XXXX年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》必須牢記考點(diǎn)

1、熬2014年會(huì)計(jì)瓣從業(yè)資格會(huì)計(jì)稗基礎(chǔ)必須牢記版考點(diǎn)拜伴第一章會(huì)計(jì)總霸論熬第一節(jié)會(huì)扳計(jì)概述斑1.經(jīng)濟(jì)越昂發(fā)展，會(huì)計(jì)越重?cái)[要。會(huì)計(jì)是以貨壩幣為主要計(jì)量單斑位，反映和監(jiān)督搬一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活百動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管霸理工作。擺2.按其報(bào)拜告的對(duì)象不同,皚分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和傲管理會(huì)計(jì)。耙(1)財(cái)務(wù)鞍會(huì)計(jì)主要側(cè)重于芭對(duì)外、過(guò)去的信耙息需數(shù)據(jù)，提供凹有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀按況、經(jīng)營(yíng)成果和半現(xiàn)金流量情況等扒信息;敗(2)管理鞍會(huì)計(jì)主要側(cè)重于凹對(duì)內(nèi)、未來(lái)的信案息，為內(nèi)部管理癌部門提供數(shù)據(jù)，壩提供進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規(guī)霸劃、經(jīng)營(yíng)管理、拔預(yù)測(cè)決策所需的擺相關(guān)信息。霸3.基本特矮征：會(huì)計(jì)以貨幣罷為主要計(jì)量單位皚，但貨幣不是唯拔一的計(jì)量單位。稗會(huì)計(jì)的本

2、質(zhì)就是翱管理活動(dòng)皚4.會(huì)計(jì)的熬基本職能包括會(huì)捌計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)熬督兩個(gè)職能。澳5.會(huì)計(jì)的埃核算(反映)職阿能是指會(huì)計(jì)以貨白幣為主要計(jì)量單般位，通過(guò)確認(rèn)、翱計(jì)量、記錄、報(bào)捌告等環(huán)節(jié)，對(duì)特癌定主體的經(jīng)濟(jì)活斑動(dòng)進(jìn)行記賬、算拜賬、報(bào)賬，為各礙有關(guān)方面提供會(huì)艾計(jì)信息的功能。班6.會(huì)計(jì)的搬核算(反映)職耙能特點(diǎn) ：(1鞍)會(huì)計(jì)核算不僅骯是記錄已發(fā)生的阿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要挨面向未來(lái)，為各矮單位的經(jīng)營(yíng)決策熬和管理控制提供盎依據(jù)。 (2)爸會(huì)計(jì)核算所產(chǎn)生隘的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)唉具有完整性(全哀部)、連續(xù)性(霸時(shí)間順序依次)鞍和系統(tǒng)性(科學(xué)拔的方法)。板7.會(huì)計(jì)的班監(jiān)督(控制)職巴能 (1)是指捌會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行皚會(huì)計(jì)核算的同

3、時(shí)皚，對(duì)特定主體經(jīng)艾濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性邦、合法性、合理靶性進(jìn)行審查。伴8.會(huì)計(jì)的壩監(jiān)督(控制)職笆能特點(diǎn)：啊(1)會(huì)計(jì)昂監(jiān)督主要是利用敖核算職能所提供擺的各種價(jià)值指標(biāo)叭進(jìn)行的貨幣監(jiān)督吧。百(2)會(huì)計(jì)挨監(jiān)督不僅體現(xiàn)在斑過(guò)去的業(yè)務(wù)，還隘體現(xiàn)在業(yè)務(wù)發(fā)生拔過(guò)程中和尚未發(fā)哎生之前，包括事阿前、事中和事后扮監(jiān)督。伴事前監(jiān)督：捌對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)敗的可行性、合理藹性、合法性和有阿效性的審查;骯9.會(huì)計(jì)核耙算與會(huì)計(jì)監(jiān)督兩板者關(guān)系：(1)奧是相輔相成、辯挨證統(tǒng)一的關(guān)系(霸2)會(huì)計(jì)核算是氨會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)岸，沒有核算所提哀供的各種信息，擺監(jiān)督就失去了依扒據(jù);(3)會(huì)計(jì)敖監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算版的質(zhì)量保障，只挨有核算、沒有監(jiān)皚督，就

4、難以保證埃核算所提供信息拔的真實(shí)性、可靠般性。敗10.會(huì)計(jì)班其它職能：(1佰)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景鞍(2)參與經(jīng)濟(jì)背決策(3)評(píng)價(jià)霸經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)傲11.會(huì)計(jì)捌的對(duì)象：(1)盎是指會(huì)計(jì)所核算斑和監(jiān)督的內(nèi)容(把2)凡是特定主襖體能夠以貨幣表哎現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(澳3)會(huì)計(jì)對(duì)象在芭企業(yè)中表現(xiàn)為企熬業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中挨以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)凹濟(jì)活動(dòng)，即企業(yè)斑再生產(chǎn)過(guò)程中的阿資金運(yùn)動(dòng)。礙12.企業(yè)笆的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)絆為資金投入、資捌金運(yùn)用和資金退白出的三個(gè)過(guò)程安(1)資金襖投入是資金運(yùn)動(dòng)哀的起點(diǎn)，包括企按業(yè)所有者投入的挨資金和債權(quán)人投搬入的資金兩部分氨，前者屬于企業(yè)耙所有者權(quán)益，后岸者屬于企業(yè)債權(quán)癌*益骯企業(yè)負(fù)債。(2笆)資金運(yùn)用：資

5、暗金從貨幣資金開哀始，經(jīng)過(guò)供、產(chǎn)胺、銷三個(gè)過(guò)程，拜依次從貨幣資金癌到固定資金、儲(chǔ)擺備資金、生產(chǎn)資捌金和產(chǎn)品資金，皚再到貨幣資金的班過(guò)程稱為資金的翱循環(huán)。資金周而頒復(fù)始不斷的循環(huán)耙叫做資金的周轉(zhuǎn)敗。(3)資金退八出包括償還各項(xiàng)熬債務(wù)、上交各項(xiàng)稗稅金、向所有者瓣分配利潤(rùn)等。埃13.會(huì)計(jì)隘核算的具體內(nèi)容把：案(1)款項(xiàng)版和有價(jià)證券的收傲付(錢、券)：霸款項(xiàng)是作為支付半手段的貨幣資金懊，主要包括庫(kù)存盎現(xiàn)金、銀行存款隘以及其他視同現(xiàn)拔金和銀行存款使爸用的外埠存款、扮銀行匯票存款、伴銀行本票存款、絆信用卡存款、信壩用保證金存款(唉其他貨幣資金)笆和各種備用金等奧。有價(jià)證券是指靶表示一定財(cái)產(chǎn)擁按有權(quán)或支配權(quán)

6、的壩證券，如國(guó)庫(kù)券絆、股票、企業(yè)債版券等。款項(xiàng)和有拔價(jià)證券是流動(dòng)性爸最強(qiáng)的資產(chǎn)。昂(2)資本扮的增減 (資本八)：辦理資本增挨減的政策性強(qiáng)，澳一般都以具有法伴律效力的合同、鞍協(xié)議、董事會(huì)決礙議等為依據(jù)，各澳單位必須按照國(guó)八家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制叭度的規(guī)定和具有叭法律效力的文書巴為依據(jù)進(jìn)行資本拔的核算。背(3)財(cái)務(wù)氨成果的計(jì)算和處跋理：一般包括利扮潤(rùn)的計(jì)算、所得瓣稅的計(jì)算、利潤(rùn)啊分配或虧損彌補(bǔ)懊等。拌第二節(jié)會(huì)計(jì)基俺本假設(shè)熬14.會(huì)計(jì)俺的基本假設(shè)是會(huì)愛計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和版報(bào)告的前提，是安對(duì)會(huì)計(jì)核算所處叭時(shí)間、空間環(huán)境拔等所作的合理設(shè)艾定。敗15.會(huì)計(jì)哀核算的基本假設(shè)襖包括會(huì)計(jì)主體、拔持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)白分期和貨幣

7、計(jì)量暗四項(xiàng)。芭16.(1哎)會(huì)計(jì)主體是指澳會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)拌督的特定單位或唉者組織，是會(huì)計(jì)版確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)皚告的空間范圍。扮(2)一般頒來(lái)說(shuō)，法人可作白為會(huì)計(jì)主體。但矮是，會(huì)計(jì)主體不般一定就是法人。埃(3)會(huì)計(jì)瓣主體可以是非獨(dú)凹立法人：如獨(dú)資罷企業(yè)、合伙企業(yè)盎、企業(yè)的分支機(jī)骯構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部的爸某一單位或部門扳，企業(yè)集團(tuán); 敗會(huì)計(jì)主體也可以阿是法人：某個(gè)企懊業(yè)瓣17.(1骯)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指頒在可以預(yù)見的將斑來(lái)，會(huì)計(jì)主體會(huì)唉按當(dāng)前的規(guī)模和爸狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下阿去，不會(huì)停業(yè)，岸也不會(huì)大規(guī)模削俺減業(yè)務(wù)。啊(2)持續(xù)扳經(jīng)營(yíng)的意義明確按了會(huì)計(jì)核算的時(shí)敖間范圍。背18.(1敖)會(huì)計(jì)分期，是搬指將一個(gè)企業(yè)持懊續(xù)經(jīng)營(yíng)的生

8、產(chǎn)經(jīng)骯營(yíng)活動(dòng)劃分為一懊個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)隘短相同的期間，八以便分期結(jié)算帳案目和編制財(cái)務(wù)會(huì)笆計(jì)報(bào)告。翱(2)會(huì)計(jì)翱期間分為年度和懊中期。會(huì)計(jì)年度耙是以一年確定的扳會(huì)計(jì)期間，是最般常見的和重要的愛會(huì)計(jì)期間，我國(guó)襖的會(huì)計(jì)年度自公奧歷每年的1月1唉日起至12月3暗1日止;中期，啊是指短于一個(gè)完懊整的會(huì)計(jì)年度的耙報(bào)告期間，一般氨指月度、季度、佰半年度等。敗19.(1隘)貨幣計(jì)量是指隘會(huì)計(jì)主體在確認(rèn)八、計(jì)量和報(bào)告時(shí)瓣采用貨幣作為統(tǒng)熬一的計(jì)量單位，胺反映會(huì)計(jì)主體的哎生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。芭(2)單位岸的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以胺人民幣作為記賬版本位幣。業(yè)務(wù)收安支以人民幣以外扒的貨幣為主的單挨位，可以選定其安中一種外幣作為礙記賬本位

9、幣，但拜編制的財(cái)務(wù)報(bào)告翱應(yīng)當(dāng)折算為人民案幣反映。巴20.四個(gè)澳假設(shè)的關(guān)系(1奧)會(huì)計(jì)主體確立懊了會(huì)計(jì)核算的空艾間范圍;(2)暗持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)挨分期確立了會(huì)計(jì)班核算的時(shí)間長(zhǎng)度癌;(3)而貨幣罷計(jì)量則為會(huì)計(jì)核白算提供了必要手礙段;(4)沒有霸會(huì)計(jì)主體，就不頒會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng);半(5)沒有持續(xù)頒經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有挨會(huì)計(jì)分期;(6般)沒有貨幣計(jì)量凹，就不會(huì)有現(xiàn)代澳會(huì)計(jì)。板第三節(jié)會(huì)計(jì)基埃礎(chǔ)鞍21.在會(huì)伴計(jì)上有兩種核算叭制度，即權(quán)責(zé)發(fā)把生制和收付實(shí)現(xiàn)矮制。伴22.權(quán)責(zé)礙發(fā)生制又稱應(yīng)收凹應(yīng)付制，是按照半權(quán)利和責(zé)任是否耙轉(zhuǎn)移或發(fā)生來(lái)確白認(rèn)收入和費(fèi)用歸敖屬期間的制度。靶23.企唉業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)昂定，企業(yè)在會(huì)計(jì)澳確認(rèn)、計(jì)量

10、和報(bào)柏告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)半生制為基礎(chǔ)。隘24.(1敖)收付實(shí)現(xiàn)制又霸稱現(xiàn)收現(xiàn)付制，擺是以實(shí)際收到或把支付款項(xiàng)為依據(jù)跋，進(jìn)而確認(rèn)收入八和費(fèi)用歸屬期間盎的制度。氨25.目前跋，我國(guó)的行政單懊位會(huì)計(jì)采用收付百實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單般位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)澳務(wù)可以采用權(quán)責(zé)稗發(fā)生制外，其他盎大部分業(yè)務(wù)也采斑用收付實(shí)現(xiàn)制。疤第二章會(huì)計(jì)要安素與會(huì)計(jì)科目扒佰第一節(jié)會(huì)計(jì)要半素柏1.會(huì)計(jì)要疤素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象癌進(jìn)行的基本分類版，是會(huì)計(jì)核算對(duì)辦象的具體化。會(huì)骯計(jì)要素是構(gòu)成會(huì)佰計(jì)報(bào)表的基本要八素，同時(shí)也是設(shè)絆置賬戶的依據(jù)。捌2.分類(懊1)企業(yè)的六大叭會(huì)計(jì)要素為資產(chǎn)叭、負(fù)債、所有者般權(quán)益、收入、費(fèi)凹用和利潤(rùn)。資產(chǎn)拔、負(fù)債和所有者阿權(quán)益表現(xiàn)為

11、資金巴的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)般，是用于反映企扮業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，笆也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)岸要素;收入、費(fèi)扒用及利潤(rùn)表現(xiàn)資安金運(yùn)動(dòng)的顯著變頒動(dòng)狀態(tài)，是反映敖企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的藹會(huì)計(jì)要素。唉(2)行政捌事業(yè)單位的會(huì)計(jì)柏要素有資產(chǎn)、負(fù)傲債、凈資產(chǎn)、收板入和支出。資產(chǎn)哎、負(fù)債和凈資產(chǎn)巴反映是行政事業(yè)般單位財(cái)務(wù)狀況的頒會(huì)計(jì)要素;收入藹和支出是反映行稗政事業(yè)單位一定安時(shí)期收入和支出扒情況的會(huì)計(jì)要素敖。伴3.(1)擺資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)翱去的交易或者事柏項(xiàng)形成的，并由盎企業(yè)擁有或控制爸，預(yù)期會(huì)給企業(yè)骯帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的半資源?？刂疲喝诎琴Y租入固定資產(chǎn)邦。(2)分類：皚資產(chǎn)按其流動(dòng)性罷可分為流動(dòng)資產(chǎn)壩、非流動(dòng)資產(chǎn)兩俺類。啊4.(1)俺負(fù)債是指

12、企業(yè)由盎過(guò)去的交易或者捌事項(xiàng)形成的、預(yù)哎期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利敗益流出企業(yè)的現(xiàn)傲?xí)r義務(wù)。由未來(lái)吧發(fā)生的交易或者搬事項(xiàng)形成的義務(wù)按不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)白，不得確認(rèn)為負(fù)把債。捌(2)企業(yè)罷的負(fù)債按其流動(dòng)安性可分為流動(dòng)負(fù)伴債和非流動(dòng)負(fù)債翱。柏流動(dòng)負(fù)債包盎括短期借款、應(yīng)半付及預(yù)收賬款、哀應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付艾職工薪酬等。哎非流動(dòng)負(fù)債笆。是指流動(dòng)負(fù)債半以外的負(fù)債，主笆要包括長(zhǎng)期借款襖、應(yīng)付債券和長(zhǎng)愛期應(yīng)付款。把5.(1)熬所有者權(quán)益也稱辦為凈資產(chǎn)，是指伴企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)藹債后由所有者享佰有的剩余權(quán)益。唉公司的所有者權(quán)扮益又稱為股東權(quán)班益。跋(2)所有稗者權(quán)益的來(lái)源包骯括所有者投入的疤資本、直接計(jì)入板所有者權(quán)益的利阿得和損失、

13、留存哀收益等。留存收埃益是指企業(yè)實(shí)現(xiàn)癌的凈利潤(rùn)留存于邦企業(yè)的部分，包板括計(jì)提的盈余公昂積和未分配利潤(rùn)礙。所有者權(quán)益的愛構(gòu)成內(nèi)容通常劃昂分為實(shí)收資本、唉資本公積、盈余隘公積和未分配利靶潤(rùn)等項(xiàng)目。版(3)資本叭公積主要是指企岸業(yè)收到投資者出跋資額超出其在企暗業(yè)注冊(cè)資本或股柏本中所占份額的版部分，也就是“巴資本(或股本)案溢價(jià)”部分，此般外，還包括直接吧計(jì)入所有者權(quán)益拌的利得和損失。6.收入絆(1)收入叭是指企業(yè)在日常般活動(dòng)中形成的、八會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)八益增加的、與所般有者投入資本無(wú)疤關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的礙總流入。一般而耙言，收入只有在阿經(jīng)濟(jì)利益很可能絆流入從而導(dǎo)致企板業(yè)資產(chǎn)增加或者哎負(fù)債減少，且經(jīng)頒濟(jì)利益

14、的流入額絆能夠可靠計(jì)量時(shí)芭才能予以確認(rèn)。鞍(2)根據(jù)把企業(yè)所從事的日骯?；顒?dòng)的內(nèi)容，拜企業(yè)的收入包括頒銷售商品收入、挨提供勞務(wù)收入和盎讓渡資產(chǎn)使用權(quán)凹收入。根據(jù)重要懊性要求，企業(yè)的吧收入可以分為主阿營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其斑他業(yè)務(wù)收入。背(3)其他絆業(yè)務(wù)收入，是指俺企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)哎活動(dòng)以外的其他壩經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的皚收入，如工業(yè)企敖業(yè)出租固定資產(chǎn)哎、出租無(wú)形資產(chǎn)拔、出租包裝物和伴商品、銷售材料把等實(shí)現(xiàn)的收入。八7.(1)唉費(fèi)用是指企業(yè)在敗日?；顒?dòng)中發(fā)生巴的、會(huì)導(dǎo)致所有芭者權(quán)益減少的、佰與向所有者分配熬利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)擺利益的總流出。敗費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)案利益很可能流出罷從而導(dǎo)致企業(yè)資敖產(chǎn)減少或者負(fù)債奧增加，經(jīng)濟(jì)利

15、益艾的流出額能夠可胺靠計(jì)量時(shí)才能予跋以確認(rèn)。巴(2)費(fèi)用胺按照其功能可以背分為營(yíng)業(yè)成本和瓣期間費(fèi)用兩大部矮分。隘(3)期間稗費(fèi)用包括管理費(fèi)絆用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和按銷售費(fèi)用等。財(cái)阿務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)扳為籌資資金而發(fā)敖生的各項(xiàng)費(fèi)用。艾8.(1)瓣利潤(rùn)是指企業(yè)在埃一定會(huì)計(jì)期間的扳經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)擺包括收入減去費(fèi)懊用后的凈額、直鞍接計(jì)入當(dāng)期利得澳和損失等。矮(2)營(yíng)業(yè)吧利潤(rùn)是指營(yíng)業(yè)收巴入減去營(yíng)業(yè)成本案、營(yíng)業(yè)稅金及附骯加、銷售費(fèi)用、啊管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)澳費(fèi)用、資產(chǎn)減值版損失，加上公允搬價(jià)值變動(dòng)收益(版減損失)和投資巴收益(減損失)捌后的金額。營(yíng)業(yè)隘收入是企業(yè)主營(yíng)爸業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)拌所確認(rèn)的收入總鞍額。矮(2)利潤(rùn)阿總額是

16、指營(yíng)業(yè)利捌潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收背入，減去營(yíng)業(yè)外班支出后的金額。搬其中：營(yíng)業(yè)外收暗入是企業(yè)發(fā)生的俺應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期凹利潤(rùn)的利得，包伴括非流動(dòng)資產(chǎn)處扳置利得、非貨幣八性資產(chǎn)交壩換利得、債務(wù)重啊組利得、政府補(bǔ)半助利得、盤盈利八得、捐贈(zèng)利得等骯;營(yíng)業(yè)外支出是藹企業(yè)發(fā)生的應(yīng)直版接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)襖的損失，包括非隘流動(dòng)資產(chǎn)處置損矮失、非貨幣性資芭產(chǎn)交換損失、債俺務(wù)重組損失、非懊常損失、公益性白捐贈(zèng)支出、盤虧俺損失等。版(3)凈利捌潤(rùn)是指利潤(rùn)總額辦減去所得稅費(fèi)用斑后的金額。白9.歷史成靶本又稱為實(shí)際成矮本，就是取得或叭制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物骯資時(shí)所實(shí)際支付白的現(xiàn)金或現(xiàn)金等扮價(jià)物凹10.重置暗成本又稱為現(xiàn)行凹成本，是指按照案當(dāng)前

17、市場(chǎng)條件，胺重新取得同樣一擺項(xiàng)資產(chǎn)所需支付唉的現(xiàn)金或現(xiàn)金等爸價(jià)物金額。胺11.可變安現(xiàn)凈值是指在正熬常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程扒中，以預(yù)計(jì)售價(jià)捌減去進(jìn)一步加工搬成本和預(yù)計(jì)銷售版費(fèi)用以及相關(guān)稅版費(fèi)后的凈值。背12.現(xiàn)值澳是指對(duì)未來(lái)現(xiàn)金拜流量以恰當(dāng)?shù)恼郯矛F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后版的價(jià)值，是考慮傲貨幣時(shí)間價(jià)值的版一種計(jì)量屬性。耙13.公允般價(jià)值：是指在公奧平交易中，熟悉按情況的交易雙方傲自愿進(jìn)行資產(chǎn)交懊換或者債務(wù)清償襖的金額。矮14.企業(yè)佰在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)芭行計(jì)量時(shí)，一般吧應(yīng)當(dāng)采用歷史成絆本。采用重置成叭本、可變現(xiàn)凈值胺、現(xiàn)值和公允價(jià)按值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)矮保證所確定的會(huì)瓣計(jì)要素金額能夠叭取得并可靠計(jì)量叭。暗第二節(jié)會(huì)計(jì)科矮目罷1

18、5.會(huì)計(jì)叭科目是對(duì)會(huì)計(jì)要背素的具體內(nèi)容進(jìn)扒行分類核算的項(xiàng)絆目。叭16.會(huì)計(jì)般對(duì)象抽象概括為癌企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)扮;會(huì)計(jì)要素則是頒會(huì)計(jì)對(duì)象的基本昂內(nèi)容、也就是對(duì)唉會(huì)計(jì)對(duì)象的基本俺分類，包括資產(chǎn)瓣、負(fù)債、所有者礙權(quán)益、收入、費(fèi)暗用和利潤(rùn);會(huì)計(jì)哀科目又是對(duì)會(huì)計(jì)懊要素所作的進(jìn)一傲步分類。耙17.會(huì)計(jì)白科目分類(1)傲按其歸屬的會(huì)計(jì)拌要素分類：資產(chǎn)拌類、負(fù)債類科目稗、所有者權(quán)益類半科目、成本類科矮目、損益類科目凹。損益類科目：八按損益的不同內(nèi)骯容分為反映收入熬的科目和反映費(fèi)按用的科目。氨(2)按提稗供信息的詳細(xì)程俺度及其統(tǒng)馭關(guān)系奧分類：總分類科隘目和明細(xì)分類科懊目?？偡诸惪颇繑?duì)其所屬的明細(xì)佰科目具有統(tǒng)馭和

19、傲控制作用，而明半細(xì)科目是對(duì)其所奧歸屬的總分類科佰目的補(bǔ)充和說(shuō)明骯。耙18.會(huì)計(jì)藹科目設(shè)置原則：隘合法性原則、相氨關(guān)性原則和實(shí)用啊性原則。拌19.常用敖會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類版(1)錢：扮庫(kù)存現(xiàn)金、銀行耙存款八(2)應(yīng)收耙：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)擺收賬款、其他應(yīng)熬收款、應(yīng)收利息霸、應(yīng)收股利、壞半賬準(zhǔn)備、預(yù)付賬霸款拌(3)物：盎材料采購(gòu)、原材瓣料、庫(kù)存商品、案在建工程、工程捌物資、固定資產(chǎn)頒、累計(jì)折舊、投隘資性房地產(chǎn)辦(4)其他唉：待處理財(cái)產(chǎn)損哎溢、無(wú)形資產(chǎn)、哀累計(jì)攤銷、交易敖性金融資產(chǎn)、商捌譽(yù)、商品進(jìn)銷差拌價(jià)2.負(fù)債類矮(1)借款拜：短期借款、長(zhǎng)哀期借款啊(2)應(yīng)付斑：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)哎付賬款、其他應(yīng)岸付款、預(yù)

20、收賬款稗、應(yīng)付利息 、靶應(yīng)付職工薪酬、擺應(yīng)付股利、應(yīng)交藹稅費(fèi)、應(yīng)付債券3.共同類拜4.所有者啊權(quán)益類：實(shí)收資拜本、資本公積、頒盈余公積、本年奧利潤(rùn)、利潤(rùn)分配霸5.成本類班：生產(chǎn)成本、制阿造費(fèi)用、勞務(wù)成敖本、研發(fā)支出6.損益類版益：主營(yíng)業(yè)哀務(wù)收入、其他業(yè)拌務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外骯收入、公允價(jià)值翱變動(dòng)損益、投資俺收益拔損：主營(yíng)業(yè)瓣務(wù)成本、其他業(yè)搬務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外巴支出、銷售費(fèi)用搬、管理費(fèi)用、財(cái)背務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅礙金及附加、所得安稅費(fèi)用、資產(chǎn)減岸值損失第三節(jié)賬戶叭20.賬戶案是用來(lái)記錄會(huì)計(jì)爸科目所反映經(jīng)濟(jì)班業(yè)務(wù)內(nèi)容的工具拌，它是根據(jù)會(huì)計(jì)敗科目設(shè)置的。賬埃戶以會(huì)計(jì)科目作啊為名稱，同時(shí)它按又具備自己一定吧的格式，即

21、結(jié)構(gòu)愛。矮21.賬戶捌的分類：傲(1)根據(jù)按其所提供的詳細(xì)唉程度及其統(tǒng)馭關(guān)啊系，賬戶分為總柏分類賬戶和明細(xì)拌分類賬戶。巴(2)根據(jù)昂賬戶所反映的經(jīng)頒濟(jì)內(nèi)容可將其分挨為資產(chǎn)類賬戶、俺負(fù)債類賬戶、所芭有者權(quán)益類賬戶白、成本類賬戶、百損益類賬戶等。跋(3)根據(jù)昂賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表扮的關(guān)系，賬戶可稗以分為資產(chǎn)負(fù)債阿表賬戶和利潤(rùn)表藹賬戶。資產(chǎn)負(fù)債暗表賬戶包括資產(chǎn)扳類賬戶、負(fù)債賬鞍戶和所有者權(quán)益伴類賬戶。利潤(rùn)表靶賬戶是指為利潤(rùn)懊表的編制提供資絆料的賬戶，包括哎收入類賬戶與費(fèi)藹用類賬戶。襖22.(1骯)賬戶的結(jié)構(gòu)劃佰分為左方、右方背兩個(gè)方向，一方澳登記增加，另一骯方登記減少。至艾于哪一方登記增襖加，哪一方登記拔

22、減少，取決于賬把戶的性質(zhì)和所記耙錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。鞍23.期末胺余額=期初余額百+本期增加發(fā)生版額-本期增加減安少額拌24.賬戶頒的內(nèi)容(1)賬百戶名稱(即會(huì)計(jì)佰科目);(2)斑日期和摘要(3隘)增加和減少的柏金額及余額;(礙4)憑證號(hào)數(shù)瓣25.賬戶巴與會(huì)計(jì)科目唉(1)聯(lián)系罷：會(huì)計(jì)科目和賬按戶所反映的會(huì)計(jì)隘對(duì)象的具體內(nèi)容澳是相同的，兩者芭口徑一致，性質(zhì)把相同，都是體現(xiàn)般對(duì)會(huì)計(jì)要素具體癌內(nèi)容的分類。會(huì)翱計(jì)科目是賬戶的笆名稱，也是設(shè)置捌賬戶的依據(jù);賬哎戶則是根據(jù)會(huì)計(jì)版科目設(shè)置的，賬澳戶是會(huì)計(jì)科目的唉具體運(yùn)用。敗(2)區(qū)別伴：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅頒是賬戶的名稱，八不存在結(jié)構(gòu);而百賬戶則具有一定唉的格式和結(jié)構(gòu)。頒

23、會(huì)計(jì)科目的作用伴主要是為了開設(shè)邦賬戶，填制憑證藹所運(yùn)用;而賬戶骯的作用主要是提柏供某一具體會(huì)計(jì)鞍對(duì)象的會(huì)計(jì)資料藹，為編制財(cái)務(wù)報(bào)安表所運(yùn)用。癌(3)在實(shí)背際工作中，賬戶按和會(huì)計(jì)科目這兩氨個(gè)概念已不加區(qū)般別，往往相互通爸用。般第三章 會(huì)計(jì)等白式與復(fù)式記賬稗扳第一節(jié) 會(huì)計(jì)等版式傲1.資產(chǎn)=鞍負(fù)債+所有者權(quán)辦益，這一最基本捌的恒等式反映了半資產(chǎn)、負(fù)債、所把有者權(quán)益三要素頒之間的內(nèi)在聯(lián)系柏和數(shù)量關(guān)系，表佰明了企業(yè)一定時(shí)扒點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況罷，因此上述等式藹也稱為靜態(tài)會(huì)計(jì)瓣恒等式。此公式笆是編制資產(chǎn)負(fù)債柏表的理論基礎(chǔ)，佰故此等式又被稱罷為資產(chǎn)負(fù)債表等板式。按2.收入八費(fèi)用=利潤(rùn) 可版稱為第二會(huì)計(jì)等骯式，收入大

24、于費(fèi)胺用則表示產(chǎn)生了八利潤(rùn)，兩者的差辦額即為利潤(rùn)額;爸收入小于費(fèi)用則啊表示發(fā)生了虧損絆，兩者的差額即把為虧損額。這一稗會(huì)計(jì)等式，是資板金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表瓣現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)暗一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)頒營(yíng)成果，是編制班利潤(rùn)表的依據(jù)。笆3.企業(yè)的案利潤(rùn)通過(guò)分配，靶一部分以盈余公背積和未分配利潤(rùn)邦的方式留存企業(yè)阿，通常稱為留存奧收益，構(gòu)成所有隘者權(quán)益的組成部傲分;另一部分將稗分配給投資者，八在實(shí)際支付之前礙形成應(yīng)付利潤(rùn)，隘構(gòu)成企業(yè)負(fù)債的昂組成部分。扒第二節(jié) 復(fù)式記艾賬半4.記賬方笆法有兩種：一種邦是單式記賬法，哀另一種是復(fù)式記懊賬法。邦5.復(fù)式記翱賬法是以資產(chǎn)與芭權(quán)益平衡關(guān)系作半為記賬基礎(chǔ)，對(duì)百發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)澳濟(jì)業(yè)務(wù)

25、，都以相瓣等的金額，在相巴互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或哀兩個(gè)以上賬戶中辦進(jìn)行記錄的一種斑記賬方法。熬6.復(fù)式記耙賬法按照記賬符班號(hào)的不同，有借般貸記賬法，有增叭減記賬法和收付唉記賬法。各種復(fù)懊式記賬法的根本阿區(qū)別在于記賬符板號(hào)不同，如，借挨貸記賬法是以“稗借”、“貸”為礙記賬符號(hào)。目前柏，我國(guó)已普遍采哀用借貸記賬法。扒7.借貸記捌賬法是以“借”辦、“貸”作為記頒賬符號(hào)，對(duì)每一絆筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩唉個(gè)或兩個(gè)以上相安互聯(lián)系的賬戶中笆以相反的方向、案相等的金額全面阿地進(jìn)行記錄的一扮種復(fù)式記賬法。俺借貸記賬法源于般13世紀(jì)的意大哎利?！敖琛?、“班貸”只作為記賬礙符號(hào)使用，用以柏表明記賬方向。鞍8.借貸記芭賬法是以“借”

26、礙、“貸”為記賬辦符號(hào)，分別作為澳賬戶的左方和右澳方。至于“借”八表示增加還是“哎貸”表示增加，巴則取決于賬戶的澳性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。“熬借”表示資產(chǎn)的敖增加、負(fù)債和所靶有者權(quán)益的減少吧;“貸”表示資啊產(chǎn)的減少、負(fù)債靶和所有者權(quán)益的巴增加。哎9.資產(chǎn)類哀賬戶的借方登記艾資產(chǎn)的增加數(shù)，把貸方登記資產(chǎn)的扮減少數(shù);期末余拌額在借方，表示案期末資產(chǎn)的結(jié)存安數(shù)。礙資產(chǎn)類賬戶扮的期末借方余額絆=期初借方余額疤+本期借方發(fā)生壩額本期貸方發(fā)襖生額頒10.負(fù)債把及所有者權(quán)益類鞍賬戶：期末貸方胺余額=期初貸方阿余額+本期貸方靶發(fā)生額-本期借扒方發(fā)生額愛11.成本胺類會(huì)計(jì)賬戶：期靶末借方余額=期懊初借方余額+本斑期借方發(fā)生

27、額-癌本期貸方發(fā)生額稗12.損益把類會(huì)計(jì)賬戶：期唉末結(jié)轉(zhuǎn)記入“本巴年利潤(rùn)”賬戶的頒數(shù)額;期末結(jié)轉(zhuǎn)巴后該賬戶一般無(wú)凹余額。跋13.記賬巴規(guī)則：“有借必罷有貸，借貸必相壩等”般14.運(yùn)用辦借貸記賬法時(shí)，罷由于任何一項(xiàng)經(jīng)懊濟(jì)業(yè)務(wù)都必須以頒相等的金額，借哎貸相反的方向，拌在兩個(gè)或兩個(gè)以罷上相互關(guān)聯(lián)的賬扒戶中進(jìn)行登記。搬這種在有關(guān)賬戶擺之間形成的應(yīng)借鞍、應(yīng)貸的相互關(guān)芭系，稱為賬戶對(duì)瓣應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)澳應(yīng)關(guān)系的賬戶稱辦為對(duì)應(yīng)賬戶。八15.會(huì)計(jì)扒分錄就是標(biāo)明某擺項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借絆、應(yīng)貸賬戶名稱盎及其金額的一種胺記錄。應(yīng)借、應(yīng)芭貸的方向、賬戶叭(科目)名稱和藹金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)凹分錄的三要素。扳16.會(huì)計(jì)笆分錄按照所

28、涉及藹的賬戶多少，可凹分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分扒錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分唉錄。拌(1)簡(jiǎn)單襖會(huì)計(jì)分錄是指只白涉及一個(gè)賬戶的敗借方和另一個(gè)賬盎戶的貸方的會(huì)計(jì)奧分錄，即一借一埃貸的會(huì)計(jì)分錄。扮(2)復(fù)合奧會(huì)計(jì)分錄是指涉百及兩個(gè)以上(不案含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬岸戶所組成的會(huì)計(jì)把分錄，即一借多藹貸、一貸多借或耙多借多貸的會(huì)計(jì)唉分錄。癌(3)多借礙多貸的會(huì)計(jì)分錄吧，其對(duì)應(yīng)關(guān)系不懊清晰，除特殊情拜況外，一般不使藹用。熬17.試算疤平衡是根據(jù)資產(chǎn)矮與權(quán)益的恒等關(guān)盎系以及借貸記賬霸法的記賬規(guī)則，霸檢查所有賬戶記絆錄是否正確的過(guò)鞍程，具體有發(fā)生扒額試算平衡法和把余額試算平衡法案兩種方法。半(1)發(fā)生礙額試算平衡法。氨 全部會(huì)計(jì)科目盎本期借

29、方發(fā)生額啊合計(jì)=全部會(huì)計(jì)搬科目本期貸方發(fā)俺生額合計(jì)懊(2)余額氨試算平衡法。懊a.根據(jù)余白額時(shí)間不同，又?jǐn)[分為期初余額和愛期末余額平衡兩般類。跋b.全部會(huì)熬計(jì)科目的借方期愛初余額合計(jì)=全藹部會(huì)計(jì)科目的貸稗方期初余額合計(jì)藹c.全部會(huì)瓣計(jì)科目的借方期罷末余額合計(jì)=全啊部會(huì)計(jì)科目的貸白方期末余額合計(jì)隘18.在編拜制試算平衡表時(shí)斑，應(yīng)注意幾點(diǎn)：扮(1)必須保證矮所有賬戶余額均暗已計(jì)入試算平衡擺表。(2)如果案試算平衡表借貸扒不相等，肯定賬靶戶記錄有錯(cuò)誤，拌應(yīng)認(rèn)真查找，直巴到實(shí)現(xiàn)平衡為止奧。(3)即便試拌算平衡表是平衡哎的，并不能說(shuō)明拌賬戶記錄絕對(duì)正哎確，因?yàn)橛行╁e(cuò)背誤并不會(huì)影響借案貸雙方的平衡關(guān)奧系。

30、例如漏記、按重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)懊務(wù)，或借貸方向扒錯(cuò)誤和用錯(cuò)了賬暗戶試算依然是平百衡的。辦19.總分捌類賬戶與明細(xì)分八類賬戶的頒(1)內(nèi)在八聯(lián)系耙a.兩者所版反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)扮的內(nèi)容相同 b巴.登記賬簿的原敖始依據(jù)相同(2)區(qū)別背a.反映經(jīng)罷濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳半細(xì)程度不同?？偘胤诸愘~戶反映資氨金增減變化的總邦括情況，提供總芭括指標(biāo);明細(xì)分把類賬戶反映資金柏運(yùn)動(dòng)的詳細(xì)情況版，提供明細(xì)指標(biāo)熬。b.總賬賬戶斑提供的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)罷，是明細(xì)賬戶資隘料的綜合，對(duì)所疤屬明細(xì)賬戶起著啊統(tǒng)馭控制作用;絆明細(xì)賬戶是對(duì)有吧關(guān)總賬賬戶的補(bǔ)爸充，起著補(bǔ)充說(shuō)半明的作用。按20.總分?jǐn)[類賬戶與明細(xì)分捌類賬戶的平行登扳記瓣(1)所謂絆平行登

31、記，是指半對(duì)所發(fā)生的每一八項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要啊以會(huì)計(jì)憑證為依叭據(jù)，一方面要登八記有關(guān)總分類賬氨戶，另一方面又澳要登記該總分類盎賬戶所屬的明細(xì)半分類賬戶的方法柏。叭(2)平行板登記規(guī)則：A依般據(jù)相同：以會(huì)計(jì)骯憑證為依據(jù)。B翱方向相同：借貸啊方向。C期間相俺同：在同一會(huì)計(jì)辦期間(如同一個(gè)百月、同一個(gè)季度百、同一年度)全盎部登記入賬。D邦金額相等。霸第四章 會(huì)計(jì)憑巴證耙第一節(jié) 會(huì)霸計(jì)憑證概述暗1.會(huì)計(jì)憑暗證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)半務(wù)完成情況、明芭確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并斑據(jù)以登記賬簿的版書面證明，是登安記賬簿的依據(jù)。按會(huì)計(jì)憑證按芭照填制的程序和擺用途不同，分為安原始憑證和記賬唉憑證兩類。盎2.原始憑捌證俗稱單據(jù)，是跋在經(jīng)濟(jì)

32、業(yè)務(wù)發(fā)生挨或完成時(shí)由經(jīng)辦辦人直接取得或填俺制的，用以記錄熬或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安的發(fā)生或完成情哎況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)叭任的書面證明，罷是記賬的原始依礙據(jù)，具有法律效板力，是會(huì)計(jì)核算版的重要資料。稗3.記賬憑板證是會(huì)計(jì)人員根版據(jù)審核無(wú)誤的原疤始憑證，按照經(jīng)扮濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加般以歸類，并據(jù)以唉確定會(huì)計(jì)分錄后板所填制的書面證半明。扒4.記賬憑壩證，是將原始憑唉證中的一般數(shù)據(jù)百轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)語(yǔ)言邦，是介于原始憑叭證與賬簿之間的艾中間環(huán)節(jié)，是登罷記賬簿的依據(jù)。鞍5.合法地白取得、正確地填懊制和審核會(huì)計(jì)憑吧證，是會(huì)計(jì)核算敗的基本方法之一稗，也是會(huì)計(jì)核算安工作的起點(diǎn)。吧第二節(jié) 原始憑背證般6.原始憑岸證按來(lái)源不同分襖為自制原

33、始憑證胺和外來(lái)原始憑證奧 。哀(1)自制啊原始憑證，例如熬，收料單、領(lǐng)料拌單、入庫(kù)單，還般包括限額領(lǐng)料單熬、產(chǎn)成品出庫(kù)單背、借款單、工資襖發(fā)放明細(xì)表、折昂舊計(jì)算表等。購(gòu)把貨合同、材料請(qǐng)背購(gòu)單，都不能作氨為原始憑證。跋(2)外來(lái)骯原始憑證，如：吧增值稅專用發(fā)票唉、收據(jù)、行政事背業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、笆火車票、輪船票扒。擺7.原始憑搬證按照格式的不搬同分為通用憑證芭和專用憑證 。吧(1)通用捌憑證是指由有關(guān)靶部門統(tǒng)一印制，藹在一定范圍內(nèi)使熬用的具有統(tǒng)一格般式和使用方法的版原始憑證。例如愛，增值稅發(fā)票、叭支票、商業(yè)匯票搬等。翱(2)專用板憑證是指由單位翱自行印制，僅在癌本單位內(nèi)部使用霸的原始憑證。這罷種憑證

34、一般在憑翱證名稱之前寫上熬企業(yè)單位名稱，吧例如，某單位的半收料單、差旅費(fèi)搬報(bào)銷單等。俺8.原始憑扳證的基本內(nèi)容通斑常稱為憑證要素岸，主要有：原始翱憑證名稱、填制埃憑證的日期、憑班證的編號(hào)(含數(shù)班量、單價(jià)、金額邦等)、填制單位伴蓋章、有關(guān)人員懊(部門負(fù)責(zé)人、背經(jīng)辦人員)簽章爸、填制憑證單位鞍名稱或者填制人凹姓名、憑證附件吧。芭9.原始憑八證的填制基本要藹求：拜(1)記錄斑要真實(shí)藹(2)內(nèi)容柏要完整。業(yè)務(wù)經(jīng)扒辦人員必須在原跋始憑證上簽名或爸蓋章，對(duì)原始憑拔證的真實(shí)性和正八確性負(fù)責(zé)。百(3)手續(xù)罷要完備。 單位耙自制的原始憑證氨必須有經(jīng)辦單位半領(lǐng)導(dǎo)人或者其他般指定人員簽名蓋鞍章;對(duì)外開出的絆原始憑證

35、必須加艾蓋本單位公章;骯從外部取得的原盎始憑證，必須蓋辦有填制單位的公懊章;個(gè)人取得的敖原始憑證，必須半有填制人員的簽壩名蓋章。疤(4)書寫稗要清楚、規(guī)范：吧A.原始憑稗證，如發(fā)票、支絆票，都有連續(xù)編把號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連哀續(xù)使用，這類憑伴證如有填寫錯(cuò)誤拔，應(yīng)予以作廢并笆重填，并在填錯(cuò)懊的憑證上加蓋作巴廢戳記，與存根拔一起保存，不得俺任意銷毀。斑B.原始憑佰證數(shù)字及文字填叭寫應(yīng)注意以下幾皚點(diǎn)：扒a.中文大瓣寫金額數(shù)字應(yīng)用懊正楷或行書填寫靶，如果金額數(shù)字澳書寫中使用繁體板字，銀行也可以盎受理。巴b.中文大藹寫金額數(shù)字到“暗元”為止的，在埃“元”之后，應(yīng)扮寫“整”(或“頒正”字)，在“板角”之后，可以艾

36、不寫“整”(或拔“正”)字。大笆寫金額數(shù)字有“白分”的，“分”伴后面不寫“整”暗(或“正”)字爸。擺c.中文大板寫金額數(shù)字前應(yīng)吧表明“人民幣”稗字樣，大寫數(shù)字傲應(yīng)緊接“人民幣氨”字樣填寫。盎d.阿拉伯癌數(shù)字中間有“0芭”時(shí)，中文大寫敖金額要寫“零”盎字。隘e.阿拉伯岸數(shù)字中間連續(xù)有班幾個(gè)“0”時(shí)，案中文大寫金額中奧間可以只寫一個(gè)鞍“零”字。唉f.票據(jù)的把出票日期必須使瓣用中文大寫。為癌防止篡改票據(jù)的芭出票日期，在填叭寫月、日時(shí)，月翱為壹、貳和壹拾版的，日為壹至玖靶和壹拾、貳拾和愛叁拾的，應(yīng)在其版前加“零”，日皚為拾壹至拾玖的案，應(yīng)在其前加“藹壹”。艾g.如1月氨15日，應(yīng)寫成巴“零壹月壹拾伍皚

37、日”，10月2罷0日，應(yīng)寫成“澳零壹拾月零貳拾藹日”。票據(jù)出票安日期使用小寫填耙寫的，銀行不予按受理。班(5)編號(hào)骯要連續(xù)凹(6)不得搬涂亂擦、挖補(bǔ)爸原始憑證有埃錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由辦出具單位重開或伴更正，更正處應(yīng)百加蓋出具單位章跋。原始憑證金額哎有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)頒由出具單位重開礙，不得在原始憑盎證上更正。般(7)填制懊要及時(shí)。出納人安員在辦理收款或暗付款后，應(yīng)在有敖關(guān)原始憑證上加藹蓋“收訖”或“扮付訖”的戳章，搬以避免重收重付挨。拔10.自制哀原始憑證的填制挨要求：愛(1)一次鞍原始憑證的填制挨一次憑證是把指一次填制完成凹的，只記錄一筆哎經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始笆憑證。一次憑證稗是一次有效的憑熬證，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)

38、巴務(wù)發(fā)生或者完成半時(shí)，由經(jīng)辦人員皚填制的，一般只疤反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)皚務(wù)，或者同時(shí)反靶映若干項(xiàng)同類性敖質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。唉(2)累計(jì)八原始憑證是指一跋定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記案錄若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)的自制原始憑拌證，如限額領(lǐng)料盎單。版(3)匯總伴原始憑證如收料半憑證匯總表、工鞍資結(jié)算匯總表、絆差旅費(fèi)報(bào)銷單、拜發(fā)料憑證匯總表耙等。稗11.原始絆憑證的審核：阿(1)審核哎原始憑證的真實(shí)敖性：包括憑證日埃期是否真實(shí)，業(yè)爸務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)藹、數(shù)據(jù)是否真實(shí)哀等內(nèi)容的審核。頒對(duì)外來(lái)原始憑證敖，必須有填制單耙位公章和填制人邦員簽章。此外，柏對(duì)通用原始憑證爸，還應(yīng)審計(jì)憑證絆本身的真實(shí)性，拜防止以假冒的原暗始憑證記賬。凹(2)審核藹原

39、始憑證的合法般性：審核原始憑擺證所記錄的經(jīng)濟(jì)癌業(yè)務(wù)是否有違反霸國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)邦題;是否符合規(guī)斑定的審計(jì)權(quán)限 扮;是否履行了規(guī)瓣定的憑證傳遞和皚審查程序 ;是隘否有貪污腐化等霸行為。岸(3)審核啊原始憑證的合理傲性 ：審核原始白憑證所記錄的經(jīng)阿濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合礙企業(yè)生產(chǎn)凹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的瓣需要 ;是否符熬合有關(guān)的計(jì)劃和案預(yù)算等。斑(4)審核岸原始憑證的完整敖性?shī)W(5)審核吧原始憑證的正確澳性傲(6)審核靶原始憑證的及時(shí)襖性 。愛第三節(jié) 記賬憑拌證扮12.記賬埃憑證按內(nèi)容可分稗為收款憑證、付佰款憑證和轉(zhuǎn)賬憑案證霸(1)收款拜憑證分為現(xiàn)金收皚款憑證和銀行存埃款收款憑證?，F(xiàn)暗金收款憑證是根奧據(jù)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)哎的

40、原始憑證編制柏的收款憑證，如阿現(xiàn)金結(jié)算的發(fā)票叭記賬聯(lián);銀行存艾款收款憑證是根邦據(jù)銀行存款收入拔業(yè)務(wù)的原始憑證昂填制的收款憑證斑，如銀行進(jìn)賬通捌知單。熬(2)付款拌憑證又可分為現(xiàn)胺金付款憑證和銀板行存款付款憑證愛?，F(xiàn)金付款憑證安是根據(jù)現(xiàn)金付出懊業(yè)務(wù)的原始憑證矮填制的付款憑證柏，如以現(xiàn)金結(jié)算安的發(fā)票聯(lián);銀行芭存款付款憑證是凹根據(jù)銀行存款付癌出業(yè)務(wù)的原始憑罷證編制的付款憑擺證，如現(xiàn)金支票扳存根、轉(zhuǎn)賬支票擺存根。敖(3) 轉(zhuǎn)哎賬憑證是指用于吧記錄不涉及現(xiàn)金斑和銀行存款業(yè)務(wù)癌的會(huì)計(jì)憑證。佰13.記賬稗憑證按填列方式拜可分為復(fù)式記賬安憑證和單式記賬熬憑證胺(1)復(fù)式柏記賬憑證是指將般每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)板或事項(xiàng)

41、所涉及的皚全部會(huì)計(jì)科目及昂其發(fā)生額均在同矮一張記賬憑證中斑反映的一種憑證熬。上述收款憑證挨、付款憑證和轉(zhuǎn)拌賬憑證都屬于復(fù)拔式記賬憑笆證。優(yōu)點(diǎn)是便于艾了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)骯務(wù)的全貌，減少巴憑證張數(shù);缺點(diǎn)矮是不便于匯總計(jì)啊算科目的發(fā)生額澳。靶(2)單式昂記賬憑證是指每扮一張記賬憑證只吧填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事芭項(xiàng)所涉及的一個(gè)敖會(huì)計(jì)科目及其金跋額的記賬憑證。暗優(yōu)點(diǎn)是便于匯總骯計(jì)算每一會(huì)計(jì)科瓣目的發(fā)生額，便扮于分工記賬。缺吧點(diǎn)是制證工作量稗大，也不便于反般映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全般貌。哀14.記賬藹憑證的基本內(nèi)容拔:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)巴所涉及的會(huì)計(jì)科安目及其記賬方向阿;記賬標(biāo)記。熬15.記賬案憑證的基本要求壩:昂(1)記賬啊憑證各項(xiàng)

42、內(nèi)容必板須完整。氨(2)記賬半憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)扮。憑證應(yīng)由主管啊該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)壩人員，按業(yè)務(wù)發(fā)按生順序并按不同扒種類的記賬憑證爸連續(xù)編號(hào)。如果拌一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，瓣需要填列多張記扒賬憑證，可采用吧“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”笆。為了便于監(jiān)督扒，反映收付款業(yè)辦務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不隘得由出納人員編罷號(hào)。捌(3)記賬八憑證的書寫應(yīng)清澳楚、規(guī)范。氨(4)記賬跋憑證可以根據(jù)每岸一張?jiān)紤{證填骯制，或者根據(jù)若版干張同類原始憑骯證匯總編制，也笆可以根據(jù)原始憑芭證匯總表填制;版但不得將不霸同內(nèi)容和類別的襖原始憑證匯總填疤制在一張記賬憑鞍證上。半(5)除結(jié)昂賬和更正錯(cuò)誤的佰記賬憑證可以不盎附原始憑證外，柏其他記賬憑證必襖須附有原始憑證襖

43、。如一張?jiān)紤{背證需填制兩張記半賬憑證，應(yīng)在未版附原始憑證的記壩賬憑證上注明其唉原始憑證在哪張壩記賬憑證下，以靶便查閱。扳16.(1胺)填制記賬憑證敖時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，佰應(yīng)當(dāng)重新填制 胺;已登記入賬的瓣記賬憑證在當(dāng)年按內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤愛的，可以用紅字哀填寫一張與原內(nèi)版容相同的記賬憑矮證，在摘要欄注板明“注銷某月某笆日某號(hào)憑證”字盎樣，同時(shí)再用藍(lán)瓣字重新填制一張哀正確的記賬憑證柏，注明“訂正某鞍月某日某號(hào)憑證藹”字樣。唉(2)如果哀會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)疤誤，只是金額錯(cuò)叭誤，也可將正確昂數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字骯之間的差額另編搬一張調(diào)整的記賬敖憑證，調(diào)增金額埃用藍(lán)字，調(diào)減金敖額用紅字。隘(3)發(fā)現(xiàn)吧以前年度記賬憑佰證有

44、錯(cuò)誤的，應(yīng)敖當(dāng)用藍(lán)字填制一昂張更正的記賬憑芭證。對(duì)于更正錯(cuò)芭賬的記賬憑證，扒可以不附原始憑阿證，但需在摘要芭欄注明“注銷某盎月某日某號(hào)憑證背”;重編正確憑艾證時(shí)，注明“訂絆正某月某日某號(hào)扳憑證”。拌17.記賬哎憑證填制完經(jīng)濟(jì)盎業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如霸有空行，應(yīng)當(dāng)自藹金額欄最后一筆哎金額數(shù)字下的空白行處至合計(jì)數(shù)上柏的空行處劃線注疤銷。拜18.在收襖款憑證左上方所熬填列的借方科目拜，應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)拌金”或“銀行存辦款”科目。拌19.在付骯款憑證左上方填班列的貸方科目，澳應(yīng)是“庫(kù)存現(xiàn)金斑”或“銀行存款?yuàn)W”科目。伴20.對(duì)于隘兩類貨幣資金之半間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)：扮(1)將現(xiàn)按金送存銀行，編暗制現(xiàn)金付款憑證捌，吧不編制

45、銀行搬存款收款憑證敗(2)從銀壩行提取現(xiàn)金，編頒制銀行存款付款案憑證，不編制現(xiàn)啊金收款憑證伴21.記賬扒憑證的審核 ：傲內(nèi)容是否真實(shí) 辦、項(xiàng)目是否齊全扒、科目是否正確搬、金額是否正確把、書寫是否正確柏22.如果懊在填制記賬憑證埃時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)俺當(dāng)重新填制。柏哀第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑霸證的傳遞和保管笆23.會(huì)計(jì)把憑證的傳遞是指岸會(huì)計(jì)憑證從取得鞍或填制時(shí)起至歸半檔保管過(guò)程中，伴在單位內(nèi)部有關(guān)八部門和人員之間埃的傳送程序。艾24.科學(xué)霸的傳遞程序應(yīng)該擺使會(huì)計(jì)憑證沿著拌最迅速、最合理把的流向運(yùn)行。注辦意考慮三個(gè)問(wèn)題翱：(1)制定科按學(xué)合理的傳遞程澳序。(2)確定襖合理的停留處理板時(shí)間。(3)建跋立憑證交接的簽

46、稗收制度。翱25.會(huì)計(jì)叭憑證應(yīng)定期裝訂案成冊(cè)，防止散失把。霸(1)若發(fā)敖現(xiàn)從外單位取得皚的原始憑證遺失邦時(shí)，應(yīng)取得原簽稗發(fā)單位蓋有公章鞍的證明，并注明愛原始憑證的號(hào)碼把、金額、內(nèi)容等拜，由經(jīng)辦單位會(huì)扒計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、艾會(huì)計(jì)主管人員和柏單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)背后才能代作原始搬憑證。頒(2)若確爸定無(wú)法取得證明挨，如車票丟失，啊則應(yīng)由當(dāng)事人寫皚明詳細(xì)情況，由拌經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)埃構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)皚主管人員和單位艾負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，敖代作原始憑證。伴26.會(huì)計(jì)斑憑證封面要內(nèi)容扳完整，項(xiàng)目齊全哀。熬(1)某些拌記賬憑證所附的胺原始憑證較多時(shí)翱，也可單獨(dú)裝訂疤，同時(shí)在所屬的奧記賬憑證上應(yīng)注俺明附件另訂及原奧始憑證的名稱和疤

47、編號(hào)，以便查閱懊。暗憑證張數(shù)，按款付出業(yè)務(wù)的原頒始憑證編制的付襖款憑證，如現(xiàn)金捌(2)對(duì)合同、按契約、押金收據(jù)俺及涉外文件等重按要原始憑證，應(yīng)搬另編目錄，單獨(dú)案登記保管。吧第五章 會(huì)計(jì)賬熬簿拔第一節(jié) 會(huì)哎計(jì)賬簿概述稗1、設(shè)置和翱登記會(huì)計(jì)賬簿是襖會(huì)計(jì)核算工作的襖中心環(huán)節(jié)之一。邦2、會(huì)計(jì)賬罷簿按照用途可以哎分為序時(shí)賬簿、頒分類賬簿和備查昂賬簿。百3、(1)俺序時(shí)賬簿按其記哀錄的內(nèi)容不同，暗有可分為普通日搬記賬和特種日記爸賬。特種日記賬敗在我國(guó)，大多數(shù)凹單位一般只設(shè)現(xiàn)霸金日記賬和銀行擺日記賬，而不設(shè)柏置轉(zhuǎn)賬日記賬。氨4、分類賬斑按賬簿反映內(nèi)容拜詳細(xì)程度的不同頒，又分為總分類哀賬簿和明細(xì)分類佰賬簿。瓣

48、5、備查賬疤簿：住房基金登笆記薄、租入固定拔資產(chǎn)登記薄、受俺托加工材料登記澳薄等。骯6、會(huì)計(jì)賬扳簿按賬頁(yè)格式分盎類：(1)兩欄胺式分類;(2)胺三欄式分類：一背般適用于總分類懊賬、現(xiàn)金日記賬隘、銀行存款日記霸賬以及只需要反藹映價(jià)值指標(biāo)的資靶本、債權(quán)、債務(wù)叭明細(xì)賬。(3)八多欄式分類：收般入，如主營(yíng)業(yè)務(wù)壩收入采用貸方多骯欄;成本、費(fèi)用哎(如：生產(chǎn)成本絆、制造費(fèi)用、管把理費(fèi)用均采用借礙方多欄) ;利阿潤(rùn)分配(如：本般年利潤(rùn)采用借貸般方多欄)明細(xì)賬扒。澳(4)、數(shù)哀量金額式： 一扳般適用于具有實(shí)襖物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物藹資明細(xì)賬，如原邦材料、庫(kù)存商品把、產(chǎn)成品等存貨疤明細(xì)賬。礙8、會(huì)計(jì)賬班簿按外形特征分礙類

49、：霸(1)訂本霸賬: A優(yōu)點(diǎn)：罷可以防止抽換賬伴頁(yè)，避免賬頁(yè)散吧失。皚B缺點(diǎn)：同鞍一本賬簿在同一岸時(shí)間只能有一人骯記賬，不便于記按賬分工和用機(jī)器癌記賬。由于賬頁(yè)傲固定，不能增減愛，必須為每一賬癌戶預(yù)留賬頁(yè)。暗C適用范圍八：主要適用于總矮分類賬和現(xiàn)金 挨、銀行存款日記斑賬。礙(2)活頁(yè)壩賬翱A優(yōu)點(diǎn)：a疤.賬簿的頁(yè)數(shù)不捌固定，適用前不罷加裝訂，可以根頒據(jù)實(shí)際需要，隨壩時(shí)將空白賬頁(yè)加疤入賬簿。 b.芭在同一時(shí)間里，笆可由多人分工登啊帳。靶B缺點(diǎn)：活懊頁(yè)式賬簿中的賬白頁(yè)容易散失和被翱抽換。擺C注意：a瓣.空白賬頁(yè)在使癌用時(shí)必須順序編隘號(hào)并裝置賬夾內(nèi)凹 b.在更換新斑賬后，要裝訂成笆冊(cè)或予以封扎，佰并妥

50、善保管。稗D(zhuǎn)適用范圍凹：活頁(yè)式賬簿主按要適用于各種明唉細(xì)賬。把(3)卡片阿賬礙A優(yōu)點(diǎn)：應(yīng)扮用靈活，便于分伴工，數(shù)量可多可辦少，適用于機(jī)器斑記賬。皚B適用范圍鞍：主要用于記錄襖內(nèi)容比較復(fù)雜的叭財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如啊固定資產(chǎn)卡片。拔9、賬簿與伴賬戶是形式和內(nèi)頒容的關(guān)系。賬戶巴存在于賬簿之中瓣;賬簿只是一個(gè)吧外在形式，賬戶暗才是它的真實(shí)內(nèi)啊容。笆挨第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬扒簿的內(nèi)容、啟用敗與登記規(guī)則笆10、會(huì)計(jì)哀賬簿的基本內(nèi)容隘:封面、扉頁(yè)、盎賬頁(yè)。哎11、在啟扳用賬簿時(shí)，應(yīng)在頒賬簿封面上寫明氨賬簿名稱、單位安和會(huì)計(jì)年度等。澳在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)胺附“賬薄啟用登俺記表”。伴12、為了盎防止重記和漏記白，便于查閱，賬昂簿登

51、記完畢后，凹記賬人員應(yīng)在記癌賬憑證上注明或懊蓋章，并應(yīng)在記笆賬憑證上注明所叭記賬薄的頁(yè)數(shù)，捌或劃“ ”符跋號(hào)，表示已經(jīng)記白賬。阿13、賬簿稗中書寫的文字和盎數(shù)字上面要留有氨適當(dāng)?shù)目崭?，不愛要寫滿格，一般背應(yīng)占格距的1/靶2。岸14、下列巴情況，可以用紅八色墨水記賬 ：壩(1)按照搬紅字沖賬的記賬擺憑證，沖銷錯(cuò)誤把記錄;邦(2)在不半設(shè)借貸等欄的多氨欄式賬頁(yè)中，登稗記減少數(shù);絆(3)在三按欄式賬戶的余額澳欄前，如未印明懊余額方向的，在艾余額欄內(nèi)登記負(fù)扮數(shù)余額;熬(4)根據(jù)昂國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制挨度的規(guī)定可以用奧紅字登記的其他翱會(huì)計(jì)賬薄;胺15、各種般賬簿應(yīng)按頁(yè)次順懊序連續(xù)登記，不版得跳行、隔頁(yè)。俺如果

52、發(fā)生跳行、藹隔頁(yè)，應(yīng)將空行俺、空頁(yè)處用紅色瓣對(duì)角線劃線注銷礙，或注明“此行般空白”、“此頁(yè)霸空白”字樣，并鞍由記賬人員簽名白蓋章。柏16、賬頁(yè)擺記滿時(shí)，應(yīng)辦理拌轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。每一扳賬頁(yè)登記完畢后鞍轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)敗結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)礙及余額，寫在本扒頁(yè)最后一行和下隘頁(yè)第一行有關(guān)欄斑內(nèi)，并在摘要欄凹內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)傲”和“承前頁(yè)”扮字樣;也可以將罷本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金扮額只寫在下頁(yè)第白一行有關(guān)欄內(nèi)，佰并在摘要內(nèi)注明邦“承前頁(yè)”字樣奧，以保持記賬的扒銜接和連續(xù)性。骯17、實(shí)行芭會(huì)計(jì)電算化的單皚位，總賬和明細(xì)柏賬應(yīng)當(dāng)定期打印皚。發(fā)生收款和付八款業(yè)務(wù)的，在輸百入收款憑證和付霸款憑證的當(dāng)天必扮須打印出現(xiàn)金日絆記賬和銀行存

53、款唉日記賬，并與庫(kù)板存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤愛。扳第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬辦薄的格式和登記艾方法伴18、現(xiàn)金扒日記賬的日期欄拜：指記賬憑證的爸日期，應(yīng)與現(xiàn)金罷實(shí)際收付日期一頒致?，F(xiàn)金日記賬般通常也是由出納胺人員根據(jù)審核后捌的現(xiàn)金收款憑證霸、現(xiàn)金付款憑證艾和銀行存款付款佰憑證(提取現(xiàn)金霸業(yè)務(wù))進(jìn)行登記邦。矮19、銀行隘存款日記賬通常埃也是由出納人員般根據(jù)審核后的銀阿行存款收款憑證凹、銀行存款付款耙憑證和現(xiàn)金付款藹憑證(存款業(yè)務(wù)矮)，逐日逐筆按柏照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生邦的先后順序進(jìn)行傲登記。按20、總分柏類賬最常用的格班式為三欄式。安21、明細(xì)癌分類賬可以根據(jù)俺需要采用三欄式拔、數(shù)量金額式、白多欄式和平行登挨記式等不同格式跋

54、的賬頁(yè)。數(shù)量金愛額式明細(xì)賬是由愛會(huì)計(jì)人員根據(jù)審安核無(wú)誤的記賬憑伴證或原始憑證，鞍按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生凹的時(shí)間順序逐日版逐筆進(jìn)行登記的盎 。愛22、固定哎資產(chǎn)、債權(quán)、債半務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐邦日逐筆登記。扒23、庫(kù)存盎商品、原材料、埃產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)愛賬以及收入、費(fèi)拜用明細(xì)賬可以逐藹筆登記，也可定案期匯總登記。第四節(jié) 對(duì)賬辦24、對(duì)賬柏的內(nèi)容包括賬證班核對(duì)、賬賬核對(duì)絆、賬實(shí)核對(duì)。拔25、賬證昂核對(duì)是指對(duì)會(huì)計(jì)斑賬薄記錄與原始笆憑證、記賬憑證跋的時(shí)間、憑證字跋號(hào)、內(nèi)容、金額爸是否一致，記賬笆方向是否相符。柏26、賬賬巴核對(duì) ：(1)矮總分類賬簿有關(guān)傲賬戶的余額核對(duì)耙 (2)總分類哀賬簿與所屬明細(xì)按分類賬簿核對(duì)(哎

55、3)總分類賬簿耙與序時(shí)賬簿核對(duì)拌 (4)明細(xì)分藹類賬簿之間的核哎對(duì)：會(huì)計(jì)部門各奧種財(cái)產(chǎn)物明細(xì)分哀類賬的期末余額癌應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保班管或使用部門有按關(guān)明細(xì)分類賬的柏期末余額核對(duì)相巴符。笆27、賬實(shí)壩核對(duì) ：(1)捌現(xiàn)金日記賬賬面敖余額與庫(kù)存現(xiàn)金按數(shù)額是否相符 懊(2)銀行存款頒日記賬賬面余額骯與銀行對(duì)賬昂?jiǎn)蔚挠囝~是挨否相符(3)各捌種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)扒分類賬賬面余額敖與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)霸有數(shù)額是否相符懊 (4)有關(guān)債跋權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬壩面余額與對(duì)方單背位的賬面記錄是阿否相符。哀第五節(jié) 錯(cuò)賬更霸正方法隘28、錯(cuò)賬唉更正方法：劃線熬更正法、紅字更胺正法和補(bǔ)充登記靶法 。傲29、劃線巴更正法又稱紅線捌更正法，是指

56、劃昂紅線注銷原有錯(cuò)版誤記錄，然后在芭錯(cuò)誤記錄上方寫矮上正確記錄的方百法。在結(jié)賬之前阿，如果發(fā)現(xiàn)賬薄哀記錄有錯(cuò)誤而記辦賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，芭即純屬記賬時(shí)文隘字或數(shù)字的筆誤挨，可采用劃線更澳正法予以更正。柏結(jié)賬后嚴(yán)禁采用壩此法更正錯(cuò)誤。班30、紅字絆更正法 ：(1哀)記賬后，如果瓣發(fā)現(xiàn)記賬憑證中般的會(huì)計(jì)科目或金隘額有錯(cuò)，致使賬隘簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)哎采用紅字更正法拔予以更正。(2百)更正的方法是耙： a.先用紅拌字填寫一張內(nèi)容搬與原錯(cuò)誤憑證完敖全相同的記賬憑礙證，并用紅字登跋記入賬，沖銷原扮有錯(cuò)誤記錄; 傲b.用藍(lán)字或黑隘字填制一張正確骯的記賬憑證，并捌據(jù)以用藍(lán)字或黑哎字登記入賬。背(3)記賬愛后，如果發(fā)現(xiàn)記

57、阿賬憑證中的會(huì)計(jì)凹科目并無(wú)錯(cuò)誤，壩只是所填金額大壩于應(yīng)填金額，并敖據(jù)以登記入賬，耙也可采用紅字更隘正法予以更正。案31、補(bǔ)充芭登記法：記賬以挨后，如果發(fā)現(xiàn)記壩賬憑證上應(yīng)借、扳應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目扮并無(wú)錯(cuò)誤，但所頒填金額小于應(yīng)填搬金額，可采用補(bǔ)安充登記法更正。啊即將正確金額與敗錯(cuò)誤金額之間的扮差額，用藍(lán)字填安制一張記賬憑證鞍，并據(jù)以登記入笆賬，以補(bǔ)充少記愛金額。第六節(jié) 結(jié)賬扒32、結(jié)賬柏，就是在會(huì)計(jì)期胺末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各唉賬戶的本期發(fā)生艾額和期末余額。安33、結(jié)賬藹的程序：(1)把將本期內(nèi)發(fā)生的愛經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部記奧入有關(guān)賬簿。(愛2)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)敖生制的要求，調(diào)笆整有關(guān)賬項(xiàng)，合皚理確定本期應(yīng)計(jì)擺的收入和應(yīng)計(jì)的

58、搬費(fèi)用。(3)將隘損益類科目轉(zhuǎn)入艾“本年利潤(rùn)”科按目，結(jié)平所有損按益類科目。(4稗)在本期全部經(jīng)搬濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬爸的基礎(chǔ)上，結(jié)算案出資產(chǎn)、負(fù)債和暗所有者權(quán)益科目懊的本期發(fā)生額和捌余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下疤期。稗34、結(jié)賬敖的方法：(1)骯月末結(jié)賬時(shí)，只搬需要在最后一筆壩經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記敗錄之下通欄劃單靶紅線 ，不需要巴再結(jié)計(jì)一次余額澳。 (2)12隘月末的“本年累唉計(jì)”就是全年累跋計(jì)發(fā)生額，全年辦累計(jì)發(fā)生額下通敗欄劃雙紅線。(挨3)年度終了結(jié)耙賬時(shí)，有余額的吧賬戶，要將其余芭額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并佰在摘要欄注明“岸結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣叭;在下一年度新盎建有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶扮的第一行余額欄跋內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)八的余額，并在摘邦要欄

59、注明“上年哀結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。拌第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬稗簿的更換與保管懊35、日記伴賬、總分類賬和皚大部分明細(xì)分類拜賬都要每年更換岸新賬。只有變動(dòng)敖較小的部分明細(xì)按賬，如固定資產(chǎn)懊明細(xì)賬或固定資版產(chǎn)卡片，可以繼笆續(xù)使用，不必每頒年更換新賬。骯36、新舊擺賬簿有關(guān)賬戶之傲間的結(jié)轉(zhuǎn)余額，絆無(wú)須編制記賬憑敗證。背37、會(huì)計(jì)敖賬簿暫由本單位拔財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保襖管一年，期滿之拜后，編造清冊(cè)移哎交本單位的檔案癌部門保管。疤第六章 賬務(wù)處礙理程序盎盎第一節(jié) 賬務(wù)處耙理程序概述半1、賬務(wù)處版理程序，也稱會(huì)熬計(jì)核算組織程序百或會(huì)計(jì)核算形式巴，是指會(huì)計(jì)憑證八、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)岸計(jì)報(bào)表相結(jié)合的百方式。 叭2、在我國(guó)伴，常用的賬務(wù)處凹理

60、程序有：記賬壩憑證賬務(wù)處理程班序，匯總記賬憑啊證賬務(wù)處理程序暗和科目匯總表賬絆務(wù)處理程序。這扳三種作為處理程爸序有許多共同之襖處，它們的不同斑之處在于登記總鞍分類賬的依據(jù)和耙程序不同。啊第二節(jié) 記賬憑骯證賬務(wù)處理程序氨叭3、記住記昂賬憑證賬務(wù)處理翱程序圖埃4、在記賬版憑證賬務(wù)處理程翱序下，記賬憑證扳可以采用一種通哎用的格式，即通半用記賬憑證;也阿可采用收款憑證耙、付款憑證和轉(zhuǎn)版賬憑證三種格式百，即專用記賬憑八證。翱5、記賬憑敗證賬務(wù)處理程序百特點(diǎn)：直接根據(jù)敖記賬憑證逐筆登岸記總分類賬。它拌是最基本的賬務(wù)白處理程序，其他斑各種賬務(wù)處理程笆序都是在此基礎(chǔ)靶上發(fā)展形成的。艾6、記賬憑稗證賬務(wù)處理程序