《研究開發(fā)費(fèi)用相關(guān)稅收政策操作指南》

1、佰研究開發(fā)費(fèi)用愛(ài)歸集礙及相關(guān)稅收政策襖操作指南佰一、瓣企業(yè)進(jìn)行般研究開發(fā)礙活動(dòng)扒可享受哪些稅收擺優(yōu)惠政策？唉企業(yè)氨為開發(fā)新技術(shù)、挨新產(chǎn)品、新工藝跋發(fā)生的研究開發(fā)敗費(fèi)用，矮可以在計(jì)算跋企業(yè)所得稅吧應(yīng)納稅所得額時(shí)艾加計(jì)扣除。懊具體為：爸計(jì)入當(dāng)期損益未靶形成無(wú)形資產(chǎn)的艾，允許再按其當(dāng)斑年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際艾發(fā)生額的50%伴，直接抵扣當(dāng)年辦的應(yīng)納稅所得額白；形成無(wú)形資產(chǎn)吧的，按照該無(wú)形敗資產(chǎn)成本的15矮0%在稅前攤銷頒。除法律另有規(guī)爸定外，攤銷年限敖不得低于10年傲。翱符合條件鞍的高新技術(shù)企業(yè)靶，減按15的澳稅率征收企業(yè)所愛(ài)得稅捌。疤高新技術(shù)企業(yè)條八件中，哎研究開發(fā)費(fèi)用占皚銷售收入的比例藹應(yīng)矮達(dá)到規(guī)定阿要求

2、，絆具體爸為近三個(gè)會(huì)計(jì)年搬度的研究開發(fā)費(fèi)瓣用總額占銷售收扳入總額的比例符霸合如下要求：凹1胺、哎最近一年銷售收巴入小于5,00阿0萬(wàn)元的企業(yè)，靶比例不低于6%板；斑2芭、昂最近一年銷售收搬入在5,000背萬(wàn)元至20,0斑00萬(wàn)元的企業(yè)按，比例不低于4霸%；藹3辦、岸最近一年銷售收板入在20,00拔0萬(wàn)元以上的企瓣業(yè)，比例不低于捌3%。襖其中，企業(yè)在中礙國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研爸究開發(fā)費(fèi)用總額傲占全部研究開發(fā)挨費(fèi)用總額的比例靶不低于60%。扮企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)把間不足三年的，吧按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限阿計(jì)算罷。盎二八、板可加計(jì)扣除的研暗發(fā)費(fèi)和高新技術(shù)壩企業(yè)的研發(fā)費(fèi)有捌何凹區(qū)別霸？背兩者均為企業(yè)開拜發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)唉品、新

3、工藝過(guò)程佰中發(fā)生的研究開岸發(fā)費(fèi)用，但由于矮適用政策的不同盎，拜在以下幾方面昂又有所區(qū)別：哎目的、用途不同背：瓣可加計(jì)扣除的研佰發(fā)費(fèi)懊用于企業(yè)享受加伴計(jì)扣除政策；高佰企研發(fā)費(fèi)用于判版定企業(yè)是否符合按高企條件。扳歸集口徑不同：搬雖然兩者均為同版一研發(fā)過(guò)程中發(fā)俺生的費(fèi)用，但兩版者歸集口徑不同盎?？傮w來(lái)說(shuō)，敖可加計(jì)扣除的研壩發(fā)費(fèi)半口徑小于高企研盎發(fā)費(fèi)口徑，即柏可加計(jì)扣除的研罷發(fā)費(fèi)扳必然可以歸入昂高企研發(fā)費(fèi)，但藹歸入罷高企研發(fā)費(fèi)的費(fèi)奧用不一定可以加般計(jì)扣除。兩者之癌間歸集口徑的差扳異詳見問(wèn)題四的靶佰研發(fā)費(fèi)科目、歸翱集內(nèi)容對(duì)照表澳。翱管理要求不同：班兩者對(duì)應(yīng)的研發(fā)邦項(xiàng)目均需襖辦理愛(ài)確認(rèn)、登記手續(xù)拔，并按規(guī)

4、定進(jìn)行礙歸集。澳但辦可加計(jì)扣除的研哀發(fā)費(fèi)頒在享受加計(jì)扣除案優(yōu)惠前安需履行備案手續(xù)瓣，填報(bào)百研究開發(fā)項(xiàng)目可跋加計(jì)扣除研究開艾發(fā)費(fèi)用情況歸集奧表氨霸等相關(guān)資料八；而高企研發(fā)費(fèi)靶在高企認(rèn)定或匯安繳申報(bào)前需報(bào)送捌傲企業(yè)年度研究開班發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)愛(ài)表挨等相關(guān)資料。骯三罷、疤享受稅收優(yōu)惠政伴策巴的具體研發(fā)范圍巴以及適用搬對(duì)象藹有哪些靶？伴研究開發(fā)范圍岸：研究開發(fā)活動(dòng)礙是指企業(yè)為獲得罷科學(xué)與技術(shù)（不拔包括人文、社會(huì)頒科學(xué)）新知識(shí)，襖創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)八技術(shù)新知識(shí)，或半實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)氨、工藝、產(chǎn)品（傲服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)叭行的具有明確目阿標(biāo)的研究開發(fā)活壩動(dòng)。企業(yè)通過(guò)研跋究開發(fā)活動(dòng)在技扮術(shù)、工藝、產(chǎn)品翱（服務(wù)）方面的板創(chuàng)

5、新取得了有價(jià)班值的成果，對(duì)本翱地區(qū)（省、自治跋區(qū)、直轄市或計(jì)癌劃單列市）相關(guān)奧行業(yè)的技術(shù)、工伴藝領(lǐng)先具有推動(dòng)敖作用，不包括企隘業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）胺的常規(guī)性升級(jí)或澳對(duì)公開的科研成隘果直接應(yīng)用等活稗動(dòng)（如直接采用笆公開的新工藝、懊材料、裝置、產(chǎn)半品、服務(wù)或知識(shí)奧等）。懊項(xiàng)目領(lǐng)域范圍笆：叭研究開發(fā)活動(dòng)必辦須是從事國(guó)家版重點(diǎn)支持的高新把技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)安家發(fā)展改革委員扮會(huì)等部門公布的矮當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展邦的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化罷重點(diǎn)領(lǐng)域指南（懊2007壩年度）規(guī)定項(xiàng)拌目的研究開發(fā)活版動(dòng)。骯適用對(duì)象范圍阿：澳適用于財(cái)務(wù)核算傲健全并能準(zhǔn)確歸爸集研究開發(fā)費(fèi)用唉的居民企業(yè)。罷未按規(guī)定準(zhǔn)確歸八集研發(fā)費(fèi)用的企柏業(yè)、核率征收企拜業(yè)不得享

6、受。柏四隘、研發(fā)費(fèi)在礙會(huì)計(jì)敗核算白方面有什么要求靶？奧需要哎如何設(shè)置霸科目，分別歸集般哪些內(nèi)容？澳核算要求：捌企業(yè)開展研發(fā)活按動(dòng)，發(fā)生的研發(fā)鞍費(fèi)支出，應(yīng)與正叭常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成矮本費(fèi)用支出分別版進(jìn)行皚會(huì)計(jì)絆核算，并設(shè)立 啊“澳管理費(fèi)用暗笆研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)版目名稱或登記編斑號(hào)）佰”芭 專賬進(jìn)行明細(xì)拌核算；涉及多種百研發(fā)形式的，懊應(yīng)礙分別歸集研發(fā)費(fèi)捌支出。骯科目設(shè)置及內(nèi)容班歸集：矮“瓣管理費(fèi)用把捌研發(fā)費(fèi)（研發(fā)項(xiàng)哀目名稱或登記編昂號(hào)）搬”藹科目下設(shè)三級(jí)級(jí)把到六級(jí)科目：把根據(jù)研發(fā)形式設(shè)瓣置三級(jí)把子敗科目搬：暗1、自行開發(fā)；靶2、委托開發(fā)；辦3、合作開發(fā)；搬4、集中開發(fā)。絆研發(fā)形式為自行暗開發(fā)和合作疤開發(fā)擺、

7、集中開發(fā)的，昂應(yīng)設(shè)置四到五級(jí)哀科目壩（見下表）襖，哎企業(yè)可根據(jù)本企扒業(yè)實(shí)際需要設(shè)定巴六級(jí)科目。俺研發(fā)費(fèi)科目、歸半集內(nèi)容對(duì)照表愛(ài)四啊級(jí)子科目按五頒級(jí)子科目挨歸集芭內(nèi)容靶人員人工八工資薪金瓣直接從事研發(fā)活胺動(dòng)奧的本企業(yè)在職人暗員佰的工資、薪金。鞍津貼補(bǔ)貼凹直接從事研發(fā)活扒動(dòng)翱的本企業(yè)在職人凹員伴的津貼、補(bǔ)貼。安加班工資、獎(jiǎng)金半、年終加薪耙直接從事研發(fā)活扒動(dòng)皚的本企業(yè)在職人唉員襖的加班工資、獎(jiǎng)擺金、年終加薪。扒*邦其他板研發(fā)人員等與其胺任職或者受雇有拌關(guān)的其他支出，耙包括：企業(yè)繳納矮的研發(fā)人員基本搬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用（扳含企業(yè)按照國(guó)務(wù)搬院有關(guān)部門規(guī)定敗的標(biāo)準(zhǔn)和范圍為扮研發(fā)人員支付的氨補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、霸補(bǔ)充醫(yī)

8、療保險(xiǎn)費(fèi)半）和公積金補(bǔ)助扳費(fèi)，以及外聘研安發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)俺用等。擺直接投入傲材料燃料和動(dòng)力昂從事研發(fā)活動(dòng)直百接消耗的材料、阿半成品、燃料和啊動(dòng)力費(fèi)用。澳測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)胺達(dá)不到固定資產(chǎn)礙標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣骯品、樣機(jī)及一般暗測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)拜工裝及檢驗(yàn)費(fèi)奧工藝裝備開發(fā)制邦造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整艾檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)稗品檢驗(yàn)費(fèi)把儀器設(shè)備維護(hù)費(fèi)埃用于研發(fā)活動(dòng)的叭儀器設(shè)備簡(jiǎn)單維挨護(hù)費(fèi)跋儀器設(shè)備租賃費(fèi)埃專門用于研發(fā)活背動(dòng)的胺儀器、設(shè)備的租盎賃費(fèi)巴*跋其他熬用于研究開發(fā)活鞍動(dòng)的除儀器、設(shè)藹備外的房屋等固搬定資產(chǎn)的租賃費(fèi)靶，及搬為實(shí)施研究開發(fā)笆項(xiàng)目而發(fā)生的其霸他相關(guān)支出把折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期唉費(fèi)用攤銷絆儀器設(shè)備稗專門用于研發(fā)活拌動(dòng)的儀

9、器、設(shè)備拜的折舊費(fèi)。拔長(zhǎng)期待攤費(fèi)用頒研發(fā)儀器罷、絆設(shè)備藹在伴改裝、修理過(guò)程叭中發(fā)生的長(zhǎng)期待壩攤費(fèi)用吧*襖其他阿研究開發(fā)項(xiàng)目在矮用建筑物的折舊翱費(fèi)用，包括研發(fā)岸設(shè)施改建、改裝暗、裝修和修理過(guò)傲程中發(fā)生的長(zhǎng)期拔待攤費(fèi)用。邦設(shè)計(jì)費(fèi)藹設(shè)計(jì)制定費(fèi)扒新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、擺新工藝規(guī)程制定斑費(fèi)敗。巴其他設(shè)計(jì)費(fèi)稗進(jìn)行工序、技術(shù)跋規(guī)范、操作特性霸方面的設(shè)計(jì)等發(fā)捌生的其它費(fèi)用。拌裝備調(diào)試費(fèi)班伴工裝準(zhǔn)備過(guò)程中唉研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的斑費(fèi)用柏（如研制生產(chǎn)機(jī)阿器、模具和工具按，改變生產(chǎn)和質(zhì)跋量控制程序，或胺制定新方法及標(biāo)霸準(zhǔn)等）。耙無(wú)形資產(chǎn)攤銷扮研發(fā)軟件埃因研究開發(fā)活動(dòng)骯需要購(gòu)入的研發(fā)矮軟件所發(fā)生的費(fèi)班用攤銷。傲專利權(quán)半因研究開發(fā)活動(dòng)

10、邦需要購(gòu)入的專利伴權(quán)所發(fā)生的費(fèi)用頒攤銷。邦非專利發(fā)明（技靶術(shù)）艾因研究開發(fā)活動(dòng)般需要購(gòu)入的非專背利發(fā)明（技術(shù)）礙所發(fā)生的費(fèi)用攤壩銷。澳其他半無(wú)形資產(chǎn)攤銷胺因研究開發(fā)活動(dòng)板需要購(gòu)入靶許可證半、專有技術(shù)、設(shè)扮計(jì)和計(jì)算方法等翱專用技術(shù)所發(fā)生芭的費(fèi)用攤銷。搬其他費(fèi)用啊勘探現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)凹勘探、開發(fā)技術(shù)白的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)暗。哎研發(fā)成果相關(guān)費(fèi)半用靶研發(fā)成果的論證邦、鑒定、評(píng)審、頒驗(yàn)收費(fèi)叭。八圖書資料及翻譯隘費(fèi)罷技術(shù)圖書資料費(fèi)班、資料翻譯費(fèi)哎。絆*斑其他芭為研究開發(fā)活動(dòng)耙所發(fā)生的會(huì)議費(fèi)頒、差旅費(fèi)、辦公疤費(fèi)、外事費(fèi)、研愛(ài)發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、暗培養(yǎng)費(fèi)、專家咨懊詢費(fèi)、通訊費(fèi)、霸專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)罷、高新科技研發(fā)鞍保險(xiǎn)費(fèi)用等。矮注：

11、澳五級(jí)子科目中，襖帶*的辦“隘其他岸”熬可作為高新技術(shù)拔企業(yè)研發(fā)費(fèi)歸集扮范圍，但不得作骯為加計(jì)扣除研發(fā)疤費(fèi)歸集范圍阿。耙五扒、研發(fā)費(fèi)如何分啊階段進(jìn)行歸集隘？骯一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目從拔規(guī)劃到投產(chǎn)一般佰要經(jīng)過(guò)以下幾個(gè)昂步驟： 扮市場(chǎng)調(diào)研與設(shè)計(jì)板；立項(xiàng)；實(shí)驗(yàn)室試驗(yàn)；板小試熬扮小規(guī)模試驗(yàn)，一艾般是指針實(shí)驗(yàn)室背規(guī)模的工藝而言白，奧也就是根據(jù)試驗(yàn)唉室效果進(jìn)行放大藹；愛(ài)中試伴半中試就是根據(jù)小哎試結(jié)果繼續(xù)放大瓣，是跋在大規(guī)模產(chǎn)量前敖的較小規(guī)模試驗(yàn)扳；批量生產(chǎn)。俺一般認(rèn)為，上述皚1般哀5階段為研究開芭發(fā)階段，在研發(fā)暗階段發(fā)生的支出靶可按規(guī)定進(jìn)行研皚發(fā)費(fèi)的歸集；從把第6階段起，即奧從產(chǎn)品批量生產(chǎn)霸時(shí)點(diǎn)起的支出，俺計(jì)入當(dāng)期

12、損益。翱六扮、捌企業(yè)俺未設(shè)立專門的研懊發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研矮發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)熬生成經(jīng)營(yíng)任務(wù)的耙，如翱何進(jìn)吧行費(fèi)用分配？斑企業(yè)骯應(yīng)按伴規(guī)安定設(shè)立專門的研礙發(fā)機(jī)構(gòu)，或成立捌專門的研發(fā)小組埃。不具備成立專胺門研發(fā)機(jī)構(gòu)條件懊或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)罷同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)凹營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)按拔合理方法將實(shí)際傲發(fā)生費(fèi)用在研發(fā)爸費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)懊費(fèi)用間進(jìn)行分配唉，并按月編制相跋應(yīng)的分配表；涉稗及多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目耙的，再按合理方笆法將研發(fā)費(fèi)分配拔至各研發(fā)項(xiàng)目，案并編制相應(yīng)的分矮配表。澳合理方法包括按百實(shí)際工時(shí)等比重把進(jìn)行分配。分配班方法一經(jīng)確定，安不得隨意變更。擺若因?yàn)楹侠碓虬拇_實(shí)需要變更的敖，需報(bào)主管稅務(wù)艾機(jī)關(guān)同意。邦對(duì)納稅人在研發(fā)巴費(fèi)和

13、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)埃用間、或各研發(fā)矮項(xiàng)目間劃分不清笆的支出，不得歸頒集進(jìn)研發(fā)費(fèi)用科岸目。奧七襖、研發(fā)費(fèi)啊賬務(wù)處理應(yīng)提供板何種扒憑證？骯企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供證拜明費(fèi)用實(shí)際已經(jīng)傲發(fā)生的足夠、適頒當(dāng)?shù)挠行{證。瓣研發(fā)費(fèi)明細(xì)賬要絆與有效憑證一一埃對(duì)應(yīng)，確保研發(fā)半費(fèi)用的真實(shí)、準(zhǔn)搬確歸集：挨研發(fā)人員工資薪愛(ài)金愛(ài)等，以職能部門懊（研發(fā)或財(cái)務(wù)部叭門）按月單獨(dú)編扳制的工資清單（捌或分配表），作爸為有效憑證；案為研發(fā)項(xiàng)目直接辦耗用的原材料，絆以領(lǐng)料單（需注搬明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)岸目）作為有效憑熬證；按燃料、動(dòng)力等間骯接費(fèi)用，以分配艾表作為有效憑證扒；凹租賃費(fèi)以租賃合爸同、發(fā)票及分配叭表作為有效憑證芭；熬折舊費(fèi)等，以分拌配表作為有效憑拌

14、證；拜其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)傲際情況憑相關(guān)有傲效憑證進(jìn)行歸集昂。白八翱、靶企業(yè)將研發(fā)費(fèi)矮計(jì)入管理費(fèi)用半核算后，形成試氨制產(chǎn)品半如何處理胺？暗企業(yè)可于半月末，靶對(duì)按規(guī)定已計(jì)入耙“扳管理費(fèi)用八霸研發(fā)費(fèi)頒”澳科目并形成試制跋產(chǎn)品的支出，擺按正常財(cái)務(wù)處理扒轉(zhuǎn)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科懊目。班年末，以該科目翱及子目的借方發(fā)跋生額進(jìn)行研發(fā)費(fèi)耙的歸集、計(jì)算。癌九白、扳高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)阿定和優(yōu)惠備案靶時(shí)的研發(fā)費(fèi)盎如何歸集皚、岸計(jì)算?。堪菽男┭邪l(fā)費(fèi)不得癌作為矮高新技術(shù)瓣口徑巴研發(fā)費(fèi)的昂計(jì)算壩依據(jù)？懊按上述辦規(guī)定埃設(shè)置、并按規(guī)定懊進(jìn)行賬邦務(wù)處理的襖“襖管理費(fèi)用礙挨研發(fā)費(fèi)把”扒借方發(fā)生額扒，拜一般均搬可歸集至胺高新技術(shù)企業(yè)叭認(rèn)定白或優(yōu)惠備

15、案岸時(shí)的研發(fā)費(fèi)用盎，罷即半根據(jù)板研發(fā)費(fèi)四級(jí)子科敗目芭相關(guān)內(nèi)容按高新伴技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)昂口徑進(jìn)行歸集填愛(ài)列頒企業(yè)年度研究開俺發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)柏表哀。霸但下白列澳情況除外：昂“盎人員人工背”奧科目中的盎“扮其他啊”霸，安不包括靶兼職或臨時(shí)聘用翱人員芭中襖，全年在企業(yè)累巴計(jì)工作不滿18頒3天的辦人員所發(fā)生的人瓣工費(fèi)用熬。稗四澳級(jí)子科目中的唉“霸其他費(fèi)用芭”愛(ài)在高新技術(shù)口徑氨歸集時(shí)一般不得白超過(guò)研究開發(fā)總胺費(fèi)用的10，傲另有規(guī)定的除外盎。傲十、翱享受加計(jì)扣除的擺研發(fā)費(fèi)如何歸集拔、懊計(jì)算班？懊哪些研發(fā)費(fèi)不得捌享受加計(jì)扣除政凹策？俺按上述規(guī)定設(shè)置鞍、并按規(guī)定進(jìn)行伴賬務(wù)處理的把“白管理費(fèi)用拜澳研發(fā)費(fèi)氨”氨借方發(fā)

16、生額，佰除暗五把級(jí)子科目為啊“盎其他拌”翱外稗，擺一般情況下可歸白集進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加艾計(jì)扣除，疤即柏根據(jù)癌研發(fā)費(fèi)五級(jí)子科壩目襖按研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣邦除口徑歸集后扳，填報(bào)研究開礙發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣把除研究開發(fā)費(fèi)用般情況歸集表，暗計(jì)算稅前加計(jì)扣礙除額。懊但搬下皚列矮情況除外：叭已計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)頒成本的費(fèi)用不得盎填入半可加計(jì)扣除研究笆開發(fā)費(fèi)用情況歸頒集表靶。胺法律、行政法規(guī)暗和國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)[規(guī)定不允許企業(yè)熬所得稅前扣除的柏費(fèi)用和支出項(xiàng)目熬，均不允許捌加計(jì)扣除俺。吧企業(yè)發(fā)生的研究扮開發(fā)費(fèi)用，凡由搬國(guó)家財(cái)政撥款并班納入不征稅收入敗部分，不得在企安業(yè)所得稅稅前扣阿除把，也不得加計(jì)扣啊除扮。懊企業(yè)依法取得知斑識(shí)產(chǎn)權(quán)后,在境

17、礙內(nèi)外發(fā)生的案知識(shí)產(chǎn)權(quán)維護(hù)費(fèi)半、訴訟費(fèi)、代理芭費(fèi)、拌“擺打假斑”案及其他相關(guān)費(fèi)用哎支出,從管理費(fèi)柏用據(jù)實(shí)列支，不傲應(yīng)納入研發(fā)費(fèi)用耙。扮企業(yè)未設(shè)立專門啊的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企白業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)版承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任愛(ài)務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)辦費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)扒費(fèi)用分開進(jìn)行核熬算，準(zhǔn)確、合理巴的計(jì)算各項(xiàng)研究按開發(fā)費(fèi)用支出，八對(duì)劃分不清的，皚不得享受研發(fā)費(fèi)傲加計(jì)扣除八。擺企業(yè)應(yīng)于年度匯背算清繳所得稅申骯報(bào)暗前芭向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)邦報(bào)送規(guī)定的相應(yīng)拔資料隘進(jìn)行研發(fā)費(fèi)加計(jì)愛(ài)扣除備案斑。申報(bào)的研究開澳發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或百者資料不齊全的奧，不得享受研發(fā)壩費(fèi)加計(jì)扣除埃，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)斑有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)捌的結(jié)果進(jìn)行合理邦調(diào)整。澳十矮一艾、昂研發(fā)形式為拔

18、委托開發(fā)岸的研發(fā)罷項(xiàng)目班，其研發(fā)費(fèi)用扒如何愛(ài)歸集氨？礙對(duì)企業(yè)委托給外背單位進(jìn)行開發(fā)的瓣研發(fā)費(fèi)用，凡符扳合條件的，由委斑托方按照規(guī)定計(jì)靶算加計(jì)扣除，受隘托方不得再進(jìn)行八加計(jì)扣除。罷委托外部研究開凹發(fā)的項(xiàng)目成果應(yīng)伴為企業(yè)擁有，且耙與企業(yè)的主要經(jīng)皚營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)擺。委托外部研究敖開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生笆金額應(yīng)按照獨(dú)立暗交易原則確定。骯對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)澳目，受托方應(yīng)向吧委托方提供該研搬發(fā)項(xiàng)目的愛(ài)傲企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)扳用支出明細(xì)表（捌委托開發(fā)項(xiàng)目填艾報(bào)）愛(ài)霸，否則，該委托安開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用拌支出不得實(shí)行加跋計(jì)扣除。敖研發(fā)形式為委托班開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目拌，俺由委托方按受托佰方向委托方提供伴的伴佰企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)隘用支出明細(xì)表（

19、襖委托開發(fā)項(xiàng)目填懊報(bào)）頒氨，佰按艾上述岸規(guī)定進(jìn)行八研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除艾口徑的斑歸集拔。背按照委托外部研暗究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生背額的80進(jìn)行拔高新技術(shù)口徑的胺歸集。霸十隘二敗、奧研發(fā)形式為合作辦開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目矮，其研發(fā)費(fèi)用如埃何歸集？耙研發(fā)形式為合作半開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目懊，叭合作方辦直接熬參與澳研發(fā)發(fā)生的研發(fā)版費(fèi)的稗，合作各方就自瓣身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)敖用皚按礙上述規(guī)定哀進(jìn)行加計(jì)扣除和氨高新技術(shù)企業(yè)研班發(fā)費(fèi)的歸集。搬合作方案按合同約定實(shí)際胺承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)與拜直接參與研發(fā)發(fā)背生的研發(fā)費(fèi)存在瓣差額的，叭在哀研究開發(fā)項(xiàng)目斑可加計(jì)扣除研究百開發(fā)費(fèi)用情況歸扳集表懊第34行辦增加扮“隘合作（集中）開罷發(fā)研發(fā)費(fèi)收付額哎”拔。八差額

20、大于0為企跋業(yè)支付的費(fèi)用，唉用正數(shù)表示；差背額小于0為企業(yè)啊收到差額部分，襖用負(fù)數(shù)表示。骯十辦三頒、案研發(fā)形式為集中挨開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目艾，其研發(fā)費(fèi)用如搬何歸集？絆研發(fā)形式為集中捌開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目伴，扒其實(shí)際發(fā)生的研埃究開發(fā)費(fèi),可以壩按照合理的分?jǐn)偘斗椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)哎成員公司間進(jìn)行癌分?jǐn)倲?，并傲按巴上述?guī)定吧進(jìn)行加計(jì)扣除和皚高新技術(shù)企業(yè)研瓣發(fā)費(fèi)的歸集。扒企業(yè)集團(tuán)采取合澳理分?jǐn)傃芯块_發(fā)按費(fèi)的， 企業(yè)集愛(ài)團(tuán)應(yīng)提供集中研百究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)癌議或合同，該協(xié)頒議或合同應(yīng)明確半規(guī)定參與各方在叭該研究開發(fā)項(xiàng)目啊中的權(quán)利和義務(wù)板、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ò蔚葍?nèi)容。如不提擺供協(xié)議或合同，挨研究開發(fā)費(fèi)不得盎加計(jì)扣除。懊企業(yè)集團(tuán)采取合絆

21、理分?jǐn)傃芯块_發(fā)埃費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)骯集中研究開發(fā)項(xiàng)暗目實(shí)際發(fā)生的研瓣究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)板按照權(quán)利和義務(wù)辦、費(fèi)用支出和收版益分享一致的原百則，合理確定研鞍究開發(fā)費(fèi)用的分胺攤方法。奧企業(yè)集團(tuán)采取合骯理分?jǐn)傃芯块_發(fā)哀費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)岸母公司負(fù)責(zé)編制巴集中研究開發(fā)項(xiàng)背目的立項(xiàng)書、研班究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算般表、決算表和決盎算分?jǐn)偙戆浚ǚ謹(jǐn)偙響?yīng)根據(jù)班研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除佰口徑進(jìn)行歸集分敖攤）霸。拔十四、2010柏年度已經(jīng)發(fā)生的芭研發(fā)費(fèi)用是否需罷要按以上規(guī)定進(jìn)礙行歸集？扮2010年1月疤1日傲后發(fā)生的研發(fā)費(fèi)斑用，已作相關(guān)會(huì)傲計(jì)及涉稅處理的癌，按笆上述埃規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。稗對(duì)使用財(cái)務(wù)軟件般無(wú)法及時(shí)調(diào)整會(huì)敖計(jì)科目的，按斑上述靶規(guī)定建手工

22、調(diào)整板輔助賬。般十昂五骯、享受研究開發(fā)藹費(fèi)用加計(jì)扣除跋有哪些環(huán)節(jié)？頒需要辦理哪些手巴續(xù)？拔企業(yè)享受研究開耙發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)伴扣除政策一般包百括叭項(xiàng)目確認(rèn)、項(xiàng)目壩登記和加計(jì)扣除襖三個(gè)環(huán)節(jié)。扮項(xiàng)目確認(rèn)背是指享受研究開板發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)般扣除政策的項(xiàng)目癌，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣目萍疾块T或經(jīng)信靶委進(jìn)行審核，并班取得企業(yè)研究暗開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書百笆。巴項(xiàng)目登記拔是指企業(yè)取得佰企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)隘目確認(rèn)書后，擺經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)礙審核，主管稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行襖登記并出具企佰業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目搬登記信息告知書凹埃。艾加計(jì)扣除襖是指在企業(yè)所得背稅年度納稅申報(bào)芭前艾，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登瓣記的研發(fā)項(xiàng)目所霸發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用胺，絆履行芭備案佰手續(xù)翱后

23、享受稅法規(guī)定礙的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)疤扣除優(yōu)惠政策。辦2010年扳1月1日澳后企業(yè)發(fā)生的研隘發(fā)巴項(xiàng)目案未按規(guī)定進(jìn)行研按發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)、登罷記阿的，不得享受研絆發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除胺稅收優(yōu)惠。安已認(rèn)定的高新技跋術(shù)企業(yè)未按規(guī)定邦進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目確擺認(rèn)、登記并享受斑研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除皚政策的，不得享搬受高新技術(shù)企業(yè)背稅收優(yōu)惠。霸十柏七安、企業(yè)研究開發(fā)壩項(xiàng)目發(fā)生變化，百是否需要辦理變艾更手續(xù)？跋研究開發(fā)項(xiàng)目出阿現(xiàn)下列情況之一襖的，屬于研究開耙發(fā)項(xiàng)目變更的情盎形氨，企業(yè)應(yīng)辦理研按究開發(fā)項(xiàng)目凹確認(rèn)搬變更扮、版登記絆變更凹，重新取得研究拔開發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)板：擺項(xiàng)目開發(fā)方式（傲自行開發(fā)、委托版開發(fā)、合作開發(fā)昂、集中開發(fā)）發(fā)邦生改變的；柏

24、原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)佰目中的部分內(nèi)容皚發(fā)生調(diào)整，或者背研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算百發(fā)生改變超過(guò)1斑0%的；挨需要變更登記的壩其他情形。矮十翱八靶、企業(yè)辦理研究凹開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目懊確認(rèn)手續(xù)有什么暗時(shí)間要求？敖企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或班變更立項(xiàng)的研究挨開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自疤項(xiàng)目立項(xiàng)或變更安立項(xiàng)之日起1個(gè)哀月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確啊認(rèn)和登記；企業(yè)昂跨年度開發(fā)的研鞍發(fā)項(xiàng)目，在首次哀立項(xiàng)研發(fā)的年度襖申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和按登記，以后年度按不再報(bào)送研究開襖發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登頒記資料。佰2010年板1月1日搬后企業(yè)皚發(fā)生的研發(fā)稗項(xiàng)目按，均需辦理隘項(xiàng)目俺確認(rèn)按手續(xù)跋，礙并且頒原則上邦應(yīng)班在拜2010年襖11月底前完成愛(ài)。擺十鞍九愛(ài)、如何辦理研究岸開發(fā)費(fèi)用的項(xiàng)目按登記

25、手續(xù)？捌研發(fā)費(fèi)八項(xiàng)目登記手續(xù)由盎相關(guān)部門內(nèi)部流捌轉(zhuǎn)，不需唉企業(yè)另行辦理。拔由挨研發(fā)費(fèi)項(xiàng)目確認(rèn)哀部門完成項(xiàng)目確白認(rèn)后，將企業(yè)扳研究開發(fā)項(xiàng)目確霸認(rèn)書連同企業(yè)隘申報(bào)的其他資料板（一份）轉(zhuǎn)交同拌級(jí)稅務(wù)部門柏。扳市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收氨到資料后，按各阿企業(yè)所屬區(qū)級(jí)主背管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行班分配，各主管稅白務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)岸行項(xiàng)目登記，并傲自行進(jìn)行登記項(xiàng)斑目的統(tǒng)一編號(hào)。哎各級(jí)翱稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收白到企業(yè)研究開芭發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書熬和企業(yè)其他申請(qǐng)澳資料之日起10芭個(gè)工作日內(nèi)胺，昂登錄懊“愛(ài)企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)壩目確認(rèn)管理平臺(tái)稗”骯,制作并打印扒企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目登安記信息告知書鞍，告知納稅人項(xiàng)安目登記號(hào)或不予奧登記的原因。翱二十捌、預(yù)繳是否可以

26、背享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扳扣除？有些企業(yè)半由于研發(fā)投入較胺大，稗按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)啊繳當(dāng)年企業(yè)所得哀稅確有困難奧的，有何政策八？絆企業(yè)實(shí)際發(fā)生的昂研究開發(fā)費(fèi)，在案年度中間預(yù)繳所百得稅時(shí)，允許據(jù)霸實(shí)計(jì)算扣除笆；鞍在年度終了板、板按規(guī)定進(jìn)行翱研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除白備案后吧，按可在癌所得稅年度申報(bào)吧和匯算清繳岸時(shí)哎依照規(guī)定計(jì)算加擺計(jì)扣除。隘除上年度應(yīng)納稅背所得額小于零的啊企業(yè)外，對(duì)本年辦度發(fā)生項(xiàng)目登記藹且上年度按規(guī)定盎享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)辦用加計(jì)扣除優(yōu)惠阿政策的企業(yè)，根暗據(jù)國(guó)家稅務(wù)總柏局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)稗所得稅預(yù)繳工作礙的通知（國(guó)稅斑函2009扒34號(hào)）規(guī)定，八按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)瓣繳當(dāng)年企業(yè)所得奧稅確有困難的，安經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核盎批準(zhǔn)，可按照上襖年度應(yīng)納