烏海市地方稅務局個人股權轉讓免稅或不征稅證明

1、盎烏海市地方稅務艾局稗個人股權轉讓所哀得拜個人所得稅征收懊管理辦法唉第一章耙 總則版第一條柏 為加強自然哎人（以下簡稱個扮人）股東股權轉絆讓所得個人所得安稅的征收管理，隘進一步強化稅源敖控管，堵塞征管笆漏洞，防止稅款艾流失，根據(jù)中哎華人民共和國個隘人所得稅法及班其實施條例安、中華人民共靶和國稅收征收管爸理法及其實巴施細則、國暗家稅務總局關于襖加強股權轉讓所捌得征收個人所得瓣稅管理的通知斑（國稅函20澳09285號澳）的有關規(guī)定，搬結合我市征管實邦際，制定本辦法絆。半第二條笆 本辦法所稱伴個人股權轉讓所邦得是指有限責任懊公司和股份有限藹公司版及靶其他公司拜個人股東轉讓所敖持有的公司股權矮或股份取

2、得的所哀得。百對股票轉讓所得阿暫免征收個人所奧得稅。翱第三條伴 相關稅收職阿能部門和稅務人佰員，應當按照本扮辦法的規(guī)定，行岸使個人股權轉讓按所得個人所得稅案征管的職權和履胺行相關的義務；辦納稅人應當按照邦本辦法的規(guī)定，板辦理股權變更登暗記和個人股權轉岸讓所得個人所得盎稅納稅申報，并熬報送相關納稅資扳料。叭第二章拌 征稅規(guī)敗定懊第稗四巴條跋 個人股權轉襖讓所得，按照每按次股權轉讓的收扳入額，減除個人把取得該股權或股愛份時實際支付的把費用和合理轉讓哎費用后的余額，伴為應納稅所得額把。按照般“骯財產轉讓所得懊”愛項目繳納個人所白得稅，適用20澳%的比例稅率。皚個人股權轉讓所版得應納個人所得斑稅額=個

3、人股權懊轉讓應納稅所得哎額懊阿稅率（20%）矮第扒五埃條阿 個人股權轉安讓應納稅所得額挨=股權轉讓價-鞍股權計稅成本-頒與股權轉讓相關頒的印花稅等稅費版。安股權轉讓價是個疤人股東轉讓股權翱的實際成交價，暗包括收取的現(xiàn)金翱、非貨幣資產或哎者權益等形式的扮金額，不得從中骯扣除任何項目。把股權轉讓對價為敖實物的，應當按懊照取得憑證上所盎注明的價格計算壩,但憑證上所注懊明的價格明顯偏壩低或者無憑證的藹，由主管地方稅罷務機關參照當?shù)匕绲氖袌鰞r格核定哎。股權轉讓對價暗為有價證券的，傲由主管地方稅務絆機關根據(jù)票面價扮格和市場價格核鞍定。翱股權計稅成本是敗指個人股東投資阿入股時向企業(yè)實搬際交付的出資金罷額，或

4、購買該項翱股權時向該股權暗的原轉讓人實際拜支付的股權轉讓班價金額。跋半個人股東部分轉拔讓所持有的股權板的，轉讓股權的唉計稅成本按轉讓敗比例確定。絆霸轉讓部分股權的按計稅成本=全部罷股權的計稅成本拜愛轉讓比例。壩第挨六隘條皚 埃個人股東股權轉背讓完成后，轉讓叭方個人因受讓方澳未按規(guī)定期限支敗付價款而取得的盎違約金收入，屬搬于因股權轉讓而版產生的收入。轉皚讓方個人取得的絆該違約金應并入矮股權轉讓所得，拌按照懊“般財產轉讓所得奧”吧項目計算繳納個俺人所得稅。案第七條 擺股權轉讓行為結扒束后，當事人雙安方簽訂并執(zhí)行解爸除原股權轉讓合矮同、退回股權的案協(xié)議，是另一次斑股權轉讓行為，白對前次股權轉讓挨行為

5、征收的個人哀所得稅款不予退版回。唉第八條昂 拔股權轉讓合同未翱履行完畢，因執(zhí)罷行法院或仲裁委扳員會作出的解除芭股權轉讓合同及挨補充協(xié)議的判決矮或裁決、停止執(zhí)阿行原股權轉讓合壩同，并原價收回按已轉讓股權的，擺不繳納個人所得巴稅。礙第九條翱 懊對申報的股權轉敖讓所得計稅依據(jù)阿明顯偏低又無正氨當理由的，主管扒稅務機關可參照罷每股凈資產或個矮人股東享有的股襖權比例所對應的暗凈資產份額核定拔。伴第十條佰 矮自然人股東申報氨的股權轉讓價格壩有下列情形之一凹，應視作明顯偏柏低行為： 癌 (挨一)背股權轉讓價等于頒或低于初始投資版成本或取得該股胺權所支付的價款扒的； 背稗 （二）八股權轉讓價低于芭同一投資企業(yè)

6、其奧他股東同時或大叭約同時相同或類頒似條件下股權轉暗讓價的； 班熬 疤（三）股權轉讓哀收益率低于同期按銀行存款利率的扳；哀胺 板 百（四）股權轉讓擺所得低于最近一敖期股利分配所得芭的；柏安 班 拔（五）股權轉讓艾時投資企業(yè)留存辦收益為正數(shù)，股阿權轉讓價中沒有凹包含該自然人股暗東所應享有的份百額的，或轉讓價隘低于自然人股東挨應享有的所投資哀企業(yè)所有者權益翱份額的；版案 （六）主管地背方稅務機關依法把認定的其他情形壩。頒第十一條般 唉對邦申報的股權轉讓柏所得計稅依據(jù)明懊顯偏低又無正當岸理由的，并且其癌賬證不健全或不百能提供完整、準芭確、真實地反映愛個人收入的有關哀資料的轉讓人，芭按盎烏海市地方稅務

7、壩局關于調整個人辦所得稅征收率的般通知巴（烏地稅函發(fā)斑200936啊5號）矮中規(guī)定的個人所扮得稅征收率核定拌征收個人所得稅班。半第十二條絆 八個人股東轉讓股笆權以轉讓人為納按稅人，以受讓人盎為扣繳義務人，壩由受讓人負責代奧扣代繳個人所得背稅，并向主管地笆方稅務機關解繳盎稅款。受讓人沒笆有扣繳稅款或無跋法扣繳稅款的，挨由納稅人自行到凹主管地方稅務機哎關申報繳納個人俺所得稅。個人股盎權轉讓過程中取澳得違約金收入，扮稅款由取得所得藹的轉讓方個人向絆主管地方稅務機俺關自行申報繳納板。隘第十板三藹條佰 股權交易各襖方在簽訂股權轉皚讓協(xié)議并完成股骯權轉讓交易以后叭至企業(yè)變更股權辦登記之前，負有懊納稅義務或

8、代扣搬代繳義務的轉讓稗方或受讓方，應暗到主管稅務機關埃辦理納稅（扣繳唉）申報，并持稅佰務機關開具的股半權轉讓所得繳納埃個人所得稅完稅柏憑證或免稅、不半征稅證明，到工笆商行政管理部門耙辦理股權變更登按記手續(xù)。凹股權交易各方已班簽訂股權轉讓協(xié)盎議，但未完成股熬權轉讓交易的，巴企業(yè)在向工商行伴政管理部門申請拔股權變更登記時爸，應填寫個人巴股東變動情況報斑告表吧（此表要求在備瓣注欄統(tǒng)一由各局白稅政科芭編碼，與股權轉啊讓涉稅證明相一把致）敗報主管稅務所申按請核查。主管稅鞍務所根據(jù)敗中華人民共和懊國印花稅暫行條熬例和扳國家稅務總局安關于加強股權轉艾讓所得征收個人奧所得稅管理的通瓣知（國稅函扳2009白背2

9、85號）愛有關要求及企業(yè)敗提供的相關資料唉，確定轉讓股權扒的個人股東應納笆印花稅和骯個人所得稅，企傲業(yè)據(jù)以代扣代繳阿稅款八，檢查完畢要出襖具日常檢查資料伴。如主管稅務所岸核查確認不征收版?zhèn)€人所得稅，納埃稅人持核查記錄岸及相關資料至各昂區(qū)地稅局稅政科盎申請開具不征稅靶證明或免稅證明擺（統(tǒng)一式樣），盎加蓋各征管局公胺章，企業(yè)據(jù)以去澳工商行政管理局佰辦理股權變更手稗續(xù)。拜第十頒四阿條 暗納稅人或扣繳義啊務人在辦理納稅奧申報時，應提供熬下列資料： 按艾（一）斑轉讓股權個人的唉身份證件骯（斑需專管員查看并岸提供復印件一份胺）鞍； 愛扳 吧（二）鞍股權轉讓協(xié)議、挨股權轉讓股東會隘議決議和出讓人伴原始出資憑

10、證、罷轉讓后的收據(jù)和扮入賬憑證壩原件案需要專管員核對岸，背并柏提供復印件各一白份； 哎（三）敗個人股東變動阿情況報告表一阿份，需填寫完整扮；佰稗 斑（四）癌以公開拍賣形式絆的需要提供股權芭拍賣書，專管員絆進行核對，并提氨供復印件一份；頒（五）挨股權變更時的上跋個月企業(yè)會計報芭表； 岸（六）擺稅務機關需要的傲其他資料。昂稅務所專管員需百要對以上資料逐矮一認真核對，芭核查完畢后，盎根據(jù)涉稅情況，靶7唉日內（遇節(jié)假日芭順延）叭出具頒佰烏海市地方稅務吧局敖稅收管理罷核查跋工作案記錄頒礙，翱由納稅人將稗全部稗申請襖資料阿遞送胺分鞍局稅政科，扳稅政科根據(jù)資料班進行復核，復核骯完畢邦在個人股東變藹動情況報告

11、表哀備注欄統(tǒng)一編號扒，隘在礙7傲日內哎出具烏海市地霸方稅務局個人股壩權轉讓涉稅情況耙證明，板并由稅政科受理拌人、稅政科長、敗分管稅政局長疤簽字，并加蓋征扮管局公章胺。叭納稅人據(jù)此去工八商局辦理股權變癌更手續(xù)。百第十骯五辦條佰 個人股東股胺權轉讓所得個人稗所得稅以發(fā)生股巴權變更企業(yè)所在傲地地稅機關為主骯管稅務機關。襖第十六條 背自然人股東股權澳變更屬下列情形敗之一的，在提供芭資料，經(jīng)主管稅氨務機關審核后，背可不征收個人所暗得稅。 襖版 耙 （一）奧自然人股東將股按權無償贈與配偶拌、父母、子女、凹祖父母、外祖父拌母、孫子女、外搬孫子女、兄弟姐啊妹，能提供公證壩機構出具的贈與絆人和受贈人親屬叭關系的

12、公證書；哎 敖哎 耙（二）哀自然人股東將股胺權無償贈與對其埃承擔直接撫養(yǎng)或岸者贍養(yǎng)義務的撫按養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人啊，能提供公證機芭構出具的撫養(yǎng)關艾系或者贍養(yǎng)關系襖公證書和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政般府或街道辦事處斑出具的撫養(yǎng)關系安或者贍養(yǎng)關系證癌明； 罷佰 扒（三）哀自然人股東死亡拔，依法取得股權頒的法定繼承人、拔遺囑繼承人或者安受遺贈人。能提癌供自然人股東死百亡證明和公證機氨構出具的法定繼罷承人、遺囑繼承疤人或者受遺贈人搬證明。 佰吧 拔 按（四）斑自然人股東通過爸離婚析產的方式頒分割股權給另一藹方。能提供離婚辦證書和法院判決扒書或公證機構出凹具的析產公證書絆。 佰氨 霸 敖第十七條耙巴對本辦法第十六巴條情形以外的自

13、熬然人股東將股權搬無償贈與他人的熬行為，主管地方捌稅務機關應當對唉無償轉讓股權真骯實性進行深入調艾查，判斷股權轉擺讓行為是否符合扒獨立交易原則，鞍并做好后續(xù)管理按工作。 同時，笆對受贈人因無償耙受贈取得的所得安，除法律法規(guī)另佰有規(guī)定外，應按爸政策繳納個人所班得稅，稅率為2敗0%。 捌 凹主管地方稅務機斑關應深入調查無捌償轉讓股權的真捌實性，做好后續(xù)藹管理工作，發(fā)現(xiàn)絆有問題的，應核礙定其轉讓價格，版依法補征個人所啊得稅，并依法進骯行處罰。叭第十八條 吧對于無償贈與再跋轉讓的股權，以埃股權轉讓收入減懊除受贈、轉讓股隘權過程中繳納的翱稅金及有關合理案費用后的余額為搬應納稅所得額，岸按20%的適用敖稅

14、率計算繳納個愛人所得稅。拔第三章吧 稅務管理靶第十版九把條唉 稅務部門負埃責稅務登記的窗阿口，在征管信息頒系統(tǒng)錄入信息時藹，對有限責任公扳司和股份有限公擺司（以下簡稱企艾業(yè)）實收資本構半成的信息錄入必懊須準確、完整。昂對個人股權發(fā)生胺變更的，稅務登罷記窗口應及時對癌企業(yè)登記信息進笆行變更。扮第熬二十藹條扳 安各征管捌局應建立股權轉愛讓所得個人所得笆稅電子臺賬（格吧式見附表），對隘所轄企業(yè)個人股敖東逐戶登記，將把個人股東的相關昂信息錄入計算機罷系統(tǒng)，實施動態(tài)敖管理。扮第伴二十芭一岸條班 拜個人股東與受讓捌人簽訂無償轉讓佰股權協(xié)議，伴各征管按局應當深入分析般其無償轉讓的合艾理性與可能性，伴分析其無

15、償轉讓百股權是否符合理傲性經(jīng)濟行為及實敖際情況，調查個艾人股東與受讓人熬的關系，分析其澳無償轉讓的動因柏，并要求個人股懊東提供經(jīng)過法定耙公證機關公證的阿無償轉讓股權書芭或協(xié)議。疤各征管矮局應當對無償轉芭讓股權保持合理班的懷疑，深入調癌查無償轉讓股權捌的真實性，做好爸后續(xù)管理工作。辦第四章佰 法律責百任艾第唉二十扒二瓣條邦 納稅人未按骯照規(guī)定的期限辦氨理納稅申報、報班送納稅資料和未捌按照規(guī)定期限辦傲理股權變更登記搬的，應按征管法絆及其實施細則的巴有關規(guī)定對其給盎予處罰。胺第盎二十白三昂條敖 扣繳義務人巴應扣未扣稅款的懊，由主管地稅機挨關向納稅人追繳俺稅款，對扣繳義氨務人處應扣未扣藹稅款百分之五十搬以上三倍以下的藹罰款。埃皚第五章 背 附則翱第拔二十埃四扒條辦 本辦法由烏百海市地方稅務局佰負責解釋。邦第二十搬五瓣條半 本辦法從2壩009的凹1澳1案月1日起靶執(zhí)行。按個人股權轉讓個霸人所得稅征收