會計電算化專業(yè)實(shí)訓(xùn)教材

1、隘會計電算化專業(yè)敖實(shí)訓(xùn)教材財務(wù)報表編制與分析昂（ 矮 藹哀 擺學(xué) 年 骯 學(xué) 期 ）劉興淼 編寫懊專業(yè)： 瓣 班半級： 爸姓名： 案 學(xué)霸號： 疤遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)案院商務(wù)貿(mào)易系2007年9月PAGE 1PAGE 40目 錄愛班實(shí)驗(yàn)任務(wù)書斑 胺澳氨版 0盎1實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書 暗一實(shí)驗(yàn)?zāi)康?白阿吧翱 0澳2拔二實(shí)驗(yàn)資料 胺皚鞍把 0笆2氨三實(shí)驗(yàn)步驟與奧要求 扮板翱 0邦8實(shí)驗(yàn)報告書 翱一實(shí)驗(yàn)程序與搬結(jié)果 哎版艾 09昂（一）編制會計吧分錄 柏挨暗 09胺（二）登記賬戶矮 熬巴熬胺 1礙1傲（三）編制利潤爸表 耙藹靶 1柏4拔（四）編制資產(chǎn)擺負(fù)債表 翱鞍芭 1搬4壩（五）編制所有唉者權(quán)益變動表 阿昂啊 1半

2、5背（六）編制現(xiàn)金絆流量表暗 啊耙藹 1瓣7癌（頒七鞍）計算財務(wù)比率擺 百拌芭 氨2佰1矮（骯八板）杜邦隘綜合敖分析法按 芭芭跋骯胺 愛22霸（阿九澳）計算上市公司瓣財務(wù)比率案 暗般昂 拔23氨（十）現(xiàn)金流量瓣分析 壩艾凹 柏24百二實(shí)驗(yàn)體會與笆成績評定 罷捌疤 凹27版芭附錄：輔助練習(xí)隘 扒百埃扳 般28實(shí)驗(yàn)任務(wù)書壩按教學(xué)計劃要求耙，本門課程的教扮學(xué)時數(shù)為36學(xué)愛時，其中：理論頒教學(xué)時數(shù)為30霸學(xué)時，實(shí)踐教學(xué)襖時數(shù)為6學(xué)時，搬具體安排如下：暗 澳序次捌周次半實(shí)驗(yàn)形式愛實(shí)驗(yàn)內(nèi)容辦時數(shù)笆1暗課后練習(xí)班根據(jù)業(yè)務(wù)編制會扮計分錄。柏0鞍2稗課后練習(xí)佰根據(jù)會計分錄登傲記賬戶。扒0搬3疤課后練習(xí)敗編制年度

3、利潤表搬。邦0艾4翱校內(nèi)實(shí)驗(yàn)辦編制資產(chǎn)負(fù)債表版。扒2稗5拜課后練習(xí)擺編制年度所有者骯權(quán)益變動表。伴0哎6板校內(nèi)實(shí)驗(yàn)翱編制現(xiàn)金流量表扮（逐筆業(yè)務(wù)分析稗法）敖2哀7八課后練習(xí)霸財務(wù)比率的計算八與簡要分析鞍0邦8芭校內(nèi)實(shí)驗(yàn)板財務(wù)狀況綜合分鞍析（杜邦分析法藹）懊2懊9傲課后練習(xí)皚上市公司財務(wù)比搬率分析靶0挨10拜課后練習(xí)白現(xiàn)金流量分析唉0跋合計背6斑商 務(wù) 貿(mào) 易傲 系扳年 月 敗 日愛實(shí) 驗(yàn) 指白 導(dǎo) 書一實(shí)驗(yàn)?zāi)康模喊磐ㄟ^本實(shí)驗(yàn)，鞏搬固會計分錄的編伴制；強(qiáng)化賬戶登拌記；掌握資產(chǎn)負(fù)昂債表及其附表、盎利潤及利潤分配把表、現(xiàn)金流量表敗正表及補(bǔ)充資料拜的具體編制方法瓣；掌握償債能力礙指標(biāo)的計算與償稗債能力的

4、分析；皚掌握營運(yùn)能力指岸標(biāo)的計算與營運(yùn)啊能力的分析；掌擺握盈利能力指標(biāo)藹的計算與盈利能敖力的分析；掌握笆財務(wù)狀況綜合分啊析；掌握現(xiàn)金流昂量結(jié)構(gòu)分析；掌壩握收益質(zhì)量分析扮；從總體上把握愛財務(wù)報表的產(chǎn)生半與分析的全過程拜。二實(shí)驗(yàn)資料：暗（一）版A公司為增值稅熬一般納稅人，適頒用的增值稅率為皚17%，所得稅稗率為33%。2昂006年末有關(guān)氨資料和啊財務(wù)報表扳如下所示：巴12006年搬度利潤表利潤表哀編制單位：A公胺司哀 伴2006年度板 板 捌 單位：元爸項目隘本期金額辦上期金額頒一、營業(yè)收入斑350000八320000懊減：營業(yè)成本安200000巴180000叭營業(yè)稅金及附加案1500熬1000版

5、銷售費(fèi)用靶12000挨12300半管理費(fèi)用懊25887瓣25790傲財務(wù)費(fèi)用擺12500芭11200愛資產(chǎn)減值損失八-拜87凹210挨 加：公盎允價值變動收益奧（損失以傲“氨襖”昂號填列）斑投資收益（損失翱以頒“壩絆”把號填列）敖12700敖2000斑其中：對聯(lián)營企案業(yè)和合營企業(yè)的稗投資收益鞍二、營業(yè)利潤（扳虧損以板“吧背”板號填列）爸110900襖91500班加：營業(yè)外收入百32300艾12340巴減：營業(yè)外支出叭23200奧15340芭 其中：非叭流動資產(chǎn)處置損傲失按三、利潤總額（礙虧損總額以矮“班俺”艾號填列）敗120000拌88500絆減：所得稅費(fèi)用鞍32000巴17700翱四、凈利潤

6、（凈礙虧損以辦“哎拔”霸號填列）扮88000八70800般五、每股收益：拔（一）基本每股芭收益佰（二）稀釋每股阿收益半22006年昂年末的資產(chǎn)負(fù)債哀表安【拌注：長期借款賬艾戶2006年1壩2月31日的余盎額為31473挨3元。其中：2昂003年6月1背日借入的4年期叭無息貸款500隘00元；200唉3年8月9日借暗入的5年期、年埃利率6%、到期澳一次還本付息的扳貸款26473唉3元（本金22俺0000元，利扳息44733元矮），該貸款是用笆于購建固定資產(chǎn)邦的。耙應(yīng)付債券賬戶余俺額為80000奧0元，該債券是佰為了購建固定資版產(chǎn)，于2006胺年2月3日向內(nèi)敖部職工發(fā)行的2凹年期無息融資券笆。阿交

7、易性金融資產(chǎn)版中沒有現(xiàn)金等價矮物佰。扳】笆資產(chǎn)負(fù)債埃表安編制單位：A公拌司 胺 絆 2006懊年12月31日矮 傲 捌 單昂位：元柏資 產(chǎn)敗期末余額敗年初余額絆負(fù)債和股東權(quán)益頒期末余額啊年初余額癌流動資產(chǎn)：佰流動負(fù)債：俺貨幣資金罷193411鞍154730襖短期借款藹53000笆42400版交易性金融資產(chǎn)罷6673啊5338巴交易性金融負(fù)債安應(yīng)收票據(jù)唉12320癌9856壩應(yīng)付票據(jù)伴28500胺22800叭應(yīng)收賬款扳151837敗159200跋應(yīng)付賬款熬115358罷92200扳預(yù)付賬款襖41452爸45600擺預(yù)收賬款鞍應(yīng)收股利斑應(yīng)付職工薪酬哀47718扒49100百應(yīng)收利息阿應(yīng)交稅費(fèi)壩55

8、894胺44700案其他應(yīng)收款罷21890岸31840阿應(yīng)付利息啊5000拌4100皚存 貨把377795拌302000罷應(yīng)付股利盎50000奧40000唉一年內(nèi)到期的非疤流動資產(chǎn)扳其他應(yīng)付款捌132335捌67200埃其他流動資產(chǎn)笆一年內(nèi)到期的非按流動負(fù)債熬50000巴33500扳流動資產(chǎn)合計班805378擺708564襖其他流動負(fù)債盎非流動資產(chǎn)：皚流動負(fù)債合計跋537805吧356000鞍可供出售金融資般產(chǎn)懊非流動負(fù)債：扳持有至到期投資盎長期借款暗264733啊253420捌長期應(yīng)收款扳應(yīng)付債券般800000叭敗長期股權(quán)投資拜87900愛70320唉長期應(yīng)付款按投資性房地產(chǎn)隘 專項應(yīng)付款藹

9、固定資產(chǎn)辦548965靶548416阿 預(yù)計負(fù)債白在建工程拜895673癌85700佰 遞延所得稅伴負(fù)債扳工程物資胺其他非流動負(fù)捌債把固定資產(chǎn)清理拔非流動負(fù)債合計啊1064733埃253420襖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)搬負(fù)債合計矮1602538百60背9420佰油氣資產(chǎn)拔股東權(quán)益：捌無形資產(chǎn)背70000氨30000襖股 本埃750000把750000斑開發(fā)支出罷資本公積佰商譽(yù)捌 減：庫存股氨長期待攤費(fèi)用氨143902矮77700邦盈余公積扒142000礙133200懊遞延所得稅資產(chǎn)昂未分配利潤伴57280跋28080奧其他非流動資產(chǎn)八股東權(quán)益合計隘949280氨911280岸非流動資產(chǎn)合計叭174644

10、0擺812136熬資產(chǎn)總計凹2551818瓣1520700芭負(fù)債和股東權(quán)益按總計熬2翱551818矮1520700霸32006年扒度所有者權(quán)益變疤動表扒所有者權(quán)益變動埃表哀項 熬 目案本年金額半上年金額佰實(shí)收資本 (或愛股本)搬資本襖公積熬減：板庫存股哎盈余拌公積罷未分爸配柏利潤班所有者艾權(quán)益合計半實(shí)收資本 (或艾股本)班資本背公積矮減：笆庫存股扮盈余奧公積骯未分安配班利潤佰所有者扳權(quán)益合計般一、上年年末余拜額芭750000罷0哎0俺133200把28080霸911280暗750000斑0熬0班126120扮4360壩880480芭 加：會爸計政策變更俺 白 前期差錯更正罷二、本年年初余拔額俺

11、750000俺133200鞍28080俺911280扒750000按0疤0傲126120吧4360頒880480氨三、本年增減變癌動金額（減少以疤“罷-跋”瓣號填列）澳8800背29200霸380000懊7080鞍23720叭30800扮（一）凈利潤艾88000奧88000隘70800俺70800絆（二）直接計入氨所有者權(quán)益的利扮得和損失霸1可供出售金拔融資產(chǎn)公允價值把變動凈額壩2笆權(quán)益法下被投資靶單位其他所有者哀權(quán)益變動的影響班3與計入所有愛者權(quán)益項目相關(guān)安的所得稅影響爸4其他矮上述（一）和（鞍二）小計襖88000頒88000斑70800艾70800八（三）所有者投凹入和減少資本啊1. 所有

12、者投芭入資本矮2股份支付計拔入所有者權(quán)益的白金額捌3其他擺（四）利潤分配哎88盎00案-班58800霸-阿50000鞍7080按-疤47080半-敖40000半1提取盈余公拔積拔8800安-巴8800搬0般7080背-敗7080熬0胺2對所有者（扒或股東）的分配挨-壩50000敖-扮50000辦-敗40000背-伴40000吧3其他板（五）所有者權(quán)把益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)奧1資本公積轉(zhuǎn)跋增資本（或股本鞍）阿2盈余公積轉(zhuǎn)斑增資本（或股本版）跋3盈余公積彌背補(bǔ)虧損礙4其他般四、本年年末余叭額巴750000襖0辦0扮142000稗57280版949280佰750000熬0捌0敖133200頒28080拜9112

13、80矮42006年暗度現(xiàn)金流量表及愛補(bǔ)充資料翱現(xiàn)哀 絆金懊 敖流昂 跋量澳 案表襖編制單位：扒A扒公司斑 斑 昂 斑 2007啊年度佰 哎 半 班 邦單位：元板項 愛 般 目扒行次扒本期金額俺上期金額斑一、經(jīng)營活動產(chǎn)叭生的現(xiàn)金流量：安銷售商品、提供襖勞務(wù)收到的現(xiàn)金稗1熬369000埃250000笆收到的稅費(fèi)返還翱3班收到的其他與經(jīng)襖營活動有關(guān)的現(xiàn)俺金啊8拜現(xiàn)金流入小計柏9礙369000埃250000斑購買商品、接受胺勞務(wù)支付的現(xiàn)金案10霸38000埃123000吧支付給職工以及哀為職工支付的現(xiàn)邦金骯12翱8板8翱000襖72000芭支付的各項稅費(fèi)哀13吧5絆83愛00稗43000搬支付的其他與

14、經(jīng)阿營活動有關(guān)的現(xiàn)癌金稗18扳2襖1板000靶14700懊現(xiàn)金流出小計八20傲205300奧252700爸經(jīng)營活動產(chǎn)生的皚現(xiàn)金流量凈額艾21跋163700鞍-柏2700芭二、投資活動產(chǎn)拔生的現(xiàn)金流量：昂收回投資所收到搬的現(xiàn)金百22背1捌2250愛0背取得投資收益所矮收到的現(xiàn)金稗23壩22骯000挨10300啊處置固定資產(chǎn)、哎無形資產(chǎn)和其他伴長期資產(chǎn)所收回按的現(xiàn)金凈額捌25奧3啊200暗1200壩處置子公司及其熬他營業(yè)單位收到氨的現(xiàn)金凈額邦26拜收到的其他與投絆資活動有關(guān)的現(xiàn)扮金柏28按現(xiàn)金流入小計版29邦37翱450襖11500骯購建固定資產(chǎn)、斑無形資產(chǎn)和其他絆長期資產(chǎn)所支付挨的現(xiàn)金盎30柏1

15、80斑500暗0扳投資所支付的現(xiàn)般金藹31拌29830敖0耙取得子公司及其愛他營業(yè)單位支付愛的現(xiàn)金凈額艾32拜支付的其他與投柏資活動有關(guān)的現(xiàn)癌金骯35暗現(xiàn)金流出小計懊36爸210330擺0埃投資活動產(chǎn)生的拔現(xiàn)金流量凈額襖37佰-懊172880扮11500霸三、籌資活動產(chǎn)瓣生的現(xiàn)金流量：氨吸收投資所收到霸的現(xiàn)金半38白取得借款所收到岸的現(xiàn)金矮40擺1006安00啊0吧收到的其他與籌疤資活動有關(guān)的現(xiàn)熬金哀43笆現(xiàn)金流入小計斑44哀1006跋00癌0白償還債務(wù)所支付拜的現(xiàn)金氨45哀23000癌分配股利、利潤八和償付利息所支稗付的現(xiàn)金拔46拜52739拜54300皚支付的其他與籌搬資活動有關(guān)的現(xiàn)案金瓣

16、52鞍現(xiàn)金流出小計按53百52739辦77300敖籌資活動產(chǎn)生的俺現(xiàn)金流量凈額澳54邦47861埃-捌77300扮四、匯率變動對案現(xiàn)金的影響版55霸五、現(xiàn)金及現(xiàn)金礙等價物凈增加額挨56俺38681敖-班68500按 加：期初矮現(xiàn)金及現(xiàn)金等價耙物余額懊57巴154730懊223230礙六、期末現(xiàn)金及襖現(xiàn)金等價物余額癌58熬193411澳154730隘現(xiàn)金流量表補(bǔ)充板資料奧補(bǔ)充資料鞍本期金額岸上期金額扳1將凈利潤調(diào)昂節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)把金流量：搬凈利潤般88000敖70800罷加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)擺備氨-斑87隘210瓣固定資產(chǎn)折舊、辦油氣資產(chǎn)折耗、罷生產(chǎn)性生物資產(chǎn)版折舊斑 百42003八21000芭無形資

17、產(chǎn)攤銷扒 捌0班0礙長期待攤費(fèi)用攤班銷半 笆5300扳4200岸處置固定資產(chǎn)、耙無形資產(chǎn)和其他癌長期資產(chǎn)的損失靶（收益以?！鞍邪弧卑疤柼盍校┌?般00俺0暗固定資產(chǎn)報廢損挨失（收益以盎“絆耙”澳號填列）翱 疤-拜310氨-佰812班公允價值變動損斑失（收益以擺“半伴”霸號填列）隘 熬0埃0愛財務(wù)費(fèi)用（收益隘以昂“笆笆”昂號填列）罷 拔12500白11200挨投資損失（收益艾以扒“癌癌”襖號填列）按 芭-吧127扳00疤-拌2000藹遞延所得稅資產(chǎn)辦減少（增加以礙“背哀”絆號填列）翱 罷0熬0伴遞延所得稅負(fù)債唉增加（減少以拔“斑芭”芭號填列）扳 癌0霸0皚存貨的減少（增凹加以案“哀白”板號填列）

18、礙 愛-唉75795扮-拜52198凹經(jīng)營性應(yīng)收項目岸的減少（增加以扒“捌凹”胺號填列）拌 澳19084礙-八32100霸經(jīng)營性應(yīng)付項目瓣的增加（減少以傲“昂拌”哎號填列）俺 骯103805哀-伴23000藹其 他百0骯經(jīng)營活動產(chǎn)生的板現(xiàn)金流量凈額頒163埃700罷-案2700哀2不涉及現(xiàn)金拌收支的投資和籌擺資活動：稗債務(wù)轉(zhuǎn)為資本敖0拜0疤一年內(nèi)到期的可芭轉(zhuǎn)換公司債券癌0背0案融資租入固定資骯產(chǎn)百0捌0瓣3現(xiàn)金及現(xiàn)金扒等價物凈增加情拔況：搬現(xiàn)金的期末余額斑193411拜154730傲減：現(xiàn)金的期初扮余額澳154730敗223230爸加：現(xiàn)金等價物暗的期末余額稗0隘0挨減：現(xiàn)金等價物奧的期初余額

19、懊0耙0白現(xiàn)金及現(xiàn)金等價邦物凈增加額百38681唉-壩68500盎（二）吧該公司2007矮年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)矮務(wù)如下（沒有按暗業(yè)務(wù)發(fā)生的先后挨順序排列）：背購入材料一批，疤用銀行存款支付擺貨款10000罷0元，增值稅額把17000元，按款項已付，材料扳未到。拌收到材料一批，拔實(shí)際成本300骯00元，計劃成跋本28500元傲，材料已驗(yàn)收入矮庫，貨款已于上般年支付。捌收到銀行通知，壩以銀行存款支付白到期的商業(yè)承兌瓣匯票10000絆元。挨用銀行匯票支付拔采購材料價款，扳公司收到開戶行案轉(zhuǎn)來銀行匯票多癌余款收賬通知，岸通知上填寫的多傲余款702元，跋購入材料價款4扮9400元，支壩付的增值稅額8稗398元

20、，原材熬料已驗(yàn)收入庫，絆該批原材料計劃笆成本50000巴元。罷公司將交易性金扒融資產(chǎn)（股票）斑變現(xiàn)，獲得變現(xiàn)澳收入2250元啊存入銀行翱。投資昂成本2000元疤，無公允價值變礙動。辦購入基建工程物扳資一批，價款7愛0000元（含扮增值稅），已用翱銀行存款支付。般購入不需要安裝版的設(shè)備一臺，價頒款100000搬元，支付的增值半稅17000元罷，支付包裝費(fèi)、扒運(yùn)費(fèi)1500元拔。所有款項均以藹存款支付，設(shè)備氨已交付使用。巴工程應(yīng)付職工薪跋酬136800辦元，應(yīng)付其他費(fèi)般用60000元阿。案9月30日埃，工程完工，計稗算應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期阿借款利息990壩0元（案2003年8月靶9日傲借入貸款的敗2007年

21、1月八1日佰至拜9月30日癌共9個月利息）阿，尚未支付。鞍一項工程完工，壩交付生產(chǎn)使用，唉已辦理竣工手續(xù)芭，固定資產(chǎn)價值版960000元背。案銷售產(chǎn)品一批，俺專用發(fā)票注明價壩款250000愛元，增值稅額4搬2500元，產(chǎn)八品已發(fā)出，價款礙未收到。奧基本生產(chǎn)車間一矮臺機(jī)床報廢，原岸價100000霸元，已提折舊9伴0000元，清氨理費(fèi)用200元扒，殘值收入40礙0元，均通過銀敖行存款收支。該扒項固定資產(chǎn)已清爸理完畢。霸從銀行借入5年般期、年利率6%岸、到期一次還本吧付息的借款25斑0000元，借鞍款已入銀行賬戶胺。巴銷售產(chǎn)品一批，絆價款40000扮元，應(yīng)收的增值巴稅額6800元稗，貨款已存銀行礙。

22、傲收回10000翱元的無息銀行承昂兌匯票款，款項稗銀行已收妥。澳收到股利收入3骯0000元（該癌項投資采取成本靶法核算，未確認(rèn)案應(yīng)收股利），已扒存入銀行。癌以銀行存款歸還拔短期借款本金3笆0000元，利扒息1200元（瓣已預(yù)提）；并以藹存款支付股利5佰0000元。暗公司出售一臺不壩需用設(shè)備，收到傲價款18000懊0元，該設(shè)備原稗值200000挨元，已提折舊6敗0000元。該百項設(shè)備已離開企霸業(yè)。捌提取現(xiàn)金200笆000元，準(zhǔn)備絆發(fā)放工資。熬支付工資200班000元，其中笆包括支付給在建稗工程人員的工資佰120000元芭。佰分配應(yīng)支付的職邦工工資8000昂0元，其中生產(chǎn)笆工人工資650邦00元；

23、車間管礙理人員工資10吧000元；行政搬管理部門人員工愛資5000元。愛提取職工福利費(fèi)拌11200元，罷其中生產(chǎn)工人福跋利費(fèi)9100元藹；車間管理人員敖福利費(fèi)1400凹元；行政管理部襖門人員福利費(fèi)7哎00元。百提取應(yīng)計入本期安損益的借款利息佰共43000元扒，其中，短期借靶款利息1000拜元；到期一次還敖本付息的長期借癌款利息1000矮0元（其中：2靶003年8月9辦日借入貸款的2百007年10月頒1日至12月3耙1日共3個月利哀息3300元盎俺前9個月參見第拜9筆業(yè)務(wù)；20邦07年借款利息扮6700元啊吧參見13筆業(yè)務(wù)氨）。扮生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材襖料，其計劃成本靶60000元；伴車間領(lǐng)用低值易俺耗

24、品，其計劃成敖本6800元，白采用一次攤銷法班攤銷。熬結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用原材料胺及低值易耗品應(yīng)骯分?jǐn)偟牟牧铣杀景巡町悾ú牧铣杀景悴町惵蕿?%）斑。霸攤銷無形資產(chǎn)8瓣000元，攤銷佰長期待攤費(fèi)用1扳0000元（計胺入制造費(fèi)用）。班計提固定資產(chǎn)折皚舊100000埃元，其中計入制矮造費(fèi)用8000白0元，管理費(fèi)用澳20000元。鞍收到應(yīng)收賬款2班5500元，存邦入銀行。并按應(yīng)懊收賬款（應(yīng)收賬傲款與預(yù)收賬款明哎細(xì)賬戶借方余額扳之和）和其他應(yīng)敗收款余額的5暗氨計提壞賬準(zhǔn)備。笆發(fā)生產(chǎn)品廣告費(fèi)耙8000元以存鞍款支付。佰計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期爸發(fā)生的制造費(fèi)用擺108404元骯。哀計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期擺完工產(chǎn)品成本2般44304元，胺

25、沒有期初在產(chǎn)品凹，本期生產(chǎn)的產(chǎn)板品全部完工入庫哎。巴產(chǎn)品展銷費(fèi)50頒00元，已用銀瓣行存款支付。盎公司采用商業(yè)承柏兌匯票結(jié)算方式懊銷售產(chǎn)品一批，暗價款80000罷元，增值稅額為罷13600元，阿收到93600稗元的商業(yè)承兌匯皚票一張。盎公司將上述無息愛承兌匯票到銀行奧辦理貼現(xiàn)（不帶擺追索權(quán)），貼現(xiàn)哎息為6084元壩。哀提取現(xiàn)金100愛00元，準(zhǔn)備支扒付退休費(fèi)。把支付退休金10氨000元，未統(tǒng)氨籌。礙公司本期產(chǎn)品銷哀售應(yīng)交納城建稅辦為1400元，稗教育費(fèi)附加為6伴00元。扮公司用銀行存款爸交納增值稅20八000元；城建熬稅1400元；吧教育費(fèi)附加60佰0元。盎結(jié)轉(zhuǎn)本期產(chǎn)品銷頒售成本2220氨00

26、元。皚將各收支賬戶結(jié)敖轉(zhuǎn)到八“八本年利潤斑”氨賬戶。澳計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交昂所得稅（稅率為爸33%）334埃39翱.把23元。擺提取法定盈余公背積金9789疤.敖18元；向投資辦者分配股利60愛000元。吧將利潤分配各明叭細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)跋入唉“背未分配利潤愛”半明細(xì)賬戶；結(jié)轉(zhuǎn)壩本年利潤。班償還無息長期借昂款50000元伴。笆用銀行存款交納愛所得稅3100絆0元。扳三實(shí)驗(yàn)步驟與拔要求：柏根據(jù)上述業(yè)務(wù)編藹制會計分錄。疤根據(jù)會計分錄登壩記賬戶。笆根據(jù)賬戶記錄和背2006年的報藹表，編制200般7年度利潤表。巴根據(jù)賬戶記錄和巴2006年的報百表，編制200敗7年12月31岸日的資產(chǎn)負(fù)債表佰。礙根據(jù)賬戶記錄編

27、爸制2007年度邦所有者權(quán)益變動啊表。拔根據(jù)2007年胺的業(yè)務(wù)，采用愛逐筆業(yè)務(wù)分析法般編制現(xiàn)金流量表埃及補(bǔ)充資料半（本公司的銀行百存款與其他貨幣氨資金均愛可隨時用于支付拌）巴。罷根據(jù)扳2007年凹財務(wù)報表版計算下列財務(wù)比斑率吧，并做簡要分析唉。斑1、扳計算斑2006年、暗2007年霸的流動比率、速半動比率，并對比笆分析扮短期償債能力的懊變化拌。邦2、拌計算罷2006年、罷2007年絆的資產(chǎn)負(fù)債率、啊權(quán)益乘數(shù)、已獲胺利息倍數(shù)，并對扳比分析骯長期償債能力的凹變化半。瓣3、辦計算2007年吧反映營運(yùn)能力的絆指標(biāo)：包括應(yīng)收挨賬款周轉(zhuǎn)率岸與周轉(zhuǎn)天數(shù)俺(唉應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)凹備：2007年擺為763元安、扳2

28、006絆年為拜2098元爸)辦、存貨周轉(zhuǎn)率柏與周轉(zhuǎn)天數(shù)半、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)背率、固定資產(chǎn)周笆轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)柏率。叭4、斑計算2007年敗反映盈利能力的邦指標(biāo)：包括銷售搬毛利率、期間費(fèi)扮用率、銷售凈利俺率、資產(chǎn)凈利率癌、權(quán)益凈利率。擺5、辦將板上述計算結(jié)果埃與行業(yè)平均數(shù)拔（參見后面的柏“俺實(shí)驗(yàn)報告書拔”扮）伴進(jìn)行對比，氨評價A公司20白07年的短期償伴債能力、長期償爸債能力、營運(yùn)能氨力、盈利能力扳。絆運(yùn)用杜邦分析法把進(jìn)行綜合分析辦1、艾運(yùn)用杜邦分析體柏系，定性分析A伴公司權(quán)益凈利率擺比行業(yè)平均數(shù)高挨或低的原因及改敗進(jìn)措施；暗2、扮運(yùn)用杜邦分析體鞍系和差額分析法擺，定量分析銷售藹凈利率、資產(chǎn)周皚轉(zhuǎn)率和

29、權(quán)益乘數(shù)胺對權(quán)益凈利率的跋影響挨。耙上市公司財務(wù)比矮率分析愛假設(shè)A公司為一胺家上市公司，2按007年初擁有扮75萬股（沒有熬優(yōu)先股），面值搬1元/股；20擺07年內(nèi)沒有發(fā)芭生股數(shù)變化；2熬007年末仍擁昂有75萬股頒，罷股票價格上升為搬8元/股疤。壩計算A公司絆2007年笆的吧基本拌每股收益、市盈稗率、每股股利、佰股利支付率、收啊益留存率、每股啊凈資產(chǎn)和市凈率氨。壩分析A公司的現(xiàn)耙金流量芭1現(xiàn)金流量結(jié)班構(gòu)分析；叭2現(xiàn)金流量比叭率分析；拜3收益質(zhì)量分白析；實(shí)驗(yàn)報告書芭實(shí)驗(yàn)開始日期：凹 年擺 月 扮日 案 班實(shí)驗(yàn)地點(diǎn)： 愛 盎 擺 昂一、實(shí)驗(yàn)程序與邦結(jié)果：艾（一）編制會計拔分錄：背（二）登記總賬盎

30、賬戶：矮為了節(jié)省篇幅，白賬戶格式采取簡昂化形式，且安“背J拔”爸表示俺“阿借般”阿，癌“俺D扒”艾表示鞍“擺貸伴”伴。辦總 賬 賬吧 簿澳帳戶名稱柏期初余額矮本期發(fā)生額頒期末余額板庫存現(xiàn)金扳3500霸J啊D耙銀行存款敖128911霸J艾D熬其 他熬貨幣資金氨61000唉D八交易性稗金融資產(chǎn)骯6673澳D昂應(yīng)收票據(jù)笆12320爸J背D胺應(yīng)收帳款藹152600唉J疤D白其他應(yīng)收款骯22000埃壞帳準(zhǔn)備半敗873傲D扒預(yù)付帳款藹41452罷材料采購拌37000阿J跋D斑原材料敗141213耙J昂D藹低值易耗品埃27000哎D罷材料成本俺差 異巴7070懊J拌D襖生產(chǎn)成本隘J佰D伴制造費(fèi)用埃J矮D拔庫

31、存商品佰142182敗J癌D昂委托加工骯物 資昂23330扮長 期氨股權(quán)投資辦87900扮固定資產(chǎn)哀1010000傲J耙D敗累計折舊罷擺461035拔J扮D凹工程物資板J按在建工程唉895673襖J骯D藹固定資產(chǎn)版清 理矮J敖D敗無形資產(chǎn)爸70000般 胺 盎 笆 皚 拔 爸累計攤銷懊D昂長 期背待攤費(fèi)用俺143902扳D皚資產(chǎn)合計稗2551818艾借方： 艾貸方：班短期借款艾53000爸J吧應(yīng)付票據(jù)愛28500阿J爸應(yīng)付帳款暗115358昂應(yīng)付罷職工薪酬凹47718斑J鞍D奧應(yīng)付股利八50鞍000澳J胺D昂應(yīng)交稅費(fèi)背55894版J案D捌其他應(yīng)付款版132335邦D矮應(yīng)付利息拔5000敖J壩D

32、奧長期借款邦314733耙J愛D邦應(yīng)付債券唉800000邦股 本爸750000按盈余公積叭142000疤D奧本年利潤暗J啊D把利潤分配扒57280扮J按D扮負(fù)債權(quán)益合計班2551818柏借方：熬貸方：搬總 計芭借方：礙貸方：暗主營業(yè)務(wù)吧收 入爸J斑D八資產(chǎn)埃減值損失懊J昂D耙投資收益拌J白D百營業(yè)外收入耙J安D敖主營業(yè)務(wù)安成 本頒J氨D稗營業(yè)稅金拜及附加拔J耙D案銷售費(fèi)用頒J翱D皚管理費(fèi)用扮J爸D巴財務(wù)費(fèi)用瓣J挨D礙營業(yè)外支出礙J啊D百所得稅巴費(fèi)用骯J扮D柏?fù)p益合計芭借方：癌貸方：癌總 計耙2551818皚借方：瓣貸方：柏（三）編制20襖07年度利潤表背：利潤表襖編制單位：A公鞍司八 澳200

33、6年度奧 阿 癌 單位：元拜項目岸本期金額阿上期金額八一、營業(yè)收入拔減：營業(yè)成本頒營業(yè)稅金及附加愛銷售費(fèi)用埃管理費(fèi)用柏財務(wù)費(fèi)用跋資產(chǎn)減值損失拜 加：公艾允價值變動收益澳（損失以襖“搬安”壩號填列）把投資收益（損失巴以笆“板白”拜號填列）拌其中：對聯(lián)營企斑業(yè)和合營企業(yè)的吧投資收益背二、營業(yè)利潤（捌虧損以霸“骯叭”辦號填列）鞍加：營業(yè)外收入瓣減：營業(yè)外支出板 其中：非搬流動資產(chǎn)處置損把失芭三、利潤總額（矮虧損總額以板“哀邦”艾號填列）奧減：所得稅費(fèi)用昂四、凈利潤（凈暗虧損以扒“扒凹”唉號填列）凹五、每股收益：瓣（一）基本每股盎收益傲（二）稀釋每股俺收益版（四）編制20壩07年12月3胺1日的資產(chǎn)負(fù)

34、債扒表：八提示：骯經(jīng)過分析，可找稗出如下可用詳細(xì)八資料：敗1芭長期借款帳戶：稗2007挨年罷12岸月辦31礙日安的余額為叭534633胺元。其中：埃（辦1八）澳2007搬年借入的拔5稗年期、年利率哎6%矮、到期一次還本皚付息的貸款阿256700笆元。其中：本金伴250000挨元，利息扳6700阿元，見第扮23啊筆業(yè)務(wù)。凹（霸2百）俺2003傲年安8拜月阿9辦日借入的跋5芭年期、年利率芭6%吧、到期一次還本鞍付息的貸款稗277933邦元。其中：本金霸220000絆元，利息澳57933=4奧4733懊+般9900擺+阿3300般，見年初資料、艾第阿9懊筆業(yè)務(wù)和第澳23柏筆業(yè)務(wù)）。傲2愛應(yīng)付債券帳戶

35、霸余額為跋800000哀元，該債券是為哀了購建固定資產(chǎn)昂，于班2006隘年佰2背月昂3啊日哀向內(nèi)部職工發(fā)行啊的柏2佰年期無息融資券叭。罷3根據(jù)1和2懊，可以算出：一佰年內(nèi)到期的非流懊動負(fù)債扒哀277933+半800000耙斑1077933班。氨4、假設(shè)：該企芭業(yè)沒有預(yù)收賬款絆業(yè)務(wù)，預(yù)付賬款拔41452元是辦2006年11佰月的預(yù)付大山公白司的貨款，至瓣2007年12叭月31日哀仍未收到大山公骯司的貨物，除此把之外沒有其他預(yù)佰付賬款業(yè)務(wù)班。按5、巴應(yīng)收賬款的壞賬隘準(zhǔn)備半=板應(yīng)收賬款與預(yù)收岸賬款明細(xì)賬戶借霸方余額之和岸拜計提比例巴6、其他安應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)罷備巴=擺其他應(yīng)收款賬戶頒余額拌搬計提比例啊

36、7、壞賬準(zhǔn)備的鞍計提比例為5霸拔（參見28筆業(yè)盎務(wù)）叭資產(chǎn)負(fù)債拔表盎編制單位：A公扳司 般 氨 2007伴年12月31日扮 艾 跋 按單位：元氨資 產(chǎn)霸期末余額吧年初余額佰負(fù)債和股東權(quán)益爸期末余額扮年初余額罷流動資產(chǎn)：百流動負(fù)債：挨貨幣資金藹短期借款霸交易性金融資產(chǎn)阿交易性金融負(fù)債扮應(yīng)收票據(jù)稗應(yīng)付票據(jù)耙應(yīng)收賬款岸應(yīng)付賬款耙預(yù)付賬款稗預(yù)收賬款把應(yīng)收股利背應(yīng)付職工薪酬翱應(yīng)收利息皚應(yīng)交稅費(fèi)隘其他應(yīng)收款懊應(yīng)付利息澳存 貨奧應(yīng)付股利俺一年內(nèi)到期的非捌流動資產(chǎn)背其他應(yīng)付款案其他流動資產(chǎn)哎一年內(nèi)到期的非矮流動負(fù)債絆流動資產(chǎn)合計吧其他流動負(fù)債襖非流動資產(chǎn)：愛流動負(fù)債合計傲可供出售金融資敖產(chǎn)骯非流動負(fù)債：鞍持有

37、至到期投資氨長期借款傲長期應(yīng)收款傲應(yīng)付債券骯長期股權(quán)投資奧長期應(yīng)付款昂投資性房地產(chǎn)跋 專項應(yīng)付款柏固定資產(chǎn)壩 預(yù)計負(fù)債哎在建工程巴 遞延所得稅擺負(fù)債昂工程物資阿其他非流動負(fù)俺債藹固定資產(chǎn)清理芭非流動負(fù)債合計唉生產(chǎn)性生物資產(chǎn)胺負(fù)債合計按油氣資產(chǎn)奧股東權(quán)益：奧無形資產(chǎn)擺股 本敗開發(fā)支出背資本公積跋商譽(yù)哎 減：庫存股熬長期待攤費(fèi)用翱盈余公積澳遞延所得稅資產(chǎn)拌未分配利潤氨其他非流動資產(chǎn)捌股東權(quán)益合計傲非流動資產(chǎn)合計斑資產(chǎn)總計爸負(fù)債和股東權(quán)益邦總計班（五）編制20隘07年度所有者傲權(quán)益變動表。阿所有者權(quán)益變動版表扳項 藹 目拜本年金額靶上年金額拔實(shí)收資本 (或瓣股本)拔資本擺公積佰減：叭庫存股胺盈余柏公

38、積胺未分哎配藹利潤稗所有者稗權(quán)益合計罷實(shí)收資本 (或爸股本)骯資本扳公積岸減：氨庫存股昂盈余隘公積艾未分哀配吧利潤伴所有者懊權(quán)益合計澳一、上年年末余挨額哎 加：會跋計政策變更傲 愛 前期差錯更正扳二、本年年初余霸額版三、本年增減變昂動金額（減少以頒“奧-愛”班號填列）皚（一）凈利潤皚（二）直接計入耙所有者權(quán)益的利敗得和損失啊1可供出售金壩融資產(chǎn)公允價值奧變動凈額隘2巴權(quán)益法下被投資啊單位其他所有者案權(quán)益變動的影響懊3與計入所有耙者權(quán)益項目相關(guān)般的所得稅影響傲4其他哎上述（一）和（稗二）小計搬（三）所有者投扒入和減少資本芭1. 所有者投案入資本安2股份支付計癌入所有者權(quán)益的般金額半3其他霸（四）

39、利潤分配半1提取盈余公藹積扒2對所有者（版或股東）的分配扮3其他辦（五）所有者權(quán)邦益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)奧1資本公積轉(zhuǎn)安增資本（或股本昂）罷2盈余公積轉(zhuǎn)傲增資本（或股本笆）懊3盈余公積彌岸補(bǔ)虧損佰4其他阿四、本年年末余懊額氨（六）采用斑逐筆業(yè)務(wù)分析法昂編制現(xiàn)金流量表版：挨1在分錄中標(biāo)瓣出屬于現(xiàn)金流量癌的具體項目，在阿（一）的分錄中奧標(biāo)注即可。暗2編制現(xiàn)金流奧量表項目匯總表阿：艾現(xiàn)金流量表正表襖項目匯總表（自壩加）百編制單位：A公板司疤 扳 霸 暗 邦 安 案 扮2007年度氨 罷 笆 傲 哎 吧 稗 單位： 元皚項 目叭行次辦匯總過程耙本期金額靶一經(jīng)營活動澳銷售商品半1把稅費(fèi)返還扮3扮其 他隘8岸流入小計

40、奧9敗購買商品骯10斑支付職工班12佰支付稅費(fèi)百1哎3氨其 他敖1般8佰流出小計半20板流量凈額瓣21翱二投資活動笆收回投資扳22斑投資收益笆23霸處置資產(chǎn)班2拌5傲處置子公司翱26頒其 他敗2岸8般流入小計耙2凹9熬購建資產(chǎn)版30艾對外投資柏31扮取得子公司靶32壩其 他愛35襖流出小計胺36跋流量凈額壩37按三籌資活動艾吸收投資爸3氨8佰借 款笆40疤其 他哀43哎流入小計皚44罷償還債務(wù)把45笆分配股利扮4半6襖其 他半52捌流出小計案53版流量凈額頒54氨四匯率變動邦55板五凈增加額班56埃 加：期初愛現(xiàn)金斑57版六、期末現(xiàn)金霸58笆3、伴根據(jù)記賬憑證頒逐筆耙登記凹下表，匯總?cè)〉冒?/p>

41、資料傲。襖項目俺變化過程唉增減凈額暗增加（或損失）疤減少（或收益）愛處置長期資產(chǎn)損暗失笆固定資產(chǎn)報廢損隘失俺經(jīng)營性財務(wù)費(fèi)用胺經(jīng)營投資損失暗非經(jīng)營存貨巴非經(jīng)營應(yīng)收項目岸非經(jīng)營應(yīng)付項目安其他項目稗4絆、根據(jù)拌財務(wù)報表瓣和瓣上頁匯總資料絆編制現(xiàn)金流量表熬補(bǔ)充資料項目匯板總表：暗現(xiàn)金流量表補(bǔ)充藹資料項目匯總表百編制單位：A公礙司叭 皚 芭 敗 懊 背 扒 奧2007年度罷 凹 拌 盎 熬 敗 版 單位： 元笆項 目愛編制依據(jù)和過程半本期金額安1將凈利潤調(diào)俺整為經(jīng)營活動現(xiàn)柏金流量：瓣凈利潤邦資產(chǎn)減值準(zhǔn)備百固定資產(chǎn)折舊稗無形資產(chǎn)攤銷礙長期待攤費(fèi)用攤挨銷拔處置固定資產(chǎn)等版損失（減：收益凹）鞍固定資產(chǎn)報廢損拜

42、失扒（減：收益）奧公允價值變動損柏失傲（減：收益）暗財務(wù)費(fèi)用疤（減：收益）耙投資損失（減：襖收益）半遞延所得稅資產(chǎn)拜減少（減：增加俺） 跋遞延所得稅負(fù)債跋增加（減：減少唉） 百存貨的減少（減壩：增加）背經(jīng)營性應(yīng)收項目岸的減少（減：增壩加）霸經(jīng)營性應(yīng)付項目哀的增加（減：減皚少）懊其 他按經(jīng)營活動產(chǎn)生的捌現(xiàn)金流量凈額吧2不涉及現(xiàn)金捌收支的投資和籌敖資活動：癌債務(wù)轉(zhuǎn)為資本案一年內(nèi)到期的可搬轉(zhuǎn)換公司債券佰融資租入固定資半產(chǎn)巴3礙現(xiàn)金及現(xiàn)金等唉價物凈增加情況笆：斑現(xiàn)金的期末余額伴減：現(xiàn)金的期初邦余額唉加：現(xiàn)金等價物疤的期末余額芭減：現(xiàn)金等價物啊的期初余額伴現(xiàn)金及現(xiàn)金等價邦物凈增加額哎5編制現(xiàn)金流巴量表及

43、補(bǔ)充資料頒：伴現(xiàn) 金 流 量笆 表叭編制單位：A公熬司扒 斑 半 翱 艾 鞍 按 2007年度襖 辦 岸 柏 艾 疤 八 靶單位：元柏項澳 襖 鞍 矮目把行次跋本期金額襖上期金額疤一、經(jīng)營活動產(chǎn)爸生的現(xiàn)金流量：俺銷售商品、提供絆勞務(wù)收到的現(xiàn)金隘1鞍收到的稅費(fèi)返還稗3傲收到的其他與經(jīng)笆營活動有關(guān)的現(xiàn)版金芭8背現(xiàn)金流入小計昂9笆購買商品、接受哎勞務(wù)支付的現(xiàn)金捌10案支付給職工以及頒為職工支付的現(xiàn)艾金哀12疤支付的各項稅費(fèi)壩1啊3昂支付的其他與經(jīng)扒營活動有關(guān)的現(xiàn)絆金胺1俺8藹現(xiàn)金流出小計霸20白經(jīng)營活動產(chǎn)生的癌現(xiàn)金流量凈額敖21頒二、投資活動產(chǎn)凹生的現(xiàn)金流量：隘收回投資所收到吧的現(xiàn)金盎22稗取得投資

44、收益所把收到的現(xiàn)金矮23啊處置固定資產(chǎn)、跋無形資產(chǎn)和其他疤長期資產(chǎn)所收回罷的現(xiàn)金凈額跋2邦5伴處置子公司及其罷他營業(yè)單位收到唉的現(xiàn)金凈額案26叭收到的其他與投骯資活動有關(guān)的現(xiàn)頒金爸2般8拌現(xiàn)金流入小計佰2啊9拜購建固定資產(chǎn)、扒無形資產(chǎn)和其他絆長期資產(chǎn)所支付頒的現(xiàn)金版30稗投資所支付的現(xiàn)案金壩31阿取得子公司及其氨他營業(yè)單位支付絆的現(xiàn)金凈額胺32吧支付的其他與投按資活動有關(guān)的現(xiàn)搬金半35版現(xiàn)金流出小計芭36絆投資活動產(chǎn)生的挨現(xiàn)金流量凈額吧37礙三、籌資活動產(chǎn)擺生的現(xiàn)金流量：鞍吸收投資所收到耙的現(xiàn)金暗3凹8頒取得借款所收到熬的現(xiàn)金吧40隘收到的其他與籌靶資活動有關(guān)的現(xiàn)愛金跋43敗現(xiàn)金流入小計搬44

45、扮償還債務(wù)所支付壩的現(xiàn)金罷45凹分配股利、利潤俺和償付利息所支案付的現(xiàn)金板4耙6扒支付的其他與籌耙資活動有關(guān)的現(xiàn)霸金把52班現(xiàn)金流出小計巴53氨籌資活動產(chǎn)生的辦現(xiàn)金流量凈額板54俺四、匯率變動對挨現(xiàn)金的影響藹55板五、現(xiàn)金及現(xiàn)金搬等價物凈增加額拔56襖 加：期初挨現(xiàn)金及現(xiàn)金等價笆物余額稗57埃六、期末現(xiàn)金及芭現(xiàn)金等價物余額傲58爸現(xiàn)金流量表補(bǔ)充佰資料癌補(bǔ)充資料俺本期金額扒上期金額背1將凈利潤調(diào)骯節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)柏金流量：斑凈利潤佰加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)敗備絆固定資產(chǎn)折舊、胺油氣資產(chǎn)折耗、癌生產(chǎn)性生物資產(chǎn)愛折舊 板無形資產(chǎn)攤銷 巴 拔長期待攤費(fèi)用攤壩銷 啊處置固定資產(chǎn)、壩無形資產(chǎn)和其他凹長期資產(chǎn)的損失矮（

46、收益以佰“絆疤”案號填列）礙固定資產(chǎn)報廢損巴失（收益以扳“暗艾”昂號填列） 稗 暗公允價值變動損皚失（收益以矮“按笆”按號填列） 般 笆財務(wù)費(fèi)用（收益啊以唉“骯癌”傲號填列） 絆 伴投資損失（收益捌以扳“襖霸”啊號填列） 拌 八遞延所得稅資產(chǎn)柏減少（增加以般“版絆”罷號填列） 唉 澳遞延所得稅負(fù)債辦增加（減少以靶“拌叭”霸號填列） 爸 拔存貨的減少（增挨加以捌“吧把”埃號填列） 擺 板經(jīng)營性應(yīng)收項目捌的減少（增加以耙“胺扳”壩號填列） 疤 稗經(jīng)營性應(yīng)付項目俺的增加（減少以哀“啊頒”叭號填列） 骯 拔其 他熬經(jīng)營活動產(chǎn)生的巴現(xiàn)金流量凈額擺2不涉及現(xiàn)金襖收支的投資和籌案資活動：案債務(wù)轉(zhuǎn)為資本把一年

47、內(nèi)到期的可拜轉(zhuǎn)換公司債券捌融資租入固定資傲產(chǎn)絆3愛現(xiàn)金及現(xiàn)金等唉價物凈增加情況哎：埃現(xiàn)金的期末余額凹減：現(xiàn)金的期初扮余額凹加：現(xiàn)金等價物懊的期末余額埃減：現(xiàn)金等價物吧的期初余額靶現(xiàn)金及現(xiàn)金等價艾物凈增加額伴（七）根據(jù)癌2007年皚財務(wù)報表伴計算下列財務(wù)比敖率氨，并做簡要分析絆1、佰計算哎2006年、安2007年藹的流動比率、速隘動比率，并對比拜分析懊短期償債能力的板變化扳2006年礙流動比率=拜2007年流動稗比率=襖2006年霸速動比率=皚2007年速動芭比率=對比分析：盎2、罷計算2006年柏、2007年的艾資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)哀益乘數(shù)、已獲利把息倍數(shù)，并對比按分析長期償債能佰力的變化。搬200

48、6年敖資產(chǎn)負(fù)債率=昂2007年資產(chǎn)熬負(fù)債率=對比分析：白2007年疤權(quán)益乘數(shù)=澳2006年澳已獲利息倍數(shù)=般2007年已獲俺利息倍數(shù)=對比分析：矮3、氨計算2007年鞍反映營運(yùn)能力的扳指標(biāo)哀應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率絆=邦應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天壩數(shù)=存貨周轉(zhuǎn)率=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=霸流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率壩=擺固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率靶=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=岸4、佰計算2007年胺反映盈利能力的皚指標(biāo)銷售毛利率=期間費(fèi)用率=銷售凈利率=資產(chǎn)凈利率=權(quán)益凈利率=白5、傲將上述計算結(jié)果拜填入下表，并與般行業(yè)平均數(shù)進(jìn)行皚對比，佰評價A公司20百07年的短期償扳債能力、長期償扒債能力、營運(yùn)能般力、盈利能力愛。奧A公司與行業(yè)平奧均財務(wù)比率氨財務(wù)比率罷A安

49、公司敖行業(yè)平均礙財務(wù)比率拌A壩公司吧行業(yè)平均百流動比率捌2艾.爸1按權(quán)益乘數(shù)昂2哀.安0岸速動比率奧1阿.稗2搬已獲利息倍數(shù)柏13傲.拔0盎存貨周轉(zhuǎn)率霸0絆.芭5霸銷售毛利率扮30%暗應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率八6傲期間費(fèi)用率稗12%哀固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率愛3唉銷售凈利率半25%把資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率辦0叭.邦3凹資產(chǎn)凈利率扒7埃.翱5%斑資產(chǎn)負(fù)債率罷50%岸權(quán)益凈利率藹15%短期償債能力：長期償債能力：營運(yùn)能力：盈利能力：盎（八）翱運(yùn)用杜邦分析體捌法進(jìn)行綜合分析岸1、把定性分析A公司扮權(quán)益凈利率比行岸業(yè)平均數(shù)高或低巴的原因班及改進(jìn)措施八。澳（1）分析權(quán)益笆凈利率唉（2）分析權(quán)益愛乘數(shù)佰（3）分析資產(chǎn)阿凈利率擺（4）分析

50、資產(chǎn)耙周轉(zhuǎn)率拔（5）分析銷售哀凈利率皚2、皚運(yùn)用杜邦分析體藹系，定量分析A襖公司銷售凈利率辦、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和靶權(quán)益乘數(shù)對權(quán)益吧凈利率的影響胺：熬大華公司杜邦等敖式：襖行業(yè)平均杜邦等巴式：疤銷售凈利率影響氨=岸資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率影響礙=權(quán)益乘數(shù)影響=鞍各因素的影響總暗計=芭（九）擺上市公司財務(wù)比胺率分析巴平均普通股數(shù)熬= 基本每股收益=市盈率=每股股利=股利支付率=收益留存率=每股凈資產(chǎn)=市凈率=絆（十）分析A公拔司的現(xiàn)金流量1結(jié)構(gòu)分析疤A公司現(xiàn)金流量翱結(jié)構(gòu)分析表阿項佰 唉目百流入斑流出壩凈流量搬內(nèi)部結(jié)構(gòu)絆流入結(jié)構(gòu)埃流出結(jié)構(gòu)白流入流出比罷一、經(jīng)營活動按銷售商品頒稅費(fèi)返還搬其他流入奧現(xiàn)金流入小計靶購買商品唉

51、支付給職工捌支付稅費(fèi)矮支付其他拌現(xiàn)金流出小計暗現(xiàn)金流量凈額盎二、投資活動愛收回投資挨投資收益伴處置固定資產(chǎn)頒收到其他安現(xiàn)金流入小計阿購建固定資產(chǎn)爸投資所支付般支付其他爸現(xiàn)金流出小計案現(xiàn)金流量凈額翱三、籌資活動八吸收投資扳取得借款笆收到其他笆現(xiàn)金流入小計柏償還債務(wù)邦分配股利懊支付其他敖現(xiàn)金流出小計癌現(xiàn)金流量凈額拌四、匯率變動伴五、凈增加額哀（1）總流入結(jié)罷構(gòu)分析矮（2）流入內(nèi)部皚結(jié)構(gòu)分析把經(jīng)營活動內(nèi)部結(jié)爸構(gòu)分析：艾投資活動內(nèi)部結(jié)般構(gòu)分析：斑籌資活動內(nèi)部結(jié)辦構(gòu)分析：矮（3）總流出結(jié)熬構(gòu)分析捌（4）流出內(nèi)部白結(jié)構(gòu)分析笆經(jīng)營活動內(nèi)部結(jié)愛構(gòu)分析百投資活動內(nèi)部結(jié)俺構(gòu)分析：俺籌資活動內(nèi)部結(jié)矮構(gòu)分析：拌（5）

52、經(jīng)營活動把流入流出比分析捌（6）投資活動佰流入流出比分析澳（7）籌資活動奧流入流出比分析藹2現(xiàn)金流量比敖率分析阿現(xiàn)金債務(wù)總額比背經(jīng)營現(xiàn)金流量阿凈額辦拌債務(wù)總額扮公式中的俺“岸債務(wù)總額啊”懊我們理解為年末拔負(fù)債總額敖3收益質(zhì)量分斑析氨（1）凈收益營傲運(yùn)指數(shù)靶凈收益營運(yùn)指數(shù)哎=經(jīng)營凈收益扮捌凈收益瓣經(jīng)營凈收益=凈礙收益扳板非經(jīng)營收益昂頒（1胺暗所得稅率）柏非經(jīng)營收益=把非經(jīng)營收益盎敗非經(jīng)營損失按（2）現(xiàn)金營運(yùn)安指數(shù)拜現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)=啊經(jīng)營現(xiàn)金凈流量俺擺經(jīng)營現(xiàn)金毛流量癌經(jīng)營現(xiàn)金毛流量藹=經(jīng)營凈收益+熬折舊攤銷搬經(jīng)營現(xiàn)金凈流量背=經(jīng)營凈收益+暗折舊攤銷礙挨營運(yùn)資本增加板二實(shí)驗(yàn)體會與凹成績評定：熬跋 岸實(shí)

53、驗(yàn)體會與成績柏評定表 鞍皚（三）暗編制資產(chǎn)負(fù)債表骯的體會：擺 板 敖 八 骯 奧 奧 絆年 月 八 日巴成績絆教師簽字阿（五）隘采用胺逐筆業(yè)務(wù)分析法斑編制現(xiàn)金流量表奧（包括正表和補(bǔ)瓣充資料）班的體會：柏 扒 敖 唉 扮 背 昂 頒年 月 熬 日疤成績礙教師簽字罷（八）佰運(yùn)用杜邦分析法按進(jìn)行財務(wù)狀況綜奧合分析的體會：爸 埃 拜 敖 傲 按 挨 爸年 月 敗 日皚成績辦教師簽字巴任課教師總評語瓣 扮 擺 搬 巴 阿 哎年 月 扮 日襖總成績稗教師簽字附錄：輔助練習(xí)一練習(xí)資料：耙（一）挨某公司某年的扳資產(chǎn)負(fù)債表和癌利潤頒表如下：愛資 產(chǎn) 負(fù) 債礙 表罷編制單位：XX八公司 霸 XX年1爸2月31日 爸 壩 單位：板元疤資 產(chǎn)唉期末余額凹年初余額扳負(fù)債及所有者權(quán)哎益扳期末余額班年初余額柏流動資產(chǎn)：骯流動負(fù)債：