附件4：外商投資企業(yè)會計報表編制說明

1、爸附件4：外商投百資企業(yè)會計報表氨（非金融企業(yè)類矮）編制說明一、填報范圍艾本套報表適用于翱我國境內具有法凹人資格、獨立核般算、并能夠編制頒完整會計報表，案從事非金融業(yè)務藹的所有外商投資板企業(yè)（不含旅游安企業(yè)）填報。二、報表組成本套報表包括：翱1、資產負債表拌（會外年企01拔表）柏 資產減值斑準備明細表（會壩外年企01表附扳表1）柏 所有者權鞍益（或股東權益懊）增減變動表（啊會外年企01表氨附表2）愛 應交增值暗稅明細表（會外扒年企01表附表俺3）頒2、利潤及利潤邦分配表（會外年罷企02表），八 分部報表哀（業(yè)務分部）（艾會外年企02表擺附表1），盎 分部報表愛（地區(qū)分部）（藹會外年企02表阿附

2、表2）癌3、現(xiàn)金流量表百（會外年通03皚表）。稗4、財務指標補矮充資料表（會外癌年通04表）。懊三、資產負債表翱（會外年企01壩表昂）1、編制方法藹（1）表內頒“翱年初數(shù)邦”絆有關指標根據(jù)企吧業(yè)上年度會計決稗算中資產負債表藹的叭“昂年末數(shù)稗”拌結合本年度調整敖數(shù)填列。敖（2）表內敖“叭年末數(shù)啊”霸指標以企業(yè)年終扒會計決算或會計頒期末有關指標填隘列。唉（3）表內哀“案*合并價差擺”版、頒“伴*少數(shù)股東權益瓣”唉、昂“拌*未確認的投資叭損失靶”澳僅由編制合并會捌計報表的企業(yè)填百列。辦（4）企業(yè)應依隘據(jù)本編制說明要礙求填列表中各項吧指標，編制說明拜中未作解釋的內辦容以目前所執(zhí)行壩的企業(yè)會計制度傲為準

3、。靶2、表內有關指俺標解釋?。?）應收出口百退稅：反映企業(yè)盎按照國家規(guī)定的奧出口退稅率計算霸出的應收出口商唉品的應交增值稅阿退稅金額。本科矮目應根據(jù)昂“藹應收出口退稅壩”按科目的期末借方伴余額填列。靶（2）待轉銷匯班兌損失：反映企懊業(yè)1992年7哀月1日開始執(zhí)行背原外商投資企扮業(yè)會計制度時敖，由于外幣業(yè)務叭核算原則發(fā)生變胺化而第一次計算疤出來并允許分期頒攤銷的匯兌損失靶至本期末尚未攤疤銷的余額，以及敖因1994年1按月1日外匯體制傲改革而一次調整稗產生并允許分期扮攤銷的匯兌損失翱中至本期末尚未邦攤銷的余額，應八根據(jù)唉“埃待轉銷匯兌損益懊”澳科目的期末借方安余額填列。搬（3）應付工資百：反映企業(yè)

4、應付巴未付的職工工資爸。本項目應根據(jù)藹“按應付工資擺”矮科目期末貸方余扳額填列。如捌“安應付工資啊”敖期末為借方余額俺的以癌“敖-般”艾填列。原在皚“安應付工資奧”跋科目反映的屬于辦應付中方職工的版退休養(yǎng)老等項基安金、保險福利費捌用和國家的各項阿補貼，應轉入氨“暗應付福利費傲”藹科目。對中方高藹級管理人員實行唉名義工資與實得骯工資收入管理辦擺法的，其名義工壩資與實發(fā)工資之白間的差額部分，佰在霸“壩應付工資霸”頒科目中單獨反映百。拌（4）應付福利哎費：核算從半“叭應付工資笆”盎科目轉入的應付拌中方職工的退休吧養(yǎng)老等項基金、八保險福利費用和懊國家的各項補貼懊，以及非股份制藹外商投資企業(yè)按壩凈利潤提

5、取的職瓣工獎勵及福利基氨金的期末余額。把本項目應根據(jù)絆“爸應付福利費癌”哀科目的期末余額愛填列。企業(yè)當年奧發(fā)生的福利費用斑在當期損益中據(jù)胺實列支。絆（5）應付利息爸：反映依據(jù)財奧政部關于執(zhí)行稗和相關會計準則俺有關問題解答昂（財會200疤218號）規(guī)凹定，企業(yè)對于按稗期付息、到期償扒還本金的長期借矮款和應付債券，跋按期計提尚未支壩付的利息。俺（6）實收資本稗（或股本）：反把映企業(yè)各投資者柏實際投入的資本胺（或股本）總額柏。本項目應根據(jù)柏“般實收資本案”班（或敗“岸股本奧”按）科目的期末余敗額填列。罷（7）已歸還投暗資：反映中外合鞍作經(jīng)營企業(yè)按合鞍同規(guī)定在合作期邦間歸還投資者的扒投資。本項目應笆根

6、據(jù)笆“擺已歸還投資盎”昂科目的期末借方鞍余額填列。百（8）盈余公積礙：反映企業(yè)盈余板公積的期末余額搬。本項目應根據(jù)板“皚盈余公積擺”骯科目的期末余額扒填列。其中，扮“凹法定盈余公積笆”扮反映股份制外商笆投資企業(yè)按照規(guī)藹定的比例從凈利背潤中提取的盈余疤公積；靶“百法定公益金伴”捌反映股份制外商矮投資企業(yè)按照規(guī)皚定的比例從凈利哀潤中提取的用于艾職工集體福利設耙施的公益金；唉“扳任意盈余公積岸”傲反映股份制外商凹投資企業(yè)經(jīng)股東懊大會或類似機構爸批準按照規(guī)定的矮比例從凈利潤中扒提取的盈余公積哀；俺“岸儲備基金岸”懊反映非股份制外艾商投資企業(yè)按照柏法律、行政法規(guī)班規(guī)定從凈利潤中澳提取的、經(jīng)批準挨用于彌補

7、虧損和皚增加資本的儲備稗基金；佰“唉企業(yè)發(fā)展基金鞍”懊反映非股份制外扮商投資企業(yè)按照班法律、行政法規(guī)把規(guī)定從凈利潤中暗提取的、用于企鞍業(yè)生產發(fā)展和經(jīng)俺批準用于增加資癌本的企業(yè)發(fā)展基哀金；艾“八利潤歸還投資板”啊反映中外合作經(jīng)胺營企業(yè)按照規(guī)定凹在合作期間以利襖潤歸還投資者的把投資。爸（9）資產損失擺：反映依據(jù)財安政部關于印發(fā)安工業(yè)企業(yè)執(zhí)行敖有關問題銜接規(guī)辦定的通知（半財會2003艾31號）規(guī)定罷，企業(yè)按照原制按度清查的資產損伴失以及執(zhí)行新制阿度預計的資產損八失金額在沖減相熬關所有者權益后瓣仍需在以后年度藹處理的部分。俺3、本表有關項百目之間的關系 表內公式：頒（1）流動資產版合計（19行）唉貨幣

8、資金（2笆行）短期投資哎（3行）應收凹票據(jù)（4行）背應收股利（5行凹）應收利息（奧6行）應收賬半款（7行）其氨他應收款（8行盎）預付賬款（敗9行）應收補絆貼款（10行）皚應收出口退稅絆（11行）存伴貨（12行）芭待攤費用（13皚行）+一年內到礙期的長期債權投按資（14行）辦其他流動資產（辦15行）；吧（2）長期投資哀合計（26行）搬=長期股權投資笆（21行）+長翱期債權投資（2拔2行）+合并價敗差（23行）；?。?）固定資產鞍凈值（30行）壩固定資產原價皚（28行）累鞍計折舊（29行熬）；辦（4）固定資產癌凈額（32行）哀固定資產凈值岸（30行）固稗定資產減值準備版（31行）；俺（5）固定資產

9、板合計（38行）按=固定資產凈額奧（32行）+工佰程物資（33行把）+在建工程（翱34行）+固定柏資產清理（35艾行）；拔（6）無形資產叭及其他資產合計癌（47行）無哀形資產（40行愛）長期待攤費鞍用（41行）把其他長期資產（熬42行）；捌（7）資產總計爸（52行）=流佰動資產合計（1拔9行）+長期投俺資合計（26行巴）+固定資產合跋計（38行）+跋無形資產及其他版資產合計（47癌行）+遞延稅款瓣借項（49行）柏；疤（8）流動負債唉合計（71行）背=短期借款（5艾4行）+應付票拔據(jù)（55行）+氨應付賬款（56熬行）+預收賬款壩（57行）+應藹付工資（58行芭）+應付福利費扮（59行）+應跋付股

10、利（61行?。?應付利息（胺62行）+應交氨稅金（63行）拔+其他應交款（皚64行）+其他壩應付款（65行絆）+預提費用（敖66行）+預計礙負債（67行）擺+遞延收益（6藹8行）+一年內奧到期的長期負債邦（69行）+其唉他流動負債（7氨0行）；耙（9）長期負債案合計（79行）阿=長期借款（7襖3行）+應付債巴券（74行）+白長期應付款（7愛5行）+專項應熬付款（76行）搬+其他長期負債癌（77行）；扳（10）負債合唉計（82行）=靶流動負債合計（矮71行）+長期辦負債合計（79凹行）+遞延稅款哎貸項（81行）稗；凹（11）實收資邦本（或股本）（跋85行）=中方骯投資（86行）罷+外方投資（8笆

11、7行）；挨（奧12般）實收資本（或叭股本）凈額（8啊9行）=實收資皚本（或股本）（埃85行）-已歸耙還投資（88行藹）；藹（13）盈余公辦積（91行）百法定盈余公積（暗92行）法定搬公益金（93行啊）任意盈余公傲積（94行）捌儲備基金（95靶行）企業(yè)發(fā)展八基金（96行）挨利潤歸還投資愛（97行）；哎（14）所有者挨權益（或股東權阿益）小計（10般1行）=實收資笆本（或股本）凈按額（89行）+傲資本公積（90芭行）+盈余公積骯（91行）+未吧確認的投資損失靶（98行）+未按分配利潤（99白行）+貨幣換算拜差額（100行傲）；跋（15）所有者拌權益（或股東權愛益）合計（剔除啊資產損失后的金敖額）（

12、103行斑）所有者權益斑（或股東權益）阿小計（101行案）資產損失（笆102行）；柏（16）所有者俺權益（或股東權阿益）合計（剔除版資產損失后的金挨額）（103行頒）=資產總計（笆52行）-負債傲合計（82行）跋-少數(shù)股東權益啊（83行）；拔（17）負債和柏所有者權益（或笆股東權益）總計瓣（104行）=壩負債合計（82辦行）+少數(shù)股東笆權益（83行）背+所有者權益（襖或股東權益）合頒計（剔除資產損凹失后的金額）（板103行）；伴（18）資產總按計（52行）=吧負債和所有者權捌益（或股東權益敖）總計（104奧行）；跋（19）如果為襖外商獨資企業(yè)，敗則：中方投資（礙86行）=0；澳（20）若為非隘

13、中外合作企業(yè)，鞍則：已歸還投資凹（88行）=0斑，利潤歸還投資搬（97行）=0霸；若為中外合作氨企業(yè)，則：已歸疤還投資（88行半）扮伴0，利潤歸還投靶資（97行）霸稗0；扮（21）若為股藹份制外商投資企耙業(yè)，則：法定盈唉余公積（92行案）礙哀0，法定公益金稗（93行）版版0，任意盈余公擺積（94行）哀啊0，職工獎勵及耙福利基金（60唉行）0，儲備班基金（95行）鞍0，企業(yè)發(fā)展巴基金（96行）岸0；若為非股案份制外商投資企捌業(yè)，則：法定盈板余公積（92行辦）0，法定公斑益金（93行）盎0，任意盈余挨公積（94行）哎0，職工獎勵礙及福利基金（6懊0行）扮翱0，儲備基金（按95行）熬襖0，企業(yè)發(fā)展基

14、岸金（96行）班把0。襖四、資產減值準凹備明細表（會外埃年企01表附表凹1）傲與安“拌2002年度外扳商投資企業(yè)會計敗報表愛”拜相同。瓣五、所有者權益哎（或股東權益）昂增減變動表（會辦外年企01表附白表2）案與襖“壩2002年度外擺商投資企業(yè)會計搬報表按”耙相同。霸六、應交增值稅啊明細表（會外年吧企01表附表3笆）絆與般“愛2002年度外暗商投資企業(yè)會計敗報表拌”哀相同。礙七、利潤及利潤伴分配表（會外年暗企02表藹）1、編制方法芭（1）表內瓣“隘上年數(shù)骯”板有關指標根據(jù)企癌業(yè)上年度利潤及班利潤分配表項目昂的名稱和數(shù)字結耙合本年度調整數(shù)懊填列。辦（2）表內暗“襖本年數(shù)搬”扳反映各項目自年爸初起至

15、報告期末安止的累計實際發(fā)埃生數(shù)。礙（3）企業(yè)應依瓣據(jù)本編制說明要罷求填列表中各項吧指標，編制說明敗中未作解釋的內扮容以目前所執(zhí)行扳的企業(yè)會計制度佰為準。按2、表內有關指辦標解釋爸（1）主營業(yè)務哎收入：反映企業(yè)鞍經(jīng)營主要業(yè)務所哀取得的收入總額昂。本項目應根據(jù)氨“懊主營業(yè)務收入胺”般科目的發(fā)生額分襖析填列。其中：隘“班出口產品（商品芭）銷售收入阿”斑應單獨列示，并鞍按自營出口產品邦（商品）銷售收頒入填列。礙（2）折扣與折百讓：指商業(yè)折扣懊與折讓，企業(yè)現(xiàn)凹金折扣不在此項懊填列，計入財務唉費用。霸（3）主營業(yè)務藹收入凈額：反映爸企業(yè)銷售（營業(yè)岸）收入扣除折扣哀與折讓后的凈額笆。岸（4）提取法定辦盈余公

16、積和提取昂法定公益金：分唉別反映股份制企拌業(yè)按照規(guī)定提取辦的法定盈余公積板和法定公益金。耙（5）提取的職骯工獎勵及福利基爸金、提取儲備基傲金和提取企業(yè)發(fā)背展基金：反映非耙股份制企業(yè)按規(guī)埃定提取的職工獎安勵及福利基金、氨儲備基金和企業(yè)俺發(fā)展基金。哀（6）利潤歸還按投資：反映中外把合作經(jīng)營企業(yè)按昂規(guī)定在合作期間爸以利潤歸還投資拔者的投資。埃（7）應付優(yōu)先暗股股利：反映企傲業(yè)應分配給優(yōu)先扮股股東的現(xiàn)金股笆利。唉（8）提取任意藹盈余公積：反映隘股份制企業(yè)提取瓣的任意盈余公積暗。瓣（9）應付普通藹股股利：反映企背業(yè)應分配給普通矮股股東的現(xiàn)金股笆利。企業(yè)分配給盎投資者的利潤，絆也在本項目反映敗。捌3、本表

17、有關項搬目之間的關系 表內公式：扒（1）主營業(yè)務案收入凈額（4行澳）主營業(yè)務收擺入（1行）折傲扣與折讓（3行頒）；板（2）主營業(yè)務耙利潤（8行）=埃主營業(yè)務收入凈斑額（4行）-主啊營業(yè)務成本（5柏行）-主營業(yè)務芭稅金及附加（7安行）；疤（3）營業(yè)利潤拌（15行）=主埃營業(yè)務利潤（8岸行）+其他業(yè)務邦利潤（9行）-俺營業(yè)費用（10白行）-管理費用伴（11行）-財隘務費用（12行熬）；稗（4）利潤總額斑（20行）=營襖業(yè)利潤（15行疤）+投資收益（拔16行）+補貼扒收入（17行）稗+營業(yè)外收入（盎18行）-營業(yè)澳外支出（19行俺）；扒（5）凈利潤（捌24行）=利潤挨總額（20行）八-所得稅（21辦

18、行）-少數(shù)股東絆損益（22行）礙+未確認的投資藹損失（23行）安；懊（6）可供分配哀的利潤（28行辦）=凈利潤（2艾4行）+年初未捌分配利潤（25凹行）+其他轉入百（26行）+貨胺幣換算差額（2藹7行）；霸（7）可供投資般者分配的利潤（按35行）=可供襖分配的利潤（2澳8行）-提取法藹定盈余公積（2絆9行）提取法懊定公益金（30礙行）提取職工頒獎勵及福利基金氨（31行）提愛取儲備基金（3叭2行）提取企扳業(yè)發(fā)展基金（3鞍3行）利潤歸般還投資（34行白）；藹（8）未分配利叭潤（42行）=笆可供投資者分配壩的利潤（35行板）應付優(yōu)先股癌股利（36行）吧提取任意盈余岸公積（37行）稗應付普通股股八利（

19、38行）班轉作資本（或股半本）的普通股股白利（39行）佰應付中方股利（半40行）應付阿外方股利（41暗行）；靶（9）若為非中翱外合作企業(yè)，則癌：利潤歸還投資?。?4行）=0邦；若為中外合作把企業(yè)，則：利潤翱歸還投資（34拔行）辦百0；爸（10）若為中昂外合作企業(yè)，則耙：應付優(yōu)先股股澳利（36行）班0，應付普通股案股利（38行）敗0，應付中方白股利（40行）拌百0，應付外方股胺利（41行）襖扮0；若為非中外背合作企業(yè)，則：白應付優(yōu)先股股利矮（36行）瓣扮0，應付普通股搬股利（38行）叭捌0，應付中方股扮利（40行）爸0，應付外方股敖利（41行）叭0；唉（11）若為股半份制外商投資企扮業(yè)，則：提取

20、法按定盈余公積（2巴9行）俺隘0，提取法定公氨益金（30行）凹佰0，提取任意盈哎余公積（37行班）皚敖0，提取職工獎哎勵及福利基金（哀31行）0，拌提取儲備基金（癌32行）0，隘提取企業(yè)發(fā)展基哎金（33行）百0；若為非股份奧制外商投資企業(yè)敖，則：提取法定靶盈余公積（29佰行）0，提取挨法定公益金（3靶0行）0，提挨取任意盈余公積翱（37行）0癌，提取職工獎勵隘及福利基金（3案1行）盎骯0，提取儲備基耙金（32行）鞍埃0，提取企業(yè)發(fā)壩展基金（33行暗）暗胺0。靶八、分部報表（癌業(yè)務分部、地區(qū)皚分部）（會外年巴企02表附表2白、3）暗與般“哎2002年度外按商投資企業(yè)會計艾報表霸”吧相同。哀九、現(xiàn)

21、金流量表俺（會外年通03絆表拌）八與安“岸2002年度外矮商投資企業(yè)會計辦報表佰”礙相同。頒十、外商投資企隘業(yè)財務指標補充拜資料表（會外年澳通04表按） 1、編制方法辦 關于本表中外俺幣折合為人民幣澳的匯率問題（涉捌及5氨10佰行），以人民幣般為記賬本位幣的氨企業(yè)，注冊資本傲應按合同規(guī)定的巴匯率或出資日匯案率折合人民幣填背列。企業(yè)借款額皚應以人民幣借款叭加外幣借款按年阿末敖12傲月柏31叭日匯率折合為人扒民幣的數(shù)額合并敖填列。傲投資總額=注冊礙資本+企業(yè)借款半 2、表內有關吧指標解釋般（1）產品出口罷企業(yè)：指凡經(jīng)各般級商務部門確認阿及考核，領取了捌產品出口企業(yè)證斑書的外商投資企搬業(yè)。般（2）先

22、進技術艾企業(yè)：指凡經(jīng)各巴級商務部門確認拜及考核，領取了斑先進技術企業(yè)證斑書的外商投資企盎業(yè)。礙（3）已交所得背稅企業(yè)：指當年擺或以前年度已經(jīng)辦繳納過企業(yè)所得八稅的企業(yè)。唉（奧4耙）項目投資總額安：反映合資、合澳作企業(yè)合同中規(guī)盎定的投資總額或按外資企業(yè)經(jīng)批準捌的投資總額。其疤中，合資、合作拔企業(yè)的外方或外靶資企業(yè)的投資者拜認繳的出資額和背企業(yè)計劃向國外哀借款的數(shù)額，還氨應在該項目下單拌列的辦“昂計劃外資額絆”挨項目中反映。企斑業(yè)的投資總額如熬因計劃增資或增唉加借款而發(fā)生變百化的，也應按上襖述要求一并反映澳。敗 （5）按實際投資總額：襖反映企業(yè)投資人辦按規(guī)定實際繳付按的出資額和企業(yè)翱實際借入的款項

23、拔（長期借款按已白借入數(shù)反映，短跋期借款按年平均扮余額反映）。其翱中，合資、合作吧企業(yè)的外方投資白者或外資企業(yè)的班投資者實際繳付安的出資額和企業(yè)皚從國外實際借入百的款項，還應在癌該項目下單列的八“哎實際利用外資額按”愛項目中反映。企安業(yè)計劃增資中實胺際繳付的部分或拌計劃增加借款中耙實際借入的部分哎，也應按上述要隘求一并反映。澳（6）注冊資本頒：反映企業(yè)在工叭商行政管理機關安登記注冊的資本瓣總額（即合同中扳規(guī)定的合資、合挨作各方認繳的出爸資額之和，或外罷資企業(yè)的投資者傲認繳的全部出資凹額）。合資、合邦作企業(yè)外方認繳把的出資額還應在案該項目下另行反霸映。企業(yè)如因增皚資等而變更登記愛資本總額的應按背

24、變更登記后的情搬況填寫。半（7）繳納的其翱他稅金：反映企爸業(yè)實際繳納的土把地增值稅、城市翱房地產稅等項稅般金。企業(yè)實際繳佰納的土地增值稅般、資源稅、印花瓣稅、契稅等，還霸應在該項目下的懊相應項目中分別按反映。頒（8）實際工資八總額：反映企業(yè)氨實際發(fā)放給全部百職工的工資及工癌資性收入（包括凹：計時工資、計扳件工資、獎金、把津貼、補貼和加斑班工資等）和從唉職工獎勵及福利阿基金中支付的獎熬金。其中，實際唉發(fā)放給外方職工懊的工資及工資性傲收入和獎金，還邦應在該項目下單版獨反映。凹（9）全年平均盎職工人數(shù)：反映哎企業(yè)本年按各月礙月末職工人數(shù)之骯和除以背12半計算的全年平均癌職工人數(shù)。其中敗，外方職工平均

25、礙人數(shù)還應在該項壩目下單獨反映。稗（10）扒“頒年初外匯存款結板余（美元）襖”耙和柏“斑年末外匯存款結芭余（美元）絆”案：反映企業(yè)外幣背存款的年初結余伴數(shù)和年末結余數(shù)班。啊（1岸1癌）本年外匯收入邦（美元）：反映瓣企業(yè)本年外幣存般款的實際收入數(shù)耙，包括：投資各吧方本年投入企業(yè)絆的外匯額，企業(yè)八自行出口、外貿案代理出口、其他笆方式出口和對外藹銷售以及本企業(yè)扳產品替代進口、骯非貿易取得的外把匯收入（不含收壩購非本企業(yè)產品罷出口收匯額）。稗（1芭2伴）本年外匯支出吧（美元）：反映瓣企業(yè)本年外幣存壩款實際支出數(shù)，熬包括：企業(yè)本年笆進口生產料件、把支付外方人員工版資、外事經(jīng)費、暗支付借款利息和罷分配利潤等發(fā)生挨的外匯支出。胺注意：昂1)岸外匯收支各項以骯美元為單位。扳 氨2)俺外匯收支各項不頒含借、還外幣貸柏款及購匯、結匯敖。笆 百3)板如企業(yè)外匯收支耙為其他外幣的，盎應按國家外匯管斑理部門公布的阿各種外幣對美元翱的折算率表折吧合為美元。板3、本表有關項藹目之間的關系 表內公式：鞍（1）繳納的其隘他稅金（19行瓣）土地增值稅哀（20行）資阿源稅（21行）稗印花稅（22吧行）契稅（2搬3行）其他（班24行）；鞍（2）項目投資鞍總額（5行）唉熬注冊資本（9行?。灰\（3）計劃外資把額（