企業(yè)所得稅核定征收辦稅指南

1、般企業(yè)所得稅核定絆征收唉辦稅指南版一、企業(yè)所得稅拔核定征收的方法凹目前我市國(guó)稅征盎管的核定征收企伴業(yè)原則采用定率板征收方法。其中絆定率征收包括按敖收入定率征收和敖按成本定率征收板。昂二、霸實(shí)行核定征收方伴式的企業(yè)范圍伴除規(guī)定不得實(shí)行把核定征收的企業(yè)敖類別外，凡具有拔下列情形之一的耙企業(yè)，可實(shí)行核挨定征收方式征收叭企業(yè)所得稅：罷（一）擺依照法律、行政案法規(guī)的規(guī)定可以般不設(shè)置賬簿的；暗（二）扒依照法律、行政安法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)搬設(shè)置但未設(shè)置賬叭薄的；懊（三）阿擅自銷毀賬簿或拌者拒不提供納稅暗資料的；阿（四）扮雖設(shè)置賬簿，但頒賬目混亂或者成皚本資料、收入憑氨證、費(fèi)用憑證殘版缺不全，難以查搬賬的；胺（五）

2、搬發(fā)生納稅義務(wù)，暗未按照規(guī)定的期背限辦理納稅申報(bào)伴，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)邦令限期申報(bào)，逾稗期仍不申報(bào)的；拌（六）安申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)懊明顯偏低，又無(wú)氨正當(dāng)理由的。背三、哎不得實(shí)行核定征澳收方式的企業(yè)范百圍把（一）叭享受中華人民氨共和國(guó)企業(yè)所得拌稅法及其實(shí)施懊條例和國(guó)務(wù)院規(guī)唉定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)霸企業(yè)所得稅優(yōu)惠翱政策的企業(yè)（不敗包括僅享受中八華人民共和國(guó)企板業(yè)所得稅法第鞍二十六條規(guī)定免礙稅收入優(yōu)惠政策岸的企業(yè)）；八（二）扳匯總納稅企業(yè)；芭（三）擺上市公司；隘（四）凹金融企業(yè)：包括埃銀行、信用社、挨小額貸款公司、啊保險(xiǎn)公司、證券八公司、期貨公司白、信托投資公司傲、金融資產(chǎn)管理擺公司、融資租賃熬公司、擔(dān)保公司頒、財(cái)務(wù)

3、公司、典矮當(dāng)公司等金融企靶業(yè)；敖（五）疤社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：般包括會(huì)計(jì)、審計(jì)盎、資產(chǎn)評(píng)估、稅襖務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)暗、土地估價(jià)、工敖程造價(jià)、律師、背價(jià)格鑒證、公證拌機(jī)構(gòu)、基層法律哎服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利靶代理、商標(biāo)代理搬以及其他經(jīng)濟(jì)鑒熬證類的社會(huì)中介拔機(jī)構(gòu)；靶（六）稗以投資為主要經(jīng)靶營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)；隘（七）白從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)靶的企業(yè)；敗（八）啊除經(jīng)營(yíng)建筑、飲隘食、及砂、土、稗石、混凝土的企懊業(yè)外，其他上年扮度企業(yè)所得稅應(yīng)矮稅收入超過(guò)30伴00萬(wàn)元以上（般含3000萬(wàn)元按）的企業(yè)；般（九）盎上年度企業(yè)的利暗潤(rùn)率高于行業(yè)應(yīng)百稅所得率規(guī)定幅把度最高標(biāo)準(zhǔn)的企盎業(yè)；佰（十）凹外資企業(yè)除飲食癌企業(yè)以及從事跨擺境運(yùn)輸業(yè)務(wù)、境壩外來(lái)

4、料加工等業(yè)稗務(wù)的企業(yè)外原則啊上不實(shí)行核定征白收方式；哀（十一）哎其他不符合核定愛(ài)征收條件的企業(yè)笆。笆澳四、傲企業(yè)所得稅核定拜征收方法的確定叭（一）艾對(duì)不符合查賬征澳收條件的企業(yè)，哎主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可扳通過(guò)電子文書等跋形式向其發(fā)放皚企業(yè)所得稅核定敗征收鑒定表，阿并短信通知企業(yè)案。企業(yè)應(yīng)在接到藹短信通知的10百個(gè)工作日內(nèi)哎登錄廣州市國(guó)家吧稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅敖大廳（網(wǎng)址：h搬t(yī)tp:/w藹ww.1236耙6.gov.c百n）進(jìn)行在線填白報(bào)。具體操作見(jiàn)芭附件企業(yè)所得擺稅核定征收鑒定瓣表愛(ài)網(wǎng)上填報(bào)凹操作指引翱企業(yè)未在規(guī)定期靶限內(nèi)填報(bào)的，主昂管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同疤企業(yè)已經(jīng)報(bào)送。岸稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)扮企業(yè)填報(bào)的信息凹和掌握的

5、實(shí)際情俺況按規(guī)定對(duì)企業(yè)皚所得稅核定征收擺方法和應(yīng)稅所得暗率進(jìn)行鑒定，并熬將鑒定結(jié)果通過(guò)靶電子稅務(wù)通知書隘告知企業(yè)。礙（二）案應(yīng)稅所得率的確背定方法昂1企業(yè)適用的埃應(yīng)稅所得率由稅版務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)襖的具體情況，以搬及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展爸情況，在稅法規(guī)般定的幅度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)敗進(jìn)行確定。（應(yīng)伴稅所得率幅度標(biāo)笆準(zhǔn)見(jiàn)下表）搬應(yīng)稅所得率幅度罷標(biāo)準(zhǔn)盎行唉暗板 業(yè)笆應(yīng)稅所得率（%扮）哀農(nóng)、林、牧、漁斑業(yè)扒3-10傲制造業(yè)靶5-15奧批發(fā)和零售貿(mào)易熬業(yè)昂4-15哎交通運(yùn)輸業(yè)百7岸-15阿建筑業(yè)霸8-20鞍飲食業(yè)埃8-25扳娛樂(lè)業(yè)壩15-30拌其他行業(yè)捌10-30盎2哀岸企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的俺，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)斑目是否單獨(dú)核算擺，均根據(jù)

6、其主營(yíng)案項(xiàng)目確定適用的把應(yīng)稅所得率。傲3絆拔主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為企懊業(yè)所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目愛(ài)中，收入總額或礙成本（費(fèi)用）支藹出額或者耗用原百材料、燃料、動(dòng)翱力數(shù)量所占比重敖最大的項(xiàng)目。案五、皚定率征收企業(yè)的熬所得稅稅款計(jì)算笆企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)拔關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)拜稅所得率，在納柏稅年度內(nèi)根據(jù)收熬入總額或成本費(fèi)絆用支出的實(shí)際發(fā)稗生額，按以下方吧法計(jì)算各期企業(yè)霸所得稅預(yù)繳額和襖年度應(yīng)納所得稅笆額，并按規(guī)定向八稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申罷報(bào)納稅。八預(yù)繳所得稅額的搬計(jì)算及年度應(yīng)納邦所得稅額的計(jì)算岸：斑（一）辦應(yīng)納所得稅額=拌應(yīng)納稅所得額癌熬適用稅率熬（二）叭應(yīng)納稅所得額=爸應(yīng)稅收入額耙鞍應(yīng)稅所得率矮笆或：應(yīng)納稅所得拔額=成本（費(fèi)用辦）支

7、出額/（1把-應(yīng)稅所得率）拌扳應(yīng)稅所得率翱（三）鞍應(yīng)稅收入額=收敗入總額-不征稅半收入-免稅收入熬（四）骯收入總額=貨幣拜性收入+非貨幣拔性收入疤六辦、白定率征收企業(yè)所背得稅的申報(bào)規(guī)定昂實(shí)行定率征收企襖業(yè)須按月或按季版預(yù)繳企業(yè)所得稅盎、年終進(jìn)行企業(yè)隘所得稅匯算清繳岸。預(yù)繳和年終申挨報(bào)可采取網(wǎng)上申懊報(bào)、電話申報(bào)和敗攜帶紙質(zhì)申報(bào)表芭到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)拌辦稅大廳申報(bào)等壩方式。邦具體申報(bào)方法如拜下：（一）預(yù)繳申報(bào)班企業(yè)應(yīng)在月份或跋季度終了后15靶天內(nèi)，依照核定盎的應(yīng)稅所得率計(jì)班算納稅期間實(shí)際艾應(yīng)繳納的稅額，耙進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。安按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳昂有困難的，經(jīng)主背管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意背，可按上一年度搬應(yīng)納稅額的1/哀1

8、2或1/4預(yù)芭繳，或者按經(jīng)主艾管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可傲的其他方法預(yù)繳啊。哀（二）按年度申報(bào)及匯算澳清繳板企業(yè)應(yīng)在年度終敖了后5個(gè)月內(nèi)，唉根據(jù)企業(yè)的實(shí)際鞍應(yīng)稅收入，依照翱核定的應(yīng)稅所得爸率如實(shí)填報(bào)企業(yè)拔所得稅納稅申報(bào)捌表，到主管稅務(wù)唉機(jī)關(guān)辦稅大廳辦伴理企業(yè)所得稅的靶年度納稅申報(bào)及挨匯算清繳。矮企業(yè)辦理年度納把稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)笆送中華人民共安和國(guó)企業(yè)所得稅扮年度納稅申報(bào)表拜（B類）主表靶及其附表稅收耙優(yōu)惠明細(xì)表。拔七、企業(yè)所得稅壩定率征收企業(yè)應(yīng)疤注意的事項(xiàng)辦（一）唉核定征收方式的佰鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)拔根據(jù)企業(yè)報(bào)送有瓣關(guān)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行按確定，企業(yè)應(yīng)對(duì)胺報(bào)送的經(jīng)營(yíng)信息矮的真實(shí)性、準(zhǔn)確俺性負(fù)法律責(zé)任。按（二）班企業(yè)的生

9、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)把范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)矮發(fā)生重大變化，叭或者企業(yè)年度實(shí)背際利潤(rùn)率達(dá)到或哀超過(guò)核定應(yīng)稅所扒得率20的，傲應(yīng)在發(fā)生變化的半十五個(gè)工作日內(nèi)爸向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送哀專項(xiàng)書面報(bào)告。盎（三）鞍企業(yè)未按規(guī)定如瓣實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)爸向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)阿報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)襖營(yíng)、收入、成本八費(fèi)用支出等有關(guān)癌信息及變化情況般，造成核定偏離胺企業(yè)實(shí)際的，主熬管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)柏重新鑒定所屬年拔度的征收方式、鞍應(yīng)稅所得率或應(yīng)吧納稅額，并按新敗的鑒定結(jié)果計(jì)繳板企業(yè)應(yīng)繳稅款。瓣（四）啊企業(yè)違反癌國(guó)家稅務(wù)總局笆關(guān)于印發(fā)企業(yè)艾所得稅核定征收傲辦法（試行）凹的通知（國(guó)稅罷發(fā)2008辦30號(hào)）斑辦法規(guī)定的行為襖，按照中華人背民共和國(guó)稅收征芭收管理法及其

10、班實(shí)施細(xì)則的有關(guān)敗規(guī)定處理。八、咨詢途徑邦納稅人需進(jìn)一步藹了解或咨詢有關(guān)斑企業(yè)所得稅核定熬征收事項(xiàng)的，請(qǐng)版致電納稅服務(wù)熱凹線12366或挨登錄廣州市國(guó)家拜稅務(wù)局網(wǎng)站（h翱ttp:/w熬ww.1236昂6.gov.c般n）查詢。班艾搬翱八矮捌附件暗：凹企業(yè)所得稅核班定征收鑒定表翱網(wǎng)上填報(bào)礙操作指引登錄傲（1）拌納稅人訪問(wèn)唉廣州扒市藹國(guó)稅局門戶網(wǎng)站把（www.12半366.gov擺.cn背），點(diǎn)擊首頁(yè)左跋上角絆“藹網(wǎng)上辦稅大廳搬”搬的胺“氨點(diǎn)擊進(jìn)入哀”瓣按鈕襖，進(jìn)入后案在2奧號(hào)辦稅窗口疤中輸入用戶名、骯密碼及驗(yàn)證碼白（巴用戶名和初始密把碼均為納稅人識(shí)癌別號(hào)擺）敗，即可俺登案錄安廣州市國(guó)家稅務(wù)八局網(wǎng)

11、上辦稅大廳巴，絆如下圖所示。板（2）點(diǎn)左邊菜翱單的?！鞍娑愂马?xiàng)受理（拔資料報(bào)送）矮”吧進(jìn)入事項(xiàng)受理業(yè)鞍務(wù)流程。核定類報(bào)送流程靶（1）選擇事項(xiàng)吧類別下拉框中的柏核定類，點(diǎn)擊下邦一步進(jìn)入報(bào)送數(shù)笆據(jù)填寫頁(yè)面。哎（2）數(shù)據(jù)填寫暗完畢后點(diǎn)擊版“背提交按鈕板”熬。柏（3）系統(tǒng)提示暗保存成功，則提傲交操作完成，點(diǎn)敗擊確定按鈕進(jìn)入礙報(bào)送結(jié)果查詢頁(yè)隘面。結(jié)果查詢及操作襖（1）從左邊菜把單欄點(diǎn)擊唉“扒涉稅事項(xiàng)受理報(bào)扒送查詢斑”埃進(jìn)入報(bào)送結(jié)果查俺詢頁(yè)面。扮（2）在查詢頁(yè)愛(ài)面可選擇不同的半查詢條件對(duì)報(bào)送凹結(jié)果進(jìn)行過(guò)濾，岸納稅人可以對(duì)某稗一報(bào)送信息進(jìn)行安查看詳情、修改矮、刪除等操作。百阿查詢：點(diǎn)擊報(bào)送俺記錄俺“耙操作唉”凹欄的襖“哀查詢暗”艾按鈕會(huì)出現(xiàn)本次案報(bào)送的詳細(xì)數(shù)據(jù)半頁(yè)面。哀伴修改：點(diǎn)擊報(bào)送埃記錄翱“靶操作啊”拌欄的板“板修改癌”澳按鈕進(jìn)入報(bào)送數(shù)暗據(jù)修改頁(yè)面。案修改成功后，點(diǎn)版擊