3-2-2-15負(fù)債類-預(yù)計負(fù)債

1、.：.；估計負(fù)債本質(zhì)性程序被審計單位： 工程： 估計負(fù)債 日期： 索引號： FO 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目的和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目的與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目的財務(wù)報表認(rèn)定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中的估計負(fù)債真實(shí)存在。B被審計單位一切該當(dāng)記錄的估計負(fù)債均已記錄。C財務(wù)報表中記錄的估計負(fù)債是被審計單位很能夠履行的現(xiàn)時歸還義務(wù)。D估計負(fù)債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中。與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄E估計負(fù)債已按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目的與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目的可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制估

2、計負(fù)債明細(xì)表：(1)復(fù)核加計能否正確，并于報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對能否相符；(2)復(fù)核估計負(fù)債的期初余額，確定其能否與上期末審定數(shù)相符。FO2BD2.了解構(gòu)成估計負(fù)債的緣由,并與管理層就估計負(fù)債的完好性和充分計提進(jìn)展討論，以確定金額估計能否合理，相關(guān)的會計處置能否正確。略AB3.向被審計單位管理層索取以下資料，作必要的審核和評價：(1)被審計單位有關(guān)或有事項(xiàng)的全部文件和憑證；(2)被審計單位與銀行之間的往來函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和對其他債務(wù)的擔(dān)保；(3)被審計單位的債務(wù)闡明書，其中，除其他債務(wù)闡明外，還應(yīng)包括對或有事項(xiàng)的闡明，即闡明知的或有事項(xiàng)均已在財務(wù)報表中

3、作了適當(dāng)反映。BCDA4.向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)展函證，以獲取法律顧問和律師對被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負(fù)債日至復(fù)函日期間存在的或有事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)證據(jù)。檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。FO3FO4BDA5.向被審計單位訊問、了解為其他單位的銀行借款或其他債務(wù)提供的擔(dān)保事項(xiàng)性質(zhì)、金額、時間，以及存在或有損失的能夠性，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BCDA6就商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、應(yīng)收賬款保理、通融票據(jù)背書和其他債務(wù)的擔(dān)保等或有事項(xiàng)，向銀行寄發(fā)審計詢證函，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BDA7.訊問有

4、關(guān)銷售人員并獲取被審計單位對產(chǎn)質(zhì)量量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實(shí)踐維修費(fèi)用支付情況，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BDA8.檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日曾經(jīng)簽署的待執(zhí)行合同、合同各方往來信函等，以識別虧損合同，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BDA9.復(fù)核被審計單位環(huán)保政策和程序，查閱與環(huán)保監(jiān)管部門的往來信函、相應(yīng)賬戶，識別需求反映的環(huán)保整治義務(wù)，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BDA10.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日被審計單位能否因?qū)ν夤嬖敿?xì)和正式的重組方案而承當(dāng)了重組義務(wù)，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如

5、是，會計處置能否正確。略BDA11.檢查被審計單位能否因在投資合同中商定對被投資單位的超額虧損承當(dāng)額外損失，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。略BDA12.檢查其他能夠出現(xiàn)估計負(fù)債的情況，檢查其能否滿足估計負(fù)債確認(rèn)的條件，如是，會計處置能否正確。D13.根據(jù)估計負(fù)債確認(rèn)的條件，確定企業(yè)估計負(fù)債的計量能否合理，會計處置能否正確。略D14.檢查估計負(fù)債得以證明時即損失實(shí)踐發(fā)生時，對實(shí)踐發(fā)生的損失與原估計負(fù)債的差額的會計處置能否正確。略D15.檢查被審計單位能否在資產(chǎn)負(fù)債表日對估計負(fù)債的賬面價值進(jìn)展復(fù)核。有確鑿證聽闡明該賬面價值不能真實(shí)反映資產(chǎn)負(fù)債日最正確估計數(shù)時，檢查被審計

6、單位能否按照資產(chǎn)負(fù)債表日最正確估計數(shù)對該賬面價值進(jìn)展調(diào)整。16.針對評價的舞弊風(fēng)險等要素添加的審計程序。略E17.確定估計負(fù)債能否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報：(1)估計負(fù)債的種類、構(gòu)成緣由以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的闡明；(2)各類估計負(fù)債的期初、期末余額和本期變動情況；(3)與估計負(fù)債有關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額和本期已確認(rèn)的預(yù)期補(bǔ)償金額。略注：估計負(fù)債審計是或有事項(xiàng)審計的一部分內(nèi)容，要結(jié)合或有事項(xiàng)實(shí)施本質(zhì)性程序。第二部分 方案實(shí)施的本質(zhì)性程序項(xiàng) 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完好性權(quán)益和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u價的艱苦錯報風(fēng)險程度注1從控制測試獲取的保證程度注2需從本質(zhì)性程序獲取的保證程度方案

7、實(shí)施的本質(zhì)性程序注3 索引號執(zhí)行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評價任務(wù)底稿。2.結(jié)果取自該工程所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制任務(wù)底稿。3.在方案實(shí)施的本質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“表示。估計負(fù)債審定表被審計單位： 工程： 估計負(fù)債 日期： 索引號： FO1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程稱號期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計審計結(jié)論：估計負(fù)債明細(xì)表被審計單位： 工程： 估計負(fù)債明細(xì)表 日期： 索引號： FO2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 工程期初余額本期添加本期減少期末余額備注審計闡明： 索引號

8、： FO3 律師詢證函 律師事務(wù)所 律師臺鑒：本公司已聘請會計師事務(wù)所對本公司207年度的財務(wù)報表進(jìn)展審計。為配合該項(xiàng)審計，謹(jǐn)請貴律師基于受理本公司委托的任務(wù)諸如年年法律顧問、專項(xiàng)咨詢和訴訟代理等，提供下述資料，并函告會計師事務(wù)所：一、請闡明存在于資產(chǎn)負(fù)債表日并且自該日起至本函回覆日止本公司委托貴律師代理進(jìn)展的任何未決訴訟。該闡明中謹(jǐn)請包含以下內(nèi)容：1案件的簡要現(xiàn)實(shí)經(jīng)過與目前的開展進(jìn)程；2在能夠范圍內(nèi)，貴律師對于本公司管理當(dāng)局就上述案件所持看法及處置方案如庭外和解想象的了解，及您對能夠發(fā)生結(jié)果的意見；3在能夠范圍內(nèi)，您對能夠發(fā)生的損失或收益的能夠性及金額的估計。二、請闡明存在于207年月日以及207年月日起至本函回復(fù)日止，本公司曾向貴律師咨詢的其他諸如未決訴訟、追索債務(wù)、被追索債務(wù)以及政府有關(guān)部門對本公司進(jìn)展的調(diào)查等能夠涉及本公司法律責(zé)任的事件。三、請闡明截至207年月日止，本公司與貴律師事務(wù)所就律師效力費(fèi)的結(jié)算情況如有能夠，請依效力工程區(qū)分。四、假設(shè)無上述一及二事項(xiàng)，為節(jié)省您珍貴的時間，煩請?zhí)顚懕竞疵尜Y料并簽章后，按以下地址，寄往會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所 地址： ： 謝謝協(xié)作！ 公司蓋章 208年月日索引號：F