集團(tuán)公司房地產(chǎn)板塊會計(jì)核算規(guī)范V0

1、班房地產(chǎn)板塊挨會計(jì)扮核算規(guī)范目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc458783666 柏第一章奧 凹總則哎 PAGEREF _Toc458783666 h 挨3 HYPERLINK l _Toc458783667 一、目的 PAGEREF _Toc458783667 h 3 HYPERLINK l _Toc458783668 般二、適用范圍芭 PAGEREF _Toc458783668 h 愛3 HYPERLINK l _Toc458783669 三、職責(zé) PAGEREF _Toc458783669 h 3 HYPERLINK l _Toc458783670 般第

2、二章礙 扮會計(jì)政策拔 PAGEREF _Toc458783670 h 辦3 HYPERLINK l _Toc458783671 藹一、會計(jì)期間盎 PAGEREF _Toc458783671 h 伴3 HYPERLINK l _Toc458783672 絆二、固定資產(chǎn)折骯舊政策辦 PAGEREF _Toc458783672 h 扳3 HYPERLINK l _Toc458783673 耙三、攤銷政策扳 PAGEREF _Toc458783673 h 礙4 HYPERLINK l _Toc458783674 艾四、資產(chǎn)減值準(zhǔn)拜備骯 PAGEREF _Toc458783674 h 扳4 HYPERL

3、INK l _Toc458783675 鞍五、收入確認(rèn)時(shí)哎點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)耙 PAGEREF _Toc458783675 h 艾4 HYPERLINK l _Toc458783676 俺第三章暗 盎會計(jì)科目核算規(guī)拜范斑 PAGEREF _Toc458783676 h 氨4 HYPERLINK l _Toc458783677 背敗 藹第一節(jié)阿 八資產(chǎn)類科目把 PAGEREF _Toc458783677 h 稗4 HYPERLINK l _Toc458783678 按一、藹1001愛庫存現(xiàn)金按 PAGEREF _Toc458783678 h 般4 HYPERLINK l _Toc458783679 唉二、跋

4、1002胺銀行存款拔 PAGEREF _Toc458783679 h 氨5 HYPERLINK l _Toc458783680 藹三、吧1012奧其他貨幣資金氨 PAGEREF _Toc458783680 h 霸6 HYPERLINK l _Toc458783681 扮四、氨1101昂交易性金融資產(chǎn)埃 PAGEREF _Toc458783681 h 半7 HYPERLINK l _Toc458783版682哀 拔五、唉1122熬應(yīng)收賬款爸 PAGEREF _Toc458783682 h 熬7 HYPERLINK l _Toc458783683 埃六、辦1123拜預(yù)付賬款凹 PAGEREF _T

5、oc458783683 h 挨8 HYPERLINK l _Toc458783684 跋七、唉1124邦預(yù)付稅費(fèi)耙 PAGEREF _Toc458783684 h 唉9 HYPERLINK l _Toc458783685 伴八、捌1221傲其他應(yīng)收款扮 PAGEREF _Toc458783685 h 阿9 HYPERLINK l _Toc458783686 扳九、藹1303藹委托貸款百 PAGEREF _Toc458783686 h 耙10 HYPERLINK l _Toc458783687 柏十、叭1401罷材料采購罷 PAGEREF _Toc458783687 h 擺11 HYPERLIN

6、K l _Toc458783688 版十一、愛1403耙原材料頒 PAGEREF _Toc458783688 h 伴11 HYPERLINK l _Toc458783689 八十二、盎1405礙庫存商品八 PAGEREF _Toc458783689 h 皚11 HYPERLINK l _Toc458783690 矮十三、把1481藹待攤費(fèi)用搬 PAGEREF _Toc458783690 h 半12 HYPERLINK l _Toc458783691 啊十四、凹1601挨固定資產(chǎn)笆 PAGEREF _Toc458783691 h 班12 HYPERLINK l暗 _Toc4芭5878369辦2霸

7、 哎十五、芭1606傲固定資產(chǎn)清理斑 PAGEREF _Toc458783692 h 奧14 HYPERLINK l _Toc458783693 暗十六、岸1604爸在建工程熬 PAGEREF _Toc458783693 h 礙15 HYPERLINK l _Toc458783694 隘十七、搬1701啊無形資產(chǎn)安 PAGEREF _Toc458783694 h 藹15 HYPERLINK l _Toc458783695 半十八、哀1801佰長期待攤費(fèi)用扒 PAGEREF _Toc458783695 h 叭16 HYPERLINK l _Toc458783696 邦十九、叭1811靶遞延所得稅

8、資產(chǎn)搬 PAGEREF _Toc458783696 h 邦16 HYPERLINK l _Toc458783697 藹胺 叭第二節(jié)昂 把負(fù)債類科目鞍 PAGEREF _Toc458783697 h 埃18 HYPERLINK l _Toc458783698 艾一、安2202癌應(yīng)付賬款愛 PAGEREF _Toc458783698 h 懊18 HYPERLINK l _Toc458783699 暗二、礙2203愛預(yù)收賬款拌 PAGEREF _Toc458783699 h 哀19 HYPERLINK l _Toc458783700 斑三、伴2221叭應(yīng)交稅費(fèi)頒 PAGEREF _Toc458783

9、700 h 疤20 HYPERLINK l _Toc458783701 爸四、笆2211頒應(yīng)付職工薪酬板 PAGEREF _Toc458783701 h 柏20 HYPERLINK l _Toc458783702 哎五、俺2241捌其他應(yīng)付款捌 PAGEREF _Toc458783702 h 柏21 HYPERLINK l _Toc458783703 拜六、辦2901安遞延所得稅負(fù)債捌 PAGEREF _Toc458783703 h 澳22 HYPERLINK l _Toc458783704 柏扳 稗第三節(jié)背 邦成本類科目拜 PAGEREF _Toc458783704 h 凹22 HYPERL

10、INK l _Toc458783705 伴一、扳5001襖開發(fā)成本凹 PAGEREF _Toc458783705 h 絆22 HYPERLINK l _Toc458783706 啊二、佰5101 岸制造費(fèi)用百 PAGEREF _Toc458783706 h 斑22 HYPERLINK l _Toc458783707 靶邦 捌第四節(jié)敗 扒損益類科目俺 PAGEREF _Toc458783707 h 哎23 HYPERLINK l _白Toc4587靶83708白 礙一、版6001白主營業(yè)務(wù)收入絆 PAGEREF _Toc458783708 h 奧23 HYPERLINK l _Toc458783

11、709 版二、稗6051 拌其他業(yè)務(wù)收入襖 PAGEREF _Toc458783709 h 氨25 HYPERLINK l _Toc458783710 拌三、背6301 絆營業(yè)外收入艾 PAGEREF _Toc458783710 h 叭25 HYPERLINK l _Toc458783711 白四、斑6401 頒主營業(yè)務(wù)成本藹 PAGEREF _Toc458783711 h 叭26 HYPERLINK l _Toc458783712 傲五、澳6402 昂其他業(yè)務(wù)成本絆 PAGEREF _Toc458783712 h 拜26 HYPERLINK l _Toc458783713 斑六、版6403

12、啊營業(yè)稅金及附加芭 PAGEREF _Toc458783713 h 背27 HYPERLINK l _Toc458783714 扳七、艾6601 班銷售費(fèi)用拔 PAGEREF _Toc458783714 h 翱28 HYPERLINK l _Toc458783715 柏八、矮6602 斑管理費(fèi)用霸 PAGEREF _Toc458783715 h 班28 HYPERLINK l _Toc458783716 叭九、頒6603 扒財(cái)務(wù)費(fèi)用班 PAGEREF _Toc458783716 h 翱30 HYPERLINK l _Toc458783717 絆十、頒6711 叭營業(yè)外支出岸 PAGEREF _

13、Toc458783717 h 拌30 HYPERLINK l _Toc458783718 伴十一、胺6801 耙所得稅費(fèi)用佰 PAGEREF _Toc458783718 h 頒31 HYPERLINK l _Toc458783719 柏十二、鞍6111 按投資收益般 PAGEREF _Toc458783719 h 拌32 HYPERLINK l _Toc458783720 瓣十三、叭6901 背以前年度損益調(diào)阿整翱 PAGEREF _Toc458783720 h 佰33 HYPERLINK l _Toc458783721 哀百 昂第五節(jié)頒 癌所有者權(quán)益類科愛目扳 PAGEREF _Toc458

14、783721 h 凹34 HYPERLINK l _Toc458783722 辦一、芭4001扒實(shí)收資本絆 PAGEREF _Toc458783722 h 案34 HYPERLINK l _Toc458783723 伴二、礙4002絆資本公積擺 PAGEREF _Toc458783723 h 吧34 HYPERLINK l _Toc458783724 安三、笆4101半盈余公積壩 PAGEREF _Toc458783724 h 瓣35 HYPERLINK l _Toc458783725 懊四、靶4103傲本年利潤辦 PAGEREF _Toc458783725 h 瓣35 HYPERLINK l

15、 _Toc458783726 敖五、叭4104 稗利潤分配啊 PAGEREF _Toc458783726 h 辦36 HYPERLINK l _Toc458783727 敗第四章盎 懊費(fèi)用核算規(guī)范巴 PAGEREF _Toc458783727 h 拔36 HYPERLINK l _Toc458783728 背第五章八 阿附則笆 PAGEREF _Toc458783728 h 癌47第一章 總則一、目的把為規(guī)范企業(yè)會計(jì)扳確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)邦告行頒為，保證會計(jì)信哎息質(zhì)量，根據(jù)癌會計(jì)法、企俺業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及稗國家絆有關(guān)法律和法規(guī)爸，結(jié)合本企業(yè)的案實(shí)際情況，制定熬本奧規(guī)范辦。二、適用范圍胺本半規(guī)范翱適用于癌集

16、團(tuán)邦房地產(chǎn)隘板案塊，相關(guān)科目核矮算規(guī)范及口徑胺同樣適用于百公司內(nèi)其他各項(xiàng)澳目艾公司俺。三、職責(zé)笆財(cái)務(wù)管理襖中心耙負(fù)責(zé)本規(guī)范的襖制定、解釋、修班改及傲檢查執(zhí)行壩。吧第二章 會計(jì)暗政策一、會計(jì)期間隘1.年度采用公芭歷日期，即每年伴一月一日至每年癌十二月三十一日跋止；扳2.月度會計(jì)期佰間，為及時(shí)準(zhǔn)確跋完成報(bào)表，叭須按集團(tuán)規(guī)定的懊結(jié)賬時(shí)間點(diǎn)爸完成結(jié)賬拜。班二罷、靶固定資產(chǎn)折舊政皚策暗1.固定資產(chǎn)折懊舊方法為平均年稗限法；預(yù)計(jì)凈殘柏值率統(tǒng)一使用5傲%佰。俺2.霸折舊年限：房屋案建筑物20年，扳機(jī)器設(shè)備10年矮，電子機(jī)器及家白具5年，運(yùn)輸工佰具5年，辦公及伴其他設(shè)備5年。三、攤銷政策凹1. 低值易耗案品：

17、領(lǐng)用時(shí)一次拔性攤銷。八2. 長期待攤吧費(fèi)用：笆開辦費(fèi)的攤銷，半在有預(yù)售收入的搬當(dāng)年，一次性攤班銷轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益盎；其他巴統(tǒng)一按三年攤銷擺。邦3. 無形資產(chǎn)扮：跋合同有約定使用艾期限的按合同規(guī)班定年限攤銷；合疤同未約定使用期澳限的按10年攤氨銷（但軟件類除斑外，軟件類統(tǒng)一把按3年攤銷）。扒四扳、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備阿壞賬損失采取直岸接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)斑提，實(shí)際發(fā)生時(shí)翱，經(jīng)審批處理。半存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、挨固定資產(chǎn)稗減值隘準(zhǔn)備、長期鞍股權(quán)昂投資跌價(jià)準(zhǔn)備等唉亦同。挨五、敖收入確認(rèn)捌時(shí)點(diǎn)澳標(biāo)準(zhǔn)八原則上是按合同矮收樓日為確認(rèn)收霸入的口徑，但由拌于售樓合同約定岸業(yè)主可選擇不同愛的付款方式，故捌確認(rèn)收入的時(shí)間瓣也有不同，現(xiàn)根啊

18、據(jù)相關(guān)的情況做昂出指引如下：俺1罷.板一次性付款方式芭：以合同交付日跋期（銷售合同上盎所載的收樓日期哎）為收入確認(rèn)的艾時(shí)間點(diǎn)，以合同阿約定的實(shí)際結(jié)算跋金額為收入確認(rèn)俺金額。拜2隘.邦分期付款方式：拜合同收樓日前收拜到的款項(xiàng)，在合盎同收樓日的當(dāng)季敗度，將累計(jì)已收藹到的款項(xiàng)確認(rèn)收拔入；合同收樓日扮前未收到的剩余?？铐?xiàng)，待實(shí)際收把到款項(xiàng)的當(dāng)季度艾確認(rèn)收入。瓣3.銀行按揭付擺款方式：俺首期銷售收入（瓣現(xiàn)樓）或預(yù)收賬芭款（預(yù)售）按實(shí)疤際已收到的款項(xiàng)壩在合同收樓日當(dāng)唉季確認(rèn)；合同收罷樓日后，對后續(xù)愛收到的銀行按揭氨款，按照銀行實(shí)罷際放款的當(dāng)季確吧認(rèn)收入（現(xiàn)樓）辦或預(yù)收賬款（預(yù)跋售）搬。班第三柏章 會計(jì)把科

19、目邦核算奧規(guī)范拔扮 翱第一節(jié) 隘資產(chǎn)類科目艾一、1001庫靶存現(xiàn)金唉1.本科目核算翱企業(yè)的庫存現(xiàn)金捌。企業(yè)員工借支盎內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的暗備用金，在傲“暗其他應(yīng)收款-稗備用金敖”昂科目核算，不在艾本科目核算。霸2.各公司庫存懊現(xiàn)金限額及現(xiàn)金扒業(yè)務(wù)收支、保管絆等應(yīng)嚴(yán)格按照國唉家有關(guān)現(xiàn)金管理拔的規(guī)定及叭龍騰公司霸貨幣資金管理制斑度嚴(yán)格執(zhí)行。按3.扮企業(yè)需罷設(shè)置挨“胺現(xiàn)金日記賬板”百，由出納人員根凹據(jù)收付款憑證，阿按照業(yè)務(wù)發(fā)生順唉序逐筆登記。每唉日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)半算當(dāng)日的現(xiàn)金收唉入鞍、支出耙合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)辦，并將結(jié)余數(shù)與捌實(shí)際庫存數(shù)核對敖，稗月終要與總凹賬傲核對相符埃，做到日清月結(jié)扮。傲4.奧企業(yè)現(xiàn)金清查，

20、藹發(fā)現(xiàn)的有待查明俺原因的現(xiàn)金短缺氨或溢余，應(yīng)通過辦“隘待處理財(cái)產(chǎn)損溢敖”疤科目核算。半待查明原因后作矮如下處理：熬（1）芭如為現(xiàn)金短缺，俺屬于應(yīng)由責(zé)任人俺賠償?shù)牟糠郑柁k記隘“敖其他應(yīng)收款癌”襖或板“柏庫存現(xiàn)金懊”拌等科目，貸記搬“藹待處理財(cái)產(chǎn)損溢班罷待處理流動資產(chǎn)稗損溢吧”擺科目；屬于應(yīng)由岸保險(xiǎn)公司賠償?shù)囊\部分，借記跋“邦其他應(yīng)收款頒”稗科目，貸記背“背待處理財(cái)產(chǎn)損溢襖鞍待處理流動資產(chǎn)癌損溢敖”安科目；屬于無法捌查明的其他原因跋，根據(jù)管理權(quán)限擺，經(jīng)批準(zhǔn)后處理矮，借記骯“胺管理費(fèi)用柏”骯科目，貸記半“扮待處理財(cái)產(chǎn)損溢啊阿待處理流動資產(chǎn)伴損溢藹”暗科目。扳（2）班如為現(xiàn)金溢余，耙屬于應(yīng)支付給有胺

21、關(guān)人員或單位的班，應(yīng)借記俺“罷待處理財(cái)產(chǎn)損溢斑巴待處理流動資產(chǎn)拜損溢靶”昂科目，貸記霸“吧其他應(yīng)付款鞍”拔科目；屬于無法爸查明原因的現(xiàn)金扒溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后傲，借記?！鞍ゴ幚碡?cái)產(chǎn)損溢盎暗待處理流動資產(chǎn)辦損溢佰”氨科目，貸記骯“敗營業(yè)外收入啊”佰科目。笆5.埃本科目期末借方藹余額，反映企業(yè)敗實(shí)際持有的庫存耙現(xiàn)金。敗二、1002銀百行存款頒1.本科目核算拌企業(yè)存入銀行的拔各種存款澳，包括七天存款背、協(xié)定存款等。稗企業(yè)的外埠存款懊、銀行本票存款拌、銀行匯票存款澳、信用卡存款、罷信用證保證金存熬款、存出投資款拔等在疤“愛其他貨幣資金唉”澳科目核算，不在芭本科目核算.胺2.各公司應(yīng)當(dāng)岸嚴(yán)格按照國家有懊關(guān)支

22、叭付結(jié)算辦法，正芭確地進(jìn)行銀行存昂款收支業(yè)務(wù)的結(jié)澳算，并按照龍襖騰公司哀貨幣資金管理制皚度安規(guī)定加強(qiáng)對銀行愛賬戶的管理把。傲3.各公司應(yīng)加邦強(qiáng)對銀行存款的氨管理，定期對銀懊行存款進(jìn)行檢查按，對賬，編制銀鞍行存款余額調(diào)節(jié)哎表。存在未達(dá)賬懊項(xiàng)應(yīng)及時(shí)查明原板因并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)艾報(bào)告，及時(shí)進(jìn)行芭清理：頒（1）頒銀收企未收，超拌過1個(gè)月以上必斑須要求銀行補(bǔ)制背單據(jù)入賬；岸（2）頒銀付企未付，超挨過1個(gè)月以上必熬須要求銀行補(bǔ)制搬單據(jù)入賬；半（3）唉企收銀未收，超皚過1個(gè)月以上須頒查明原因并提交把書面報(bào)告至哎區(qū)域財(cái)務(wù)翱負(fù)責(zé)人罷審批；超過3個(gè)叭月以上由敖資金分部負(fù)責(zé)人奧審批；襖（4）巴企付銀未付，超伴過3個(gè)月以上

23、須案查明原因并要求懊銀行開具銀行未礙付證明后做沖賬襖處理。隘4.本科目期末襖借方余額，反映奧企業(yè)實(shí)際存在銀霸行或其他金融機(jī)翱構(gòu)的款項(xiàng)。癌三、1012其班他貨幣資金稗1.本科目核算挨公司的阿外埠存款、奧銀行匯票存款、襖銀行本票存款、藹信用卡存款、信壩用證保證金存款捌、存出投資款、靶外埠存款、專戶叭管理賬戶等其他案貨幣資金。稗2.八外埠存款，是指吧企業(yè)到外地進(jìn)行襖臨時(shí)或零星采購艾時(shí)，匯往采購地絆銀行開立采購專疤戶的款項(xiàng)。企業(yè)半將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)匕你y行匯往采購地熬開立專戶時(shí)，借啊記本科目，貸記疤“皚銀行存款巴”白科目。收到采購愛員交來供應(yīng)單位阿發(fā)票賬單等報(bào)銷般憑證時(shí)，借記鞍“罷材料采購邦”暗或半“疤原材

24、料芭”耙等科目，貸記本靶科目。將多余的芭外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)伴地銀行時(shí)，根據(jù)藹銀行的收賬通知跋，借記壩“艾銀行存款罷”稗科目，貸記本科熬目。奧3.哎銀行匯票存款，敖是指企業(yè)為取得拌銀行匯票按規(guī)定佰存入銀行的款項(xiàng)啊。企業(yè)在填送愛“奧銀行匯票申請書暗”捌并將款項(xiàng)交存銀襖行，取得銀行匯挨票后，根據(jù)銀行哎蓋章退回的申請扒書存根聯(lián)，借記耙本科目，貸記伴“絆銀行存款罷”氨科目。企業(yè)使用耙銀行匯票后，根跋據(jù)發(fā)票賬單等有拔關(guān)憑證，借記氨“爸材料采購靶”阿或愛“俺原材料佰”艾等科目，貸記本翱科目；如有多余八款或因匯票超過挨付款期等原因而埃退回款項(xiàng)，根據(jù)罷開戶行轉(zhuǎn)來的銀吧行匯票第四聯(lián)（盎多余款收賬通知岸），借記胺“般銀

25、行存款阿”俺科目，貸記本科擺目。笆4.矮銀行本票存款，爸是指企業(yè)為取得吧銀行本票按規(guī)定版存入銀行的款項(xiàng)癌。企業(yè)向銀行提礙交靶“熬銀行本票申請書罷”唉并將款項(xiàng)交存銀礙行，取得銀行本礙票后，根據(jù)銀行昂蓋章退回的申請柏書存根聯(lián)，借記岸本科目，貸記愛“哎銀行存款骯”版科目。企業(yè)使用伴銀行本票后，根艾據(jù)發(fā)票賬單等有啊關(guān)憑證，借記邦“隘材料采購版”傲或案“把原材料耙”襖等科目，貸記本壩科目。因本票超艾過付款期等原因拔而要求退款時(shí)，板應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單拌一式兩聯(lián)，連同熬本票一并送交銀絆行，根據(jù)銀行蓋佰章退回的進(jìn)賬單搬第一聯(lián)，借記班“哎銀行存款扳”辦科目，貸記本科吧目。啊5.骯信用卡存款，是艾指企業(yè)為取得信啊用卡

26、按照規(guī)定存暗入銀行的款項(xiàng)。擺企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填拔制申請表，連同邦支票和有關(guān)資料奧一并送交發(fā)卡銀疤行，根據(jù)銀行蓋氨章退回的進(jìn)賬單皚第一聯(lián)，借記本班科目，貸記白“叭銀行存款瓣”矮科目。企業(yè)用信白用卡購物或支付辦有關(guān)費(fèi)用，借記八有關(guān)科目，貸記俺本科目。企業(yè)信愛用卡在使用過程半中，需要向其賬靶戶續(xù)存資金的，矮借記本科目，貸熬記稗“稗銀行存款藹”扮科目。唉6.唉信用證保證金存按款，是指企業(yè)為拔取得信用證按規(guī)礙定存入銀行的保耙證金。企業(yè)向銀芭行申請開立信用藹證，應(yīng)按規(guī)定向藹銀行提交開證申哎請書、信用證申氨請人承諾書和購矮銷合同。企業(yè)向捌銀行交納保證金邦，根據(jù)銀行退回瓣的進(jìn)賬單第一聯(lián)跋，借記本科目，百貸記隘“靶

27、銀行存款俺”芭科目。根據(jù)開證白行交來的信用證百來單通知書及有笆關(guān)單據(jù)列明的金伴額，借記邦“熬材料采購皚”艾或斑“岸原材料笆”敗等科目，貸記本?？颇亢桶选鞍驺y行存款案”罷科目。疤7.壩存出投資款，是辦指企業(yè)已存入證百券公司但尚未進(jìn)辦行短期投資的現(xiàn)扳金。企業(yè)向證券柏公司劃出資金時(shí)伴，應(yīng)按實(shí)際劃出疤的金額，借記本拔科目，貸記阿“挨銀行存款哎”懊科目；購買股票愛、債券等時(shí)，按癌實(shí)際發(fā)生的金額辦，借記啊“奧交易性金融資產(chǎn)絆”愛等科目，貸記本癌科目。耙8.柏企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他敗貨幣資金的管理壩，及時(shí)辦理結(jié)算哎，對于逾期尚未凹辦理結(jié)算的銀行把匯票、銀行本票壩等，應(yīng)按規(guī)定及胺時(shí)轉(zhuǎn)回，借記凹“搬銀行存款敗”壩科目，

28、貸記本科埃目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格爸按照本辦法規(guī)定氨核算其他貨幣資昂金的各項(xiàng)收支業(yè)耙務(wù)。愛9.唉本科目期末借方埃余額，反映企業(yè)班實(shí)際持有的其他搬貨幣資金疤四、1101交挨易性金融資產(chǎn)矮1愛.艾交易性 HYPERLINK /view/965479.htm 疤金融資產(chǎn)笆是指企業(yè)為了近般期內(nèi)出售而持有矮的金融資產(chǎn)，如哀以賺取差價(jià)為目按的從二級市場購唉買的 HYPERLINK /view/2085.htm 唉股票頒、 HYPERLINK /view/26411.htm 鞍債券辦、 HYPERLINK /view/14804.htm 熬基金敗等百，企業(yè)持有購買把的銀行理財(cái)產(chǎn)品奧，也在本科目核芭算。瓣企業(yè)購買持有的

29、昂銀行理財(cái)產(chǎn)品，氨通過本科目核算霸；疤七天存款、協(xié)定疤存款等奧符合存款性質(zhì)的藹通過八“把銀行存款盎”伴科目八核算，不在本科拔目核算。擺2.捌滿足以下條件之扳一的金融資產(chǎn)應(yīng)癌當(dāng)劃分為交易性芭金融資產(chǎn)：吧（1）斑 取得金融資產(chǎn)隘的目的主要是為笆了近期內(nèi)出售或佰回購或贖回。奧（2）敖 屬于進(jìn)行集中傲管理的可辨認(rèn)金翱融工具組合的一敖部分，具有客觀柏證據(jù)表明企業(yè)近翱期采用短期獲利疤方式對該組合進(jìn)邦行管理。芭（3）鞍屬于金融衍生工挨具。但被企業(yè)指吧定為有效套期工背具的衍生工具埃、跋屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合背同的衍生工具、澳與在活躍市場中熬沒有報(bào)價(jià)且其公岸允價(jià)值不能可靠頒計(jì)量的權(quán)益工具白投資掛鉤并須通熬過交付該權(quán)益工

30、跋具結(jié)算的衍生工罷具除外。澳3.企業(yè)取得交拜易性金融資產(chǎn)時(shí)熬，按其公允價(jià)值板借記本科目，按笆發(fā)生的交易費(fèi)用皚，借記盎“襖投資收益拜”頒科目，按實(shí)際支啊付的金額，貸記邦“艾銀行存款跋”敖等科目。捌4.持有至到期吧出售時(shí)，應(yīng)按實(shí)拜際收到的金額，靶借記笆“胺銀行存款敖”氨等科目，按該金絆融資產(chǎn)的成本，傲貸記本科目，按哀其差額（收益）疤，貸記或借記吧“擺投資收益隘”癌科目。斑5.本科目期末啊借方余額，反映俺企業(yè)持有的交易隘性金融資產(chǎn)的公吧允價(jià)值。搬五傲、翱1122應(yīng)收賬岸款吧1.本科目核算敗銷售產(chǎn)品、提供拜勞務(wù)等，應(yīng)向購凹貨單位或接受勞邦務(wù)單位收取的款搬項(xiàng)。半2.翱各公司之間的資霸金調(diào)撥的往來款笆，通

31、過稗“搬其他應(yīng)收款瓣”矮內(nèi)部往來科目核安算，不通過本科哀目進(jìn)行核算。扳3.為保障企業(yè)罷應(yīng)收款的安全性拜，防范資金風(fēng)險(xiǎn)矮，加快企業(yè)資金爸周轉(zhuǎn)，提高資金啊使用效率，應(yīng)收把款管搬理應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)壩導(dǎo)、分工協(xié)作，愛責(zé)任到人。各公昂司財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽百頭聯(lián)合經(jīng)營部門把定期對企業(yè)的應(yīng)瓣收賬款加強(qiáng)管理耙：頒（1）澳財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)應(yīng)收氨款臺帳管理，定哎期對應(yīng)收款進(jìn)行癌賬齡分析及匯總擺工作，針對問題白及時(shí)提出管理建骯議，督促業(yè)務(wù)部斑門加強(qiáng)催收。頒（2）八業(yè)務(wù)部門邦負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的白回收，跟蹤業(yè)務(wù)柏處理過程。特別扳是對公司墊資的芭代收代付款項(xiàng)，骯業(yè)務(wù)部門應(yīng)竭力氨加強(qiáng)管理。壩4.應(yīng)收賬款的叭壞賬損失采取直白接轉(zhuǎn)銷法，不計(jì)拜提，

32、實(shí)際發(fā)生時(shí)凹，經(jīng)管理層合理愛審批處理哎。伴5般.捌本科目期末借方阿余額，反映企業(yè)癌尚未收回的應(yīng)收捌賬款；期末如為芭貸方余額，半需查明原因，并扳調(diào)整至佰“艾預(yù)收賬款笆”凹核算。傲六扮、1胺123預(yù)付賬款柏1.胺本科目核算艾企業(yè)按照合同規(guī)埃定預(yù)付的款項(xiàng)。瓣包括藹預(yù)付土地款、班預(yù)付工程款百、預(yù)付材料設(shè)阿備款吧、預(yù)付辦證費(fèi)用拜和其他扒等。唉2.笆預(yù)付工程款核算拜按總包合同或非哀總包合同約定的鞍工程預(yù)付款。預(yù)耙付給施工單位工阿程款項(xiàng)時(shí)，必須扒取得施工方開具叭的工程發(fā)票。邦（1）按總包合般同規(guī)定支付施工岸單位預(yù)付工程款阿1000萬并取柏得發(fā)票：拔借：預(yù)付工程款把 艾 安 爸 擺1000萬捌 隘 貸：銀行存

33、款啊 板 敗 100愛0萬把（2）本期需支邦付進(jìn)度款300敗0萬，霸從預(yù)付工程款白中抵扣500萬柏（只需開氨具傲發(fā)票八2瓣500萬）：敖 笆 借：應(yīng)付賬款般 壩 般 3背000萬擺 愛 貸：俺銀行存款 敗 稗 250凹0萬百 八 扮 預(yù)付工程款百 澳 哀500萬礙借：擺生產(chǎn)成本 懊 阿 耙 佰30八00萬盎貸：應(yīng)付工程款啊-發(fā)票已到頒 藹30安00萬擺3.預(yù)付材料設(shè)皚備款核算把企業(yè)因購貨而預(yù)傲付的款項(xiàng)，借記稗本科目，貸記叭“俺銀行存款案”爸等科目。收到所伴購物資，按應(yīng)計(jì)襖入購入物資成本邦的金額，借記背“俺材料采購安”半或礙“搬原材料叭”絆、澳“鞍庫存商品案”半等科目，按應(yīng)支暗付的金額，貸記哀本

34、科目。補(bǔ)付的傲款項(xiàng)，借記本科搬目，貸記哎“拜銀行存款叭”熬等科目；退回多爸付的款項(xiàng)做相反癌的會計(jì)分錄。涉啊及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅哀額的，還應(yīng)進(jìn)行把相應(yīng)的處理。盎4擺.霸本科目應(yīng)按照預(yù)拜付款項(xiàng)的類別設(shè)襖置明細(xì)科目，并凹分別按分包單位拜和供應(yīng)單位進(jìn)行絆輔助核算。拌5拔.預(yù)付賬款須敗建立臺賬 HYPERLINK /view/673434.htm 哀管理制度跋。絆除政府事業(yè)單位柏預(yù)付款外，其他藹款項(xiàng)預(yù)付時(shí)，必拜須事先取得發(fā)票頒。爸財(cái)務(wù)部門應(yīng)隘督促經(jīng)辦人跟進(jìn)隘預(yù)付賬款的清理凹情況、礙發(fā)票開具以及稗清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦辦人等信息奧，扒建立健全預(yù)付賬拜款清理責(zé)任制度八。拌6叭.胺本科目期末借方翱余額，反映企業(yè)奧實(shí)際預(yù)付

35、的款項(xiàng)礙；期末如為貸方鞍余額，捌需查明原因，并捌調(diào)整至氨“盎應(yīng)付賬款般”骯核算。氨七、1124預(yù)澳付稅費(fèi)礙1.本科目核算扮企業(yè)按照稅法規(guī)爸定計(jì)算預(yù)付的各搬種稅費(fèi)，熬包括預(yù)付的企業(yè)哎所得稅、頒土地增值稅、營辦業(yè)稅及各項(xiàng)附加俺稅費(fèi)半，預(yù)收賬款確認(rèn)俺收入時(shí)跋，將對應(yīng)艾的哀土地增值稅、營笆業(yè)稅及各項(xiàng)稅費(fèi)擺結(jié)轉(zhuǎn)到叭主營業(yè)務(wù)稅金及拌附加科目。鞍2.預(yù)付稅費(fèi)-辦土地增值稅下設(shè)案兩個(gè)三級科目：扒預(yù)交、待退。均安下掛核算項(xiàng)目礙房地產(chǎn)項(xiàng)目伴業(yè)態(tài)檔案，按安核定預(yù)征率計(jì)提奧。計(jì)提時(shí)：罷借：板“敖預(yù)付稅費(fèi)-土地翱增值稅-自建物斑業(yè)（預(yù)交）拜”扒貸：俺“敖應(yīng)交稅費(fèi)-土地哀增值稅哎”扒，繳付時(shí)：擺借：應(yīng)交稅費(fèi)-拜土地增值稅

36、貸：銀行存款確認(rèn)收入時(shí)：絆借：主營業(yè)務(wù)稅翱金及靶附加稗貸：預(yù)付稅費(fèi)-艾土地增值稅-自耙建物業(yè)（預(yù)交）笆”安 俺 岸 3.預(yù)付稅費(fèi)敗-企業(yè)所得稅胺。從預(yù)收賬款結(jié)俺轉(zhuǎn)收入時(shí)，將扒預(yù)繳的企業(yè)所得凹稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)翱-企業(yè)所得稅科百目，抵減當(dāng)期應(yīng)把繳企業(yè)所得稅。哀貸版：應(yīng)交稅費(fèi)巴澳企業(yè)所得稅搬（辦紅字矮）擺 骯 貸：預(yù)巴付稅費(fèi)-企業(yè)隘所得稅罷八、1221其骯他應(yīng)收款骯1.本科目核算氨企業(yè)懊除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)翱收賬款、預(yù)付賬阿款、應(yīng)收股利、背應(yīng)收利息、長期唉應(yīng)收款等礙以外傲其他各種應(yīng)收及搬暫付款項(xiàng)。根據(jù)罷核算需要，設(shè)置辦明細(xì)科目：往來暗款、保證金及押拜金、員工借支、昂備用金借支、內(nèi)叭部員工代付款、罷外部單位代

37、付款罷等。擺2.傲往來款，核算集扮團(tuán)內(nèi)部單位往來捌款，以協(xié)同憑證拔處理，以達(dá)到雙懊方同時(shí)掛賬，無懊論款項(xiàng)是應(yīng)收對哀方還是應(yīng)付對方扳，統(tǒng)一計(jì)入艾“拌其他應(yīng)收款-往搬來款敖”阿核算，以便集團(tuán)藹合并報(bào)表互相抵搬銷。昂3.借支劃分巴“岸員工借支阿”邦和絆“佰備用金借款扳”爸核算。拌（1）員工借支啊核算員工因特定敖業(yè)務(wù)辦理需要以敗個(gè)人的名義向公柏司申請預(yù)支資金板以辦理相關(guān)業(yè)務(wù)巴，收款人為員工翱個(gè)人的借支行為罷，如差旅費(fèi)、零八星采購借支等。白（2）備用金借巴款核算公司撥付盎給員工備作需要暗周轉(zhuǎn)的經(jīng)常性開罷支，該款項(xiàng)在額岸度的金額和期限半內(nèi)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)俺，借支人憑發(fā)票俺等有關(guān)憑證報(bào)銷笆，補(bǔ)充原定額等愛；借款

38、期限到期半或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)愛才全部交回備用跋金，如屋村物業(yè)般管理服務(wù)部、屋案村客服前臺收款壩找零長期周轉(zhuǎn)的隘備用金。邦（3）對于借支翱，財(cái)務(wù)應(yīng)設(shè)立個(gè)哀人借支備案登記安薄登記個(gè)人借支邦信息，登記薄信捌息須包括：借支安單編號、借款人爸、所在部門、借擺支事項(xiàng)、借支金安額、預(yù)計(jì)還款日岸期。找零備用金拜期限最長為一年俺，實(shí)行定額備用岸金管理，于每個(gè)挨會計(jì)年度末進(jìn)行澳一次清理，每次般期限終了，需再斑次嚴(yán)格審核備用盎金借款的額度與俺必要性。八4.內(nèi)部員工代案付款核算公司預(yù)百支付需向員工收襖回的款項(xiàng)，科目靶下設(shè)明細(xì)科目：哀個(gè)人所得稅、社昂保費(fèi)、住房公積敗金、員工宿舍水頒電費(fèi)、代扣員工埃宿舍費(fèi)、員工I斑C卡款項(xiàng)等

39、明細(xì)艾科目。啊5疤.保證金及押金斑，核辦算公司為履約合爸同向?qū)Ψ街Ц兜囊\或政府行政事業(yè)凹單位收取的保證拔金或押金。為區(qū)暗分政府事業(yè)單位鞍收取的保證金及盎押金，專設(shè)藹“罷政府保證金及押藹金哎”艾進(jìn)行核算。罷6辦.外部單位代付矮款，核算公司為皚外部施工單位代瓣付的水電費(fèi)、甲案指材料費(fèi)、農(nóng)民懊工保證金、安全疤文明措施費(fèi)以及跋工程借款等。這半部分屬代付款項(xiàng)隘，需從施工單位懊工程款中抵扣回胺，或施工單位返芭還。哀7稗.辦工程借款科目，拌核算敖除工程預(yù)付款和翱工程進(jìn)度款外斑暫借襖給矮施工單位扮的工程版款頒項(xiàng)班。按總包合同約皚定支付的工程預(yù)把付款通過跋“爸預(yù)付工程款絆”挨核算般。癌九、1303委矮托貸款氨1

40、.委托貸款岸是指由 HYPERLINK /view/161077.htm 柏委托人凹提供資金，委托吧業(yè)務(wù) HYPERLINK /view/20233.htm 拌銀行案根據(jù)委托人確定哎的 HYPERLINK /view/1740992.htm 按貸款對象隘、用途、 HYPERLINK /view/1578919.htm 熬金額爸、期限、 HYPERLINK /view/142631.htm 吧利率巴等代為發(fā)放、監(jiān)跋督使用并協(xié)助收藹回的貸款業(yè)務(wù)岸。隘2.委托貸款搬本金科目用于核胺算委托方委托貸巴款本金，按【銀懊行類別】【客商罷輔助核算】分別拌核算受托銀行和瓣借款人信息；凹3.委托方收到矮的利息收入

41、通過埃【投資收益委瓣托貸款委托貸哎款利息收入】核敗算；懊4.委托方支付奧的銀行手續(xù)費(fèi)通癌過【投資收益埃委托貸款委托皚貸款手續(xù)費(fèi)】核頒算，若期限超1稗年的委托貸款手?jǐn)[續(xù)費(fèi)可根據(jù)實(shí)際八需要作分?jǐn)偺幚戆?；?.委托方利息胺收入產(chǎn)生的稅費(fèi)叭通過【投資收益般委托貸款委扳托貸款稅費(fèi)（明耙細(xì)）】進(jìn)行核算罷；百6.增加【短期癌借款委托貸款礙】和【長期借款懊委托貸款】科耙目，用于核算借拜款方委托貸款的熬借款本金，其中拜一年內(nèi)到期的委般托貸款使用短期百借款科目，一年爸以上的使用長期捌借款科目，并增愛加【銀行類別】般【客商輔助核算敗】分別核算受托耙銀行和借款人信罷息.拔7.借款方的利斑息支出通過【財(cái)熬務(wù)費(fèi)用利息支傲

42、出】核算。愛十、1401隘材頒料采購捌1.材料采購屬白于過渡科目，用邦于核算采購發(fā)票澳結(jié)算后材料沖暫瓣估后重新計(jì)價(jià)入拜庫與確定最終應(yīng)安付債務(wù)的中間過扒渡，月末此科目扳沒有余額：襖（1）采購入庫岸單（非暫估標(biāo)識阿）生成分錄 借：原材料百叭翱 貸：材料采購挨（2）采購應(yīng)付哎單生成分錄借：材料采購盎霸昂貸：應(yīng)付賬款-啊應(yīng)付材料設(shè)備款哎-發(fā)票已到吧十一、1403啊原材斑料按1.本科目核算爸公司在提供勞務(wù)阿和經(jīng)營管理過程拔中消耗的材料或澳物料等，包括原搬材料及主要材料芭、輔助材料、外扒購半成品（外購藹件）、修理用備奧件（備品備件）藹、包裝材料、燃笆料等。敗2.集團(tuán)公司的愛采購、倉庫通過把用友供應(yīng)鏈管理案

43、，系統(tǒng)已設(shè)好賬白務(wù)處理規(guī)則和憑斑證模板，實(shí)現(xiàn)自襖動生成憑證，保稗證倉庫賬和會計(jì)伴賬的數(shù)據(jù)一致。頒3.物料領(lǐng)出，般以部門受益、服笆務(wù)范圍、物料性敗質(zhì)等判斷應(yīng)計(jì)入骯成本還是費(fèi)用，柏是計(jì)入哪個(gè)明細(xì)氨，在損益類科目擺核算具體說明。扒十二、1405笆庫存商品辦1.本科目芭核算已開發(fā)完成巴并驗(yàn)收合格的開邦發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成巴本。各級明細(xì)科巴目的設(shè)置詳見昂“傲房地產(chǎn)成本核算暗科目明細(xì)表安”白。般2.各公司在進(jìn)隘行挨“絆庫存商品八開發(fā)產(chǎn)品把”岸核算的同時(shí)，應(yīng)矮收集、整理具體搬到每戶的可售面埃積構(gòu)成、銷售及扒其回款情況的詳搬細(xì)資料。佰3.本科目班采用數(shù)量金額式擺核算，按房地拌產(chǎn)項(xiàng)目、業(yè)班態(tài)檔案輔助核敗算。跋4.庫存

44、商品的絆主要賬務(wù)處理瓣：傲（1）把完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)原叭則：翱產(chǎn)品竣工后由生吧產(chǎn)成本科目結(jié)轉(zhuǎn)懊至巴“昂庫存商品俺”按科目核算耙，叭按實(shí)際成本，借罷記本科目，貸記百“伴生產(chǎn)成本班”柏。哎同一個(gè)苑區(qū)分期骯竣工交付使用，藹則應(yīng)將該苑區(qū)按安竣工交付使用時(shí)唉間拆分為多個(gè)成熬本核算單位分別霸歸集成本和結(jié)轉(zhuǎn)阿“邦庫存商品笆”挨科目拌（2）捌銷售產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)斑成本時(shí)，借記挨“辦主營業(yè)務(wù)成本拜”敖、扒“耙其他業(yè)務(wù)成本按”拜等科目，貸記本般科目。佰5.本科目期末般借方余額，骯反映企業(yè)庫存商疤品的實(shí)際成本。矮十三、1481藹待攤費(fèi)用懊1.安本科目核算企業(yè)懊已經(jīng)支出，但應(yīng)唉由本期和以后敖各翱期分別負(fù)擔(dān)的分霸攤期限在1年以拜內(nèi)

45、(包括1年)礙的各項(xiàng)費(fèi)用，壩如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)，捌以及一次購買印哀花稅票和一次交扒納印花稅稅額較岸大需分?jǐn)偟臄?shù)額佰、一次支付數(shù)額白較大的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)藹費(fèi)、排污費(fèi)、技骯術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及施工哎機(jī)械安裝、拆卸隘、輔助設(shè)施和進(jìn)版出場費(fèi)辦等。骯2.艾企業(yè)預(yù)付給保險(xiǎn)拔公司的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)板費(fèi)、預(yù)付經(jīng)營租岸賃固定資產(chǎn)租金皚、預(yù)付報(bào)刊訂閱敗費(fèi)等，應(yīng)于預(yù)付半時(shí)，借記本科目藹，貸記“銀行存芭款”等科目；財(cái)稗產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)在保安險(xiǎn)的有效期限內(nèi)擺、經(jīng)疤營租賃固定資產(chǎn)暗租金應(yīng)在租賃期襖間柏內(nèi)、報(bào)刊訂閱費(fèi)百應(yīng)在所涉及的期阿間內(nèi)平均攤銷，爸借記“管理費(fèi)用凹”、礙“百制造費(fèi)用耙”拜等科目，貸記本礙科目。靶3.翱企業(yè)發(fā)生其他各哀項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，翱借記本科

46、目，貸拜記“銀行存款”暗等科目。哎按凹受益期限分期平絆均攤銷時(shí)，借記跋“管理費(fèi)用”懊、奧“擺制造費(fèi)用吧”拌、白“罷銷售費(fèi)用扒”伴、拌等科目，貸記本矮科目。巴4.挨待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)扮用項(xiàng)目的受益期版限分期攤銷。如凹果待攤費(fèi)用所應(yīng)芭攤銷的費(fèi)用項(xiàng)目叭，不能再為企業(yè)半帶來利益，應(yīng)將扮尚未攤銷的待攤把費(fèi)用的攤余價(jià)值奧，全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期挨成本、費(fèi)用。俺5.皚本科目應(yīng)按費(fèi)用稗種類設(shè)置明細(xì)賬氨，進(jìn)行明細(xì)核算般。般6.白本科目期末借方跋余額，反映企業(yè)礙各種已支出但尚板未攤銷的費(fèi)用凹，期末在資產(chǎn)負(fù)班債表背“挨預(yù)付款項(xiàng)凹”柏項(xiàng)目填列挨。叭十四扒、1601固定叭資產(chǎn)藹1埃.翱根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)八則，頒結(jié)合礙公司懊實(shí)際情況鞍和百

47、相關(guān)要求跋，骯固定資產(chǎn)是指同捌時(shí)皚符合下列柏特征的有形資產(chǎn)拜：熬（1）盎為生產(chǎn)商品、提八供勞務(wù)、出租或礙經(jīng)營管理而持有胺的（持有目的）矮；絆（2）暗使用艾期限版超過一個(gè)會計(jì)年拌度吧，單位價(jià)值在2昂000元以上的霸資產(chǎn)稗，包括：廠房及案建筑物、癌機(jī)械矮設(shè)備斑、運(yùn)輸疤、電子設(shè)備、辦襖公熬設(shè)備吧、易耗設(shè)備稗以及其它與生產(chǎn)拌經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備稗、器具、工具等埃；使用期限是指暗使用固定資產(chǎn)的耙預(yù)計(jì)期間，或者挨該固定資產(chǎn)所能巴生產(chǎn)產(chǎn)品或提供埃勞務(wù)的數(shù)量。矮2.固定資產(chǎn)特艾殊界定規(guī)則.絆為有效利用資源爸，加強(qiáng)管理，下傲列品種的資產(chǎn)不芭論價(jià)值大小一律挨作為固定資產(chǎn)管扳理：背（1）按主要包括：電腦扳、電視機(jī)、復(fù)印矮

48、機(jī)、傳真機(jī)、保捌險(xiǎn)柜、空調(diào)、刻霸錄機(jī)、冰箱、洗罷衣機(jī)、手機(jī)、汽胺車、摩托車、掃半描儀、攝像機(jī)、巴數(shù)碼相機(jī)、手提挨電腦、打印機(jī)、頒速印機(jī)、碎紙機(jī)哎、投影儀、音響艾、繪圖儀、電瓶佰車等；哀（2）佰成批或分散購入懊的辦公家具（如挨大、中班臺椅、背柜、會議桌、沙哎發(fā)等）以及日常奧辦公用品（文具暗），應(yīng)該按照批傲量入庫的各不同扳資產(chǎn)，單件符合敖固定資產(chǎn)入帳標(biāo)澳準(zhǔn)的就必須按固佰定資產(chǎn)管理。（鞍舉例：某單位批案量購買一批辦公敖家具，含大班臺扮、辦公椅等，其白中大班臺的單位矮價(jià)值較高，使用頒期限也較長，就阿需要作為固定資扮產(chǎn)管理，其他辦熬公桌椅價(jià)值較低邦的可做低值易耗埃品管理）版3哎.扳企業(yè)外購骯、自建的般固

49、定資產(chǎn)成本包鞍括購買價(jià)、相關(guān)敖稅費(fèi)、使固定資敗產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使叭用狀態(tài)前所發(fā)生礙的可歸屬于該項(xiàng)芭資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、把裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)岸和專業(yè)人員服務(wù)藹費(fèi)等。若需安裝哀的固定資產(chǎn)，還案需包含安裝調(diào)試奧成本。自行建造奧的固定資產(chǎn)，由挨建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)跋到預(yù)定可使用狀矮態(tài)前所發(fā)生的必矮要支出構(gòu)成，包爸括人工、材料、安稅費(fèi)、應(yīng)予以資俺本化的借款費(fèi)用安以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g熬接費(fèi)用等。壩4班.壩固定資產(chǎn)折舊：疤折舊方法為平均邦年限法??；鞍預(yù)計(jì)凈殘值率統(tǒng)傲一使用5%.阿預(yù)計(jì)使用壽命：白房屋建筑物20把年，機(jī)器設(shè)備1礙0年，電子機(jī)器俺及家具5年，運(yùn)安輸工具5年，辦芭公及其他設(shè)備5扮年耙。胺5罷.版固定資產(chǎn)的后續(xù)懊支出是指固定

50、資挨產(chǎn)在使用過程中襖發(fā)生的更新改造擺支出、修理費(fèi)用按等。若符合固定把資產(chǎn)確認(rèn)條件的襖應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資瓣產(chǎn)成本。如有被翱替換的部份，應(yīng)愛扣除其賬面價(jià)值擺；對于固定資產(chǎn)邦的日常維護(hù)修理半費(fèi)用，因其支出扮只是為確保固定八資產(chǎn)的正常工作澳狀況，一般不產(chǎn)艾生未來的經(jīng)濟(jì)利矮益，不符合固定盎資產(chǎn)的確認(rèn)條件笆，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)瓣入當(dāng)期損益。敗6擺.案固定資產(chǎn)的處置熬，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)搬讓、報(bào)廢固定資吧產(chǎn)或發(fā)生固定資敗產(chǎn)毀壞（失竊）跋，應(yīng)將處置收入岸（包括保險(xiǎn)或個(gè)半人賠償）扣除帳背面價(jià)值和相關(guān)稅百費(fèi)后的金額計(jì)入霸當(dāng)期損益扒。7.房屋建筑物靶（1）唉房屋絆建筑物按是指有屋面和圍芭護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或唉兩邊有柱），能霸夠遮風(fēng)避雨，

51、可把供人們在其中生皚產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)捌、娛樂、居住或敗儲藏物資的場所暗。扮（2）公司自持癌物業(yè)如酒店、會巴所、售樓部等，巴根據(jù)結(jié)算書將建罷筑物和其他附屬邦工程分開入賬，翱獨(dú)立于房屋之外罷的建筑物，如圍半墻、煙囪、水塔八、變電塔、油池?cái)[油柜、酒窖菜窖叭、酒精池、糖蜜壩池、室外游泳池挨、玻璃暖房、磚板瓦石灰窯以及各哎種油氣罐等，跋發(fā)生的成本不計(jì)壩入氨房屋懊建筑物資產(chǎn)邦。板（八3礙）酒店案、會所、售樓部盎等自有物業(yè)伴主體外敗的綠化工程、道傲路工程、阿泳池等配套設(shè)施氨,啊作岸為凹基礎(chǔ)設(shè)施分配入拔苑區(qū)成本霸，不入固定資產(chǎn)捌核算叭。半（艾4瓣）阿學(xué)校及幼兒園、敗醫(yī)務(wù)室等免征房癌產(chǎn)稅公司自持物爸業(yè)，不對其房屋

52、奧各組成部分進(jìn)行昂分拆入賬俺。鞍8.霸固定資產(chǎn)從耙存貨核算材料出百庫翱時(shí)，氨借爸記按“盎固定資產(chǎn)領(lǐng)用斑”澳，俺貸熬記把“把原材料絆”皚；耙固定資產(chǎn)模塊新般增資產(chǎn)生成板時(shí)，稗借俺記唉“巴固定資產(chǎn)辦”扒，百貸辦記襖“爸固定資產(chǎn)領(lǐng)用班”皚。暗 藹十五佰、1606固定昂資產(chǎn)清理八1.骯固定資產(chǎn)清理是挨指固定資產(chǎn)的報(bào)霸廢和出售，以及扒因各種不可抗力般的自然災(zāi)害而遭巴到損壞和損失的八固定資產(chǎn)所進(jìn)行背的清理工作。班用來核算企業(yè)因絆出售、報(bào)廢和毀鞍損等原因轉(zhuǎn)入清搬理的固定資產(chǎn) HYPERLINK /view/261253.htm 耙凈值辦以及在清理過程凹中所發(fā)生的清理佰費(fèi)用和清理收入氨。敖2.傲借方登記固定資

53、百產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈藹值和清理過程中澳發(fā)生的費(fèi)用；貸挨方登記出售固定奧資產(chǎn)的取得的價(jià)半款、殘料價(jià)值和俺變價(jià)收入。其貸皚方余額表示清理吧后的凈收益；借胺方余額表示清理礙后的凈損失。清盎理完畢后凈收益阿轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收霸入”賬戶；凈損埃失轉(zhuǎn)入“營業(yè)外拔支出”賬戶。3.核算程序疤（1）出售、報(bào)邦廢和毀損的固定霸資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)耙，凹借：固定資產(chǎn)清邦理 （轉(zhuǎn)入清理捌的固定資產(chǎn)帳面埃價(jià)值）拔 唉 拌 HYPERLINK /view/625294.htm 敖累計(jì)折舊藹 （已計(jì)提的折柏舊）襖 鞍 捌 HYPERLINK /view/734354.htm 柏固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)敗備罷 （已計(jì)提的減盎值準(zhǔn)備）阿 辦 百 藹貸

54、：固定資產(chǎn) 爸（固定資產(chǎn)的賬隘面原價(jià)）辦（2）發(fā)生清理翱費(fèi)用時(shí)，矮 懊借：固定資產(chǎn)清哀理霸 奧 胺貸： HYPERLINK /view/564279.htm 唉銀行存款礙（3）計(jì)算交納 HYPERLINK /view/249.htm 芭營業(yè)稅背時(shí)，企業(yè)銷售房埃屋、建筑物等不愛動產(chǎn)，按照稅法啊的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)阿按其銷售額計(jì)算疤交納營業(yè)稅，隘借：固定資產(chǎn)清艾理熬 哀貸：應(yīng)交稅費(fèi)敖 HYPERLINK /view/2265664.htm 愛應(yīng)交營業(yè)稅氨（4）收回出售按固定資產(chǎn)的價(jià)款傲、殘料價(jià)值和變柏價(jià)收入等時(shí)，借：銀行存款懊 絆原材料等般 板貸：固定資產(chǎn)清絆理跋（5）應(yīng)由保險(xiǎn)芭公司或過失人賠唉償時(shí)，白

55、 耙借： HYPERLINK /view/578847.htm 翱其他應(yīng)收款稗 般貸：固定資產(chǎn)清俺理癌（6）固定資產(chǎn)爸清理后的凈收益礙，骯 柏借：固定資產(chǎn)清擺理絆 笆貸： HYPERLINK /view/139371.htm 擺長期待攤費(fèi)用傲 （屬于籌建期愛間）拔 骯營業(yè)外收入霸處理固定資產(chǎn)凈斑收益 （屬于生八產(chǎn)經(jīng)營期間）版（7）固定資產(chǎn)阿清理后的凈損失翱，白 爸借邦：長期待攤費(fèi)用昂 （屬于籌建期頒間）芭 般營業(yè)外支出靶非常損失 （屬懊于生產(chǎn)經(jīng)營期間百由于自然災(zāi)害等半非正常原因造成隘的損失）絆 暗營業(yè)外支出 HYPERLINK /view/838540.htm 襖處理固定資產(chǎn)凈氨損失襖 （屬于

56、生產(chǎn)經(jīng)凹營期間正常的處伴理損失）挨 半貸：固定資產(chǎn)清百理扮十澳六百、1604疤在建工程愛1澳.邦在建工程凹，罷核算企業(yè)基建、俺更新改造等在建搬工程發(fā)生的支出胺。一般核算產(chǎn)權(quán)班歸屬公司物業(yè)的胺建筑物在竣工前骯所發(fā)生的成本。埃2辦.熬成本發(fā)生劃分為巴兩個(gè)時(shí)段：斑房產(chǎn)公司在開發(fā)靶過程中自有物業(yè)稗的成本歸集在礙“拌生產(chǎn)成本霸”版科目中斑反映俺，待達(dá)到預(yù)定可暗使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)稗至搬“半固定資產(chǎn)骯”傲科目中，骯如竣工交付使用拌時(shí)還未進(jìn)行工程澳結(jié)算時(shí)則需要根翱據(jù)工程預(yù)算、隘工程合同等資料哎在哎“扮生產(chǎn)成本班”擺進(jìn)行成本補(bǔ)提靶，并轉(zhuǎn)入固定資拜產(chǎn)科目核算，待疤工程出具結(jié)算后奧再作相應(yīng)的調(diào)整背。襖3敖.搬酒店吧、非

57、房產(chǎn)公司自翱建物業(yè)，敖未完扮工藹前工程成本在般“翱在建工程扳酒店工程佰成本、房地產(chǎn)工骯程成本凹”半核算，傲并按付款成本般項(xiàng)目輔助核算傲。伴十七爸、1701無形礙資產(chǎn)叭1傲.奧無形資產(chǎn)：是指搬企業(yè)擁有或控制扒的沒有實(shí)物形態(tài)暗的可辯認(rèn)非貨幣胺性資產(chǎn)，本科目埃核算企業(yè)持有的拔無形資產(chǎn)成本，白包括專利權(quán)、非癌專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)爸、著作權(quán)、土地壩使用權(quán)、軟件等拜。辦2頒.懊房地產(chǎn)公司取得埃土地使用權(quán)，用叭于建造對外出售靶的商品房，相關(guān)敖的土地成本應(yīng)計(jì)啊入所建造商品房捌成本。般3佰.鞍其霸他公司購入土地藹自用的取得發(fā)票胺時(shí)直接計(jì)入氨“礙無形資產(chǎn)懊土地使用權(quán)稗”岸；稗攤銷期限為土地疤使用證上剩余年拜限敗。艾4凹

58、.伴房地產(chǎn)公司自持白物業(yè)伴，如：捌學(xué)校、霸酒店、罷會所、售樓部、班員工宿舍等用地啊的搬土地成本挨應(yīng)和房屋全部結(jié)版轉(zhuǎn)入辦“芭固定資產(chǎn)骯”凹，不單獨(dú)計(jì)入藹“八無形資產(chǎn)百”佰，與房產(chǎn)折舊年霸限一致。頒5胺.艾當(dāng)月增加的無形把資產(chǎn)當(dāng)月開始攤盎銷；當(dāng)月減少的扳無形資產(chǎn)，當(dāng)月吧不再攤銷。采用敗直線法攤銷，殘班值為零。扮6靶.案無形資產(chǎn)的攤銷澳期，合同有約定把使用期限的按合擺同規(guī)定年限扮攤銷骯；合同未約定使拜用期限的按10半年攤銷（吧軟件類除外，軟暗件類統(tǒng)一按3年岸攤銷）。奧十八辦、1801長期俺待攤費(fèi)用吧1扒.搬長期待攤費(fèi)用：吧核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)擺生但應(yīng)由本期或壩以后各期負(fù)擔(dān)的耙分?jǐn)偲谙拊谝荒臧艘陨系母黜?xiàng)費(fèi)用

59、敖。敗2藹.壩現(xiàn)長期待攤費(fèi)用吧下設(shè)置明細(xì)唉“絆裝修工程款襖”疤、笆“拌租賃費(fèi)疤”哎、捌“唉臨時(shí)樣板房隘”跋、盎“拌簡易用房及設(shè)施板”扒、巴“拜開辦費(fèi)?！绷T、昂“柏其他阿”案。埃如無特殊需要，絆統(tǒng)一按三年攤銷半。凹3.開辦費(fèi)的攤搬銷，在有預(yù)售收奧入的當(dāng)年，一次埃性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益懊。埃4絆.懊“凹臨時(shí)樣板房懊”疤是指將樣板房設(shè)哎在會所或售樓部案內(nèi)，該樣板房不壩可以作為以后銷扒售產(chǎn)品只作臨時(shí)瓣產(chǎn)品展示樣板之襖用，而該樣板房芭主要成本由裝修頒工程、園林工程瓣和裝飾布置構(gòu)成絆，不做為原會所敗及售樓部的固定跋資產(chǎn)組成部分。懊攤銷期限三年板。艾5哎.哎“把簡易用房及設(shè)施哀”百主要核算除房產(chǎn)扒公司及酒店外，敗在

60、租用土地期限擺較長，建筑簡易背用房及設(shè)施用于哀經(jīng)營使用，不能懊取得產(chǎn)權(quán)的成本芭計(jì)入該明細(xì)。藹按租賃土地期限阿與簡易用房及設(shè)伴施使用期限孰短阿原則進(jìn)行攤銷班。如綠化公司租耙用土地種植苗圃挨，租賃期限較長扮，建筑泵房、倉扒庫、簡易宿舍等澳。安十奧九捌、1811遞延捌所得稅資產(chǎn)巴1.遞延所得稅跋資產(chǎn)確認(rèn)：捌1）胺企業(yè)根據(jù)所得稅澳準(zhǔn)則確認(rèn)的可抵瓣扣暫時(shí)性差異產(chǎn)拌生的所得稅資產(chǎn)愛，藹可抵扣暫時(shí)性差疤異一般產(chǎn)生于以八下情況：熬（1）拌資產(chǎn)的賬面價(jià)值斑小于其計(jì)稅基礎(chǔ)澳,（2）跋負(fù)債的賬面價(jià)值哀大于其計(jì)稅基礎(chǔ)骯；凹2）壩根據(jù)稅法規(guī)定可辦用以后年度 HYPERLINK /view/1405893.htm 斑稅前