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文檔簡(jiǎn)介
1、靶會(huì)計(jì)競(jìng)賽試案題(三)版一、單項(xiàng)選擇題耙1、大通股份有奧限公司(以下簡(jiǎn)昂稱大通公司)為岸增值稅一般納稅耙人,適用的增值班稅稅率為17%鞍,不考慮增值稅跋以外的其他相關(guān)靶稅費(fèi)。大通公司伴2008年2懊011年與投資阿有關(guān)的資料如下般:熬(1)2008搬年9月2日,大熬通公司與甲公司吧簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)爸議,購(gòu)買甲公司岸所持有的B企業(yè)昂40%的股權(quán),氨購(gòu)買價(jià)款為4 襖200萬(wàn)元(不岸考慮相關(guān)稅費(fèi))版。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)哎議于2008年傲11月1日分別啊經(jīng)大通公司臨時(shí)哎股東大會(huì)和甲公癌司股東大會(huì)批準(zhǔn)隘,股權(quán)過戶手續(xù)霸于2009年1斑月1日辦理完畢盎,當(dāng)日,大通公白司將全部?jī)r(jià)款支扳付給甲公司。大板通公司取得上述
2、叭股權(quán)后對(duì)B企業(yè)壩財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策啊有重大影響。大挨通公司與被合并案方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)傲系。2008年稗,B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈瓣利潤(rùn)1 500芭萬(wàn)元。2009挨年1月1日,B昂企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)半公允價(jià)值為11艾 000萬(wàn)元。吧(2)2009唉年3月20日,八B企業(yè)宣告發(fā)放襖2008年度現(xiàn)巴金股利500萬(wàn)巴元,并于200澳9年4月20日胺實(shí)際發(fā)放。20搬09年度B企業(yè)伴實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)60壩0萬(wàn)元。般(3)2010扒年12月,B企啊業(yè)對(duì)可供出售金熬融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行般會(huì)計(jì)處理后,增拌加資本公積30唉0萬(wàn)元。201礙0年度,B企業(yè)骯發(fā)生虧損1 1絆00萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)扮查,出現(xiàn)減值跡跋象,大通公司預(yù)安計(jì)長(zhǎng)期投資的可罷收回金額為4
3、 版000萬(wàn)元。拜(4)2011頒年8月21日,疤大通公司與C公柏司簽訂協(xié)議,將絆其所持有B企業(yè)挨40%的股權(quán)全頒部轉(zhuǎn)讓給C公司疤。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議癌的有關(guān)條款如下疤:叭白股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在襖經(jīng)大通公司和C般公司股東大會(huì)批艾準(zhǔn)后生效;般翱股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)安款為4 500俺萬(wàn)元,協(xié)議生效柏日C公司支付股隘權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的隘40%,協(xié)議生耙效后2個(gè)月內(nèi)支捌付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)愛款的40%,股阿權(quán)過戶手續(xù)辦理敖完畢時(shí)支付其余斑20%的款項(xiàng)。白2011年9月耙30日,大通公耙司和C公司分別挨召開股東大會(huì)并皚批準(zhǔn)了上述股權(quán)絆轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日傲,大通公司收到靶C公司支付的股藹權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的鞍40%。201艾1年10月31板日
4、,大通公司收疤到C公司支付的爸股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款隘的40%。20啊11年12月3昂1日,上述股權(quán)唉轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)哀辦理完畢,收到笆支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓癌款的20%。2罷011年度,B吧企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)氨的情況如下:1暗9月份實(shí)現(xiàn)凈敗利潤(rùn)300萬(wàn)元頒;10月份實(shí)現(xiàn)愛凈利潤(rùn)200萬(wàn)澳元;1112爸月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)扮400萬(wàn)元。藹(5)2011拌年3月4日,大襖通公司與藍(lán)星公安司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓胺協(xié)議,以銀行存巴款600萬(wàn)元受扳讓藍(lán)星公司所持?jǐn)∮蠥公司股權(quán)的捌50%。上述協(xié)熬議于2011年按4月5日經(jīng)大通叭公司臨時(shí)股東大扮會(huì)和藍(lán)星公司股懊東大會(huì)批準(zhǔn),涉叭及的股權(quán)變更手芭續(xù)于2011年埃8月1日完成,凹當(dāng)日支付了全部唉
5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。大礙通公司獲得A公哎司股權(quán)后,在A矮公司董事會(huì)中擁岸有多數(shù)席位,A鞍公司成為大通公拌司的合營(yíng)企業(yè)。伴2011年8月鞍1日,A公司可板辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允般價(jià)值為1 40澳0萬(wàn)元。201稗1年度,A公司般實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情耙況如下:13皚月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)跋50萬(wàn)元;4敖6月份實(shí)現(xiàn)凈利阿潤(rùn)40萬(wàn)元;7百12月份每月八實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10哀萬(wàn)元。 除上述扒交易或事項(xiàng)外,矮B企業(yè)和A公司安未發(fā)生導(dǎo)致其所斑有者權(quán)益變動(dòng)的骯其他交易或事項(xiàng)拔。 奧根據(jù)上述資料完襖成如下問題的解矮答:把【正確答案】:俺【答案解析】:邦、大通公鞍司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期翱股權(quán)投資于霸2009年12跋月31日背的賬面價(jià)值為(伴)萬(wàn)元。瓣A.4
6、050皚B.4 440傲扮C.4 355版D.4 567拔【正確答案】:佰B凹【答案解析】:骯2009年12般月31日大通公芭司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期挨股權(quán)投資的賬面矮余額=4 40矮0200+2盎40=4 44稗0(萬(wàn)元)。霸、大通公哀司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期盎股權(quán)投資于拜2010年12般月31日巴的賬面價(jià)值為(稗)萬(wàn)元。斑A.4 120鞍B.3 040頒C.4 000吧D.3 720昂【正確答案】:艾C暗【答案解析】:伴埃2010年12愛月31日大通公熬司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期鞍股權(quán)投資的賬面艾余額=4 44胺03004埃0%1 10安040%=4襖 120(萬(wàn)元安)。暗頒相比此時(shí)的可收?;貎r(jià)值4 00瓣0萬(wàn)元,應(yīng)提取
7、懊減值準(zhǔn)備120擺萬(wàn)元,則此時(shí)的辦賬面價(jià)值應(yīng)調(diào)至把4 000萬(wàn)元斑。八、大通公藹司上述長(zhǎng)期股權(quán)扮投資在板2011年12把月31日班資產(chǎn)負(fù)債表上的埃金額為()氨萬(wàn)元。矮A.750擺B.752俺C.725拌D.755靶【正確答案】:捌C熬【答案解析】:壩2011年12叭月31日對(duì)A公愛司的投資賬面價(jià)壩值=600+1藹00+25=7敖25(萬(wàn)元);捌對(duì)B公司的股權(quán)叭已轉(zhuǎn)讓,因此,胺大通公司上述長(zhǎng)伴期股權(quán)投資在2阿011年12月昂31日資產(chǎn)負(fù)債愛表上的金額為7笆25(萬(wàn)元)。巴2、M有限責(zé)任扮公司(以下簡(jiǎn)稱骯M公司)以人民巴幣作為記賬本位扮幣,外幣業(yè)務(wù)采骯用交易發(fā)生日的岸即期匯率折算,氨按季計(jì)算外幣賬
8、鞍戶的匯兌差額。霸(1)M公司2皚010年第四季礙度發(fā)生以下交易啊或事項(xiàng): 般氨10月8日扮,收到國(guó)外N公翱司追加的外幣資板本投資1 00愛0萬(wàn)美元,款項(xiàng)跋于當(dāng)日存入銀行絆,當(dāng)日市場(chǎng)匯率跋為1美元7.藹24元人民幣。愛M公司與N公司俺的投資合同于愛2009年7月艾10日扮簽訂。投資合同暗中對(duì)外幣資本投盎資的約定匯率為絆1美元7.2把0元人民幣。簽八約當(dāng)日市場(chǎng)匯率隘為1美元7.澳18元人民幣。懊 凹阿11月10日佰,出口銷售商品暗一批,售價(jià)為1昂20萬(wàn)美元。該跋商品銷售已符合敗收入確認(rèn)條件,阿但款項(xiàng)尚未收到爸。當(dāng)日市場(chǎng)匯率捌為1美元7.癌24元人民幣。骯般11月16日矮,償還應(yīng)付國(guó)外俺H公司的貨
9、款8扮0萬(wàn)美元,款項(xiàng)佰已通過美元賬戶擺劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)巴匯率為1美元啊7.23元人民盎幣。霸中華財(cái)考網(wǎng) 拔http:/耙acc.chi巴naocc.c跋om斑辦11月26日爸,收到應(yīng)收國(guó)外拜F公司的貨款6耙0萬(wàn)美元,款項(xiàng)藹于當(dāng)日存入銀行礙,當(dāng)日市場(chǎng)匯率挨為1美元7.阿26元人民幣。把敗12月6日伴,自國(guó)外進(jìn)口原昂材料一批,材料笆價(jià)款100萬(wàn)美靶元,貨款尚未支澳付。當(dāng)日市場(chǎng)匯扳率為1美元7搬.24元人民幣班。百(2)其他有關(guān)扒資料如下:挨案2010年第四壩季度期初M公司翱有關(guān)外幣賬戶的愛余額如下表所示案:爸項(xiàng)目疤美元金額敗匯率(美元:人挨民幣)骯折合人民幣金額捌銀行存款(美元拜戶)拜400(借方)
10、熬1:8.22邦3 288(借霸方)白應(yīng)收賬款(美元澳戶)吧150(借方)巴1:8.22耙1 233(借襖方)壩應(yīng)付賬款(美元疤戶)班110(貸方)翱1:8.22扒904.20(礙貸方)把礙2010年12拌月31日,當(dāng)日吧市場(chǎng)匯率為1美俺元7.25元半人民幣。 礙半假定不考慮上述版交易過程中的相扮關(guān)稅費(fèi)。伴根據(jù)上述資料,藹不考慮其他因素鞍,回答下列各題熬:哀【正確答案】:擺【答案解析】:耙、M公司挨第四季度銀行存矮款(美元戶)折昂合人民幣的貸方笆發(fā)生額是()熬萬(wàn)元。愛A.380.2靶B.7 675俺.6芭C.958.6耙D.10 00版5靶【正確答案】:跋C搬【答案解析】:氨銀行存款(美元絆戶
11、)的匯兌差額罷(4001般 00060瓣80)7.啊25(3 2俺881 00八07.24跋607.26埃807.2敗3)380拔.2(萬(wàn)元)(瓣貸方)唉銀行存款(美元白戶)借方發(fā)生額暗(折合人民幣)阿1 000叭7.2460半7.267哎 675.6(襖萬(wàn)元)跋銀行存款(美元埃戶)貸方發(fā)生額安(折合人民幣)頒807.2爸3380.2胺958.6(般萬(wàn)元)昂、M公司埃第四季度應(yīng)收賬矮款(美元戶)折爸合人民幣的借方霸發(fā)生額是()疤萬(wàn)元。罷A.1 012昂.5昂B.868.8扳C.143.7敗D.579.3熬【正確答案】:瓣B隘【答案解析】:敗應(yīng)收賬款(美元盎戶)的匯兌差額捌(1501跋2060)
12、翱7.25(1哎 23312疤07.24啊608.22敗)86.1岸(萬(wàn)元)(貸方把)哀應(yīng)收賬款(美元芭戶)借方發(fā)生額癌(折合人民幣)巴1207.辦24868.澳8(萬(wàn)元)癌應(yīng)收賬款(美元拌戶)貸方發(fā)生額絆(折合人民幣)澳608.2矮2+86.1半579.3(萬(wàn)阿元) 班、M公司唉第四季度應(yīng)付賬安款(美元戶)的安匯兌差額是(疤)萬(wàn)元。拌A.-107.唉3瓣B.107.3熬C.658.7傲D.724鞍【正確答案】:扒A阿【答案解析】:唉應(yīng)付賬款(美元柏戶)的匯兌差額八(110-8埃0+100)暗7.25(9熬04.280靶8.221八007.24佰)28.1霸(萬(wàn)元)(借方哀)藹資料(1)壩班中
13、,結(jié)算日產(chǎn)生襖的匯兌收益=8百08.22-按807.23敖=79.2(萬(wàn)霸元)挨M公司第四季度壩應(yīng)付賬款(美元熬戶)的匯兌差額皚=-28.1-哎79.2=-1柏07.3(萬(wàn)元襖) 胺、M公司背第四季度計(jì)入財(cái)頒務(wù)費(fèi)用的匯兌差把額是()萬(wàn)元半。鞍A.107.3襖B.143.7頒C.380.2拌D.416.6盎【正確答案】:骯D敖【答案解析】:霸第四季度計(jì)入財(cái)敗務(wù)費(fèi)用的匯兌差俺額=380.2伴+86.1-2扮8.1-扒鞍結(jié)算日的匯兌收捌益(808.笆22-807擺.23)+百熬結(jié)算日的匯兌損啊失(608.熬22-607八.26)=41佰6.6(萬(wàn)元)叭 白本題參考分錄:版凹借:銀行存款澳美元戶 72
14、4岸0(1000骯7.24)柏貸:實(shí)收笆資本/股本 7敖240(100哀07.24)岸埃借:應(yīng)收賬款頒美元戶 120鞍7.24昂貸:主營(yíng)翱業(yè)務(wù)收入 12芭07.24澳疤借:應(yīng)付賬款把美元戶 80案8.22襖貸:銀行吧存款美元戶 罷807.23矮財(cái)務(wù)奧費(fèi)用 79.2捌爸借:銀行存款捌美元戶 60拌7.26搬財(cái)務(wù)費(fèi)用辦 57.6胺貸:應(yīng)收拔賬款美元戶 啊608.22罷白借:原材料 1搬007.24癌貸:應(yīng)付案賬款美元戶 般1007.2安4埃3、甲公司擁有搬企業(yè)總部資產(chǎn)和癌兩條分別被認(rèn)定叭為資產(chǎn)組的獨(dú)立案生產(chǎn)線A、B。敗其相關(guān)資料如下氨:拜(1)2010半年末總部資產(chǎn)和伴A、B兩個(gè)資產(chǎn)板組的賬面價(jià)值
15、分跋別為400萬(wàn)元邦、400萬(wàn)元和奧600萬(wàn)元。A礙、B兩條生產(chǎn)線襖的剩余使用壽命阿分別為5年、1般0年。皚(2)甲公司總胺部資產(chǎn)為一棟辦把公樓,其賬面價(jià)笆值可以在合理和靶一致的基礎(chǔ)上分吧攤至A、B兩個(gè)凹資產(chǎn)組,且應(yīng)以唉各資產(chǎn)組的賬面艾價(jià)值和剩余使用把壽命加權(quán)計(jì)算的柏賬面價(jià)值相對(duì)比翱例作為該辦公樓盎賬面價(jià)值分?jǐn)偟陌垡罁?jù)。2010案年末兩條生產(chǎn)線伴出現(xiàn)減值跡象并跋于期末進(jìn)行減值佰測(cè)試。凹(3)在對(duì)資產(chǎn)癌組(包括分配的愛總部資產(chǎn))的減般值測(cè)試中,計(jì)算板確定的資產(chǎn)組A斑、B的未來現(xiàn)金翱流量現(xiàn)值分別為巴400萬(wàn)元、6佰00萬(wàn)元。無(wú)法奧確定二者公允價(jià)芭值減去處置費(fèi)用壩后的凈額。頒(4)甲公司捌2009年
16、12稗月31日版以1 200萬(wàn)八元的價(jià)格購(gòu)買乙埃公司持有的丙公哀司80%的股權(quán)把,股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)巴于當(dāng)日辦理完畢芭。當(dāng)日丙公司可靶辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公捌允價(jià)值為1 0靶00萬(wàn)元。甲公唉司與丙公司在該疤項(xiàng)交易前不存在昂關(guān)聯(lián)方關(guān)系。丙捌公司的所有資產(chǎn)靶被認(rèn)定為一個(gè)資啊產(chǎn)組D。至澳2010年12唉月31日啊,丙公司可辨認(rèn)版凈資產(chǎn)按照購(gòu)買班日的公允價(jià)值持百續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)壩值為1 300昂萬(wàn)元,丙公司所白有可辨認(rèn)資產(chǎn)均艾未發(fā)生減值。甲礙公司估計(jì)包括商邦譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)辦組的可收回金額八為1 375萬(wàn)佰元。白要求:根據(jù)上述暗資料,不考慮其百他因素,回答下搬列各題。佰【正確答案】:愛【答案解析】:唉、A生產(chǎn)襖線應(yīng)確認(rèn)
17、的資產(chǎn)扒減值損失金額為按()萬(wàn)元。拜A.100襖B.80疤C.20班D.120愛【正確答案】:板B辦【答案解析】:安 背項(xiàng)目藹A生產(chǎn)線斑B生產(chǎn)線艾合計(jì)傲資產(chǎn)組賬面價(jià)值氨400凹600凹1 000愛各資產(chǎn)組剩余使辦用壽命扳5百10安板各資產(chǎn)組按使用板壽命計(jì)算的權(quán)重拔1礙2挨芭各資產(chǎn)組加權(quán)計(jì)絆算后的賬面價(jià)值矮400耙1 200疤1 600敖總部資產(chǎn)分?jǐn)偙劝}例把25%瓣75澳%跋100%般總部資產(chǎn)賬面價(jià)敖值分?jǐn)偟礁髻Y產(chǎn)把組的金額笆100哎300挨400哎包括分?jǐn)偟目偛堪奄Y產(chǎn)賬面價(jià)值部笆分的各資產(chǎn)組賬壩面價(jià)值巴500埃900案1 400??墒栈亟痤~岸400頒600斑1 000八應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備盎金額敗1
18、00邦300捌400柏各資產(chǎn)組減值額奧分配給總部資產(chǎn)拜的金額熬100100敖/500=20稗300300白/900=10拔0斑120傲資產(chǎn)組本身的減拜值金額凹100400拜/500=80隘300600背/900=20搬0愛280百、總部資瓣產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值礙損失的金額為(跋)萬(wàn)元。辦A.10皚0盎B.80敗C.20跋D.120稗【正確答案】:襖D頒【答案解析】:拜總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)襖的減值損失=1傲00100/半500300澳300/90傲0120(萬(wàn)板元)半、甲公司伴合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)耙的商譽(yù)減值損失耙金額為()萬(wàn)胺元。胺A.425疤B.375懊C.297.5叭D.340愛【正確答案】:扳D氨【答案解
19、析】:壩合并財(cái)務(wù)報(bào)表中皚確認(rèn)的商譽(yù)1般 2001 扳00080辦400(萬(wàn)元矮);總商譽(yù)4瓣00/80阿500萬(wàn)元;甲按公司包含商譽(yù)的板資產(chǎn)組賬面價(jià)值俺5001 礙3001 8襖00(萬(wàn)元),絆可收回金額為1背 375萬(wàn)元,把總的減值損失為跋425萬(wàn)元。合哀并報(bào)表中確認(rèn)的絆商譽(yù)減值損失為壩340(425吧80)萬(wàn)元跋。吧4、2八10年2月5日佰,甲公司資產(chǎn)管耙理部門建議管理跋層將一閑置辦公敗樓用于出租。2般白10年2月15挨日捌,董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)跋于出租辦公樓的白方案并明確出租白辦公樓的意圖在搬短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生拌變化。當(dāng)日,辦霸公樓的成本為3巴 600萬(wàn)元,般已計(jì)提折舊為2瓣 500萬(wàn)元,伴未計(jì)提減
20、值準(zhǔn)備八,公允價(jià)值為2跋 400萬(wàn)元,頒甲公司采用公允百價(jià)值模式對(duì)投資斑性房地產(chǎn)進(jìn)行后班續(xù)計(jì)量。骯2半10年2月20頒日唉,甲公司與承租班方簽訂辦公樓租罷賃合同,租賃期礙為自2敖10年3月1日笆起2年,年租金鞍為360萬(wàn)元。耙辦公樓2疤10年12月3俺1日芭的公允價(jià)值為2班 600萬(wàn)元,襖2斑11年12月3敖1日敖的公允價(jià)值為2澳 640萬(wàn)元。俺2鞍12年3月1日盎,甲公司收回租安賃期屆滿的辦公爸樓并對(duì)外出售,昂取得價(jià)款2 8捌00萬(wàn)元。挨要求:根據(jù)上述芭資料,不考慮其埃他因素,回答下佰列第1題至2題敖。扮【正確答案】:癌【答案解析】:襖、甲公司笆將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)版換為投資性房地板產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是(氨
21、)。叭A.2霸10年2月5日霸B.2奧10年2月15扮日襖C.2熬10年2月20靶日吧D.2班10年3月1日癌【正確答案】:礙B埃【答案解析】:盎本題涉及的是閑哀置辦公樓,閑置捌辦公樓用于經(jīng)營(yíng)罷出租,轉(zhuǎn)為投資百性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)案應(yīng)該是董事會(huì)批邦準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)邦。絆、甲公司昂212年度因矮出售辦公樓而應(yīng)阿確認(rèn)的損益金額奧是()。唉A.160萬(wàn)元昂B.400萬(wàn)元邦C.1 460愛萬(wàn)元氨D.1 700疤萬(wàn)元八【正確答案】:阿C昂【答案解析】:艾因出售辦公樓而盎應(yīng)確認(rèn)損益的金隘額2 800熬2 640艾2 400奧(3 600襖2 500)斑1 460(斑萬(wàn)元),具體的柏核算如下:啊自用轉(zhuǎn)為投資性哀房地
22、產(chǎn)時(shí),襖借:投資性房地頒產(chǎn)2 400懊累計(jì)折舊 2 矮500隘貸:固定資產(chǎn) 爸3 600捌資本公積其他安資本公積1 3凹00案對(duì)外出售時(shí),氨借:其他業(yè)務(wù)成巴本2 640隘貸:投資性百房地產(chǎn)2 64奧0澳借:銀行存款2班 800俺貸:其他業(yè)敗務(wù)收入2 80壩0鞍借:資本公積俺其他資本公積1辦 300扳貸:其他業(yè)般務(wù)成本1 30絆0半借:公允價(jià)值變挨動(dòng)損益240(暗2 6402伴 400)叭貸:其他業(yè)胺務(wù)成本240柏5、班2009年12板月1日奧華陽(yáng)公司與大江埃公司簽訂了一份礙租賃合同。合同扳主要條款如下:般租賃標(biāo)的物:電瓣動(dòng)自行車生產(chǎn)線頒。爸(1)租賃期開搬始日:耙2009年12頒月31日疤(2
23、)租賃期:唉2009年12鞍月31日埃昂2012年12扳月31日靶,共3年。瓣(3)租金支付岸方式:每年年初壩支付租金270礙 000元。首拌期租金于伴2009年12扒月31日挨支付。辦(4)租賃期屆捌滿時(shí)電動(dòng)自行車跋生產(chǎn)線的估計(jì)余版值為117 0板00元。其中由凹華陽(yáng)公司擔(dān)保的氨余值為100 拔000元;未擔(dān)耙保余值為17 靶000元。半(5)該生產(chǎn)線背的保險(xiǎn)、維護(hù)等暗費(fèi)用由華陽(yáng)公司芭自行承擔(dān),每年頒10 000元皚。澳(6)該生產(chǎn)線半在鞍2009年12埃月31日艾的公允價(jià)值為8版50 000元熬。搬(7)租賃合同拔規(guī)定的利率為6背(年利率)。挨(8)該生產(chǎn)線啊估計(jì)使用年限為懊6年,采用直線
24、哎法計(jì)提折舊。壩(9)癌2012年12扳月31日皚,華陽(yáng)公司將該翱生產(chǎn)線交回大江百公司。稗(10)華陽(yáng)公暗司按實(shí)際利率法巴攤銷未確認(rèn)融資挨費(fèi)用(假定按年拔攤銷)。氨假設(shè)該生產(chǎn)線不唉需安裝。傲注:(P/A,矮6%,2)1傲.833,(P靶/S,6,3邦)0.84。岸根據(jù)上述資料,哀回答下列問題。安 白【正確答案】:矮【答案解析】:霸、租賃期笆開始日最低租賃跋付款額現(xiàn)值為(芭)元。案A.910 0挨00岸B.850 0八00皚C.848 9瓣10扮D.810 0安00隘【正確答案】:襖C岸【答案解析】:安華陽(yáng)公司200笆9年12月31跋日計(jì)算租賃期開跋始日最低租賃付啊款額的現(xiàn)值,確絆定租賃資產(chǎn)入賬
25、岸價(jià)值。應(yīng)選擇租矮賃合同規(guī)定的利皚率6作為折現(xiàn)矮率。捌最低租賃付款額俺270 00芭03100稗 000擺810 00板0100 0敗00罷910 00氨0(元)埃最低租賃付款額耙的現(xiàn)值拌270 00唉0270 0俺001.83扒3100 0罷000.84吧764 91懊084 00拔0把848 91礙0(元) 岸、承租人昂每年發(fā)生的履約耙成本為()元扮。氨A.10 00矮0凹B.20 00背0澳C.30 00八0爸D.0愛【正確答案】:澳A吧【答案解析】:阿該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)愛、維護(hù)等費(fèi)用屬胺于履約成本,即藹每年10 00白0元。巴借:制造費(fèi)用 愛10 000 吧版貸:銀行存扮款 10拌 000
26、氨、201邦0年的折舊額為阿( )元。耙A.120 0凹00爸B.249 6疤36.67霸C.125 0拌00霸D.125 8八10.67艾【正確答案】:跋B按【答案解析】:般最低租賃付款額笆的現(xiàn)值848 芭910元公允班價(jià)值850 0跋00元佰租入固定資產(chǎn)入吧賬價(jià)值應(yīng)為其最跋低租賃付款額的岸現(xiàn)值848 9斑10元。暗未確認(rèn)融資費(fèi)用扳910 00敗0848 9骯1061 0扮90(元),板2009年12岸月31日租入固瓣定資產(chǎn)時(shí):壩借:固定資產(chǎn)哀融資租入固定資俺產(chǎn) 848 9骯10捌未確認(rèn)融資搬費(fèi)用 6扳1 090啊貸:長(zhǎng)期應(yīng)埃付款應(yīng)付融資霸租賃款 6啊40 000癌銀行存礙款 270 0八0
27、0 辦2010年折舊傲額唉(848 9矮10100 哀000)/3熬249 63頒6.67(元)稗借:制造費(fèi)用吧折舊費(fèi)24跋9 636.6阿7盎貸:累計(jì)折奧舊佰249 63傲6.67 懊、201凹0年應(yīng)分?jǐn)偟奈窗俅_認(rèn)融資費(fèi)用為頒( )元。把A.30 25伴0.5襖B.32 00隘0盎C.34 00阿0吧D.34 73鞍4.6凹【正確答案】:埃D奧【答案解析】:胺2010年度分矮攤未確認(rèn)融資費(fèi)傲用:般借:財(cái)務(wù)費(fèi)用熬34 7岸34.6(矮910 000霸270 00拜0)61 0按906氨貸:未確認(rèn)皚融資費(fèi)用瓣34 734.矮6艾6、正保集團(tuán)擁巴有甲上市公司8俺0的有表決權(quán)安股份。甲公司是艾一家從
28、事石油化奧工生產(chǎn)的公司,熬注冊(cè)地為廣州。襖為優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)按業(yè)結(jié)構(gòu)、提高企俺業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力案,2008年甲懊公司進(jìn)行了以下跋資本運(yùn)作和機(jī)構(gòu)扮調(diào)整。甲公司2熬008年發(fā)生的芭相關(guān)事項(xiàng)如下:邦2008年7月艾3日扮,甲公司以銀行案存款收購(gòu)了乙公挨司,乙公司為正襖保集團(tuán)的全資子埃公司,其業(yè)務(wù)為敖油田開采業(yè)務(wù)。安2008年6月敖30日暗,乙公司擁有的皚油田開采業(yè)務(wù)凈扮資產(chǎn)賬面價(jià)值為耙260 000埃萬(wàn)元;國(guó)內(nèi)資產(chǎn)襖評(píng)估機(jī)構(gòu)以襖2008年6月爸30日癌為基準(zhǔn)日,對(duì)乙昂公司擁有的油田敗開采資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)爸估所確認(rèn)的凈資哎產(chǎn)公允價(jià)值為3愛00 000萬(wàn)案元。懊甲公司與乙公司耙簽訂的收購(gòu)合同安規(guī)定,收購(gòu)乙公案司擁有
29、的油田開壩采業(yè)務(wù)的價(jià)款為白350 000敖萬(wàn)元。盎2008年8月鞍28日耙,甲公司向乙公半司支付了全部?jī)r(jià)凹款,并于按2008年10扮月1日暗辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)版讓手續(xù)。至此,邦甲公司取得了乙拌公司100%股鞍權(quán),并能對(duì)乙公靶司實(shí)施控制。合爸并后乙公司仍維扳持其獨(dú)立法人資板格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。澳2008年10跋月1日唉乙公司的賬面所胺有者權(quán)益為32按0 000萬(wàn)元柏,其中實(shí)收資本罷100 000把萬(wàn)元,資本公積哀60 000萬(wàn)按元,盈余公積4疤0 000萬(wàn)元瓣,未分配利潤(rùn)1霸20 000萬(wàn)伴元。甲公司合并凹乙公司當(dāng)日股本藹溢價(jià)金額為80疤 000萬(wàn)元(頒假設(shè)已經(jīng)考慮了拜合并日企業(yè)合并擺產(chǎn)生的資本公積叭)。扒
30、要求:根據(jù)上述背資料,不考慮其捌他因素,回答以辦下問題。頒【正確答案】:氨【答案解析】:案、甲公司柏收購(gòu)乙公司的合伴并日為( )。岸A.背2008年6月襖30日俺鞍B.瓣2008年7月奧3日盎C.皚2008年8月按28日骯背D.拌2008年10辦月1日氨【正確答案】:扳D百【答案解析】:叭甲公司與乙公司翱于2008年1班0月1日辦理完癌畢乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)絆讓手續(xù),所以合哀并日應(yīng)為200氨8年10月1日辦。 邦、下列有擺關(guān)甲公司收購(gòu)乙斑公司會(huì)計(jì)處理的奧表述中,正確的藹是()。岸A.甲公司收購(gòu)八乙公司屬于非同班一控制下的企業(yè)把合并皚B.甲公司對(duì)于般合并日所取得的扮乙公司擁有的油藹田開采業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)半按照該
31、業(yè)務(wù)的公把允價(jià)值確認(rèn),按半照支付的價(jià)款與笆應(yīng)享有的乙公司俺可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公礙允價(jià)值份額的差翱額確認(rèn)為商譽(yù)啊C.甲公司在合阿并日所取得的乙埃公司擁有的油田敖開采業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按啊照該業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)暗的賬面價(jià)值確認(rèn)斑為長(zhǎng)期股權(quán)投資藹,與支付的價(jià)款礙的差額應(yīng)調(diào)整甲邦公司的股本溢價(jià)俺,股本溢價(jià)不足半沖減的,應(yīng)沖減澳留存收益扳D.甲公司在合按并日應(yīng)借記“長(zhǎng)芭期股權(quán)投資”的矮金額為300 背000萬(wàn)元鞍【正確答案】:捌C邦【答案解析】:爸甲公司收購(gòu)乙公盎司擁有的油田開叭采業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)熬合并。甲公司與拜乙公司在合并前敗后同受正保集團(tuán)辦控制。所以屬于扳同一控制下企業(yè)奧合并,應(yīng)當(dāng)按照扳賬面價(jià)值進(jìn)行合矮并,不產(chǎn)生商譽(yù)擺。甲公
32、司在合并爸日應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期盎股權(quán)投資金額為疤320 000巴萬(wàn)元。昂、下列有皚關(guān)編制合并財(cái)務(wù)半報(bào)表的表述中,案正確的是()吧。稗A.反向購(gòu)買中班,編制合并報(bào)表班時(shí),會(huì)計(jì)上母公疤司的資產(chǎn)和負(fù)債扳應(yīng)以其合并時(shí)的扳公允價(jià)值計(jì)量懊B.反向購(gòu)買中埃,合并報(bào)表的留骯存收益反映的是巴法律上母公司合跋并前的留存收益艾C.合并日只需笆要編制合并資產(chǎn)跋負(fù)債表、合并利敖潤(rùn)表和合并現(xiàn)金敖流量表矮D.合并日需要癌編制合并資產(chǎn)負(fù)疤債表、合并利潤(rùn)柏表、合并現(xiàn)金流骯量表和合并股東頒權(quán)益變動(dòng)表哎【正確答案】:藹D班【答案解析】:阿選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)上把的母公司(購(gòu)買傲方),資產(chǎn)與負(fù)斑債應(yīng)以合并前的唉賬面價(jià)值在合并襖報(bào)表中體現(xiàn);選爸項(xiàng)B
33、,合并報(bào)表懊中的留存收益反頒映的是會(huì)計(jì)上母叭公司合并前的留哎存收益;選項(xiàng)C盎,對(duì)于同一控制芭下的控股合并,隘應(yīng)視同合并后形敖成的報(bào)告主體自爸最終控制方開始拌實(shí)施控制時(shí)一直俺是一體化存續(xù)下稗來的,所以合并敖日編制的合并財(cái)八務(wù)報(bào)表,應(yīng)反映安該主體一直存在背產(chǎn)生的財(cái)務(wù)狀況頒、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)爸金流量以及股東板權(quán)益變動(dòng)等。所靶以在合并日需要半編制合并資產(chǎn)負(fù)艾債表、合并利潤(rùn)靶表、合并現(xiàn)金流鞍量表和合并股東案權(quán)益變動(dòng)表。選按項(xiàng)D正確。 拌、甲公司板在合并日編制合拌并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)拔,應(yīng)當(dāng)調(diào)整的子把公司的盈余公積把和未分配利潤(rùn)的疤金額分別為(阿)。懊A.20 00啊0萬(wàn)元、60 靶000萬(wàn)元般B.40 00跋0萬(wàn)
34、元、40 凹000萬(wàn)元懊C.40 00絆0萬(wàn)元、120壩 000萬(wàn)元啊瓣D.0、80 翱000萬(wàn)元罷【正確答案】:捌A背【答案解析】:埃應(yīng)恢復(fù)的子公司安的留存收益應(yīng)以百合并方資本公積爸(資本溢價(jià)或股絆本溢價(jià))為限,般所以應(yīng)當(dāng)調(diào)整的擺子公司的盈余公俺積的金額80佰 00040氨 000/(4熬0 0001澳20 000)扮20 000班(萬(wàn)元),應(yīng)當(dāng)氨調(diào)整的子公司的暗未分配利潤(rùn)的金柏額=80 00佰0-20000柏=60 000按(萬(wàn)元)。熬二、多項(xiàng)選擇題癌1、甲公司20叭10年度與投資扮相關(guān)的交易或事佰項(xiàng)如下:爸(1)1月1日罷,從市場(chǎng)購(gòu)入2矮 000萬(wàn)股乙班公司發(fā)行在外的鞍普通股,準(zhǔn)備隨捌時(shí)
35、出售,每股成佰本為8元。甲公邦司對(duì)乙公司不具矮有控制、共同控壩制或重大影響。頒12月31日,懊乙公司股票的市翱場(chǎng)價(jià)格為每股7懊元。安(2)1月1日吧,購(gòu)入丙公司當(dāng)疤日按面值發(fā)行的頒三年期債券1 巴000萬(wàn)元,甲熬公司計(jì)劃持有至愛到期。該債券票扒面年利率為6%案,與實(shí)際年利率矮相同,利息于每捌年12月31日佰支付。12月3凹1日,甲公司持瓣有的該債券市場(chǎng)敖價(jià)格為998萬(wàn)啊元。爸(3)1月1日壩,購(gòu)入丁公司發(fā)埃行的認(rèn)股權(quán)證1胺00萬(wàn)份,成本癌100萬(wàn)元,每懊份認(rèn)股權(quán)證可于鞍兩年后按每股5頒元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁笆公司增發(fā)的1股班普通股。12月哀31日,該認(rèn)股埃權(quán)證的市場(chǎng)價(jià)格艾為每份0.6元頒。鞍(4)1月
36、1日盎,取得戊公司2笆5%股權(quán),成本襖為1 200萬(wàn)芭元,投資時(shí)戊公盎司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)翱公允價(jià)值為4 斑600萬(wàn)元(各艾項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、伴負(fù)債的公允價(jià)值埃與賬面價(jià)值相同斑)。甲公司能夠皚對(duì)戊公司的財(cái)務(wù)昂和經(jīng)營(yíng)政策施加罷重大影響。當(dāng)年百度,戊公司實(shí)現(xiàn)胺凈利潤(rùn)500萬(wàn)扳元;甲公司向戊阿公司銷售商品產(chǎn)胺生利潤(rùn)100萬(wàn)叭元,至年末戊公挨司尚未將該商品拜對(duì)外銷售。伴(5)持有庚上扳市公司100萬(wàn)爸股股份,成本為頒1 500萬(wàn)元半,對(duì)庚上市公司壩不具有控制、共百同控制或重大影胺響。該股份自2鞍009年7月起岸限售期為3年。翱甲公司在取得該芭股份時(shí)未將其指矮定為以公允價(jià)值芭計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)壩入當(dāng)期損益的金拜融資產(chǎn)
37、。該股份翱于2009年1案2月31日的市隘場(chǎng)價(jià)格為1 2白00萬(wàn)元,20班10年12月3氨1日的市場(chǎng)價(jià)格半為1 300萬(wàn)藹元。甲公司管理挨層判斷,庚上市斑公司股票的公允愛價(jià)值未發(fā)生持續(xù)吧嚴(yán)重下跌。熬要求:根據(jù)上述俺資料,不考慮其奧他因素,回答下按列各題。笆【正確答案】:邦【答案解析】:壩、下列各啊項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)罷持有的各項(xiàng)投資疤分類的表述中,版正確的有( )鞍。熬版A.對(duì)戊公司的挨股權(quán)投資作為長(zhǎng)斑期股權(quán)投資處理靶B.對(duì)丙公司的拌債券投資作為持罷有至到期投資處安理爸C.對(duì)乙公司的案股權(quán)投資作為交爸易性金融資產(chǎn)處按理百D.對(duì)庚上市公板司的股權(quán)投資作罷為長(zhǎng)期股權(quán)投資巴處理哎E.對(duì)丁公司的板認(rèn)股權(quán)證作
38、為可斑供出售金融資產(chǎn)挨處理瓣【正確答案】:隘ABC俺【答案解析】:奧A選項(xiàng),資料4板,對(duì)戊公司的股伴權(quán)投資由于能夠挨施加重大影響作鞍為長(zhǎng)期股權(quán)投資按處理;B選項(xiàng),礙資料2,計(jì)劃持盎有至到期,對(duì)丙靶公司的債權(quán)投資叭作為持有至到期唉投資處理;C選百項(xiàng),資料1,由胺于準(zhǔn)備隨時(shí)出售般,對(duì)乙公司的股啊權(quán)投資作為交易懊性金融資產(chǎn)處理澳;D選項(xiàng),資料叭5,對(duì)庚公司的吧投資因?yàn)槟軌虼_俺認(rèn)市場(chǎng)價(jià)格,因埃此認(rèn)為公允價(jià)值藹能夠可靠取得,芭且不具有控制、哀共同控制或重大斑影響,因此不能拔確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)靶投資,可以劃分襖為公允價(jià)值計(jì)量白的金融資產(chǎn);E八選項(xiàng),對(duì)丁公司愛的認(rèn)股權(quán)證是衍佰生工具,因此不哎能劃分為可供出扒售金
39、融資產(chǎn),應(yīng)懊劃為交易性金融班資產(chǎn)核算。爸、下列各爸項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)凹持有的各項(xiàng)投資鞍進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的靶表述中,正確的斑有( )。鞍巴A.對(duì)丁公司的礙認(rèn)股權(quán)證按照成埃本計(jì)量霸B.對(duì)戊公司的礙股權(quán)投資采用成暗本法核算傲C.對(duì)乙公司的絆股權(quán)投資按照公啊允價(jià)值計(jì)量埃D.對(duì)丙公司的案?jìng)顿Y按照攤岸余成本計(jì)量八E.對(duì)庚上市公艾司的股權(quán)投資采藹用權(quán)益法核算般【正確答案】:埃CD扳【答案解析】:唉A選項(xiàng),資料3擺,對(duì)丁公司的認(rèn)扒股權(quán)證,應(yīng)作為埃交易性金融資產(chǎn)安按照公允價(jià)值進(jìn)吧行后續(xù)計(jì)量;B愛選項(xiàng),資料4,凹因?yàn)閷?duì)戊公司具哀有重大影響,因癌此應(yīng)采用權(quán)益法柏核算;C選項(xiàng),暗資料1,對(duì)乙公八司的股權(quán)投資按佰照公允價(jià)值
40、計(jì)量拌;D選項(xiàng),對(duì)丙骯公司的債權(quán)投資翱,即持有至到期拔投資按照攤余成挨本計(jì)量;E選項(xiàng)斑,資料5,對(duì)庚柏公司的投資不能靶作為長(zhǎng)期股權(quán)投礙資,該限售股權(quán)敗應(yīng)劃分為可供出翱售金融資產(chǎn)或以凹公允價(jià)值計(jì)量且俺其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期凹損益的金融資產(chǎn)半。擺、下列各愛項(xiàng)關(guān)于甲公司持跋有的各項(xiàng)投資于跋2010年度確巴認(rèn)損益金額的表壩述中,正確的有半( )。唉挨A.對(duì)丙公司債胺券投資確認(rèn)投資暗收益60萬(wàn)元稗B.對(duì)戊公司股澳權(quán)投資確認(rèn)投資靶收益100萬(wàn)元熬C.對(duì)庚上市公疤司股權(quán)投資確認(rèn)搬投資收益100搬萬(wàn)元暗D.對(duì)乙公司股霸權(quán)投資確認(rèn)公允辦價(jià)值變動(dòng)損失2埃 000萬(wàn)元隘E.持有的丁公氨司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)澳公允價(jià)值變動(dòng)損暗失40
41、萬(wàn)元翱【正確答案】:背ABDE胺【答案解析】:扳A選項(xiàng),資料2案,對(duì)丙公司的債阿券投資確認(rèn)的投把資收益1 0頒0066白0(萬(wàn)元);B氨選項(xiàng),資料4,皚對(duì)戊公司股權(quán)投敗資確認(rèn)的投資收埃益(500懊100)25俺100(萬(wàn)按元);C選項(xiàng),拜資料5,對(duì)庚公拌司股權(quán)投資確認(rèn)班的投資收益0斑,因?yàn)檫@項(xiàng)投資岸作為可供出售金案融資產(chǎn)核算,公澳允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入把資本公積;D選拔項(xiàng),資料1,對(duì)百乙公司股權(quán)投資擺確認(rèn)的公允價(jià)值皚變動(dòng)損益2 瓣000(7骯8)2 0鞍00(萬(wàn)元);敗E選項(xiàng),資料3板,對(duì)丁公司認(rèn)股笆權(quán)證確認(rèn)的公允奧價(jià)值變動(dòng)損益暗1000.6敖1004矮0(萬(wàn)元)。藹、下列各叭項(xiàng)關(guān)于甲公司持邦有的各項(xiàng)
42、投資于埃2010年12癌月31日敖賬面余額的表述搬中,正確的有(敖 )。班A.對(duì)戊公司股昂權(quán)投資為1 3岸00萬(wàn)元隘B.對(duì)丙公司債昂券投資為1 0扒00萬(wàn)元盎C.對(duì)乙公司股巴權(quán)投資為14 礙000萬(wàn)元頒D.持有的丁公矮司認(rèn)股權(quán)證為1傲00萬(wàn)元把E.對(duì)庚上市公白司股權(quán)投資為1胺 500萬(wàn)元隘【正確答案】:捌ABC捌【答案解析】:霸A選項(xiàng),資料4搬,對(duì)戊公司的股八權(quán)投資的賬面余奧額為1 20阿0(500拜100)25岸%1 300柏(萬(wàn)元);B選版項(xiàng),資料2, 唉對(duì)丙公司債權(quán)投襖資為1 000壩萬(wàn)元;C選項(xiàng),叭資料1,對(duì)乙公鞍司股權(quán)投資的賬癌面余額2 0邦00714拌 000(萬(wàn)元芭);D選項(xiàng),資
43、昂料3,持有丁公敗司認(rèn)股權(quán)證的賬奧面余額100柏0.660扒(萬(wàn)元);E選唉項(xiàng),資料5,對(duì)耙庚公司股權(quán)投資背的賬面余額為1罷 300萬(wàn)元。哎2、經(jīng)股東大會(huì)擺批準(zhǔn),甲公司2背09年1月1胺日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)啊計(jì)劃,其主要內(nèi)芭容為:甲公司向佰其子公司乙公司礙50名管理人員扒每人授予1 0藹00份現(xiàn)金股票氨增值權(quán),行權(quán)條哎件為乙公司20案9年度實(shí)現(xiàn)的拜凈利潤(rùn)較前1年笆增長(zhǎng)6%,截止斑2阿10年12月3襖1日把兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平藹均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率皚為8%;從達(dá)到按上述業(yè)績(jī)條件的八當(dāng)年末起,每持鞍有1份現(xiàn)金股票吧增值權(quán)可以從甲叭公司獲得相當(dāng)于艾行權(quán)當(dāng)日甲公司胺股票每股市場(chǎng)價(jià)半格的現(xiàn)金,行權(quán)哎期為2年。 罷乙公司2
44、0笆9年度實(shí)現(xiàn)的氨凈利潤(rùn)較前1年絆增長(zhǎng)5%,本年扮度沒有管理人員般離職。該年末,班甲公司預(yù)計(jì)乙公癌司截止2辦10年12月3百1日擺兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平昂均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率礙將達(dá)到8%,未白來1年將有2名盎管理人員離職。敖 擺每份現(xiàn)金股啊票增值權(quán)公允價(jià)佰值如下:20拌9年1月1日為頒9元;209爸年12月31日稗為10元;2吧10年12月3傲1日半為12元。拔要求:根據(jù)上述斑資料,不考慮稅襖費(fèi)和其他因素,絆回答下列各題。骯【正確答案】:懊【答案解析】:昂、根據(jù)該艾股份激勵(lì)計(jì)劃,爸下列說法正確的矮有()。昂A.甲公司應(yīng)作阿為權(quán)益結(jié)算的股皚份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)巴處理癌B.甲公司應(yīng)作靶為現(xiàn)金結(jié)算的股安份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)伴
45、處理礙C.乙公司應(yīng)作艾為權(quán)益結(jié)算的股頒份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)安處理板D.乙公司應(yīng)作芭為現(xiàn)金結(jié)算的股絆份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)班處理阿E.乙公司不需按要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理拔【正確答案】:絆BC唉【答案解析】:鞍只有甲公司以自唉身權(quán)益工具進(jìn)行拌結(jié)算,才屬于以唉權(quán)益結(jié)算的股份搬支付,而本題中安甲公司是以現(xiàn)金熬股票增值權(quán)進(jìn)行熬結(jié)算,屬于以現(xiàn)搬金結(jié)算的股份支霸付,選項(xiàng)B表述鞍正確,選項(xiàng)A表搬述錯(cuò)誤;本題中氨接受服務(wù)企業(yè)乙安公司沒有結(jié)算義扒務(wù),所以應(yīng)將其白作為以權(quán)益結(jié)算八的股份支付,選稗項(xiàng)C表述正確,巴選項(xiàng)DE表述錯(cuò)八誤。盎、根據(jù)該翱股份激勵(lì)計(jì)劃,般下列針對(duì)甲乙公背司209年報(bào)拔表項(xiàng)目的影響額暗計(jì)算正確的有(辦)。靶A.甲公司應(yīng)
46、增俺加長(zhǎng)期股權(quán)投資按216 000鞍元,同時(shí)增加應(yīng)版付職工薪酬21隘6 000元擺B.甲公司應(yīng)增斑加長(zhǎng)期股權(quán)投資拔250 000百元,同時(shí)增加資凹本公積250 瓣000元耙C.甲公司應(yīng)增佰加長(zhǎng)期股權(quán)投資愛240 000瓣元,同時(shí)增加應(yīng)鞍付職工薪酬24俺0 000元捌D.乙公司應(yīng)增伴加管理費(fèi)用25礙0 000元,拜同時(shí)增加應(yīng)付職伴工薪酬250 襖000元絆E.乙公司應(yīng)增鞍加管理費(fèi)用24懊0 000元,敖同時(shí)增加資本公艾積240 00瓣0元按【正確答案】:耙CE敖【答案解析】:敖甲公司應(yīng)作為現(xiàn)頒金結(jié)算的股份支耙付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理矮,所以調(diào)整的是拔長(zhǎng)期股權(quán)投資和盎應(yīng)付職工薪酬,擺金額為240 艾000元
47、(5耙02)1 邦00010拌1/2,故選澳項(xiàng)C正確;乙公霸司應(yīng)作為權(quán)益結(jié)版算的股份支付,岸所以調(diào)整的管理傲費(fèi)用和資本公積俺金額為為240埃 000元,故哎選項(xiàng)E正確。礙3、岸2010年2月叭1日爸,甲建筑公司(邦本題下稱“甲公板司”)與乙房地爸產(chǎn)開發(fā)商(本題俺下稱“乙公司”扮)簽訂了一份住板宅建造合同,合艾同總價(jià)款為12叭 000萬(wàn)元,板建造期限2年,癌乙公司于開工時(shí)辦預(yù)付20的合疤同價(jià)款。甲公司搬于拌2010年3月隘1日挨開工建設(shè),估計(jì)鞍工程總成本為1奧0 000萬(wàn)元絆。至凹2010年12安月31日罷,甲公司實(shí)際發(fā)襖生成本5 00白0萬(wàn)元。由于建懊筑材料價(jià)格上漲絆,甲公司預(yù)計(jì)完罷成合同尚需
48、發(fā)生版成本7 500把萬(wàn)元。為此,甲岸公司于擺2010年12啊月31日稗要求增加合同價(jià)澳款600萬(wàn)元,百但未能與乙公司拔達(dá)成一致意見。暗2011年芭6月,乙公司決百定將原規(guī)劃的普班通住宅升級(jí)為高柏檔住宅,與甲公埃司協(xié)商一致,增扒加合同價(jià)款2 矮000萬(wàn)元。2半011年度,甲藹公司實(shí)際發(fā)生成翱本7 150萬(wàn)暗元,年底預(yù)計(jì)完叭成合同尚需發(fā)生癌1 350萬(wàn)元拔。扮假定:(1)該胺建造合同的結(jié)果胺能夠可靠估計(jì),矮甲公司采用累計(jì)白實(shí)際發(fā)生合同成澳本占合同預(yù)計(jì)總瓣成本的比例確定柏完工進(jìn)度;(2靶)甲公司201爸0年度的財(cái)務(wù)報(bào)般表于八2011年1月凹10日按對(duì)外提供,此時(shí)拌仍未就增加合同罷價(jià)款事宜與乙公氨司
49、達(dá)成一致意見愛。白要求:根據(jù)上述礙資料,不考慮其拜他因素,回答下昂列問題。叭【正確答案】:骯【答案解析】:埃、下列有斑關(guān)建造合同的表柏述中,正確的有挨()。熬A.建造合同初白始收入包括因合頒同變更、索賠、傲獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收案入巴B.建造合同的疤結(jié)果能夠可靠地扮估計(jì)的,企業(yè)應(yīng)暗當(dāng)根據(jù)完工百分白比法在資產(chǎn)負(fù)債頒表日確認(rèn)合同收疤入和費(fèi)用爸C.累計(jì)實(shí)際發(fā)八生的合同成本,阿包括施工中尚未鞍安裝、使用或耗哀用的材料成本,斑以及在分包工程佰的工作量完成之癌前預(yù)付給分包單傲位的款項(xiàng)耙D.建造承包商哎為訂立合同而發(fā)俺生的差旅費(fèi)、投壩標(biāo)費(fèi)等,能夠單班獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)襖量且合同很可能氨訂立的,應(yīng)當(dāng)予岸以歸集,待取得胺合
50、同時(shí)計(jì)入合同般成本;未滿足上敖述條件的,應(yīng)當(dāng)班計(jì)入當(dāng)期損益搬E.建造合同的佰結(jié)果不能可靠估暗計(jì)但合同成本能白夠收回的,按能傲夠收回的實(shí)際合靶同成本的金額確耙認(rèn)收入阿【正確答案】:艾BDE叭【答案解析】:暗選項(xiàng)A,建造合艾同收入包括合同鞍中規(guī)定的初始收按入和因合同變更叭、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等昂形成的收入,初搬始收入不包括因扮合同變更、索賠襖、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的扮收入;選項(xiàng)C,八累計(jì)實(shí)際發(fā)生的安合同成本,不包暗括施工中尚未安挨裝、使用或耗用愛的材料成本,以捌及在分包工程的芭工作量完成之前絆預(yù)付給分包單位靶的款項(xiàng)。背、下列各擺項(xiàng)關(guān)于甲公司2芭010年度和2靶011年度利潤(rùn)叭表列示的表述中吧,正確的有(哎)。疤A.
51、2010年安度營(yíng)業(yè)收入4 捌800萬(wàn)元敗B.2010年半度營(yíng)業(yè)成本5 傲000萬(wàn)元熬C.2010年按度資產(chǎn)減值損失敖300萬(wàn)元翱D.2011年安度營(yíng)業(yè)收入7 叭800萬(wàn)元扳E.2011年罷度營(yíng)業(yè)成本6 翱850萬(wàn)元胺【正確答案】:啊ABCD哎【答案解析】:安2010年完工絆進(jìn)度5 00般0/(5 00爸07 500霸)100捌40案2010年鞍應(yīng)確認(rèn)的合同收胺入12 00鞍0404翱 800(萬(wàn)元爸)岸2010年埃應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)拜用(5 00哀07 500俺)405懊 000(萬(wàn)元擺)愛2010年芭末應(yīng)確認(rèn)的合同奧預(yù)計(jì)損失(1靶2 5001擺2 000)爸(140)般300(萬(wàn)元傲)敗會(huì)計(jì)分錄
52、為壩:扮借:主營(yíng)業(yè)版務(wù)成本5 0罷00絆貸:主芭營(yíng)業(yè)務(wù)收入 唉4 800拌工埃程施工合同毛艾利200阿借:資產(chǎn)減愛值損失3吧00翱貸:存案貨跌價(jià)準(zhǔn)備白300拌2011年完拜工進(jìn)度(5 耙0007 1艾50)/(5 白0007 1岸501 35般0)100哎90半2011年邦應(yīng)確認(rèn)的合同收笆入(12 0案002 00板0)90板4 8007搬 800(萬(wàn)元罷)壩2011年班應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)跋用13 50跋0905版 0007 胺150(萬(wàn)元)懊借:主營(yíng)業(yè)拌務(wù)成本愛7 150澳工程施凹工合同毛利哀 650扒貸:主罷營(yíng)業(yè)務(wù)收入礙 7 800拔4、下列項(xiàng)目中澳,屬于借款費(fèi)用盎的有( )。瓣A.借款手續(xù)費(fèi)
53、板用皚B.發(fā)行公司債愛券發(fā)生的利息哀C.發(fā)行公司債斑券發(fā)生的溢價(jià)佰D.發(fā)行公司債半券折溢價(jià)的攤銷耙E.發(fā)行股票籌辦集資金所發(fā)生的隘手續(xù)費(fèi)、傭金澳【正確答案】:靶ABD爸【答案解析】:胺選項(xiàng)CE不屬于案借款費(fèi)用。發(fā)行鞍股票籌集資金不挨屬于借款,所以艾其發(fā)生的手續(xù)費(fèi)辦、傭金就不屬于伴借款費(fèi)用。 靶5、下列關(guān)于集斑團(tuán)內(nèi)每股收益的捌表述中,正確的隘有()。凹A.集團(tuán)對(duì)外提叭供合并財(cái)務(wù)報(bào)表啊的,要求以其合百并財(cái)務(wù)報(bào)表為基板礎(chǔ)計(jì)算每股收益愛B.與合并報(bào)表搬一同提供的母公版司財(cái)務(wù)報(bào)表中不拜要求計(jì)算和列報(bào)唉每股收益,企業(yè)??梢宰孕羞x擇列辦報(bào)。岸C.在個(gè)別報(bào)表奧上,母公司應(yīng)以癌個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為氨基礎(chǔ)計(jì)算每股收跋益
54、,并在個(gè)別財(cái)扒務(wù)報(bào)表中予以列胺示搬D.企業(yè)如有終澳止經(jīng)營(yíng)的情況,胺應(yīng)當(dāng)在附注中分暗別持續(xù)經(jīng)營(yíng)和終懊止經(jīng)營(yíng)披露基本礙每股收益和稀釋襖每股收益氨E.以母公司個(gè)耙別財(cái)務(wù)報(bào)表為基扮礎(chǔ)計(jì)算的基本每啊股收益,分子應(yīng)隘當(dāng)是歸屬于母公半司全部普通股股芭東的當(dāng)期凈利潤(rùn)芭【正確答案】:胺ABCDE哀【答案解析】:跋三、計(jì)算題白1、正保股份有扳限公司為發(fā)行A扳股的上市公司(愛下稱正保公司)壩,適用的增值稅壩稅率為17。熬2008年年度暗報(bào)告在2009佰年3月15日經(jīng)佰董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出把。在2008年佰年報(bào)審計(jì)中,注奧冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了奧下列情況:版(1)20跋08年12月1靶8日,正保公司艾對(duì)丙公司銷售商艾品一批,取得收
55、壩入10 000巴萬(wàn)元(不含稅)哀,貨款未收。2般009年1月,扮丙公司提出該商熬品存在質(zhì)量問題絆要求退貨,正保巴公司經(jīng)與丙公司班反復(fù)協(xié)商,達(dá)成跋一致意見:正保扳公司給予折讓5叭,丙公司放棄懊退貨的要求。正隘保公司在開出紅絆字增值稅專用發(fā)板票后,在200昂9年1月所作的鞍賬務(wù)處理是:佰借:主營(yíng)業(yè)絆務(wù)收入 伴吧500(10 隘0005)案應(yīng)交稅吧費(fèi)應(yīng)交增值耙稅(銷項(xiàng)稅額)艾唉85扒貸:應(yīng)岸收賬款 拌頒胺585把(2)20笆08年12月2疤0日,正保公司巴銷售一批商品給礙B公司,取得收埃入1 000萬(wàn)伴元(不含稅),把貨款未收,其成巴本為800萬(wàn)元扮。懊2009年埃1月12日,B暗公司在驗(yàn)收產(chǎn)品俺
56、時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格版不符,要求退貨叭,正保公司同意伴了B公司的退貨礙要求,于1月2扒0日收到了退回澳的貨物及相應(yīng)的懊增值稅專用發(fā)票拜。正保公司對(duì)于礙該銷售退回,沖藹減了1月份的銷霸售收入,并進(jìn)行背了其他相關(guān)處理瓣。胺(3)20跋07年1月,正藹保公司支付1 柏000萬(wàn)元購(gòu)入埃一項(xiàng)非專利技術(shù)板,作為無(wú)形資產(chǎn)敗入賬。因攤銷年罷限無(wú)法確定,未唉對(duì)該非專利技術(shù)芭進(jìn)行攤銷。20稗07年末,該非扒專利技術(shù)出現(xiàn)減白值的跡象,正保鞍公司計(jì)提了15襖0萬(wàn)元的資產(chǎn)減白值損失。200爸8年末,正保公案司認(rèn)為該減值的半因素已經(jīng)消失,吧將計(jì)提的資產(chǎn)減疤值損失作了全額懊沖回。正保公司罷的賬務(wù)處理是:把借:無(wú)形資邦產(chǎn)減值準(zhǔn)備
57、瓣150擺貸:資挨產(chǎn)減值損失 胺15靶0阿(4)20凹08年12月3霸1日正保公司擁擺有甲公司80癌的股權(quán),甲公司阿資產(chǎn)總額4 0按00萬(wàn)元,負(fù)債巴總額4 500佰萬(wàn)元,因資不抵邦債生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處于拜困難境地,為此稗,正保公司決定昂不將甲公司納入礙合并范圍。笆 為幫助甲艾公司擺脫困境,奧正保公司董事會(huì)隘決定在2009捌年再投入5 0挨00萬(wàn)元對(duì)甲公拜司進(jìn)行技術(shù)改造矮,以提高甲公司背產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)能力壩。罷(5)20襖08年7月1日靶正保公司銷售一熬臺(tái)大型設(shè)備給乙暗公司,采取分期拜收款方式銷售,般分別在2009吧年6月末、20澳10年6月末和翱2011年6月把末各收取1 0骯00萬(wàn)元(不含耙增值稅),共
58、計(jì)藹3 000萬(wàn)元熬。正保公司在發(fā)版出商品時(shí)未確認(rèn)擺收入,正保公司懊將在約定的收款?yuàn)W日按約定收款金瓣額分別確認(rèn)收入礙。已知該大型設(shè)氨備的成本為2 扳100萬(wàn)元,銀暗行同期貸款利率邦為6。正保公俺司在發(fā)出商品時(shí)柏將庫(kù)存商品2 巴100萬(wàn)元轉(zhuǎn)入巴發(fā)出商品。擺(6)20邦09年2月1日耙,正保公司為了霸穩(wěn)定銷售渠道,岸決定以7 00般0萬(wàn)元的價(jià)格收扒購(gòu)丁公司發(fā)行在扮外普通股股票,絆從而擁有丁公司啊68的表決權(quán)礙資本。3月1日伴,正保公司和丁伴公司辦理完成有背關(guān)股權(quán)過戶手續(xù)艾。傲正保公司對(duì)收購(gòu)叭丁公司發(fā)行在外熬普通股股票的這藹一事項(xiàng),在20佰08年度財(cái)務(wù)報(bào)埃表附注中作了相稗應(yīng)披露。佰(7)20敗08年
59、10月1壩日,正保公司用伴閑置資金購(gòu)入股叭票1 500萬(wàn)版元,作為交易性扒金融資產(chǎn),至年凹末該股票的收盤暗價(jià)為1 250瓣萬(wàn)元,正保公司拜將跌價(jià)損失沖減懊了資本公積25澳0萬(wàn)元。正保公八司的賬務(wù)處理是埃:班借:資本公啊積其他資本按公積 25藹0拌貸:交叭易性金融資產(chǎn) 隘隘250拔要求:哀(1)指出上述百經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中百,哪些屬于調(diào)整敗事項(xiàng)?哪些屬于昂非調(diào)整事項(xiàng)?叭(2)判斷正保壩公司對(duì)上述事項(xiàng)昂的會(huì)計(jì)處理是否啊正確,并簡(jiǎn)要說隘明理由(不要求笆編制會(huì)計(jì)分錄)罷。拜【正確答案】:扮(1)事項(xiàng)(1白)、(2)、(皚3)、(4)、拌(5)、(7)哎為調(diào)整事項(xiàng);事耙項(xiàng)(6)為非調(diào)扒整事項(xiàng)。哎(2)事項(xiàng)(
60、1白)的會(huì)計(jì)處理不凹正確。癌理由:20板08年12月1百8日,正保公司版向丙公司銷售商笆品時(shí),該批商品隘存在質(zhì)量問題這頒一事實(shí)已經(jīng)存在百;2009年1案月正保公司給予挨5的折讓,只熬是對(duì)2008年襖12月18日已啊經(jīng)存在的情況提胺供了進(jìn)一步的證跋據(jù),需要對(duì)20胺08年12月1背8日與確認(rèn)銷售胺收入有關(guān)項(xiàng)目的邦金額重新作出估鞍計(jì)。因此,正保邦公司給予丙公司矮的商品銷售折讓頒一事,屬于資產(chǎn)暗負(fù)債表日后事項(xiàng)瓣中的調(diào)整事項(xiàng),百正保公司應(yīng)調(diào)整愛2008年度財(cái)阿務(wù)報(bào)表中的營(yíng)業(yè)埃收入500萬(wàn)元爸和相關(guān)項(xiàng)目的金板額。正保公司將胺該銷售折讓直接百?zèng)_減2009年唉1月的銷售收入白是不正確的。奧事項(xiàng)(2)壩的會(huì)計(jì)處
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