內(nèi)部控制專題(47張)課件

1、2022/8/92022/8/9112022/8/92022/8/911內(nèi)部控制專題2022/8/922022/8/92國際具有影響力的內(nèi)部控制指南19921995199920042005美國COSO報告內(nèi)部控制-整體框架加拿大COCO委員會控制原則標(biāo)準(zhǔn)（ COCO 原則）英格蘭及威爾斯特許會計師公會Turnbull指南內(nèi)部控制-綜合守則的董事會指南美國COSO委員會 ERM企業(yè)風(fēng)險管理-整體框架香港會計師公會內(nèi)部控制與風(fēng)險管理-基本框架2022/8/932022/8/93COSO委員會的內(nèi)部控制定義內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會(簡稱COSO委員會內(nèi)部控制整體框架中對內(nèi)部控制的定義：“

2、內(nèi)部控制是一個要靠組織的董事會成員、管理層和其他員工去實現(xiàn)的過程，實現(xiàn)這一過程是為了合理地保證：1、經(jīng)營的效果性和效率性；2、財務(wù)報告的可信性；3、對有關(guān)的法律和規(guī)章制度的遵循性。2022/8/94內(nèi)部控制定義的四大要點內(nèi)控是嵌入、整合到業(yè)務(wù)流程中去而非附加其上的，是“in”而非“on”！2022/8/942022/8/95內(nèi)部控制的局限性當(dāng)發(fā)生以下情況時：1、決策失誤2、理解制度有誤3、領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)4、串通舞弊5、成本大于效益內(nèi)部控制失效！2022/8/952022/8/96內(nèi)部控制的目標(biāo)內(nèi)部控制目標(biāo)合規(guī)性目標(biāo)企業(yè)各項獲得符合法律法規(guī)財務(wù)報告目標(biāo)財務(wù)報告的可靠性經(jīng)營目標(biāo)資產(chǎn)利用的效率及效果620

3、22/8/97內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制要素控制活動風(fēng)險評估控制環(huán)境檢查與監(jiān)督信息與溝通2022/8/972022/8/982022/8/98內(nèi)部控制的基本假定兩個或兩個以上的人同時做一件事，比一個人獨自做一件事，出錯和作弊的可能性大大減少?？刂婆c效率是一對矛盾2022/8/992022/8/99內(nèi)部控制的基本特征隨時檢查公開透明規(guī)范做事牽制權(quán)利（1）（2）（3）（4）2022/8/910控制環(huán)境控制環(huán)境1、管理層的思想和經(jīng)營作風(fēng)5、管理者檢查監(jiān)控的具體方法7、公共關(guān)系6、人事管理制度2、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)4、職權(quán)設(shè)計3、董事會及其所屬委員會2022/8/9102022/8/9112022/8/911

4、內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)事通2022/8/9122022/8/912內(nèi)部控制所要解決的主要問題權(quán)（1）不相容崗位分離；（2）重要崗位輪崗；（3）要害崗位離崗；（4）分權(quán)與授權(quán)；（5）戰(zhàn)略 組織 崗位 員工能力 績效1、權(quán)2022/8/9132022/8/913內(nèi)部控制所要解決的主要問題事（1）流程規(guī)范；（2）作業(yè)優(yōu)化；（3）活動標(biāo)準(zhǔn)；（4）環(huán)節(jié)控制點與手續(xù)；（5）能力與制度2、事2022/8/9142022/8/914內(nèi)部控制所要解決的主要問題通（1）信息流、業(yè)務(wù)流、資金流對接；（2）內(nèi)部報告系統(tǒng)與持續(xù)改進計劃；（3）獨立檢查與自我評估；（4）風(fēng)險預(yù)警與分類管理；（5）管理層級與管理團隊。

5、3、通2022/8/9152022/8/915內(nèi)部控制關(guān)注的主要環(huán)節(jié) （1）充分的職責(zé)分工； （2）業(yè)務(wù)和活動的適當(dāng)授權(quán)； （3）充分的憑證和記錄； （4）對資產(chǎn)和記錄的實物控制； （5）對執(zhí)行情況的獨立檢查。2022/8/9162022/8/9161、充分的職責(zé)分工（不相容職務(wù)分離） （1）資產(chǎn)保管與會計相分離； （2）業(yè)務(wù)授權(quán)與相關(guān)資產(chǎn)保管相分離； （3）經(jīng)營責(zé)任與記賬責(zé)任相分離； （4）電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中系統(tǒng)分析員、編程員、計算機操作員、程序管理員、數(shù)據(jù)控制員等這些職責(zé)相分離。2022/8/9172022/8/9172、業(yè)務(wù)與活動的適當(dāng)授權(quán) 一般授權(quán)：制定統(tǒng)一遵守的政策，各部 門、個人在

6、政策規(guī)定范圍內(nèi) 批準(zhǔn)各項業(yè)務(wù)。 特別授權(quán)：個別業(yè)務(wù)的一次性授權(quán)。2022/8/9182022/8/918創(chuàng)維數(shù)碼2004年11月30日，香港廉政公署發(fā)動了一次代號為“虎山行”的行動，拘捕了創(chuàng)維數(shù)碼董事局主席黃宏生等10名人士。黃宏生等人無視公司外部股東利益，繞開現(xiàn)有的董事會，私自將上市公司款項打入自己創(chuàng)辦的公司。涉嫌盜取公司資金4800萬元，被香港廉政公署拘捕。創(chuàng)維數(shù)碼的股票從2004年11月30日起停牌,直到2006年1月15日復(fù)牌,開盤報1.04港元,比復(fù)牌前最后交易日收盤價2.67港元下跌了61%,市值一天蒸發(fā)35億 。 內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過實踐得出的結(jié)論是:得控則

7、強、失控則弱、無控則亂。 2022/8/9192022/8/9193、充分的憑證和記錄 （1）預(yù)先連續(xù)編號； （2）業(yè)務(wù)發(fā)生時立即編制； （3）簡單明了，易于理解； （4）一式多聯(lián)，方便實用， 便于控制； （5）格式有利于正確編制。設(shè)計科目表，便于正確記 錄和分類控制；編制制度手冊，明確記賬 手續(xù)，便于利用會計記錄 對經(jīng)濟活動實施控制。3、充分的憑證和記錄2022/8/9202022/8/9204、對資產(chǎn)和記錄的實物控制 資產(chǎn)記錄安全性防止被改和被盜、丟失4、對資產(chǎn)和記錄的實物控制2022/8/9212022/8/9215、對執(zhí)行情況的獨立檢查沒有一個經(jīng)常性的檢查機制，內(nèi)部控制很可能隨著時間的

8、推移而發(fā)生變化。沒有人監(jiān)督和評價其業(yè)績，雇員就可能忘記或者蓄意不遵守控制措施；也可能會變得粗心大意。無論控制的質(zhì)量如何，都可能會出現(xiàn)舞弊行為和蓄意錯報。 2022/8/9222022/8/922審計控制國際內(nèi)部審計師協(xié)會工作重點：內(nèi)部審計和審計委員會之間特殊的關(guān)系上。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循資源的利用、是否合理有效、以及單位的目標(biāo)是否達到。內(nèi)審的難點：“身在此山中，要識真面目”2022/8/9232022/8/923內(nèi)部控制自我評價（CSA）-內(nèi)部審計發(fā)展的新方向企業(yè)不定期或定期的對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系

9、統(tǒng)進行評價CSA是一種自我評估運營程序，把傳統(tǒng)的只由內(nèi)部審計人員從事的內(nèi)部評價轉(zhuǎn)由公司各部門參與作業(yè)的人員親自評估，把內(nèi)部控制作為組織所有成員的事。內(nèi)部審計人員與被評價單位管理人員組成一個小組，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進行評估，出具改進建議的報告，由管理者實施。2022/8/9242022/8/924內(nèi)部控制自我評價的基本特征關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制成效由職能部門和業(yè)務(wù)部門共同進行從內(nèi)部審計人員到業(yè)務(wù)具體執(zhí)行人員全體參與用系統(tǒng)化的方法開展評價活動2022/8/925風(fēng)險分類對各種風(fēng)險按其惡性程度做出分類綠：規(guī)范或標(biāo)準(zhǔn)狀態(tài)黃：一般或輕微風(fēng)險紅：關(guān)鍵或致命風(fēng)險實行分類管理，有效防范和控制2022

10、/8/9252022/8/926并購重組跨國經(jīng)營一元與多元風(fēng)險識別2022/8/926制 度信息系統(tǒng)軟硬件262022/8/927（1）風(fēng)險計量指標(biāo)風(fēng)險分析1、風(fēng)險敞口（風(fēng)險可能帶來的最大損失）5、持續(xù)時間（風(fēng)險存在時間長短）7、可接受的風(fēng)險損失6、相關(guān)性（各種風(fēng)險之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性）2、波動性（風(fēng)險劇烈程度）4、可損度（風(fēng)險若發(fā)生相對可以確定的損失）3、風(fēng)險發(fā)生的概率計量是前提，無法計量便無法管理！2022/8/9272022/8/928風(fēng)險分析風(fēng)險計量方法概率法：風(fēng)險價值（VaR）因素分析法破產(chǎn)預(yù)測市場風(fēng)險信用風(fēng)險操作風(fēng)險法律風(fēng)險（2）風(fēng)險計量方法利率匯率2022/8/9282022/8/9

11、29風(fēng)險分析風(fēng)險分析的目的3、擬定對策的可行性控制（3）風(fēng)險分析的目的2、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性概率1、估計風(fēng)險的嚴(yán)重性性質(zhì)2022/8/9292022/8/930風(fēng)險持續(xù)評估與應(yīng)對固有風(fēng)險剩余風(fēng)險風(fēng)險基本類別評估錯 報檢查風(fēng)險指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別生重大錯報或漏報的可能性。2022/8/9302022/8/931風(fēng)險意識（風(fēng)險提醒，風(fēng)險警覺）風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險分擔(dān)/轉(zhuǎn)移保險與外包風(fēng)險降低/分散組合、對沖風(fēng)險回避放棄某項活動，不干了風(fēng)險承受自己承擔(dān)；認命2022/8/9312022/8/9322022/8/932風(fēng)險控制基本方法2022/8/933控

12、制活動基本類型基本類型時 態(tài)狀 態(tài)預(yù)防性：標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范發(fā)現(xiàn)性：問題與糾偏人工控制：滯后，立足糾偏計算機控制：實時、自動，持續(xù)改善2022/8/9332022/8/934控制活動信息控制信息控制一般控制：軟件開發(fā)與系統(tǒng)維護，安全管理應(yīng)用控制：業(yè)務(wù)流程固化，控制自動實施信息權(quán)配置（授權(quán)）理想模式：九大要點量化戰(zhàn)略、強化預(yù)算、簡化核算、固化作業(yè)、整體集成、全面監(jiān)控、相機管理、優(yōu)化行為、保證績效2022/8/9342022/8/935如何突破左腦思維？信息與溝通信息整合信息整合短視過去式 傳統(tǒng)不足短期年度短見貨幣計量知識共享信息集成實時反映拓展目標(biāo)風(fēng)箏分析法平衡計分卡工具支持2022/8/9352022

13、/8/936信息與溝通信息體系信息體系外部報告體系內(nèi)部報告體系財務(wù)會計管理會計商務(wù)智能2022/8/9362022/8/937信息與溝通溝通溝 通供應(yīng)商關(guān)系管理客戶關(guān)系管理薪 酬股 份晉 升投資者關(guān)系管理員工關(guān)系管理忠誠度2022/8/9372022/8/938信息與溝通反舞弊機制反舞弊機制提高透明度加強平時溝通不相容崗位分離輪 崗舉報與投訴關(guān)鍵點控制與信息披露離 崗崗位或權(quán)力行使的風(fēng)險管理2022/8/9382022/8/939檢查與監(jiān)督檢查監(jiān)督的兩種基本方式2022/8/9392022/8/940檢查與監(jiān)督內(nèi)部控制缺陷評價自我評估外部評估管理層進行實質(zhì)性漏洞超出“風(fēng)險容量”與“風(fēng)險容限”及

14、制度規(guī)定的事項未被發(fā)現(xiàn)，或未被糾正2022/8/9402022/8/941檢查與監(jiān)督內(nèi)部審計定期審計不定期審計專項審計檢查監(jiān)督基本制度2022/8/9412022/8/942風(fēng)險容量控制口徑：全員、全過程、全方位哪些事情絕對不能做？哪些客戶絕對不能怠慢?哪些公眾或媒體絕對不能得罪？哪些供應(yīng)商絕對不能敷衍？哪些問題絕對不能有？哪些對手絕對不能忽視？哪些人員絕對不能用？風(fēng)險容許發(fā)生的邊界2022/8/9422022/8/9432022/8/943風(fēng)險損失與控制成本之間的平衡管理其實就是平衡的藝術(shù)在內(nèi)部控制實施成本和可接受的風(fēng)險程度之間平衡100%確保達到目標(biāo)并完全的消除風(fēng)險是不可能的。2022/8

15、/9442022/8/944不平衡的后果控制不足過度控制財產(chǎn)損失官僚作風(fēng)盛行決策失誤降低生產(chǎn)力制度失敗增加不必要復(fù)雜性增加校對時間增加周轉(zhuǎn)時間股東利益受損增加無價值作業(yè)2022/8/945中國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀兩個認識視角：成功企業(yè)不一定是內(nèi)部控制的作用；失敗企業(yè)肯定有內(nèi)部控制的失敗；2022/8/9452022/8/946中國企業(yè)的內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)會計法頒布2008200620042000成立“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會”頒發(fā)企業(yè)內(nèi)部會計控制規(guī)范頒發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范2022/8/9462022/8/9472022/8/947Thank You !1、不是井里沒有水，而是你挖的不夠深。不是成功

16、來得慢，而是你努力的不夠多。2、孤單一人的時間使自己變得優(yōu)秀，給來的人一個驚喜，也給自己一個好的交代。3、命運給你一個比別人低的起點是想告訴你，讓你用你的一生去奮斗出一個絕地反擊的故事，所以有什么理由不努力!4、心中沒有過分的貪求，自然苦就少?？诶锊徽f多余的話，自然禍就少。腹內(nèi)的食物能減少，自然病就少。思緒中沒有過分欲，自然憂就少。大悲是無淚的，同樣大悟無言。緣來盡量要惜，緣盡就放。人生本來就空，對人家笑笑，對自己笑笑，笑著看天下，看日出日落，花謝花開，豈不自在，哪里來的塵埃!5、心情就像衣服，臟了就拿去洗洗，曬曬，陽光自然就會蔓延開來。陽光那么好，何必自尋煩惱，過好每一個當(dāng)下，一萬個美麗的未

17、來抵不過一個溫暖的現(xiàn)在。6、無論你正遭遇著什么，你都要從落魄中站起來重振旗鼓，要繼續(xù)保持熱忱，要繼續(xù)保持微笑，就像從未受傷過一樣。7、生命的美麗，永遠展現(xiàn)在她的進取之中;就像大樹的美麗，是展現(xiàn)在它負勢向上高聳入云的蓬勃生機中;像雄鷹的美麗，是展現(xiàn)在它搏風(fēng)擊雨如蒼天之魂的翱翔中;像江河的美麗，是展現(xiàn)在它波濤洶涌一瀉千里的奔流中。8、有些事，不可避免地發(fā)生，陰晴圓缺皆有規(guī)律，我們只能坦然地接受;有些事，只要你愿意努力，矢志不渝地付出，就能慢慢改變它的軌跡。9、與其埋怨世界，不如改變自己。管好自己的心，做好自己的事，比什么都強。人生無完美，曲折亦風(fēng)景。別把失去看得過重，放棄是另一種擁有;不要經(jīng)常艷羨

18、他人，人做到了，心悟到了，相信屬于你的風(fēng)景就在下一個拐彎處。10、有些事想開了，你就會明白，在世上，你就是你，你痛痛你自己，你累累你自己，就算有人同情你，那又怎樣，最后收拾殘局的還是要靠你自己。11、人生的某些障礙，你是逃不掉的。與其費盡周折繞過去，不如勇敢地攀登，或許這會鑄就你人生的高點。12、有些壓力總是得自己扛過去，說出來就成了充滿負能量的抱怨。尋求安慰也無濟于事，還徒增了別人的煩惱。13、認識到我們的所見所聞都是假象，認識到此生都是虛幻，我們才能真正認識到佛法的真相。錢多了會壓死你，你承受得了嗎?帶，帶不走，放，放不下。時時刻刻發(fā)悲心，饒益眾生為他人。14、夢想總是跑在我的前面。努力追尋它們，為了那一瞬間的同步，這就是動人的生命奇跡。15、懶惰不會讓你一下子跌倒，但會在不知不覺中減少你的收獲;勤奮