企業(yè)會(huì)計(jì)制度-實(shí)施范圍

1、PAGE PAGE 174瓣跋小企業(yè)會(huì)計(jì)制度俺實(shí)施范圍、時(shí)藹間及新變化唉一、發(fā)文單位及安發(fā)布時(shí)間爸發(fā)文單位：笆財(cái)政部。發(fā)文時(shí)把間：2004年吧5月。 佰二、實(shí)施范圍稗小企業(yè)。伴同時(shí)具備以壩下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的為岸小企業(yè)：安（一）不對(duì)奧外籌集資金。即襖不公開(kāi)發(fā)行股票隘和債券。骯（二）經(jīng)營(yíng)哀規(guī)模較小的企業(yè)氨。即按照原國(guó)家白經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家計(jì)巴委、財(cái)政部、國(guó)阿家統(tǒng)計(jì)局等四部巴門(mén)聯(lián)合發(fā)布的凹關(guān)于印發(fā)中小企跋業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定澳的通知（國(guó)經(jīng)唉貿(mào)中小企20罷03143號(hào)襖）文確定的小型矮企業(yè)。劃分標(biāo)準(zhǔn)隘如下表：扮中小企業(yè)劃扮分標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)職工人數(shù)銷(xiāo)售額資產(chǎn)總額一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn)中型企業(yè)工業(yè)2000人30

2、0人3億3000萬(wàn)4億4000萬(wàn)建筑業(yè)3000人600人3億3000萬(wàn)4億4000萬(wàn)批發(fā)業(yè)200人100人3億3000萬(wàn)零售業(yè)500人100人1.5億1000萬(wàn)交通運(yùn)輸3000人500人3億3000萬(wàn)郵政業(yè)1000人400人3億3000萬(wàn)住宿和餐飲800人400人1.5億3000萬(wàn)哎中型企業(yè)：伴同時(shí)滿足上表三藹項(xiàng)一般標(biāo)準(zhǔn)和三礙項(xiàng)中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)拜的企業(yè)；隘小型企業(yè)：搬同時(shí)滿足上表三班項(xiàng)一般標(biāo)準(zhǔn)，但壩不同時(shí)滿足三項(xiàng)伴中型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的岸企業(yè)。 拌相關(guān)說(shuō)明：唉1.工業(yè)包稗括采礦業(yè)、制造巴業(yè)、電力、燃?xì)獍婕八纳a(chǎn)和供捌應(yīng)業(yè)。其它行業(yè)背如房地產(chǎn)業(yè)、服扒務(wù)業(yè)等的標(biāo)準(zhǔn)另藹行制定（國(guó)家目扒前尚沒(méi)制定）。奧2.職工

3、人叭數(shù)以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制敖度中的年末從業(yè)挨人員數(shù)代替；工唉業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售額疤以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度柏中的年產(chǎn)品銷(xiāo)售案收入代替；建筑八業(yè)企業(yè)的銷(xiāo)售額奧以現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度扳中的年工程結(jié)算愛(ài)收入代替；批發(fā)敖和零售業(yè)以現(xiàn)行吧統(tǒng)計(jì)制度中的年稗銷(xiāo)售額代替；交矮通運(yùn)輸和郵政業(yè)爸，住宿和餐飲業(yè)八企業(yè)的銷(xiāo)售額以叭現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中靶的年?duì)I業(yè)收入代傲替；資產(chǎn)總額以阿現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)制度中耙的資產(chǎn)合計(jì)代替隘。佰三、實(shí)施要求跋1.企業(yè)般從佰2005年1月安1日起矮，結(jié)束舊賬，建哎立新賬。200暗4年度的會(huì)計(jì)報(bào)昂表仍按現(xiàn)行會(huì)計(jì)埃制度編制。拔2.會(huì)計(jì)師白事務(wù)所暗以小企業(yè)般會(huì)計(jì)制度為會(huì)骯計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)小企業(yè)爸進(jìn)行審計(jì)，出具傲審計(jì)報(bào)告。氨四、與企業(yè)會(huì)霸計(jì)制度不同

4、之八處（新變化）澳1.資產(chǎn)減壩值準(zhǔn)備霸考慮到長(zhǎng)期耙資產(chǎn)的可收回金骯額較難確定及計(jì)皚提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值靶準(zhǔn)備過(guò)程中需要哎較多的職業(yè)判斷佰等情況，小企業(yè)懊制度中僅要求對(duì)笆短期投資、存貨啊和應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提鞍減值準(zhǔn)備，不要耙求對(duì)固定資產(chǎn)、版無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期翱資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)安備。癌2.長(zhǎng)期投吧資的核算鞍考慮到小企辦業(yè)投資的情況比胺較少，完全運(yùn)用搬企業(yè)會(huì)計(jì)制度阿中關(guān)于長(zhǎng)期股艾權(quán)投資的核算規(guī)哀定可能存在困難俺，因此，僅要求胺按照簡(jiǎn)化的權(quán)益靶法核算。按3.借款費(fèi)挨用的核算瓣要求小企業(yè)阿在固定資產(chǎn)開(kāi)始搬建造至達(dá)到預(yù)定班可使用狀態(tài)之前耙所發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借絆款費(fèi)用，均可資唉本化計(jì)入固定資頒產(chǎn)成本，而不必佰與資產(chǎn)支出數(shù)相昂掛鉤。

5、阿4.融資租八入固定資產(chǎn)矮由于在計(jì)算挨最低租賃付款額百過(guò)程中涉及的職稗業(yè)判斷及對(duì)未來(lái)叭現(xiàn)金流量折現(xiàn)等矮困難，小企業(yè)制伴度中對(duì)于符合融伴資租賃條件的固澳定資產(chǎn)，以合同艾或協(xié)議約定應(yīng)支罷付的租賃款及使凹固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)暗定可使用狀態(tài)前暗發(fā)生的其他有關(guān)耙必要支出來(lái)確定柏其入賬價(jià)值。礙5.會(huì)計(jì)報(bào)扳表瓣從會(huì)計(jì)報(bào)表唉體系來(lái)看，考慮胺到小企業(yè)信息使拔用者的需求，僅拔要求小企業(yè)提供擺資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表和絆利潤(rùn)表兩張基本藹報(bào)表。阿6.其它案對(duì)于企業(yè)艾會(huì)計(jì)制度中提巴供的一些可供選罷擇的會(huì)計(jì)處理方頒法，結(jié)合小企業(yè)案實(shí)際，選擇了其八中比較符合小企唉業(yè)特點(diǎn)的方法，壩如要求小企業(yè)采般用應(yīng)付稅款法核按算所得稅等。跋小企業(yè)會(huì)計(jì)制柏度

6、啊小企業(yè)會(huì)計(jì)制哎度目錄凹 一、總絆說(shuō)明辦 二、會(huì)頒計(jì)科目名稱(chēng)和編邦號(hào)般 三、會(huì)耙計(jì)科目使用說(shuō)明敗 四、會(huì)癌計(jì)報(bào)表格式拌 五、會(huì)柏計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明挨附錄一：主要會(huì)霸計(jì)事項(xiàng)分錄舉例翱 一、流背動(dòng)資產(chǎn)拔 二、長(zhǎng)般期投資澳 三、固扒定資產(chǎn)傲 四、無(wú)埃形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待拌攤費(fèi)用背 五、流柏動(dòng)負(fù)債啊 六、長(zhǎng)襖期負(fù)債矮 七、所傲有者權(quán)益昂 八、成佰本和費(fèi)用般 九、收拌入澳 十、利隘潤(rùn)和利潤(rùn)分配鞍附錄二：其他相襖關(guān)法規(guī)（略）巴 中華人擺民共和國(guó)會(huì)計(jì)法斑(中華人民共和熬國(guó)主席令第24皚號(hào))愛(ài) 企業(yè)財(cái)阿務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例八(中華人民共和矮國(guó)國(guó)務(wù)院令第2靶87號(hào))疤 國(guó)家經(jīng)絆濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)、礙國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委矮員會(huì)、財(cái)政部、安國(guó)

7、家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于挨印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)傲準(zhǔn)暫行規(guī)定的通艾知(國(guó)經(jīng)貿(mào)中小敖企2003癌143號(hào))哎 國(guó)務(wù)院斑國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管懊理委員會(huì)辦公廳敖關(guān)于在財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)柏工作中執(zhí)行新的氨企業(yè)規(guī)模劃分標(biāo)辦準(zhǔn)的通知(國(guó)資澳廳評(píng)價(jià)函20背03327號(hào)壩)白 財(cái)政部氨、國(guó)家檔案局關(guān)佰于印發(fā)會(huì)計(jì)檔鞍案管理辦法的跋通知(財(cái)會(huì)字跋199832捌號(hào))絆 財(cái)政部愛(ài)關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)胺基礎(chǔ)工作規(guī)范懊的通知(財(cái)會(huì)字凹19961百9號(hào)) 小企業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總說(shuō)明頒 (一)捌 為了規(guī)范小企埃業(yè)的會(huì)計(jì)核算，柏提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)白量，根據(jù)中華岸人民共和國(guó)會(huì)計(jì)盎法、企業(yè)財(cái)背務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例挨及其他有關(guān)法扮律和法規(guī)，制定俺本制度。柏 (二)愛(ài) 本制度適用于哎在中華

8、人民共和安國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不阿對(duì)外籌集資金、捌經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的岸企業(yè)。本制度中八所稱(chēng)“不對(duì)外籌班集資金、經(jīng)營(yíng)規(guī)奧模較小的企業(yè)”笆，是指不公開(kāi)發(fā)般行股票或債券，罷符合原國(guó)家經(jīng)濟(jì)半貿(mào)易委員會(huì)、原稗國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委吧員會(huì)、財(cái)政部、柏國(guó)家統(tǒng)計(jì)局20辦03年制定的敗中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫柏行規(guī)定(國(guó)經(jīng)俺貿(mào)中小企20頒03143號(hào)吧)中界定的小企般業(yè)，不包括以個(gè)伴人獨(dú)資及合伙形癌式設(shè)立的小企業(yè)疤。擺 (三)藹 符合本制度規(guī)懊定的小企業(yè)可以敖按照本制度進(jìn)行皚核算，也可以選礙擇執(zhí)行企業(yè)會(huì)埃計(jì)制度。挨 1.按暗照本制度進(jìn)行核熬算的小企業(yè)，不八能在執(zhí)行本制度啊的同時(shí)，選擇執(zhí)傲行企業(yè)會(huì)計(jì)制跋度的有關(guān)規(guī)定氨；選擇執(zhí)行企叭業(yè)會(huì)計(jì)制度的

9、鞍小企業(yè)，不能在頒執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)案制度的同時(shí)，壩選擇執(zhí)行本制度壩的有關(guān)規(guī)定。哀 2.集哀團(tuán)公司內(nèi)部母子跋公司分屬不同規(guī)半模的情況下，為安統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策及岸合并報(bào)表等目的愛(ài)，集團(tuán)內(nèi)小企業(yè)懊應(yīng)執(zhí)行企業(yè)會(huì)爸計(jì)制度。阿 3.按骯照本制度進(jìn)行核挨算的小企業(yè)，如襖果需要公開(kāi)發(fā)行暗股票或債券等，跋應(yīng)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企霸業(yè)會(huì)計(jì)制度；八如果因經(jīng)營(yíng)規(guī)模氨的變化導(dǎo)致連續(xù)艾三年不符合小企凹業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)轉(zhuǎn)稗為執(zhí)行企業(yè)會(huì)柏計(jì)制度。拌 (四)爸 小企業(yè)可以根爸據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法律啊、法規(guī)和本制度哎的規(guī)定，在不違爸反本制度規(guī)定的盎前提下，結(jié)合本骯企業(yè)的實(shí)際情況俺，制定適合于本罷企業(yè)的具體會(huì)計(jì)八核算辦法。頒 (五)唉 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根靶據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的

10、需巴要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)疤，或者在有關(guān)機(jī)艾構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人愛(ài)員并指定會(huì)計(jì)主安管人員；不具備皚設(shè)置條件的，應(yīng)瓣當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)擺立從事會(huì)計(jì)代理凹記賬業(yè)務(wù)的中介霸機(jī)構(gòu)代理記賬。佰 (六)安 小企業(yè)填制會(huì)絆計(jì)憑證、登記會(huì)胺計(jì)賬簿、管理會(huì)奧計(jì)檔案等，應(yīng)按敗照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工哎作規(guī)范和會(huì)背計(jì)檔案管理辦法凹的規(guī)定執(zhí)行。阿 (七)哀 小企業(yè)的會(huì)計(jì)阿核算應(yīng)當(dāng)以持續(xù)拌、正常的生產(chǎn)經(jīng)靶營(yíng)活動(dòng)為前提。拌會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃埃分會(huì)計(jì)期間，分叭期結(jié)算賬目，會(huì)扮計(jì)期末編制財(cái)務(wù)罷會(huì)計(jì)報(bào)告。挨 本制度叭所稱(chēng)的會(huì)計(jì)期間擺分為年度和月度班，年度和月度均頒按公歷起訖日期扒確定。會(huì)計(jì)期末懊，是指月末和年癌末。跋 (八)案 小企業(yè)的會(huì)計(jì)耙核算以人民幣為盎記

11、賬本位幣。業(yè)絆務(wù)收支以人民幣熬以外的貨幣為主跋的小企業(yè)，可以半選定其中一種貨芭幣作為記賬本位敗幣，但編報(bào)的財(cái)扮務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)俺折算為人民幣。板 小企業(yè)奧發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)絆，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外拔幣金額折合為記捌賬本位幣金額記笆賬。除另有規(guī)定俺外，所有與外幣巴業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶骯，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)哎發(fā)生時(shí)的匯率或奧業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期般初的匯率折合。白期末，小企業(yè)的伴各種外幣賬戶的白外幣余額應(yīng)當(dāng)按柏照期末匯率折合襖為記賬本位幣。瓣 (九)埃 小企業(yè)的會(huì)計(jì)按記賬采用借貸記矮賬法。罷 (十)伴 小企業(yè)會(huì)計(jì)記半錄的文字應(yīng)當(dāng)使氨用中文。在民族邦自治地方，會(huì)計(jì)昂記錄可以同時(shí)使佰用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊话捶N民族文字。扒 (十一擺) 小企業(yè)在

12、會(huì)岸計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)岸遵循以下基本原半則：骯 1.小絆企業(yè)的會(huì)計(jì)核算愛(ài)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生拔的交易或事項(xiàng)為佰依據(jù)，如實(shí)反映襖其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)把營(yíng)成果。熬 2.小邦企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交安易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)霸實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核罷算，而不應(yīng)僅以擺法律形式作為會(huì)懊計(jì)核算的依據(jù)。翱 3.小氨企業(yè)提供的會(huì)計(jì)皚信息應(yīng)當(dāng)能夠滿辦足會(huì)計(jì)信息使用把者的需要。絆 4.小案企業(yè)的會(huì)計(jì)核算敖方法前后各期應(yīng)襖當(dāng)保持一致，不吧得隨意變更。如扮有必要變更，應(yīng)扒將變更的內(nèi)容和瓣理由、變更的累熬積影響數(shù)，或累辦積影響數(shù)不能合礙理確定的理由等罷，在會(huì)計(jì)報(bào)表附岸注中予以說(shuō)明。辦 5.小案企業(yè)的會(huì)計(jì)核算爸應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的拔會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)辦行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)背當(dāng)口徑

13、一致、相班互可比。哀 6.小吧企業(yè)的會(huì)計(jì)核算扒應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，擺不得提前或延后胺。柏 7.小案企業(yè)的會(huì)計(jì)核算拔和編制的財(cái)務(wù)會(huì)俺計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰敗明了，便于理解罷和運(yùn)用。白 8.小敖企業(yè)的會(huì)計(jì)核算敖應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生埃制為基礎(chǔ)。凡在班當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的唉收入和已經(jīng)發(fā)生白或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)壩用，不論款項(xiàng)是熬否收付，都應(yīng)作懊為當(dāng)期的收入和芭費(fèi)用；凡是不屬扳于當(dāng)期的收入和澳費(fèi)用，即使款項(xiàng)扮已在當(dāng)期收付，哎也不應(yīng)作為當(dāng)期般的收入和費(fèi)用。暗 9.小隘企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)柏核算時(shí)，收入與版其成本、費(fèi)用應(yīng)壩當(dāng)相互配比，同愛(ài)一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的疤各項(xiàng)收入與其相癌關(guān)的成本、費(fèi)用按，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)班期間內(nèi)確認(rèn)。期胺末，小企業(yè)的各挨種外幣賬戶的外

14、傲幣余額應(yīng)當(dāng)按照背期末匯率折合為奧記賬本位幣。吧 (九)柏 小企業(yè)的會(huì)計(jì)氨記賬采用借貸記昂賬法。霸 (十)案 小企業(yè)會(huì)計(jì)記矮錄的文字應(yīng)當(dāng)使叭用中文。在民族礙自治地方，會(huì)計(jì)凹記錄可以同時(shí)使唉用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊话撤N民族文字。艾 (十一澳) 小企業(yè)在會(huì)伴計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)氨遵循以下基本原岸則：奧 1.小按企業(yè)的會(huì)計(jì)核算礙應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生按的交易或事項(xiàng)為盎依據(jù)，如實(shí)反映絆其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)擺營(yíng)成果。巴 2.小搬企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交罷易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)拌實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核斑算，而不應(yīng)僅以搬法律形式作為會(huì)挨計(jì)核算的依據(jù)。跋 3.小佰企業(yè)提供的會(huì)計(jì)懊信息應(yīng)當(dāng)能夠滿芭足會(huì)計(jì)信息使用爸者的需要。耙 4.小扮企業(yè)的會(huì)計(jì)核算絆方法前后各期應(yīng)艾

15、當(dāng)保持一致，不邦得隨意變更。如伴有必要變更，應(yīng)拌將變更的內(nèi)容和扳理由、變更的累唉積影響數(shù)，或累耙積影響數(shù)不能合藹理確定的理由等般，在會(huì)計(jì)報(bào)表附盎注中予以說(shuō)明。礙 5.小阿企業(yè)的會(huì)計(jì)核算般應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的擺會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)艾行，會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)扒當(dāng)口徑一致、相擺互可比。胺 6.小奧企業(yè)的會(huì)計(jì)核算捌應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，胺不得提前或延后絆。鞍 7.小耙企業(yè)的會(huì)計(jì)核算巴和編制的財(cái)務(wù)會(huì)白計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰叭明了，便于理解澳和運(yùn)用。岸 8.小扮企業(yè)的會(huì)計(jì)核算般應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生扮制為基礎(chǔ)。凡在懊當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的昂收入和已經(jīng)發(fā)生暗或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)傲用，不論款項(xiàng)是暗否收付，都應(yīng)作凹為當(dāng)期的收入和靶費(fèi)用；凡是不屬骯于當(dāng)期的收入和癌費(fèi)用，即

16、使款項(xiàng)盎已在當(dāng)期收付，芭也不應(yīng)作為當(dāng)期般的收入和費(fèi)用。熬 9.小哎企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)耙核算時(shí)，收入與跋其成本、費(fèi)用應(yīng)奧當(dāng)相互配比，同把一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的半各項(xiàng)收入與其相傲關(guān)的成本、費(fèi)用昂，應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)瓣期間內(nèi)確認(rèn)。疤 10.隘小企業(yè)的各項(xiàng)資把產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)案按照實(shí)際成本計(jì)奧量。其后，各項(xiàng)矮資產(chǎn)賬面價(jià)值的半調(diào)整，應(yīng)按照本凹制度的規(guī)定執(zhí)行敖。除法律、法規(guī)安和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)盎制度另有規(guī)定外耙，企業(yè)不得自行盎調(diào)整其賬面價(jià)值柏。跋 11.白小企業(yè)的會(huì)計(jì)核艾算應(yīng)當(dāng)合理劃分敖收益性支出與資巴本性支出的界限愛(ài)。凡支出的效益翱?jī)H及于本年度(拔或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期拔)的，應(yīng)當(dāng)作為般收益性支出；凡壩支出的效益及于拌幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(靶

17、或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期跋)的，應(yīng)當(dāng)作為翱資本性支出。半 12.哎小企業(yè)在進(jìn)行會(huì)百計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)版遵循謹(jǐn)慎性原則奧。百 13.半小企業(yè)的會(huì)計(jì)核皚算應(yīng)當(dāng)遵循重要絆性原則，在會(huì)計(jì)埃核算過(guò)程中對(duì)交唉易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)壩別其重要性程度啊，采用不同的核扮算方法。板 (十二矮) 小企業(yè)如發(fā)昂生非貨幣性交易邦，應(yīng)按以下原則捌處理：安 1.以背換出資產(chǎn)的賬面爸價(jià)值，加上應(yīng)支搬付的相關(guān)稅費(fèi)，埃作為換入資產(chǎn)的疤入賬價(jià)值。稗 2.非澳貨幣性交易中如辦果發(fā)生補(bǔ)價(jià)，應(yīng)矮區(qū)別不同情況處斑理：巴 (1)拔 支付補(bǔ)價(jià)的小疤企業(yè)，應(yīng)以換出百資產(chǎn)的賬面價(jià)值敖加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支霸付的相關(guān)稅費(fèi)，氨作為換入資產(chǎn)的頒入賬價(jià)值。哎 (2)敗 收到補(bǔ)價(jià)的小艾

18、企業(yè)，應(yīng)按以下般公式確定換入資擺產(chǎn)的入賬價(jià)值和鞍應(yīng)確認(rèn)的損益：靶換入資產(chǎn)入賬價(jià)巴值=換出資產(chǎn)賬矮面價(jià)值-(補(bǔ)價(jià)胺換出資產(chǎn)公允俺價(jià)值)x換出資按產(chǎn)賬面價(jià)值-(隘補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)伴公允價(jià)值)應(yīng)頒交的稅金及教育壩費(fèi)附加+應(yīng)支付佰的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)確罷認(rèn)的損益=補(bǔ)價(jià)板1-(換出笆資產(chǎn)賬面價(jià)值+半應(yīng)交的稅金及教熬育費(fèi)附加)換罷出資產(chǎn)公允價(jià)值按哀 3.在愛(ài)非貨幣性交易中鞍，如果同時(shí)換入版多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按拜換入各項(xiàng)資產(chǎn)的襖公允價(jià)值占換入瓣資產(chǎn)公允價(jià)值總啊額的比例，對(duì)換跋出資產(chǎn)的賬面價(jià)懊值總額和應(yīng)支付敗的相關(guān)稅費(fèi)等進(jìn)愛(ài)行分配，以確定案各項(xiàng)換入資產(chǎn)的隘入賬價(jià)值。艾 (十三捌) 小企業(yè)如發(fā)昂生債務(wù)重組事項(xiàng)班，應(yīng)按以下規(guī)定胺處

19、理：拌 1.以皚低于債務(wù)賬面價(jià)百值的現(xiàn)金清償某頒項(xiàng)債務(wù)的，債務(wù)凹人應(yīng)將重組債務(wù)癌的賬面價(jià)值與支班付的現(xiàn)金之間的吧差額，確認(rèn)為資瓣本公積；債權(quán)人耙應(yīng)將重組債權(quán)的八賬面價(jià)值與收到暗的現(xiàn)金之間的差挨額，確認(rèn)為當(dāng)期胺損失。拔 2.以扮非現(xiàn)金資產(chǎn)清償斑債務(wù)的，債務(wù)人伴應(yīng)將重組債務(wù)的搬賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓疤的非現(xiàn)金資產(chǎn)賬拜面價(jià)值和相關(guān)稅伴費(fèi)之和的差額，啊確認(rèn)為資本公積捌或當(dāng)期損失；債背權(quán)人應(yīng)將重組債敖權(quán)的賬面價(jià)值作襖為受讓的非現(xiàn)金翱資產(chǎn)的入賬價(jià)值骯。如果債務(wù)人以扒多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)辦清償債務(wù)的，債哀權(quán)人應(yīng)按取得的凹各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)捌的公允價(jià)值占非稗現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)邦值總額的比例，頒對(duì)重組應(yīng)收債權(quán)挨的賬面價(jià)值和應(yīng)骯支付的

20、相關(guān)稅費(fèi)伴之和進(jìn)行分配，柏按分配后的價(jià)值俺作為各項(xiàng)非現(xiàn)金拜資產(chǎn)的入賬價(jià)值昂。哎 3.以懊債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的癌，債務(wù)人應(yīng)將重愛(ài)組債務(wù)的賬面價(jià)傲值與債權(quán)人因放癌棄債權(quán)而事有的哎股權(quán)的賬面價(jià)值昂之間的差額確認(rèn)頒為資本公職；債案權(quán)人應(yīng)將重組債稗權(quán)的賬面價(jià)值作挨為受讓的股權(quán)的八入賬價(jià)值。巴 4.以頒修改其他債務(wù)條胺件進(jìn)行債務(wù)重組哎的，應(yīng)分別情況捌處理：辦 (1)暗 作為債務(wù)人，翱如果重組債務(wù)的皚賬面價(jià)值大于將礙來(lái)應(yīng)付金額，應(yīng)芭將重組債務(wù)的賬般面價(jià)值減記至將骯來(lái)應(yīng)付金額，減懊記的金額確認(rèn)為皚資本公積；如果敖重組債務(wù)的賬面芭價(jià)值等于或小于辦將來(lái)應(yīng)付金額，斑則不作賬務(wù)處理昂。懊 (2)辦 作為債權(quán)人，埃如果重組債

21、權(quán)的扮賬面價(jià)值大于將鞍來(lái)應(yīng)收金額，應(yīng)背將重組債權(quán)的賬胺面價(jià)值減記至將暗來(lái)應(yīng)收金額，減礙記的金額確認(rèn)為癌當(dāng)期損失；如果稗重組債權(quán)的賬面巴余額等于或小于懊將來(lái)應(yīng)收金額，俺則不作賬務(wù)處理襖。捌 (十四八) 本制度中所頒稱(chēng)的賬面余額，白是指某科目的賬白面實(shí)際余額，不哀扣除作為該科目耙的備抵項(xiàng)目(如皚壞賬準(zhǔn)備等)；捌賬面價(jià)值，是指敖某科目的賬面余絆額減去相關(guān)的備岸抵項(xiàng)目后的金額百。般 (十五稗) 小企業(yè)應(yīng)按骯本制度的規(guī)定，辦設(shè)置和使用會(huì)計(jì)靶科目：澳 1.在唉不影響對(duì)外提供百統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)耙告的前提下，可俺以根據(jù)實(shí)際情況霸自行增設(shè)或減少扒某些會(huì)計(jì)科目。敖 2.明襖細(xì)科目的設(shè)置，鞍除本制度已有規(guī)礙定外，在不

22、違反芭本制度統(tǒng)一要求爸的前提下，可以八根據(jù)需要自行確礙定。瓣 3.本版制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)佰計(jì)科目的編號(hào)，礙以便于編制會(huì)計(jì)稗憑證，登記賬簿頒，查閱賬目，實(shí)斑行會(huì)計(jì)電算化。阿企業(yè)不應(yīng)隨意打矮亂重編。某些會(huì)版計(jì)科目之間留有敗空號(hào)，供增設(shè)會(huì)襖計(jì)科目之用。哎 (十六拜) 小企業(yè)年度隘財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，唉除應(yīng)當(dāng)包括本制般度規(guī)定的基本會(huì)哀計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)隘提供會(huì)計(jì)報(bào)表附芭注的內(nèi)容。本制扒度中規(guī)定的基本笆會(huì)計(jì)報(bào)表是指資耙產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)半表。企業(yè)也可以巴根據(jù)需要編制現(xiàn)昂金流量表。小企伴業(yè)應(yīng)按照本制度扮規(guī)定，對(duì)外提供疤真實(shí)、完整的財(cái)哀務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企氨業(yè)不得違反規(guī)定骯，隨意改變財(cái)務(wù)疤會(huì)計(jì)報(bào)告的編制哎基礎(chǔ)、編制依據(jù)傲、編制原則

23、和方白法，不得隨意改昂變本制度規(guī)定的罷財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有白關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口拔徑。捌 (十七版) 執(zhí)行本制度艾的小企業(yè)，轉(zhuǎn)為扳執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)版制度時(shí)，應(yīng)按哀會(huì)計(jì)政策及其變板更的相關(guān)規(guī)定進(jìn)耙行處理。 凹二、會(huì)計(jì)科目名板稱(chēng)和編號(hào)艾順序號(hào) 敗編號(hào) 名稗稱(chēng)哎 (一)頒 資產(chǎn)類(lèi)盎1 10罷01 現(xiàn)鞍金捌2 10癌02 銀俺行存款笆3 10扳09 其胺他貨幣資金翱 100芭901 襖 外埠存安款吧 100按902 搬 銀行本靶票存款懊 100伴903 背 銀行匯霸票存款敗 100百904 氨 信用卡藹存款跋 100白905 頒 信用證挨保證金存款把 100盎906 稗 存出投頒資款隘4 11扮01 短矮期投資霸 1

24、10半101 佰 股票埃 110凹102 跋 債券懊 110罷103 巴 基金板 110扒110 爸 其他岸5 11癌02 短哎期投資跌價(jià)準(zhǔn)備瓣6 11艾11 應(yīng)皚收票據(jù)芭7 11唉21 應(yīng)把收股息唉8 11扒31 應(yīng)把收賬款按9 11跋33 其耙他應(yīng)收款唉10 1懊141 爸壞賬準(zhǔn)備百11 1暗201 頒在途物資巴12 1吧211 壩材料拔13 1傲231 背低值易耗品八14 1巴243 襖庫(kù)存商品疤15 1唉244 胺商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)扒16 1壩251 邦委托加工物資隘17 1爸261 拔委托代銷(xiāo)商品搬18 1吧281 爸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備澳19 1矮301 擺待攤費(fèi)用敗20 1絆401 跋長(zhǎng)期股權(quán)

25、投資熬 140安101 版 股票投斑資奧 140礙102 安 其他股搬權(quán)投資皚21 1柏402 跋長(zhǎng)期債權(quán)投資吧 140氨201 凹 債券投佰資吧 140傲202 盎 其他債伴權(quán)投資敗22 1辦501 壩固定資產(chǎn)版23 1拜502 皚累計(jì)折舊扮24 1敗601 隘工程物資癌25 1翱603 伴在建工程把 160扳301 澳 建筑工傲程暗 160拌302 昂 安裝工爸程拌 160安303 搬 技術(shù)改盎造工程盎 160澳304 拔 其他支版出班26 1骯701 案固定資產(chǎn)清理唉27 1埃801 斑無(wú)形資產(chǎn)挨28 1斑901 昂長(zhǎng)期待攤費(fèi)用澳 (二)斑 負(fù)債類(lèi)捌29 2壩101 扒短期借款氨30 2

26、叭111 暗應(yīng)付票據(jù)案31 2白121 跋應(yīng)付賬款扳32 2靶151 吧應(yīng)付工資礙33 2奧153 跋應(yīng)付福利費(fèi)佰34 2搬161 隘應(yīng)付利潤(rùn)隘35 2安171 頒應(yīng)交稅金澳 217般101 懊應(yīng)交增值稅哀 217跋10101 癌 進(jìn)跋項(xiàng)稅額拔 217埃10102 藹 已凹交稅金把 217傲10103 板 減扮免稅款胺 217白10104 百 出疤口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品板應(yīng)納稅額白 217搬10105 艾 轉(zhuǎn)扮出未交增值稅板 217熬10106 氨 銷(xiāo)捌項(xiàng)稅額隘 217哎10107 吧 出扮口退稅斑 217哎10108 岸 進(jìn)巴項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出把 217襖10109 爸 轉(zhuǎn)阿出多交增值稅隘 217凹102

27、吧未交增值稅半 217埃103 扒應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅疤 217阿104 擺應(yīng)交消費(fèi)稅阿 217暗105 骯應(yīng)交資源稅案 217瓣106 礙應(yīng)交所得稅敗 217埃107 胺應(yīng)交土地增值稅氨 217安108 扮應(yīng)交城市維護(hù)建藹設(shè)稅邦 217把109 澳應(yīng)交房產(chǎn)稅靶 217昂110 翱應(yīng)交土地使用稅頒 217扳111 敖應(yīng)交車(chē)船使用稅哀 217昂112 版應(yīng)交個(gè)人所得稅絆36 2疤176 拜其他應(yīng)交款笆37 2罷181 盎其他應(yīng)付款昂38 2凹191 扒預(yù)提費(fèi)用挨39 2按201 拔待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值敗 220拜101 邦 接受捐壩贈(zèng)貨幣性資產(chǎn)價(jià)埃值骯 220翱102 叭 接受捐巴贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)暗價(jià)值叭40 2巴

28、301 扮長(zhǎng)期借款矮41 2把321 霸長(zhǎng)期應(yīng)付款芭 (三)百 所有者權(quán)益類(lèi)霸 唉42 3柏101 翱實(shí)收資本骯43 3佰111 礙資本公積傲 311跋101 皚 資本溢柏價(jià)半 311敖102 板 接受捐版贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)板備跋 311耙106 白 外幣資凹本折算差額搬 311昂107 跋 其他資唉本公積霸44 3芭121 白盈余公積伴 312啊101 扳 法定盈襖余公積癌 312把102 柏 任意盈敖余公積捌 312辦103 盎 法定公頒益金哎45 3澳131 俺本年利潤(rùn)皚46 3絆141 礙利潤(rùn)分配鞍 314阿101 懊 其他轉(zhuǎn)吧入吧 314瓣102 案 提取法巴定盈余公積唉 314版103

29、 霸 提取法唉定公益金皚 314柏109 翱 提取任扮意盈余公積爸 314皚110 板 應(yīng)付利伴潤(rùn)敗 314暗111 愛(ài) 轉(zhuǎn)作資挨本的利潤(rùn)安 314襖115 靶 未分配叭利潤(rùn)矮 (四)翱 成本類(lèi)凹47 4奧101 啊生產(chǎn)成本壩 410埃101 愛(ài) 基本生百產(chǎn)成本背 410百102 暗 輔助生鞍產(chǎn)成本絆48 4耙105 頒制造費(fèi)用斑 (五)俺 損益類(lèi)稗49 5拔101 澳主營(yíng)業(yè)務(wù)收入隘50 5八102 矮其他業(yè)務(wù)收入挨51 5案201 唉投資收益暗52 5愛(ài)301 凹營(yíng)業(yè)外收入扮53 5絆401 白主營(yíng)業(yè)務(wù)成本壩54 5瓣402 藹主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及柏附加愛(ài)55 5擺405 澳其他業(yè)務(wù)支出澳56 5

30、罷501 氨營(yíng)業(yè)費(fèi)用翱57 5靶502 百管理費(fèi)用疤58 5鞍503 白財(cái)務(wù)費(fèi)用百59 5笆601 案營(yíng)業(yè)外支出澳60 5扳701 艾所得稅 附注挨 小企業(yè)敖可以根據(jù)實(shí)際需搬要，對(duì)上述科目跋作必要的增減或暗合并：搬 1.采案用計(jì)劃成本進(jìn)行叭材料日常核算的熬小企業(yè)，可以增板設(shè)“物資采購(gòu)”扳和“材料成本差罷異”科目。唉 2.預(yù)斑收款項(xiàng)和預(yù)付款昂項(xiàng)較多的小企業(yè)白，可設(shè)置“預(yù)收擺賬款”和“預(yù)付胺賬款”科目。扳 3.低爸值易耗品較少的癌小企業(yè)，可以將熬其并入“材料”岸科目。班 4.小頒企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)把周轉(zhuǎn)使用的備用白金，可以增設(shè)“跋備用金”科目。板 5.小暗企業(yè)接受其他單唉位委托代銷(xiāo)商品搬，可以增設(shè)“受

31、邦托代銷(xiāo)商品”、佰“代銷(xiāo)商品款”板科目。骯 6.小氨企業(yè)根據(jù)自身的哀規(guī)模和管理等要班求，可以將“生熬產(chǎn)成本”、“制叭造費(fèi)用”科目合爸并為“生產(chǎn)費(fèi)用哀”科目，并設(shè)置搬相關(guān)的明細(xì)科目凹。擺 7.對(duì)邦外提供勞務(wù)較多頒的小企業(yè)，可以芭增設(shè)“勞務(wù)成本傲”科目核算所提拔供勞務(wù)的成本。板三、會(huì)計(jì)科目使霸用說(shuō)明盎(一) 資產(chǎn)類(lèi)芭科目1001現(xiàn)金俺 一、本拜科目核算小企業(yè)拔的庫(kù)存現(xiàn)金。捌 二、小笆企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按耙照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金背管理的規(guī)定收支埃現(xiàn)金，并按照本搬制度規(guī)定核算各懊項(xiàng)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)爸。板 三、現(xiàn)阿金收支的賬務(wù)處佰理：翱 (一)氨 從銀行提取現(xiàn)藹金，根據(jù)支票存岸根記載的提取金耙額，借記本科目靶，貸記“銀行

32、存案款”科目；將現(xiàn)背金存入銀行，根拜據(jù)銀行退回給收翱款單位的收款憑柏證聯(lián)，借記“銀叭行存款”科目，凹貸記本科目。扳 (二)扳 因支付職工出爸差費(fèi)用等原因所澳需的現(xiàn)金，按支搬出憑證所記載的盎金額，借記“其白他應(yīng)收款”等科按目，貸記本科目傲；收到出差人員拔交回的差旅費(fèi)剩拔余款并結(jié)算時(shí)，案按實(shí)際收回的現(xiàn)伴金，借記本科目把，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金半額，借記“管理盎費(fèi)用”等科目，啊按實(shí)際借出的現(xiàn)扮金，貸記“其他半應(yīng)收款”科目。皚 (三)暗 因其他原因收埃到現(xiàn)金，借記本捌科目，貸記有關(guān)叭科目；支出現(xiàn)金跋，借記有關(guān)科目翱，貸記本科目。艾 四、小案企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“伴現(xiàn)金日記賬”，拜由出納人員根據(jù)拔收付款憑證，按皚照業(yè)務(wù)發(fā)

33、生順序矮逐筆登記。每日笆終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算隘當(dāng)日的現(xiàn)金收入耙合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支癌出合計(jì)數(shù)和賬面哀余額，并將賬面懊余額與實(shí)際庫(kù)存俺數(shù)核對(duì)，做到賬巴款相符。有外幣絆現(xiàn)金的小企業(yè)，矮應(yīng)當(dāng)分別人民幣絆和各種外幣設(shè)置挨“現(xiàn)金日記賬”芭進(jìn)行明細(xì)核算。阿 五、每案日終了結(jié)算現(xiàn)金柏收支、財(cái)產(chǎn)清查案等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短扒缺或溢余，應(yīng)當(dāng)扳計(jì)入當(dāng)期損益：柏如為現(xiàn)金短缺，暗屬于應(yīng)由責(zé)任人按賠償?shù)牟糠?，借啊記“其他?yīng)收款頒”或“現(xiàn)金”等把科目，按實(shí)際短懊缺的金額扣除應(yīng)昂由責(zé)任人賠償?shù)陌娌糠趾蟮慕痤~，礙借記“管理費(fèi)用頒”科目，貸記本哀科目；如為現(xiàn)金邦溢余，應(yīng)按實(shí)際傲溢余的金額，借懊記本科目，屬于斑應(yīng)支付給有關(guān)人搬員或單位的，貸胺記“其

34、他應(yīng)付款懊”科目，現(xiàn)金溢半余金額超過(guò)應(yīng)付艾給有關(guān)單位或人扒員的部分，貸記霸“營(yíng)業(yè)外收入”哀科目。阿 六、本癌科目期末借方余擺額，反映小企業(yè)疤實(shí)際持有的庫(kù)存佰現(xiàn)金。巴1002銀行存班款暗 一、本安科目核算小企業(yè)邦存入銀行的各種爸存款。企業(yè)如有癌存入其他金融機(jī)壩構(gòu)的存款，也在柏本科目核算。小霸企業(yè)的外埠存款霸、銀行本票存款?yuàn)W、銀行匯票存款岸等在“其他貨幣笆資金”科目核算鞍，不在本科目核搬算。昂 二、小稗企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按襖照國(guó)家有關(guān)支付扳結(jié)算辦法，辦理艾銀行存款收支業(yè)懊務(wù)的結(jié)算，并按骯照本制度規(guī)定進(jìn)盎行核算。般 三、小邦企業(yè)將款項(xiàng)存入按銀行或其他金融頒機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本柏科目，貸記“現(xiàn)稗金”等有關(guān)科目吧；

35、提取和支出存跋款時(shí)，借記“現(xiàn)矮金”等有關(guān)科目澳，貸記本科目。皚 四、銀按行存款的收款憑叭證和付款憑證的昂填制日期和依據(jù)凹：白 (一)翱 采用銀行匯票佰方式。收款單位叭應(yīng)當(dāng)將匯票、解稗訖通知和進(jìn)賬單傲送交銀行，根據(jù)隘銀行退回的進(jìn)賬絆單和有關(guān)的原始案憑證編制收款憑按證；付款單位應(yīng)襖在收到銀行簽發(fā)敗的銀行匯票后，哀根據(jù)“銀行匯票擺申請(qǐng)書(shū)(存根聯(lián)耙)”，編制付款翱憑證。如有多余鞍款項(xiàng)或因匯票超啊過(guò)付款期等原因把而退款時(shí)，應(yīng)根靶據(jù)銀行的多余款跋收賬通知編制收拔款憑證。半 (二)板 采用商業(yè)匯票拌方式。唉 1.采矮用商業(yè)承兌匯票拜方式。收款單位斑將要到期的商業(yè)安承兌匯票連同填疤制的郵劃或電劃板委托收款憑證

36、，氨一并送交銀行辦哀理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀敗行蓋章退回的收扮賬通知，據(jù)以編耙制收款憑證；付般款單位在收到銀矮行的付款通知時(shí)翱，據(jù)以編制付款般憑證。啊 2.采隘用銀行承兌匯票皚方式。收款單位稗將要到期的銀行暗承兌匯票連同填搬制的郵劃或電劃愛(ài)委托收款憑證，罷一并送交銀行辦擺理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀白行的收賬通知，扮據(jù)以編制收款憑柏證；付款單位在叭收到銀行的付款啊通知時(shí)，據(jù)以編八制付款憑證。收瓣款單位將未到期霸的商業(yè)匯票向銀阿行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，辦應(yīng)按規(guī)定填，必靶制貼現(xiàn)憑證，連案同匯票一并送交阿銀行，根據(jù)銀行懊的收賬通知，據(jù)板以編制收款憑證吧。骯 (三)靶 采用銀行本票藹方式。收款單位叭按規(guī)定受理銀行板本票后，應(yīng)將本絆票連

37、同進(jìn)賬單送叭交銀行辦理轉(zhuǎn)賬跋，根據(jù)銀行蓋章敗退回給收款單位敖的收款憑證聯(lián)和白有關(guān)原始憑證編隘制收款憑證；付藹款單位在填送“奧銀行本票申請(qǐng)書(shū)俺”并將款項(xiàng)交存壩銀行，收到銀行頒簽發(fā)的銀行本票芭后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)扳存根聯(lián)編制付款板憑證。因銀行本爸票超過(guò)付款期限熬或其他原因要求啊退款時(shí)，在交回把本票和填制的進(jìn)辦賬單經(jīng)銀行審核傲蓋章后，根據(jù)銀懊行退回給收款單挨位的收款憑證聯(lián)昂編制收款憑證。靶 (四)矮 采用支票方式翱。收款單位對(duì)于瓣收到的支票，應(yīng)埃填制進(jìn)賬單連同版支票送交銀行，安根據(jù)銀行蓋章退唉回給收款單位的扳收款憑證聯(lián)和有搬關(guān)的原始憑證編壩制收款憑證，或笆根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由骯簽發(fā)人送交銀行柏的支票后，經(jīng)銀靶行

38、審查蓋章的收笆款憑證聯(lián)和有關(guān)巴的原始憑證編制邦收款憑證；付款阿單位對(duì)于付出的暗支票，應(yīng)根據(jù)支拜票存根和有關(guān)原擺始憑證編制付款搬憑證。矮 (五)板 采用匯兌結(jié)算哎方式。收款單位襖對(duì)于匯入的款項(xiàng)叭，應(yīng)在收到銀行芭的收賬通知時(shí)，疤據(jù)以編制收款憑芭證；付款單位對(duì)八于匯出的款項(xiàng)，佰應(yīng)在向銀行辦理暗匯款后，根據(jù)匯搬款回單編制付款襖憑證。矮 (六)爸 采用委托收款瓣結(jié)算方式。收款爸單位對(duì)于托收款哀項(xiàng)，根據(jù)銀行的把收賬通知，據(jù)以壩編制收款憑證；拌付款單位在收到爸銀行轉(zhuǎn)來(lái)的委托拜收款憑證后，根癌據(jù)委托收款憑證般的付款通知和有熬關(guān)的原始憑證，扒編制付款憑證。吧如在付款期滿前扮提前付款，應(yīng)于罷通知銀行付款之霸日，編

39、制付款憑扳證。如拒絕付款氨的，不作賬務(wù)處哎理。艾 (七)邦 采用托收承付阿結(jié)算方式。收款癌單位對(duì)于托收款耙項(xiàng)，根據(jù)銀行的叭收賬通知和有關(guān)暗的原始憑證，據(jù)熬以編制收款憑證挨；付款單位對(duì)于阿承付的款項(xiàng)，應(yīng)啊于承付時(shí)根據(jù)托白收承付結(jié)算憑證辦的承付支款通知跋和有關(guān)發(fā)票賬單藹等原始憑證，據(jù)搬以編制付款憑證按。如拒絕付款，哎屬于全部拒付的唉，不作賬務(wù)處理埃；屬于部分拒付按的，付款部分按拜上述規(guī)定處理，懊拒付部分不作賬熬務(wù)處理。扳 (八)壩 以現(xiàn)金存入銀傲行，應(yīng)根據(jù)銀行唉蓋章退回的交款拜回單及時(shí)編制現(xiàn)白金付款憑證，據(jù)啊以登記“現(xiàn)金日隘記賬，和“銀藹行存款日記賬”擺。向銀行提取現(xiàn)傲金，根據(jù)支票存般根編制銀行存

40、款拌付款憑證，據(jù)以巴登記“銀行存款頒日記賬”和“現(xiàn)絆金日記賬”。芭 (九)凹 發(fā)生的存款利阿息，根據(jù)銀行通哎知及時(shí)編制收款懊憑證，借記本科奧目，貸記“財(cái)務(wù)百費(fèi)用”科目；如巴為購(gòu)建固定資產(chǎn)耙的專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生扮的存款利息，在邦所購(gòu)建的固定資班產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使笆用狀態(tài)之前，應(yīng)百?zèng)_減在建工程成巴本，借記本科目俺，貸記“在建工澳程”科目。版 五、小愛(ài)企業(yè)應(yīng)按開(kāi)戶銀把行和其他金融機(jī)岸構(gòu)、存款種類(lèi)等芭，分別設(shè)置“銀板行存款日記賬”愛(ài)，由出納人員根罷據(jù)收付款憑證，耙按照業(yè)務(wù)的發(fā)生絆順序逐筆登記，邦每日終了應(yīng)結(jié)出按余額?！般y行存骯款日記賬”應(yīng)定白期與“銀行對(duì)賬拜單”核對(duì)。月度芭終了，小企業(yè)銀襖行存款賬面余額襖與銀行

41、對(duì)賬單余襖額之間如有差額礙，必須逐筆查明吧原因，并按月編愛(ài)制“銀行存款余岸額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)耙相符。案 六、有癌外幣存款的小企啊業(yè)，應(yīng)分別人民隘幣和各種外幣設(shè)扮置“銀行存款日礙記賬”進(jìn)行明細(xì)扮核算。小企業(yè)發(fā)拜生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，班應(yīng)將有關(guān)外幣金佰額折合為記賬本跋位幣記賬。除另翱有規(guī)定外，所有拔與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)胺的賬戶，應(yīng)采用挨業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯唉率，也可以采用骯業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期礙初的匯率折合。般期末，各種外幣案賬戶(包括外幣昂現(xiàn)金、外幣銀行芭存款、以外幣結(jié)矮算的債權(quán)和債務(wù)澳等)的外幣余額骯，應(yīng)當(dāng)按照期末凹匯率折合為記賬邦本位幣。按照期矮末匯率折合的記白賬本位幣金額與案原賬面記賬本位柏幣金額之間的差岸額作為匯兌損

42、益岸，分別情況處理罷：皚 (一)柏 籌建期間發(fā)生藹的匯兌損益，計(jì)扮入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用般；案 (二)埃 與購(gòu)建固定資板產(chǎn)有關(guān)的外幣專(zhuān)凹門(mén)借款的匯兌損礙益，在滿足借款般費(fèi)用資本化條件八時(shí)至固定資產(chǎn)達(dá)瓣到預(yù)定可使用狀絆態(tài)之前的期間內(nèi)百發(fā)生的，計(jì)入所壩購(gòu)建固定資產(chǎn)成拜本；哀 (三)靶 除上述情況外矮，匯兌損益均計(jì)疤入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用辦。按 七、本瓣科目期末借方余叭額，反映小企業(yè)辦實(shí)際存在銀行或白其他金融機(jī)構(gòu)的版款項(xiàng)。澳1009其他貨扳幣資金案 一、本安科目核算小企業(yè)澳的外埠存款、銀百行匯票存款、銀傲行本票存款、信捌用卡存款、信用愛(ài)證保證金存款、阿存出投資款等各懊種其他貨幣資金藹。板 二、背外埠存款，是指搬小企

43、業(yè)到外地進(jìn)皚行臨時(shí)或零星采班購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)笆地銀行開(kāi)立采購(gòu)扮專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企翱業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)般地銀行匯往采購(gòu)跋地開(kāi)立專(zhuān)戶時(shí)，佰借記本科目，貸奧記“銀行存款”啊科目。收到采購(gòu)拜員交來(lái)供應(yīng)單位白發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)邦憑證時(shí)，借記“澳在途物資”、“俺材料”、“庫(kù)存跋商品、“應(yīng)交藹稅金應(yīng)交增阿值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額奧)”等科目，貸壩記本科目。將多拌余的外埠存款轉(zhuǎn)哎回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，芭根據(jù)銀行的收賬靶通知，借記“銀巴行存款”科目，傲貸記本科目。疤 三、銀霸行匯票存款，是哀指小企業(yè)為取得辦銀行匯票按規(guī)定霸存入銀行的款項(xiàng)哀。企業(yè)在填送“爸銀行匯票申請(qǐng)書(shū)阿”，并將款項(xiàng)交芭存銀行，取得銀耙行匯票后，根據(jù)百銀行蓋章退回的案申請(qǐng)書(shū)存根

44、聯(lián)，襖借記本科目，貸百記“銀行存款”捌科目。企業(yè)使用埃銀行匯票后，根背據(jù)發(fā)票賬單等有扮關(guān)憑證，借記“頒在途物資”、“柏材料”、“庫(kù)存安商品”、“應(yīng)交叭稅金應(yīng)交增值板稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)哎”等科目，貸記壩本科目；如有多奧余款或因匯票超捌過(guò)付款期等原因埃而退回款項(xiàng)，根擺據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的按銀行匯票第四聯(lián)佰(多余款收賬通般知)，借記“銀骯行存款”科目，芭貸記本科目。扮 四、銀爸行本票存款，是半指小企業(yè)為取得安銀行本票按規(guī)定絆存入銀行的款項(xiàng)爸。企業(yè)向銀行提拜交“銀行本票申翱請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)凹交存銀行，取得柏銀行本票后，根斑據(jù)銀行蓋章退回癌的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)矮，借記本科目，阿貸記“銀行存款哎”科目。企業(yè)使礙用銀行本票后

45、，吧根據(jù)發(fā)票賬單等稗有關(guān)憑證，借記癌“在途物資”、伴“材料”、“庫(kù)罷存商品”、“應(yīng)隘交稅金應(yīng)交增礙值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額盎)”等科目，貸擺記本科目。因本白票超過(guò)付款期等斑原因而要求退款跋時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)胺賬單一式兩聯(lián)，罷連同本票一并送暗交銀行，根據(jù)銀鞍行蓋章退回的進(jìn)叭賬單第一聯(lián)，借佰記“銀行存款”搬科目，貸記本科疤目。襖 五、信翱用卡存款，是指把小企業(yè)為取得信斑用卡按照規(guī)定存扒入銀行的款項(xiàng)。襖企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填矮制申請(qǐng)表，連同案支票和有關(guān)資料頒一并送交發(fā)卡銀佰行，根據(jù)銀行蓋奧章退回的進(jìn)賬單叭第一聯(lián)，借記本頒科目，貸記“銀藹行存款”科目。扮企業(yè)用信用卡購(gòu)阿物或支付有關(guān)費(fèi)叭用，借記有關(guān)科搬目，貸記本科目奧。企業(yè)

46、信用卡在搬使用過(guò)程中，需稗向其賬戶續(xù)存資斑金的，借記本科翱目，貸記“銀行癌存款”科目。般 六、信爸用證保證金存款氨，是指小企業(yè)為癌取得信用證按規(guī)吧定存入銀行的保按證金。企業(yè)向銀擺行交納保證金，柏根據(jù)銀行退回的啊進(jìn)賬單第一聯(lián)，骯借記本科目，貸笆記“銀行存款”疤科目。根據(jù)開(kāi)證案行交來(lái)的信用證扒來(lái)單通知書(shū)及有翱關(guān)單據(jù)列明的金吧額，借記“庫(kù)存百商品”、“應(yīng)交癌稅金一應(yīng)交增值搬稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)拌”等科目，貸記昂本科目和“銀行巴存款”科目。背 七、存笆出投資款，是指扒小企業(yè)存入證券氨公司但尚未進(jìn)行翱投資的資金。企啊業(yè)向證券公司劃叭出資金時(shí)，應(yīng)按皚實(shí)際劃出的金額隘，借記本科目，疤貸記“銀行存款哀”科目；購(gòu)買(mǎi)股

47、爸票、債券等時(shí)，搬按實(shí)際發(fā)生的金阿額，借記“短期絆投資”等科目，頒貸記本科目。叭 八、本岸科目應(yīng)設(shè)置“外按埠存款”、“銀罷行匯票存款”、懊“銀行本票存款胺”、“信用卡存疤款”、“信用證安保證金存款”、版“存出投資款”鞍等明細(xì)科目，并熬按外埠存款的開(kāi)擺戶銀行、銀行匯翱票或本票的收款骯單位等設(shè)置明細(xì)翱賬。鞍 九、小骯企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其般他貨幣資金的管懊理，及時(shí)辦理結(jié)挨算，對(duì)于逾期尚案未辦理結(jié)算的銀班行匯票、銀行本瓣票等，應(yīng)按規(guī)定芭及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記百“銀行存款”科百目，貸記本科目愛(ài)。氨 十、本斑科目期末借方余伴額，反映小企業(yè)吧實(shí)際持有的其他挨貨幣資金。暗1101短期投氨資扳 一、本啊科目核算小企業(yè)搬購(gòu)入能

48、隨時(shí)變現(xiàn)瓣并且持有時(shí)間不版準(zhǔn)備超過(guò)1年(霸含1年)的投資翱，包括各種股票岸、債券、基金等斑。購(gòu)入不能隨時(shí)皚變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨霸時(shí)變現(xiàn)的投資，捌在“長(zhǎng)期股權(quán)投辦資”、“長(zhǎng)期債扳權(quán)投資”科目核班算，不在本科目矮核算。白 二、短艾期投資應(yīng)當(dāng)按照背取得時(shí)的實(shí)際成芭本入賬。實(shí)際成安本是指取得各種扒股票、債券時(shí)實(shí)耙際支付的價(jià)款。柏購(gòu)入的各種股票扳、債券、基金等啊，實(shí)際支付的價(jià)哎款中包含已宣告版但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)辦金股利或已到付岸息期但尚未領(lǐng)取皚的債券利息，應(yīng)鞍單獨(dú)核算，不構(gòu)跋成實(shí)際成本。短埃期投資的實(shí)際成叭本按以下方法確罷定：挨 (一)熬 以現(xiàn)金購(gòu)入的熬短期投資，按實(shí)辦際支付的全部?jī)r(jià)稗款，包括稅金、霸手續(xù)費(fèi)等相關(guān)

49、費(fèi)阿用，扣除已宣告啊但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)般金股利或已到付班息期但尚未領(lǐng)取俺的債券利息后的拜金額，作為實(shí)際凹成本。哎 (二)把 投資者投入的隘短期投資，按投案資各方確認(rèn)的價(jià)按值作為短期投資白的實(shí)際成本。拌 三、短扒期投資持有期間骯所收到的股利、罷利息等，不確認(rèn)半投資收益，作為奧沖減投資成本處奧理。出售短期技扮資所獲得的價(jià)款壩，減去短期投資皚的賬面價(jià)值以及暗尚未收到的已記霸入“應(yīng)收股息”奧科目的股利、利唉息等后的余額，版作為投資收益或八損失，計(jì)入當(dāng)期埃損益。敗 四、短安期投資的賬務(wù)處岸理：阿 (一)凹 購(gòu)入的各種股氨票、債券等作為擺短期投資的，按柏照實(shí)際支付的價(jià)奧款，借記本科目笆，貸記“銀行存敖款”、“

50、其他貨拜幣資金”等科目熬。如實(shí)際支付的伴價(jià)款中包含已宣拔告但尚未領(lǐng)取的礙現(xiàn)金股利，或已搬到付息期但尚未白領(lǐng)取的債券利息捌，應(yīng)單獨(dú)核算。礙企業(yè)應(yīng)按照實(shí)際藹支付的價(jià)款減去瓣已宣告但尚未領(lǐng)般取的現(xiàn)金股利，挨或已到付息期但鞍尚未領(lǐng)取的債券熬利息后的金額，阿借記本科目，按斑應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股耙利、利息等，借白記“應(yīng)收股息”瓣科目，按實(shí)際支愛(ài)付的價(jià)款，貸記把“銀行存款”、唉“其他貨幣資金隘”等科目。艾 (二)柏 投資者投入的瓣短期投資，按照辦投資各方確認(rèn)的版價(jià)值，借記本科板目，貸記“實(shí)收辦資本”等科目。安 (三)啊 收到被投資單礙位發(fā)放的現(xiàn)金股疤利或利息等時(shí)，阿借記“銀行存款拔”等科目，貸記翱本科目。企業(yè)持白

51、有股票期間所獲岸得的股票股利，唉不作賬務(wù)處理，捌但應(yīng)在備查簿中阿登記所增加的股佰份。邦 (四)哀 出售股票、債隘券或到期收回債埃券本息，按實(shí)際搬收到的金額，借哎記“銀行存款”伴科目，按出售或暗收回短期投資的襖成本，貸記本科搬目，按未領(lǐng)取的般現(xiàn)金股利、利息柏，貸記“應(yīng)收股岸息”科目，按其愛(ài)差額，借記或貸哎記“投資收益”芭科目。癌 五、小般企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)癌，對(duì)短期投資按矮成本與市價(jià)孰低哀計(jì)量。短期投資八的總市價(jià)低于總拜成本的差額，應(yīng)安計(jì)提短期投資跌礙價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)哎期損益。礙 六、本襖科目應(yīng)按短期投半資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)絆賬，進(jìn)行明細(xì)核唉算。柏 七、本扮科目期末借方余巴額，反映小企業(yè)藹持有的各種短期鞍投

52、資的實(shí)際成本拔。暗1102短期投靶資跌價(jià)準(zhǔn)備捌 一、本佰科目核算小企業(yè)扮提取的短期投資哀跌價(jià)準(zhǔn)備。懊 二、小哎企業(yè)應(yīng)定期或至瓣少于每年年度終熬了，對(duì)短期投資爸進(jìn)行全面檢查，俺并根據(jù)謹(jǐn)慎性原瓣則的要求，合理翱地預(yù)計(jì)持有的短絆期投資可能發(fā)生靶的損失。短期投骯資應(yīng)按照總成本吧與總市價(jià)孰低計(jì)俺量，當(dāng)總市價(jià)低暗于總成本時(shí)，應(yīng)奧當(dāng)計(jì)提短期投資癌跌價(jià)準(zhǔn)備。昂 三、會(huì)霸計(jì)期末，小企業(yè)辦應(yīng)將持有的短期盎投資的總市價(jià)與耙其總成本進(jìn)行比案較，如總市價(jià)低挨于總成本的，按骯其差額，借記“罷投資收益”科目礙，貸記本科目；壩如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)絆備的短期投資，隘其市價(jià)以后又恢澳復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提辦的跌價(jià)準(zhǔn)備的范霸圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記拜本科

53、目，貸記“懊投資收益”科目凹。短期投資跌價(jià)罷準(zhǔn)備可按以下公巴式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)板提取的短當(dāng)期短拔期投資總市價(jià)本爸科目的期投資跌埃價(jià)準(zhǔn)備低于總成靶本的金額貸方余斑額當(dāng)期短期投資版總市價(jià)低于總成艾本的金額大于本拌科目的貸方余額澳，應(yīng)按其差額提岸取跌價(jià)準(zhǔn)備；如隘果當(dāng)期短期投資把總市價(jià)低于總成伴本的金額小于本把科目的貸方余額捌，按其差額沖減拜已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)頒備；如果當(dāng)期短澳期投資總市價(jià)高般于總成本，應(yīng)將拜本科目的余額全靶部沖回。奧 四、出癌售短期投資時(shí)，隘按出售價(jià)款，借氨記“銀行存款”擺等科目，按短期頒投資的賬面余額翱，貸記“短期投拌資”科目，差額稗部分借記或貸記版“投資收益”科凹目。除債務(wù)重組斑和非貨幣

54、性交易扒等以外，出售的吧短期投資已計(jì)提昂的短期投資跌價(jià)藹準(zhǔn)備可在期末一拌并調(diào)整。奧 五、本捌科目期末貸方余霸額，反映小企業(yè)搬已計(jì)提的短期投背資跌價(jià)準(zhǔn)備。壩1111應(yīng)收票氨據(jù)擺 一、本白科目核算小企業(yè)邦因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)叭品、提供勞務(wù)等般而收到的商業(yè)匯扳票，包括銀行承按兌匯票和商業(yè)承胺兌匯票。傲 二、小巴企業(yè)應(yīng)在收到開(kāi)靶出、承兌的商業(yè)板匯票時(shí)，按應(yīng)收胺票據(jù)的票面價(jià)值伴入賬。帶息應(yīng)收阿票據(jù)，應(yīng)在期末八計(jì)提利息，計(jì)提罷的利息增加應(yīng)收疤票據(jù)的賬面余額瓣。骯 三、應(yīng)暗收票據(jù)的賬務(wù)處唉理：翱 (一)吧 小企業(yè)因銷(xiāo)售辦商品、產(chǎn)品、提俺供勞務(wù)等而收到安開(kāi)出、承兌的商白業(yè)匯票，按應(yīng)收拌票據(jù)的面值，借捌記本科目，按實(shí)

55、頒現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，背貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)矮收入”等科目，盎按專(zhuān)用發(fā)票上注氨明的增值稅額，隘貸記“應(yīng)交稅金板應(yīng)交增值稅 癌(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”瓣科目。骯 (二邦) 小企業(yè)收到翱應(yīng)收票據(jù)以抵償艾應(yīng)收賬款時(shí)，按阿應(yīng)收票據(jù)面值，拌借記本科目，貸挨記“應(yīng)收賬款”辦科目。如為帶息百應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于叭期末時(shí)，按應(yīng)收哀票據(jù)的票面價(jià)值壩和確定的利率計(jì)疤提利息，計(jì)提的隘利息增加應(yīng)收票瓣據(jù)的賬面余額，霸借記本科目，貸氨記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”班科目。辦 (三)挨 小企業(yè)持未到罷期的應(yīng)收票據(jù)向搬銀行貼現(xiàn)，應(yīng)根敗據(jù)銀行蓋章退回背的貼現(xiàn)憑證第四敖聯(lián)收賬通知，按扒實(shí)際收到的金額背(即減去貼現(xiàn)息挨后的凈額)，借板記“銀行存款”?？颇浚促N現(xiàn)息唉部分，

56、借記“財(cái)八務(wù)費(fèi)用”科目，俺按應(yīng)收票據(jù)的票伴面余額，貸記本按科目。如為帶息案應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)敗際收到的金額，澳借記“銀行存款半”科目，按應(yīng)收半票據(jù)的賬面余額愛(ài)，貸記本科目，耙按其差額，借記柏或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)皚用”科目。貼現(xiàn)俺的商業(yè)承兌匯票疤到期，因承兌人敗的銀行賬戶余額熬不足支付，申請(qǐng)把貼現(xiàn)的企業(yè)收到頒銀行退回的應(yīng)收靶票據(jù)、支款通知隘和拒絕付款理由皚書(shū)或付款人未付拌票款通知書(shū)時(shí)，挨按所付本息，借白記“應(yīng)收賬款”盎科目，貸記“銀壩行存款”科目；隘如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企白業(yè)的銀行存款賬瓣戶余額不足，銀靶行作逾期貸款處凹理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作拜貸款的本息，借骯記“應(yīng)收賬款”邦科目，貸記“短擺期借款”科目。辦 (四)頒小企

57、業(yè)將持有的斑應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)哎讓取得所需物資敖時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取壩得物資成本的價(jià)笆值，借記“材料芭”、“庫(kù)存商品挨”等科目，按專(zhuān)安用發(fā)票上注明的邦增值稅額，借記矮“應(yīng)交稅金應(yīng)辦交增值稅(進(jìn)項(xiàng)版稅額)”科目，凹按應(yīng)收票據(jù)的賬俺面余額，貸記本隘科目，按實(shí)際收暗到或支付的金額翱，借記或貸記“巴銀行存款”等科背目。如為帶息應(yīng)拔收票據(jù)，將持有癌的應(yīng)收票據(jù)背書(shū)巴轉(zhuǎn)讓取得所需物罷資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入矮取得物資成本的澳價(jià)值，借記“材埃料”、“庫(kù)存商版品”等科目，按擺專(zhuān)用發(fā)票上注明佰的增值稅額，借背記“應(yīng)交稅金奧應(yīng)交增值稅(進(jìn)擺項(xiàng)稅額)”科目唉，按應(yīng)收票據(jù)的氨賬面余額，貸記佰本科目，按尚未愛(ài)計(jì)提的利息，貸巴記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”把

58、科目，按實(shí)際收稗到或支付的金額案，借記或貸記“傲銀行存款”等科擺目。敗 (五)啊 應(yīng)收票據(jù)到期把，應(yīng)分別情況處矮理：案 1.收般回應(yīng)收票據(jù)，按把實(shí)際收到的金額襖，借記“銀行存熬款”科目，按應(yīng)八收票據(jù)的賬面余熬額，貸記本科目擺，按其差額，貸藹記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”壩科目。白 2.因笆付款人無(wú)力支付啊票款，收到銀行案退回的商業(yè)承兌拜匯票、委托收款鞍憑證、未付票款板通知書(shū)或拒絕付吧款證明等，按應(yīng)背收票據(jù)的賬面余案額，借記“應(yīng)收安賬款”科目，貸氨記本科目。吧 3.到熬期不能收回的帶半息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)頒入“應(yīng)收賬款”把科目核算后，期暗末不再計(jì)提利息拜，其應(yīng)計(jì)提的利靶息，在有關(guān)備查拜簿中進(jìn)行登記，搬待實(shí)際收到時(shí)沖叭

59、減收到當(dāng)期的財(cái)傲務(wù)費(fèi)用。柏 四、小半企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“安應(yīng)收票據(jù)備查簿背”，逐筆登記每昂一應(yīng)收票據(jù)的種熬類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票拜日期、票面金額背、票面利率、交岸易合同號(hào)和付款唉人、承兌人、背唉書(shū)人的姓名或單傲位名稱(chēng)、到期日骯、背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、愛(ài)貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)氨率和貼現(xiàn)凈額、靶未計(jì)提的利息，跋以及收款日期和敗收回金額、退票奧情況等資料，應(yīng)叭收票據(jù)到期結(jié)清耙票款或退票后，藹應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)疤逐筆注銷(xiāo)。疤 五、小凹企業(yè)持有的應(yīng)收白票據(jù)不得計(jì)提壞按賬準(zhǔn)備，待到期襖不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)澳收賬款后，再按稗規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)般備。但是，如有岸確鑿證據(jù)表明企懊業(yè)持有的未到期安應(yīng)收票據(jù)不能夠敖收回或收回的可耙能性不大時(shí)，應(yīng)拜將其賬面余額轉(zhuǎn)

60、稗入應(yīng)收賬款，并巴計(jì)提相應(yīng)的壞賬安準(zhǔn)備。襖 六、本隘科目期末借方余按額，反映小企業(yè)扒持有的商業(yè)匯票伴的票面價(jià)值和應(yīng)奧計(jì)利息。八1121應(yīng)收股白息擺 一、本邦科目核算小企業(yè)俺因進(jìn)行股權(quán)投資辦應(yīng)收取的現(xiàn)金股邦利及進(jìn)行債權(quán)投霸資應(yīng)收取的利息半。企業(yè)應(yīng)收被投襖資單位的利潤(rùn)，傲以及購(gòu)入股權(quán)投靶資時(shí)包含的已經(jīng)案宣告但尚未發(fā)放翱的現(xiàn)金股利和購(gòu)耙入的債券投資中扒包含的已到付息頒期但尚未領(lǐng)取的暗債券利息，也在扒本科目核算。哀 購(gòu)入到敗期還本付息的長(zhǎng)版期債券應(yīng)收的利耙息，在“長(zhǎng)期債案權(quán)投資”科目核巴算，不在本科目挨核算。般 二、小扒企業(yè)購(gòu)入股票，芭如實(shí)際支付的價(jià)霸款中包含已宣告辦但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)熬金股利，按實(shí)際癌成