審計案例分析(1~20)

1、.PAGE ：.；PAGE 10胡柳源：案例分析 第 頁 案例分析【案例1】 某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)耗用資料本錢，本月甲資料月初結(jié)存數(shù)量5 200公斤，金額為7 800元，本月購入甲資料數(shù)量7 300公斤，金額為14 600元。本月根本消費(fèi)車間耗料5 000公斤，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢10 000元。 要求：闡明審計方法；指出存在的問題并提出處置意見。【案例2】東潤會計師事務(wù)所注冊會計師李立在對大華公司2021年度會計報表審計時，決議于2021年大華公司的債務(wù)人樂凱公司截止2021年12月31日所欠23000元進(jìn)展函證。經(jīng)初步審計， 大華公司應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的，應(yīng)收賬款估計過失

2、率也較低。 要求：1根據(jù)上述情況，請指出李立應(yīng)選擇何種函證方式？ 2根據(jù)上述情況，請?zhí)娲盍⑵鸩菀环輰穭P公司的函證信?！景咐?】2021年6月18日上午8時，審計人員李某、劉某參與了對大華公司庫存現(xiàn)金的清點任務(wù)，其結(jié)果如下： 1實點庫存現(xiàn)金人民幣情況為： 100元幣10張；50元幣5張；10元幣10張； 5元幣48張； 2元幣60張、1元幣80張、 5角幣70張、2角幣35張、1角幣40張、 5分幣25枚、2分幣17枚、1分幣56枚。 2查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為251620元。 3查出當(dāng)年6月14日曾經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為350元。 4查出當(dāng)年6月14日曾

3、經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為212元。 5查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職工250元。 6銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額1000元。 要求： 根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金清點表； 指出清點現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改良意見?！景咐?】審計人員于2021年2月5日下午5時對某企業(yè)的庫存現(xiàn)金進(jìn)展審查，當(dāng)天的現(xiàn)金日記賬已登記終了，結(jié)出現(xiàn)金余額6832元，經(jīng)清點現(xiàn)金，獲得以下資料：現(xiàn)金清點實有數(shù)5232元以下憑證已付款，尚未制證入賬：職工朱敏1月25日借差旅費(fèi)1000元，曾經(jīng)指點同意；職工王林1月10日借款600元，未經(jīng)同意，也未闡明用途2021年1月1日至2月5日，該企業(yè)庫存現(xiàn)金收入18

4、9630元，支出192310元庫存現(xiàn)金限額5000元要求：1計算出2021年末的庫存現(xiàn)金的余額 2指出該企業(yè)在現(xiàn)金業(yè)務(wù)中存在的問題，并提出相應(yīng)的處置意見 【案例5】某企業(yè)2021年12月31日原資料中40#角鋼賬面結(jié)存1600千克，2021年1月20日清點實物為2100千克。在2021年12月31日至2021年1月20日期間收入量為2600千克，發(fā)出量為2000千克，據(jù)以推算2021年12月31日實踐應(yīng)結(jié)存數(shù)量是多少？ 【案6】 某會計師事務(wù)助理審計人員王某，在得知同窗李某是某電站集團(tuán)上市公司財務(wù)部的任務(wù)人員之后，找到李某懇求其協(xié)助 爭攬該單位年度會計報表的審計業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)

5、所，在規(guī)模和資歷等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時，王某講：“沒有資歷好辦，人手少也好辦，我在XX會計師事務(wù)所實習(xí)時，結(jié)識了許多朋友，我出面雇用幾個有這方面資歷的高手，跟著一同審。另外，請他和財務(wù)主管闡明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會計師事務(wù)所，包他們稱心，不稱心不收費(fèi)。要求：請指出助理審計人員王某的哪些言行違反了注冊會計師中的什么條款？【案7】 2021年12月16日某會計師事務(wù)所主任會計師孟某和助理審計人員侯某應(yīng)江華公司的約請，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。孟注冊會計師及侯助理對江華公司委托審計的目的、審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計收費(fèi)、審計范圍能否遭到限制、審計的程序能否可以順利進(jìn)展、江華公司提供的文件、協(xié)助

6、的事項等方面進(jìn)展了初步了解。洽談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙方當(dāng)即簽定審計業(yè)務(wù)商定書的要求。孟注冊師那么表示在未全面了解貴公司根本情況的前提下，僅憑上述的初步了解是不能簽定審計業(yè)務(wù)商定書。要求：請回答孟注冊會計師回絕立刻簽約能否正確？為什么？【案8】 審計人員在審查某企業(yè)“應(yīng)收賬款賬戶，發(fā)現(xiàn)其中一筆業(yè)務(wù)的會計分錄為： 借：應(yīng)收賬款 75 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 75 000要求：指出上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題，如何進(jìn)一步審查與調(diào)整？ 【案例9】 假設(shè)審計人員以為資產(chǎn)負(fù)債表的錯漏報加總為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報加總為20萬元是重要的，在制定審計方案時，審計人員應(yīng)將其重要程度定為多少？

7、為什么？答：審計人員應(yīng)選擇的重要性程度為10萬元，由于按照的規(guī)定，當(dāng)不同的會計報表的重要性程度不同時，注冊會計師應(yīng)選擇最低的重要性程度，重要性程度越低，審計風(fēng)險越高。【案例10】某委托人應(yīng)收帳款編號為0001至5000，審計人員擬利用隨機(jī)數(shù)表選擇其中的175份進(jìn)展函證，隨機(jī)數(shù)表要求：1以第2行、第1列數(shù)字為起始點，自左向右，以各數(shù)的后四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？2以第4行、第2列數(shù)字為起始點，自上到下，以各數(shù)的前四位數(shù)為準(zhǔn)，審計人員選擇的最初5個樣本的號碼分別是多少？【案例11】某會計師事務(wù)所接受委托對某公司2021年度會計報表進(jìn)展審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：1該公司202

8、1年度變卦了存貨核算方法，使其會計核算更能符合實踐，并在報表附注2中作了闡明；2一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實施函證，但已運(yùn)用其他審計程序進(jìn)展了驗證；3該公司存貨核算錯報額為60000原，注冊會計師評價的重要性程度為50000原；4 資產(chǎn)負(fù)債表工程應(yīng)付賬款漏計40000原，注冊會計師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)展了調(diào)整；要求：根據(jù)上述資料，請指出該注冊會計師該當(dāng)出具哪種意見類型的審計報告？為什么？【案例12】審計人員在對星達(dá)公司年終報表中的存貨進(jìn)展審計，發(fā)現(xiàn)接近結(jié)帳日時存在以下錯誤，請分析對會計報表的影響：年終存貨實踐清點時將其他單位存放代銷的物品計入其中實踐有1000個單位，年終清點時計為1

9、00個單位某項購貨料到票未到，年末未予入帳，但已計入期末存貨中某項購貨票到料未到，年末曾經(jīng)根據(jù)發(fā)票入帳，但未計入期末存貨內(nèi)某物品銷售時，未作銷售記錄。因其實物尚存貨在倉庫內(nèi)，已將其列在期末存貨內(nèi)某物品銷售時，未作銷售記錄，未包括在期末存貨內(nèi)【案例13】如審計人員現(xiàn)需審計一家運(yùn)輸企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為寬廣的區(qū)域內(nèi)流動，給清點帶來困難，審計人員應(yīng)如何處理這一問題？ 【案例14】 審計人員在審查某企業(yè)9月份根本消費(fèi)車間設(shè)備折舊時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：18月份該車間設(shè)備折舊額為65200元，年折舊率為5%；28月份購入原值為130000元設(shè)備儀器，已安裝完工并交付運(yùn)

10、用；38月份將原未運(yùn)用的一臺設(shè)備投入車間運(yùn)用，其原值為70000元；48月份交外單位大修繕設(shè)備一臺，原值96000元；58月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付運(yùn)用。該廠房原值1200000元，擴(kuò)建工程支出300000元，變價收入120000元。69月份該車間設(shè)備折舊額為144200元。要求：闡明審計方法；指出存在的問題并提出處置意見?！景咐?5】 資料：某公司2021年末應(yīng)收賬款為100萬元，其所屬明細(xì)賬借方余額的合計數(shù)為200萬元，貸方余額的合計數(shù)為100萬元。其他應(yīng)收款總賬余額為30萬元。該公司按應(yīng)收賬款總賬余額與其他應(yīng)收款總賬余額之和1305%= 65萬元計提壞賬預(yù)備。要求：審查該公司的壞賬預(yù)備

11、計提的正確性，并提出調(diào)整意見。【案例16】北京ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師對XYZ股份2007年度的會計報表進(jìn)展審計，確定的會計報表層次重要性程度為30萬元。審計外勤任務(wù)終了日是2021年3月25日，并于2021年3月25日遞交審計報告。XYZ股份2007年度審計前會計報表反映的資產(chǎn)總額是8000萬元，股東權(quán)益總額為2400萬元，利潤總額為300萬元，A和B注冊會計師經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下五個事項： 12006年末和2007年末應(yīng)收賬款分別為1200萬元和1800萬元，公司的壞賬核算方法不斷采用備抵法，但將其壞賬預(yù)備比例由2006年的5%，變卦為3%。 22007年5月1日，公司為添

12、加營運(yùn)資金按面值發(fā)行2年期、面值為4200萬元，票面利率為年利率10%的企業(yè)債券，當(dāng)日籌足資金并按規(guī)定做了相應(yīng)的會計處置債券發(fā)行費(fèi)用忽略不計，但當(dāng)年未提債券利息。 32007年10月31日，公司清查清點廢品倉庫，發(fā)現(xiàn)Y產(chǎn)品短缺40萬元，作了借記“待處置財富損溢科目40萬元，貸記“產(chǎn)廢品科目40萬元的會計處置。2021年1月，查清短缺緣由，其中屬于普通運(yùn)營損失部分為35萬元，屬于非常損失部分為5萬元，由于結(jié)賬時間在前，公司未在2007年度會計報表中包含對這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計處置。 42007年1月，公司購買價錢為24萬元的管理部門用轎車1輛并入帳，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未提折舊，公司采用平均年限法核

13、算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)估計運(yùn)用年限為5年，估計凈殘值率為5% 52021年1月10日，公司原資料倉庫因火災(zāi)呵斥Z原資料毀損250萬元，公司于當(dāng)月按規(guī)定進(jìn)展了相應(yīng)的會計處置。 要求：假設(shè)XYZ股份存在上述問題，并回絕接受A和B注冊會計師提出的相應(yīng)的處置建議，A和B注冊會計師該當(dāng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要闡明理由 假設(shè)XYZ股份只存在上述第4和第5這兩個事項，并且接受A和B注冊會計師對第5個事項提出的相應(yīng)的處置建議，但回絕接受對第4個事項提出的相應(yīng)的處置建議，A和B注冊會計師該當(dāng)出具何種意見類型的審計報告？并簡要闡明理【17】注冊會計師審查某企業(yè)2006年12月份固定資產(chǎn)、累計折舊、

14、固定資產(chǎn)清理等明細(xì)賬及相關(guān)憑證時發(fā)現(xiàn)：12日購入需求安裝設(shè)備一臺，以銀行存款支付設(shè)備賣價36000元，增值稅6120元，運(yùn)雜費(fèi)390元，立刻投入安裝。作： 借：固定資產(chǎn) 36390 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6120 貸：銀行存款 42510 10日安裝終了并交付運(yùn)用，發(fā)生資料費(fèi)1000元，應(yīng)付工資490元。作： 借：在建工程 1490 貸：原資料 1000 應(yīng)付工資 490 同時：借：固定資產(chǎn) 1490 貸：在建工程 1490220日經(jīng)同意將因火災(zāi)毀損的設(shè)備一臺轉(zhuǎn)入清理。該設(shè)備原值200000元，已提折舊150000元，獲得保險公司賠償金20000元，殘料變價收入5000元，均已存入銀行，并以銀行

15、存款支付清理費(fèi)1000元。其中收到保險公司賠償金作： 借：銀行存款 20000 貸：營業(yè)外收入 20000325日以設(shè)備一臺原值300000，已提折舊50000元投資A公司，評價確認(rèn)價值為270000元，作： 借：長期投資 250000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 300000430日計提折舊20600元，其中： 消費(fèi)車間：運(yùn)用中固定資產(chǎn)15800元，封存固定資產(chǎn)800元； 管理部門：運(yùn)用中固定資產(chǎn)4000元 借：制造費(fèi)用 16600 管理費(fèi)用 4000 貸：累計折舊 20600 當(dāng)月另有一臺設(shè)備原值12630元，月折舊率0.792出租給外單位未提折舊。 要求：指出會計處置中存在的問題

16、，并編制調(diào)整會計分錄。【18】注冊會計師對某企業(yè)2021年12月31日的銀行存款進(jìn)展審計，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行存款對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：1銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；2企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張4280元，銀行未入賬；3銀行12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；4企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)帳支票一張3260元，銀行未入賬；5銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入和23日付出支票各一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。 要求：1編制銀行存款余額調(diào)理表； 2分析其中能夠存在的問題； 3提出進(jìn)一步審查的方法?！?9】審計人員在審查某企業(yè)的資料采購業(yè)務(wù)是，發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆業(yè)務(wù)的處置如下：從外地購進(jìn)原資料一批，已獲得增值稅公用發(fā)票，發(fā)票上注明資料分量為5000千克，價款為20000元，增值稅稅額為3400元；此外，采購這批資料