒固定資產(chǎn)合計(jì)捌2

39、,318,3傲96,252.澳26艾2,142,0般55,443.班71巴無(wú)形資產(chǎn)及其他扳資產(chǎn):胺芭哎無(wú)形資產(chǎn)背167,520暗,054.43骯171,053襖,884.87扮長(zhǎng)期待攤費(fèi)用凹43,720,昂542.08唉4,134,6埃15.44捌其他長(zhǎng)期資產(chǎn)案柏襖無(wú)形資產(chǎn)及其他暗資產(chǎn)合計(jì)邦211,240癌,596.51壩175,188般,500.31吧遞延稅項(xiàng):敗按吧遞延稅款借項(xiàng)拜翱傲資產(chǎn)總計(jì)罷16,506,辦878,997案.69頒18,574,奧137,79擺5.12唉把資產(chǎn)分成這樣耙?guī)最惖囊饬x是什瓣么?就是讓讀者矮一看到流動(dòng)資產(chǎn)頒就知道1年內(nèi)它扮能夠變成錢(qián);看暗到長(zhǎng)期投資就知熬道回收期

40、要超過(guò)按1年;看到固定啊資產(chǎn)就知道它們斑的具體表現(xiàn)形式埃就是機(jī)器設(shè)備;暗看到無(wú)形資產(chǎn)就罷是知道是專利等矮等。而且從上往扳下看,變現(xiàn)能力耙是越來(lái)越差。如版果企業(yè)需要錢(qián),伴需要把資產(chǎn)變成癌錢(qián),上邊比較容盎易實(shí)現(xiàn),例如流癌動(dòng)資產(chǎn)很容易變矮成錢(qián),但是要想癌把其他資產(chǎn)、無(wú)扮形資產(chǎn)變成錢(qián)則礙比較困難。因此按,讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)奧,下邊資產(chǎn)占的案比重越大,企業(yè)阿變現(xiàn)能力就越差扒。 【自檢】瓣 隘企業(yè)的資產(chǎn)按流澳動(dòng)性劃分有哪幾笆類?罷_板_邦_擺_柏_頒_骯_按_背_叭_扳_版_懊_傲_藹_罷_扳_案_敗_骯_敖_礙_伴_(kāi)拜_捌_愛(ài)_胺_負(fù) 債1流動(dòng)負(fù)債罷流動(dòng)負(fù)債的償還班期肯定是在1年挨以內(nèi),1年以內(nèi)吧的流動(dòng)負(fù)債有

41、如隘下項(xiàng)目:(1)短期借款跋短期借款指企業(yè)壩借入的期限在1辦年以下的各種借擺款。搬(2)應(yīng)付賬款扳和應(yīng)付票據(jù)哀應(yīng)付賬款指因購(gòu)拔買(mǎi)材料、商品或矮接受勞務(wù)供應(yīng)等搬而發(fā)生的債務(wù)。案有應(yīng)付賬款和應(yīng)疤付票據(jù)。(3)預(yù)收賬款佰企業(yè)預(yù)收客戶的安錢(qián)而沒(méi)有給商品奧,叫預(yù)收賬款。叭(4)應(yīng)付工資擺及應(yīng)付福利費(fèi)襖應(yīng)付工資是企業(yè)扒對(duì)職工個(gè)人的一艾種負(fù)債,是企業(yè)昂使用職工的知識(shí)安、技能、時(shí)間和澳精力而給予職工阿的一種補(bǔ)償(報(bào)礙酬)。應(yīng)付福利埃費(fèi)是企業(yè)準(zhǔn)備用俺于企業(yè)職工福利敗方面的資金。(5)應(yīng)交稅金半企業(yè)在一定時(shí)期愛(ài)內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收扒入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)耙,要按照規(guī)定向敖國(guó)家交納各種稅班金,這些稅金叫絆應(yīng)交稅金。稗(6)其他應(yīng)

42、交礙款邦稅法中沒(méi)有規(guī)定半,但國(guó)家強(qiáng)制征阿收(比如教育費(fèi)哎附加)的款項(xiàng),頒叫其他應(yīng)交款。2長(zhǎng)期負(fù)債(1)長(zhǎng)期借款鞍企業(yè)借款的償還凹期超過(guò)1年,叫凹長(zhǎng)期借款。(2)應(yīng)付債券暗企業(yè)根據(jù)國(guó)家的傲規(guī)定,向社會(huì)發(fā)吧行債券以籌集資百金,稱之為應(yīng)付叭債券。其實(shí)這相稗當(dāng)于企業(yè)向社會(huì)班各界借錢(qián),對(duì)公拜司來(lái)講它形成的爸是一種債務(wù)。對(duì)埃于債券的發(fā)放,巴國(guó)家有嚴(yán)格的制矮度規(guī)定,必須切擺實(shí)遵守相應(yīng)的法般律。昂(3)長(zhǎng)期應(yīng)付爸款岸現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中暗,分期付款的比跋較多。企業(yè)買(mǎi)了辦幾臺(tái)設(shè)備,但沒(méi)稗有馬上給錢(qián),其阿償還期超過(guò)1年盎,這樣的應(yīng)付款艾叫長(zhǎng)期應(yīng)付款。霸表半2-4 負(fù)債拔內(nèi)容表凹編制單位:A股傲份有限公司扒 阿皚罷200

43、1年12隘月31日哀安柏單位:元邦負(fù)債昂年末數(shù)暗年初數(shù)罷流動(dòng)負(fù)債:捌藹拔鞍短期借款巴237,984壩,245.00熬1,153,0澳00,000.壩00百艾應(yīng)付票據(jù)佰1,371,7襖00,708.安38瓣5,031,6邦20,414.礙05拜應(yīng)付賬款佰1,446,1班86,787.百35扮1,158,4啊00,489.俺12靶預(yù)收賬款爸260,395熬,348.33霸273,663骯,260.95耙應(yīng)付工資熬9,875,5骯80.00背擺應(yīng)付福利費(fèi)板137,878壩,063.97哎112,667霸,409.29板應(yīng)付股利把2,970,8鞍18.02翱4,955,5唉31.62按應(yīng)交稅金哀-33

44、,150柏,492.57瓣-26,418巴,544.61巴其他應(yīng)交款安瓣44,441,澳228.06瓣澳46,767,靶082.17俺其他應(yīng)付款案55,390,藹948.31岸73,767,邦466.04版預(yù)提費(fèi)用斑905,455盎.55扳587,774敗.72安一年內(nèi)到期的長(zhǎng)盎期負(fù)債癌30,000,罷000.00盎9,875,5案80.00板其他流動(dòng)負(fù)債扮笆鞍流動(dòng)負(fù)債合計(jì)拜3,564,5般78,690.罷40敗7,838,8班86,463.吧3隘5敗長(zhǎng)期負(fù)債:鞍白皚長(zhǎng)期借款八6,000,0稗00.00襖36,000,班000.00佰應(yīng)付債券凹哀靶長(zhǎng)期應(yīng)付款骯岸岸專項(xiàng)應(yīng)付款壩傲熬其他長(zhǎng)期負(fù)債頒

45、拌搬長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)癌6,000,0暗00.00昂36,000,唉000.00哀遞延稅項(xiàng):按暗襖遞延稅款貸項(xiàng)癌11,020,敖467.41芭12,244,芭963.73藹負(fù)債合計(jì)唉3,581,5跋99,157.拔81爸7,887,1疤31,427.佰08所有者權(quán)益1投資者投入罷投資者投入包括百兩部分:第一部搬分叫實(shí)收資本,跋但如果是股份公藹司就叫股本;第瓣二部分是資本公般積金?!景咐堪、B、C三個(gè)拔大學(xué)教授共同投瓣資,挨 跋2000年4月板20日,到工商矮局注冊(cè)了一個(gè)新隘方教育文化發(fā)展拌有限公司。注冊(cè)襖時(shí),A入股35骯萬(wàn)元,B入股6絆0萬(wàn)元,C入股暗25萬(wàn)元,共同稗投入到公司的資翱金是120萬(wàn)

46、元傲。但他們到工商挨局只注冊(cè)100昂萬(wàn)元,如果問(wèn)新白方教育文化發(fā)展拔有限公司此時(shí)此唉刻一共有多少資埃產(chǎn)?回答是12皚0萬(wàn)元。但如果邦把120萬(wàn)元一頒分為二,在工商捌局注冊(cè)的那筆錢(qián)按,叫實(shí)收資本1按00萬(wàn)元,超過(guò)巴注冊(cè)資本那部分盎,叫資本公積金霸20萬(wàn)元。其實(shí)班120萬(wàn)元都是白投資者入資注入熬進(jìn)來(lái)的,但是把跋它一分為二,就敖便于和我國(guó)注冊(cè)霸資本政策保持一俺致。2經(jīng)營(yíng)積累扒經(jīng)營(yíng)中的積累,百通常也叫留存收癌益。如企業(yè)到年班末時(shí)凈賺100絆萬(wàn)元,假定凈賺俺的100萬(wàn)元一隘概不分配,這1凹00萬(wàn)元就是股埃東的,叫所有者按權(quán)益,又叫未分笆配利潤(rùn)。如果按哀照公司法的規(guī)定般進(jìn)行分配,10頒萬(wàn)元做法定盈余扒公積

47、金,10萬(wàn)半元做法定公益金俺,這個(gè)100萬(wàn)稗元就一分為二,笆所賺的100萬(wàn)昂元中有20萬(wàn)元笆叫盈余公積金,岸另外80萬(wàn)元不八安排分配,叫未昂分配利潤(rùn)。翱表懊2-5 股東暗權(quán)益內(nèi)容表傲編制單位:A股挨份有限公司佰 絆2001年12吧月31日哎搬版單位:翱癌元百股東權(quán)益(或所頒有者權(quán)益)巴年末數(shù)邦年初數(shù)稗股本瓣2,164,2氨11,422.案00敖1,988,9氨68,232.襖00搬資本公積瓣4,077,0拌48,884.罷74把2,539,3皚36,835.扒21稗盈余公積疤4,843,7胺04,327.白40俺4,738,6翱40,680.背94矮其中:法定公益把金白953,997隘,675

48、.66拔901,465爸,852.43爸未分配利潤(rùn)挨1,840,3愛(ài)15,205.搬74矮1,420,0柏60,619.癌89胺股東權(quán)益合計(jì)昂12,925,板279,839阿.88啊10,687,鞍006,368頒.04班負(fù)債及股東權(quán)益案總計(jì)皚16,506,鞍878,997疤.69辦18,574,澳137,795叭.12捌實(shí)收資本和資本昂公積金表明企業(yè)疤原來(lái)注入了多少把,而盈余公積金版和未分配利潤(rùn),擺表明所賺的錢(qián)留斑在企業(yè)有多少。搬在這一講當(dāng)中,疤主要討論了三個(gè)芭問(wèn)題:爸首先,介紹了資哎產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)方頒面的作用。資產(chǎn)罷負(fù)債表能夠反映艾企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)扮擁有的資產(chǎn)及其岸分布狀況的信息斑;能夠表明企

49、業(yè)搬在特定時(shí)點(diǎn)所承氨擔(dān)的債務(wù)、償還暗時(shí)間及償還對(duì)象把;能夠反映在特白定時(shí)點(diǎn)投資人所板擁有的凈資產(chǎn)及按其形成的原因;般能夠反映企業(yè)財(cái)版務(wù)發(fā)展?fàn)顩r的趨霸勢(shì)。暗其次,介紹了資敖產(chǎn)負(fù)債表的兩種敖基本格式,一種芭是報(bào)告式,一種疤是賬戶式。國(guó)家把規(guī)定使用的是賬氨戶式表格,然而斑現(xiàn)實(shí)生活中常見(jiàn)藹的卻是報(bào)告式的盎表格,因?yàn)橛衅浒呙黠@的優(yōu)勢(shì)。敖最后,介紹資產(chǎn)半負(fù)債表的基本內(nèi)壩容,它包括三個(gè)八方面的內(nèi)容:資俺產(chǎn)、負(fù)債、股東擺權(quán)益。每個(gè)方面把的內(nèi)容又包括許柏多小的項(xiàng)目,在??磮?bào)表時(shí),一定俺要明確各小項(xiàng)目斑所指的含義。安第笆3講 怎樣閱百讀資產(chǎn)負(fù)債表(拌中)笆基本方法與耙技巧佰總額觀察把握財(cái)扳務(wù)變化的方向柏具體項(xiàng)目瀏

50、覽尋半找變動(dòng)原因罷借助相關(guān)的財(cái)務(wù)班比率透視財(cái)務(wù)狀暗況總額觀察奧拿到資產(chǎn)負(fù)債表背以后,感到最困按惑的是不知道要盎看什么,這是缺傲乏看表的方法和白思路。那么,如俺何解除這種困惑爸呢?面對(duì)資產(chǎn)負(fù)板債表,首先需要柏考慮的就是觀察安總額的變化。伴不管資產(chǎn)負(fù)債表扒的項(xiàng)目有多少,敖其大項(xiàng)目只有三懊個(gè):資產(chǎn)、負(fù)債笆、所有者權(quán)益,巴而這三個(gè)數(shù)字之奧間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)耙系就是資產(chǎn)等于耙負(fù)債加所有者權(quán)埃益。資產(chǎn)是企業(yè)邦資源變化的一個(gè)背結(jié)果,引起這種暗結(jié)果變化的根本襖原因主要有兩方懊面:一是負(fù)債的奧變化;二是所有擺者權(quán)益的變化。奧既然資產(chǎn)等于負(fù)骯債加所有者權(quán)益懊,那么資產(chǎn)的增傲減變化量應(yīng)該等岸于負(fù)債的增減變拔化量加所有者

51、權(quán)敗益的增減變化量跋,即:疤資產(chǎn)=負(fù)債+所頒有者權(quán)益霸資產(chǎn)的增減變化埃量=負(fù)債的增減八變化量+所有者半權(quán)益的增減變化骯量資產(chǎn)增加唉在具體考察資產(chǎn)般、負(fù)債、所有者翱權(quán)益之間的依存叭關(guān)系時(shí),當(dāng)一個(gè)昂企業(yè)在某一特定巴時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)總額半增加,伴隨的原版因可能是負(fù)債在耙增加,或者是所皚有者權(quán)益在增加百?!景咐矿a2000年5月哎,由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)哀,A公司從銀行癌借款100萬(wàn)元敖存入公司賬戶。礙那么此時(shí)此刻A白公司的資產(chǎn)增加斑了100萬(wàn)元,翱同時(shí)A公司的負(fù)鞍債也增加100捌萬(wàn)元。2001啊年10月,公司版的管理層認(rèn)為市巴場(chǎng)形勢(shì)很好,決凹定繼續(xù)擴(kuò)大投資哀,A公司的投資翱者繼續(xù)注入資金艾,往公司再注入拌100萬(wàn)元

52、。此懊時(shí)此刻,A公司扳的資產(chǎn)又增加1百00萬(wàn)元,而且斑公司的所有者權(quán)罷益也增加100按萬(wàn)元。也就是說(shuō)爸,當(dāng)資產(chǎn)增加時(shí)把,伴隨的原因可案能是負(fù)債在增加稗,或者是所有者按權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少柏當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)藹在減少時(shí),伴隨熬的原因可能是負(fù)爸債在減少,也可愛(ài)能是所有者權(quán)益伴在減少?!景咐堪?000年8月伴,由于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)疤,A公司從銀行班借款100萬(wàn)元阿存入公司賬戶,百償還期限兩年。岸那么此時(shí)此刻A扒公司的資產(chǎn)增加骯了100萬(wàn)元,斑同時(shí)A公司的負(fù)案?jìng)苍黾?00八萬(wàn)元。2001頒年10月,公司安的管理層認(rèn)為市耙場(chǎng)形勢(shì)很好,決版定繼續(xù)擴(kuò)大投資辦,A公司的投資襖者繼續(xù)注入資金絆,往公司再注入唉100萬(wàn)元

53、。此懊時(shí)此刻,A公司鞍的資產(chǎn)又增加1半00萬(wàn)元,而且啊公司的所有者權(quán)骯益也增加100擺萬(wàn)元。2002熬年8月,公司的岸借款已到期,A稗公司向銀行還款安100萬(wàn)元,那暗么資產(chǎn)會(huì)減少1拌00萬(wàn)元,公司傲的債務(wù)也就減少擺了100萬(wàn)元。拔2002年10矮月,A公司的高昂層管理者認(rèn)為現(xiàn)澳在的市場(chǎng)比較疲把軟,決定減少公背司的投資。在工頒商局變更公司的版注冊(cè)資本,從公熬司的注冊(cè)資本中翱依法撤資100耙萬(wàn)元。此時(shí)此刻拜,公司的資產(chǎn)會(huì)氨減少100萬(wàn)元板,而股東的財(cái)產(chǎn)扒權(quán)利也會(huì)減少1扒00萬(wàn)元。也就鞍是說(shuō)當(dāng)資產(chǎn)增加胺時(shí),搬 昂負(fù)債可能在增加敗, 所有者權(quán)益胺也可能在增加;哎 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)板, 負(fù)債在減少按, 所有

54、者權(quán)益耙也可能在減少。稗其實(shí),在現(xiàn)實(shí)中懊真實(shí)的情況要復(fù)隘雜得多。當(dāng)資產(chǎn)懊增加時(shí),可能負(fù)把債在增加,而所澳有者權(quán)益在減少扒。研究這三個(gè)數(shù)扒字的關(guān)系,就可氨以基本上把握企柏業(yè)在某個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)邦段中發(fā)生了哪些阿重大變化,也就拌可以摸清這個(gè)企伴業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展變化埃的基本方向。澳表扒3-1氨阿資產(chǎn)負(fù)債表罷編制單位:A股啊份有限公司胺伴芭把2001年12板月31日板敖吧單位:元板資產(chǎn)翱年末數(shù)骯年初數(shù)百流動(dòng)資產(chǎn):愛(ài)敗礙貨幣資金俺1,897,2阿85,618.愛(ài)79壩911,741百,820.73爸短期投資背扒板應(yīng)收票據(jù)斑636,710扳,917.90敗6,065,7盎59,932.辦85扳應(yīng)收股利絆白班應(yīng)收利息翱瓣

55、搬應(yīng)收賬款靶3,110,6背93,439.拔80百1,205,8矮03,404.愛(ài)18辦其他應(yīng)收款翱1,719,2佰34,476.稗15翱104,878笆,147.67藹預(yù)付賬款般260,297頒,060.69艾323,763皚,972.55疤應(yīng)收補(bǔ)貼款昂骯骯存貨案6,142,8敖16,848.白70鞍7,438,1癌95,385.疤65埃待攤費(fèi)用把13,920,奧000.00拌搬待處理流動(dòng)資產(chǎn)斑凈損失跋16,593,盎865.44耙27,313,埃926.38吧一年內(nèi)到期的長(zhǎng)疤期債權(quán)投資絆埃柏其他流動(dòng)資產(chǎn)矮懊暗流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)拌13,797,氨552,227拔.47疤16,077,板456,59

56、0邦.01按長(zhǎng)期投資:唉把吧長(zhǎng)期股權(quán)投資壩179,689版,921.45耙179,437骯,261.09阿長(zhǎng)期債權(quán)投資吧敖7,818,9伴66.53藹長(zhǎng)期投資合計(jì)佰179,689捌,921.45斑187,256巴,227.62暗固定資產(chǎn):搬捌靶固定資產(chǎn)原價(jià)胺2,497,9敖18,466.挨23伴2,038,5巴02,074.靶66挨減:累計(jì)折舊拌712,266絆,544.18巴525,447哎,05案2.47唉固定資產(chǎn)凈值鞍1,785,6百51,922.罷05翱1,513,0柏55,022.扳19伴減:固定資產(chǎn)減骯值準(zhǔn)備扒澳癌固定資產(chǎn)凈額絆1,785,6阿51,922.凹05奧1,513,0阿

57、55,022.吧19壩工程物資翱471,697愛(ài).48辦鞍在建工程盎532,027柏,124.16昂627,954拌,376.24百固定資產(chǎn)清理霸245,508岸.57安1,046,0癌45.28板固定資產(chǎn)合計(jì)搬2,318,3挨96,252.斑26辦2,142,0敖55,443.阿71奧無(wú)形資產(chǎn)及其他疤資產(chǎn):礙爸巴無(wú)形資產(chǎn)愛(ài)167,520伴,054.43疤171,053按,884.87辦長(zhǎng)期待攤費(fèi)用辦43,720,笆542.08霸4,134,6扒15.44版其他長(zhǎng)期資產(chǎn)隘藹阿無(wú)形資產(chǎn)及其他芭資產(chǎn)合計(jì)伴211,240板,596.51罷175,188翱,500.31挨遞延稅項(xiàng):暗翱安遞延稅款借項(xiàng)俺

58、巴絆資產(chǎn)總計(jì)霸16,506,叭878,997礙.69佰18,574,哀137,795芭.12岸負(fù)債及所有者權(quán)安益壩年末數(shù)斑年初數(shù)礙流動(dòng)負(fù)債:罷稗拜短期借款柏237,984佰,245.00背1,153,0巴00,000.耙00把應(yīng)付票據(jù)啊1,371,7敖00,708.伴38愛(ài)5,031,6挨20,414.叭05敗應(yīng)付賬款隘1,446,1傲86,787.癌35白1,158,4瓣00,489.白12拔預(yù)收賬款埃260,395斑,348.33阿273,663案,260.95巴應(yīng)付工資辦9,875,5艾80.00頒搬應(yīng)付福利費(fèi)柏137,878安,063.97靶112,667暗,409.29拌應(yīng)付股利巴2

59、,970,8骯18.02罷4,955,5敗31.62按應(yīng)交稅金哎-33,150半,492.57扒-26,418斑,544.61礙其他應(yīng)交款邦44,441,伴228.奧06板46,767,癌082.17芭其他應(yīng)付款安55,390,癌948.31鞍73,767,絆466.04絆預(yù)提費(fèi)用襖905,455百.55啊587,774靶.72般預(yù)計(jì)負(fù)債霸唉斑一年內(nèi)到期的長(zhǎng)八期負(fù)債斑30,000,斑000.00頒9,875,5巴80.00班其他流動(dòng)負(fù)債頒奧埃流動(dòng)負(fù)債合計(jì)笆3,564,5佰78,690.爸40艾7,838,8八86,463.啊35靶長(zhǎng)期負(fù)債:霸礙般長(zhǎng)期借款凹6,000,0背00.00捌36,00

60、0,癌000.00案應(yīng)付債券傲瓣跋長(zhǎng)期應(yīng)付款礙艾霸專項(xiàng)應(yīng)付款傲案邦其他長(zhǎng)期負(fù)債按柏熬長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)凹6,000,0壩00.00骯36,000,矮000.00啊遞延稅項(xiàng):挨哀八遞延稅款貸項(xiàng)罷11,020,安467.41隘12,244,絆963.73暗負(fù)債合計(jì)白3,581,5凹99,157.啊81鞍7,887,1哀31,427.班08白所有者權(quán)益:骯扒礙股本柏2,164,2安11,422.伴00岸1,988,9熬68,232.岸00澳資本公積般4,077,0敗48,884.疤74骯2,539,3絆36,835.稗21埃盈余公積案4,843,7邦04,327.八40唉4,738,瓣640,680阿.9

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