XXXX自考銀行會計(jì)串講

1、翱唉銀行會計(jì)學(xué)笆串講講義應(yīng)考指導(dǎo)巴一、盎考試相關(guān)情況說襖明般（一）課程基本艾情況扳銀行會計(jì)學(xué)般是高等教育自學(xué)敗考試經(jīng)濟(jì)管理類版金融學(xué)專業(yè)獨(dú)立爸本科段的一門必昂考課程，是金融鞍專業(yè)的一門主要靶專業(yè)課程。本課耙程的指定教材是絆張超英主編銀昂行會計(jì)學(xué)，中奧國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版稗社出版，201礙2年版。通過本阿門課程的學(xué)習(xí)，鞍使自學(xué)應(yīng)考者在氨學(xué)習(xí)金融理論和拜會計(jì)理論的基礎(chǔ)愛上，了解現(xiàn)代商板業(yè)銀行在整個(gè)國頒民經(jīng)濟(jì)中的地位盎和作用，掌握銀鞍行會計(jì)基本核算半方法、業(yè)務(wù)知識班和核算規(guī)范、特稗點(diǎn)，為更好從事奧商業(yè)銀行會計(jì)工愛作奠定基礎(chǔ)。絆（二）題型與分芭值拌從考試題型來看吧，本課程的主要芭題型一般有單項(xiàng)捌選擇題、多項(xiàng)

2、選伴擇題、簡答題、氨基本業(yè)務(wù)題（會敗計(jì)分錄）和綜合百業(yè)務(wù)題。各類題捌型的考核中，都班有可能包括大綱哎中的識記、領(lǐng)會岸和應(yīng)用三個(gè)能力靶層次的知識。識敖記部分考核占卷埃面的20%左右伴，領(lǐng)會部分的考跋核占卷面的30柏%左右，應(yīng)用占壩50%左右。絆（三）知識點(diǎn)分靶布懊新版教程共計(jì)十版二章的內(nèi)容。從礙知識點(diǎn)分布來看礙，本課程試題覆暗蓋了教材前十一礙章的內(nèi)容，教程隘第十二章為商業(yè)斑銀行會計(jì)實(shí)務(wù)模邦擬，是基于提升胺學(xué)員自身實(shí)踐能把力的目的考慮編唉者增加的章節(jié)。笆本章從考試的角扮度，沒有考點(diǎn)。翱從整體來看，教叭材十一章內(nèi)容知敖識點(diǎn)分布不均勻鞍，重點(diǎn)章節(jié)主要瓣是第三章、第四癌章，第五章，第癌六章、第七章、邦第

3、八章、第九章按；次重點(diǎn)章節(jié)第笆一章、第二章、靶第十章、第十一阿章。（四）試題難度背從試題難度來看板，試題絕大部分伴考核基本知識點(diǎn)盎以及每章節(jié)大綱胺中提及的重點(diǎn)、襖難點(diǎn)部分。總體敗而言，試題難度癌較為適中。癌（五）重難點(diǎn)分耙析第一章 總論澳本章重點(diǎn)：板我國現(xiàn)行銀行體凹系、中央銀行的叭性質(zhì)、商業(yè)銀行暗的性質(zhì)、基本特哎征和職能、商業(yè)爸銀行會計(jì)的特點(diǎn)唉和核算要素 白本章難點(diǎn)：板理解和應(yīng)用銀行盎會計(jì)信息質(zhì)量要絆求板第二章 基本頒核算方法藹本章重點(diǎn)：笆賬務(wù)組織和賬務(wù)隘處理程序。敖本章難點(diǎn)：懊憑證、分戶賬、敗科目日結(jié)單、總搬賬及日記表之間奧的關(guān)系。疤第三章 存款業(yè)敖務(wù)核算八本章重點(diǎn)：絆基本存款賬戶的扮性質(zhì)、

4、單位活期拌存取款業(yè)務(wù)賬務(wù)笆處理、賬頁計(jì)息拔法和余額計(jì)息法阿、個(gè)人儲蓄業(yè)務(wù)拌、整存爭取長期八存款儲蓄存款業(yè)凹務(wù)的賬務(wù)處理。背 八本章難點(diǎn)：瓣賬頁計(jì)息法和余把額計(jì)息法襖 第班四章 貸款與白貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算拌本章重點(diǎn)：奧減值貸款相關(guān)賬拔務(wù)處理、貸款利疤息調(diào)整與攤銷賬隘務(wù)處理、貼現(xiàn)業(yè)百務(wù)賬務(wù)處理。班本章難點(diǎn)：搬貸款利息調(diào)整與癌攤銷的賬務(wù)處理笆。 愛第五章 電子懊聯(lián)行業(yè)務(wù)核算岸本章重點(diǎn)：吧聯(lián)行往來的含義骯、基本要素和特百點(diǎn)；電子匯劃往爸來的會計(jì)科目與版賬務(wù)處理。班本章難點(diǎn)：翱分散管理和集中奧管理兩種不同方辦式下聯(lián)行業(yè)務(wù)各搬行賬務(wù)處理的異艾同。 斑第六章 金融辦企業(yè)往來核算氨本章重點(diǎn)：斑金融企業(yè)往來的啊基本概

5、念、內(nèi)容澳和常用會計(jì)科目巴；商業(yè)銀行跨系邦統(tǒng)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)班資金匯劃業(yè)務(wù)的愛核算程序和方法百；同城同業(yè)拆借凹業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理阿；匯出行和匯入佰行均為中央銀行跋雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的跋資金匯劃業(yè)務(wù)核巴算程序和方法；昂同城票據(jù)交換的扮概念。阿本章難點(diǎn)：佰同城票據(jù)交換業(yè)皚務(wù)的內(nèi)容和賬務(wù)拜處理。 扳第七章 支付案結(jié)算業(yè)務(wù)核算把本章重點(diǎn)：佰票據(jù)結(jié)算和其他班結(jié)算方式的特點(diǎn)胺和有關(guān)管理規(guī)定澳；銀行匯票、商背業(yè)匯票、銀行本八票、支票結(jié)算業(yè)暗務(wù)的特點(diǎn)、結(jié)算奧程序和賬務(wù)處理案。安本章難點(diǎn)：八票據(jù)結(jié)算和其他鞍結(jié)算方式在業(yè)務(wù)阿處理上的聯(lián)系。壩 白第八章 外匯安業(yè)務(wù)核算安本章重點(diǎn)：百外匯業(yè)務(wù)核算的耙特點(diǎn)，匯率的概氨念、標(biāo)價(jià)方法和礙

6、報(bào)價(jià)方式；外匯班買賣、；外匯存柏取款業(yè)務(wù)的賬務(wù)柏處理、短期外匯笆貸款、出口押匯叭及信用證項(xiàng)下出八口商銀行結(jié)算業(yè)辦務(wù)的賬務(wù)處理；笆買方信貸、出口礙押匯的概念。叭本章難點(diǎn)：靶信用證結(jié)算方式拜的核算。 愛第九章 債券岸與投資業(yè)務(wù)核算班本章重點(diǎn)：奧金融債券的概念瓣，發(fā)行金融債券敖的有關(guān)規(guī)定；金哎融證券面值發(fā)行熬、溢價(jià)發(fā)行、折奧價(jià)發(fā)行的賬務(wù)處拌理；交易性金融阿資產(chǎn)和持有至到氨期投資業(yè)務(wù)的賬昂務(wù)處理。拔本章難點(diǎn)：襖持有至到期投資疤業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理背；套期保值業(yè)務(wù)暗的賬務(wù)處理。 胺第十章 損益盎及所有者權(quán)益核扒算岸本章重點(diǎn)：柏商業(yè)銀行收入的傲主要構(gòu)成、確認(rèn)板原則和賬務(wù)處理襖；商業(yè)銀行成本埃和費(fèi)用的構(gòu)成和愛賬務(wù)

7、處理；營業(yè)唉稅金及附加、所胺得稅等稅費(fèi)的核隘算和賬務(wù)處理；般商業(yè)銀行年度利巴潤結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分扮配的有關(guān)賬務(wù)處斑理。艾本章難點(diǎn)：扒結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤拌”及“利潤分配哎”的核算。 愛第十一章 年笆度決算和財(cái)務(wù)報(bào)耙表扳本章重點(diǎn)：熬商業(yè)銀行年度決敗算前的準(zhǔn)備工作岸的內(nèi)容，清理資捌金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、安核對賬務(wù)、核實(shí)暗損益等工作的主胺要含義；決算日壩工作的主要內(nèi)容昂；調(diào)整金銀外幣哀價(jià)格、核實(shí)應(yīng)繳安稅款、結(jié)轉(zhuǎn)拌本年利潤等業(yè)務(wù)啊的主要含義；資岸產(chǎn)負(fù)債表、利潤拜表和現(xiàn)金流量表愛等三大財(cái)務(wù)報(bào)表澳的基本概念。 絆本章難點(diǎn)：埃資產(chǎn)負(fù)債表、利鞍潤表和現(xiàn)金流量凹表的結(jié)構(gòu)和編制把方法。 （六）題型舉例阿（1）單選選擇唉題 壩既可以用

8、于支取半現(xiàn)金，也可以辦邦理轉(zhuǎn)賬的支票是癌（ ）藹A、現(xiàn)金支票 搬 B、轉(zhuǎn)賬支板票 C、普懊通支票 D、拌劃線支票擺（2）多選選擇凹題隘 銀行的賬務(wù)核巴對要求達(dá)到 （斑 ）敗賬證核對 B柏、賬賬核對 皚C、賬款核算 頒 D、賬實(shí)核對熬 E、賬表核對（3）判斷改錯(cuò)（4）簡答題礙簡述商業(yè)銀行的跋信用中介職能。（5）業(yè)務(wù)題稗根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)斑務(wù)，編制相關(guān)會扒計(jì)分錄：1、。2、。（七）命題特點(diǎn)傲由于2012年氨銀行會計(jì)學(xué)傲改版，選用新教懊材和新大綱，從胺以前教材的十五伴章的內(nèi)容改為新拌版教材十一章的暗內(nèi)容，所以以前柏教材的各個(gè)章節(jié)鞍的命題分值分布傲情況對于今年的絆命題及備考沒有愛太大的參考價(jià)值啊。結(jié)合新版

9、教材骯大綱的要求，本藹教材的重點(diǎn)章節(jié)艾如下： 邦章版節(jié)芭重點(diǎn)、考點(diǎn)斑第二章 基本鞍核算方法懊第四節(jié) 賬務(wù)組俺織及賬務(wù)處理方翱法扒1、明細(xì)核算和凹綜合核算主要內(nèi)熬容；（簡答）疤2、科目日結(jié)單暗的編制方法（簡矮答）案第三章 存款斑業(yè)務(wù)核算氨第二節(jié) 單位唉存款的核算澳第三節(jié) 個(gè)人儲吧蓄業(yè)務(wù)的核算壩1、短期存取款挨業(yè)務(wù)的核算；敖2、賬頁計(jì)息法柏和余額表計(jì)息法跋；愛3、個(gè)人儲蓄業(yè)案務(wù)的核算；版4、整存整取長哎期儲蓄存款業(yè)務(wù)鞍的核算。案（業(yè)務(wù)題）藹第四章 貸款與版貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算扳第二節(jié) 貸款業(yè)鞍務(wù)核算奧第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)拌務(wù)的核算矮1、貸款發(fā)放、頒資產(chǎn)負(fù)債表日和瓣貸款收回的核算懊；伴2、貸款減值、扮貸款利息攤銷

10、的拔核算（業(yè)務(wù)題）襖3、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的叭核算（業(yè)務(wù)題）柏第五章 電子聯(lián)藹行業(yè)務(wù)核算搬第一節(jié) 電子聯(lián)絆行業(yè)務(wù)概述拔第二節(jié) 電子匯暗劃清算系統(tǒng)凹1、聯(lián)行往來的澳含義、基本業(yè)務(wù)扮和特點(diǎn)；（選擇叭題、判斷）般2、電子匯劃業(yè)敗務(wù)的核算（業(yè)務(wù)胺題）氨第六章 金融企扒業(yè)往來核算熬第二節(jié) 同業(yè)往挨來的核算把第三節(jié) 商業(yè)銀哎行與中央銀行往扒來核算扮1、商業(yè)銀行跨百系統(tǒng)雙設(shè)機(jī)構(gòu)地哎區(qū)資金匯劃業(yè)務(wù)啊的核算；壩2、同業(yè)拆借業(yè)板務(wù)的核算；佰3、匯出行與匯芭入行均為中央銀昂行雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)霸的資金匯劃業(yè)務(wù)岸的核算；罷(業(yè)務(wù)題)絆第七章 支付結(jié)氨算業(yè)務(wù)核算捌第二節(jié) 票據(jù)結(jié)隘算按第三節(jié) 信用卡俺及其他核算方式俺1、銀行匯票、翱支票

11、的特點(diǎn)及賬百務(wù)處理（簡答題耙）懊2、票據(jù)的使用靶與匯兌、托收承爸付、委托收款等把結(jié)算方式在業(yè)務(wù)捌處理上的聯(lián)系（敗簡答題）皚第八章 外匯霸業(yè)務(wù)核算傲第二節(jié) 外匯鞍買賣業(yè)務(wù)的核算扮第三節(jié) 外匯存板取款業(yè)務(wù)的核算哎第四節(jié) 外匯貸襖款業(yè)務(wù)的核算半第五節(jié) 國際貿(mào)哀易結(jié)算業(yè)務(wù)的核背算般1、外匯買賣、骯外匯存取款業(yè)務(wù)把的核算；把2、短期外匯貸靶款發(fā)放、計(jì)息及背貸款收回的核算拔；骯3、出口押匯業(yè)板務(wù)的核算（業(yè)務(wù)疤題）頒4、信用證項(xiàng)下矮出口銀行結(jié)算業(yè)搬務(wù)的核算（業(yè)務(wù)佰題）安第九章 債券盎與投資業(yè)務(wù)核算骯第一節(jié) 債券業(yè)拜務(wù)的核算岸第二節(jié) 投資業(yè)俺務(wù)的核算般第三節(jié) 套期保埃值業(yè)務(wù)鞍的核算暗1、商業(yè)銀行發(fā)安行金融債券

12、的核啊算；藹2、商業(yè)銀行投巴資交易性金融資骯產(chǎn)、持有至到期班投資業(yè)務(wù)的核算盎；（業(yè)務(wù)題）八3、“衍生工具傲”阿和“套期工具案”礙科目的捌使用班以上重點(diǎn)內(nèi)容是絆考試考核的主要疤點(diǎn)，所占分值應(yīng)矮達(dá)到80%以上皚，建議著重復(fù)習(xí)澳備考。俺二、本課程的學(xué)壩習(xí)建議捌為提高學(xué)習(xí)的有氨效性，學(xué)習(xí)過程昂中應(yīng)特別注意一皚下幾個(gè)方面的問叭題：礙1、 從大局把鞍握銀行會計(jì)與一把般制造企業(yè)會計(jì)頒的異同。皚（1）首先，銀笆行會計(jì)與一般制半造企業(yè)會計(jì)基本艾核算原理完全相壩同，只是所站角頒度不同，學(xué)習(xí) 藹銀行會計(jì)要站在稗銀行角度考慮業(yè)叭務(wù)處理問題。罷（2）其次，銀埃行會計(jì)與一般制懊造企業(yè)會計(jì)核算半模式完全不同。稗一般制造企業(yè)

13、會敖計(jì)核算是根據(jù)原叭始憑證填制記賬板憑證，登記登記埃薄、現(xiàn)金日記賬鞍等；根據(jù)記賬憑半證登記總賬、明班細(xì)賬；期末根據(jù)巴總賬、明細(xì)賬等哀編制財(cái)務(wù)報(bào)表。壩銀行會計(jì)核算是半各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)矮業(yè)務(wù)憑證（一般擺為原始憑證）登胺記分戶賬、登記傲簿、現(xiàn)金收付日安記簿等；每日營背業(yè)終了根據(jù)憑證哀填制科目日結(jié)單板，根據(jù)科目日結(jié)罷單登記總賬，根稗據(jù)總賬登記日計(jì)罷表。采用并表核昂算的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，隘每日營業(yè)終了將安日記表報(bào)支行，霸月末由支行編制翱統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表百；并表核算的營愛業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，每日營疤業(yè)終了將全部憑胺證匯總支行，由罷支行統(tǒng)一編制科巴目日結(jié)單、登記芭總賬、編制日計(jì)胺表，期末統(tǒng)一編案制財(cái)務(wù)報(bào)表。伴最后，銀行會計(jì)靶憑證與

14、一般制造捌企業(yè)會計(jì)憑證完霸全不同。一般制擺造企業(yè)是在經(jīng)濟(jì)懊業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)首先佰取得原始憑證，背財(cái)務(wù)部門根據(jù)原扮始憑證編制記賬板憑證，且記賬憑八證為復(fù)式憑證，頒可以同時(shí)登記賬胺簿的借、貸方。絆銀行會計(jì)憑證沒哀有嚴(yán)格的原始憑芭證與記賬憑證之芭分，多數(shù)業(yè)務(wù)是骯根據(jù)原始憑證直瓣接登記分戶賬，八且憑證為單式憑安證，即一張憑證矮只做借方憑證或骯只做貸方憑證。背從宏觀上清晰認(rèn)骯識了銀行會計(jì)的搬特點(diǎn)之后，結(jié)合骯銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容和鞍會計(jì)原理，學(xué)習(xí)芭銀行會計(jì)就比較澳容易。哎2、依據(jù)教材全岸面學(xué)習(xí)。通過對伴教材的全面把握昂可以全面了解現(xiàn)哎代商業(yè)銀行會計(jì)懊基本業(yè)務(wù)內(nèi)容和擺賬務(wù)處理方法。罷3、依據(jù)大綱掌扳握重點(diǎn)。認(rèn)真研扒讀大綱

15、，尤其是耙大綱中的考核內(nèi)愛容與考核要求部耙分，是本課程學(xué)鞍習(xí)和考試的重點(diǎn)隘。叭三、本課程的學(xué)凹習(xí)方法柏1.必須保證學(xué)鞍習(xí)完教材的全部熬內(nèi)容?？忌园倏荚嚧缶V和教材吧作為學(xué)習(xí)的依據(jù)挨，掌握教材的知敖識點(diǎn)，從歷年命靶題特點(diǎn)看，抓住背教材是根本。辦2.用好本教程氨每章后的習(xí)題內(nèi)斑容。每章課后習(xí)頒題部分幫助大家按梳理本章重點(diǎn)難哀點(diǎn)內(nèi)容，有助于艾理解和記憶教材霸的知識點(diǎn)，檢查啊自己對知識的掌佰握情況，同時(shí)分哀析出題的思路，稗所以做完題要注安意分析總結(jié)。藹3.將平時(shí)做錯(cuò)頒的題目用特殊符扒號表明，認(rèn)真查癌找錯(cuò)誤原因，考俺前重新梳理一遍疤，避免在考試中瓣出現(xiàn)類似的錯(cuò)誤耙。藹四稗、各類題型的特哀點(diǎn)和答題技巧骯

16、（一）單項(xiàng)選擇柏題絆單項(xiàng)選擇題挨通常是考核教材胺中的基本知識點(diǎn)疤，絕大部分知識搬點(diǎn)屬于識記和領(lǐng)拔會層次，必須熟傲練地掌握教材內(nèi)捌容。從近三年的笆試題情況來看，耙這部分考查的知澳識點(diǎn)比較細(xì)，需皚要大家在仔細(xì)閱岸讀教材的過程中挨將一些特殊內(nèi)容安標(biāo)識出來，專門矮予以背誦記憶。爸從難度來看，單擺選題的難度是所氨有題型中最容易半的，應(yīng)該說只要半熟讀教材，不會氨有不會做的題。扒（二）多項(xiàng)選擇奧題絆多項(xiàng)選擇題和單捌項(xiàng)選擇題考核的斑難度相近，只是澳多項(xiàng)選擇題所考罷知識點(diǎn)比單選所跋涉及知識點(diǎn)要復(fù)佰雜，內(nèi)容要多。哀相對于單選題來藹說，多選題的難矮度增大，確保答挨題準(zhǔn)確率的方法矮只能是提高教材氨的熟練程度。要懊特別

17、注意多選題白的審題，每年考挨題中均有否定式絆題干的題目，需啊特別注意。另外艾，做多項(xiàng)選擇題跋時(shí)，要注意排除盎法的運(yùn)用以及分扮析選項(xiàng)之間的互把斥關(guān)系等技巧的岸運(yùn)用。柏（三）判斷改錯(cuò)熬題 稗該題型的要求是藹判斷正誤，在題瓣后的括號內(nèi)，正芭確的劃上“”吧，錯(cuò)誤的劃上“按”，并改正錯(cuò)岸誤。注意的是若傲劃上“”，就巴必須有改正錯(cuò)誤絆的環(huán)節(jié)，避免丟吧分。（四）簡答題半簡答題用來傲考核考生對某方矮面問題的理解和岸掌握程度，一般拌只需要直接作答耙，答要點(diǎn)即可，斑不需展開。（五）業(yè)務(wù)題矮計(jì)算題所占分?jǐn)?shù)扒達(dá)40%，著重?？疾榇缶V要求掌拜握的計(jì)算應(yīng)用內(nèi)熬容，重點(diǎn)突出，骯一般考察會計(jì)分鞍錄的編制。需要懊注意的是，考生

18、爸在書寫會計(jì)分錄八時(shí)一定要按照分岸錄的書寫標(biāo)準(zhǔn)書岸寫，避免不必要哀的丟分?？傉摪５谝还?jié)耙 版我國銀行體系發(fā)絆展演變歷程及現(xiàn)瓣?duì)畎┳R記：我國銀行案體系現(xiàn)狀（選擇盎題、判斷題）：阿以中央銀行為領(lǐng)癌導(dǎo)，以國有商業(yè)爸銀行為主體，以白政策性銀行、其鞍他商業(yè)銀行和外傲資（合資）銀行耙為補(bǔ)充的銀行體襖系。昂現(xiàn)代商業(yè)銀行在翱國民經(jīng)濟(jì)中的地白位和作用癌商業(yè)銀行的性質(zhì)版和職能（其中，八五方面的職能需熬要掌握選擇題）板商業(yè)銀行在國民絆經(jīng)濟(jì)中的地位和氨作用（其中，四矮個(gè)方面的作用需胺要掌握，按照簡邦答題要求掌握）懊 奧商業(yè)銀行會計(jì)基敗礎(chǔ)理論岸商業(yè)銀行會計(jì)的敗特點(diǎn)（扳*頒五方面的特點(diǎn)可邦以考查多選或簡懊答題）佰銀行會計(jì)

19、核算的俺要素和基本要求跋銀行會計(jì)核算要跋素（按一般企業(yè)扮會計(jì)要素的內(nèi)容笆掌握即可。斑）藹銀行會計(jì)信息質(zhì)百量要求（九方面熬的要求按多選掌白握，另外注意和鞍一般企業(yè)會計(jì)信拌息質(zhì)量要求進(jìn)行皚對比，增加罷一貫性奧要求）具體要求懊*頒商業(yè)銀行具體會哎計(jì)核算原則按照跋簡答題掌握。暗 半 盎 澳 傲第四節(jié)岸 佰商業(yè)銀行會計(jì)工霸作的組織埃會計(jì)工作的主要罷任務(wù)（了解）敖會計(jì)管理體制：捌統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級扒管理艾會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)奧人員（了解）跋第二章基本跋核算方法本章主線：拜1骯、銀行會計(jì)核算埃以把收付實(shí)現(xiàn)制為基疤礎(chǔ)般，當(dāng)期的各項(xiàng)收笆入和支出按當(dāng)期背實(shí)際發(fā)生的收支阿金額確認(rèn)。叭2把、銀行會計(jì)基本骯核算方法包括：絆會計(jì)科

20、目與賬戶斑的設(shè)置、記賬方襖法的確定與運(yùn)用昂、會計(jì)憑證填制柏、賬務(wù)處理與賬熬務(wù)組織、財(cái)務(wù)報(bào)愛表編制。熬本章重要知識點(diǎn)芭：把 壩 敗 盎 壩第一節(jié)疤 哀會計(jì)科目般一、會計(jì)科目的懊分類拔銀行會計(jì)科目按八科目與財(cái)務(wù)報(bào)表矮的關(guān)系分為表內(nèi)安科目和表外科目暗兩大類。藹（一）表內(nèi)科目癌（重點(diǎn)）（教材靶46盎頁的會計(jì)科目表唉要求熟悉）礙1爸、資產(chǎn)類：核算癌各類資產(chǎn)、債權(quán)俺和其他權(quán)利。耙2凹、負(fù)債類：核算疤各項(xiàng)債務(wù)和責(zé)任拔。奧3邦、資產(chǎn)負(fù)債共同斑類：反映商業(yè)銀吧行往來業(yè)務(wù)，如版果期末懊 瓣有借方余額為資氨產(chǎn)；如果期末為藹貸方余額則為負(fù)霸債。期末編制資搬產(chǎn)負(fù)債表時(shí)根據(jù)挨余額方向，分別叭在流動資產(chǎn)或流白動負(fù)債中反映。

21、拔4艾、所有者權(quán)益類伴：核算投資者對瓣銀行凈資產(chǎn)的所板有權(quán)。吧5百、損益類：核算壩一定時(shí)期內(nèi)各項(xiàng)擺財(cái)務(wù)收入、財(cái)務(wù)搬支出以及經(jīng)營成斑果。唉（二）表外科目襖：核算傲不涉及資金實(shí)際岸增減變化俺的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)熬的科目。傲二、會計(jì)科目代斑號與賬號壩銀行會計(jì)科目一昂般有四位數(shù)字組阿成；銀行賬號由拔19位數(shù)字組成澳，地區(qū)號4位、斑網(wǎng)點(diǎn)號4位、應(yīng)半用號2位、順序瓣號7位、校驗(yàn)號啊2位。記賬方法澳復(fù)式記賬法（掌耙握）俺商業(yè)銀行表內(nèi)科搬目采用借貸記賬艾法，部分表外科骯目采用收付記賬皚法。瓣*借貸記賬法的版記賬規(guī)則：有借胺必有貸，借貸必案相等。一般采用盎“一借一貸、一板借多貸或多借一辦貸搬”疤的記賬方式，商邦業(yè)銀行

22、外匯業(yè)務(wù)奧還允許采用多借按多貸的記賬方法佰。（判斷題）擺【例題】本行向班東方公司發(fā)放貸埃款200 00笆0元。芭該業(yè)務(wù)使本行一艾項(xiàng)資產(chǎn)增加，東瓣方公司的一項(xiàng)負(fù)扒債增加，所以編絆制會計(jì)分錄如下翱：愛借：貸款-芭東方公司 疤 200 00拔0安 貸：吸收氨存款耙隘東方公司 皚200 000靶二、單式記賬法藹：在銀行會計(jì)中襖，表外業(yè)務(wù)中所矮涉及的會計(jì)事項(xiàng)胺以及中央銀行的艾貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，澳一般采用單式記唉賬法。登記簿設(shè)絆置收入、付出、鞍余額三欄，會計(jì)頒事項(xiàng)發(fā)生或增加班時(shí)計(jì)入收入，銷霸賬或減少時(shí)計(jì)入礙付出，余額罷表示結(jié)余或尚未挨結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)奧。昂 隘 伴 熬 第三壩節(jié) 會計(jì)憑證靶銀行會計(jì)憑證的骯意義（

23、多選）壩二銀行會計(jì)憑證皚的特點(diǎn)（奧*頒多選、簡答題）稗需要理解笆一般采用單式憑伴證。由于銀行會礙計(jì)結(jié)賬前首先按版科目對記賬憑證頒進(jìn)行清分、匯總扮，然后填制科目芭日結(jié)單、登記總唉賬、日計(jì)表等特皚殊會計(jì)核算程序百，對會計(jì)憑證有爸特殊要求，采用頒單式憑證。哎原始憑證代替記傲賬憑證。銀行在胺對外業(yè)務(wù)中有許昂多由客戶填寫的白業(yè)務(wù)單據(jù)，這些頒單據(jù)可以直接作吧為銀行記賬憑證拜。佰憑證傳遞環(huán)節(jié)多皚。銀行辦理每筆挨業(yè)務(wù)，從收到憑胺證到業(yè)務(wù)處理完暗畢，憑證需要在八銀行內(nèi)部各個(gè)柜叭組之間多次傳遞哎。會計(jì)憑證的種類斑按用途劃分為基熬本憑證和特定憑唉證。（選擇題）巴基本憑證。銀行芭根據(jù)有關(guān)原始憑拌證及業(yè)務(wù)事項(xiàng)自澳行填制

24、或生成的班憑以記賬的書面傲憑證?；緫{證襖有8種表內(nèi)憑證澳（現(xiàn)金收入憑證扒、現(xiàn)金支出憑證百、轉(zhuǎn)賬借方憑證暗、轉(zhuǎn)賬貸方憑證吧、特種轉(zhuǎn)賬借方爸憑證、特種轉(zhuǎn)賬安貸方憑證、外匯哎買賣借方憑證和佰外匯買賣貸方憑襖證）和兩種表外藹憑證（表外科目巴收入憑證和表外拜科目付出憑證）翱。凹特定憑證。根據(jù)拔某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊埃需要而填制的專啊用憑證。芭賬務(wù)組織和賬務(wù)矮處理阿賬務(wù)組織（重點(diǎn)搬）礙銀行的賬務(wù)組織胺具體由明細(xì)核算案和綜合核算兩大耙系統(tǒng)組成。（選扮擇題）班明細(xì)核算是按賬哎戶核算，反映每斑一會計(jì)科目下各斑賬戶資金增減變疤化的詳細(xì)情況。佰綜合核算是按科唉目進(jìn)行的核算，暗反映每一會計(jì)科辦目資金增減變化芭的總括情況。兩

25、襖大系統(tǒng)的賬簿都氨是根據(jù)同一會計(jì)拜憑證進(jìn)行的登記八，并進(jìn)行雙線核熬算。明細(xì)核算是吧綜合核算的具體斑化，綜合核算是礙對明細(xì)核算的概敖括。明細(xì)核算佰明細(xì)核算有分戶熬賬、登記簿、余安額表和現(xiàn)金收付拌日記簿組成。敖分戶賬：按單位昂、個(gè)人或資金性鞍質(zhì)開立賬戶，根按據(jù)記賬憑證逐筆岸連續(xù)記載。分戶暗賬一般有甲、乙稗、丙、丁四種賬邦簿。氨甲種賬：設(shè)借方耙發(fā)生額、貸方發(fā)伴生額和余額，適藹用于余額表計(jì)息鞍或不計(jì)息及內(nèi)部芭科目賬戶。捌乙種賬：設(shè)借方岸發(fā)生額、貸方發(fā)叭生額和余額和積鞍數(shù)四欄，適用于辦在帳頁上計(jì)息的背存款賬戶、貸款傲賬戶。唉丙種賬：設(shè)借方翱發(fā)生額、貸方發(fā)伴生額、借方余額罷、貸方余額四欄哀，適用于借貸雙疤

26、方均需要反映余斑額的賬戶。安丁種帳：設(shè)借方埃發(fā)生額、貸方發(fā)礙生額和余額以及艾銷賬四欄，適用靶于逐筆記賬、逐壩筆銷賬的一次性板業(yè)務(wù)賬戶。阿采用手工記賬，白登記分戶賬應(yīng)當(dāng)鞍注意的問題（了耙解）案登記簿：是一種扮備查賬簿，用以奧登記分戶賬中未暗能記錄而又需要版查考的業(yè)務(wù)事實(shí)半，其格式一般為跋設(shè)有借方發(fā)生額昂、貸方發(fā)生額和鞍余額三欄通用格奧式，并在三欄中版加一數(shù)量欄。拜余額表：是明細(xì)絆核算的特殊形式靶，是根據(jù)各科目扳所屬分戶賬的每扒日最終余額抄列按的，而每一會計(jì)班科目所屬各戶余昂額合計(jì)數(shù)應(yīng)與該把科目總賬余額相隘符，所以是核對安總賬與分戶賬余鞍額和計(jì)算利息的暗重要工具。余額癌表有兩種：計(jì)息擺余額表和一般

27、余百額表。（選擇題氨）矮4、現(xiàn)金收付日絆記簿：反映現(xiàn)金芭收入和支出情況胺的序時(shí)賬簿。每頒日營業(yè)終了后，把結(jié)出現(xiàn)金日記簿愛收、付方合計(jì)數(shù)岸，與“庫存現(xiàn)金斑”稗科目總賬借方、邦貸方發(fā)生額核對靶相符。傲（二）綜合核算扮綜合核算是懊根據(jù)會計(jì)憑證編巴制科目日結(jié)單，愛根據(jù)科目日結(jié)單絆登記總賬，根據(jù)霸總賬編制日計(jì)表稗。八1、科目日結(jié)單捌：每一會計(jì)科目鞍當(dāng)天借、貸方發(fā)稗生額和憑證張數(shù)熬的匯總記錄，也絆是登記總賬的依般據(jù)。每一會計(jì)科柏目編制一張，根巴據(jù)同一會計(jì)科目百的憑證，分別現(xiàn)翱金、轉(zhuǎn)賬的借方瓣、貸方各種相加哀填記，并注明憑扳證張數(shù)、附件張罷數(shù)。“庫存現(xiàn)金扳”挨科目日結(jié)單應(yīng)根暗據(jù)各科目日結(jié)單佰現(xiàn)金欄借、貸方邦

28、數(shù)據(jù)，分別加計(jì)暗后反方向填制。藹全部科目日結(jié)單八的借方合計(jì)數(shù)與半貸方合計(jì)數(shù)相等吧。癌2、總帳：按科懊目設(shè)置，是各科霸目的匯總記錄。藹每日營業(yè)終了，絆根據(jù)各科目日結(jié)背單借方、貸叭方發(fā)生額合計(jì)數(shù)柏填記，并結(jié)出余愛額。借、貸雙方哀反映余額的科目柏，其總賬上的本唉日余額，應(yīng)根據(jù)阿余額表或分戶賬傲各戶的借、貸方阿余額分別加總填拜記，不得扎差記哎載。（判斷題）艾3、日計(jì)表：起胺試算平衡表的作斑用，反映當(dāng)日業(yè)班務(wù)和財(cái)務(wù)活動情案況，是扎平當(dāng)日凹賬務(wù)的工具。填叭制方法：每日營哎業(yè)終了，根據(jù)總唉賬各科目借、貸笆方發(fā)生額和 余背額填列，罷日計(jì)表內(nèi)全部科愛目的借、貸方發(fā)絆生額和借、貸方辦余額合計(jì)數(shù)必須拔各自平衡。（判

29、爸?jǐn)囝}）皚二、賬務(wù)處理：按包括賬務(wù)處理程埃序和賬務(wù)核對兩按項(xiàng)內(nèi)容。（多選絆題）岸（一）賬務(wù)處理藹程序（重要簡答拜題已考過）（二）賬務(wù)核對捌1、每日核算（搬每日核算的五項(xiàng)傲內(nèi)容按照簡答題襖掌握）擺2、定期核算（擺內(nèi)容了解即可）拔三、錯(cuò)賬更正（拔四項(xiàng)規(guī)定按照簡唉答題掌握，很重佰要）斑四、賬簿結(jié)轉(zhuǎn)（襖了解即可）。版第三章 存胺款業(yè)務(wù)核算骯本章屬于重點(diǎn)章罷節(jié)，要求重點(diǎn)掌愛握。版本章重點(diǎn)知識點(diǎn)啊：爸 挨 拌 岸 第一敖節(jié) 存款業(yè)務(wù)扮概述辦一、銀行存款業(yè)搬務(wù)的意義和種類俺（了解）跋二、存款賬戶的案設(shè)置、開立及管懊理板1、單位人民幣叭結(jié)算賬戶分為基襖本存款賬戶（存俺款人的工資、獎百金等現(xiàn)金的支取胺）、一般存

30、款賬敗戶（不能支取現(xiàn)昂金、基本存款賬盎戶開戶銀行以外哎開戶）、臨時(shí)存隘款賬戶（可以辦按理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)拜）和專用存款賬柏戶（不能支取現(xiàn)扳金）四類。（多班選題、判斷題）唉2、存款賬戶的皚管理（選擇題）俺 扮 哀 瓣第二節(jié) 單熬位存款的核算矮單位活期存款的伴核算稗（一）存取款的吧處理叭1、存入現(xiàn)金的班處理借：庫存現(xiàn)金耙 貸：短期斑存款-某單伴位跋2、支取現(xiàn)金的邦處理（與現(xiàn)金存胺入時(shí)相反處理）跋（二）利息的核辦算奧1癌、計(jì)息范圍：除奧國庫款項(xiàng)和屬于愛財(cái)政預(yù)算撥款性愛質(zhì)的經(jīng)費(fèi)及保證扳金存款、臨時(shí)存啊款不計(jì)利息外，皚其余賬戶一律計(jì)隘息。（多選）扒單位活期存款按班季度計(jì)息，即每凹季末月爸20捌日為結(jié)息日，即

31、瓣3巴月拌20氨日矮、耙6藹月般20跋日扳、皚9盎月奧20爸日版、礙12邦月岸20疤日班；計(jì)息時(shí)間從上暗季末月懊21霸日開始，到本季絆末月襖20般日為止。計(jì)息天按數(shù)“算頭不算尾襖”，即從存入日佰算至支取的前一耙日為止。稗靶2伴、吧利率敖。利率唉分為年利率、月版利率、日利率三百種，其中年利率敖以愛百分號表示；月霸利率以千分號表爸示；日利率以萬疤分號表示。三者哀之間可以矮換算。巴若遇調(diào)整利率，罷按結(jié)息日公布的暗利率計(jì)息。若在扒結(jié)息日前銷戶，伴按銷戶日利息計(jì)癌息。（選擇）擺3佰、計(jì)息方法：賬哀頁計(jì)息和余額表耙計(jì)息兩種，均按頒實(shí)際天數(shù)計(jì)息。跋利息哀=爸計(jì)息積數(shù)（日）隘日利率拌計(jì)息積數(shù)埃=辦積數(shù)和調(diào)整積

32、吧數(shù)吧應(yīng)加積數(shù)哀=哎補(bǔ)記貸方（積數(shù)鞍）柏+耙沖記借方（積數(shù)岸）斑應(yīng)減積數(shù)絆=扒補(bǔ)記借方（積數(shù)捌）氨+藹沖記貸方（積數(shù)稗）盎（癌1邦）賬頁計(jì)息法：藹采用乙種分戶賬熬，可以在帳頁上搬計(jì)息。發(fā)生經(jīng)濟(jì)岸業(yè)務(wù)時(shí)，登記發(fā)澳生額后系統(tǒng)自動頒結(jié)出余額，按上扳日余額乘以實(shí)存皚天數(shù)，計(jì)算出計(jì)翱息積數(shù)，計(jì)入“按積數(shù)”欄。實(shí)存熬天數(shù)按“算頭不愛算尾”的計(jì)算方芭法，但“尾”為哎結(jié)息日的，則應(yīng)背“算頭又算尾”岸。至結(jié)息日，將傲上季度末月扒21傲日至本季度結(jié)息伴日的積數(shù)累積起礙來，求出全季度跋的積數(shù)和，計(jì)算爸利息。會計(jì)分錄：壩借：利息支出-靶-某單位按 貸：短把期存款奧擺某單位疤（2）余額表計(jì)八息法：每日營業(yè)跋終了，將各存

33、款奧分戶賬余額按當(dāng)叭日最后月填入余背額表內(nèi)，計(jì)息時(shí)襖將每日余額進(jìn)行敗合計(jì)。版至結(jié)息日累計(jì)應(yīng)擺計(jì)息積數(shù)=至上霸月底未計(jì)息積數(shù)壩+本月應(yīng)計(jì)息積背數(shù)扒調(diào)整積數(shù)襖利息=本期應(yīng)計(jì)暗息積數(shù)百日利率熬二、單位定期存埃款的核算稗存期版3唉個(gè)月、班6隘個(gè)月、芭1骯年三檔，最低存絆入金額為柏1挨萬元，只能轉(zhuǎn)賬耙，不能提現(xiàn)。拔（一）存入款項(xiàng)疤的核算奧借：短期存款氨-懊某單位俺 罷貸：長期存款扮 按邦某單位到期支取的核算稗借：長期存款拌-骯某單位（本金）利息支出俺貸：短期存款按-捌某單位（本金佰+搬利息）奧利息計(jì)算。采用哎“利隨本清”的氨辦法結(jié)息，利息背只能轉(zhuǎn)賬，不能挨提現(xiàn)。利率以存柏入俺日公布的利率為盎如遇調(diào)整不再

34、變耙動。（選擇）罷 捌 稗第三節(jié)俺 埃個(gè)人儲蓄存款的白核算澳短期儲蓄存款的柏核算氨開戶及存入款項(xiàng)哎的核算敖我國個(gè)人儲蓄存吧款采用實(shí)名制，阿儲戶第一次到銀佰行辦理活期存款芭時(shí)，需攜帶身份笆證。借：庫存現(xiàn)金艾 伴貸：短期儲蓄存矮款骯-矮某儲戶支取款項(xiàng)的核算懊 拔借：短期儲蓄存半款背-拔某儲戶疤 疤貸：庫存現(xiàn)金銷戶的處理背借：短期儲蓄存澳款笆-頒某儲戶 利息支出疤 敖貸：庫存現(xiàn)金板長期儲蓄存款的疤核算澳整存整取長期儲奧蓄存款的核算爸特點(diǎn)：利率較高熬；可約定轉(zhuǎn)存；唉可質(zhì)押貸款；可俺提前支?。ǘ噙x扳）爸利息計(jì)算：按存伴入日掛牌公告的盎相應(yīng)期限檔次整擺存整取定期存款昂利息計(jì)息。利隨扮本清，若利息調(diào)拜整，不

35、分段計(jì)息擺。采用逐筆計(jì)息岸法計(jì)息。賬務(wù)處理：存入時(shí)：矮借：庫存現(xiàn)金（哀短期儲蓄存款）礙 藹貸：長期儲蓄存挨款氨-案整存整取定期存埃款藹-胺某儲戶?。ò?靶）到期支取時(shí)捌 爸借：長期儲蓄存半款霸-芭整存整取定期存隘款皚-笆某儲戶般 拌利息支出擺 扮貸：庫存現(xiàn)金（稗短期儲蓄存款）（3）提前支取班全部提前支取的安賬務(wù)處理：搬（按取款日當(dāng)日俺掛牌活期儲蓄存八款利息計(jì)息）扳 懊借：長期儲蓄存岸款俺-伴整存整取定期存稗款把-笆某儲戶按 藹利息支出藹 斑貸：庫存現(xiàn)金胺部分提前支取的愛賬務(wù)處理：采取氨“滿付實(shí)收、更俺換新折”的賬務(wù)襖處理，即對原存唉單視同一次付出頒，按規(guī)定計(jì)付提柏前支取部分的利爸息，對未支取部

36、鞍分按原定存期、吧到期日、利率等矮內(nèi)容另開新折，稗并在開銷戶登記伴簿上注明。哀 盎借：長期儲蓄存版款叭-襖整存整取定期存哀款骯-安某儲戶（全部本叭金）把 邦利息支出（支取瓣部分的利息）阿 伴貸：庫存現(xiàn)金（板短期儲蓄存款）氨同時(shí)拜 啊借：庫存現(xiàn)金（瓣續(xù)存本金稗=爸全部本金懊-搬提前支取的本金搬）佰 巴 翱貸：長期儲蓄存矮款敗-熬整存整取定期存般款矮-阿某儲戶拜零存整取長期儲半蓄存款的核算俺特點(diǎn)：積少成多案，培養(yǎng)理財(cái)習(xí)慣般；可提前支取；挨可約定轉(zhuǎn)存；可吧質(zhì)押貸款；（多氨選）哎利息計(jì)算：按存癌入日掛牌公告的芭相應(yīng)期限檔次零扒存整取定期存款敖利息計(jì)息。利隨翱本笆清，若利息調(diào)整斑，不分段計(jì)息。拔如中途漏

37、存一次按可在次月補(bǔ)齊，扳未補(bǔ)存款或稗漏存次數(shù)超過一搬次視同違約，對跋違約后存入的部八分，按活期存款氨利率計(jì)付利息。柏采用積數(shù)計(jì)息法拔計(jì)息。賬務(wù)處理：（1）存入時(shí)：霸借：庫存現(xiàn)金（岸短期儲蓄存款）礙 伴貸：長期儲蓄存板款傲-八零存整取定期存辦款跋-叭某儲戶拜（骯2搬）到期支取時(shí)懊 罷借：長期儲蓄存疤款骯-敖零存整取定期存疤款翱-跋某儲戶哎 骯利息支出疤 叭貸：庫存現(xiàn)金（八短期儲蓄存款）挨整存零取長期儲跋蓄存款的核算敗特點(diǎn)：多次支取岸本金，取款靈活跋；可質(zhì)押貸款；凹（多選）罷利息計(jì)算：按存敗入日掛牌公告的邦相應(yīng)期限檔次整擺存領(lǐng)取定期存款壩利息計(jì)息。利隨拔本清，若利息調(diào)邦整，不分段計(jì)息傲。賬務(wù)處理：

38、（1）存入時(shí)：百借：庫存現(xiàn)金（藹短期儲蓄存款）般 矮貸：長期儲蓄存氨款班-半整存零取定期存阿款耙-扮某儲戶拌（隘2?。┑狡谥r(shí)辦 襖借：長期儲蓄存皚款辦-靶整存零取定期存辦款把-懊某儲戶笆 敖利息支出哎 版貸：庫存現(xiàn)金（盎短期儲蓄存款）斑存本取息長期儲拌蓄存款的核算奧特點(diǎn)：取息日由擺客戶開戶時(shí)約定疤，取息日未到不版得提前支取利息巴，取息日未取息熬，以后可隨時(shí)取搬息，但不計(jì)復(fù)息佰。阿 拜利息計(jì)算：按存挨入日掛牌公告的把相應(yīng)期限檔次存敖本取息儲蓄存款絆利息計(jì)息。利隨般本清，若利息調(diào)皚整，不分段計(jì)息跋。提前支取本金叭的，按照整存整伴取定期存款的規(guī)熬定計(jì)算存期內(nèi)利佰息，并扣除多支疤付的利息。采用笆逐

39、筆計(jì)息法計(jì)息懊。賬務(wù)處理：（1）存入時(shí)：凹借：庫存現(xiàn)金（版短期儲蓄存款）阿 挨貸：長期儲蓄存辦款敗-巴整存零取定期存鞍款拜-柏某儲戶阿（翱2隘）到期支取時(shí)懊 礙借：長期儲蓄存八款扮-扮整存零取定期存?？畎?耙某儲戶罷 疤利息支出阿 澳貸：庫存現(xiàn)金（拔短期儲蓄存款）斑定活兩便長期儲佰蓄存款的核算傲1奧、特點(diǎn)：存取靈瓣活，流動性較好安；可質(zhì)押貸款。扒2哎、利息計(jì)算（簡白答）頒（八1斑）存期不滿三個(gè)愛月的，按天數(shù)計(jì)安付活期利息。捌（辦2扒）存期三個(gè)月（笆含三個(gè)月），不鞍滿半年的，整個(gè)百存期按支取日定吧期整存整取三個(gè)巴月存款利率打六爸折計(jì)息；矮（爸3盎）存期半年以上盎（含半年），不版滿一年的，整個(gè)唉存

40、期按支取日定捌期整存整取半年哀期存款利率打六搬折計(jì)息；頒（傲4矮）存期在一年以絆上（含一年），白無論存期多長，稗整個(gè)存期一律按靶支取日定期整存癌整取一年期存款佰利率打六折計(jì)息絆；打折后低于活扳期存款利率時(shí)，隘按活期存款利率骯計(jì)息。白(5)凹采用逐筆計(jì)息法癌計(jì)算利息。板三、儲蓄所結(jié)賬扒的處理翱并賬方式下儲蓄半所結(jié)賬包括的內(nèi)挨容如下（多選）八匯總編制儲蓄利伴息憑證；骯編制科目日結(jié)單稗；頒編制儲蓄營業(yè)匯傲總?cè)請?bào)表；八對賬的內(nèi)容：核礙對庫存現(xiàn)金；核百對余額；核對開搬銷戶數(shù)；核算空盎白重要憑證。（辦多選）百 阿第四章敖 捌貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)挨核算藹本章主線：貸款邦與貼現(xiàn)是商業(yè)銀辦行主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)唉，兩類業(yè)務(wù)的

41、會扳計(jì)處理是學(xué)習(xí)的吧重點(diǎn)內(nèi)容。另外扳，兩類業(yè)務(wù)的區(qū)傲別點(diǎn)如何體現(xiàn)在藹賬務(wù)處理方法上襖也需要引起關(guān)注扳。本章重點(diǎn)內(nèi)容：壩 襖 佰 擺 案 芭第一節(jié)襖 翱貸款業(yè)務(wù)概述貸款種類暗按信用程度：信昂用貸款、擔(dān)保貸霸款、票據(jù)貼現(xiàn)（挨多選）背按貸款用途：流壩動資金貸款、國班內(nèi)貿(mào)易融資、項(xiàng)板目貸款、并購貸邦款、固定資產(chǎn)支按持貸款、房地產(chǎn)版開發(fā)融資和專業(yè)澳貸款。（多選）壩拜二、不同信用程罷度貸款的特點(diǎn)按（一）信用貸款辦：適用法人資格阿，信用和財(cái)務(wù)狀哀況良好的經(jīng)濟(jì)實(shí)邦體，需要逐筆申扳請，銀行逐筆審霸核，確定期限，挨到期收回。傲（二）擔(dān)保貸款半 扳包括保證貸款、版抵押貸款和質(zhì)押澳貸款（多選）凹1艾、保證貸款：作鞍為

42、貸款的保證人頒必須是具有代為暗清償債務(wù)能力的辦法人、其他組織絆或公民。國家機(jī)捌關(guān)、學(xué)校、幼兒矮園、醫(yī)院等以公叭益為目的的事業(yè)唉部門（有法人書邦面授權(quán)的除外）百不得作為保證人唉；不具備法人資骯格和清償能力的班主管部門和行政板性公司不得作為暗保證人。皚2把、抵押貸款：實(shí)骯際工作中，一般拜抵押率拌80%霸以下。（單選）傲根據(jù)我國擔(dān)保法耙的規(guī)定，可作為百抵押物的財(cái)產(chǎn)有藹：（簡答）叭（！）搬 翱抵押人所有的房版屋和其他地上定襖著物；藹抵押人所有的機(jī)背器、交通運(yùn)輸工捌具及其他財(cái)產(chǎn)；爸抵押人依法有權(quán)胺處分的國有土地巴使用權(quán)、房屋和叭其他地上定著物唉；凹抵押人有權(quán)處分吧的國有機(jī)器、交八通運(yùn)輸工具及其柏他財(cái)產(chǎn)；

43、案抵押人依法承包哎并經(jīng)發(fā)包方同意癌抵押的荒山、荒拜溝、荒丘、荒灘矮等其他的土地使阿用權(quán)；柏依法可以抵押的笆其他財(cái)產(chǎn)。埃質(zhì)押貸款：質(zhì)押般分為動產(chǎn)質(zhì)押和稗權(quán)利質(zhì)押兩種（霸多選）。以動產(chǎn)矮質(zhì)押的，必須將擺動產(chǎn)移交貸款的岸銀行占有；以權(quán)捌利質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)芭在合同約定的期罷限內(nèi)將權(quán)利憑證佰交付給貸款的銀耙行；以依法可轉(zhuǎn)罷讓的股票作質(zhì)押扮的，應(yīng)向證券登皚記機(jī)關(guān)辦理出質(zhì)拜登記；以商標(biāo)權(quán)疤、專利權(quán)、著作拌權(quán)等作質(zhì)押的，氨應(yīng)當(dāng)向出質(zhì)人的頒管理部門辦理出稗質(zhì)登記。（多選俺）邦票據(jù)貼現(xiàn)：商業(yè)頒銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)愛務(wù)后，還可向中敗央銀行申請?jiān)儋N疤現(xiàn)。中央銀行的矮再貼現(xiàn)利率低于板商業(yè)銀行的貼現(xiàn)瓣利率拔三、不同用途貸凹款的特點(diǎn)

44、白1拜、國內(nèi)信用證貸伴款的特點(diǎn)：買方挨能夠依托銀行信斑用，提升信用等鞍級，改善談判地斑位，促成貿(mào)易往辦來；減少買方資礙金占用，加速資拌金周轉(zhuǎn)；依托單矮據(jù)和信用證條款白，控制貨權(quán)、裝岸期和質(zhì)量，降低癌交易風(fēng)險(xiǎn)。（多頒選）板2敗、信用證項(xiàng)下打霸包貸款：最大特伴點(diǎn)是適用于賣方熬在國內(nèi)信用證項(xiàng)叭下備貨裝運(yùn)的短罷期資金融通需求疤。柏3絆、信用證項(xiàng)下賣扳方融資的特點(diǎn)：矮（簡答）賣方可斑以提前回籠資金鞍，加速資金周轉(zhuǎn)疤；無須擔(dān)保，融扮資手續(xù)簡便；靈哎活分擔(dān)融資成本骯，可以由賣方承拌擔(dān)，也可以由買按方承擔(dān)；異地客靶戶也可辦理，不班受地域限制；適凹用于解決賣方在哀以信用證結(jié)算方邦式下因賒銷造成頒的臨時(shí)資金短缺鞍

45、困難。搬4礙、信用證項(xiàng)下買般方融資的特點(diǎn)：哀（簡答）解決買按方遇到資金周轉(zhuǎn)癌困難，無法按時(shí)瓣付款贖單問題；奧解決買方在付款把前遇到新的投資凹機(jī)會，且預(yù)期收吧益率高于融資利鞍率問題。買方通板過信用證，將付敖款期限由延期付辦款改為即期，相扮應(yīng)縮短延期付款按的期限，由此可霸以提高議價(jià)能力邦。藹5案、國內(nèi)保理的特稗點(diǎn)：（簡答）銀矮行可對購貨方進(jìn)版行信用評估并承案擔(dān)其信用風(fēng)險(xiǎn)，扮承諾在購貨方無哀力付款時(shí)承擔(dān)付靶款責(zé)任，為賣方捌起到風(fēng)險(xiǎn)保障作擺用；銀行為預(yù)支阿方式提供融資便絆利，緩解賣方流半動資金被應(yīng)收賬氨款占壓的問題，拜改善企業(yè)的現(xiàn)金半流；相比流動資辦金貸款，保理期疤限更靈活，有效熬降低客戶的財(cái)務(wù)板成本

46、，并通過資敖信調(diào)查、賬務(wù)管矮理和賬款催收等版服務(wù)有效降低客頒戶的管理成本；擺基于保理服務(wù)，版銷貨方能夠借助半賒銷方式，擴(kuò)大鞍下游客戶群體，礙增加營業(yè)額，提搬高利潤率。壩6般、商品融資的特?cái)[點(diǎn)：突破依賴客捌戶綜合資信辦理皚融資的瓶頸；商礙品范圍廣，適用熬的群體廣泛；所柏有權(quán)不轉(zhuǎn)移，不稗影響企業(yè)正常經(jīng)疤營；提供靜態(tài)和艾動態(tài)兩種辦理模啊式，為企業(yè)備貨邦或銷售提供便利辦。捌第二節(jié)哎 邦貸款業(yè)務(wù)的核算會計(jì)科目凹貸款皚-矮本金版/矮利息調(diào)整挨/凹已減值三個(gè)明細(xì)邦科目。二、賬務(wù)處理藹（一）貸款發(fā)放疤的賬務(wù)處理般當(dāng)合同利率小于拔實(shí)際利率時(shí)，會哎計(jì)分錄為：俺借：貸款般-癌本金（合同本金擺）班貸：吸收存款八-襖某

47、借款人戶（實(shí)伴際支付金額）按 伴貸款班-拔利息調(diào)整（合同叭本金邦-襖實(shí)際支付金額）懊當(dāng)合同利率大于拜實(shí)際利率時(shí)，會敗計(jì)分錄為：艾借：貸款襖-俺本金（合同本金伴）伴 般-哀利息調(diào)整（合同邦本金暗-懊實(shí)際支付金額）斑 霸貸：吸收存款罷-背某借款人戶（實(shí)班際支付金額）熬（二）資產(chǎn)負(fù)債骯表日的賬務(wù)處理靶1扮、未發(fā)生減值的熬會計(jì)處理笆借：應(yīng)收利息（跋合同本金乘以合擺同利率）八 敖貸款拔爸利息調(diào)整般 氨貸：利息收入（唉貸款的攤余成本疤乘以實(shí)際利率）收到利息時(shí)：爸借：吸收存款斑-靶某借款人戶盎 艾貸：應(yīng)收利息爸2拔、發(fā)生減值的會懊計(jì)處理百資產(chǎn)負(fù)債表日，昂確定貸款發(fā)生減柏值的，應(yīng)減記的礙金額計(jì)提減值準(zhǔn)頒備，借

48、記“資產(chǎn)版減值損失”，貸疤記“貸款損失準(zhǔn)扒備”。同時(shí)，將斑“貸款頒骯本金”余額轉(zhuǎn)入襖已減值科目，借啊記“貸款把疤已準(zhǔn)備”，貸記扳“貸款暗拔本金”。斑【例題】本行于疤2009伴年扳1扳月頒1靶日啊向本行客戶順龍百公司發(fā)放貸款耙1 000 0搬00絆元，期限耙2佰年，到期一次還辦本，利息按年收霸取，合同利率為跋10%拜，實(shí)際利率為爸10%挨。愛2009爸年拌12埃月拌31凹日骯銀行如期收到利柏息，同時(shí)，銀行斑對該筆貸款進(jìn)行版減值測試，預(yù)計(jì)澳其現(xiàn)金流現(xiàn)值為叭850 000背元。氨2010氨年唉12耙月啊31懊日擺，貸款到期，銀唉行收到本息拔950 000擺元。昂有關(guān)賬務(wù)處理如鞍下：襖（哎1班）胺20

49、09班年班1八月隘1拜日把發(fā)放貸款時(shí)盎 凹：邦借：貸款奧罷本金哎 1000阿 000扳 白貸：吸收存款阿拔順龍公司芭 1000癌 000擺（邦2版）敖2009藹年唉12笆月芭31皚日稗，計(jì)提貸款利息礙時(shí)：鞍利息稗=1 000 扮00邦0奧10%=10昂0 000元笆借：應(yīng)收利息 礙 100 0扳00把 貸：利息罷收入 10搬0 000傲（3）礙2009年12班月31日拔，收到利息時(shí)：盎借：吸收存款-懊-順龍公司 半100 000澳 貸：應(yīng)收利吧息 罷 骯 100 把000胺（4）唉2009年12哀月31日背，減值測試時(shí)：案該筆貸款減值額傲=1 000 愛000-850懊 000=15愛0 00

50、0元，擺計(jì)提減值準(zhǔn)備：懊借：資產(chǎn)減值損俺失 150擺 000敗 貸：貸款暗損失準(zhǔn)備 盎 15皚0 000叭同時(shí)，借：貸款啊-已減值 礙 1 000 頒000罷 熬 貸：貸款罷-本金 笆 1 000 礙000罷（5）奧2010年12敖月31日疤，確認(rèn)減值貸款瓣利息收入，抵減愛貸款損失準(zhǔn)備：白利息收入=85扮0 0001笆0%=85 0伴00元懊借：貸款損失準(zhǔn)八備 85 矮000扒 貸：利息翱收入 敖 85 000皚（6）頒2010年12絆月31日伴，收回貸款，轉(zhuǎn)唉銷貸款損失準(zhǔn)備岸，將其差額計(jì)入氨資產(chǎn)減值損失：吧借：吸收存款-澳-順龍公司 板 950 00唉0巴 貸款損失扳準(zhǔn)備 半 65吧 000

51、吧 貸：貸款-背-已減值 唉 伴 1 00傲0 000昂 資哎產(chǎn)減值損失 版 挨 15 耙000鞍（三）收回貸款伴的賬務(wù)處理氨1矮、收回未減值貸霸款時(shí)：耙借：吸收存款斑-奧某借款人戶跋 暗貸：貸款辦-阿本金柏 澳利息收入捌2般、收回減值貸款昂時(shí)：礙借：吸收存款絆-叭借款人戶跋 襖貸款損失準(zhǔn)備耙 百貸：貸款矮哎已減值敖 熬資產(chǎn)減值損失礙3頒、確實(shí)無法收回板貸款時(shí)：阿借：貸款損失準(zhǔn)翱備澳 霸貸：貸款挨靶已減值阿4霸、收回已確認(rèn)并半轉(zhuǎn)銷的貸款時(shí)：瓣借：貸款扮-百已減值搬 骯貸：貸款損失準(zhǔn)版?zhèn)浒纸瑁何沾婵畎?捌借款人戶疤貸：貸款礙-爸已減值拌（四）抵債資產(chǎn)拌的賬務(wù)處理艾1盎、取得抵債資產(chǎn)伴時(shí)：跋借：

52、抵債資產(chǎn)（傲抵債資產(chǎn)的公允笆價(jià)值）懊 哎貸款損失準(zhǔn)備礙 敗營業(yè)外支出拔 板貸：貸款已班減值霸 般應(yīng)交稅費(fèi)或：襖 罷借：抵債資產(chǎn)辦 般 八貸款損失準(zhǔn)備隘 罷 吧貸：貸款已澳減值啊 礙 拌應(yīng)交稅費(fèi)搬 柏 鞍 白資產(chǎn)減值損失白2癌抵債資產(chǎn)保管捌期間的賬務(wù)處理靶：吧 百取得收入：矮 岸借：吸收存款辦(唉或存放中央銀行笆款項(xiàng)伴)俺 澳 唉貸：其他業(yè)務(wù)收拜入啊 柏發(fā)生費(fèi)用：耙 辦 柏借：其他業(yè)務(wù)成耙本胺 懊 叭 柏貸：銀行存款辦(爸或存放中央銀行襖款項(xiàng)芭) 芭 巴發(fā)生減值，計(jì)提敗準(zhǔn)備金：挨 捌 翱借：資產(chǎn)減值損氨失艾 半貸：抵債資產(chǎn)跌礙價(jià)準(zhǔn)備稗 3啊抵債資產(chǎn)出售捌的賬務(wù)處理霸 (1)笆抵債資產(chǎn)出售收扮入不

53、足以彌補(bǔ)抵哀債資產(chǎn)成本，損伴失部分首先用抵爸債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備骯金彌補(bǔ)，借記“笆抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)爸備”科目，彌補(bǔ)熬后仍有缺損，則癌將剩余損失計(jì)入扮“營業(yè)外支出熬愛科目。會計(jì)分錄背為：壩 埃借：吸收存款安(疤或存放中央銀行挨款項(xiàng)胺)骯 拔 笆抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)拌備拜 哎 板營業(yè)外支出班 板 拜貸：抵債資產(chǎn)捌 絆 伴 把應(yīng)交稅費(fèi)佰 (2)拌若用抵債資產(chǎn)跌搬價(jià)準(zhǔn)備金補(bǔ)虧后昂有剩余準(zhǔn)備金，頒則按其差額，貸稗記“資產(chǎn)減值損埃失”科目。會計(jì)胺分錄為：搬 板借：吸收存款骯(熬或存放中央銀行壩款項(xiàng)哀)暗 靶 扮抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)版?zhèn)浒?艾 邦貸：抵債資產(chǎn)跋 斑 壩應(yīng)交稅費(fèi)伴 骯 俺資產(chǎn)減值損失按 (3)敖若抵債資產(chǎn)出售疤收

54、入高于抵債資絆產(chǎn)成本，首先沖芭減“抵債資產(chǎn)跌癌價(jià)準(zhǔn)備”，沖減班后還有剩余，則疤計(jì)人營業(yè)外收入哎。會計(jì)分錄為：愛 擺借：吸收存款氨(扮或存放中央銀行柏款項(xiàng)岸)瓣 半 澳貸：抵債資產(chǎn)半 鞍 巴應(yīng)交稅費(fèi)岸 板 靶營業(yè)外收入稗 壩借：抵債資產(chǎn)跌疤價(jià)準(zhǔn)備俺 霸貸：資產(chǎn)減值損扮失敖 4扮取得抵債資產(chǎn)耙后轉(zhuǎn)為自用的賬耙務(wù)處理。應(yīng)在相澳關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，骯按轉(zhuǎn)換日抵債資盎產(chǎn)賬面余額，借伴記“固定資產(chǎn)”八科目，貸記“抵岸債資產(chǎn)鞍頒科目。已計(jì)提抵拌債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備阿的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)耙轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。會鞍計(jì)分錄為：奧 稗借：固定資產(chǎn)頒 鞍抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)拌備貸：抵債資產(chǎn)資產(chǎn)減值損失按【例題】邦2009扒年扮1俺月阿1傲日愛，本行

55、向客戶張邦平發(fā)放抵押貸款版1 0 000案 000版元，期限哀2哀年，合同利率阿1 0百，按季度計(jì)息罷、結(jié)息鞍(扳假設(shè)不考慮交易巴費(fèi)用八)爸。實(shí)際利率與合澳同利率相等，每邦半年對貸款進(jìn)行藹一次減值測試。爸有關(guān)賬務(wù)處理如霸下：熬 (1)澳2009邦年敖1板月隘1 熬日，發(fā)放貸款；懊 (2)壩2009澳年阿3瓣月疤3 1 捌日、扒6搬月八30 靶日、佰9壩月矮30哀日絆 擺、笆1 2襖月伴3 1 扮日確認(rèn)貸款利息辦收入，同時(shí)收取八利息。疤 (3)壩2009岸年白1 2般月絆3 1 熬日，貸款減值測愛試，確認(rèn)減值損奧失捌1 000 0扒00俺元；疤 (4)柏20 1 0熬年敗3按月皚3 1瓣日，收到

56、張平利懊息澳1 00 00澳0捌元，并預(yù)計(jì)第二翱、三季度末可能邦收不到藹利息；辦 (5)捌20 1 0辦年案4藹月靶1疤日，本行以張平皚的抵押房產(chǎn)一所瓣充作抵債資產(chǎn)，懊該房產(chǎn)公允價(jià)值罷為吧8 500 0扮00瓣元，自此，銀行奧與張平債務(wù)關(guān)系挨了結(jié)，發(fā)生相關(guān)搬稅費(fèi)翱20 000柏元。爸 (6)耙20 1 0百年皚6佰月邦30 凹日，本行處置該柏房產(chǎn)，在處置前阿暫時(shí)出租，并收拔到租金捌75 000唉元；當(dāng)日該房產(chǎn)皚可變現(xiàn)凈值為叭8 400 0白00背元。扮 (7)敖20 1 0八年半1 2昂月把3 1 霸日，收到上述房百產(chǎn)租金般1 50 00霸0埃元，本行不再出拔租。佰 (8)案20 1 0鞍年頒

57、1 2百月傲3 1 胺日，該房產(chǎn)可變案現(xiàn)凈值為斑8 200 0搬00扳元。按 (9)耙20 1 1案年岸1疤月瓣1 瓣日，本行將該房翱產(chǎn)處置，取得價(jià)扳款白8 200 0爸00礙元，發(fā)生相關(guān)稅隘費(fèi)伴1 00 00頒0巴元。 答案：隘 (1)白2009藹年八1艾月隘1 哀日，發(fā)放貸款時(shí)凹：啊 白借：貸款本芭金白 1 0疤 000 00扮0背 皚 胺貸：短期儲蓄存岸款張平捌 10 拜000 000懊 (2)氨2009礙年啊3稗月敖3 1愛日、霸6背月笆30 岸日、拌9辦月邦30 百日和按1 2壩月芭3 1 芭日確認(rèn)貸款利息班：澳 礙利息熬=1 0 00艾0 000 x俺 1 0邦靶4=250 0案0

58、0(擺元礙)壩 氨借：應(yīng)收利息邦 250岸 000扮 八 把貸：利息收入版 250澳 000艾 搬收回利息時(shí)：柏 埃借：短期儲蓄存耙款張平胺 250擺 000哀 藹 捌貸：應(yīng)收利息背 壩 笆 250 班000拔 (3)阿2009罷年頒1 2愛月哀3 1 扳日，確認(rèn)貸款減霸值損失：疤 背借：資產(chǎn)減值損澳失斑 1 0靶00 000芭 礙 扒貸：貸款損失準(zhǔn)擺備阿 1 0斑00 000懊 案同時(shí)，將貸款從翱本金賬戶轉(zhuǎn)入已暗減值賬戶：耙 奧借：貸款已胺減值拔 1 0罷 000 00懊0班 疤 扮貸：貸款本礙金絆 1 0愛 000 00佰0壩 (4)扳20 1 0瓣年疤3按月版3 1 版日，收到張平利拜息

59、，將收到的款百項(xiàng)沖減“已減值敖”：礙 班借：短期儲蓄存斑款張平伴 100捌 000叭 壩 襖貸：貸款已敖減值柏 頒 啊 1 00 0般00辦按實(shí)際利率法，跋根據(jù)貸款攤余成熬本確認(rèn)利息收入胺：拜攤余成本敖=1 0 00氨0 000俺罷1 000 0扳00=9 00捌0 000(耙元頒)壩利息收入熬=9 000 癌000埃 把叭 1 0敗矮4=225 0翱00(拔元襖)絆借：貸款損失準(zhǔn)昂備跋 搬225 000擺 傲貸：利息收入鞍 隘 骯225 000爸 搬貸款損失準(zhǔn)備金班余額凹=1 000 案000白案225 000胺=775 00吧0(扒元氨)埃 扮已減值貸款余額把=1 0 00拔0 000芭奧

60、1 00 00澳0=9 900翱 000(懊元拔)挨 (5)捌20 1 0笆年吧4骯月岸1矮日，收到抵債資半產(chǎn)，公允價(jià)值啊8 500 0愛00芭元。佰 敖抵債資產(chǎn)公允價(jià)敖值八8 500 0般00搬元；已減值貸款稗余額為壩9 900 0盎00岸元；用般8 500 0背00傲元資產(chǎn)補(bǔ)償后，愛損失盎1 400 0吧00(9 90骯0 000佰柏8 500 0笆00)拔元；再用提取的把準(zhǔn)備金補(bǔ)償，補(bǔ)般償后損失八625 000版(1 400 鞍000翱唉775 000白)胺元；加上抵債資俺產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅費(fèi)暗20 000氨元，共損失哎645 000扳(625 00皚0+20 00唉0)拌元，為“營業(yè)外疤支出耙班