企業(yè)內(nèi)部控制-人力資源成本構(gòu)成分析方案

1、人力資源成本襖1敖襖1凹霸1 襖人力資源成本構(gòu)暗成分析方案跋方案名稱(chēng)爸人力資源成本構(gòu)拜成分析方案佰受控狀態(tài)吧編澳 般號(hào)阿執(zhí)行部門(mén)熬監(jiān)督部門(mén)背考證部門(mén)霸一、人力資源成懊本的定義耙所謂企業(yè)人力資拔源成本（以下簡(jiǎn)辦稱(chēng)為辦HR扒成本），是指為扮了獲得日常經(jīng)營(yíng)壩管理所需的人力百資源，并于使用扮過(guò)程中及人員離敗職后所產(chǎn)生的所班有費(fèi)用支出，具柏體包括招聘、錄按用、培訓(xùn)、使用唉、管理、醫(yī)療、吧保健和福利等各盎項(xiàng)費(fèi)用。佰二、人力資源成愛(ài)本的構(gòu)成埃根據(jù)人員從進(jìn)入俺企業(yè)到離開(kāi)企業(yè)柏整個(gè)過(guò)程中所發(fā)按生的人力資源工拌作事項(xiàng)，可將罷HR捌成本分為取得成叭本、開(kāi)發(fā)成本、搬使用成本與離職霸成本四個(gè)方面，俺具體明細(xì)如表襖1-1

2、熬所示。埃表佰1-1 H拌R罷成本一覽表一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2開(kāi)發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本4離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本奧三、人力資源成扮本各級(jí)科目說(shuō)明懊（一）取得成本鞍取得成本是指企版業(yè)在招募和錄取辦員工的過(guò)程中發(fā)岸生的成本，主要挨包括招聘、選擇安、錄用和安置等襖各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生般的費(fèi)用。扒1鞍招聘成本，指吧為吸引和確定企拌業(yè)所需內(nèi)外人力挨資源而發(fā)生的費(fèi)稗用

3、，主要包括招拔聘人員的直接勞柏動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)爸務(wù)費(fèi)用（如招聘傲洽談會(huì)議費(fèi)、差埃旅費(fèi)、代理費(fèi)、把廣告費(fèi)、宣傳材耙料費(fèi)、辦公費(fèi)、頒水電費(fèi)等）和間扮接費(fèi)用（如行政板管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)扮地及設(shè)備使用費(fèi)稗）等。鞍2愛(ài)選擇成本，指邦企業(yè)為選擇合格扮的員工而發(fā)生的擺費(fèi)用，包括在各氨個(gè)選拔環(huán)節(jié)（如白初試、面試、心瓣理測(cè)試、評(píng)論、氨體檢等過(guò)程）中拔發(fā)生的一切與決安定錄取或不錄取靶有關(guān)的費(fèi)用。襖3熬錄用成本，指搬企業(yè)為取得已確翱定聘任員工的合阿法使用權(quán)而發(fā)生版的費(fèi)用，包括錄岸取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)耙補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)板等由錄用引起的翱有關(guān)費(fèi)用。斑4頒安置成本，指百企業(yè)將被錄取的叭員工安排在某一班崗位上的各種行罷政管理費(fèi)用，包頒括

4、錄用部門(mén)為安鞍置人員所損失的凹時(shí)間成本和錄用昂部門(mén)安排人員的板勞務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)哎等。凹（二）開(kāi)發(fā)成本壩開(kāi)發(fā)成本是指為佰提高員工的能力矮、工作效率及綜白合素質(zhì)而發(fā)生的愛(ài)費(fèi)用或付出的代辦價(jià)，主要包括崗巴前培訓(xùn)成本、崗把位培訓(xùn)成本和脫罷產(chǎn)培訓(xùn)成本。叭1拔崗前培訓(xùn)成本版，指企業(yè)對(duì)上崗柏前的新員工在思愛(ài)想政治、規(guī)章制氨度、基本知識(shí)和癌基本技能等方面熬進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生藹的費(fèi)用，具體包版括培訓(xùn)者與受培礙訓(xùn)者的工資、培叭訓(xùn)者與受培訓(xùn)者辦離崗的人工損失扳費(fèi)用、培訓(xùn)管理案費(fèi)、資料費(fèi)用和安培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)頒用等。辦2吧崗位培訓(xùn)成本跋，指企業(yè)為使員盎工達(dá)到崗位要求芭而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)捌所發(fā)生的費(fèi)用，皚包括上崗培訓(xùn)成唉本和崗位再

5、培訓(xùn)敖成本。礙3拌脫產(chǎn)培訓(xùn)成本敖，指企業(yè)根據(jù)生哎產(chǎn)和工作的需要癌，允許員工脫離阿工作崗位接受短傲期（一年內(nèi)）或罷長(zhǎng)期（一年以上按）培訓(xùn)而發(fā)生的矮成本，其目的是氨為企業(yè)培養(yǎng)高層哎次的管理人員或骯專(zhuān)門(mén)的技術(shù)人員霸。壩（三）使用成本哎使用成本是指企盎業(yè)在使用員工的爸過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)熬用，主要包括工白資、獎(jiǎng)金、津貼伴、補(bǔ)貼、社會(huì)保叭險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)矮用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)白用、住房費(fèi)用、捌工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)跋和殘疾人保障金把等。扳1般維持成本，指般企業(yè)保持人力資背源的勞動(dòng)力生產(chǎn)昂和再生產(chǎn)所需要柏的費(fèi)用，主要指版付出員工的勞動(dòng)襖報(bào)酬，包括工資礙、津貼、年終分壩紅等。澳2伴獎(jiǎng)勵(lì)成本，指澳企業(yè)為了激勵(lì)員矮工發(fā)揮更大的作笆用

6、，而對(duì)其超額稗勞動(dòng)或其他特別白貢獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)敗金，包括各種超疤額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)?lì)C勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或按其他表彰支出等伴。按3阿調(diào)劑成本，指隘企業(yè)為了調(diào)劑員班工的工作和生活笆節(jié)奏，使其消除爸疲勞、穩(wěn)定員工耙隊(duì)伍所支出的費(fèi)佰用，包括員工療芭養(yǎng)費(fèi)用、文體活熬動(dòng)費(fèi)用、員工定拌期休假費(fèi)用、節(jié)板假日開(kāi)支費(fèi)用、板改善企業(yè)工作環(huán)板境的費(fèi)用等。安4佰勞動(dòng)事故保障跋成本，指員工因扳工受傷和因工患安職業(yè)病的時(shí)候，爸企業(yè)應(yīng)該給予員稗工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)斑用，包括工傷和骯患職業(yè)病的工資拌、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢挨補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、凹遺屬補(bǔ)貼、缺勤安損失、最終補(bǔ)貼把等。癌5笆健康保障成本半，指企業(yè)承擔(dān)的班因工作以外的原啊因（如疾病、傷笆害、生育等）

7、引案起員工健康欠佳隘不能堅(jiān)持工作而艾需要給予的經(jīng)濟(jì)版補(bǔ)償費(fèi)用，包括疤醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工頒資、產(chǎn)假工資和拌補(bǔ)貼等。安（四）離職成本皚離職成本是指企隘業(yè)在員工離職時(shí)疤可能支付給員工唉的離職津貼、一叭定時(shí)期的生活費(fèi)笆、離職交通費(fèi)等罷費(fèi)用，主要包括澳解聘、辭退費(fèi)用翱及因工作暫停而礙造成的損失等。邦1扳離職補(bǔ)償成本百，指企業(yè)辭退員笆工或員工自動(dòng)辭擺職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)斑補(bǔ)償給員工的費(fèi)唉用，包括至離職霸時(shí)間止應(yīng)付給員鞍工的工資、一次哀性付給員工的離罷職金、必要的離靶職人員安置費(fèi)用八等支出。疤2氨離職前低效成皚本，指員工即將辦離開(kāi)企業(yè)時(shí)造成般的工作或生產(chǎn)低挨效率損失的費(fèi)用伴。俺3唉空職成本，指愛(ài)員工離職后職位拜空缺的

8、損失費(fèi)用案。某職位出現(xiàn)空耙缺后可能會(huì)使某拔項(xiàng)工作或任務(wù)的氨完成受到不良影翱響，從而造成企癌業(yè)的損失。艾編制日期敖審核日期爸批準(zhǔn)日期芭修改標(biāo)記盎修改處數(shù)八修改日期背1瓣邦1氨八2 白人力資源成本預(yù)叭算管理制度笆制度名稱(chēng)昂人力資源成本預(yù)氨算管理制度敖受控狀態(tài)班編礙 擺號(hào)跋執(zhí)行部門(mén)叭監(jiān)督部門(mén)昂考證部門(mén)疤第白1耙章笆 襖總則礙第邦1耙條盎 邦目的艾為合理安排人力敖資源管理活動(dòng)資熬金，規(guī)范人力資扒源管理活動(dòng)的費(fèi)百用使用，在遵循拌企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和版人力資源戰(zhàn)略規(guī)扮劃目標(biāo)的前提下芭，依據(jù)公司預(yù)算哀制度，特制定此襖制度。敗第骯2叭條跋 笆預(yù)算職責(zé)分工拌1案人力資源部是哀人力資源成本（耙以下簡(jiǎn)稱(chēng)拔HR辦成本）預(yù)算

9、的主搬要執(zhí)行部門(mén)及本頒制度的制定部門(mén)拜。挨2埃公司預(yù)算委員愛(ài)會(huì)負(fù)責(zé)審查、核白準(zhǔn)翱HR疤成本預(yù)算，并提俺出修正意見(jiàn)。敗第懊3矮條愛(ài) 捌范圍昂HR懊成本預(yù)算的編制扳、執(zhí)行與調(diào)整均扒須遵循本制度的懊相關(guān)規(guī)定。半第板4愛(ài)條矮 氨工作期間規(guī)定鞍人力資源部應(yīng)于斑每月昂28凹日前編妥下個(gè)月霸的各項(xiàng)背HR礙成本支出預(yù)計(jì)表啊，并于次月稗15拔日前編妥上月份埃實(shí)際與預(yù)計(jì)比較班的費(fèi)用比較表，扒呈總經(jīng)理核閱后氨一式三份，一份斑自存，一份送總熬經(jīng)理辦公室，一藹份送財(cái)務(wù)部。敖第傲5哎條癌 盎制定依據(jù)邦1熬董事會(huì)確定的盎經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃及背人力資源戰(zhàn)略規(guī)板劃。埃2藹歷年人力資源半管理活動(dòng)的實(shí)際傲費(fèi)用情況及本年暗度預(yù)計(jì)的內(nèi)外部吧

10、變化因素。辦第拌2阿章奧 HR案成本預(yù)算的編制懊第跋6懊條敖 HR跋成本所包含的內(nèi)懊容具體如表俺1-4八所示。八表癌1-4 H捌R扳成本構(gòu)成一覽表費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用內(nèi)容構(gòu)成工資成本基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、職務(wù)工資、加班工資、補(bǔ)貼福利與保險(xiǎn)費(fèi)用福利費(fèi)、員工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等招聘招聘廣告費(fèi)、招聘會(huì)會(huì)務(wù)費(fèi)、高校獎(jiǎng)學(xué)金人才測(cè)評(píng)測(cè)評(píng)費(fèi)培訓(xùn)教材費(fèi)、講師勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)調(diào)研專(zhuān)題研究會(huì)議費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)員費(fèi)辭退補(bǔ)償費(fèi)勞動(dòng)糾紛法律咨詢(xún)費(fèi)辦公業(yè)務(wù)辦公用品與設(shè)備費(fèi)殘疾人安置殘疾人就業(yè)保證金薪酬水平市場(chǎng)調(diào)查調(diào)研費(fèi)班第叭7拜條笆 HR搬成本預(yù)算編制流唉程如圖班1-1啊所示。上一年度H

11、R成本預(yù)算結(jié)算比較當(dāng)年HR成本預(yù)算與已發(fā)生費(fèi)用結(jié)算進(jìn)行比較分析HR成本的使用趨勢(shì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析HR成本影響因素的分析預(yù)測(cè)預(yù)測(cè)下一年度公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況編制HR成本各項(xiàng)目預(yù)算，并匯總編寫(xiě)下一年度HR成本預(yù)算報(bào)告開(kāi)始結(jié)束笆圖搬1-1 HR癌成本預(yù)算編制流版程示意圖按第版8骯條瓣 凹人力資源部在制絆定預(yù)算時(shí)，應(yīng)考埃慮各項(xiàng)可能變化唉的因素，留出預(yù)熬備費(fèi)，以備發(fā)生昂預(yù)算外支出。襖第吧9八條拌 襖人力資源部做好懊年度預(yù)算后，編啊制年度預(yù)算書(shū)搬，并于三個(gè)工耙作日內(nèi)上報(bào)預(yù)算板委員會(huì)進(jìn)行核準(zhǔn)斑、審批。拜第氨3哎章艾 HR襖成本預(yù)算的執(zhí)行百與控制懊第哀10癌條吧 HR霸成本預(yù)算的執(zhí)行巴1熬人力資源部在邦收到預(yù)

12、算委員會(huì)岸批復(fù)的年度預(yù)算伴后，應(yīng)按照計(jì)劃傲實(shí)施。唉2敗人力資源部應(yīng)柏建立全面預(yù)算管鞍理簿，按時(shí)填寫(xiě)氨預(yù)算執(zhí)行表啊，按預(yù)算項(xiàng)目詳拜細(xì)記錄預(yù)算額、霸實(shí)際發(fā)生額、差斑異額、累計(jì)預(yù)算八額、累計(jì)實(shí)際發(fā)扒生額和累計(jì)差異芭額。靶第藹11骯條拔 HR邦成本預(yù)算執(zhí)行控襖制澳1敖在預(yù)算管理過(guò)愛(ài)程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)稗的項(xiàng)目由總經(jīng)理班、人力資源部經(jīng)胺理進(jìn)行控制，預(yù)拔算委員會(huì)、財(cái)務(wù)敗部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)邦算外支出由總經(jīng)瓣理和財(cái)務(wù)部經(jīng)理絆直接控制。把2絆下達(dá)的預(yù)算目哎標(biāo)是與業(yè)績(jī)考核懊掛鉤的硬性指標(biāo)般，一般來(lái)說(shuō)不得唉超出預(yù)算。根據(jù)阿預(yù)算執(zhí)行的情況疤對(duì)責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)柏懲。皚3頒費(fèi)用預(yù)算如遇皚特殊情況確需突柏破時(shí)，必須提出澳申請(qǐng)，說(shuō)明原因扮

13、，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理唉及總經(jīng)理的核準(zhǔn)阿后納入預(yù)算外支般出。如支出金額矮超過(guò)預(yù)備費(fèi)，必壩須由預(yù)算委員會(huì)唉審核批準(zhǔn)。拌4柏若拔HR懊成本的預(yù)算有剩啊余，可以跨月轉(zhuǎn)罷入使用，但不能斑跨年度。疤5啊佰預(yù)算執(zhí)行中由于艾市場(chǎng)變化或其他扒特殊原因（如已敗制定的預(yù)算缺乏霸科學(xué)性或欠準(zhǔn)確靶、國(guó)家政策出現(xiàn)板變化等）時(shí)，要背及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行暗修正。盎第八4叭章凹 HR笆成本預(yù)算修正的疤權(quán)限與程序哀第敖12翱條吧 佰預(yù)算的修正權(quán)屬矮于預(yù)算委員會(huì)和斑公司董事會(huì)。皚第扒13埃條鞍 把當(dāng)遇到特殊情況柏需要修正預(yù)算時(shí)艾，人力資源部必?cái)[須提出預(yù)算修暗正分析報(bào)告，耙詳細(xì)說(shuō)明修正原阿因以及針對(duì)今后版發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)拌，提交預(yù)算委員凹會(huì)審核并

14、報(bào)董事叭會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)唉行。疤第礙5澳章礙 HR伴成本預(yù)算笆的考核與激勵(lì)霸第爸14矮條胺 HR敗成本預(yù)算考核對(duì)盎象與作用搬HR胺成本預(yù)算考核主熬要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行百者的考核評(píng)價(jià)。岸預(yù)算考核是發(fā)揮拔預(yù)算約束與激勵(lì)襖作用的必要措施艾，通過(guò)預(yù)算目標(biāo)笆的細(xì)化分解與激斑勵(lì)措施的付諸實(shí)壩施，以達(dá)到引導(dǎo)版公司每一位員工翱向公司戰(zhàn)略目標(biāo)絆方向努力的效果懊。骯第案15盎條扮 HR霸成本預(yù)算考核原熬則伴預(yù)算考核是對(duì)預(yù)安算執(zhí)行效果的一跋個(gè)認(rèn)可過(guò)程，具氨體應(yīng)遵循如下原挨則。敗1把目標(biāo)原則：以靶預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)愛(ài)，按預(yù)算完成情吧況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行伴者的業(yè)績(jī)。邦2扳激勵(lì)原則：預(yù)拜算目標(biāo)是對(duì)預(yù)算拜執(zhí)行者業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)扳的主要依據(jù)，考絆核必須與激勵(lì)制凹度相配合。霸3辦時(shí)效原則：預(yù)白算考核是動(dòng)態(tài)考凹核，每期預(yù)算執(zhí)吧行完畢應(yīng)立即進(jìn)傲行。斑4襖例外原則：對(duì)皚一些阻礙預(yù)算執(zhí)辦行的重大因素，擺如市場(chǎng)的變化、板重大意外災(zāi)害等唉，考核時(shí)應(yīng)作為懊特殊情況處理。阿第板16擺條霸 斑公司要通過(guò)季度敗、