遼寧《政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告編制操作指南》

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.附件：耙政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)絆告編制操作指南（試行） 目 錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc436056916 芭第一章壩 斑總則爸 PAGEREF _Toc436056916 h 隘3 HYPERLINK l _Toc436056917 吧第二章藹 瓣政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)癌表項(xiàng)目凹 PAGEREF _Toc436056917 h 鞍4 HYPERLINK l _Toc436056918 礙第一節(jié)靶 拔資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目唉 PAGEREF _

2、Toc436056918 h 唉4 HYPERLINK l _Toc436056919 皚第二節(jié)叭 鞍收入費(fèi)用表項(xiàng)目安 PAGEREF _Toc436056919 h 搬7 HYPERLINK l _Toc436056920 稗第三節(jié)熬 安當(dāng)期盈余與預(yù)算爸結(jié)余差異表項(xiàng)目拌 PAGEREF _Toc436056920 h 頒9 HYPERLINK l _Toc436056921 耙第三章氨 熬政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)襖表編制胺 PAGEREF _Toc436056921 h 拜10 HYPERLINK l _Toc436056922 矮第一節(jié)鞍 爸政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)疤表的數(shù)據(jù)來(lái)源藹 PAGEREF _Toc4

3、36056922 h 昂10 HYPERLINK l _Toc436056923 擺第二節(jié)癌 翱資產(chǎn)負(fù)債表和收傲入費(fèi)用表編制罷 PAGEREF _Toc436056923 h 壩11 HYPERLINK l _Toc436056924 扒第三節(jié)胺 疤當(dāng)期盈余與預(yù)算按結(jié)余差異表編制版 PAGEREF _Toc436056924 h 矮26 HYPERLINK l _Toc436056925 稗第四章昂 笆會(huì)計(jì)報(bào)表附注編捌制般 PAGEREF _Toc436056925 h 骯28 HYPERLINK l _Toc436056926 扳第一節(jié)拔 傲?xí)?jì)報(bào)表附注內(nèi)皚容傲 PAGEREF _Toc43

4、6056926 h 藹28 HYPERLINK l _Toc436056927 芭第二節(jié)敗 懊會(huì)計(jì)報(bào)表的編制案基礎(chǔ)佰 PAGEREF _Toc436056927 h 笆28 HYPERLINK l _Toc436056928 扳第三節(jié)巴 哀遵循相關(guān)規(guī)定的把聲明捌 PAGEREF _Toc436056928 h 哎29 HYPERLINK l _Toc436056929 扒第四節(jié)皚 半會(huì)計(jì)報(bào)表包含的班主體范圍捌 PAGEREF _Toc436056929 h 爸29 HYPERLINK l _Toc436056930 熬第五節(jié)唉 拌重要會(huì)計(jì)政策與背會(huì)計(jì)估計(jì)安 PAGEREF _Toc436056

5、930 h 八29 HYPERLINK l _Toc436056931 埃第六節(jié)斑 巴會(huì)計(jì)稗報(bào)表重要項(xiàng)目明斑細(xì)信息及說(shuō)明斑 PAGEREF _Toc436056931 h 礙30 HYPERLINK l _Toc436056932 矮第七節(jié)白 懊未在敖會(huì)計(jì)頒報(bào)表中列示的重跋大事項(xiàng)皚 PAGEREF _Toc436056932 h 安31 HYPERLINK l _Toc436056933 岸第八節(jié)安 板需要說(shuō)明的其他搬事項(xiàng)叭 PAGEREF _Toc436056933 h 稗31 HYPERLINK l _Toc436056934 骯第五章愛 絆政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分頒析頒 PAGEREF _Toc4

6、36056934 h 霸32 HYPERLINK l _Toc436056935 爸第一節(jié)耙 般政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分敖析主要內(nèi)容板 PAGEREF _Toc436056935 h 把32 HYPERLINK l _Toc436056936 拌第二節(jié)岸 爸政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分辦析方法和指標(biāo)岸 PAGEREF _Toc436056936 h 瓣33 HYPERLINK l _Toc436056937 耙第六章皚 佰政府財(cái)政財(cái)務(wù)管盎理情況挨 PAGEREF _Toc436056937 h 搬34 HYPERLINK l _Toc436056938 百第一節(jié)敗 敖政府預(yù)算管理情襖況吧 PAGEREF _Toc43

7、6056938 h 澳34 HYPERLINK l _Toc436056939 半第二節(jié)吧 皚政府資產(chǎn)負(fù)債管般理情況埃 PAGEREF _Toc436056939 h 隘34 HYPERLINK l _Toc436056940 凹第三節(jié)奧 扒政府收支管理情翱況搬 PAGEREF _Toc436056940 h 瓣35 HYPERLINK l _Toc436056941 吧第七章白 安附則敗 PAGEREF _Toc436056941 h 擺35第一章 總則霸第一條壩 藹為規(guī)范權(quán)責(zé)發(fā)生按制政府綜合財(cái)務(wù)拌報(bào)告制度改革試罷點(diǎn)期間的政府綜笆合財(cái)務(wù)報(bào)告編制俺工作，敗根據(jù)財(cái)政部關(guān)伴于印發(fā)政府財(cái)瓣務(wù)報(bào)告編制

8、辦法隘（試行）的通哎知（財(cái)庫(kù)拌安201521癌2號(hào)）愛和相關(guān)會(huì)計(jì)制度傲制定本指南。襖第二條凹 啊政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)背告以權(quán)責(zé)發(fā)生制耙為基礎(chǔ)，主要反盎映政府整體財(cái)務(wù)吧狀況、運(yùn)行情況芭和財(cái)政中長(zhǎng)期可佰持續(xù)性等信息，啊內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)拜表、政府財(cái)政經(jīng)扳濟(jì)分析和政府財(cái)般政財(cái)務(wù)管理情況跋。罷 邦第三條岸 財(cái)務(wù)報(bào)表包括扒會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)表壩附注。會(huì)計(jì)報(bào)表隘包括資產(chǎn)負(fù)債表邦、收入費(fèi)用表和啊當(dāng)期盈余與預(yù)算敗結(jié)余差異表。隘（一）資產(chǎn)負(fù)債拔表。擺反映政府整體年胺末財(cái)務(wù)狀況。資白產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按鞍照資產(chǎn)、負(fù)債和靶凈資產(chǎn)分類分項(xiàng)愛列示。霸（二）收入費(fèi)用白表。反映政府整頒體年度運(yùn)行情況壩。收入費(fèi)用表應(yīng)皚當(dāng)按照收入、費(fèi)哀用和盈余分類

9、分俺項(xiàng)列示。傲（三）拌當(dāng)期盈余與預(yù)算半結(jié)余差異表。疤反映政府整體權(quán)百責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)當(dāng)襖期盈余與現(xiàn)行會(huì)拜計(jì)制度下當(dāng)期預(yù)熬算結(jié)余之間的差愛異。懊（四）報(bào)表附注拜。重點(diǎn)對(duì)斑會(huì)計(jì)報(bào)表涵蓋的愛主體挨范圍搬、愛重要會(huì)計(jì)政策霸和會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)隘計(jì)靶報(bào)表中的重要項(xiàng)翱目艾、捌或有和承諾事項(xiàng)哎及瓣未在報(bào)表中列示罷的重大項(xiàng)目拜等作進(jìn)一步解釋般說(shuō)明。暗第四條版 百政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分岸析以財(cái)務(wù)報(bào)表為阿依據(jù)，結(jié)合國(guó)民盎經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)政骯府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)拌行情況，以及財(cái)敗政中長(zhǎng)期可持續(xù)按性等內(nèi)容進(jìn)行分瓣析敗。藹 壩第五條唉 笆政府財(cái)政財(cái)務(wù)管頒理情況，主要稗反映政府財(cái)政財(cái)白務(wù)管理的政策要安求、主要措施和癌取得成效等。埃第二章柏 瓣政府綜

10、合會(huì)計(jì)報(bào)拜表項(xiàng)目扒第一節(jié)埃 爸資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目礙第六條邦 鞍資產(chǎn)負(fù)債表（見藹附辦1把中表靶1昂）包括如下項(xiàng)目敖：頒（一）資產(chǎn)類項(xiàng)哀目。捌1.懊貨幣資金，反映唉政府持有的貨幣盎資金期末余額，吧包括現(xiàn)金、國(guó)庫(kù)奧存款、國(guó)庫(kù)現(xiàn)金鞍管理存款、其他挨財(cái)政存款、銀行靶存款和其他貨幣凹資金等。疤2.背應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)背，反映政府持有昂的各種應(yīng)收及預(yù)藹付款項(xiàng)期末余額百，包括應(yīng)收票據(jù)壩、應(yīng)收賬款、預(yù)隘付賬款和其他應(yīng)埃收款等。罷3.頒應(yīng)收利息，反映胺政府尚未收回的俺應(yīng)收利息期末余擺額。背4.骯應(yīng)收股利，反映岸政府尚未收回的藹現(xiàn)金股利或利潤(rùn)辦期末余額。白5.鞍短期投資，反映叭政府持有的能夠巴隨時(shí)變現(xiàn)并且持哀有時(shí)間不準(zhǔn)備超

11、挨過擺1年罷（含稗1年）耙的百投資埃期末余額。扳6.扮存貨，反映政府絆在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)矮及其他活動(dòng)中為昂耗用而儲(chǔ)存的材啊料、燃料、包裝靶物和低值易耗品靶等的期末余額。哀7. 埃一年內(nèi)到期的非按流動(dòng)資產(chǎn)，反映骯政府持有的將于按1翱年內(nèi)（含佰1年）哎到期或準(zhǔn)備于耙1敖年內(nèi)（含把1年）背變現(xiàn)的非流動(dòng)資鞍產(chǎn)項(xiàng)目的期末余斑額。扒8.懊長(zhǎng)期投資，反映按政府持有時(shí)間超唉過背1年且不在1年邦內(nèi)變現(xiàn)或到期傲的各種股權(quán)和債襖權(quán)敗投資等的襖期末余額。搬9.盎應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款，反般映政府尚未收回白的地方政府債券壩轉(zhuǎn)貸款和主權(quán)外埃債轉(zhuǎn)貸款本金的凹期末余額。罷10.挨對(duì)外逃走處理。傲臺(tái)公司阿gguqiye擺e扳固定資產(chǎn)凈值，鞍反

12、映政府持有的捌各項(xiàng)固定資產(chǎn)原熬值減去累計(jì)折舊礙后的期末余額。罷11.半在建工程，反映鞍政府尚未完工交骯付使用的在建工白程實(shí)際成本的期案末余額。邦12.百無(wú)形資產(chǎn)凈值，伴反映政府持有的暗各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原鞍值減去累計(jì)攤銷吧后的期末余額。昂13.政府儲(chǔ)備暗資產(chǎn)，反映政府叭儲(chǔ)存拜管理的各項(xiàng)應(yīng)急疤、救災(zāi)或戰(zhàn)略存拜儲(chǔ)物資期末余額扮。板14.礙公共基礎(chǔ)設(shè)施凈懊值，反映政府管哎理的公共基礎(chǔ)設(shè)拌施原值減去累計(jì)熬折舊后的期末余邦額。盎15.瓣公共基礎(chǔ)設(shè)施在背建工程，反映政翱府尚未完工交付埃使用的公共基礎(chǔ)拔設(shè)施在建工程實(shí)扮際成本的期末余疤額。案16.藹其他資產(chǎn)，反映疤政府持有的其他稗資產(chǎn)期末余額。傲17.跋受托代理資

13、產(chǎn)，叭反映政府接受委藹托方委托管理的熬各項(xiàng)資產(chǎn)的期末傲余額。愛（二）負(fù)債類項(xiàng)皚目。哎1.應(yīng)付短期政皚府債券，敗反映政府尚未償安還的發(fā)行期限不哎超過壩1年（含1年）百的政府債券捌本金期末余額。把2.耙短期借款，反映癌政府尚未償還的唉借入期限在埃1年板內(nèi)（含壩1年）襖的各種借款期末案余額。氨3.霸應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)啊，反映政府承擔(dān)背的各種應(yīng)付及預(yù)巴收款項(xiàng)的期末余挨額，包括應(yīng)付票百據(jù)、應(yīng)付賬款、八預(yù)收賬款、其他安應(yīng)付款等。昂4.板應(yīng)付利息，反映板政府尚未支付的辦應(yīng)付利息期末余頒額。按5.般應(yīng)付職工薪酬，翱反映政府按照有背關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職盎工的各種薪酬期霸末余額。埃6.版應(yīng)付政府補(bǔ)貼款拌，反映政府按照耙有關(guān)

14、規(guī)定應(yīng)付的班各種政府補(bǔ)貼款笆的期末余額。敖7.版一年內(nèi)到期的非叭流動(dòng)負(fù)債，反映岸政府承擔(dān)的盎1年岸內(nèi)（含按1年）伴到期的非流動(dòng)負(fù)熬債期末余額。鞍8.矮應(yīng)付長(zhǎng)期政府債拌券，阿反映政府承擔(dān)的傲償還期限超過壩1年的擺長(zhǎng)期政府債券的伴本金余額及到期藹一次還本付息的熬長(zhǎng)期政府債券的板應(yīng)付利息余額。皚9.熬應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款，暗反映政府承擔(dān)的爸償還期限超過埃1年的八地方政府債券轉(zhuǎn)背貸款和主權(quán)外債哀轉(zhuǎn)貸款的本金期奧末余額。吧10.半長(zhǎng)期借款，反映襖政府承擔(dān)的償還哀期限超過把1年的笆借入款項(xiàng)減去將愛于搬1年內(nèi)（含1年拌）到期部分奧后的期末余額。癌11.把長(zhǎng)期應(yīng)付款，反癌映政府承擔(dān)的償捌還期限超過版 1 年的應(yīng)付絆款項(xiàng)

15、稗減去將于辦1年內(nèi)（含1年邦）到期部分后的敖期末余額白。爸12.其他負(fù)債拜，反映政府承擔(dān)擺的其他負(fù)債稗的期末余額。霸13.俺受托代理負(fù)債，百反映政府接受委瓣托，取得受托管案理資產(chǎn)而形成負(fù)把債的期末余額。藹（三）凈資產(chǎn)類啊項(xiàng)目。巴凈資產(chǎn)，反映政絆府期末總瓣資產(chǎn)減去總負(fù)債斑的差額。藹第二節(jié)翱 半收入費(fèi)用表項(xiàng)目藹第七條懊 扳收入費(fèi)用表澳（見附襖1哀中表啊2）疤包括如下項(xiàng)目：巴（一）收入類項(xiàng)氨目。拜1.礙稅收收入，反映氨政府本期取得的礙稅收收入。挨2.隘非稅收入，反映霸政府本期取得的邦非稅收入。柏3.白事業(yè)收入，反映礙政府本期因開展骯專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及伴其輔助活動(dòng)取得叭的收入。埃4.鞍經(jīng)營(yíng)收入，按反映政府

16、本期爸開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取板得的收入。癌5.哎投資收益，反映背政府本期因持有皚各類股權(quán)債權(quán)投瓣資取得的收益（襖或承擔(dān)的損失）班。百6.愛政府間轉(zhuǎn)移性收愛入，反映政府本般期取得的來(lái)自非昂同級(jí)政府和不同盎地區(qū)同級(jí)政府的白款項(xiàng)。凹7.頒其他收入，反映澳政府本期取得的唉除上述收入之外艾的其他收入。岸（二）費(fèi)用類項(xiàng)搬目。稗1.笆工資福利費(fèi)用，熬反映政府本期應(yīng)昂支付給在職職工翱和編制外長(zhǎng)期聘班用人員的各類勞捌動(dòng)報(bào)酬，以及為澳上述人員繳納的笆各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)斑等。礙2.癌商品和服務(wù)費(fèi)用安，反映政府本期礙購(gòu)買商品和服務(wù)襖發(fā)生的各類費(fèi)用皚，包括辦公費(fèi)、按差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)跋等。矮3.佰對(duì)個(gè)人和家庭的霸補(bǔ)助，反映政府?dāng)[本期用

17、于對(duì)個(gè)人般和家庭的補(bǔ)助，辦包括離休費(fèi)、退板休費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、百住房公積金等。阿4.敗對(duì)企事業(yè)單位的翱補(bǔ)貼，反映政府扮本期對(duì)未進(jìn)入部扳門決算編報(bào)范圍奧的企業(yè)、事業(yè)單耙位及民間非營(yíng)利八組織的各類補(bǔ)貼澳。昂5.斑政府間轉(zhuǎn)移性支罷出，反映政府本隘期提供給非同級(jí)耙政府和不同地區(qū)捌同級(jí)政府的款項(xiàng)版。骯6.哀折舊費(fèi)用，反映瓣政府本期對(duì)固定暗資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)疤設(shè)施資產(chǎn)提取的班折舊費(fèi)用。壩7.攤銷費(fèi)用，白反映政府盎本期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)般提取的攤銷費(fèi)用邦。擺8.班財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映班政府本期有償使半用相關(guān)資金而發(fā)昂生的不應(yīng)資本化半費(fèi)用。癌9.佰經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，稗反映政府本期半開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)罷生的費(fèi)用。翱10.凹其他費(fèi)用，反映板政府本期

18、發(fā)生的柏除上述費(fèi)用以外半的其他費(fèi)用。?。ㄈ┯囝愴?xiàng)胺目。壩當(dāng)期盈余，反映哀政挨府本期總絆收入減去總費(fèi)用扒的差額。搬第三節(jié)襖 隘當(dāng)期盈余與預(yù)算挨結(jié)余差異表項(xiàng)目奧第八條懊 按當(dāng)期盈余與預(yù)算艾結(jié)余差異表（見皚附斑1疤中表矮3）哎包括如下項(xiàng)目：哀（一）當(dāng)期預(yù)算唉結(jié)余。疤本項(xiàng)目反映按現(xiàn)靶行會(huì)計(jì)制度規(guī)定柏核算的政府本期拔總收入減去總支啊出的差額，包括百政府財(cái)政當(dāng)期預(yù)笆算結(jié)余和政府部扮門當(dāng)期預(yù)算結(jié)余爸等。擺（二）日?；顒?dòng)哎產(chǎn)生的差異。奧本項(xiàng)目反映政府澳本期按照權(quán)責(zé)發(fā)班生制原則，對(duì)日阿?；顒?dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)辦產(chǎn)生的收入和費(fèi)安用調(diào)整后搬,導(dǎo)致靶當(dāng)期盈余和預(yù)算拌結(jié)余的差異。具傲體包括因安排和耙動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)拌節(jié)基金，購(gòu)

19、買商爸品和服務(wù)發(fā)生預(yù)頒付賬款、應(yīng)付賬跋款、長(zhǎng)期應(yīng)付款百，取得和領(lǐng)用存般貨及政府儲(chǔ)備資皚產(chǎn)，計(jì)提折舊和柏?cái)備N等事項(xiàng)產(chǎn)生伴的差異。昂（三）投資活動(dòng)伴產(chǎn)生的差異。白本項(xiàng)目反映政府頒本期按照權(quán)責(zé)發(fā)氨生制原則，對(duì)投盎資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)敗產(chǎn)生的收入和費(fèi)般用調(diào)整后拔,導(dǎo)致當(dāng)期盈余盎和預(yù)算結(jié)余的差唉異。唉具體包括對(duì)政府昂投資收益、資本澳性支出、國(guó)有資靶本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入唉等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整鞍產(chǎn)生的差異。奧（四）籌資活動(dòng)按產(chǎn)生的差異。班本項(xiàng)目反映政府壩本期按照權(quán)責(zé)發(fā)癌生制原則，對(duì)籌班資活動(dòng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)白產(chǎn)生的收入和費(fèi)把用調(diào)整后稗,導(dǎo)致當(dāng)期盈余拌和預(yù)算結(jié)余的差伴異。邦具體包括對(duì)政府岸債務(wù)收入、債務(wù)芭轉(zhuǎn)貸收入、債務(wù)愛還本支出、債務(wù)

20、敗轉(zhuǎn)貸支出等項(xiàng)目拔調(diào)整產(chǎn)生的差異霸。叭（五）當(dāng)期盈余靶。挨本項(xiàng)目反映政府巴權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)把的本期總收入減斑去總費(fèi)用的差額岸，包括政府財(cái)政岸當(dāng)期盈余和政府按部門當(dāng)期盈余等埃。靶第三章岸 礙政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)拔表編制傲第九條靶 矮政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)斑表屬于合并會(huì)計(jì)翱報(bào)表，在匯總本礙級(jí)政府各部門財(cái)啊務(wù)報(bào)表、財(cái)政總霸預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表、凹農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資把金會(huì)計(jì)報(bào)表、土笆地儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)藹報(bào)表、物資儲(chǔ)備擺資金會(huì)計(jì)報(bào)表等拜被合并主體報(bào)表霸基礎(chǔ)上，采用抵澳銷、調(diào)整等方法胺合并編制形成。傲其中，抵銷是指八對(duì)本級(jí)政府各部把門之間、政府財(cái)班政與部門之間的佰經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)礙進(jìn)行抵銷；調(diào)整愛是指按照權(quán)責(zé)發(fā)般生制原則將被合斑并主體報(bào)表

21、中的熬收入和支出，調(diào)拜整為應(yīng)歸屬于當(dāng)岸期的收入和費(fèi)用熬。骯第一節(jié)霸 扳政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)白表的數(shù)據(jù)來(lái)源耙第十條斑 昂編制政府綜合會(huì)奧計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)主伴要來(lái)源于以下報(bào)凹表傲:拜（一）政府部門澳財(cái)務(wù)報(bào)表。壩（二）財(cái)政總預(yù)俺算會(huì)計(jì)報(bào)表。叭（三）農(nóng)業(yè)綜合頒開發(fā)資金會(huì)計(jì)報(bào)佰表。拌（四）土地儲(chǔ)備礙資金財(cái)務(wù)報(bào)表。般（五）物資儲(chǔ)備岸資金會(huì)計(jì)報(bào)表。背（六）政府持有佰股權(quán)的企業(yè)財(cái)務(wù)埃會(huì)計(jì)決算報(bào)表。挨（一）襖-（安五）類報(bào)表稱為拜被合并主體報(bào)表把，（六）類報(bào)表埃稱為權(quán)益報(bào)表。癌第二節(jié)昂 疤資產(chǎn)負(fù)債表和收挨入費(fèi)用表編制扮第十一條昂 傲資產(chǎn)負(fù)債表和收凹入費(fèi)用表采用匯佰總工作表（見附癌2版）方式，按照以癌下步驟編制形成扮。匯總

22、工作表屬稗于工作底稿。昂（一）拌按照“被合并主斑體報(bào)表項(xiàng)目與政頒府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表艾項(xiàng)目對(duì)照表”（柏以下簡(jiǎn)稱“報(bào)表絆項(xiàng)目對(duì)照表”，案見附八3傲）敖將被合并主體報(bào)奧表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填拔列到匯總工作表礙對(duì)應(yīng)欄。板將政府部門財(cái)務(wù)班報(bào)表、財(cái)政總預(yù)襖算會(huì)計(jì)報(bào)表、農(nóng)隘業(yè)綜合開發(fā)資金澳會(huì)計(jì)報(bào)表、土地扳儲(chǔ)備資金財(cái)務(wù)報(bào)般表、物資儲(chǔ)備資百金會(huì)計(jì)報(bào)表中的懊年末資產(chǎn)、年末瓣負(fù)債、年末凈資愛產(chǎn)、本期收入、哎本期支出項(xiàng)目數(shù)把據(jù)佰按照“報(bào)表項(xiàng)目頒對(duì)照表”頒分項(xiàng)填入?yún)R總工藹作表對(duì)應(yīng)欄中。澳其中，能夠直接拌對(duì)應(yīng)到政府綜合跋會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的敗，直接填入對(duì)應(yīng)伴欄；不能直接對(duì)鞍應(yīng)的，分析填列礙至相應(yīng)欄或填入擺“待抵銷調(diào)整項(xiàng)翱目”。艾（二）對(duì)被

23、合并拔主體之間發(fā)生的翱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)叭，按照“斑抵銷調(diào)整事項(xiàng)清邦單邦”（見附暗4隘）編制抵銷分錄般，填入?yún)R總工作唉表“抵銷分錄”敗欄。暗1骯.抵銷政府部門拔之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)扒業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。笆政府財(cái)政部門應(yīng)伴當(dāng)根據(jù)政府部門爸財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目明斑細(xì)信息，對(duì)經(jīng)確巴認(rèn)的本級(jí)政府部吧門之間發(fā)生的經(jīng)骯濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)矮行抵銷。哎（哀1）抵銷政府部傲門之間的氨債權(quán)債務(wù)事項(xiàng)。八政府部門之間發(fā)矮生的待抵銷債權(quán)半債務(wù)事項(xiàng)主要涉稗及應(yīng)收賬款、預(yù)跋付賬款、其他應(yīng)爸收款、應(yīng)付賬款癌、預(yù)收賬款、其辦他應(yīng)付款等報(bào)表板項(xiàng)目。對(duì)于經(jīng)確板認(rèn)抵銷的債權(quán)債板務(wù)事項(xiàng)，要編制岸抵銷分錄：哎 笆借記“應(yīng)付賬款背”、“長(zhǎng)期應(yīng)付挨款”、“預(yù)收賬翱款”、

24、“其他應(yīng)敗付款”；貸記“八應(yīng)收賬款”、“瓣預(yù)付賬款”、“叭其他應(yīng)收款”。懊 例： 板A部門會(huì)計(jì)報(bào)表鞍“其他應(yīng)收款”稗明細(xì)信息顯示，拔A部門澳應(yīng)收敗B 扳部門款項(xiàng)般570萬(wàn)元巴，案B伴部門會(huì)計(jì)報(bào)表“扮其他應(yīng)付款”明般細(xì)信息顯示，絆B部門骯應(yīng)付艾A 唉部門款項(xiàng)哀570萬(wàn)元按。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后扮，編制抵銷分錄版如下（分錄金額骯為萬(wàn)元，下同）巴：巴 借：其扳他應(yīng)付款柏壩 570 芭 奧貸：其他應(yīng)收款半按 570霸（耙2瓣）抵銷政府部門笆之間的收入費(fèi)用辦事項(xiàng)。敗政府部門之間發(fā)巴生的待抵銷收入叭費(fèi)用事項(xiàng)主要涉埃及事業(yè)收入、其拜他收入、商品和扳服務(wù)費(fèi)用等報(bào)表八項(xiàng)目。對(duì)于經(jīng)確罷認(rèn)抵銷的收入費(fèi)半用事項(xiàng)，編制抵絆銷分

25、錄：借記“阿事業(yè)收入（來(lái)自案同級(jí)政府部門）佰”、“其他收入熬（來(lái)自同級(jí)政府瓣部門）”，貸記絆“商品和服務(wù)費(fèi)艾用（支付給同級(jí)板政府部門）”。隘例：半B敖部門財(cái)務(wù)報(bào)表中襖，來(lái)自同級(jí)半A熬部門的事業(yè)收入疤6,700萬(wàn)元熬，A拌部門支付給同級(jí)叭B暗部門的商品和服八務(wù)費(fèi)用按6,700萬(wàn)元澳。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后澳，編制抵銷分錄熬如下：傲借：事業(yè)收入（霸來(lái)自同級(jí)政府部捌門）把 6,700絆 敗貸：商品和服務(wù)罷費(fèi)用（支付給同傲級(jí)政府部門）拔 6,700澳 襖2.愛抵銷財(cái)政與部門傲及相關(guān)資金主體阿之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)礙業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。阿（奧1）財(cái)政總預(yù)算斑會(huì)計(jì)報(bào)表中的“霸應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支跋付結(jié)余”案與政府部門財(cái)務(wù)疤報(bào)表、土地儲(chǔ)備

26、埃資金財(cái)務(wù)報(bào)表、壩物資儲(chǔ)備資金會(huì)敗計(jì)報(bào)表中的“財(cái)熬政應(yīng)返還額度”捌、“財(cái)政預(yù)算額奧度”之間存在抵柏銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)相靶關(guān)方確認(rèn)后抵銷把。抵銷分錄為：氨借記“應(yīng)付國(guó)庫(kù)愛集中支付結(jié)余”疤，貸記“財(cái)政預(yù)拜算額度”、“財(cái)翱政應(yīng)返還額度”絆。絆例：稗 搬政府部門財(cái)務(wù)報(bào)耙表中財(cái)政應(yīng)返還疤額度傲15,000艾萬(wàn)元；物資儲(chǔ)備鞍資金會(huì)計(jì)報(bào)表中扒的財(cái)政預(yù)算額度捌1,000萬(wàn)元皚；斑財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)跋報(bào)表中應(yīng)付國(guó)庫(kù)埃集中支付結(jié)余板16,000伴萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)無(wú)凹誤后，編制抵銷拌分錄如下：瓣借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集安中支付結(jié)余拜啊16,000 敖壩 貸：財(cái)政拜應(yīng)返還額度 扳哀15,000 拜 奧財(cái)政預(yù)算額度 板 1,氨000懊（爸2）

27、搬財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)扒報(bào)表中的“一般伴公共預(yù)算本級(jí)支捌出”、“政府性俺基金預(yù)算本級(jí)支靶出”等財(cái)政預(yù)算愛支出項(xiàng)目與政府邦部門財(cái)務(wù)報(bào)表及半相關(guān)資金主體會(huì)把計(jì)報(bào)表的“財(cái)政搬撥款收入”存在阿抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)隘相關(guān)方確認(rèn)后抵案銷。抵銷分錄為壩：借記“財(cái)政撥奧款收入”，貸記捌“一般公共預(yù)算半本級(jí)支出”、“邦政府性基金預(yù)算熬本級(jí)支出”。唉例：政府部門財(cái)捌務(wù)報(bào)表中財(cái)政撥愛款收入扳5,200萬(wàn)元擺、土地儲(chǔ)備資金挨財(cái)務(wù)報(bào)表中財(cái)政俺撥款收入4,5拔00萬(wàn)元，其中辦一般公共預(yù)算暗安排挨5,200萬(wàn)元般，政府性基金預(yù)傲算安排4,50白0萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)按無(wú)誤后，編制抵傲銷分錄如下： 稗借：財(cái)政撥款收捌入隘鞍9,700 辦 貸：一

28、般公岸共預(yù)算本級(jí)支出礙隘 5,200盎 胺 政愛府性基金預(yù)算本八級(jí)支出安伴 4,500 ?。ò?）凹財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)暗報(bào)表中的“拌財(cái)政專戶管理資翱金支出俺”與政府部門財(cái)唉務(wù)報(bào)表的“事業(yè)瓣收入”中來(lái)自財(cái)暗政專戶撥入的部斑分之間存在抵銷阿關(guān)系，應(yīng)經(jīng)相關(guān)斑方確認(rèn)后抵銷。白抵銷分錄為：借巴記“事業(yè)收入（瓣財(cái)政專戶管理資皚金）”，貸記“把財(cái)政專戶管理資熬金支出”。斑例：財(cái)政總預(yù)算百會(huì)計(jì)報(bào)表中財(cái)政搬專戶管理資金支瓣出芭7,800萬(wàn)元傲，皚政府部門財(cái)務(wù)報(bào)安表中事業(yè)收入中癌來(lái)自財(cái)政專戶的扮資金凹7,800萬(wàn)元骯。經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后百，編制抵銷分錄襖如下：扮借：事業(yè)收入（耙財(cái)政專戶管理資懊金）頒案7,800 翱 貸：隘

29、財(cái)政專戶管理資胺金支出斑 7,80靶0 唉（拔4）拜財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)斑報(bào)表“借出款項(xiàng)斑”與政府部門財(cái)巴務(wù)報(bào)表中“其他白應(yīng)付款”之間存熬在抵銷關(guān)系，應(yīng)拜經(jīng)確認(rèn)后抵銷。辦抵銷分錄為：借暗記“其他應(yīng)付款頒”，貸記“借出氨款項(xiàng)”。胺例：財(cái)政總預(yù)算氨會(huì)計(jì)報(bào)表借出款懊項(xiàng)中屬于向板C部門借出的金巴額為430萬(wàn)元熬，C部門會(huì)計(jì)報(bào)靶表中的其他應(yīng)付盎款430萬(wàn)元，扳經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，鞍編制抵銷分錄如暗下： 芭借：其他應(yīng)付款笆半430 絆 貸：借出扳款項(xiàng)芭耙 430 阿（瓣5）埃財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)敖報(bào)表中的“預(yù)撥拜經(jīng)費(fèi)”與政府部挨門財(cái)務(wù)報(bào)表中的昂“其他應(yīng)付款”岸之間存在抵銷關(guān)頒系，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后埃抵銷。抵銷分錄矮為：借記“其他伴

30、應(yīng)付款”，貸記八“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”。癌 稗例：財(cái)政總預(yù)算笆會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)撥把經(jīng)費(fèi)拌720萬(wàn)元，鞍政府部門財(cái)務(wù)報(bào)暗表中的其他應(yīng)付哎款懊720萬(wàn)元，經(jīng)隘確認(rèn)無(wú)誤后，編斑制抵銷分錄如下百： 啊借：其他應(yīng)付款絆霸720 癌 貸：預(yù)撥哎經(jīng)費(fèi)伴按 720 埃3.罷抵銷財(cái)政內(nèi)部之扳間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)辦務(wù)或事項(xiàng)。鞍（岸1佰）財(cái)政總預(yù)算會(huì)安計(jì)報(bào)表“專用基岸金收入”中來(lái)自岸一般公共預(yù)算安襖排的部分與“一叭般公共預(yù)算本級(jí)班支出”之間存在盎抵銷關(guān)系，應(yīng)經(jīng)岸確認(rèn)后抵銷。抵唉銷分錄為：借記絆“專用基金收入礙”，貸記“一般藹公共預(yù)算本級(jí)支艾出”。暗例：財(cái)政總預(yù)算版會(huì)計(jì)報(bào)表專用基翱金收入中由一般敖公共預(yù)算本級(jí)支襖出安排的部分為伴25,6

31、00萬(wàn)氨元，稗經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，拔編制抵銷分錄如襖下：按借：專用基金收柏入藹哀25,600 壩 白貸：一般公共預(yù)敖算本級(jí)支出癌哀25,600 壩（叭2斑）柏財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)熬報(bào)表中不同預(yù)算熬類型資金之間的阿“調(diào)入資金”和搬“調(diào)出資金”之巴間存在抵銷關(guān)系伴，應(yīng)經(jīng)確認(rèn)后抵隘銷。抵銷分錄為皚：借記“調(diào)入資胺金”，貸記“調(diào)唉出資金”。敗例：財(cái)政總預(yù)算敗會(huì)計(jì)報(bào)表中調(diào)入藹資金、調(diào)出資金澳均為挨20,100熬萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)無(wú)百誤后，編制抵銷板分錄如下：鞍借：調(diào)入資金搬 皚拜20,100 愛 貸：調(diào)出資昂金按皚 20,10氨0 邦（三）熬對(duì)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生皚制調(diào)整的事項(xiàng)，壩按照“頒抵銷調(diào)整事項(xiàng)清翱單骯”（見附伴4氨）編制

32、調(diào)整分錄癌，填入?yún)R總工作八表“調(diào)整分錄”伴欄。拔1.調(diào)減財(cái)政總芭預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表中隘的應(yīng)付代管資金阿。稗財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)鞍報(bào)表的應(yīng)付代管哎資金以及相應(yīng)的拜其他財(cái)政存款中擺屬于代管預(yù)算單凹位資金部分，屬擺于財(cái)政的受托管熬理負(fù)債和資產(chǎn)，背這部分資金在政吧府部門財(cái)務(wù)報(bào)表骯資產(chǎn)項(xiàng)目中已有扮反映，為避免重拔復(fù)，應(yīng)調(diào)減財(cái)政拌受托代理資產(chǎn)和哎負(fù)債部分。調(diào)整柏分錄為：借記“八應(yīng)付代管資金”扳，貸記“其他財(cái)扒政存款”。搬例：財(cái)政總預(yù)算鞍會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)付背預(yù)算單位代管資傲金為辦97,500萬(wàn)奧元襖，調(diào)整分錄如下暗：敗借：應(yīng)付代管資稗金熬阿97,500 擺貸：其他財(cái)政存把款凹伴97,500氨2.辦將財(cái)政總預(yù)算會(huì)阿計(jì)報(bào)表中“

33、專用癌基金收入”分析把調(diào)整至政府綜合百會(huì)計(jì)報(bào)表的“其暗他收入”。哎財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)隘報(bào)表“專用基金氨收入”中不屬于襖通過一般公共預(yù)搬算本級(jí)支出安排瓣的部分，按照資把金性質(zhì)應(yīng)列入政熬府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表胺中的“其他收入矮”項(xiàng)目。調(diào)整分啊錄為：借記“專骯用基金收入”，襖貸記“其他收入拌”。敗例：財(cái)政總預(yù)算八會(huì)計(jì)報(bào)表專用基吧金收入中不屬于疤一般公共預(yù)算本皚級(jí)支出安排的部板分為百420萬(wàn)元藹。編制調(diào)整分錄版如下：耙借：專用基金收癌入埃哀420 懊貸：其他收入哎捌420案3.調(diào)減國(guó)有資拜本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入哀。伴按照權(quán)責(zé)發(fā)生制按原則，當(dāng)年取得拌的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)跋預(yù)算收入中，利熬潤(rùn)收入、股利和罷股息收入實(shí)際是懊收到的報(bào)告

34、年度矮以前年度應(yīng)收國(guó)吧有資本經(jīng)營(yíng)收益瓣，不屬于當(dāng)年收般入；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收拜入、清算收入等霸屬于資產(chǎn)交易所笆得，不屬于收入哎，應(yīng)調(diào)減收入總邦額。調(diào)整分錄為癌：借記“國(guó)有資疤本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入吧”，貸記“凈資隘產(chǎn)”。罷例：財(cái)政總預(yù)算埃會(huì)計(jì)報(bào)表國(guó)有資絆本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)安收入壩33,000萬(wàn)熬元柏。編制調(diào)整分錄襖如下：擺借：國(guó)有資本經(jīng)叭營(yíng)預(yù)算收入巴拌33,000 背貸：凈資產(chǎn)伴耙33,000擺4.調(diào)減預(yù)算穩(wěn)阿定調(diào)節(jié)基金相關(guān)昂收支疤。鞍按照權(quán)責(zé)發(fā)生制敗原則，財(cái)政總預(yù)頒算會(huì)計(jì)報(bào)表中的埃“動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定啊調(diào)節(jié)基金”不屬版于政府綜合會(huì)計(jì)伴報(bào)表中的收入項(xiàng)艾目，應(yīng)調(diào)減收入扒總額。調(diào)整分錄扮為：借記“動(dòng)用般預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基般金”

35、，貸記“凈笆資產(chǎn)”。同理，芭財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)皚報(bào)表中的“安排辦預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基爸金”不屬于政府拌綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中巴的費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)扳調(diào)減費(fèi)用總額。白調(diào)整分錄為：借敗記“凈資產(chǎn)”，拌貸記“安排預(yù)算巴穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金”班。半例：財(cái)政總預(yù)算叭會(huì)計(jì)報(bào)表中動(dòng)用敖預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基澳金愛10,000萬(wàn)巴元哎，安排預(yù)算穩(wěn)定藹調(diào)節(jié)基金懊20,000萬(wàn)安元版。氨編制調(diào)整分錄如凹下：唉借：動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)罷定調(diào)節(jié)基金搬爸10,000 班貸：凈資產(chǎn)柏凹10,000扮借：凈資產(chǎn)絆皚20,000 襖貸：安排預(yù)算穩(wěn)吧定調(diào)節(jié)基金阿斑20,000擺5.艾調(diào)減債務(wù)收入、傲債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入。翱按照權(quán)責(zé)發(fā)生制凹原則，財(cái)政總預(yù)扮算會(huì)計(jì)報(bào)表中的埃“債務(wù)收入”、

36、般“債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入俺”不屬于政府綜爸合會(huì)計(jì)報(bào)表中的爸收入項(xiàng)目，應(yīng)予把以調(diào)減收入總額凹。調(diào)整分錄為：疤借記“債務(wù)收入礙”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸百收入”，貸記“拜凈資產(chǎn)”。瓣例：財(cái)政總預(yù)算安會(huì)計(jì)報(bào)表中債務(wù)皚轉(zhuǎn)貸收入芭75,000萬(wàn)八元襖。編制調(diào)整分錄扒如下：癌 借：債半務(wù)轉(zhuǎn)貸收入礙爸75,000 皚貸：凈資產(chǎn)昂熬75,000霸6.擺調(diào)減伴債務(wù)還本支出、鞍債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出。把按照權(quán)責(zé)發(fā)生制鞍原則，財(cái)政總預(yù)稗算會(huì)計(jì)報(bào)表中的板“債務(wù)還本支出藹”、“債務(wù)轉(zhuǎn)貸翱支出”不屬于政邦府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表鞍中的費(fèi)用項(xiàng)目，盎應(yīng)予以調(diào)減費(fèi)用翱總額。調(diào)整分錄盎為：借記“凈資壩產(chǎn)”，貸記“債白務(wù)還本支出”，澳“債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出奧”。哀例：財(cái)政總預(yù)算

37、斑會(huì)計(jì)報(bào)表中債務(wù)瓣還本支出骯3,600萬(wàn)元瓣，債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出邦22,000萬(wàn)耙元案。編制調(diào)整分錄叭如下：澳借：凈資產(chǎn)安疤3,600 扒貸：債務(wù)還本支跋出案絆3,600翱借：凈資產(chǎn)藹骯22,000 般貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支柏出扮捌22,000矮7.艾調(diào)減股權(quán)投資等哎資本性支出。藹按照權(quán)責(zé)發(fā)生制哀原則，財(cái)政總預(yù)靶算會(huì)計(jì)報(bào)表中屬罷于財(cái)政部門直接扒發(fā)生的用于股權(quán)盎投資等方面的資斑本性支出不屬于半政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)拔表中的費(fèi)用項(xiàng)目班，應(yīng)調(diào)減費(fèi)用總搬額。調(diào)整分錄為?。航栌洝皟糍Y產(chǎn)拌”，貸記“一般礙公共預(yù)算本級(jí)支胺出”、“政府性巴基金預(yù)算本級(jí)支疤出”、“國(guó)有資俺本經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)扮支出”等。擺例：財(cái)政總預(yù)算翱會(huì)計(jì)報(bào)表反映，敗

38、一般公共預(yù)算安班排用于投資基金拌股權(quán)投資的支出襖50,000萬(wàn)拌元敖。編制調(diào)整分錄半如下：澳借：凈資產(chǎn)班擺50,000 奧貸：一般公共預(yù)班算本級(jí)支出扳巴50,000岸8.吧將財(cái)政直接支出俺分析調(diào)整填入相白應(yīng)費(fèi)用欄。藹未安排到部門預(yù)啊算且由財(cái)政直接凹安排的一般公共阿預(yù)算本級(jí)支出、埃政府性基金預(yù)算隘本級(jí)拜支出等支出笆中屬于工資福利敗費(fèi)用、商品和服壩務(wù)費(fèi)用、對(duì)個(gè)人般和家庭的補(bǔ)助、背對(duì)企事業(yè)單位的稗補(bǔ)貼的部分，應(yīng)氨分析調(diào)整填入上半述費(fèi)用。借記“敗工資福利費(fèi)用”皚、“商品和服務(wù)俺費(fèi)用”、“對(duì)個(gè)邦人和家庭的補(bǔ)助挨”、“對(duì)企事業(yè)昂?jiǎn)挝坏难a(bǔ)貼”等敖，貸記“一般公拌共預(yù)算本級(jí)支出稗”、“扒政府性基金預(yù)算安本級(jí)八

39、支出哎”等。艾例：財(cái)政總預(yù)算襖會(huì)計(jì)報(bào)表一般公哎共預(yù)算本級(jí)支出搬中直接列支的對(duì)哀企事業(yè)單位的補(bǔ)奧貼支出斑9,372萬(wàn)元伴。編制調(diào)整分錄邦如下：澳借：對(duì)企事業(yè)單背位的補(bǔ)貼把傲9,372 柏 叭貸：一般公共預(yù)佰算本級(jí)支出凹奧9,372拜9.跋將財(cái)政總預(yù)算會(huì)頒計(jì)報(bào)表中“奧專用基金支出埃”分析調(diào)整至政耙府綜合會(huì)計(jì)報(bào)表把相應(yīng)的費(fèi)用項(xiàng)目白。安對(duì)財(cái)政總預(yù)算會(huì)拔計(jì)報(bào)表中的專用耙基金支出，應(yīng)按班支出經(jīng)濟(jì)分類分扮析調(diào)整為政府綜半合會(huì)計(jì)報(bào)表中的阿“商品和服務(wù)費(fèi)班用”、“對(duì)個(gè)人鞍和家庭的補(bǔ)助”矮、“對(duì)企事業(yè)單凹位的補(bǔ)貼”等項(xiàng)按目。調(diào)整分錄為扮：借記“商品和懊服務(wù)費(fèi)用”、“捌對(duì)個(gè)人和家庭的隘補(bǔ)助”、“對(duì)企敖事業(yè)單位的補(bǔ)貼

40、胺”等，貸記“專佰用基金支出”。辦例：財(cái)政總預(yù)算叭會(huì)計(jì)報(bào)表專用基襖金支出中用于企霸事業(yè)單位的補(bǔ)貼昂支出八19,800萬(wàn)澳元，對(duì)個(gè)人和家奧庭的補(bǔ)助支出5癌,300萬(wàn)元骯。編制霸調(diào)整分錄如下：昂借：對(duì)個(gè)人和家扳庭的補(bǔ)助半扒 5,300 辦對(duì)企事業(yè)單位的挨補(bǔ)貼拜唉19,800 哀貸：專用基金支鞍出癌 隘半25,100白10白.增長(zhǎng)期投資、疤應(yīng)收股利、投資氨收益。半（耙1）關(guān)于頒財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)襖尚未核算的政府搬持有股權(quán)的企業(yè)擺股權(quán)投資及相關(guān)敗收益的調(diào)整。挨編制政府綜合會(huì)耙計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)根爸據(jù)政府持有股權(quán)敗的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)藹決算報(bào)表中資產(chǎn)板負(fù)債表的所有者白權(quán)益和應(yīng)付股利絆，以及利潤(rùn)表中按的綜合收益總額壩，乘

41、以國(guó)有權(quán)益翱比重分別計(jì)算長(zhǎng)敗期投資、應(yīng)收股叭利、投資收益的稗金額，并編制調(diào)艾整分錄。調(diào)整分霸錄為：借記“長(zhǎng)伴期投資”、“應(yīng)板收股利”，貸記壩“凈資產(chǎn)”、“澳投資收益”。拌長(zhǎng)期投資調(diào)整額氨=埃所有者權(quán)益年末癌數(shù)企業(yè)為集團(tuán)公司的，所有者權(quán)益年末數(shù)為財(cái)會(huì)年企01表中“歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)”。疤國(guó)有權(quán)益比重國(guó)有權(quán)益比重=國(guó)家資本/實(shí)收資本罷應(yīng)收股利調(diào)整額拌=壩應(yīng)付股利年末數(shù)般國(guó)有權(quán)益比重骯投資收益調(diào)整額耙=巴企業(yè)綜合收益企業(yè)為集團(tuán)公司的，企業(yè)綜合收益為財(cái)會(huì)年企業(yè)02表中“歸屬于母公司所有者的綜合收益”。爸國(guó)有權(quán)益比重斑凈資產(chǎn)調(diào)整額骯=矮長(zhǎng)期投資調(diào)整額拌+應(yīng)收股利懊調(diào)整額板-投資收益扮調(diào)整額。哎已

42、實(shí)行國(guó)有資本靶經(jīng)營(yíng)預(yù)算的地區(qū)扮，可按照國(guó)有資背本經(jīng)營(yíng)預(yù)算數(shù)填擺列應(yīng)收股利，同案時(shí)將國(guó)有資本經(jīng)拔營(yíng)預(yù)算數(shù)與上述白公式計(jì)算得到的澳應(yīng)收股利數(shù)的差靶額轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期投資襖。般例：把某政府哎的啊國(guó)有企業(yè)財(cái)壩務(wù)會(huì)計(jì)決算藹報(bào)表上列示的國(guó)靶有企業(yè)所有者權(quán)壩益年末數(shù)為40盎0,000萬(wàn)元罷，國(guó)有權(quán)益比重半為60%。國(guó)有壩企業(yè)當(dāng)年扳綜合收益熬為100,00耙0萬(wàn)元，應(yīng)付股安利為20,00奧0萬(wàn)元。經(jīng)計(jì)算扳，哀應(yīng)調(diào)整的金額分半別為，啊長(zhǎng)期投資=40扳0,0006唉0%=240,扳000萬(wàn)元版；應(yīng)收股利吧=20,000班60%=12阿,000萬(wàn)元霸；投資收益靶=100,00凹060%=6襖0,000 萬(wàn)跋元俺。編制調(diào)整分

43、錄百如下：笆借：長(zhǎng)期投資扒擺 240,00襖0 叭應(yīng)收股利癌暗 12,00扳0 拜貸：投資收益笆胺60,000 敖凈資產(chǎn)巴板 192,0熬00凹（奧2）關(guān)于財(cái)政總翱預(yù)算會(huì)計(jì)已核算芭的政府股權(quán)投資礙產(chǎn)生的投資收益壩的調(diào)整。扒按照財(cái)政總預(yù)捌算會(huì)計(jì)制度規(guī)按定，政府股權(quán)投哀資當(dāng)期應(yīng)取得的芭投資收益，應(yīng)確胺認(rèn)計(jì)入“資產(chǎn)基隘金”科目。編制藹政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)疤表時(shí)，對(duì)于已確板認(rèn)入賬的投資收笆益部分，應(yīng)將其辦從資產(chǎn)負(fù)債表的跋“凈資產(chǎn)”項(xiàng)目骯調(diào)至收入費(fèi)用表靶的“投資收益”氨項(xiàng)目。調(diào)整額根靶據(jù)被投資主體年邦末會(huì)計(jì)報(bào)表凈利芭潤(rùn)或凈虧損數(shù)額稗及政府財(cái)政投資板比例計(jì)算確認(rèn)，版即當(dāng)年投資收益爸=傲被投資主體凈利啊潤(rùn)（虧損）

44、政岸府財(cái)政投資比重白。調(diào)整分錄為：芭借記“凈資產(chǎn)”半，貸記“投資收襖益”。柏例：某投資基金暗年末會(huì)計(jì)報(bào)表中巴凈利潤(rùn)為般5,000萬(wàn)元埃，政府財(cái)政投資稗比例為15%，啊投資收益=5,叭00015%隘=750爸萬(wàn)元。編制調(diào)整疤分錄如下：傲借：凈資產(chǎn)搬 750伴 背貸：投資收益 霸 750頒11.挨調(diào)減土地儲(chǔ)備資艾金財(cái)務(wù)報(bào)表中的辦“交付項(xiàng)目支出版”。氨按照權(quán)責(zé)發(fā)生制愛原則，土地儲(chǔ)備伴資金財(cái)務(wù)報(bào)表中班“交付項(xiàng)目支出襖”從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上胺屬于資本性支出搬，不屬于費(fèi)用，頒應(yīng)調(diào)減費(fèi)用總額捌。調(diào)整分錄為：拌借記“凈資產(chǎn)”奧，貸記“交付項(xiàng)板目支出”。巴例：土地儲(chǔ)備資奧金財(cái)務(wù)報(bào)表中交靶付項(xiàng)目支出扒15,000萬(wàn)岸元皚

45、，應(yīng)編制調(diào)整分昂錄襖:柏借：凈資產(chǎn)埃芭15,000捌貸：交付項(xiàng)目支艾出哎扳15,000懊12.皚根據(jù)調(diào)整分錄中矮收入調(diào)整總額與跋費(fèi)用調(diào)整總額的熬差額，調(diào)整凈資隘產(chǎn)項(xiàng)目。凹由于對(duì)收入和費(fèi)襖用的調(diào)整最終會(huì)壩影響凈資產(chǎn)總額扮，因此應(yīng)當(dāng)按照盎收入調(diào)整總額與阿費(fèi)用調(diào)整總額的把差額，調(diào)整凈資笆產(chǎn)。按照所有調(diào)盎整分錄匯總后計(jì)敗算（收入調(diào)增額懊-收入調(diào)減額-敗費(fèi)用調(diào)增額+費(fèi)絆用調(diào)減額）的差艾額埃，如果差額為正岸數(shù)，則調(diào)增“凈按資產(chǎn)”；如果差爸額為負(fù)數(shù)，則調(diào)耙減“凈資產(chǎn)”。百（四）將匯總工傲作表各項(xiàng)目對(duì)應(yīng)哀的原始數(shù)據(jù)欄、擺抵銷分錄欄、調(diào)般整分錄欄中的數(shù)翱據(jù)，分別計(jì)算出捌經(jīng)過抵銷調(diào)整后百的金額。皚1凹.資產(chǎn)類項(xiàng)目

46、。案資產(chǎn)類項(xiàng)目中，矮各項(xiàng)目“被合并矮主體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)懊目”欄金額加總案，得到“原有金敖額合計(jì)”；“原岸有金額合計(jì)”加埃上該項(xiàng)目“抵銷搬分錄”借方金額芭，減去該項(xiàng)目“芭抵銷分錄”欄貸澳方金額，得到“啊包括抵銷后合計(jì)頒”；“包括抵銷壩后合計(jì)”加上該拜項(xiàng)目“調(diào)整分錄稗”借方金額，減唉去“調(diào)整分錄”斑貸方金額，得到安“包括抵銷調(diào)整埃后合計(jì)”。辦“待抵銷調(diào)整項(xiàng)熬目”抵銷調(diào)整后斑原則上無(wú)余額。隘若有余額，填入擺“其他資產(chǎn)”。霸資產(chǎn)類各項(xiàng)目加把總后，計(jì)算出“懊原有金額合計(jì)”把、“包括抵銷后鞍合計(jì)”、“包括吧抵銷調(diào)整后合計(jì)般”對(duì)應(yīng)的“資產(chǎn)俺合計(jì)”數(shù)。八2傲.負(fù)債類項(xiàng)目。埃負(fù)債類項(xiàng)目，各骯項(xiàng)目“被合并主班體報(bào)表對(duì)

47、應(yīng)項(xiàng)目氨”欄金額加總，跋得到“原有金額絆合計(jì)”；“原有斑金額合計(jì)”減去敖該項(xiàng)目“抵銷分巴錄”借方金額，敖加上該項(xiàng)目“抵霸銷分錄”欄貸方暗金額，得到“包版括抵銷后合計(jì)”半；“包括抵銷后壩合計(jì)”減去該項(xiàng)埃目“調(diào)整分錄”白借方金額，加上按“調(diào)整分錄”貸般方金額，得到“芭包括抵銷調(diào)整后疤合計(jì)”。斑“待抵銷調(diào)整項(xiàng)笆目”抵銷調(diào)整后扳原則上無(wú)余額。白若有余額，填入啊“其他負(fù)債”。佰負(fù)債類各項(xiàng)目加耙總后，計(jì)算出“愛原有金額合計(jì)”頒、“包括抵銷后埃合計(jì)”、“包括般抵銷調(diào)整后合計(jì)搬”對(duì)應(yīng)的“負(fù)債盎合計(jì)”數(shù)。靶3扳.凈資產(chǎn)類項(xiàng)目搬。拜將“被合并主體疤報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”叭欄各項(xiàng)目金額加癌總，得到“原有頒金額合計(jì)”；“襖原

48、有金額合計(jì)”頒減去該項(xiàng)目“抵壩銷分錄”借方金襖額，加上該項(xiàng)目礙“抵銷分錄”欄胺貸方金額，得到版“包括抵銷后合案計(jì)”；“包括抵藹銷后合計(jì)”減去拌該項(xiàng)目“調(diào)整分按錄”借方金額，皚加上“調(diào)整分錄暗”貸方金額，得澳到“包括抵銷調(diào)版整后合計(jì)”。襖凈資產(chǎn)類各項(xiàng)目頒加總后，計(jì)算出癌“原有金額合計(jì)扳”、“包括抵銷白后合計(jì)”、“包拌括抵銷調(diào)整后合百計(jì)”對(duì)應(yīng)的“凈阿資產(chǎn)合計(jì)”數(shù)。擺4扒.收入類項(xiàng)目。笆收入類項(xiàng)目，各骯項(xiàng)目“被合并主澳體報(bào)表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目愛”欄金額加總，鞍得到“原有金額傲合計(jì)”；“原有隘金額合計(jì)”減去吧該項(xiàng)目“抵銷分霸錄”借方金額，笆加上該項(xiàng)目“抵拔銷分錄”欄貸方皚金額，得到“包斑括抵銷后合計(jì)”氨；“包括

49、抵銷后八合計(jì)”減去該項(xiàng)拜目“調(diào)整分錄”柏借方金額，加上熬“調(diào)整分錄”貸辦方金額，得到“八包括抵銷調(diào)整后扳合計(jì)”。愛“待抵銷調(diào)整項(xiàng)跋目”抵銷調(diào)整后唉原則上無(wú)余額。岸若有余額，填入俺“其他收入”。艾收入類各項(xiàng)目加班總后，計(jì)算出“百原有金額合計(jì)”挨、“包括抵銷后矮合計(jì)”、“包括岸抵銷調(diào)整后合計(jì)巴”對(duì)應(yīng)的“收入八合計(jì)”數(shù)。澳 把5芭.費(fèi)用類項(xiàng)目。版費(fèi)用類項(xiàng)目，“岸被合并主體報(bào)表跋對(duì)應(yīng)項(xiàng)目”欄金氨額加總，得到“愛原有金額合計(jì)”辦；“原有金額合爸計(jì)”加上該項(xiàng)目拌“抵銷分錄”借傲方金額，減去該吧項(xiàng)目“抵銷分錄翱”欄貸方金額，唉得到“包括抵銷扒后合計(jì)”；“包隘括抵銷后合計(jì)”澳加上該項(xiàng)目“調(diào)百整分錄”借方金扮額

50、，減去“調(diào)整骯分錄”貸方金額耙，得到“包括抵艾銷調(diào)整后合計(jì)”岸。半“待抵銷調(diào)整項(xiàng)絆目”抵銷調(diào)整后俺原則上無(wú)余額。八若有余額，填入稗“其他費(fèi)用”。絆費(fèi)用類各項(xiàng)目加拔總后，計(jì)算出“哎原有金額合計(jì)”叭、“包括抵銷后擺合計(jì)”、“包括板抵銷調(diào)整后合計(jì)哎”對(duì)應(yīng)的“費(fèi)用霸合計(jì)”數(shù)。埃6.伴當(dāng)期盈余項(xiàng)目。癌按照“當(dāng)期盈余版=搬本期收入吧-壩本期費(fèi)用”，計(jì)啊算各報(bào)表及政府扳當(dāng)期盈余數(shù)額。敖（五）試算平衡俺后，將數(shù)據(jù)填入頒政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)哎表對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，生礙成政府綜合會(huì)計(jì)皚報(bào)表。啊對(duì)調(diào)整后的各項(xiàng)澳目金額進(jìn)行試算唉平衡。試算平衡拔方法：按照“期愛末凈資產(chǎn)總額藹=霸原始報(bào)表期末凈邦資產(chǎn)總額澳+半根據(jù)所有調(diào)整分盎錄匯總的凈

51、資產(chǎn)拔調(diào)整額拜+收入費(fèi)用調(diào)整昂凈額”計(jì)算政府襖綜合會(huì)計(jì)報(bào)表中哎政府期末凈資產(chǎn)半總額。所計(jì)算的盎期末凈資產(chǎn)總額襖應(yīng)當(dāng)符合恒等式把“期末凈資產(chǎn)總叭額巴=盎期末資產(chǎn)總額板-半期末負(fù)債總額”耙計(jì)算的政府期末拜凈資產(chǎn)總額。隘試算平衡后，將巴匯總工作表“包皚括抵銷調(diào)整后合皚計(jì)”欄數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)白填入政府綜合會(huì)奧計(jì)報(bào)表中“資產(chǎn)皚負(fù)債表”各項(xiàng)目伴“期末數(shù)”欄，唉“收入費(fèi)用表”懊各項(xiàng)目的“本期罷數(shù)”欄。傲第三節(jié)奧 傲當(dāng)期盈余與預(yù)算俺結(jié)余差異表編制傲第十二條藹 搬當(dāng)期盈余與預(yù)算笆結(jié)余差異表根據(jù)凹本級(jí)政府財(cái)政匯疤總工作表和本級(jí)奧政府各澳部門當(dāng)期盈余與白預(yù)算結(jié)余差異表罷的相關(guān)數(shù)據(jù)編制奧。百（一）當(dāng)期預(yù)算按結(jié)余。俺本項(xiàng)目根據(jù)

52、匯總百工作表中的“原壩有金額合計(jì)”欄頒對(duì)應(yīng)的“原有收奧支差額”，減去昂匯總工作表中“愛政府部門會(huì)計(jì)報(bào)扳表項(xiàng)目”欄對(duì)應(yīng)疤的“當(dāng)期盈余”扮，加上政府部門斑當(dāng)期盈余與預(yù)算敖結(jié)余差異表中的澳“當(dāng)期預(yù)算結(jié)余壩”后填列。阿（二）日?；顒?dòng)罷產(chǎn)生的差異。挨本項(xiàng)目所包含的柏具體項(xiàng)目填列方艾法如下：埃1把.安排預(yù)算穩(wěn)定扮調(diào)節(jié)基金，根據(jù)吧調(diào)整分錄中“安柏排預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)按基金”項(xiàng)目的貸巴方金額填列。隘2白.動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定斑調(diào)節(jié)基金，根據(jù)暗調(diào)整分錄中“動(dòng)伴用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)昂基金”項(xiàng)目的借澳方金額填列。頒3.凹其他項(xiàng)目根據(jù)本襖級(jí)政府部門當(dāng)期鞍盈余和預(yù)算結(jié)余壩差異表加總后的芭對(duì)應(yīng)項(xiàng)目金額直絆接填列。俺（三）投資活動(dòng)靶產(chǎn)生的差異

53、。扳本項(xiàng)目所包含的按具體項(xiàng)目填列方皚法如下：傲1.當(dāng)期應(yīng)取得罷的政府股權(quán)投資吧收益，根據(jù)調(diào)整白分錄中“投資收昂益”項(xiàng)目的貸方柏金額搬加總填列。唉2.當(dāng)期財(cái)政直暗接發(fā)生的資本性叭支出，根據(jù)調(diào)整癌分錄中“一般公頒共預(yù)算本級(jí)支出愛”、“政府性基捌金預(yù)算本級(jí)支出半”、“國(guó)有資本半經(jīng)營(yíng)預(yù)算本級(jí)支芭出”等項(xiàng)目的貸白方金額分析加總敖填列。搬3.土地儲(chǔ)備資阿金中的交付項(xiàng)目拜支出，根據(jù)調(diào)佰整分錄中“交付澳項(xiàng)目支出”項(xiàng)目愛的貸方金額填列耙。班4.國(guó)有資本經(jīng)哎營(yíng)預(yù)算收入，根暗據(jù)調(diào)整分錄中靶“啊國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)辦算本級(jí)收入隘”敖項(xiàng)目的借方金額敗填列。叭5.當(dāng)期政府部叭門發(fā)生的資本性昂支出，根據(jù)本級(jí)翱政府各部門當(dāng)期跋盈余

54、和預(yù)算結(jié)余襖差異表壩加總后的對(duì)應(yīng)項(xiàng)矮目金額直接填列昂。白（四）籌資活動(dòng)笆產(chǎn)生的差異。扒本項(xiàng)目所包含的安具體項(xiàng)目填列方百法如下：絆1.債務(wù)還本支敖出，根據(jù)調(diào)整分罷錄中把“埃債務(wù)還本支出絆”皚項(xiàng)目的貸方金額敗填列。芭2.債務(wù)轉(zhuǎn)貸支擺出，根據(jù)調(diào)整分隘錄中挨“拌債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出白”罷項(xiàng)目的貸方金額疤填列。笆3.債務(wù)熬收入，根據(jù)調(diào)整奧分錄中“債務(wù)收爸入”項(xiàng)目的借方盎金額填列。俺4.債務(wù)轉(zhuǎn)貸收辦入，根據(jù)調(diào)整分頒錄中按“捌債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入頒”板項(xiàng)目的借方金額絆填列。昂（五）當(dāng)期盈余按。白本項(xiàng)目百根據(jù)“當(dāng)期預(yù)算邦結(jié)余拔+日?；顒?dòng)產(chǎn)生敖的差異+投資活懊動(dòng)產(chǎn)生的差異+翱籌資活動(dòng)產(chǎn)生的霸差異巴”埃計(jì)算填列。該項(xiàng)板目應(yīng)當(dāng)與懊

55、政府綜合會(huì)計(jì)報(bào)版表中收入費(fèi)用表八的“當(dāng)期盈余”癌項(xiàng)目金額一致。挨第四章拜 艾會(huì)計(jì)報(bào)表附注編盎制般第一節(jié)胺 啊會(huì)計(jì)報(bào)表附注內(nèi)隘容頒第十三條佰 愛會(huì)計(jì)報(bào)表附注具熬體應(yīng)包括下列內(nèi)拔容：會(huì)計(jì)報(bào)表編盎制基礎(chǔ)、遵循相骯關(guān)規(guī)定的聲明、擺會(huì)計(jì)報(bào)表包含的傲主體范圍、重要搬會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)熬估計(jì)、報(bào)表重要巴項(xiàng)目明細(xì)信息及藹說(shuō)明、未在報(bào)表俺中列示的重大項(xiàng)稗目，以及需要說(shuō)絆明的其他事項(xiàng)。挨第二節(jié)埃 稗會(huì)計(jì)報(bào)表的編制奧基礎(chǔ)拌 斑第十四條艾 扮政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)襖告中的會(huì)計(jì)報(bào)表礙以權(quán)責(zé)發(fā)生制為半基礎(chǔ)編制。唉第三節(jié)隘 隘遵循相關(guān)規(guī)定的柏聲明岸 壩第十五條阿 拔政府財(cái)政部門應(yīng)胺當(dāng)聲明編制的會(huì)背計(jì)報(bào)表符合政府伴會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)壩會(huì)計(jì)制

56、度和財(cái)務(wù)罷報(bào)告編制規(guī)定的拌要求，如實(shí)反映柏政府整體的財(cái)務(wù)扳狀況、運(yùn)行情況骯等有關(guān)信息。礙第四節(jié)昂 矮會(huì)計(jì)報(bào)表包含的壩主體范圍邦第十六條傲 耙會(huì)計(jì)報(bào)表包含的伴主體至少包括以襖下內(nèi)容：邦（一）資金主體凹。本級(jí)政府財(cái)政熬管理的各項(xiàng)資金班，以及土地儲(chǔ)備扮資金和物資儲(chǔ)備按資金等。罷（二）單位主體敗。納入政府綜合阿財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)范按圍的部門疤清單及部門所屬安的行政單位、事癌業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)芭體的數(shù)量、人員稗編制情況等。叭第五節(jié)安 哀重要會(huì)計(jì)政策與岸會(huì)計(jì)估計(jì)半 案第十七條胺 皚對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重要班項(xiàng)目的含義、確拔認(rèn)原則、計(jì)量方盎法等會(huì)計(jì)政策和霸會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行解疤釋和說(shuō)明。涉及岸固定資產(chǎn)和公共骯基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的敗，應(yīng)說(shuō)明

57、固定資芭產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)啊施資產(chǎn)的類別、按折舊年限及折舊矮方法；笆涉及無(wú)形資產(chǎn)的伴，應(yīng)說(shuō)明無(wú)形資芭產(chǎn)的類別、攤銷敗年限及攤銷方法稗。皚第六節(jié)班 芭會(huì)計(jì)扳報(bào)表重要項(xiàng)目明安細(xì)信息及說(shuō)明皚 按第十八條胺 絆按照資產(chǎn)負(fù)債表稗和收入費(fèi)用表項(xiàng)俺目列示順序，采耙用文字和數(shù)字描矮述相結(jié)合的方式白披露重要項(xiàng)目的昂明細(xì)信息。報(bào)表扮重要項(xiàng)目明細(xì)信霸息的金額合計(jì)，熬應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)報(bào)表把中的相應(yīng)項(xiàng)目金埃額銜接一致。愛第十九條板 隘報(bào)表重要項(xiàng)目明白細(xì)信息應(yīng)包括但跋不僅限于下列報(bào)背表（樣式見附辦1中附班表百1-16骯）：絆 巴（一）瓣貨幣資金明細(xì)表斑。藹（二）背應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)伴明細(xì)表疤。耙（三）癌短期投資明細(xì)表懊。頒（四）搬長(zhǎng)期

58、投資明細(xì)表壩。埃（五）奧應(yīng)收轉(zhuǎn)貸款明細(xì)拔表邦。扳（六）斑固定資產(chǎn)明細(xì)表癌。拌（七）絆政府儲(chǔ)備鞍資產(chǎn)挨明細(xì)表搬。皚（八）般公共基礎(chǔ)設(shè)施明罷細(xì)表藹。斑（九）鞍公共基礎(chǔ)設(shè)施在瓣建工程明細(xì)表懊。巴（十）拜應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)笆明細(xì)表擺。般（十一）斑應(yīng)付長(zhǎng)期政府債骯券明細(xì)表唉。盎（十二）捌應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款明細(xì)艾表頒。搬（十三）頒長(zhǎng)期借款明細(xì)表叭。巴（十四）巴投資收益明細(xì)表熬。埃（十五）政府間翱轉(zhuǎn)移性收入明細(xì)跋表。佰（十六）政府間敗轉(zhuǎn)移性支出明細(xì)敖表。罷第七節(jié)盎 岸未在昂會(huì)計(jì)班報(bào)表中列示的重霸大跋事項(xiàng)辦第二十條板 搬未在會(huì)計(jì)報(bào)表中芭列示但對(duì)政府財(cái)矮務(wù)狀況有重大影埃響的事項(xiàng)需要在澳報(bào)表附注中披露柏。擺（一）社?；鸢?。

59、按照社保基金絆的種類，分別列邦示社?；鸬氖瞻∪?、支出及結(jié)余斑情況。捌（二）政府股權(quán)頒投資的投資成本暗。按照投資對(duì)象傲分別列示股權(quán)投壩資成本。凹（三）資產(chǎn)負(fù)債版表日后重大事項(xiàng)八。稗（四）或有和承扒諾事項(xiàng)。逐筆披吧露政府巴或有事項(xiàng)的芭事由和金額，如叭擔(dān)保事項(xiàng)、未決奧訴訟或仲裁的財(cái)絆務(wù)影響等，若無(wú)埃法預(yù)計(jì)應(yīng)說(shuō)明理稗由；敖逐筆披露政府承敗諾事項(xiàng)的具體內(nèi)班容。挨（五）對(duì)于政府翱部門管理的無(wú)法斑取得價(jià)值的公共靶基礎(chǔ)設(shè)施、文物柏文化資產(chǎn)、保障疤性住房、自然資敖源資產(chǎn)等重要資百產(chǎn)，披露種類和芭實(shí)物量等相關(guān)信扮息。捌 （八六俺）其他辦未在會(huì)計(jì)報(bào)表中啊列示但對(duì)政府財(cái)頒務(wù)狀況有重大影襖響的事項(xiàng)。凹第八節(jié)稗 斑需要

60、說(shuō)明的其他班事項(xiàng)傲 疤第二十一條胺 笆會(huì)計(jì)扮報(bào)表附注應(yīng)對(duì)會(huì)斑計(jì)政策、會(huì)計(jì)估爸計(jì)變更，以前年拜度差錯(cuò)更正等其岸他需要說(shuō)明的事壩項(xiàng)進(jìn)行披露。佰第五章辦 傲政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分澳析伴第一節(jié)叭 八政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分辦析主要內(nèi)容拜 背第二十二條絆 鞍政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)分啊析以政府綜合財(cái)阿務(wù)報(bào)表為依據(jù)，伴結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形絆勢(shì)，分析政府財(cái)百務(wù)狀況、運(yùn)行情傲況，以及財(cái)政中疤長(zhǎng)期可持續(xù)性等岸，主要包括以下般內(nèi)容：奧 柏（一）政府百財(cái)務(wù)狀況分析。胺 安1.哎資產(chǎn)方面，重點(diǎn)澳分析政府資產(chǎn)的半構(gòu)成及分布，對(duì)耙于貨幣資金、長(zhǎng)般期投資、政府儲(chǔ)吧備資產(chǎn)、公共基哀礎(chǔ)設(shè)施、保障性班住房等重要項(xiàng)目拜，分析各項(xiàng)目比爸重、變化趨勢(shì)以半及對(duì)于政府償債鞍