中級(jí)財(cái)務(wù)管理知識(shí)及預(yù)算管理知識(shí)分析講義

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2、RLINK 瓣更多般中級(jí)會(huì)計(jì)耙考試信息，考試搬真題，模擬題下哀載 HYPERLINK 笆um-18-1瓣.html懊 癌大家論壇，全免八費(fèi)公益性氨會(huì)計(jì)職稱芭考試論壇艾，等待您的光臨翱！岸第二章預(yù)算管隘理本章框架預(yù)算管理概述跋預(yù)算的編制方法俺與程序預(yù)算編制跋預(yù)算的執(zhí)行與考俺核考情分析哎題型叭2011年白2010年擺2009年斑考點(diǎn)啊單選題埃4題4分辦3題3分鞍1題1分般預(yù)算的編制方法版、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算扮方法、業(yè)務(wù)預(yù)算拜、財(cái)務(wù)預(yù)算矮多選題巴1題2分岸1題2分半1題2分佰預(yù)算的編制方法愛(ài)、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算盎方法、業(yè)務(wù)預(yù)算啊判斷題盎1題1分版1題1分頒1題1分吧財(cái)務(wù)預(yù)算、預(yù)算靶的編制方法、預(yù)頒算工作的組織敖

3、計(jì)算題阿瓣凹1題5分笆業(yè)務(wù)預(yù)算罷綜合題礙0.4題4分熬藹艾業(yè)務(wù)預(yù)算澳合 計(jì)阿6.4題11分皚5題6分八4題9分隘氨本章主要講耙述預(yù)算的編制方罷法以及各種預(yù)算熬的具體編制。從凹?xì)v年考試情況來(lái)罷看，考分平均在哀10分左右，主背要涉及的題型是班客觀題，在個(gè)別捌時(shí)候涉及一定計(jì)巴算題?？陀^題的暗主要考點(diǎn)是預(yù)算澳編制方法和預(yù)算壩編制，主觀題的百主要考點(diǎn)是預(yù)算班編制（主要是業(yè)拌務(wù)預(yù)算）。主要考點(diǎn)：佰1.全面預(yù)算體隘系的構(gòu)成暗2.掌握各種預(yù)瓣算編制方法的基叭本原理和優(yōu)缺點(diǎn)哀3.掌握日常業(yè)懊務(wù)預(yù)算（銷售預(yù)伴算、生產(chǎn)預(yù)算、跋材料采購(gòu)預(yù)算）岸4.掌握現(xiàn)金預(yù)擺算的編制依據(jù)和扳編制方法氨第吧一骯節(jié)半預(yù)算管理概述本節(jié)主要

4、內(nèi)容：把預(yù)算的特征與作凹用皚預(yù)算的分類與預(yù)岸算體系預(yù)算工作的組織扮一罷、翱預(yù)算的特征與作邦用胺（一）預(yù)算的特百征罷預(yù)算是企業(yè)在預(yù)擺測(cè)、決策的基礎(chǔ)頒上，以數(shù)量和金挨額的形式反映企哎業(yè)未來(lái)一定時(shí)期疤內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、敗財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具愛(ài)體計(jì)劃，是為實(shí)啊現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)版各種資源和企業(yè)傲活動(dòng)的詳細(xì)安排斑。特征：氨一致性：預(yù)算必班須與企業(yè)的戰(zhàn)略氨或目標(biāo)保持一致霸。般數(shù)量化和可執(zhí)行奧性：是預(yù)算最主熬要的特征。板（二）預(yù)算的作鞍用翱1.預(yù)算通過(guò)引拜導(dǎo)和啊控制芭經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、使企巴業(yè)經(jīng)營(yíng)達(dá)到預(yù)期白目標(biāo)。把2.預(yù)算可以實(shí)唉現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)斑部門(mén)之間的俺協(xié)調(diào)八。叭3.預(yù)算可以作班為業(yè)績(jī)絆考核安的標(biāo)準(zhǔn)。絆二霸、唉預(yù)算的分類與預(yù)

5、巴算體系版（一）預(yù)算的分?jǐn)[類罷1.根據(jù)預(yù)算內(nèi)暗容不同分類扒類別氨含義罷具體內(nèi)容矮奧業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)拌預(yù)算）罷與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)扒活動(dòng)直接相關(guān)的懊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種伴預(yù)算岸（1）銷售預(yù)算半；（2）生產(chǎn)預(yù)罷算；（3）材料扒采購(gòu)預(yù)算；（4鞍）直接材料消耗版預(yù)算（5）直接扳人工預(yù)算；（6耙）制造費(fèi)用預(yù)算擺；（7）產(chǎn)品生安產(chǎn)成本預(yù)算；（靶8）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和拜管理費(fèi)用預(yù)算敖輔助預(yù)算或分預(yù)奧算安專門(mén)決策預(yù)算懊企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生拜的、一次性的重白要決策預(yù)算藹如資本支出預(yù)算叭財(cái)務(wù)預(yù)算般指企業(yè)在計(jì)劃期搬內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)鞍現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)唉狀況和經(jīng)營(yíng)成果昂的預(yù)算拔在全面預(yù)算中占澳有舉足輕重的地皚位。包含（1）白現(xiàn)金預(yù)算；（2百）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)

6、報(bào)表鞍（預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和罷資產(chǎn)負(fù)債表）懊總預(yù)算絆2.從預(yù)算爸指標(biāo)覆蓋的時(shí)間捌長(zhǎng)短劃分爸類別拜特點(diǎn)哎長(zhǎng)期預(yù)算霸預(yù)算期在一年以半上叭短期預(yù)算巴預(yù)算期在一年以昂內(nèi)（含一年）胺（二）預(yù)算哎體系癌【例1單選題奧】下列各項(xiàng)中，吧綜合性較強(qiáng)的預(yù)挨算是俺（ ）阿。（2010年稗）A.銷售預(yù)算傲B.材料采購(gòu)預(yù)般算C.現(xiàn)金預(yù)算傲D.資本支出預(yù)背算正確答案C霸答案解析現(xiàn)案金預(yù)算是以業(yè)務(wù)傲預(yù)算和專門(mén)決策爸預(yù)算為依據(jù)編寫(xiě)懊的、專門(mén)反映預(yù)藹算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金斑收入與現(xiàn)金支出暗，以及為滿足理搬想現(xiàn)金余額而進(jìn)啊行投融資的預(yù)算敖。板三稗、案預(yù)算工作的組織背預(yù)算工作的組織拌包括決策層、管奧理層、執(zhí)行層和邦考核層，具體如捌下：搬負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)版

7、具體任務(wù)、權(quán)利靶和職責(zé)安董事會(huì)、經(jīng)理辦按公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)捌根據(jù)情況設(shè)立預(yù)罷算委員會(huì)或指定安財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)伴責(zé)預(yù)算管理事宜案，并對(duì)企業(yè)法定斑代表人負(fù)責(zé)。背預(yù)算委員會(huì)或財(cái)骯務(wù)管理部門(mén)般擬訂預(yù)算的目標(biāo)敖、政策，制定預(yù)氨算管理的具體措襖施和辦法，審議吧、平衡預(yù)算方案愛(ài)，組織下達(dá)預(yù)算壩，協(xié)調(diào)解決預(yù)算辦編制和執(zhí)行中的版問(wèn)題，組織審計(jì)襖、考核預(yù)算的執(zhí)傲行情況，督促企白業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)盎。佰財(cái)務(wù)管理部門(mén)吧具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)瓣算的跟蹤管理，班監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行瓣情況，分析預(yù)算藹與實(shí)際執(zhí)行的差敗異及原因，提出愛(ài)改進(jìn)管理的意見(jiàn)靶與建議。骯企業(yè)內(nèi)部各職能捌部門(mén)拜具體負(fù)責(zé)本部門(mén)八業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算壩編制、執(zhí)行、分唉析等工作，并配盎合預(yù)

8、算委員會(huì)或澳財(cái)務(wù)管理部門(mén)做暗好企業(yè)總預(yù)算的邦綜合平衡、協(xié)調(diào)奧、分析、控制與芭考核等工作。其斑主要負(fù)責(zé)人參與扮企業(yè)預(yù)算委員會(huì)版的工作，并對(duì)本耙部門(mén)預(yù)算執(zhí)行結(jié)巴果承擔(dān)責(zé)任。爸企業(yè)所屬基層單八位芭負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金敗流量、經(jīng)營(yíng)成果柏和各項(xiàng)成本費(fèi)用挨預(yù)算的編制、控翱制、分析工作，版接受企業(yè)的檢查爸、考核。其主要氨負(fù)責(zé)人對(duì)本單位骯財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行襖結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。疤【例2判百斷題】企業(yè)財(cái)務(wù)巴管理部門(mén)負(fù)責(zé)企般業(yè)預(yù)算的編制、稗執(zhí)行、分析和考芭核工作，并對(duì)預(yù)按算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)昂直接責(zé)任。（2班010年）昂（ ）正確答案敖答案解析企拜業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)挨具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)把算的跟蹤管理，爸監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行傲情況，分析預(yù)算瓣與實(shí)際執(zhí)

9、行的差爸異及原因，提出懊改進(jìn)管理的意見(jiàn)埃和建議。企業(yè)內(nèi)隘部生產(chǎn)、投資、芭物資、人力資源百、市場(chǎng)營(yíng)銷等職藹能部門(mén)具體負(fù)責(zé)邦本部門(mén)業(yè)務(wù)涉及霸的預(yù)算編制、執(zhí)胺行、分析等工作按，并配合預(yù)算委敖員會(huì)或財(cái)務(wù)管理板部門(mén)做好企業(yè)總背預(yù)算的綜合平衡唉、協(xié)調(diào)、分析、百控制與考核等工靶作。其主要負(fù)責(zé)按人參與企業(yè)預(yù)算哀委員會(huì)的工作，艾并對(duì)本部門(mén)預(yù)算罷執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)白任。藹第擺二疤節(jié)辦預(yù)算的編制方扒法與程序本節(jié)主要內(nèi)容：壩預(yù)算的編制方法擺 預(yù)算的編制程序笆一安、叭預(yù)算的編制方法埃總體上分為：固懊定預(yù)算與彈性預(yù)伴算；增量預(yù)算與拜零基預(yù)算；定期暗預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算吧（一）固定預(yù)算哀與彈性預(yù)算編制壩方法暗1.固定預(yù)算編爸制方法擺

10、又稱靜態(tài)預(yù)算，佰以預(yù)算期內(nèi)正常阿的、可實(shí)現(xiàn)的某藹一既定業(yè)務(wù)量水爸平為基礎(chǔ)來(lái)編制翱的預(yù)算。一般適熬用于固定費(fèi)用或哎數(shù)額比較穩(wěn)定的盎預(yù)算項(xiàng)目。缺點(diǎn)：巴過(guò)于呆板。業(yè)務(wù)壩量單一，與實(shí)際襖可能不符。班可比性差。實(shí)際伴業(yè)務(wù)量與預(yù)算業(yè)吧務(wù)量可能不一致柏，導(dǎo)致無(wú)法比較辦。愛(ài)2.彈性預(yù)算編吧制方法按在成本（費(fèi)用）笆習(xí)性分類基礎(chǔ)上岸，根據(jù)量、本、伴利之間的依存關(guān)半系，考慮到計(jì)劃叭期間業(yè)務(wù)量可能耙發(fā)生的變動(dòng)，編凹制適應(yīng)多種業(yè)務(wù)伴量的費(fèi)用預(yù)算。八【補(bǔ)充資料疤】：翱1.成本性態(tài)是癌指在相關(guān)范圍（安一般指的是在特邦定業(yè)務(wù)量范圍）挨內(nèi)，成本可以分熬為固定成本、變敗動(dòng)成本和混合成哀本，而混合成本暗又可以進(jìn)一步分扳解為固定成本

11、和癌變動(dòng)成本，從而安全部的成本最終扳就分為了固定成唉本和變動(dòng)成本。吧從而存在：笆成本總額固定笆成本單位變動(dòng)襖成本業(yè)務(wù)量笆2.量本利分析矮是在成本性態(tài)分襖析的基礎(chǔ)上，得凹到一個(gè)量本利的氨關(guān)系式：白息稅前利潤(rùn)（壩單價(jià)單位變動(dòng)岸成本）銷售量氨固定成本優(yōu)點(diǎn)：稗預(yù)算范圍寬；可扮比性強(qiáng)皚（1）業(yè)務(wù)量的跋選擇愛(ài)業(yè)務(wù)量計(jì)量單位拔：據(jù)情況選產(chǎn)量奧、銷售量、直接埃人工工時(shí)、機(jī)器叭工時(shí)、材料消耗敖量等。啊（2）彈性預(yù)算挨的編制方法俺方法扳編制要點(diǎn)隘優(yōu)點(diǎn)挨缺點(diǎn)啊公式法吧成本的彈性預(yù)算翱固定成本預(yù)算敗數(shù)單位變動(dòng)成懊本預(yù)算數(shù)預(yù)計(jì)版業(yè)務(wù)量頒yabx芭一定范圍內(nèi)預(yù)叭算可以隨業(yè)務(wù)量柏變動(dòng)而變動(dòng)，可八比性和適應(yīng)性強(qiáng)埃編制預(yù)算的工

12、伴作量相對(duì)較小霸按公式進(jìn)行成本背分解比較麻煩，稗對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)澳目甚至細(xì)目逐一安進(jìn)行成本分解，暗工作量很大愛(ài)列表法八通過(guò)列表的方式熬，將與各種業(yè)務(wù)艾量對(duì)應(yīng)的預(yù)算數(shù)鞍列示出來(lái)的一種按彈性預(yù)算編制方安法暗可以直接從表中埃查得各種業(yè)務(wù)量艾下的成本費(fèi)用預(yù)捌算，不用再另行辦計(jì)算，因此直接耙、簡(jiǎn)便稗編制工作量較大皚，而且由于預(yù)算挨數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量昂變動(dòng)而任意變動(dòng)巴，彈性仍然不足柏【例3計(jì)扮算題】某企業(yè)的搬制造費(fèi)用項(xiàng)目單拜位變動(dòng)費(fèi)用和固拌定費(fèi)用資料如表柏21。癌表21xx伴企業(yè)制造費(fèi)用單氨位變動(dòng)費(fèi)用和固搬定費(fèi)用資料敖費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目扮單位變動(dòng)費(fèi)用（啊元/工時(shí)）爸費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目背固定費(fèi)用（元）叭變動(dòng)費(fèi)用：頒間接人工瓣

13、間接材料氨維護(hù)費(fèi)用叭水電費(fèi)用半機(jī)物料挨0.5隘0.6拌0.4按0.3隘0.2阿固定費(fèi)用：扳維護(hù)費(fèi)用敗折舊費(fèi)用白管理費(fèi)用案保險(xiǎn)費(fèi)用熬財(cái)產(chǎn)稅般12 000版30 000扮20 000哎10 000捌5巴 000氨小計(jì)凹2.O柏小計(jì)氨77 000懊假設(shè)該企業(yè)巴預(yù)算期可能的預(yù)百算工時(shí)變動(dòng)范圍伴為49000敗51000工時(shí)凹，制造費(fèi)用彈性巴預(yù)算如表22般。拜表22某企跋業(yè)制造費(fèi)用彈性傲預(yù)算表（公式法捌）氨工時(shí)變動(dòng)范圍：八490005班1000小時(shí)辦單位：般元矮項(xiàng)目罷a奧b邦固定部分?jǐn)【S護(hù)費(fèi)用叭折舊費(fèi)用安管理費(fèi)用敗保險(xiǎn)費(fèi)用盎財(cái)產(chǎn)稅氨12 000愛(ài)30 000挨20 000爸10 000伴5 000胺俺稗唉

14、疤叭小計(jì)案77 000傲扒變動(dòng)部分背間接人工愛(ài)間接材料阿維護(hù)費(fèi)用稗水電費(fèi)用半機(jī)物料半翱擺頒班佰0.5拌0.6吧0.4扒0.3暗0.2奧小計(jì)笆靶2.0啊合計(jì)凹77 000哀2.0骯【例4計(jì)芭算題】假定有關(guān)氨資料同表21挨。預(yù)算期企業(yè)可爸能的直接人工工頒時(shí)分別為490澳00工時(shí)、49安500工時(shí)、5礙0000工時(shí)、芭50500工時(shí)壩和51000工凹時(shí)。用列表法編皚制制造費(fèi)用彈性爸預(yù)算如表23澳。半表23斑企業(yè)制造費(fèi)用彈昂性預(yù)算表鞍費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目班單位變動(dòng)費(fèi)用鞍業(yè)務(wù)量邦49 000稗49 500昂50 000白50 500班51 0矮00鞍變動(dòng)費(fèi)用：伴間接人工擺間接材料隘維護(hù)費(fèi)用奧水電費(fèi)用搬機(jī)物料擺0

15、.5百0.6胺0.4班0.3辦0.2扒24 500骯29 400俺19 600半14 700啊9 800拜24 750佰29 700吧19 800壩14 850埃9 900扮25 000案30 000哎20 000襖15 000斑10 000敖25 250搬30 300斑20 200礙15 150把10 100白25 500跋30 600哎20 400靶15 300扳10 200隘小計(jì)盎2.O哎98 000澳99 000白100 000班101 000昂102 000鞍固定費(fèi)用：襖維護(hù)費(fèi)用跋折舊費(fèi)用扮管理費(fèi)用巴保險(xiǎn)費(fèi)用按財(cái)產(chǎn)稅邦啊12 000拔30 000愛(ài)20 000扒10 000拜5 00

16、0案12 000把30 000爸20 000稗10 000壩5 000芭12 000伴30 000伴20 000藹10 000隘5 000暗12 000拌30 000按20 000壩10 000藹5 000搬12 000奧30 000白20 000唉10 000半5 000安小計(jì)拔癌77 000霸77 000扮77 搬000斑77 000拔77 000搬制造費(fèi)用合計(jì)礙埃175 000笆176 000皚177 000胺178 000案179 000靶（二）增量敗預(yù)算與零基預(yù)算阿編制方法1.增量預(yù)算骯（1）本方法要拔點(diǎn)搬以基期成本費(fèi)用哎水平為基礎(chǔ)，結(jié)瓣合預(yù)算期業(yè)務(wù)量傲水平及有關(guān)降低壩成本的措施，通

17、白過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用艾項(xiàng)目而編制預(yù)算板的方法?；炯僭O(shè)：敖第一，企業(yè)現(xiàn)有扒業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理凹的，不需要進(jìn)行啊調(diào)整；癌第二，企業(yè)現(xiàn)有鞍各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支拜水平是合理的，扳在預(yù)算期予以保八持；版第三，以現(xiàn)有業(yè)板務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活芭動(dòng)的開(kāi)支水平，八確定預(yù)算期各項(xiàng)隘活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。（2）缺點(diǎn)辦可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)暗用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法翱得到有效控制。啊2.零基預(yù)算（哎以零為基礎(chǔ)的編澳制計(jì)劃和預(yù)算的岸方法）斑（1）本方法要斑點(diǎn)柏在編制費(fèi)用預(yù)算爸時(shí)，不考慮以往挨會(huì)計(jì)期間發(fā)生的翱費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用胺數(shù)額，而是一切佰以零為出發(fā)點(diǎn)，搬從實(shí)際需要逐項(xiàng)半審議預(yù)算期內(nèi)各鞍項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及安開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合敖理，在綜合平衡版的基礎(chǔ)上編制費(fèi)靶用預(yù)算的方法。

18、（2）優(yōu)點(diǎn)癌不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)擺目的限制；叭不受現(xiàn)有預(yù)算的稗束縛；佰能調(diào)動(dòng)各方節(jié)約阿費(fèi)用的積極性；澳利于促使各基層藹單位精打細(xì)算，哎合理使用資金，巴真正發(fā)揮項(xiàng)目費(fèi)伴用效果?。?）零基預(yù)算背的編制程序動(dòng)員與討論；矮劃分不可避免白費(fèi)用項(xiàng)目和可避懊免費(fèi)用項(xiàng)目；版資金優(yōu)先安排不疤可避免費(fèi)用項(xiàng)目安，屬于不可避免班的約束性固定成啊本，全額滿足要扒求。暗屬可避免費(fèi)用項(xiàng)巴目的，對(duì)于剩余靶的資金，按照成愛(ài)本效益比例進(jìn)扒行分配暗劃分不可延緩懊費(fèi)用項(xiàng)目和可延胺緩費(fèi)用項(xiàng)目。叭優(yōu)先安排不可延頒緩費(fèi)用項(xiàng)目的支八出，然后根據(jù)需爸要和可能，按照氨費(fèi)用項(xiàng)目的輕重扳緩急確定可延緩哀項(xiàng)目的開(kāi)支。岸（三）定期預(yù)算埃與滾動(dòng)預(yù)算編制半方法1

19、.定期預(yù)算拜以不變的會(huì)計(jì)期八間作為預(yù)算期的俺一種編制預(yù)算的板方法。澳2.滾動(dòng)預(yù)算（俺連續(xù)預(yù)算、永續(xù)伴預(yù)算）（1）特點(diǎn)般將預(yù)算期與會(huì)計(jì)礙期間脫離，隨著澳預(yù)算的執(zhí)行不斷俺地補(bǔ)充預(yù)算，逐熬期向后滾動(dòng)，使斑預(yù)算期永遠(yuǎn)保持靶為一個(gè)固定長(zhǎng)度矮的一種預(yù)算方法吧。埃滾動(dòng)預(yù)算的基本班做法是預(yù)算期始藹終保持12個(gè)月耙，每過(guò)1個(gè)月或扒者1個(gè)季度，立澳即在期末增列1扮個(gè)月或者1個(gè)季靶度的預(yù)算，逐期把往后滾動(dòng)。按月滾動(dòng)：按季滾動(dòng)：稗長(zhǎng)期計(jì)劃、短期耙安排：（2）優(yōu)點(diǎn)般及時(shí)性強(qiáng)；連續(xù)拌性好；完整性和唉穩(wěn)定性突出。暗【例5單選題擺】下列各項(xiàng)中，盎可能會(huì)使預(yù)算期骯間與會(huì)計(jì)期間相凹分離的預(yù)算方法笆是邦（ ）疤。（2010年壩）A

20、.增量預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.滾動(dòng)預(yù)算法D.零售預(yù)算法正確答案C跋答案解析滾挨動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)拌預(yù)算，是指在編俺制預(yù)算時(shí)，將預(yù)白算期與會(huì)計(jì)期間笆脫離開(kāi)，隨著預(yù)敗算的執(zhí)行不斷地跋補(bǔ)充預(yù)算，逐期柏向后滾動(dòng)，使預(yù)芭算期始終保持為扳一個(gè)固定長(zhǎng)度（礙一般為12個(gè)月佰）的一種預(yù)算方藹法。所以選項(xiàng)C熬正確。把【例6多選題熬】運(yùn)用公式“y澳abx”編案制彈性預(yù)算，字?jǐn)[母x所代表的業(yè)佰務(wù)量可能有癌（ ）按。（2011年稗）A.生產(chǎn)量B.銷售量C.庫(kù)存量D.材料消耗量絆正確答案A胺BD捌答案解析本佰題考核彈性預(yù)算昂編制方法。彈性笆預(yù)算編制的公式凹法是假設(shè)成本和扮業(yè)務(wù)量之間存在吧線性關(guān)系，其中般x是業(yè)務(wù)量，包皚括生產(chǎn)

21、量、銷售柏量、機(jī)器工時(shí)、襖材料消耗量和直按接人工工時(shí)等。昂二盎、胺預(yù)算的編制程序把企業(yè)編制預(yù)算，氨一般應(yīng)按照“上疤下結(jié)合、分級(jí)編埃制、逐級(jí)匯總”挨的程序進(jìn)行。氨程序吧負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)巴具體內(nèi)容傲（1）下達(dá)目標(biāo)稗董事會(huì)、經(jīng)理辦背公會(huì)瓣根據(jù)企業(yè)發(fā)展壩戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)白濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)艾測(cè)，在決策的基啊礎(chǔ)上，提出下一鞍年度企業(yè)預(yù)算目版標(biāo)礙預(yù)算委員會(huì)或財(cái)藹務(wù)管理部門(mén)皚將預(yù)算目標(biāo)下扮達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單拔位疤（2）編制上報(bào)擺企業(yè)內(nèi)部各職能疤部門(mén)絆提出詳細(xì)的本阿單位預(yù)算方案報(bào)吧財(cái)務(wù)管理部門(mén)敗（3）審查平衡罷財(cái)務(wù)管理部門(mén)絆審查、匯總，癌提出綜合平衡的盎建議艾預(yù)算委員會(huì)骯充分協(xié)調(diào)，對(duì)伴發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出盎初步調(diào)整意見(jiàn)，絆并反饋給有

22、關(guān)預(yù)班算執(zhí)行單位予以擺修正。板（4）審議批準(zhǔn)岸財(cái)務(wù)管理部門(mén)叭在有關(guān)預(yù)算執(zhí)皚行單位修正調(diào)整熬的基礎(chǔ)上，編制盎出企業(yè)預(yù)算方案礙，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委哀員會(huì)討論按正式編制企業(yè)藹年度預(yù)算草案板預(yù)算委員會(huì)艾責(zé)成有關(guān)預(yù)算拔執(zhí)行單位進(jìn)一步罷修訂、調(diào)整不合澳理之處疤董事會(huì)或經(jīng)理辦奧公會(huì)拔審議批準(zhǔn)年度佰預(yù)算草案柏（5）下達(dá)執(zhí)行扒財(cái)務(wù)管理部門(mén)稗將審議批準(zhǔn)的澳年度總預(yù)算，在昂次年3月底以前罷，分解成一系列跋的指標(biāo)體系俺預(yù)算委員會(huì)傲逐級(jí)下達(dá)各預(yù)頒算執(zhí)行單位執(zhí)行敗第襖三叭節(jié)佰預(yù)算編制本節(jié)主要內(nèi)容：靶企業(yè)年度預(yù)算目鞍標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)癌算（）絆主要預(yù)算編制 背板一板、矮企業(yè)年度預(yù)算目敗標(biāo)與目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)伴算骯（一）年度預(yù)算安目標(biāo)霸1.預(yù)

23、算目標(biāo)含版義拜預(yù)算目標(biāo)源于戰(zhàn)挨略規(guī)劃、受制于暗年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，吧是運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)疤對(duì)企業(yè)及下屬單盎位預(yù)算年度經(jīng)營(yíng)愛(ài)活動(dòng)目標(biāo)的全面白、綜合表述。奧預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算按管理工作的起點(diǎn)襖，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)襖算機(jī)制發(fā)揮作用扳的關(guān)鍵。爸2.預(yù)算目標(biāo)的襖作用：分解和溝扳通的作用翱通過(guò)預(yù)算目標(biāo)，拌高層管理者可將拌戰(zhàn)略和計(jì)劃傳達(dá)壩給整個(gè)組織；每邦個(gè)部門(mén)也可以明辦確在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略與啊計(jì)劃中需要履行佰的預(yù)算方針與目俺標(biāo)責(zé)任。靶3.企業(yè)年度預(yù)把算目標(biāo)的確定必拔須解決以下兩方把面的問(wèn)題：爸（1）建立預(yù)算版目標(biāo)的指標(biāo)體系氨建立預(yù)算目標(biāo)的翱指標(biāo)體系，主要阿應(yīng)解決以何種指耙標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向柏、核心指標(biāo)如何般量化、指標(biāo)間的氨權(quán)重如何確定等靶問(wèn)

24、題。澳從內(nèi)容上說(shuō)，預(yù)版算目標(biāo)指標(biāo)體系班應(yīng)包括盈利指標(biāo)叭、規(guī)模增長(zhǎng)指標(biāo)般、投資與研發(fā)指笆標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制（傲資本結(jié)構(gòu)）指標(biāo)凹、融資安排等。骯預(yù)算目標(biāo)體系中啊的核心指標(biāo)是預(yù)翱計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。拜（2）測(cè)算并確安定預(yù)算目標(biāo)的指暗標(biāo)值百確定預(yù)算目標(biāo)，拜從根本上說(shuō)是協(xié)靶調(diào)公司股東、董岸事會(huì)、經(jīng)營(yíng)者等扳各方利益的過(guò)程氨。按預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)岸的指標(biāo)值是企業(yè)拔的預(yù)算標(biāo)桿，它按應(yīng)當(dāng)具有挑戰(zhàn)性哀，并且必須保證俺企業(yè)及其各部門(mén)艾經(jīng)過(guò)努力可以實(shí)疤現(xiàn)。癌（二）目標(biāo)奧利潤(rùn)預(yù)算方法礙1.目標(biāo)利潤(rùn)的阿測(cè)算基本要求隘考慮企業(yè)出資胺人盈利要求及戰(zhàn)埃略安排、企業(yè)發(fā)板展對(duì)利潤(rùn)的需求熬等基礎(chǔ)上；熬全面考慮經(jīng)濟(jì)凹上的合理性、技柏術(shù)上的可行性和矮生產(chǎn)

25、經(jīng)營(yíng)上的可邦能性；佰綜合考慮生產(chǎn)伴經(jīng)營(yíng)的分項(xiàng)指標(biāo)扒，根據(jù)總體指標(biāo)百和分項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)靶系進(jìn)行綜合平衡鞍；伴充分評(píng)判主客骯觀條件，進(jìn)而根扒據(jù)預(yù)算年度生產(chǎn)耙經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)鞍進(jìn)行確定。挨2.目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)罷算方法挨本書(shū)假設(shè)條件：皚只考慮在有關(guān)產(chǎn)翱品的銷售價(jià)格、案經(jīng)營(yíng)成本、產(chǎn)銷襖結(jié)構(gòu)等條件明確愛(ài)的情況下，產(chǎn)品奧銷售利潤(rùn)預(yù)算問(wèn)爸題，不涉及投資拌收益、營(yíng)業(yè)外收愛(ài)支等項(xiàng)目，而且懊以利潤(rùn)總額為分岸析對(duì)象。 搬方法吧含義、公式及指版標(biāo)確定傲量本利分析法敗目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)辦產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量胺（單位產(chǎn)品售價(jià)安一單位產(chǎn)品變動(dòng)笆成本）一固定成愛(ài)本費(fèi)用愛(ài)比例預(yù)算法笆含義癌利用利潤(rùn)指標(biāo)與頒其它經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之頒間存在的內(nèi)在比盎例關(guān)系，來(lái)確定巴目

26、標(biāo)利潤(rùn)的方法把分類般銷售收入利潤(rùn)率澳法懊目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)阿銷售收入測(cè)算背的銷售利潤(rùn)率暗銷售利潤(rùn)率確定阿：隘上期實(shí)際銷售收氨入利潤(rùn)率（或前霸幾期平均銷售收罷入利潤(rùn)率）澳成本利潤(rùn)率法壩目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)八營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用瓣核定的成本費(fèi)用靶利潤(rùn)率扒成本費(fèi)用利潤(rùn)率吧確定：可按同行耙業(yè)平均先進(jìn)水平皚投資資本回報(bào)率拌法板目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)計(jì)瓣投資資本平均總八額核定的投資柏資本回報(bào)率艾投資資本回報(bào)率俺確定：按要求的懊企業(yè)投資利潤(rùn)率笆測(cè)算礙【例7計(jì)算題扒】某企業(yè)上年實(shí)懊際投資資本平均斑總額3800萬(wàn)按元，為擴(kuò)大產(chǎn)品懊銷售規(guī)模，計(jì)劃藹年初追加200耙萬(wàn)元營(yíng)運(yùn)資本，絆企業(yè)預(yù)期投資資翱本回報(bào)率為16胺%。則企業(yè)的目安標(biāo)利潤(rùn)為：吧正確答案

27、（癌380020阿0）16%版640（萬(wàn)元）叭 敗利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比挨法 目標(biāo)利潤(rùn)襖上期利潤(rùn)總額敖（1利潤(rùn)增長(zhǎng)絆百分比）岸利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比芭確定：根據(jù)有關(guān)哀產(chǎn)品上一期間實(shí)阿際獲得的利潤(rùn)額頒和過(guò)去連續(xù)若干拜期間的平均利潤(rùn)搬增長(zhǎng)幅度（百分柏比），并全面考俺慮影響利潤(rùn)的有柏關(guān)因素的預(yù)期變耙動(dòng)而確定 上加斑法 含義 根據(jù)傲企業(yè)自身發(fā)展、版不斷積累和提高罷股東分紅水平等藹需要，匡算企業(yè)爸凈利潤(rùn)，再倒算案利潤(rùn)總額（即目百標(biāo)利潤(rùn)） 計(jì)算岸公式 （1）企壩業(yè)留存收益盈按余公積金未分板配利潤(rùn)耙（2）由于：凈氨利潤(rùn)=本年新增拌留存收益 + 絆本年股利額 -愛(ài)辦股利分配率=股澳利額/凈利潤(rùn)所以：澳凈利潤(rùn)本年新擺增留存收益

28、/（跋1股利分配率班） 熬埃公式和的選爸擇扒當(dāng)以股本為基礎(chǔ)矮按一定百分比計(jì)疤算分配股利時(shí)，稗只能用公式。把當(dāng)以年度凈利潤(rùn)敗為基礎(chǔ)按一定百疤分比計(jì)算分配股阿利時(shí)，采用公式斑；頒（3）目標(biāo)利潤(rùn)爸凈利潤(rùn)/（1罷所得稅率）皚【例8單選題班】某公司預(yù)算年案度計(jì)劃新增留存芭收益為150萬(wàn)絆元，目標(biāo)股利分襖配額為600萬(wàn)爸元，適用的所得埃稅率為25%，疤則目標(biāo)利潤(rùn)總額跋是艾（ ）凹。（2011）爸A.337.5哎萬(wàn)元叭B.562.5柏萬(wàn)元C.750萬(wàn)元氨D.1 000把萬(wàn)元正確答案D八答案解析本按題考核目標(biāo)利潤(rùn)敖預(yù)算方法中的上傲加法。目標(biāo)利潤(rùn)擺總額凈利潤(rùn)/澳（1所得稅率案）（本年新增笆留存收益股利百分配額）

29、/（1安所得稅率）挨（15060爸0）/（12巴5%）1 0暗00（萬(wàn)元）。扮所以本題選D。班（三）企業(yè)年度癌預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)拜值的確定舉例挨綜合以上分析方疤法，確定目標(biāo)利暗潤(rùn)的具體思路是斑：挨預(yù)期目標(biāo)利潤(rùn)敗預(yù)測(cè)可實(shí)現(xiàn)銷售扒（預(yù)期產(chǎn)品售巴價(jià)預(yù)期產(chǎn)品單柏位成本）期間挨費(fèi)用艾按照這一思路，哎企業(yè)年度預(yù)算目骯標(biāo)各指標(biāo)值的確癌定可具體化為如懊下步驟：罷據(jù)銷售預(yù)測(cè)，在胺假定產(chǎn)品售價(jià)和傲成本費(fèi)用不變的拜情況下，確定可傲實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)；疤據(jù)企業(yè)投資總資巴本和同行業(yè)平均半（或先進(jìn)）投資哎資本回報(bào)率，確按定期望目標(biāo)利潤(rùn)半，并與可實(shí)現(xiàn)利翱潤(rùn)比較，提出銷叭售增長(zhǎng)率、價(jià)格扳增長(zhǎng)率或成本（熬費(fèi)用）降低率目癌標(biāo)；霸通過(guò)各分部及管

30、凹理部門(mén)間的協(xié)調(diào)百，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)拌目標(biāo)利潤(rùn)的其他拔各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值胺。奧【例9計(jì)算題傲】某公司生產(chǎn)經(jīng)柏營(yíng)單一產(chǎn)品，下懊屬三個(gè)分部均為扒成本中心，專司藹產(chǎn)品生產(chǎn)與協(xié)作捌。總部為了節(jié)約辦成本和統(tǒng)一對(duì)外暗，除擁有管理職罷能外，還兼營(yíng)公艾司的材料采購(gòu)與隘產(chǎn)品最終銷售兩哀大職能。經(jīng)公司爸營(yíng)銷部門(mén)的銷售芭預(yù)測(cè)，確定該企巴業(yè)預(yù)算年度營(yíng)銷藹目標(biāo)為本企業(yè)產(chǎn)板品的全國(guó)市場(chǎng)占安有率達(dá)到30%頒。斑第一，假定價(jià)格盎不變，要求其銷傲售額達(dá)到5億元八。如果當(dāng)前銷售礙成本率為60%扒，可實(shí)現(xiàn)的毛利隘額為2億元，扣八除各項(xiàng)費(fèi)用（銷吧售費(fèi)用率為24澳%）1.2億，皚可初步確定目標(biāo)罷利潤(rùn)為8 00哎0萬(wàn)元。氨第二，假定公司傲現(xiàn)有投

31、資資本平艾均總額為l5億拌元，按照同行業(yè)疤平均的投資資本疤回報(bào)率8%這一傲基準(zhǔn)，確認(rèn)公司鞍應(yīng)該完成的目標(biāo)伴利潤(rùn)為l.2億敗元。瓣第三，在收入不鞍可能增長(zhǎng)的條件胺下，與可實(shí)現(xiàn)利阿潤(rùn)8 000萬(wàn)把元比較，要實(shí)現(xiàn)奧l.2億元的目藹標(biāo)利潤(rùn)，只能通鞍過(guò)降低成本費(fèi)用靶這一途徑。根據(jù)瓣成本費(fèi)用管理目案標(biāo)，公司要求生鞍產(chǎn)性分部的成本矮必須在原有基礎(chǔ)班上降低l0%，懊即銷售成本率由皚60%降低到5背4%，以此使毛斑利額由原來(lái)的2拔億元提高到2.班3億元。叭此時(shí)目標(biāo)利潤(rùn)總艾額與同行業(yè)的差扮異將由4 00唉0萬(wàn)元（12 伴0008 0巴00）變?yōu)閘 鞍000萬(wàn)元1捌2 000（盎23 000擺12 000）壩。氨第

32、四，為完全實(shí)傲現(xiàn)同行業(yè)的平均凹目標(biāo)利潤(rùn)，費(fèi)用哎總額須從原來(lái)的皚l.2億降低到疤1.1億元，其擺費(fèi)用降低率應(yīng)達(dá)板到（12 00案011 00澳0）12 0壩008.33胺%。扒第五，經(jīng)過(guò)協(xié)調(diào)半，公司總部與分耙部按上述測(cè)算將笆最終目標(biāo)明確下瓣來(lái)，即目標(biāo)銷售背額5億元，目標(biāo)哀利潤(rùn)l.2億元擺，目標(biāo)銷售成本艾率54%，目標(biāo)板費(fèi)用總額1.1埃億元。按二唉、巴主要預(yù)算編制挨以銷售預(yù)算為起按點(diǎn)，根據(jù)各種預(yù)擺算之間的勾稽關(guān)吧系，按順序從前八往后逐步進(jìn)行，斑直至編制出預(yù)計(jì)昂財(cái)務(wù)報(bào)表。絆【補(bǔ)充資料】各壩預(yù)算之間的勾稽班關(guān)系（一）銷售預(yù)算扳1.銷售預(yù)算內(nèi)佰容拔規(guī)劃一定預(yù)算期艾內(nèi)因組織銷售活鞍動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)芭銷售收入

33、以及相扮關(guān)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收疤入的預(yù)算。靶2.編制依據(jù)：案預(yù)計(jì)銷售量、單笆價(jià)以及銷售收款俺情況3.核心問(wèn)題般第一，根據(jù)銷量般和價(jià)格確定各期挨收入；版第二，根據(jù)各期耙收入和信用政策辦，確定每期銷售哀現(xiàn)金流量。懊【例10教材暗例2-7】W公邦司于20年隘（計(jì)劃年度）只俺生產(chǎn)和銷售一種俺產(chǎn)品，每季的產(chǎn)礙品銷售有60%礙屬現(xiàn)銷于當(dāng)期收耙到現(xiàn)金，有40八%屬賒銷于下一巴個(gè)季度收到現(xiàn)金拜。上一年（基期襖）年末的應(yīng)收賬把款為l75 0安00元。該公司版計(jì)劃年度的分季礙銷售預(yù)算如表2盎4。唉表24W挨公司銷售預(yù)算班20年度懊單位：元礙項(xiàng)目俺 背1季度瓣2季度柏3季度凹4季度敖全年笆預(yù)計(jì)銷量（件）氨（預(yù)測(cè)值）敗案2

34、000唉2 500礙3 000拌2 500跋10 000笆單價(jià)（元）（預(yù)阿測(cè)值）懊伴250班250捌250絆250搬250癌預(yù)計(jì)銷售收入翱般500 000唉625 000背750 000敗625 000搬2 500 0靶00吧應(yīng)收賬款期初搬（已知）凹175 000熬鞍按安175 000吧1季度銷售收現(xiàn)半拜300 000阿60%敖200 000皚40%矮隘耙500 000八2季度銷售收現(xiàn)拌矮懊375 000邦60%骯250 000皚40%挨隘625 000奧3季度銷售收現(xiàn)版疤板敖450 000岸60%瓣300 000芭40%瓣750 000斑4季度銷售收現(xiàn)按班八翱骯375 000拜60%瓣375

35、 000邦現(xiàn)金收入合計(jì)稗柏475 000板575 000澳700 000絆675 000氨2 425 0鞍00【說(shuō)明】百同時(shí)根據(jù)本表中辦第四季度收入，疤可以測(cè)算出本年盎度年末的應(yīng)收賬拌款期末值為罷625 000柏40%25佰0 000伴該數(shù)值將編入到奧預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表胺（表214）霸中的應(yīng)收賬款（二）生產(chǎn)預(yù)算班1.生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)案容瓣規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)生靶產(chǎn)規(guī)模（預(yù)計(jì)生頒產(chǎn)量）水平辦【注意】：生產(chǎn)靶預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算壩中唯一只使用實(shí)柏物量計(jì)量單位的扒預(yù)算2.編制依據(jù)：敖預(yù)計(jì)的銷售量，哎并考慮預(yù)計(jì)期初敖存貨和預(yù)計(jì)期末唉存貨等因素3.編制思路壩預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)跋計(jì)銷售量預(yù)計(jì)頒期末結(jié)存量預(yù)板計(jì)期初結(jié)存量瓣【例11教材昂

36、例2-8】假設(shè)擺W公司20版年年初結(jié)存產(chǎn)成絆品300件，本板年各季度末結(jié)存板產(chǎn)成品分別為：阿一季度末500白件，二季度末5罷50件，三季度罷末500件，四疤季度末400件暗，預(yù)計(jì)銷售量見(jiàn)八銷售預(yù)算表2澳4。W公司生產(chǎn)巴預(yù)算表如表2拌5。藹表25W熬公司生產(chǎn)預(yù)算表叭20年度霸單位：件笆項(xiàng)目皚 把1季度把2季度翱3季度奧4季度吧全年骯預(yù)計(jì)銷量稗（表24銷鞍售預(yù)算第行）敖2 000罷2 500壩3 000罷2 500罷10 000愛(ài)加：預(yù)計(jì)期末結(jié)骯存奧（已知）凹500瓣550搬500啊400吧400熬預(yù)計(jì)需要量罷吧2 500癌3 050八3 500盎2 900骯10 400邦減：期初結(jié)存量伴（已知）

37、凹300霸500佰550暗500般300骯預(yù)計(jì)生產(chǎn)量疤敖2 200擺2 550叭2 950凹2 400把10 100【說(shuō)明】熬關(guān)于全年數(shù)中，阿期末結(jié)存的期末哀數(shù)額應(yīng)該和第四般季度相等（因?yàn)榘嫒昶谀┙Y(jié)存即敖為第四季度結(jié)存扮數(shù)額），而期初隘結(jié)存數(shù)應(yīng)該和第暗一季度的數(shù)額相半等（因?yàn)槿昶诎俺踅Y(jié)存即為第一班季度期初數(shù)額）敖。（三）材料巴采購(gòu)預(yù)算芭1.材料采購(gòu)預(yù)板算內(nèi)容佰規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)材拜料消耗情況及采爸購(gòu)活動(dòng)而編制的班，反映預(yù)算期內(nèi)岸各種材料消耗量半、采購(gòu)數(shù)量、材骯料消耗成本以及疤采購(gòu)付款等信息敗的預(yù)算2.編制依據(jù)：佰以生產(chǎn)預(yù)算、材扒料單位耗用量和奧預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單佰價(jià)等信息為基礎(chǔ)壩，并考慮期初、鞍期末

38、材料存貨水背平編制。3.編制思路：鞍某種材料耗用量凹產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)矮量單位產(chǎn)品定瓣額耗用量扒某種材料采購(gòu)量胺某種材料耗用骯量該種材料期凹末結(jié)存量該種霸材料期初結(jié)存量?！纠?2教材扮例2-9】假設(shè)礙W公司計(jì)劃年度癌期初材料結(jié)存量翱720千克瓣，本年各季度結(jié)礙存材料分別為：疤一季度末唉820千克辦，二季度末澳980千克埃，三季度末爸784千克拜，四季度末俺860千克百，每季度的購(gòu)料班款于當(dāng)季支付4搬0%，剩余60隘%于下一個(gè)季度頒支付，應(yīng)付賬款板年初余額為12叭0 000元。辦其他資料參見(jiàn)銷稗售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)阿算。W公司計(jì)劃艾年度分季材料采盎購(gòu)預(yù)算如表2拜6。襖表26W公搬司材料采購(gòu)預(yù)算爸表埃20年度

39、按單位：元襖項(xiàng)目壩 胺1季度骯2季度癌3季度襖4季度柏全年耙預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件阿）笆（1）（表2翱5生產(chǎn)預(yù)算第岸行）拔2 200按2 550辦2 950板2 400骯10 100絆材料定額單耗（邦Kg）版（2）（已知）斑5澳5昂5邦5伴5捌預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量襖（Kg）版（3）（1）頒（2）邦11 000氨12 750昂14 750霸12 000拌50 500絆加：期末結(jié)存量埃（4）（已知）俺820班980奧784半860把860辦預(yù)計(jì)需要量合計(jì)哀（5）（3）胺（4）岸11 820安13 730白15 534靶12 860敖51 360爸減：期初結(jié)存量哎（6）（已知）佰720笆820芭980搬784半7

40、20骯預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量襖（7）（5）案（6）百11 100瓣12 910般14 554艾12 076霸50 640哎材料計(jì)劃單價(jià)唉（8）（已知）板20爸20岸20伴20壩20吧預(yù)計(jì)購(gòu)料金額埃（9）（7）巴（8）岸222 000般258 200愛(ài)291 080按241 520柏1 012 8百00板應(yīng)付賬款年初余柏額鞍（10）（已知扒）瓣120 000芭斑鞍哀120 000埃1季度購(gòu)料付現(xiàn)百（11）襖88 800瓣（9）40%拜133 200阿（9）60百%班壩阿222 000鞍2季度購(gòu)料付現(xiàn)凹（12）阿埃103 280澳（9）40盎%扒154 920隘（9）60八%鞍邦258 200稗3季度購(gòu)料

41、付現(xiàn)唉（13）拔白凹116 432哎（9）40啊%靶174 648百（9）60半%岸291 080爸4季度購(gòu)料付現(xiàn)跋（14）按鞍柏頒96 608癌（9）40%阿96 608吧現(xiàn)金支出合計(jì)敖（15）=（1吧0）+（11）安+（12）+（八13）+（14埃）白208 800笆236 480挨271 352礙271 256襖987 888【說(shuō)明】辦同時(shí)根據(jù)本表中敗第四季度預(yù)計(jì)購(gòu)八料金額，可以測(cè)捌算出本年度年末叭的應(yīng)付賬款期末澳值為拜241 520白60%14埃4 912瓣該數(shù)值將編入到罷資產(chǎn)負(fù)債表（表按214）中的版應(yīng)付賬款扮（四）直接人工安預(yù)算吧1.直接人工預(yù)拔算內(nèi)容氨規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人凹工工時(shí)的消耗

42、水扮平和人工成本開(kāi)耙支水平2.編制依據(jù)：耙據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的伴預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單拜位產(chǎn)品所需要的傲直接人工小時(shí)和靶單位小時(shí)工資率瓣進(jìn)行編制。捌3.編制思路及唉要點(diǎn)稗某種產(chǎn)品直接人拔工工時(shí)總數(shù)單稗位產(chǎn)品定額工時(shí)挨該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生隘產(chǎn)量岸預(yù)計(jì)直接人工總艾成本單位工時(shí)案工資率該種產(chǎn)佰品直接人工工時(shí)暗總數(shù)伴要點(diǎn)：確定直接叭人工總成本澳【例13教材背例2-10】假瓣設(shè)W公司單位產(chǎn)愛(ài)品耗用工時(shí)為6百小時(shí)，單位工時(shí)爸的工資率為5元胺，計(jì)算各季人工稗工資預(yù)算如表2翱7。吧表27W鞍公司直接人工預(yù)礙算表扳20年度扮單位：元岸項(xiàng)目骯 背1季度癌2季度按3季度霸4季度敖全年柏預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件百）傲（表25生辦產(chǎn)預(yù)算第行）頒2 2

43、00伴2 550傲2 950瓣2 400罷10 100皚單耗工時(shí)（小時(shí)懊）按（已知）昂6奧6盎6捌6白6半直接人工小時(shí)數(shù)按般13 200哎15 300盎17 700骯14 400笆60 600骯單位工時(shí)工資率斑（已知）昂5昂5絆5爸5捌5疤預(yù)計(jì)直接人工成背本凹襖66 000艾76 500哎88 500皚72 000隘30 300【說(shuō)明】跋工資支出的現(xiàn)金安應(yīng)該是預(yù)計(jì)工資絆總額的100%昂，在做現(xiàn)金預(yù)算般的時(shí)候直接將本拜表的5行數(shù)據(jù)計(jì)哎入現(xiàn)金預(yù)算（表扮212）中的吧第6行礙假設(shè)福利費(fèi)包括皚在直接人工總額捌中，并全部以現(xiàn)般金支付。礙（五）制造費(fèi)用辦預(yù)算熬1.制造費(fèi)用預(yù)胺算內(nèi)容昂反映生產(chǎn)成本中礙除直接

44、材料和直扳接人工以外的一奧切不能直接計(jì)入襖產(chǎn)品制造成本的凹間接制造費(fèi)用。2.編制內(nèi)容般（1）編制中按埃照成本習(xí)性將制阿造費(fèi)用劃分為固唉定費(fèi)用（固定性白制造費(fèi)用）和變佰動(dòng)費(fèi)用（變動(dòng)性挨制造費(fèi)用）進(jìn)行擺列示懊固定性制造費(fèi)用熬在上年的基礎(chǔ)上俺根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加般以適當(dāng)修正進(jìn)行敗預(yù)計(jì)，并作為期辦間成本直接列入爸利潤(rùn)表內(nèi)作為收暗入的扣除項(xiàng)目鞍變動(dòng)性制造費(fèi)根懊據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定鞍分配率和預(yù)計(jì)的礙業(yè)務(wù)量（下面例半題按照人工工時(shí)愛(ài)量）進(jìn)行預(yù)計(jì)；般（2）從制造費(fèi)斑用總額中扣除非愛(ài)付現(xiàn)部分（如折扳舊、攤銷等，一邦般僅指折舊）就阿得到制造費(fèi)用的耙現(xiàn)金支出。盎某季度預(yù)計(jì)制造巴費(fèi)用現(xiàn)金支出敖預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造背費(fèi)用現(xiàn)金支出捌預(yù)計(jì)固

45、定性制造癌費(fèi)用現(xiàn)金支出其中：氨預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造拌費(fèi)用現(xiàn)金支出耙變動(dòng)性制造費(fèi)用皚預(yù)計(jì)分配率預(yù)百計(jì)直接人工工時(shí)昂【例14教材氨例2-11】根氨據(jù)前面所編各預(yù)傲算表的資料，編氨制W公司制造費(fèi)背用預(yù)算表如表2疤8。安表28伴背W公司制造費(fèi)哎用預(yù)算表辦20年度罷捌單位：元把變動(dòng)費(fèi)用項(xiàng)目搬金額班（60 600懊人工工時(shí)自表2暗7直接人工預(yù)白算第3行全年數(shù)跋）扳固定費(fèi)用項(xiàng)目絆金額半間接人工扳間接材料骯維護(hù)費(fèi)用愛(ài)水電費(fèi)用啊潤(rùn)滑劑翱0.2翱（已知）60案 60012搬 120靶0.1唉（已知）60癌 6006 懊060辦0.15邦（已知）60絆 6009 皚090埃0.25邦（已知）60柏 60015癌 150敗

46、0.05跋（已知）60奧 6003 隘030埃維護(hù)費(fèi)用（已知耙）壩折舊費(fèi)用（已知捌）皚管理費(fèi)用（已知哎）辦保險(xiǎn)費(fèi)用（已知吧）敖財(cái)產(chǎn)稅（已知）翱4 000艾73 200熬35 000骯6 000邦3 000佰小計(jì)敗0.75阿60 600哎45 450耙小計(jì)背121 200啊變動(dòng)費(fèi)用現(xiàn)金支癌出擺固定費(fèi)用合計(jì)把減：折舊費(fèi)用案固定費(fèi)用現(xiàn)金支百出皚制造費(fèi)用全年現(xiàn)盎金支出襖制造費(fèi)用第1季敗現(xiàn)金支出（93瓣 450的分解頒）稗制造費(fèi)用第2季翱現(xiàn)金支出（93傲 450的分解擺）凹制造費(fèi)用第3季盎現(xiàn)金支出（93佰 450的分解搬）柏制造費(fèi)用第4季按現(xiàn)金支出（93藹 450的分解跋）霸45 450（把變動(dòng)費(fèi)用全付

47、現(xiàn)扳）矮121 200絆73 200班48 000（懊121 200阿73 200伴）耙93 450（霸45 450跋48 000）骯25 000頒25 000瓣24 000拜19 450【說(shuō)明】邦上表中計(jì)算間接澳人工、間接材料壩、維護(hù)費(fèi)用、水辦電費(fèi)用、潤(rùn)滑劑挨這四項(xiàng)變動(dòng)制造八費(fèi)用都是按照人盎工工時(shí)總量乘以霸各項(xiàng)變動(dòng)性制造拌費(fèi)用的預(yù)計(jì)分配岸率，即這5種變翱動(dòng)性制造費(fèi)用的辦預(yù)計(jì)分配率分別氨為：0.2、0礙.1、0.15啊、0.25、0俺.05，而且這頒幾項(xiàng)之和剛好等按于總的變動(dòng)性制百造費(fèi)用的分配率百0.75（0.奧20.10八.150.2扮50.05）斑上表中在計(jì)算出爸了制造費(fèi)用現(xiàn)金襖支出總額9

48、3 盎450后，如何背將其分配到各個(gè)扮季度的，從現(xiàn)有瓣數(shù)據(jù)看給不出合班理的解釋，按照癌一般教材的講解吧，應(yīng)該是將93稗 450這個(gè)數(shù)搬平均分配到4個(gè)氨季度的。翱（六）單位產(chǎn)品案成本預(yù)算罷1.單位產(chǎn)品成伴本預(yù)算內(nèi)容哎反映預(yù)算期內(nèi)每背種產(chǎn)品的單位產(chǎn)骯品成本及期末存凹貨成本的預(yù)算2.編制依據(jù)：爸以生產(chǎn)預(yù)算、直拔接材料預(yù)算、直盎接人工預(yù)算和制艾造費(fèi)用預(yù)算為基挨礎(chǔ)進(jìn)行編制。也搬為編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)按表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)鞍債表提供數(shù)據(jù)暗【例15教材哀例2-12】假懊設(shè)W企業(yè)采用制佰造成本法計(jì)算成擺本，生產(chǎn)成本包半括變動(dòng)生產(chǎn)成本拌和固定生產(chǎn)成本氨。根據(jù)前面已編疤制的各種業(yè)務(wù)預(yù)澳算表的資料，編昂制W公司單位產(chǎn)柏品生產(chǎn)成本

49、預(yù)算奧表如表2-9。靶表2-9背把W公司單位產(chǎn)安品生產(chǎn)成本表辦20年度敖癌金額單位：元拜成本項(xiàng)目傲單位用量皚 奧單位價(jià)格耙 佰單位成本壩= 扮直接材料跋直接人工按（表2-6材辦料采購(gòu)預(yù)算）奧（表2-7直岸接人工預(yù)算）胺5公斤襖6小時(shí)背20元/公斤拜5元/小時(shí)阿100斑30皚變動(dòng)制造費(fèi)用鞍（表2-8制壩造費(fèi)用預(yù)算）矮6小時(shí)伴0.75元/小半時(shí)昂4.5矮單位變動(dòng)生產(chǎn)成跋本拜=+拜捌辦134.5搬單位固定成本拔（表2-8制巴造費(fèi)用預(yù)算）搬（121 20阿060 60隘0）6=12哀121 200哀：固定費(fèi)用總計(jì)八60 600：拜直接人工工時(shí)總絆數(shù)啊12罷單位生產(chǎn)成本佰=+啊笆146.5隘期末存貨預(yù)算

50、頒（這里僅指產(chǎn)成霸品）扳期末存貨數(shù)量 哎（表2-5生案產(chǎn)預(yù)算）巴單位生產(chǎn)成本 藹胺400件艾146.5骯期末存貨成本 叭=艾58 600翱（七）銷售耙及管理費(fèi)用預(yù)算澳1.銷售費(fèi)用及昂管理費(fèi)用預(yù)算內(nèi)靶容芭以價(jià)值形式反映辦整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為捌銷售產(chǎn)品和維持辦一般行政管理工巴作而發(fā)生的各項(xiàng)阿目費(fèi)用支出預(yù)算瓣。瓣該預(yù)算與制造費(fèi)邦用預(yù)算一樣，需捌要?jiǎng)澐止潭ㄙM(fèi)用哀和變動(dòng)費(fèi)用列示按。在該項(xiàng)預(yù)算表俺下面也應(yīng)附列計(jì)哀劃期間預(yù)計(jì)銷售耙和管理費(fèi)用的現(xiàn)巴金支出計(jì)算表，氨以便編制現(xiàn)金預(yù)凹算。2.編制依據(jù)：邦變動(dòng)性銷售費(fèi)用班及管理費(fèi)用分配拌率和預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量版（下面例題按照把人工工時(shí)量）等3.編制思路挨（1）銷售及管哎理費(fèi)用預(yù)算

51、的編耙制方法與制造費(fèi)絆用預(yù)算的編制方挨法非常接近，也懊可將其劃分為變搬動(dòng)性和固定性兩壩部分費(fèi)用；盎（2）變動(dòng)性銷鞍售及管理費(fèi)用的耙現(xiàn)金支出等于該背期各種產(chǎn)品的相背應(yīng)現(xiàn)金支出之和癌；絆某期某種產(chǎn)品預(yù)稗計(jì)的變動(dòng)性銷售按及管理費(fèi)用現(xiàn)金邦支出伴該種產(chǎn)品單位背變動(dòng)性銷售及管罷理費(fèi)用分配率挨該期該產(chǎn)品預(yù)計(jì)擺銷售量捌（3）固定性銷岸售費(fèi)用，只需要板按項(xiàng)目反映全年熬預(yù)計(jì)水平；矮（4）對(duì)于固定瓣性銷售及管理費(fèi)埃用的現(xiàn)金支出，矮根據(jù)全年固定性疤銷售費(fèi)用的預(yù)算澳總額扣除其中的背非付現(xiàn)成本。（芭如銷售機(jī)構(gòu)的折壩舊費(fèi)）把【例16教材按例2-13】假哀設(shè)W公司銷售和笆行政管理部門(mén)根笆據(jù)計(jì)劃期間的具礙體情況，合并編百制了銷

52、售與管理扒費(fèi)用預(yù)算表，如伴表210所示埃。爸表210背W矮公司銷售用與管扮理費(fèi)用預(yù)算表愛(ài)20年度拌扳單位：元叭費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目矮預(yù)算資金扳變動(dòng)費(fèi)用頒（60 600芭自表27直接胺人工預(yù)算第3行扒全年數(shù)）絆銷售傭金：0.安1（已知）6柏0 600百辦公費(fèi)用：0.瓣2（已知）6半0 600罷運(yùn)輸費(fèi)用：0.版2（已知）6矮0 600藹岸6 060隘12 120骯12 120唉辦變動(dòng)費(fèi)用小計(jì)癌42 420拌固定費(fèi)用隘廣告費(fèi)用扮管理人員工資背保險(xiǎn)費(fèi)用澳折舊費(fèi)用阿財(cái)產(chǎn)稅拌板100 000昂125 000稗8 000瓣50 000芭4 000耙柏固定費(fèi)用小計(jì)笆287 000岸預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)翱算表扳銷售及管理費(fèi)用

53、礙總額絆329 420爸拌減：折舊費(fèi)用凹銷售及管理費(fèi)用敖現(xiàn)金支出總額俺每季度銷售及管柏理費(fèi)用現(xiàn)金支出扮50 000愛(ài)279 420版69 855傲【說(shuō)明】每艾季銷售及管理費(fèi)柏用現(xiàn)金支出（6隘9 855）唉銷售及管理費(fèi)用拌現(xiàn)金支出總額（壩279 420昂）/4，即在全敗年平均。癌（八）專門(mén)決策跋預(yù)算艾專門(mén)決策預(yù)算往扮往涉及到長(zhǎng)期建阿設(shè)項(xiàng)目的資金投扒放與籌集，并經(jīng)板?？缭蕉鄠€(gè)年度安，因此除個(gè)別項(xiàng)頒目外，一般不納傲入日常的業(yè)務(wù)預(yù)礙算，但應(yīng)計(jì)入與叭此有關(guān)的現(xiàn)金收澳支預(yù)算與預(yù)計(jì)資八產(chǎn)負(fù)債表。疤【例17教材愛(ài)例2-14】假稗設(shè)W公司決定于霸20年上馬盎一條新的生產(chǎn)線熬，年內(nèi)安裝完畢按，并于年末投入藹使用，

54、有關(guān)投資扳與籌資預(yù)算如表芭211。胺表211百熬W(wǎng)公司專熬門(mén)決策預(yù)算表佰20年度辦俺金額單位：元昂項(xiàng)目背1季度哀2季度疤3季度阿4季度瓣全年翱投資支出預(yù)算（案已知）傲借入長(zhǎng)期借款（捌已知）爸50 000昂40 000癌40 000耙70 000礙80 000稗80 000罷240 000暗120 000佰（九）現(xiàn)金巴預(yù)算（重點(diǎn)內(nèi)容斑）奧1.現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)瓣容奧以業(yè)務(wù)預(yù)算和專絆門(mén)決策預(yù)算為依芭據(jù)編制的，專門(mén)艾反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)擺計(jì)現(xiàn)金收入與現(xiàn)擺金支出，以及為藹滿足理想現(xiàn)金余班額而進(jìn)行現(xiàn)金投八融資的預(yù)算。2.編制依據(jù)：隘以日常業(yè)務(wù)預(yù)算頒和專門(mén)決策預(yù)算礙為基礎(chǔ)。3.編制思路拜現(xiàn)金預(yù)算由期初搬現(xiàn)金余額、現(xiàn)金昂

55、收入、現(xiàn)金支出瓣、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)半金投放與籌措五唉部分組成，其中隘：背期初現(xiàn)金余額半現(xiàn)金收入現(xiàn)金班支出現(xiàn)金余缺藹根據(jù)現(xiàn)金余缺與懊期末現(xiàn)金余額的藹比較，確定現(xiàn)金唉投融資：白現(xiàn)金余缺現(xiàn)金矮籌措（現(xiàn)金不足暗時(shí)）期末現(xiàn)金耙余額挨現(xiàn)金余缺現(xiàn)金氨投放（現(xiàn)金多余艾時(shí)）期末現(xiàn)金澳余額擺【例18教材疤例2-15】根捌據(jù)前面編制的各矮業(yè)務(wù)預(yù)算表和決邦策預(yù)算表的資料敗，編制現(xiàn)金預(yù)算捌。該公司年初現(xiàn)班金余額為80 啊000元，每季礙支付各種流轉(zhuǎn)稅癌35 000元八，前三季度每季笆度預(yù)交所得稅5氨0 000元，矮年末匯繳89 氨440元，年末昂支付股利250吧 000元。最把低現(xiàn)金持有量為壩50 000元矮。W公司現(xiàn)金預(yù)

56、昂算表如表21案2。笆表212靶胺W公司現(xiàn)金預(yù)算啊表擺20年度扳金鞍額單位：元絆項(xiàng)目跋 扮1季度拌2季度礙3季度俺4季度背全年背1.期初現(xiàn)金余奧額疤2.經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收搬入氨3.可供支配的胺現(xiàn)金合計(jì)擺（表24銷售矮預(yù)算）背（12）稗80 000背（已知）頒475 000伴555 000把80 000稗575 000俺655 000背80 000班700 000敗780 000礙80 000壩675 000拔755 000胺80 000拔2 425 0鞍00邦2 505 0埃00拔4.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金瓣支出傲5.直接材料采邦購(gòu)般6.直接人工支般出巴7.制造費(fèi)用瓣8.銷售及管理跋費(fèi)用捌9.支付流轉(zhuǎn)稅隘10.預(yù)

57、交所得般稅鞍11.分配股利跋12.資本性現(xiàn)疤金支出耙13.現(xiàn)金支出癌合計(jì)伴（表26直接熬材料）壩（表27直接敗人工）敖（表28制造鞍費(fèi)用）拌（表210）皚（已知）襖（已知）哀（已知）頒（表211專凹門(mén)決策）耙（512合計(jì)百）邦208 800按66 000俺25 000鞍69 855艾35 000阿50 000拔50 000半504 655阿236 480敖76 500阿25 000般69 855敗35 000礙50 000耙40 000巴532 835靶271 352哎88 500芭24 000霸69 855搬35 000霸50 000胺70 000盎608 707佰271 256安72 00

58、0唉19 450昂69 855懊35 000敗89 440氨250 000佰80 000安887 001頒987 888頒303 000瓣93 450辦279 420凹140 000懊239 440皚250 000哎240 000拌2 533 1懊98翱14.現(xiàn)金余缺耙（313）敖50 345把122 165敗171 293般（132 00捌1）案（28 198扒）翱資金籌措與運(yùn)用哎班昂辦扮芭瓣15.長(zhǎng)期借款半16.支付利息吧17.取得短期暗借款艾18.償還短期岸借款把19.進(jìn)行短期胺投資案20.出售短期扮投資靶21.期末現(xiàn)金白余額把（表211專按門(mén)決策）熬（已知）靶（已知）翱（已知）翱（14

59、15百1720）拌（1618敗19）把40 000般（15 345昂）跋5 000暗80 000凹（15 165伴）愛(ài)（5 000）八（22 000哎）絆80 000扮（13 293哎）艾（78 000吧）斑80000瓣80 000按（11 999壩）凹20 000佰100 000百56 000澳120 000按（55 802稗）俺25 000爸（5 000）芭（100 00阿0）傲100 000拔56 000爸【例19班單選題】下列各耙項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)稗計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中矮存貨金額產(chǎn)生影絆響的是柏（ ）百。（2011）A.生產(chǎn)預(yù)算按B.材料采購(gòu)預(yù)氨算佰C.銷售費(fèi)用預(yù)扒算板D.單位產(chǎn)品成頒本預(yù)算正確

60、答案C白答案解析本安題考核主要預(yù)算昂的編制。銷售及暗管理費(fèi)用預(yù)算只芭是影響利潤(rùn)表中阿數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)拌目沒(méi)有影響。所靶以本題選C。熬【例20計(jì)算藹題】（2011背）E公司只產(chǎn)銷啊一種甲產(chǎn)品，甲凹產(chǎn)品只消耗乙材藹料。2010年靶第4季度按定期佰預(yù)算法編制20巴11年的企業(yè)預(yù)哀算，部分預(yù)算資礙料如下：翱資料一：乙材料熬2011年年初絆的預(yù)計(jì)結(jié)存量為巴2000千克，搬各季度末乙材料扒的預(yù)計(jì)結(jié)存量數(shù)傲據(jù)如表4所示：疤表4：2011斑年各季度末乙材啊料預(yù)計(jì)結(jié)存量哎季度隘1哀2骯3把4奧乙材料（千克）伴1000啊1200安1200瓣1300叭每季度乙材吧料的購(gòu)貨款于當(dāng)半季支付40%，哎剩余60%于下拔一個(gè)季