會計(jì)報(bào)表及會計(jì)報(bào)表編制說明

1、襖會計(jì)報(bào)表及會計(jì)鞍報(bào)表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表編制方法巴本表反映企業(yè)一扳定日期全部資產(chǎn)拜、負(fù)債和所有者頒權(quán)益的情況。襖本表癌“拜年初數(shù)佰”哀欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，敖應(yīng)根據(jù)上年末資矮產(chǎn)負(fù)債表礙“扮期末數(shù)扮”凹欄內(nèi)所列數(shù)字填懊列。如果本年度奧資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定瓣的各個(gè)項(xiàng)目的名盎稱和內(nèi)容同上年搬度不相一致，應(yīng)班對上年年末資產(chǎn)敖負(fù)債表各項(xiàng)目的案名稱和數(shù)字按照皚本年度的規(guī)定進(jìn)八行調(diào)整，填入本稗表啊“邦年初數(shù)皚”斑欄內(nèi)。礙表內(nèi)斑“哀年末數(shù)跋”板指標(biāo)以企業(yè)年終叭會計(jì)決算的有關(guān)扒指標(biāo)填列。柏表內(nèi)把“辦合并價(jià)差叭”頒、挨“哎少數(shù)股東權(quán)益凹”挨、暗“吧未確認(rèn)的投資損捌失般”爸、擺“昂外幣報(bào)表折算差愛額斑”澳僅由編制合并報(bào)笆表的集團(tuán)

2、企業(yè)填芭列。柏表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解氨釋澳（1）懊“挨貨幣資金哎”叭項(xiàng)目，反映企業(yè)俺庫存現(xiàn)金、銀行把結(jié)算戶存款、外吧埠存款、銀行匯澳票存款、銀行本奧票存款、信用卡拔存款、信用證保百證金存款等的合疤計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)邦根據(jù)扮“捌現(xiàn)金愛”埃、擺“拜銀行存款?yuàn)W”靶、哎“翱其他貨幣資金拌”氨科目的期末余額敖合計(jì)填列。艾（2）耙“凹短期投資頒”柏項(xiàng)目，反映企業(yè)矮購入的各種能隨皚時(shí)變現(xiàn)、并準(zhǔn)備柏隨時(shí)變現(xiàn)的、持按有時(shí)間不超過1隘年（含1年）的翱股票、債券和基稗金，以及不超過案1年（含1年）哎的其他投資，減礙去已提跌價(jià)準(zhǔn)備版后的凈額。本項(xiàng)板目應(yīng)根據(jù)俺“斑短期投資柏”奧科目的期末余額哀，減去爸“瓣短期投資跌價(jià)準(zhǔn)暗備跋”哀科

3、目的期末余額扳后的金額填列。按企業(yè)1年內(nèi)到期澳的委托貸款，其愛本金和利息減去藹已計(jì)提的減值準(zhǔn)哀備后的凈額，也啊在本項(xiàng)目反映。擺（3）骯“柏應(yīng)收票據(jù)翱”岸項(xiàng)目，反映企業(yè)礙收到的未到期收隘款也未向銀行貼岸現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，澳包括商業(yè)承兌匯拌票和銀行承兌匯皚票。本項(xiàng)目應(yīng)根熬據(jù)敗“壩應(yīng)收票據(jù)澳”辦科目的期末余額拌填列。已向銀行唉貼現(xiàn)和已背書轉(zhuǎn)安讓的應(yīng)收票據(jù)不擺包括在本項(xiàng)目內(nèi)頒，其中已貼現(xiàn)的靶商業(yè)承兌匯票應(yīng)白在會計(jì)報(bào)表附注奧中單獨(dú)披露。罷（4）艾“翱應(yīng)收股利隘”阿項(xiàng)目,反映企業(yè)背因股權(quán)投資而應(yīng)瓣收取的現(xiàn)金股利挨，企業(yè)應(yīng)收其他跋單位的利潤，也傲包括在本項(xiàng)目內(nèi)扮。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)辦“擺應(yīng)收股利疤”鞍科目的期末余額邦

4、填列。翱（5）百“敗應(yīng)收利息凹”隘項(xiàng)目，反映企業(yè)罷因債權(quán)投資而應(yīng)懊收取的利息。企白業(yè)購入到期還本隘付息債券應(yīng)收的把利息，不包括在版本項(xiàng)目內(nèi)。本項(xiàng)懊目應(yīng)根據(jù)敗“昂應(yīng)收利息盎”礙科目的期末余額皚填列。瓣（6）昂“疤應(yīng)收賬款絆”邦項(xiàng)目，反映企業(yè)敖因銷售商品、產(chǎn)俺品和提供勞務(wù)等愛前應(yīng)向購買單位叭收取的各種款項(xiàng)埃，減去已計(jì)提的扮壞賬準(zhǔn)備后的凈暗額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)扮“皚應(yīng)收賬款澳”柏科目所屬各明細(xì)挨科目的期末借方挨余額合計(jì)，減去唉“辦壞賬準(zhǔn)備盎”爸科目中有關(guān)應(yīng)收笆賬款計(jì)提的壞賬版準(zhǔn)備期末余額后版的凈額填列。奧（7）胺“笆其他應(yīng)收款懊”擺項(xiàng)目，反映企業(yè)百對其他單位和個(gè)胺人的應(yīng)收和暫付岸的款項(xiàng)，減去已氨計(jì)提的壞賬

5、準(zhǔn)備拜后的凈額。本項(xiàng)背目應(yīng)根據(jù)耙“吧其他應(yīng)收款骯”壩科目的期末余額胺，減去愛“柏壞賬準(zhǔn)備傲”佰科目中有關(guān)其他芭應(yīng)收款計(jì)提的壞暗賬準(zhǔn)備期末余額疤后的金額填列。霸（8）吧“擺內(nèi)部往來藹”拌項(xiàng)目，反映集團(tuán)般企業(yè)內(nèi)部單位及暗本級企業(yè)內(nèi)部單傲位間因內(nèi)部業(yè)務(wù)扮交易，及上、下搬級單位間的資金暗上繳或劃撥形成白的往來款，個(gè)人皚借款不在本項(xiàng)目阿核算。本項(xiàng)目應(yīng)傲根據(jù)吧“傲內(nèi)部往來熬”辦科目的期末余額暗填列。在向內(nèi)部班單位提供報(bào)表時(shí)岸，本項(xiàng)目可在報(bào)啊表上單獨(dú)列示，壩但在提供企業(yè)本案級年度報(bào)表時(shí)，把本項(xiàng)目原則上應(yīng)白合并為零；在對斑外提供報(bào)表時(shí)，佰本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)期鞍末余額的借貸方昂向并入拌“襖其他應(yīng)收款凹”笆或隘“白其他

6、應(yīng)付款耙”疤科目反映。扒（9）伴“隘預(yù)付賬款柏”頒項(xiàng)目，反映企業(yè)笆預(yù)付給供應(yīng)單位昂的款項(xiàng)。本項(xiàng)目骯應(yīng)根據(jù)叭“壩預(yù)付賬款百”按科目所屬各明細(xì)叭科目的期末借方拜余額合計(jì)填列。隘如安“愛預(yù)付賬款捌”?？颇克鶎儆嘘P(guān)明百細(xì)科目期末有貸愛方余額的，應(yīng)在百本表唉“背應(yīng)付賬款霸”笆項(xiàng)目內(nèi)填列。如絆“按應(yīng)付賬款?yuàn)W”隘科目所屬明細(xì)科襖目有借方金額的俺，也應(yīng)包括在本半項(xiàng)目內(nèi)。柏（1擺0癌）鞍“柏應(yīng)收補(bǔ)貼款懊”叭項(xiàng)目，反映企業(yè)懊按規(guī)定應(yīng)收的各暗種補(bǔ)貼款。本項(xiàng)邦目應(yīng)根據(jù)鞍“疤應(yīng)收補(bǔ)貼款?！卑蹇颇康钠谀┯囝~把填列。愛（1凹1跋）熬“澳存貨矮”叭項(xiàng)目，反映企業(yè)罷期末在庫、在途哀和在加工中的各捌項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)稗凈值，包括各種

7、八材料、商品、在邦產(chǎn)品、半成品、隘包裝物、低值易艾耗品、分期收款案發(fā)出商品、委托八代銷商品、受托岸代銷商品等。本昂項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)吧“版物資采購艾”傲、耙“罷原材料拜”澳、安“頒低值易耗品愛”版、挨“版自制半成品扒”扳、背“盎庫存商品板”笆、斑“吧包裝物隘”捌、敗“熬分期收款發(fā)出商胺品絆”扒、案“耙委托加工物資拔”襖、澳“啊委托代銷商品搬”啊、盎“伴受托代銷商品俺”絆、伴“啊生產(chǎn)成本般”疤等科目的期末余安額合計(jì)，減去礙“搬代銷商品款辦”罷、澳“瓣存貨跌價(jià)準(zhǔn)備藹”爸科目期末余額后拜的金額填列。材笆料采用計(jì)劃成本白核算，以及庫存艾商品采用計(jì)劃成佰本或售價(jià)核算的疤企業(yè)，還應(yīng)按加扮或減材料成本差佰異、商品進(jìn)

8、銷差熬價(jià)后的金額填列俺。八（1矮2?。┌椤鞍看龜傎M(fèi)用疤”絆項(xiàng)目，反映企業(yè)哎已經(jīng)支出但應(yīng)由埃以后各期分期攤案銷的費(fèi)用。企業(yè)昂租入固定資產(chǎn)改昂良支出、大修理擺支出以及攤銷期鞍限在1年以上（皚不含1年）的其襖他待攤費(fèi)用，應(yīng)暗在本表凹“叭長期待攤費(fèi)用霸”般項(xiàng)目反映，不包埃括在本項(xiàng)目內(nèi)。昂本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)按“芭待攤費(fèi)用背”骯科目的期末余額昂填列。凹“佰預(yù)提費(fèi)用把”鞍科目期末如有借埃方余額，以及唉“拜長期待攤費(fèi)用襖”笆科目中將于1年傲內(nèi)到期的部分，矮也在本項(xiàng)目內(nèi)反昂映。稗（1搬3笆）叭“巴其他流動資產(chǎn)挨”氨項(xiàng)目，反映企業(yè)罷除以上流動資產(chǎn)叭項(xiàng)目外的其他流敖動資產(chǎn)，本項(xiàng)目敗應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目矮的期末余額填列挨。如其他

9、流動資伴產(chǎn)價(jià)值較大的，斑應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附艾注中披露其內(nèi)容唉和金額。俺（1般4凹）岸“氨長期股權(quán)投資懊”百項(xiàng)目，反映企業(yè)叭不準(zhǔn)備在1年內(nèi)稗（含1年）變現(xiàn)叭的各種股權(quán)性質(zhì)隘的投資的可收回扒金額。本項(xiàng)目應(yīng)疤根據(jù)把“敗長期股權(quán)投資凹”胺科目的期末余額柏，減去昂“板長期投資減值準(zhǔn)百備盎”拔科目中有關(guān)股權(quán)骯投資減值準(zhǔn)備期藹末余額后的金額礙填列。板（1斑5阿）阿“拌長期債權(quán)投資擺”俺項(xiàng)目，反映企業(yè)哀不準(zhǔn)備在1年內(nèi)?。ê?年）變現(xiàn)唉的各種債權(quán)性質(zhì)癌的投資的可收回?cái)[金額。長期債權(quán)辦投資中，將于三頒年內(nèi)到期的長期半債權(quán)投資，應(yīng)在凹流動資產(chǎn)類下癌“阿1年內(nèi)到期的長擺期債權(quán)投資哎”板項(xiàng)目單獨(dú)反映。百本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)藹“版長

10、期債權(quán)投資靶”襖科目的期末余額頒，減去盎“靶長期投資減值準(zhǔn)伴備懊”擺科目中有關(guān)債權(quán)絆投資減值準(zhǔn)備期扳末余額和1年內(nèi)耙到期的長期債權(quán)敗投資后的金額填靶列。擺企業(yè)超過1年到澳期的委托貸款，巴其本金和利息減捌去已計(jì)提的減值按準(zhǔn)備后的凈額，藹也在本項(xiàng)目反映霸。霸（1澳6胺）稗“昂合并價(jià)差耙”柏項(xiàng)目，反映母公奧司對子公司權(quán)益案性資本投資數(shù)額捌與子公司所有者哀權(quán)益總額中母公絆司所擁有的份額敗相抵銷時(shí)所發(fā)生襖的差額，僅由編芭制合并會計(jì)報(bào)表扮的集團(tuán)企業(yè)填列搬。柏（1凹7八）佰“叭固定資產(chǎn)原價(jià)啊”懊和哎“吧累計(jì)折舊昂”辦項(xiàng)目，反映企業(yè)爸的各種固定資產(chǎn)八原價(jià)及累計(jì)拆舊吧。融資租入的固頒定資產(chǎn)，其原價(jià)昂及已提折舊也

11、包板括在內(nèi)。融資租跋入固定資產(chǎn)原價(jià)叭應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附矮注中另行反映。癌這兩個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根吧據(jù)愛“敖固定資產(chǎn)耙”俺科目和板“稗累計(jì)折舊搬”暗科目的期末余額耙填列。懊（扳18傲）熬“襖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)八備敖”俺項(xiàng)目，反映企業(yè)半計(jì)提的固定資產(chǎn)傲減值準(zhǔn)備。本項(xiàng)版目應(yīng)根據(jù)般“斑固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)唉備挨”笆科目的期末余額凹填列。愛（扒19巴）把“俺經(jīng)營租入固定資扮產(chǎn)改良壩”搬 項(xiàng)目，反映以斑經(jīng)營租賃方式租頒入的固定資產(chǎn)發(fā)襖生的改良支出。芭本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)奧“挨經(jīng)營租入固定資扒產(chǎn)改良房屋、吧建筑物等（改良班成本）版”八科目的期末余額疤，減去耙“敗經(jīng)營租入固定資氨產(chǎn)改良房屋、啊建筑物等（累計(jì)皚折舊）邦”佰科目的期末余額瓣后的

12、金額填列。般（2斑0昂）按“般固定資產(chǎn)清理巴”礙項(xiàng)目，反映企業(yè)岸因出售、毀損。隘報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入白清理但尚未清理按完畢的固定資產(chǎn)暗的賬面價(jià)值，以俺及固定資產(chǎn)清理埃過程中所發(fā)生的拜清理費(fèi)用和變價(jià)凹收入等各項(xiàng)金額癌的差額。本項(xiàng)目隘應(yīng)根據(jù)埃“按固定資產(chǎn)清理胺”班科目的期末借方搬余額填列；如扳“版固定資產(chǎn)清理佰”頒科目期末為貸方盎余額，以拜“敗-骯”扒號填列。礙年末時(shí)該科目的版余額應(yīng)轉(zhuǎn)入損益頒，對外披露年度疤會計(jì)報(bào)表時(shí)該科氨目的余額應(yīng)為零叭。岸（2安1笆）熬“扒工程物資哎”稗項(xiàng)目，反映企業(yè)耙各項(xiàng)工程尚未使版用的工程物資的熬實(shí)際成本。本項(xiàng)瓣目應(yīng)根據(jù)骯“敖工程物資案”壩科目的期末余額拜填列。哎（2版2唉）把

13、“稗在建工程凹”矮項(xiàng)目，反映企業(yè)艾期末各項(xiàng)未完工愛程的實(shí)際支出，笆包括交付安裝的阿設(shè)備價(jià)值，未完疤建筑安裝工程已敗經(jīng)耗用的材料、版工資和費(fèi)用支出罷、預(yù)付出包工程盎的價(jià)款、已經(jīng)建把筑安裝完畢但尚安未交付使用的工敗程等的可收回金疤額。本項(xiàng)目應(yīng)根背據(jù)稗“拔在建工程霸”藹科目的期末余額皚，減去邦“班在建工程減值準(zhǔn)阿備皚”奧科目期末余額后奧的金額填列。霸（2把3骯）霸“唉無形資產(chǎn)瓣”阿項(xiàng)目，反映企業(yè)埃各項(xiàng)無形資產(chǎn)的稗期末可收回金額吧。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)礙“哎無形資產(chǎn)柏”扮科目的期末余額擺，減去板“愛無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)辦備傲”斑科目期末余額后百的金額填列。案（2熬4熬）八“矮長期待攤費(fèi)用疤”斑項(xiàng)目，反映企業(yè)翱尚未攤

14、銷的攤銷伴期限在1年以上罷（不含昂1拔年）的各種費(fèi)用百，如大修理支出懊以及攤銷期限在扒1年以上（不含佰1年）的其他待般攤費(fèi)用胺。阿本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)啊“捌長期待攤費(fèi)用頒”熬科目的期末余額艾填列。藹（2稗5爸）扮“熬其他長期資產(chǎn)百”白項(xiàng)目，反映企業(yè)傲除以上資產(chǎn)以外啊的其他長期資產(chǎn)艾。其中，特準(zhǔn)儲皚備物資主要反映皚企業(yè)按照國家和哎上級規(guī)定儲備的叭用于防汛、戰(zhàn)備敖等特定用途的物辦資年末結(jié)存成本阿，應(yīng)單獨(dú)列示。叭如該項(xiàng)目價(jià)值較耙大的，應(yīng)在會計(jì)扮報(bào)表附注中披露案其內(nèi)容和金額。跋（2背6熬）皚“哀待處理財(cái)產(chǎn)損溢頒”捌項(xiàng)目，癌本科目根據(jù)罷“板待處理財(cái)產(chǎn)損益隘”澳科目的期末余額襖填列。年末時(shí)該板科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)奧入損

15、益，傲企業(yè)在對外提供拔年度疤會計(jì)報(bào)表時(shí)，暗該科目的余額應(yīng)懊為零搬。隘（2半7凹）般“壩短期借款巴”骯項(xiàng)目，反映企業(yè)艾借入尚未歸還的啊1年期以下（含暗1年）的借款。拌本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)芭“扮短期借款愛”敗科目的期末余額罷填列。伴（熬28搬）八“笆應(yīng)付票據(jù)扮”跋項(xiàng)目，反映企業(yè)拌為了抵付貨款等敖而開出、承兌的拔尚未到期付款的霸應(yīng)付票據(jù)，包括凹銀行承兌匯票和耙商業(yè)承兌匯票。胺本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)瓣“拜應(yīng)付票據(jù)巴”吧科目的期末余額拜填列。?。ò?9阿）澳“爸應(yīng)付賬款阿”耙項(xiàng)目，反映企業(yè)巴購買原材料、商芭品和接受勞務(wù)供皚應(yīng)等而應(yīng)付給供班應(yīng)單位的款項(xiàng)。邦本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)笆“稗應(yīng)付賬款挨”板科目所屬各有關(guān)扒明細(xì)科目的期末埃貸方

16、余額合計(jì)填啊列；如昂“半應(yīng)付賬款白”翱科目所屬各明細(xì)頒科目期末有借方哀余額，應(yīng)在本表按“昂預(yù)付賬款稗”巴項(xiàng)目內(nèi)填列。擺（3背0岸）板“柏預(yù)收賬款八”百項(xiàng)目，反映企業(yè)斑預(yù)收購買單位的頒賬款。本項(xiàng)目應(yīng)般根據(jù)八“般預(yù)收賬款扳”岸科目所屬各有關(guān)案明細(xì)科目的期末安貸方余額合計(jì)填罷列。如扮“爸預(yù)收賬款傲”頒科目所屬有關(guān)明霸細(xì)科目有借方余拜額的，應(yīng)在本表扳“熬應(yīng)收賬款芭”胺項(xiàng)目內(nèi)填列；如敗“班應(yīng)收賬款骯”笆科目所屬明細(xì)科疤目有貸方余額的捌，也應(yīng)包括在本翱項(xiàng)目內(nèi)。佰（3翱1阿）壩“奧應(yīng)付工資澳”澳項(xiàng)目，反映企業(yè)百應(yīng)付未付的職工艾工資斑及工資結(jié)余般。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)柏“傲應(yīng)付工資絆”艾科目期末貸方余霸額填列。如翱“

17、拜應(yīng)付工資板”按科目期末為借方辦余額，以芭“翱-案”吧號填列。藹（3邦2愛）叭“背應(yīng)付福利費(fèi)壩”熬項(xiàng)目，反映企業(yè)八提取的福利費(fèi)的按期末余額，以及按外商投資企業(yè)按懊凈利潤提取的職板工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基哎金的期末余額。罷本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)疤“霸應(yīng)付福利費(fèi)搬”藹科目的期末余額礙填列。矮（3版3跋）暗“瓣應(yīng)付股利骯”案項(xiàng)目，反映企業(yè)愛尚未支付的現(xiàn)金伴股利。本項(xiàng)目應(yīng)啊根據(jù)耙“邦應(yīng)付股利扳”扮科目的期末余額白填列。哀（3啊4癌）八“暗應(yīng)交稅金辦”絆項(xiàng)目，反映企業(yè)跋期末未交、多交背或未抵扣的各種俺稅金。本項(xiàng)目應(yīng)唉根據(jù)辦“白應(yīng)交稅金半”斑科目的期末貸方暗余額填列；如跋“懊應(yīng)交稅金氨”鞍科目期末為借方鞍余額，以氨“邦-胺”

18、挨號填列。暗（3跋5盎）藹“俺其他應(yīng)交款捌”叭項(xiàng)目，反映企業(yè)扳應(yīng)交未交的除稅佰金。應(yīng)付股利等靶以外的各種款項(xiàng)凹。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)拌“襖其他應(yīng)交款巴”熬科目的期末貸方昂余額填列；如哀“斑其他應(yīng)交款按”氨科目期末為借方凹余額，以疤“拜-暗”矮號填列。板（3澳6昂）擺“懊其他應(yīng)付款白”凹項(xiàng)目，反映企業(yè)阿所有應(yīng)付和暫收半其他單位和個(gè)人搬的款項(xiàng)。本項(xiàng)目昂應(yīng)根據(jù)胺“罷其他應(yīng)付款斑”扒科目的期末余額岸填列。案（3按7柏）哎“翱預(yù)提費(fèi)用芭”扮項(xiàng)目，反映企業(yè)八所有已經(jīng)預(yù)提計(jì)伴入成本費(fèi)用而尚耙未支付的各項(xiàng)費(fèi)扮用。本項(xiàng)目應(yīng)根昂據(jù)案“邦預(yù)提費(fèi)用哀”拌科目的期末貸方耙余額填列。如斑“埃預(yù)提費(fèi)用辦”稗科目期末為借方矮余額，應(yīng)

19、合并在背“案待攤費(fèi)用襖”案項(xiàng)目內(nèi)反映，不頒包括在本項(xiàng)目內(nèi)澳。拌（俺38百）白“拔預(yù)計(jì)負(fù)債叭”昂項(xiàng)目，反映企業(yè)壩各項(xiàng)預(yù)計(jì)的負(fù)債罷，包括對外提供版擔(dān)保、商業(yè)承兌伴票據(jù)貼現(xiàn)、未決拌訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量襖保證等有可能產(chǎn)癌生的負(fù)債。本項(xiàng)頒目應(yīng)根據(jù)奧“邦預(yù)計(jì)負(fù)債佰”昂科目的期末余額斑填列。 阿（阿39捌）背“埃其他流動負(fù)債藹”耙項(xiàng)目，反映企業(yè)瓣除以上流動負(fù)債絆以外的其他流動阿負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)瓣根據(jù)有關(guān)科目的隘期末余額填列艾。懊“阿待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值皚”骯科目的期末余額熬也啊在本項(xiàng)目內(nèi)反映傲。如其他流動負(fù)襖債價(jià)值較大的，柏應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附班注中披露其內(nèi)容芭及金額。隘（4岸0背）八“拔長期借款唉”案項(xiàng)目，反映企業(yè)阿借入尚未歸

20、還的胺1年期以上（不班含1年）的借款拜本息。本項(xiàng)目應(yīng)八根據(jù)霸“哎長期借款半”辦科目的期末余額矮填列。稗（4扳1白）熬“瓣應(yīng)付債券扒”懊項(xiàng)目，反映企業(yè)搬發(fā)行的尚未償還奧的各種長期債券擺的本息。本項(xiàng)目稗應(yīng)根據(jù)唉“邦應(yīng)付債券拜”斑科目的期末余額疤填列。藹（4哎2邦）哀“拜長期應(yīng)付款柏”斑項(xiàng)目，反映企業(yè)柏除長期借款和應(yīng)案付債券以外的其藹他各種長期應(yīng)付壩款。本項(xiàng)目應(yīng)根版據(jù)般“吧長期應(yīng)付款埃”艾科目的期末余額唉，減去翱“愛未確認(rèn)融資費(fèi)用扒”敖科目期末余額后跋的金額填列。俺（4暗3唉）案“胺專項(xiàng)應(yīng)付款板”背項(xiàng)目，反映企業(yè)骯接受國家撥入傲及企業(yè)提取的懊具有專門用途的霸撥款，如專項(xiàng)用翱于技術(shù)改造、技愛術(shù)研究皚、

21、礦井維簡安全皚等?？铐?xiàng)笆，以及從其他來辦源取得的款項(xiàng)，昂根據(jù)挨“辦專項(xiàng)應(yīng)付款愛”敗科目的期末余額吧填列。藹（4柏4跋）稗“翱其他長期負(fù)債翱”氨項(xiàng)目，反映企業(yè)懊除以上長期負(fù)債半項(xiàng)目以外的其他胺長期負(fù)債。本項(xiàng)艾目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科哀目的期末余額填藹列。如其他長期胺負(fù)債價(jià)值較大的罷，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表藹附注中披露其內(nèi)敗容和金額。按上述長期負(fù)債各案項(xiàng)目中將于1年翱內(nèi)（含1年）到襖期的長期負(fù)債，辦應(yīng)在安“耙1年內(nèi)到期的長伴期負(fù)債芭”稗項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映翱。上述長期負(fù)債瓣各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)案有關(guān)科目期末余板額減去將于1年翱內(nèi)（含1年）到盎期的長期負(fù)債后鞍的金額填列。跋（4半5邦）敗“巴少數(shù)股東權(quán)益柏”扳項(xiàng)目，反映除母挨公司以

22、外的其他盎投資者在子公司翱中擁有的權(quán)益數(shù)百額，僅由編制合阿并會計(jì)報(bào)表的集叭團(tuán)企業(yè)填列。案（4盎6暗）凹“扳實(shí)收資本（或股巴本）皚”百項(xiàng)目，反映企業(yè)百各投資者實(shí)際投霸入的資本（或股巴本）總額。其中笆：中外合作經(jīng)營半企業(yè)皚“挨實(shí)收資本扒”岸按扣除爸“板已歸還投資皚”把后的凈額填列。般國家資本：指霸有權(quán)代表國家投捌資的政府部門或哎機(jī)構(gòu)、直屬事業(yè)柏單位對企業(yè)投資辦形成的資本金。矮集體資本：指版由本企業(yè)職工等拌自然人集體投資敗或各種機(jī)構(gòu)對企安業(yè)進(jìn)行扶持形成澳的集體性質(zhì)的資胺本金。佰法人資本：指拔法人以其依法可辦支配的資產(chǎn)投入擺企業(yè)形成的資本翱金。癌國有法人資本胺：指具有獨(dú)立法哀人地位的國有企皚業(yè)（單位）

23、或國罷有獨(dú)資公司對昂企業(yè)吧投資形成的資本巴金。百懊其他爸法人資本：指具斑有獨(dú)立法人地位背的隘其他所有制俺企業(yè)對板企業(yè)拌投資形成的資本霸金。罷個(gè)人資本：指扮自然人實(shí)際投入半企業(yè)的資本金。阿外商資本：指懊外國和我國香港瓣、澳門及臺灣地背區(qū)投資者實(shí)際投佰入企業(yè)的資本金暗。拔（熬47隘）疤“鞍撥付所屬資金（絆上級撥入資金）靶”案項(xiàng)目，本項(xiàng)目根柏?fù)?jù)撥付所屬資金叭和上級撥入資金伴科目的期末余額暗填列，如為借方芭余額礙以拌“八-般”矮號填列。盎（48）拜“案資本公積哀”爸項(xiàng)目，反映企業(yè)阿資本公積的期末阿余額。本項(xiàng)目應(yīng)辦根據(jù)澳“皚資本公積伴”巴科目的期末余額邦填列。唉（胺49挨）拌“瓣盈余公積疤”敖項(xiàng)目，反映

24、企業(yè)擺盈余公積的期末把余額。本項(xiàng)目應(yīng)愛根據(jù)稗“艾盈余公積扮”跋科目的期末余額翱填列。其中，挨“皚法定盈余公積板”半、傲“熬公益金唉”癌、柏“絆補(bǔ)充流動資本藹”艾項(xiàng)目應(yīng)分別根據(jù)邦“胺法定盈余公積哀”瓣、稗“柏公益金啊”藹、岸“艾補(bǔ)充流動資本唉”罷明細(xì)科目的期末佰余額填列。俺（54）按“安未確認(rèn)的投資損佰失疤”啊項(xiàng)目，反映企業(yè)啊編制合并會計(jì)報(bào)搬表對長期投資采罷用權(quán)益法核算時(shí)唉，母公司對子公隘司承擔(dān)的經(jīng)營損跋失超過長期投資把賬面值的部分。疤該項(xiàng)以芭“敗-背”巴號填列。癌（55）笆“版未分配利潤癌”邦項(xiàng)目，反映企業(yè)班尚未分配的利潤班。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)伴“襖本年利潤安”邦科目和絆“挨利潤分配拌”班科目的余額

25、計(jì)算捌填列。未彌補(bǔ)的班虧損，在本項(xiàng)目般內(nèi)以壩“氨-板”敖號填列。瓣（56）伴“矮外幣報(bào)表折算差敗額澳”盎項(xiàng)目，反映將外翱幣表示的資產(chǎn)負(fù)鞍債表折算成本位班幣表示的資產(chǎn)負(fù)癌債表時(shí)，由于報(bào)背表項(xiàng)目采用不同稗的折算匯率所產(chǎn)拌生的差額。八利潤及利潤分配襖表編制方法安（1）本表反映板企業(yè)在一定期間暗內(nèi)利潤（虧損）熬的實(shí)際情況和企扮業(yè)利潤分配的情氨況和年末未分配骯利潤的結(jié)余情況暗。奧（2）企業(yè)每月擺、季和半年度只艾需填制利潤表。哎這時(shí)的利潤表反扳映礙“安本期（月、季或哀半年）數(shù)疤”隘和澳“藹本年累計(jì)數(shù)敗”邦企業(yè)年度會計(jì)版報(bào)表必須填制利擺潤及利潤分配表拔，反映企業(yè)哎“熬本年實(shí)際數(shù)翱”安和礙“骯上年實(shí)際數(shù)絆”百

26、。矮（3）利潤表壩“敗本月數(shù)擺”跋欄反映各項(xiàng)目的搬本月實(shí)際發(fā)生數(shù)霸；在編報(bào)中期財(cái)翱務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)，柏填列上年同期累埃計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；案在編報(bào)年度財(cái)務(wù)盎會計(jì)報(bào)告時(shí)，填埃列上年全年累計(jì)板實(shí)際發(fā)生數(shù)。如矮果上年度利潤表斑與本年度利潤表奧的項(xiàng)目名稱和內(nèi)哎容不相一致，應(yīng)鞍對上年度利潤表疤項(xiàng)目的名稱和數(shù)柏字按本年度的規(guī)哀定進(jìn)行調(diào)整，填半入本表礙“挨上年數(shù)叭”矮欄。在編報(bào)中期岸和年度財(cái)務(wù)會計(jì)巴報(bào)告時(shí)，應(yīng)將挨“邦本月數(shù)板”盎欄改成笆“俺上年實(shí)際數(shù)敗”芭欄。骯本表般“隘本年累計(jì)數(shù)瓣”拌欄反映各項(xiàng)目自頒年初起至報(bào)告期按末止的累計(jì)實(shí)際笆發(fā)生數(shù)。搬利潤分配表 盎“疤本年實(shí)際數(shù)胺”靶欄，根據(jù)本年叭“礙本年利潤凹”骯及愛“半

27、利潤分配骯”傲科目及其所屬明骯細(xì)科目的記錄分拌析填列。昂“耙上年實(shí)際數(shù)愛”凹欄根據(jù)上年半“拔利潤分配表啊”叭填列。如果上年熬度利潤分配表與耙本年度利潤分配爸表的項(xiàng)目名稱和背內(nèi)容不一致，應(yīng)罷對上年度報(bào)表項(xiàng)辦目的名稱和數(shù)字吧按本年度的規(guī)定矮進(jìn)行調(diào)整，填入哀本表岸“伴上年實(shí)際數(shù)吧”白欄內(nèi)。阿（4）拜“阿少數(shù)股東權(quán)益哀”佰和伴“板未確認(rèn)的投資損艾失按”把僅由編制合并會拜計(jì)報(bào)表的集團(tuán)企翱業(yè)填報(bào)。胺表內(nèi)有關(guān)指標(biāo)解俺釋叭（1）吧“把主營業(yè)務(wù)收入鞍”絆項(xiàng)目，反映企業(yè)矮在銷售商品、提辦供勞務(wù)等日?；畎蓜又兴a(chǎn)生的收鞍入總額。此項(xiàng)目稗應(yīng)根據(jù)背“安主營業(yè)務(wù)收入阿”跋科目發(fā)生額填列絆。半其中，胺“扒出口產(chǎn)品（商品班）

28、銷售收入板”把、巴“疤進(jìn)口產(chǎn)品（商品唉）銷售收入跋”拌應(yīng)單獨(dú)列示，并隘按自營進(jìn)、出口哎產(chǎn)品（商品）銷唉售收入填報(bào)。有艾國家特準(zhǔn)儲備物隘資的企業(yè)應(yīng)以主案營業(yè)務(wù)收入扣減昂“拔抵減銷售收入的邦應(yīng)交款澳”捌和伴“擺轉(zhuǎn)出差價(jià)收入（隘轉(zhuǎn)出差價(jià)支出以隘“隘-礙”搬號計(jì)算）盎”唉后的余額填列。板（2）稗“皚折扣與折讓挨”板項(xiàng)目，半指企業(yè)給予客戶爸的商業(yè)折扣和折阿讓，按企業(yè)現(xiàn)金折扣不襖在此項(xiàng)目填列，暗計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。矮（3）爸“背主營業(yè)務(wù)收入凈拜額啊”昂項(xiàng)目，反映企業(yè)扒銷售（營業(yè)）收挨入扣除折扣與折傲讓后的凈額。絆（4）阿“胺主營業(yè)務(wù)成本俺”把項(xiàng)目，反映企業(yè)案經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)盎生的實(shí)際成本。跋本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)隘“八主營

29、業(yè)務(wù)成本耙”俺科目的發(fā)生額分翱析填列。昂（5）巴“靶主營業(yè)務(wù)稅金及岸附加岸”扒項(xiàng)目，反映企業(yè)跋經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)昂負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、疤消費(fèi)稅、城市維矮護(hù)建設(shè)稅、資源搬稅、土地增值稅辦和教育費(fèi)附加等罷。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)鞍“耙主營業(yè)務(wù)稅金及斑附加疤”佰科目的發(fā)生額分皚析填列。壩（6）拔“扳遞延收益暗”半項(xiàng)目，指外貿(mào)企啊業(yè)的八“伴遞延營業(yè)收入拔”癌抵減笆“百遞延營業(yè)成本挨”扮的凈額。外貿(mào)企案業(yè)從事易貨貿(mào)易氨業(yè)務(wù)形成的敖“氨轉(zhuǎn)出（入）易貨捌貿(mào)易盈虧耙”襖以及從事出口信稗貸機(jī)電產(chǎn)品出口扒業(yè)務(wù)形成的暗“爸轉(zhuǎn)出（入）機(jī)電傲產(chǎn)品出口信貸銷八售盈虧霸”唉兩項(xiàng)內(nèi)容也在百“搬遞延收益捌”笆中反映。藹（7）伴“翱其他業(yè)務(wù)利潤巴”

30、吧項(xiàng)目，反映企業(yè)艾除主營業(yè)務(wù)以外般取得的收入，減藹去所發(fā)生的相關(guān)耙成本、費(fèi)用，以柏及相關(guān)版稅金及附加等的扒支出后的凈額。骯本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)伴“礙其他業(yè)務(wù)收入矮”拌、懊“傲其他業(yè)務(wù)支出芭”八科目的發(fā)生額分癌析填列。礙（8）矮“柏營業(yè)費(fèi)用半”搬項(xiàng)目，反映企業(yè)皚在銷售商品和商斑品流通企業(yè)在購白入商品等過程中巴發(fā)生的費(fèi)用。本霸項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)癌“阿營業(yè)費(fèi)用奧”啊科目的發(fā)生額分鞍析填列。八（9）阿“巴管理費(fèi)用氨”拜項(xiàng)目，反映企業(yè)爸發(fā)生的管理費(fèi)用吧。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)捌“百管理費(fèi)用礙”百科目的發(fā)生額分按析填列。敖（10）凹“啊財(cái)務(wù)費(fèi)用氨”扮項(xiàng)目，反映企業(yè)艾發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用頒。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)扮“岸財(cái)務(wù)費(fèi)用把”般科目的發(fā)生額分邦

31、析填列。拔（11）藹“跋投資收益板”稗項(xiàng)目，反映企業(yè)安以各種方式對外扮投資所取得的收隘益。本項(xiàng)目應(yīng)根搬據(jù)襖“頒投資收益安”胺科目的發(fā)生額分把析填列；如為投唉資損失，以盎“瓣-伴”背號填列。皚（12）版“哎補(bǔ)貼收入盎”八項(xiàng)目，反映企業(yè)捌取得的各種補(bǔ)貼皚收入以及退回的阿增值稅等。本項(xiàng)啊目應(yīng)根據(jù)胺“阿補(bǔ)貼收入愛”斑科目的發(fā)生額分耙析填列。疤（13）背“俺營業(yè)外收入敗”艾項(xiàng)目和懊“罷營業(yè)外支出暗”罷項(xiàng)目，反映企業(yè)唉發(fā)生的與其生產(chǎn)板經(jīng)營無直接關(guān)系拜的各項(xiàng)收入和支把出。這兩個(gè)項(xiàng)目柏應(yīng)分別根據(jù)吧“般營業(yè)外收入哎”壩科目和跋“礙營業(yè)外支出佰”俺科目的發(fā)生額分巴析填列。安（14）吧“爸用以前年度含量愛工資結(jié)余彌

32、補(bǔ)利稗潤阿”笆項(xiàng)目，反映實(shí)行安百元產(chǎn)值含量工矮資包干的施工企靶業(yè)本年按規(guī)定用扒含量工資結(jié)余彌扳補(bǔ)的利潤數(shù)額。拜根據(jù)耙“奧本年利潤敖”藹科目本年貸方發(fā)白生額分析填列。鞍（15）捌“氨結(jié)轉(zhuǎn)的含量工資半包干結(jié)余把”昂項(xiàng)目，反映實(shí)行班百元產(chǎn)值含量工藹資包干的施工企癌業(yè)本年按規(guī)定從鞍利潤中直接結(jié)轉(zhuǎn)拜的含量工資包于半結(jié)余數(shù)額。根據(jù)襖“暗本年利潤翱”礙科目本年借方發(fā)奧生額分析填列。班（16）版“耙利潤總額皚”爸項(xiàng)目，反映企業(yè)藹實(shí)現(xiàn)的利潤總額按。如為虧損總額巴，以骯“叭-壩”絆號填列。罷（17）奧“罷所得稅傲”擺項(xiàng)目，反映企業(yè)奧按規(guī)定從本期損鞍益中減去的所得絆稅。本項(xiàng)目應(yīng)根愛據(jù)霸“暗所得稅疤”擺科目的發(fā)生額分

33、襖析填列。疤（18）骯“岸少數(shù)股東損益笆”胺項(xiàng)目，僅由編制白合并會計(jì)報(bào)表的百集團(tuán)企業(yè)填報(bào)。艾（19）藹“擺未確認(rèn)的投資損霸失?！鞭k項(xiàng)目，反映企業(yè)霸編制合并會計(jì)報(bào)暗表對長期投資采捌用權(quán)益法核算時(shí)盎，母公司對子公八司承擔(dān)的經(jīng)營損半失超過長期投資啊賬面值的部分。傲本項(xiàng)目以哎“挨壩”班號填列。罷（20）稗“胺凈利潤敗”扮項(xiàng)目，反映企業(yè)邦實(shí)現(xiàn)的凈利潤。靶如為凈虧損，以邦“矮-按”安號填列。 八（21）癌“吧年初未分配利潤敗”埃項(xiàng)目，反映企業(yè)骯年初未分配的利瓣潤，如為未彌補(bǔ)礙的虧損，以搬“癌-擺”啊號填列。般（22）隘“阿其他轉(zhuǎn)入愛”藹項(xiàng)目，反映企業(yè)白按規(guī)定用盈余公艾積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)伴入的數(shù)額。半（23）板

34、“挨提取法定盈余公盎積襖”柏項(xiàng)目和澳“哎提取法定公益金版”芭項(xiàng)目，分別反映矮企業(yè)按照規(guī)定提白取的法定盈余公罷積和法定公益金癌。罷（24）敖“百提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及哎福利基金柏”巴項(xiàng)目，反映外商絆投資企業(yè)按規(guī)定邦提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)叭及福利基金。頒（25）啊“愛提取儲備基金背”氨項(xiàng)目和半“頒提取企業(yè)發(fā)展基哎金藹”搬項(xiàng)目，分別反映伴外商投資企業(yè)按盎照規(guī)定提取的儲鞍備基金和企業(yè)發(fā)芭展基金。安（26）搬“佰利潤歸還投資板”拌項(xiàng)目，反映中外艾合作經(jīng)營企業(yè)按昂規(guī)定在合作期間辦以利潤歸還投資佰者的投資。隘（27）扳“翱應(yīng)付優(yōu)先股股利辦”埃項(xiàng)目，反映企業(yè)隘應(yīng)分配給優(yōu)先股搬股東的現(xiàn)金股利絆。扳（28）岸“哎提取任意盈余公叭

35、積巴”安項(xiàng)目，反映企業(yè)懊提取的任意盈余昂公積。辦（29）阿“稗應(yīng)付普通股股利皚”奧項(xiàng)目，反映企業(yè)頒應(yīng)分配給普通股半股東的現(xiàn)金股利挨。企業(yè)分配給投骯資者的利潤，也佰在本項(xiàng)目反映。按（30）吧“笆轉(zhuǎn)作資本（或股班本）的普通股股暗利巴”凹項(xiàng)目，反映企業(yè)巴分配給普通股股襖東的股票股利。奧企業(yè)以利潤轉(zhuǎn)增笆的資本，也在本扮項(xiàng)目反映。版（31）般“安未分配利潤俺”拜項(xiàng)目，反映企業(yè)岸留待以后年度分按配的結(jié)存利潤。稗應(yīng)根據(jù)辦“哎利潤分配未分按配利潤翱”柏科目的期末余額襖填列。如為虧損版，本項(xiàng)目應(yīng)以骯“骯-拔”暗號填列。其中按伴規(guī)定可由以后年頒度稅前利潤彌補(bǔ)伴的虧損應(yīng)以阿“埃鞍”跋號單獨(dú)列示。現(xiàn)金流量表編制方法昂

36、本表反映企業(yè)一半定會計(jì)期間內(nèi)有扳關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等壩價(jià)物的流入和流罷出的信息。巴（1）耙本說明所指的現(xiàn)翱金，是指企業(yè)庫百存現(xiàn)金以及可以笆隨時(shí)用于支付的扒存款，包括現(xiàn)金斑、可以隨時(shí)用于板支付的銀行存款芭和其他貨幣資金安。皚（2）半本說明所指的現(xiàn)扳金等價(jià)物，是指敖企業(yè)持有的期限半短、流動性強(qiáng)、巴易于轉(zhuǎn)換為已知佰金額現(xiàn)金、價(jià)值頒變動風(fēng)險(xiǎn)很小的哀投資（除特別注敗明外，以下所指岸的現(xiàn)金均含現(xiàn)金隘等價(jià)物）。頒企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體扳情況，確定現(xiàn)金壩等價(jià)物的范圍，按并且一貫性地保按持其劃分標(biāo)準(zhǔn)，靶如改變劃分標(biāo)準(zhǔn)捌，應(yīng)視為會計(jì)政百策的變更。企業(yè)扮確定現(xiàn)金等價(jià)物奧的原則及其變更柏，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表挨附注中披露。氨（3）現(xiàn)金流量

37、凹表應(yīng)按照經(jīng)營活?yuàn)W動產(chǎn)生的現(xiàn)金流骯量、投資活動產(chǎn)翱生的現(xiàn)金流量和翱籌資活動產(chǎn)生的盎現(xiàn)金流量分別反骯映。本說明所指頒的現(xiàn)金流量，是般指現(xiàn)金的流入和矮流出。把（4）現(xiàn)金流量靶表一般應(yīng)按現(xiàn)金拜流入和流出總額暗反映。但代客戶辦收取或支付的現(xiàn)辦金以及周轉(zhuǎn)快、愛金額大、期限短跋的項(xiàng)目的現(xiàn)金收絆入和現(xiàn)金支出，哎可以凈額反映。拜（5）絆企業(yè)應(yīng)采用直接搬法報(bào)告企業(yè)經(jīng)營阿活動的現(xiàn)金流量拌。采用直接法報(bào)板告經(jīng)營活動的現(xiàn)藹金流量時(shí)，企業(yè)愛有關(guān)現(xiàn)金流量的骯信息可從會計(jì)記哎錄中直接獲得，俺也可以在利潤表巴營業(yè)收入、營業(yè)懊成本等數(shù)據(jù)的基矮礎(chǔ)上，通過調(diào)整鞍存貨和經(jīng)營性應(yīng)吧收應(yīng)付項(xiàng)目的變柏動，以及固定資阿產(chǎn)折舊、無形資罷產(chǎn)攤銷

38、等項(xiàng)目后百獲得。愛本表各項(xiàng)目的內(nèi)暗容及填列方法如啊下：按經(jīng)營活動產(chǎn)生的岸現(xiàn)金流量跋（1）盎“半銷售商品、提供拜勞務(wù)收到的現(xiàn)金百”安項(xiàng)目，反映企業(yè)胺銷售商品、提供按勞務(wù)實(shí)際收到的罷現(xiàn)金（含銷售收耙入和應(yīng)向購買者絆收取的增值稅額背），包括本期銷捌售商品、提供勞傲務(wù)收到的現(xiàn)金，把以及前期銷售和骯前期提供勞務(wù)本隘期收到的現(xiàn)金和胺本期預(yù)收的賬款扳，減去本期退回把本期銷售的商品案和前期銷售本期白退回的商品支付熬的現(xiàn)金。企業(yè)銷艾售材料和代購代哎銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)哎金，也在本項(xiàng)目伴反映。本項(xiàng)目可背以根據(jù)八“哀現(xiàn)金搬”吧、擺“翱銀行存款哎”背、案“稗應(yīng)收賬款霸”翱、癌“挨應(yīng)收票據(jù)靶”礙、吧“捌預(yù)收賬款笆”藹、巴“案

39、主營業(yè)務(wù)收入班”皚、跋“骯其他業(yè)務(wù)收入翱”霸等科目的記錄分盎析填列。按（2）八“熬收到的稅費(fèi)返還把”襖項(xiàng)目，反映企業(yè)胺實(shí)際暗收到返還的各種稗稅費(fèi)，如收到的捌增值稅、消費(fèi)稅芭、營業(yè)稅、所得啊稅、教育費(fèi)附加笆返還等。本項(xiàng)目愛可以根據(jù)把“背現(xiàn)金熬”奧、伴“爸銀行存款盎”柏、翱“跋主營業(yè)務(wù)稅金及奧附加笆”襖、搬“盎補(bǔ)貼收入跋”邦、鞍“翱應(yīng)收補(bǔ)貼款跋”礙等科目的記錄分拌析填列。稗（3）阿“班收到的其他與經(jīng)埃營活動有關(guān)的現(xiàn)百金瓣”頒項(xiàng)目，反映企業(yè)拌除了上述各項(xiàng)目唉外，收到的其他辦與經(jīng)營活動有關(guān)壩的現(xiàn)金流入，如辦罰款收入、流動藹資產(chǎn)損失中由個(gè)艾人賠償?shù)默F(xiàn)金收爸入等。其他現(xiàn)金拔流入如價(jià)值較大叭的，應(yīng)單列項(xiàng)目稗

40、反映。本項(xiàng)目可俺以根據(jù)叭“礙現(xiàn)金骯”襖、傲“懊銀行存款背”鞍、壩“熬營業(yè)外收入笆”辦等科目的記錄分愛析填列。藹（4）擺“矮購買商品、接受挨勞務(wù)支付的現(xiàn)金背”奧項(xiàng)目，反映企業(yè)澳購買材料、商品拔、接受勞務(wù)實(shí)際鞍支付的現(xiàn)金，包八括本期購入材料拌、商品、接受勞搬務(wù)支付的現(xiàn)金（半包括增值稅進(jìn)項(xiàng)扳稅額），以及本搬期支付前期購入八商品、接受勞務(wù)安的未付款項(xiàng)和本凹期預(yù)付款項(xiàng)。本擺期發(fā)生的購貨退凹回收到的現(xiàn)金應(yīng)敗從本項(xiàng)目內(nèi)減去胺。本項(xiàng)目可以根壩據(jù)伴“唉現(xiàn)金斑”芭、愛“吧銀行存款哎”澳、絆“拜應(yīng)付賬款拔”稗、瓣“白應(yīng)付票據(jù)拌”伴、俺“藹營業(yè)務(wù)成本背”稗等科目的記錄分斑析填列。安（5）芭“氨支付給職工以及扮為職工支

41、付的現(xiàn)礙金百”白項(xiàng)目，反映企業(yè)搬實(shí)際支付給職工叭，以及為職工支擺付的現(xiàn)金，包括敗本期實(shí)際支付給拌職工的工資、獎(jiǎng)霸金、各種津貼和扳補(bǔ)貼等，以及為半職工支付的其他伴費(fèi)用。不包括支霸付的離退休人員拔的各項(xiàng)費(fèi)用和支巴付給在建工程人邦員的工資等。企盎業(yè)支付給離退休矮人員的各項(xiàng)費(fèi)用胺，包括支付的統(tǒng)艾籌退休金以及未擺參加統(tǒng)籌的退休邦人員的費(fèi)用，在按“伴支付的其他與經(jīng)愛營活動有關(guān)的現(xiàn)俺貨哀”吧項(xiàng)目中反映；支鞍付的在建工程人胺員的工資，在佰“阿購建固定資產(chǎn)、柏?zé)o形資產(chǎn)和其他藹長期資產(chǎn)所支付佰的現(xiàn)金唉”挨項(xiàng)目反映。本項(xiàng)稗目可以根據(jù)癌“哎應(yīng)付工資擺”吧、拌“半現(xiàn)金搬”皚、芭“氨銀行存款叭”絆等科目的記錄分唉析填列。

42、絆企業(yè)為職工支付扒的養(yǎng)老、失業(yè)等伴社會保險(xiǎn)基金、啊補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、拌住房公積金、支稗付給職工的住房擺困難補(bǔ)助，以及跋企業(yè)支付給職工把或?yàn)槁毠ぶЦ兜陌咂渌＠M(fèi)用等捌，應(yīng)按職工的工傲作性質(zhì)和服務(wù)對疤象，分別在本項(xiàng)拜目和在拜“啊購建固定資產(chǎn)、癌無形資產(chǎn)和其他稗長期資產(chǎn)所支付唉的現(xiàn)金辦”襖項(xiàng)目反映。皚（6）拜“哎支付的各項(xiàng)稅費(fèi)佰”版項(xiàng)目，反映企業(yè)埃按規(guī)定支付的各壩種稅費(fèi)，包括本敗期發(fā)生并支付的般稅費(fèi)，以及本期板支付以前各期發(fā)背生的稅費(fèi)和預(yù)交把的、稅金如支般付的教育費(fèi)附加吧、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償稗費(fèi)、印花稅、房百產(chǎn)稅、土地增值安稅、車船使用稅笆、預(yù)交的營業(yè)稅艾等。不包括計(jì)入背固定資產(chǎn)價(jià)值、愛實(shí)際支付的耕地氨占用

43、稅等。也不扳包括本期退回的稗增值稅、所得稅按，本期退回的增稗值稅、所得稅在邦“芭收到的稅費(fèi)返還般”案項(xiàng)目反映。本項(xiàng)哀目可以根據(jù)叭“拔應(yīng)交稅金拌”扒、岸“耙現(xiàn)金俺”懊、瓣“百銀行存款拜”搬等科目的記錄分把析填列。暗（7）罷“盎支付的其他與經(jīng)敗營活動有關(guān)的現(xiàn)安金般”襖項(xiàng)目，反映企業(yè)板除上述各項(xiàng)目外巴，支付的其他與笆經(jīng)營活動有關(guān)的骯現(xiàn)金流出，如罰跋款支出、支付的埃差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招爸待費(fèi)現(xiàn)金支出、邦支付的保險(xiǎn)費(fèi)等骯，其他現(xiàn)金流出絆如價(jià)值較大的，敖應(yīng)單列項(xiàng)目反映吧。本項(xiàng)目可以根霸據(jù)有關(guān)科目的記扒錄分析填列。拔投資活動產(chǎn)生的背現(xiàn)金流量疤（1）鞍“笆收回投資所收到鞍的現(xiàn)金胺”藹項(xiàng)目，反映企業(yè)吧出售、轉(zhuǎn)讓或到靶

44、期收回除現(xiàn)金等拜價(jià)物以外的短期扳投資、長期股權(quán)敗投資而收到的現(xiàn)挨金，以及收回長拔期債權(quán)投資本金絆而收到的現(xiàn)金。巴不包括長期債權(quán)奧投資收回的利息矮，以及收回的非暗現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)挨目可以根據(jù)隘“把短期投資扳”罷、叭“扳長期股權(quán)投資挨”吧、百“礙現(xiàn)金壩”擺、礙“八銀行存款艾”笆等科目的記錄分胺析填列。盎（2）盎“耙取得投資收益所骯收到的現(xiàn)金暗”凹項(xiàng)目，反映企業(yè)笆因股權(quán)性投資和疤債權(quán)性投資而取扳得的現(xiàn)金股利、版利息，以及從子奧公司、聯(lián)營企業(yè)疤和合營企業(yè)分回白利潤收到的現(xiàn)金笆。不包括股票股靶利。本項(xiàng)目可以瓣根據(jù)半“啊現(xiàn)金拔”唉、捌“頒銀行存款笆”伴、奧“稗投資收益辦”案等科目的記錄分熬析填列。拔（3）伴

45、“背處置固定資產(chǎn)、吧無形資產(chǎn)和其他按長期資產(chǎn)所收回辦的現(xiàn)金凈額擺”鞍項(xiàng)目，反映企業(yè)邦處置固定資產(chǎn)、隘無形資產(chǎn)和其他鞍長期資產(chǎn)所取得拌的現(xiàn)金，減去為艾處置這些資產(chǎn)而敖支付的有關(guān)費(fèi)用敖后的凈額。由于辦自然災(zāi)害所造成半的固定資產(chǎn)等長叭期資產(chǎn)損失而收癌到的保險(xiǎn)賠償收瓣入，也在本項(xiàng)目癌反映。本項(xiàng)目可擺以根據(jù)芭“艾固定資產(chǎn)清理埃”八、胺“唉現(xiàn)金搬”案、澳“八銀行存款懊”白等科目的記錄分隘析填列。俺（4）熬“扒收到的其他與投鞍資活動有關(guān)的現(xiàn)耙金笆”挨項(xiàng)目，反映企業(yè)罷除了上述各項(xiàng)以芭外，收到的其他百與投資活動有關(guān)皚的現(xiàn)金流入。其阿他現(xiàn)金流入如價(jià)艾值較大的，應(yīng)單跋列項(xiàng)目反映。本擺項(xiàng)目可以根據(jù)有百關(guān)科目的記錄分俺

46、析填列。扒（5）擺“唉購建固定資產(chǎn)、拜無形資產(chǎn)和其他礙長期資產(chǎn)所支付熬的現(xiàn)金背”懊項(xiàng)目，反映企業(yè)拔購買、建造固定暗資產(chǎn)，取得無形俺資產(chǎn)和其他長期霸資產(chǎn)所支付的現(xiàn)霸金，不包括為購伴建固定資產(chǎn)而發(fā)啊生的借款利息資礙本化的部分，以叭及融資租入固定半資產(chǎn)支付的租賃白費(fèi)，借款利息和霸融資租入固定資佰產(chǎn)支付的租賃費(fèi)跋，在籌資活動產(chǎn)罷生的現(xiàn)金流量中愛反映。本項(xiàng)目可扒以根據(jù)把“笆固定資產(chǎn)?！卑?、板“昂在建工程哎”半、癌“澳無形資產(chǎn)懊”般、白“隘現(xiàn)金唉”艾、瓣“安銀行存款鞍”氨等科目的記錄分礙析填列。哀（6）按“矮投資所支付的現(xiàn)背金阿”伴項(xiàng)目，反映企業(yè)斑進(jìn)行權(quán)益性投資罷和債權(quán)性投資支凹付的現(xiàn)金，包括半企業(yè)取得的

47、除現(xiàn)愛金等價(jià)物以外的伴短期股票投資、澳短期債券投資、盎長期股權(quán)投資、懊長期債權(quán)投資支矮付的現(xiàn)金、以及熬支付的傭金、手班續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用芭。本項(xiàng)目可以根澳據(jù)搬“佰長期股權(quán)投資礙”矮、艾“吧長期債權(quán)投資板”捌、骯“哀短期投資笆”般、哀“半現(xiàn)金辦”辦、礙“凹銀行存款爸”斑等科目的記錄分叭析填列。敗企業(yè)購買股票和般債券時(shí)，實(shí)際支靶付的價(jià)款中包含巴的已宣告也尚未背領(lǐng)取的現(xiàn)金股利氨或已到付息期但挨尚未領(lǐng)取的債券八的利息，應(yīng)在投芭資活動的啊“敗支付的其他與投埃資活動有關(guān)的現(xiàn)案金皚”挨項(xiàng)目反映；收回鞍購買股票和債券案時(shí)支付的已宣告盎但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)白金股利或已到付柏息期但尚未領(lǐng)取胺的債券的利息，傲在投資活動的鞍“

48、疤收到的其他與投佰資活動有關(guān)的現(xiàn)拌金霸”翱項(xiàng)目反映。邦（7）靶“熬支付的其他與投疤資活動有關(guān)的現(xiàn)叭金佰”拌項(xiàng)目，反映企業(yè)稗除了上述各項(xiàng)以敖外，支付的其他奧與投資活動有關(guān)捌的現(xiàn)金流出。其氨他現(xiàn)金流出如價(jià)巴值較大的，應(yīng)單拜列項(xiàng)目反映。本擺項(xiàng)目可以根據(jù)有岸關(guān)科目的記錄分哀析填列。芭籌資活動產(chǎn)生的奧現(xiàn)金流量巴（1）懊“伴吸收投資所收到班的現(xiàn)金隘”頒項(xiàng)目，反映企業(yè)罷收到的投資者投笆入的現(xiàn)金，包括霸以發(fā)行股票、債暗券等方式籌集的背資金實(shí)際收到款礙項(xiàng)凈額（發(fā)行收氨入減去支付的傭巴金等發(fā)行費(fèi)用后昂的凈額）。以發(fā)稗行股票、債券等哀方式籌集資金而阿由企業(yè)直接支付皚的審計(jì)、咨詢等巴費(fèi)用，在拔“隘支付的其他與籌安資活

49、動有關(guān)的現(xiàn)爸金暗“敖項(xiàng)目反映，不從氨本項(xiàng)目內(nèi)減去。拜本項(xiàng)目可以根據(jù)凹“哀實(shí)收資本（或股笆本）熬”敖、搬“鞍現(xiàn)金半”八、笆“罷銀行存款哎”背等科目的記錄分癌析填列。埃（2）背“柏借款所收到的現(xiàn)吧金藹”疤項(xiàng)目，反映企業(yè)癌舉借各種短期。癌長期借款所收到般的現(xiàn)金。本項(xiàng)目斑可以根據(jù)安“稗短期借款唉”拜、熬“澳長期借款昂”頒、伴“罷現(xiàn)金耙”爸、暗“柏銀行存款罷”盎等科目的記錄分癌析填列。奧（3）版“伴收到的其他與籌班資活動有關(guān)的現(xiàn)昂金盎”壩項(xiàng)目，反映企業(yè)半除上述各項(xiàng)目外跋，收到的其他與矮籌資活動有關(guān)的拔現(xiàn)金流入，如接氨受現(xiàn)金捐贈等。藹其他現(xiàn)金流入如奧價(jià)值較大的，應(yīng)絆單列項(xiàng)目反映。敗本項(xiàng)目可以根據(jù)稗有關(guān)科目

50、的記錄哀分析填列。埃（4）礙“骯償還債務(wù)所支付敖的現(xiàn)金奧”澳項(xiàng)目，反映企業(yè)捌以現(xiàn)金償還債務(wù)熬的本金，包括償盎還金融企業(yè)的借佰款本金、償還債絆券本金等。企業(yè)跋償還的借款利息般、債券利息，在皚“盎分配股利、利潤罷或償付利息所支笆付的現(xiàn)金哀”跋項(xiàng)目反映，不包拔括在本項(xiàng)目內(nèi)。案本項(xiàng)目可以根據(jù)班“安短期借款哀”擺、板“拜長期借款盎”胺、背“熬現(xiàn)金霸”般、疤“敗銀行存款爸”稗等科目的記錄分辦析填列。絆（5）吧“熬分配股利、利潤把或償付利息所支艾付的現(xiàn)金板”阿項(xiàng)目，反映企業(yè)昂實(shí)際支付的現(xiàn)金啊股利，支付給其凹他投資單位的利八潤以及支付的借傲款利息、債券利傲息等。本項(xiàng)目可凹以根據(jù)襖“耙應(yīng)付股利耙”稗、扳“皚財(cái)務(wù)

51、費(fèi)用骯”翱、辦“頒長期借款背”捌、把“背現(xiàn)金伴”頒、懊“版銀行存款哀”半等科目的記錄分奧析填列。背（6）鞍“瓣支付的其他與籌拔資活動有關(guān)的現(xiàn)挨金愛”挨項(xiàng)目，反映企業(yè)暗除了上述各項(xiàng)外擺，支付的其他與隘籌資活動有關(guān)的胺現(xiàn)金流出，如捐芭贈現(xiàn)金支出、融邦資租入固定資產(chǎn)壩支付的租賃費(fèi)等敗。其他現(xiàn)金流出襖如價(jià)值較大的，鞍應(yīng)單列項(xiàng)目反映疤。本項(xiàng)目可以根板據(jù)有關(guān)科目的記扮錄分析填列。襖（7）叭“拔匯率變動對現(xiàn)金疤的影響擺”伴項(xiàng)目，反映企業(yè)鞍外幣現(xiàn)金流量及熬境外子公司的現(xiàn)暗金流量折算為人哀民幣時(shí)，所采用擺的現(xiàn)金流量發(fā)生白日的匯率或平均版匯率折算的人民昂幣金額與挨“翱現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)埃物凈增加額邦”熬中外幣現(xiàn)金凈增辦加額按期末匯率氨折算的人民幣金斑額之間的差額。傲補(bǔ)充資料項(xiàng)目的按內(nèi)容及填列氨（1）板“背計(jì)提的資產(chǎn)減值暗準(zhǔn)備版”阿項(xiàng)目，反映企業(yè)哎計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)骯的減值準(zhǔn)備。本柏項(xiàng)目可以根據(jù)鞍“案管理費(fèi)用氨”拌、爸“藹投資收益矮”