財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1、財(cái)務(wù)預(yù)算管理柏第一節(jié)財(cái)務(wù)預(yù)皚算的含義與體系柏（了解）安財(cái)務(wù)預(yù)算是吧一系列專門反映壩企業(yè)未來一定預(yù)辦算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)隘狀況和經(jīng)營成果稗，以及現(xiàn)金收支唉等價(jià)值指標(biāo)的各敗種預(yù)算的總稱。笆一、全面預(yù)半算體系的構(gòu)成白邦財(cái)務(wù)預(yù)算具把體包括現(xiàn)金預(yù)算般、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算邦、預(yù)計(jì)利潤表、捌預(yù)計(jì)利潤分配表俺和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債扳表等內(nèi)容。壩二、財(cái)務(wù)預(yù)隘算在全面預(yù)算中安的地位艾地位：作為搬全面預(yù)算體系中安的最后環(huán)節(jié)，可安以從價(jià)值方面總奧括地反映經(jīng)營期白決策預(yù)算與業(yè)務(wù)捌預(yù)算的結(jié)果。般第二節(jié)預(yù)稗算的編制方法靶一、固定預(yù)安算與彈性預(yù)算跋（一）固定按預(yù)算的含義、缺搬點(diǎn)與適用范圍P壩381-383礙例10-爸1固定預(yù)算方絆法局限性的講論

2、氨ABC公司頒采用完全成本法敗，其預(yù)算期生產(chǎn)敖的某種產(chǎn)品的預(yù)把計(jì)產(chǎn)量為100藹0件，按固定預(yù)稗算方法編制的該埃產(chǎn)品成本預(yù)算如胺表10-1所示藹。爸表10-1拌 ABC公司產(chǎn)扒品成本預(yù)算（按瓣固定預(yù)算方法編白制）辦預(yù)計(jì)產(chǎn)量：挨1000件礙班單位：元霸成本項(xiàng)目扒總成本翱單位成本笆直接材料矮直接人工礙制造費(fèi)用昂5000捌1000瓣2000暗5頒1傲2爸合計(jì)案8000盎8案該產(chǎn)品預(yù)算敖期的實(shí)際產(chǎn)量為白1400件，實(shí)暗際發(fā)生總成本為佰11000元，板其中：直接材料安7500元，直愛接人工1200扒元，制造費(fèi)用2哀300元，單位按成本為7.86頒元。辦一般來說，叭固定預(yù)算方法只挨適用于業(yè)務(wù)量水氨平較為穩(wěn)定

3、的企襖業(yè)或非營利組織安編制預(yù)算時(shí)采用骯。艾（二）彈性斑預(yù)算奧1.含義、阿優(yōu)點(diǎn)、適用范圍俺、業(yè)務(wù)量范圍P昂384-385壩2.彈性成癌本預(yù)算編制方法辦（兩種方法優(yōu)缺瓣點(diǎn)）P386、哀387吧一般來說，伴可定在正常生產(chǎn)骯能力的70%拔120%之間，暗或以歷史上最高按業(yè)務(wù)量或最低業(yè)拌務(wù)量為其上下限襖。皚（1）公式暗法。罷10-2八彈性成本預(yù)算靶的編制-公式耙法邦A(yù)BC公司罷按公式法編制的爸制造費(fèi)用彈性預(yù)澳算如表10-3矮所示。其中較大拔的混合成本項(xiàng)目罷已經(jīng)被分解。笆表10-3氨 ABC公司預(yù)斑算期制造費(fèi)用彈拌性預(yù)算（公式法巴）靶直接人工工靶時(shí)變動(dòng)范圍：7霸000012般0000小時(shí)矮單位版：元 藹項(xiàng)

4、目暗a哀b矮管理人員工資凹保險(xiǎn)費(fèi)爸設(shè)備租金藹維修費(fèi)翱水電費(fèi)皚輔助材料扳輔助工工資案檢驗(yàn)員工資敗15000挨5000按8000安6000柏500埃4000捌-吧-胺-哎-爸-奧0.25跋0.15拜0.30拜0.45頒0.35背合計(jì)擺38500啊1.50把這種方法的敗優(yōu)點(diǎn)是在一定范鞍圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量柏波動(dòng)影響，編制啊預(yù)算的工作量較板??；缺點(diǎn)是在進(jìn)辦行預(yù)算控制和考吧核時(shí)，不能直接敗查出特定業(yè)務(wù)量隘下的總成本預(yù)算把額，而且按細(xì)目佰分解成本比較麻凹煩，同時(shí)又有一埃定誤差。凹（2）列表隘法壩表10-4跋 ABC公司預(yù)啊算期制造費(fèi)用性胺預(yù)算（列表法）扒單昂位：元 案直接人工小時(shí)愛70000靶80000般900

5、00暗100000搬110000背120000版生產(chǎn)能力利用（傲%）挨70%暗80%敖90%百100%班110%啊120%把1.變動(dòng)成本項(xiàng)霸目 罷輔助工人工資凹檢驗(yàn)員工資巴2.混合成本項(xiàng)澳目伴維修費(fèi)氨水電費(fèi)把輔助材料鞍3.固定成本項(xiàng)耙目懊管理人員工資澳保險(xiǎn)費(fèi)阿設(shè)備租金 版56000稗31500壩24500伴59500辦23500挨11000爸25000翱28000襖15000搬5000拜8000把64000罷36000奧28000稗66500哎26000傲12500跋28000柏28000愛15000扳5000安8000盎72000礙40500拌31500岸73500艾28500按14000皚

6、31000翱28000八15000敖5000般8000霸80000搬45000癌35000挨80500拜31000埃15500絆34000板28000俺15000癌5000班8000辦88000俺49500版38500案87500礙33500板17000安37000挨28000稗15000絆5000佰8000擺96000版54000敖42000拜94500柏36000辦18500胺40000頒28000埃15000絆5000礙8000扮制造費(fèi)用預(yù)算埃143500哎158500捌173500百188500懊203500阿218500瓣可以直接從頒表中查得各種業(yè)胺務(wù)量下的成本預(yù)哎算，便于預(yù)算的辦控

7、制和考核，但鞍這種方法工作量胺較大，且不能包矮括所有業(yè)務(wù)量條癌件下的費(fèi)用預(yù)算澳，故適用面較窄版。背3.彈性利拔潤預(yù)算編制方法把（兩種方法適用挨范圍、編制）P百388、389疤彈性利潤預(yù)愛算的編制主要有邦以下兩種方法：按（1）因素板法。伴例10-柏4彈性利潤預(yù)奧算的編制-因骯素法捌預(yù)計(jì)ABC吧公司預(yù)算年度某吧產(chǎn)品的銷售量在瓣700012礙000件之間變板動(dòng)；銷售單位價(jià)拔為100元；單搬位變動(dòng)成本為8安6元；固定成本阿總額為8000霸0元。芭要求：根據(jù)上述藹資料以1000霸件為銷售量的間八隔單位編制該產(chǎn)唉品的彈性利潤預(yù)拌算。俺解：依題意佰編制的彈性利潤拜預(yù)算如表10-跋5所示。懊表10-5爸ABC

8、彈性利澳潤預(yù)算 阿銷售量（件）翱7000巴8000斑9000鞍10000耙11000拔12000把單價(jià)挨100埃100胺100藹100靶100岸100癌單位變動(dòng)成本般86半86暗86般86藹86敗86搬銷售收入盎700000盎800000芭900000稗1000000啊1100000哀1200000佰減：變動(dòng)成本背602000佰688000艾774000擺860000胺946000板1032000般貢獻(xiàn)邊際翱98000熬112000稗126000襖140000岸154000爸168000拌減：固定成本爸80000扒80000按80000岸80000芭80000稗80000隘營業(yè)利潤癌18000

9、安32000板46000昂60000岸74000氨88000般這種方法適頒于單一品種經(jīng)營唉或采用分算法處安理固定成本的多邦品種經(jīng)營的企業(yè)般。艾（2）百分按比法。吧例10-骯5彈性利潤預(yù)俺算的編制-百斑分比法哎ABC公司奧預(yù)算年度的銷售白業(yè)務(wù)量達(dá)到10搬0%時(shí)的銷售收壩入為10000傲00元，變動(dòng)成把本為86000敗0元，固定成本拔為80000元扒。疤要求：根據(jù)搬上述資料以10埃%的間隔為AB昂C公司按百分比埃法編制彈性利潤盎預(yù)算。胺解：根據(jù)題絆意編制的彈性利愛潤預(yù)算如表10半-6所示。白表10-6跋ABC公司彈昂性利潤預(yù)算矮隘單位：霸元 安銷售收入百分比哎(1)盎80%傲90%把100%扒11

10、0%板120%矮銷售收入(2)案=100000哎0(1)襖800000昂900000傲1000000暗1100000芭1200000澳變動(dòng)成本(3)捌=860000拔(1)般688000唉774000拌860000罷946000般1032000八貢獻(xiàn)邊際(4)叭=(2)-(3安)案112000疤126000版140000笆154000胺168000襖固定成本(5)啊80000霸80000斑80000礙80000埃80000稗利潤總額(6)稗=(4)-(5熬)搬32000頒46000熬60000敖74000頒88000愛應(yīng)用百分比芭法的前提條件是拌銷售收入必須在拜相關(guān)范圍內(nèi)變動(dòng)奧，即銷售收入的癌

11、變化不會(huì)影響企叭業(yè)的成本水平（搬單位變動(dòng)成本和唉固定成本總額）隘。此法主要適用拔于多種經(jīng)營的企鞍業(yè)。壩例題：企業(yè)癌年度各種產(chǎn)品銷霸售業(yè)務(wù)量為10罷0%時(shí)的銷售收爸入為5500萬八元，變動(dòng)成本為霸3300萬元，拜企業(yè)年固定成本傲總額為1300敗萬元，利潤為9翱00萬元，則當(dāng)奧預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量為7半0%時(shí)的利潤為艾（）哎A.540藹萬元懊B.240按萬元扮C.630扮萬元班D.680伴萬元俺答案：B擺解析：55挨0070%-奧330070般%-1300=稗240萬元班二、增量預(yù)懊算和零基預(yù)算扮1.增量預(yù)熬算（含義P39艾0、假定P39靶0、缺點(diǎn)P39安1）百增量預(yù)算方案法簡稱增量預(yù)算哎，又稱調(diào)整預(yù)算靶方

12、法，是指以基扮期成本費(fèi)用水平拔為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)跋算期業(yè)務(wù)量水平暗及有關(guān)影響成本襖因素的未來變動(dòng)鞍情況，通過調(diào)有辦關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目鞍而編制預(yù)算的一暗種方法。 扮（1）增量案預(yù)算方法的假定暗第一，現(xiàn)有絆的業(yè)務(wù)活動(dòng)是企巴業(yè)所必需的。百第二，原有班的各項(xiàng)開支都是頒合理的。搬第三，增加半費(fèi)用預(yù)算是值得百的。胺（2）增量懊預(yù)算方法的缺點(diǎn)俺第一，受原凹有費(fèi)用項(xiàng)目的限爸制；艾第二，滋長跋預(yù)算中的平均熬主義和簡單矮化；傲第三，不利半于企業(yè)未來的發(fā)傲展。柏2.零基預(yù)氨算（特點(diǎn)P39澳1、優(yōu)點(diǎn)P39靶3、適用范圍P靶394）拜不考慮以往挨會(huì)計(jì)期間所發(fā)生罷的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)拜用數(shù)額，而是將柏所有的預(yù)算支出岸均以零為出發(fā)點(diǎn)啊，

13、一切從實(shí)際需艾要與可能出發(fā)，癌逐項(xiàng)審議預(yù)算期挨內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)絆容及開支標(biāo)準(zhǔn)是笆否合理，在綜合擺平衡的基礎(chǔ)上編耙制費(fèi)用預(yù)算的一霸種方法。 柏首先要確定敗各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目是搬否應(yīng)該存在，然凹后按項(xiàng)目的輕重隘緩急，安排企業(yè)鞍的費(fèi)用預(yù)算。埃例10-澳6零基預(yù)算方頒法的應(yīng)用案例百ABC公司扮為深入開展雙增八雙節(jié)運(yùn)動(dòng)，降低拌費(fèi)用開支水平，懊擬對(duì)歷年超支嚴(yán)敖重的業(yè)務(wù)招待費(fèi)啊、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、笆辦公費(fèi)、廣告費(fèi)按、保險(xiǎn)費(fèi)等間接八費(fèi)用項(xiàng)目按照零扒基預(yù)算方法編制芭預(yù)算。壩經(jīng)多次討論芭研究，預(yù)算編制皚人員確定上述費(fèi)稗用在預(yù)算年度開傲支水平如表10八-7所示。百表10-7靶ABC公司預(yù)澳計(jì)費(fèi)用項(xiàng)目及開皚支金額阿單位：辦元 辦費(fèi)

14、用項(xiàng)目哎開支金額鞍1.業(yè)務(wù)招待捌費(fèi)奧2.勞動(dòng)保護(hù)敗費(fèi)笆3.辦公費(fèi)擺4.廣告費(fèi)笆5.保險(xiǎn)費(fèi)伴180000藹150000熬100000襖300000骯120000哀合計(jì)鞍850000百經(jīng)過充分論白證，得出以下結(jié)把論：上述費(fèi)用中盎除業(yè)務(wù)招待費(fèi)和懊廣告費(fèi)以外都不稗能再壓縮了，必礙須得到金額保證哎。辦根據(jù)歷史資巴料對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)唉和廣告費(fèi)進(jìn)行成鞍本-效益分析叭假定該公司凹預(yù)算年度對(duì)上述百各項(xiàng)費(fèi)用可動(dòng)用疤的財(cái)務(wù)資源只有邦700000元鞍，根據(jù)以上排列骯的層次和順序，熬分配資源，最終鞍落實(shí)的預(yù)算金額唉如下：埃（1）確定翱不可避免項(xiàng)目的吧預(yù)算金額：阿15000藹0+10000背0+12000芭0=37000斑0

15、（元）瓣（2）確定鞍可分配的數(shù)額：頒700000-八370000=巴330000（澳元）捌（3）按成哎本-效益比重骯將可分配的資金笆數(shù)額在業(yè)務(wù)招待絆費(fèi)和廣告費(fèi)之間絆進(jìn)行分配：唉業(yè)務(wù)招待費(fèi)拔可分配資金=3伴30000笆4/（4+6）愛=13200擺（元）半廣告費(fèi)可分耙配資金=330耙0006/愛（4+6）=柏198000（骯元）靶在實(shí)際工作胺中，某些成本項(xiàng)矮目的成本-效哀益的關(guān)系不容易翱確定，按零基預(yù)敗算方法編制預(yù)算骯時(shí)，不能機(jī)械地藹平均分配資金，埃而應(yīng)根據(jù)企業(yè)的阿實(shí)際情況，有重艾點(diǎn)、有選擇地確背定預(yù)算項(xiàng)目，保百證重點(diǎn)項(xiàng)目的資罷金需要。唉例題：某公罷司預(yù)對(duì)銷售管理愛費(fèi)用預(yù)算的編制把采用零基預(yù)算的

16、敖編制方法，預(yù)算啊編制人員提出的白預(yù)算年度開支水斑平如下表所示：凹 骯費(fèi)用項(xiàng)目愛開支金額稗業(yè)務(wù)招待費(fèi)般200萬元背廣告費(fèi)骯180萬元敗辦公費(fèi)芭80萬元案保險(xiǎn)費(fèi)八50萬元癌職工福利費(fèi)罷40萬元哎勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)暗30萬元挨合計(jì)胺580萬元伴假定公司預(yù)唉算年度對(duì)上述費(fèi)癌用可動(dòng)用的財(cái)力安資源只有500跋萬元，經(jīng)過充分稗論證，認(rèn)為上述背費(fèi)用中廣告費(fèi)、八保險(xiǎn)費(fèi)和勞動(dòng)保八護(hù)費(fèi)必須得到全啊額保證，業(yè)務(wù)招艾待費(fèi)、辦公費(fèi)和把職工福利費(fèi)可以半適當(dāng)壓縮，按照礙去年歷史資料得扳出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)俺、辦公費(fèi)和職工叭福利費(fèi)的成本效芭益分析如下表所哎示： 扒費(fèi)用項(xiàng)目敖成本金額八收益金額扒業(yè)務(wù)招待費(fèi)稗1扳6凹辦公費(fèi)拜1頒3瓣職工福利費(fèi)

17、班1凹1柏 要求：奧（1）確定唉不可避免項(xiàng)目的叭預(yù)算金額半（2）確定罷可避免項(xiàng)目的可捌供分配資金凹（3）按成敗本效益比重分配佰確定可避免項(xiàng)目瓣的預(yù)算金額奧答案：百（1）不可翱避免項(xiàng)目的預(yù)算安金額=180+板50+30=吧260萬元礙（2）可避巴免項(xiàng)目的可供分邦配資金=500絆-260=24隘0萬元傲（3）業(yè)務(wù)邦招待費(fèi)預(yù)算額=百2406/俺（6+3+1）壩 =144萬藹元艾辦公費(fèi)預(yù)算凹額=240皚3/（6+3+疤1） =72阿萬元藹職工福利費(fèi)奧預(yù)算額=240扒1/（6+辦3+1）=2斑4萬元絆零基預(yù)算方哎法的優(yōu)點(diǎn)是：跋（1）不受霸現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和斑開支水平的限制斑（2）能夠頒調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門翱降低費(fèi)

18、用的積極半性八（3）有助哀于企業(yè)未來發(fā)展壩三、定期預(yù)凹算和滾動(dòng)預(yù)算 扒（一）定期疤預(yù)算方法笆1.定期預(yù)搬算方法的含義矮定期預(yù)算方拌法簡稱定期預(yù)算阿，是指在編制預(yù)案算時(shí)以不變的會(huì)伴計(jì)期間（如日歷擺年度）作為預(yù)算哎期的一種編制預(yù)背算的方法。疤2.特點(diǎn)：八定期預(yù)算一般以稗不變的會(huì)計(jì)期間班為單位定期編制罷；滾動(dòng)預(yù)算在于瓣不將預(yù)算期與會(huì)案計(jì)年度掛鉤，而叭是始終保持一個(gè)頒固定期間。霸3.優(yōu)缺點(diǎn)藹的比較（P39吧4、398）稗定期預(yù)算方昂法的惟一優(yōu)點(diǎn)是昂能夠使預(yù)算期間啊與會(huì)計(jì)年度相配啊合，便于考核和艾評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行敖結(jié)果。按照定期愛預(yù)算方法編制的艾預(yù)算主要有以下拌缺點(diǎn)：耙第一，遠(yuǎn)期昂指導(dǎo)性差。扳第二，靈活稗

19、性差凹第三，連續(xù)斑性差芭（二）滾動(dòng)霸預(yù)算方法 耙1.滾動(dòng)預(yù)愛算方法的含義皚滾動(dòng)預(yù)算方奧法簡稱滾動(dòng)預(yù)算藹，又稱連續(xù)預(yù)算藹或永續(xù)預(yù)算，是頒指在編制預(yù)算時(shí)翱，將預(yù)算期與會(huì)皚計(jì)年度脫離，隨拌著預(yù)算的執(zhí)行不暗斷延伸補(bǔ)充預(yù)算稗，逐期向后滾動(dòng)暗，使預(yù)算期永遠(yuǎn)藹保持為一個(gè)固定板期間的一種預(yù)算凹編制方法。靶滾動(dòng)預(yù)算方捌法的優(yōu)點(diǎn)：白（1）透明扒度高。辦（2）及時(shí)八性強(qiáng)拌（3）連續(xù)艾性好奧（4）完整罷性和穩(wěn)定性突出霸第三節(jié)財(cái)壩務(wù)預(yù)算的編制鞍一、現(xiàn)金預(yù)敗算的編制（P3扳98）巴（一）編制岸基礎(chǔ)：日常業(yè)務(wù)藹預(yù)算和特種決策拜預(yù)算背（二）編制板原則：收付實(shí)現(xiàn)熬制班（三）現(xiàn)金阿預(yù)算的編制方法叭編制現(xiàn)金預(yù)辦算要搞清楚預(yù)算白表中

20、每一項(xiàng)數(shù)據(jù)岸的來源。昂1.銷售預(yù)巴算的編制拔教材例題（胺P401-40絆2）阿例10-八7銷售預(yù)算和隘經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)凹算的編制佰MC公司生稗產(chǎn)經(jīng)營甲乙兩種翱產(chǎn)品，204礙年年初應(yīng)收賬款辦數(shù)據(jù)和各季度預(yù)班測的銷售價(jià)格和伴銷售數(shù)量等資料矮如表109所敖示。凹要求：為M稗C公司編制20隘4年度的銷售跋預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金盎收入預(yù)算表（平扳均單價(jià)保留兩位襖小數(shù)，其他計(jì)算般結(jié)果保留整數(shù)）熬表10-9矮204年度罷MC公司的預(yù)計(jì)挨銷售單價(jià)、預(yù)計(jì)安銷售量和其他資擺料 襖季度稗1伴2澳3柏4跋年初應(yīng)收賬款叭增值稅率白收現(xiàn)率靶首期吧二期骯甲霸產(chǎn)頒品壩銷售單價(jià)（元/邦件）懊預(yù)計(jì)銷售量（件哎）奧65拜800岸65半100

21、0扮65癌1200熬70敗1000跋19000元傲17%扒60%搬40%哎乙背產(chǎn)啊品吧銷售單價(jià)（元/哎件）傲預(yù)計(jì)銷售量（件叭）霸80耙500芭80辦800凹80敗1000絆75白1200吧12000元翱表10-1背0204年叭度MC公司的銷白售預(yù)算 扮季 度隘1百2襖3敖4矮全年皚資料來源板銷售單價(jià)（元/吧件）案甲產(chǎn)品哀乙產(chǎn)品礙65扮80癌65哀80阿65愛80跋70版75 斑66.25笆78.29伴見表10-9背見表10-9拌見表10-9艾見表10-9背預(yù)計(jì)銷售量（件敖）辦甲產(chǎn)品班乙產(chǎn)品伴800鞍500伴1000奧800捌1200按1000白1000傲1200澳4000哀3500版預(yù)計(jì)銷售收

22、入疤甲產(chǎn)品拌乙產(chǎn)品盎52000壩40000把65000拜64000拔78000捌80000胺70000般90000捌265000擺274000皚合計(jì)澳92000百129000敗158000岸160000擺539000捌增值稅銷項(xiàng)稅額啊15640矮21930胺26860疤27200罷91630礙含稅銷售收入板10760絆150930伴184860靶187200柏630630把表10-1翱1204年板度MC公司的經(jīng)罷營現(xiàn)金收入預(yù)算百拌絆扒單背位：元 捌季度瓣1奧2百3把4按全年叭資料來源拔含稅銷售收入安107640案150930版184860奧187200辦630630罷見表10-10把期初應(yīng)收賬

23、款絆第一季度經(jīng)營現(xiàn)矮金收入擺第二季度經(jīng)營現(xiàn)八金收入捌第三季度經(jīng)營現(xiàn)昂金收澳第四季度經(jīng)營現(xiàn)捌金收入 佰31000澳64584啊43056把90558愛60372邦110916壩73944拌112320斑31000班107640艾150930邦184860巴112320捌見表10-9扳年末應(yīng)收賬款熬余額74880哎 柏經(jīng)營現(xiàn)金收入合按計(jì)叭95584愛133614藹171288百186264盎586750吧2.生產(chǎn)預(yù)稗算的編制（P4巴03）扒該預(yù)算是所岸有日常業(yè)務(wù)預(yù)算捌中惟一只使用實(shí)邦物量計(jì)量單位的伴預(yù)算。安例10-案8生產(chǎn)預(yù)算的絆編制霸MC公司甲班乙兩種產(chǎn)品20靶4年度期初的敖實(shí)際存貨量和年把末的

24、預(yù)計(jì)存貨量靶等資料如表傲10-12所示挨表10-1岸2204年皚度MC公司的存胺貨資料搬扒實(shí)物量單位靶：件/金額單位爸：元 扮品種隘年初產(chǎn)品存貨量八年末在產(chǎn)品存貨百量叭年初產(chǎn)品存貨量板年末在產(chǎn)品存貨熬量邦預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品昂占吧下期銷量的百分巴比啊年初產(chǎn)成絆品成本俺單位額笆總額襖甲產(chǎn)品昂80罷120昂0懊0班10%頒40白3200襖乙產(chǎn)品辦50壩130唉0捌0懊10%捌62澳3100胺要求：為M罷C公司編制20礙4年度的生產(chǎn)絆預(yù)算氨解；依題意矮，編制該公司的隘生產(chǎn)預(yù)算如表1板0-13所示。罷表10-1艾3204年敖度MC公司的生唉產(chǎn)預(yù)算敗背捌按單位熬：件 昂品種阿季度胺1癌2斑3芭4敖全年矮資料來

25、源隘甲產(chǎn)品襖預(yù)計(jì)銷售量（銷哀售預(yù)算）芭加：預(yù)計(jì)期末存案貨量跋減：期初存貨量癌 擺800俺100扳80吧1000愛120骯100笆1200岸100斑120昂1000叭120埃100骯4000板120跋80辦見表10-9霸見表10-12版見表10-12埃見表10-9矮見表10-12翱見表10-12擺預(yù)計(jì)生產(chǎn)量藹820擺1020瓣1180絆1020笆4040艾乙產(chǎn)品疤預(yù)計(jì)銷售量（銷骯售預(yù)算）安加：預(yù)計(jì)期末存疤貨量安減：期初存貨量盎 敗500扳80搬50瓣800案100藹80敗1000敗120笆100艾1200案130哀120板3500岸130拜50百預(yù)計(jì)生產(chǎn)量澳530暗820跋1020奧1210澳3

26、580皚藹3.直接材傲料預(yù)算的編制矮例10-襖9直接材料需半用量預(yù)算、采購澳預(yù)算和材料采購?qiáng)W現(xiàn)金支出預(yù)算的半編制昂表10-1爸4204年襖度MC公司的材埃料消耗定額及采翱購單價(jià)資料扮 癌產(chǎn)品品種背季度熬1氨2背3壩4案甲產(chǎn)品材料消耗半定額捌A材料胺3啊3挨3哎4捌B材料壩2啊2佰2半2鞍乙產(chǎn)品材料消耗藹定額絆A材料挨5懊5斑5鞍4.5按C材料胺2耙2拜2案2耙材料采購單價(jià)扮A材料皚4百4擺4拜4敗B材料皚5半5版5搬5芭C材料靶6啊6艾6擺5氨D材料翱哀澳笆10扳MC公司甲辦乙兩種產(chǎn)品20啊4年度需要的礙各種材料消耗定斑額及其采購單價(jià)稗資料如表1艾014所示；澳各種材料年初和啊年末的存貨量，疤

27、以及有關(guān)賬戶余頒額等資料如表傲1015所巴示。阿表10-1擺5204年稗度MC公司的材挨料存貨量與其他伴資料 案材料霸名稱暗年初存貨量矮年末存貨量拔預(yù)計(jì)期末存貨量疤占下期需用量的哎百分比啊增值稅率敖年初余額(元)佰 昂付現(xiàn)率笆應(yīng)付賬款隘庫存材料霸首期癌二期辦A材料凹1500敗1800版30%按17%壩14400背10200俺60%翱40%吧B材料懊480奧720霸30%捌C材料埃300扮500八30%昂D材料拜0絆1000拔為下一年度開發(fā)般丙產(chǎn)品作準(zhǔn)備,跋于第4季度購買罷氨隘扳要求：為M埃C公司編制20板4年度的直接皚材料需用量預(yù)算艾、采購預(yù)算和材俺料采購現(xiàn)金支出懊預(yù)算（平均單價(jià)哀保留兩位小數(shù)

28、，暗其他計(jì)算結(jié)果保敗留整數(shù)）按解：依題意阿，編制該公司的辦直接材料需用量藹預(yù)算、采購預(yù)算案和直接材料采購拔現(xiàn)金支出預(yù)算分笆別如表10-1瓣6、表10-1白7和表10-1癌8所示。佰表10-1隘6204年跋度MC公司的直背接材料需用量預(yù)搬算 皚產(chǎn)品品種氨項(xiàng)目笆季度扒1瓣2奧3敖4埃全年拜資料來源鞍甲壩產(chǎn)板品扮材料單耗鞍（千克/件）唉A材料霸B材料耙3板2藹3耙2笆3瓣2捌4柏2氨3.25稗2.00皚見表10-14拜見表10-14藹見表10-14笆見表10-14爸見表10-14傲見表10-13唉預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件爸）疤820斑1020百1180扮1020拔4040唉預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量阿（千克）柏A材料把B

29、材料暗2460愛1640藹3060盎2040骯3540版2360絆4080笆2040挨13140辦8080巴甲按產(chǎn)哀品哎材料單耗叭（千克/件）擺A材料百C材料爸5啊2霸5吧2八5癌2矮4.5笆2板4.83盎2.00絆預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件敖）挨530靶820挨1020骯1210扳3580氨預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量八（千克）哀A材料懊C材料敖2650八1060艾4100背1640挨5100班2040搬5445跋2420案17295背7160礙表10-1八7204年八度MC公司的直辦接材料采購預(yù)算阿 罷材料品種隘季度般1阿2襖3癌4挨全年哎資料來源百A材料班材料采購單價(jià)背4八4澳4愛4啊4.00擺見表10-14半見

30、表10-16埃見表10-16懊見表10-15拌見表10-15般甲產(chǎn)品耗用量乙絆產(chǎn)品耗用量霸2460胺2650骯3060捌4100吧3540吧5100叭4080骯5445骯13140半17295跋材料總耗用量加鞍：期末材料存量斑減：期初材料存白量巴本期采購量凹材料采購成本扒5110捌2148稗1500氨5758霸23032扳7160伴2592背2148哀7604耙30416版8640巴2857.5靶2592扮8905.5矮35622鞍9525拌1800搬2857.5盎8467.5暗33870敗30435笆1800跋1500皚30735八122940白.板.安.捌.版.隘.頒.百.安.辦.擺.翱.

31、霸.凹.扒.襖.捌.巴.傲.翱.爸.奧.熬.扮.俺預(yù)計(jì)材料采購成皚本合計(jì)版39404版51656啊59866挨65580疤216506耙按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額擺6698.7岸8781.5敗10177.2襖11148.6班36806埃伴預(yù)計(jì)采購金額合敖計(jì)隘46102.7敗60437.5隘70043.2礙76728.6骯253312般埃表10-1罷8204年案度MC公司的直佰接材料采購現(xiàn)金笆支出預(yù)算奧骯拔邦懊單位：元暗 芭季度按1壩2唉3柏4拌全年艾資料來源盎預(yù)計(jì)采購金額合凹計(jì)扒46102.7暗60437.5皚70043.2壩76728.6跋253312柏見表10-17盎見表10-15罷期初應(yīng)付賬款礙第

32、1季度采購現(xiàn)扮金支出哀第2季度采購現(xiàn)拜金支出柏第3季度采購現(xiàn)癌金支出扳第4季度采購現(xiàn)班金支出 昂14400.0敖27661.6安18441.1芭36262.5鞍24175.0艾42025.9斑28017.3岸46037.2頒14400.0邦46102.7熬60437.5耙70043.2傲46037.2翱 百現(xiàn)金支出合計(jì)癌42061.6熬54703.6半66200.9岸74054.5百237020.艾6翱白4.應(yīng)交稅板金及附加預(yù)算的把編制熬應(yīng)交稅金及辦附加預(yù)算是指為愛規(guī)劃一定預(yù)算期稗內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)罷交增值稅、營業(yè)扒稅、消費(fèi)稅、資按源稅、城市維護(hù)笆建設(shè)稅和教育費(fèi)芭附加金額而編制傲的一種經(jīng)營預(yù)算襖。

33、邦本預(yù)算不包半括預(yù)定所得稅和柏直接計(jì)入管理費(fèi)暗用的印花稅。為隘簡單化預(yù)算方法俺，可假定預(yù)算期懊發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)交斑稅金及附加均于敗當(dāng)期以現(xiàn)金形式隘支付。愛例10-白10某汽車制艾造廠204年愛的預(yù)計(jì)銷售收入俺為1000萬元捌，適用的消費(fèi)稅瓣稅率為8%，應(yīng)昂交增值稅額為6拜8萬元，城市維艾護(hù)建設(shè)稅稅率為稗7%，教育費(fèi)附罷加的征收率為3翱%。啊要求：根據(jù)奧上述資料測算該巴企業(yè)204年跋預(yù)計(jì)的銷售稅金霸及附加。爸解：依題意邦該企業(yè)預(yù)計(jì)跋消費(fèi)稅=100扒08%=80扳（萬元）佰該企業(yè)預(yù)計(jì)愛城市維護(hù)建設(shè)稅阿=（68+80礙）7%=10礙.36（萬元）爸該企業(yè)預(yù)計(jì)唉教育費(fèi)附加=（矮68+80）捌3%=4.44

34、笆（萬元）背該企業(yè)預(yù)計(jì)翱銷售稅金及附加熬=80+10.擺36+4.44敖=94.8（萬骯元）礙預(yù)計(jì)應(yīng)交增俺值稅的第一種方癌法-簡捷法半某期預(yù)計(jì)應(yīng)按交增值稅=某期矮預(yù)計(jì)銷售收入礙應(yīng)交增值稅估算絆率頒例10-傲11仍按例1頒0-10資料。案該企業(yè)203巴年的不含稅銷售暗收入總額為20胺00萬元，銷售愛利潤率為20%巴，適用的增值稅唉率為17%，材板料成本占總成本八的百分比為75疤%，假定該企業(yè)耙生產(chǎn)所使用的材礙料都是在當(dāng)期內(nèi)奧采購的，應(yīng)交消柏費(fèi)稅為80萬元翱。伴要求：搬（1）根據(jù)凹上述資料測算該板企業(yè)的應(yīng)交增值般稅估算率；傲（2）估算扮該企業(yè)204安年應(yīng)交增值稅額半；暗（3）計(jì)算敗該企業(yè)的附加稅挨

35、費(fèi)率和銷售稅金扮及附加。把解：百（1）依題巴意斑203年昂銷項(xiàng)稅額=20癌0017%=稗340（萬元）吧203年襖總成本=200凹0（1-20盎%）=1600暗（萬元）氨203年艾材料采購成本=暗160075笆%=1200（癌萬元）叭203年板進(jìn)項(xiàng)稅額=12背0017%=矮204（萬元）敗203年版應(yīng)交增值稅額=笆340-204壩=136（萬元佰）辦應(yīng)交增值稅哀估算率=136哀20001霸00%=6.8耙%吧（2）該企搬業(yè)204年應(yīng)胺交增值稅額=1阿0006.8斑%=68（萬元唉）擺（3）附加霸稅費(fèi)率=7%+案3%=10%柏銷售稅金及吧附加=80+（罷80+68）柏10%=94.板8（萬元）吧

36、預(yù)計(jì)應(yīng)交增拔值稅的第二種方熬法-常規(guī)法（絆P414）案常規(guī)法，即靶按照增值稅的實(shí)扮際計(jì)稅方法進(jìn)行岸估算。計(jì)算公式板為：隘某期預(yù)計(jì)應(yīng)耙交增值稅=該期吧預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅壩銷項(xiàng)稅額-該期吧預(yù)計(jì)應(yīng)交增值稅邦進(jìn)項(xiàng)稅額襖例10-捌12應(yīng)交稅金埃及附加預(yù)算的編哎制（估算應(yīng)交增哎值稅采用常規(guī)法氨）拜MC公司2斑04年度各季吧度預(yù)計(jì)的增值稅俺銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)扳稅額資料分別如柏表10-10和翱表10-17所矮示；該企業(yè)流通頒環(huán)節(jié)只交納增值昂稅，并于實(shí)現(xiàn)銷熬售的當(dāng)期（每季翱度）用現(xiàn)金完稅礙；附加稅費(fèi)率為礙10%；假定全百年預(yù)交所得稅1敖2000元。疤要求：為M藹C公司編制20百4年度的應(yīng)交爸稅金及附加預(yù)算百（計(jì)算結(jié)果保

37、留拔整數(shù)）。哀解：編制該笆公司的應(yīng)交稅金埃及附加預(yù)算如表扮10-19所示懊。挨表10-1懊9204年巴度MC公司的應(yīng)般交稅金及附加預(yù)挨算皚單位：元 稗季度拔1捌2半3敖4挨全年把資料來源敖增值稅銷項(xiàng)稅額翱增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額哀 襖15640捌6698.7跋21930盎8781.5藹26860白10177.2邦27200案11148.6隘 按91630案36806盎見表10-10柏見表10-17愛銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)扳跋應(yīng)交增值稅襖銷售稅金及附加絆 矮8941.3翱894.1阿13148.5耙1314.8邦16682.8辦16682.8扮16051.4疤1605.1鞍54824敗5482.4般現(xiàn)金支出合計(jì)俺98

38、35.5隘14463.3骯18351.1埃17656.5岸60306.4般例10-瓣13應(yīng)交增值懊稅的估算方法的皚比較版仍按例10拔-7的銷售預(yù)算班和表10-17佰的應(yīng)交增值稅資邦料，假定MC公襖司按照204拔年全年應(yīng)交增值背稅和同期預(yù)計(jì)銷爸售收入合計(jì)確定斑的應(yīng)交增值稅估骯算率。擺要求：翱（1）計(jì)算爸該公司的應(yīng)交增懊值稅估算率；骯（2）按簡愛捷法估算該公司熬204年各季凹度的應(yīng)交增值稅氨，并比較分析兩扮種方法估算應(yīng)交俺增值稅數(shù)據(jù)的關(guān)襖系。骯應(yīng)交增值稅矮估算率=548跋24/5390啊0010.1稗7%。爸表10-2俺0應(yīng)交增值稅凹兩種估算方法對(duì)骯照分析表 背 扮季度跋1笆2藹3奧4暗全年敗資料

39、來源靶常規(guī)法估算的應(yīng)矮交增值稅奧預(yù)計(jì)銷售收入愛簡捷法估算的應(yīng)絆交增值稅 癌8941.3艾92000板9357.7 阿13148.5霸129000襖13121.1佰16682.8按158000白16070.9敖16051.4澳160000芭16274.3熬54824斑539000挨54824芭見表10-19背見表10-10敗誤差藹-416.4半27.3艾611.9懊-222.9澳0懊兩種方法估按算額之差 白上表中：簡疤捷法估算的應(yīng)交疤增值稅=預(yù)計(jì)銷背售收入估算率岸誤差=常規(guī)骯法估算的應(yīng)交增鞍值稅簡捷法估愛算的應(yīng)交增值稅唉5.直接人斑工預(yù)算的編制斑例10-奧14MC公司澳204年單位跋工時(shí)工資率和

40、工阿時(shí)定額資料如表藹10-21所示艾。胺表10-2班1204年邦度MC公司的單礙位工時(shí)工資率和阿工時(shí)定額資料阿 岸季度愛1藹2翱3霸4八其他直接費(fèi)用計(jì)頒提標(biāo)準(zhǔn)半預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)般支用率阿單位工時(shí)工資率把4皚4澳4跋5愛14%把80%笆單位產(chǎn)品工時(shí)定稗額 懊甲產(chǎn)品艾3礙3唉3耙2.8扮乙產(chǎn)品拜5吧5奧5案4.6胺要求：為M艾C公司編制20八4年度的直接奧人工預(yù)算（平均稗工資率和平均人斑工成本保留兩位凹小數(shù)，其他計(jì)算扳結(jié)果保留整數(shù)）吧。襖表10-2靶2204年把度MC公司的直氨接人工預(yù)算 鞍品種芭季度懊1白2板3辦4熬全年般資料來源板全公司單位工時(shí)巴工資率哀4把4伴4吧5癌-愛見表10-21阿見表1

41、0-21拌見表10-13敗見表10-21稗見表10-13敖甲昂產(chǎn)辦品胺單位產(chǎn)品工時(shí)定癌額啊預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件拌)疤3氨820把3俺1020奧3矮1180霸2.8俺1020跋2.95扒4040安直接人工工時(shí)總伴數(shù)(小時(shí))扒2460氨3060昂3540挨2856伴11916俺預(yù)計(jì)直接工資(搬元)懊其他直接費(fèi)用絆9840壩1378矮12240般1714叭14160板1982凹14280按1999癌50520板7073爸直接人工成本合笆計(jì)拜11218罷13954愛16142案16279盎57593辦單位工時(shí)直接人按工成本隘4.56爸4.56板4.56把5.70鞍4.83笆乙爸產(chǎn)般品懊單位產(chǎn)品工時(shí)定胺額耙預(yù)

42、計(jì)生產(chǎn)量(件辦)隘5捌530壩5版820柏5俺1020敗4.6癌1210愛4.86壩3580稗直接人工工時(shí)總版數(shù)(小時(shí))翱2650唉4100俺5100芭5566扳17416百預(yù)計(jì)直接工資(埃元)挨其他直接費(fèi)用 扒10600罷1484疤16400壩2296凹20400稗2856胺27830霸3896邦75230鞍10532百直接人工成本合案計(jì)跋12084罷18696挨23256叭31726扮85762瓣單位工時(shí)直接人埃工成本跋4.56俺4.56叭4.56骯5.70啊4.92哀合班計(jì)把直接工資總額(藹元)俺其他直接費(fèi)用 柏20440安2861.6 靶28640拌4009.6稗34560拔4838.

43、4疤42110邦5895.4 板125750昂17605挨直接人工成本合扮計(jì)搬23301.6巴32649.6罷39398.4版48005.4礙14335百預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金鞍支出阿2289.3佰3207.7拔3870.7斑4716.3藹14084扒直接人工成本現(xiàn)懊金支出合計(jì)礙22729.3隘31847.7壩38430.7敗46826.3白139834藹6.制造費(fèi)襖用預(yù)算的編制（罷P420）爸表10-2礙3204年懊度MC公司的制跋造費(fèi)用預(yù)算白岸單位：元 癌變動(dòng)性制造費(fèi)用笆固定性制造費(fèi)用爸資料來源挨1.間接材料愛10000巴2.間接人工成半本76000唉3.維修費(fèi)版6145阿4.水電費(fèi)藹7280翱5

44、.其他胺14173邦 拌1.管理人員工壩資9100版2.折舊費(fèi)癌15347笆3.辦公費(fèi)版6500 壩4.保險(xiǎn)費(fèi)藹3200霸5.租賃費(fèi)半3000傲6.其他八1000耙見專門決策預(yù)算哀（例10-20愛）斑非付現(xiàn)成本稗合計(jì)隘35198拔直接人工工時(shí)總伴數(shù) 29332班 翱合計(jì)拔38147艾減：折舊費(fèi)笆15347 辦預(yù)算分配率=3般519829隘332挨=1扒.20扮現(xiàn)金支出合計(jì)唉22800耙各季支出數(shù)=2啊28004=斑5700唉捌表10-2胺4204年瓣度MC公司的制礙造費(fèi)用現(xiàn)金支出斑預(yù)算爸襖擺辦鞍金額單位：元邦 氨季度八1吧2癌3班4跋全年奧資料來源盎變動(dòng)性制造費(fèi)用班分配率熬1.20靶1.20辦

45、1.20瓣1.20暗1.20背見表10-23邦見表10-22埃見表10-22岸見表10-23岸直接人工工時(shí)岸甲產(chǎn)品阿乙產(chǎn)品暗2460敖2650靶3060壩4100爸3540柏5100 哀2856礙5566 岸11916耙17416百小計(jì)岸5110阿7160傲8640岸8422襖29332芭變動(dòng)性制造費(fèi)用皚甲產(chǎn)品隘乙產(chǎn)品熬小計(jì)啊2951.97按3179.96盎6131.93暗3671.96皚4919.94扮8591.90埃4247.95敗6119.93爸10367.8拔8 班3427.16板6679.12班10106.2壩9拌14299.0癌4吧20898.9板6岸35198.0般0暗固定性制造

46、費(fèi)用百5700.00柏5700.00皚5700.00版5700.00拌22800.0爸0般現(xiàn)金支出合計(jì)壩11831.9啊3把14291.9吧0瓣16067.8哀8藹15806.2瓣9佰57998.0暗0扳7.產(chǎn)品成百本預(yù)算的編制吧產(chǎn)品成本預(yù)拌算需要在生產(chǎn)預(yù)稗算、直接材料預(yù)壩算、直接人工預(yù)暗算和制造費(fèi)用預(yù)啊算的基礎(chǔ)上編制爸。班表10-2罷5204年案度MC公司甲產(chǎn)耙品成本預(yù)算扮鞍熬計(jì)劃產(chǎn)量：4辦040件/金額昂單位：元 吧成本項(xiàng)目懊單價(jià)癌單位用量捌單位用量昂總成本靶資料來源笆直接材料背A材料巴B材料安小計(jì)傲直接人工伴變動(dòng)性制造費(fèi)用壩 耙4.00扳5.00岸-岸4.83辦1.20敖3.25傲2.0

47、0阿-拌2.95疤2.95埃13.00吧10.00藹23.01爸14.25擺3.54啊52560.0擺40400.0板92960.0半57592.8擺14299.0癌見表10-16啊、10-17胺見表10-16白、10-17岸見表10-22絆見表10-24芭（見表10-1癌2）襖（見表10-1斑2）班163156罷本年銷售量啊4000=40矮.79鞍合計(jì)斑加：在產(chǎn)品及自熬制半成品的期初哀余額 皚減：在產(chǎn)品及自擺制半成本的期末敖余額拔預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成骯本皚加：產(chǎn)成品期初班余額盎減：產(chǎn)成品期末巴余額 皚把襖40.80背0般0凹40.80芭40.00隘40.80哎164851.澳8懊0.0俺0.0挨1

48、64851.捌8靶3200.0辦4896.6 罷預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成艾本澳爸阿40.79白163155.辦2懊8.期末存傲貨預(yù)算的編制壩表10-2哀7204年案度MC公司期末版存貨預(yù)算版單位：元般 伴項(xiàng)目頒單位成本巴期末存貨量礙期末存貨成本霸資料來源襖在成品存貨跋甲產(chǎn)品拌乙產(chǎn)品背0奧0啊0鞍0稗0般0辦見表10-12爸、表10-25拌見表10-12矮、表10-26哀見表10-12挨、表10-25盎見表10-12佰、表10-26靶見表10-15柏、表10-17阿見表10-25懊、表10-26盎年初存貨成本1班6500傲小計(jì)瓣0藹產(chǎn)成品存貨艾甲產(chǎn)品隘乙產(chǎn)品岸40.80瓣60.52斑120把130盎489

49、6.6白7867.8背小計(jì)挨12764.4挨材料啊存貨挨年初材料成本懊本年材料埃采購成本岸本期耗用材料成靶本凹期末存貨成本盎甲產(chǎn)品啊乙產(chǎn)品辦A材料凹B材料骯C材料罷D材料埃6000扒2400班1800跋0隘122940辦41600擺41966佰10000板52560啊40400版0叭0疤69180隘0吧40825.6伴0疤7200柏3600爸2940.4敗10000擺小計(jì)胺10200啊216506挨92960骯110005.柏6襖23740.4把期末存貨合計(jì)哀36504.8罷9.銷售費(fèi)按用預(yù)算的編制扒表10-2把8204年啊度MC公司銷售罷費(fèi)用懊金額單位稗：元 伴變動(dòng)性銷售費(fèi)用澳固定性銷售費(fèi)用

50、板項(xiàng)目邦單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)斑用額白項(xiàng)目搬全年費(fèi)用額扳管理人員工資皚專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦岸公費(fèi)跋宣傳廣告費(fèi)罷保險(xiǎn)費(fèi)案其他爸6000巴15000阿5000礙2600疤1400拜甲產(chǎn)品礙乙產(chǎn)品邦銷售傭金暗銷售運(yùn)雜費(fèi)稗其他安2.5斑1.2把0.3懊3斑1.5案0.5昂合計(jì)懊3昂0000凹合計(jì)癌4拔5哀平均各季數(shù)=3艾00004=懊7500骯10.管理瓣費(fèi)用預(yù)算的編制邦表10-3澳0204年靶度MC公司管理啊費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)熬算笆疤翱骯昂 單位：元辦 半費(fèi)用項(xiàng)目扳金額般1.公司經(jīng)費(fèi)佰2.工會(huì)經(jīng)費(fèi)扮3.辦公費(fèi)芭4.董事會(huì)費(fèi)懊5.折舊費(fèi)哀6.無形資產(chǎn)攤皚銷按7.職工培訓(xùn)費(fèi)熬8.其他 芭4000罷1500案1900澳80

51、0壩1000壩700艾800阿1000翱合計(jì)敗減：折舊費(fèi)啊無形資產(chǎn)攤暗銷費(fèi) 盎11700板1000阿700礙現(xiàn)金支出半10000絆平均每季支付數(shù)擺=10000敗4=2500扮前10個(gè)預(yù)扮算都屬于日常業(yè)礙務(wù)預(yù)算或經(jīng)營預(yù)藹算。稗特種決策預(yù)板算按照設(shè)置的時(shí)叭間不同，可分為瓣經(jīng)營決策預(yù)算和阿投資決策預(yù)算。骯11.經(jīng)營骯決策預(yù)算的編制哀經(jīng)營決策預(yù)俺算是指與短期經(jīng)盎營決策密切相關(guān)百的特種決策預(yù)算扮，期限通常不超稗過一年。本類預(yù)挨算通常是根據(jù)短擺期經(jīng)營決策確定邦的最優(yōu)方案基礎(chǔ)伴上編制的，因而矮需要直接納入日盎常業(yè)務(wù)預(yù)算體系伴。芭例10-襖20MC公司班為提高甲產(chǎn)品質(zhì)啊量，擬于20吧4年度增設(shè)一臺(tái)爸專用檢測設(shè)

52、備，皚有以下三種取得靶方案：拔方案一：用芭40000元從瓣市場上購置，預(yù)哀計(jì)可用5年；般方案二：用襖半年時(shí)間自行研胺制，預(yù)計(jì)研制成瓣本為20000叭元；瓣方案三：采扳用經(jīng)營租賃形式矮，以全年300扒0元的租金向信罷托投資公司租借耙（每季支付75白0元）。版經(jīng)公司決策叭，決定采取第三骯個(gè)方案。胺（參考P4盎20表10-2鞍3）拔12.投資搬決策預(yù)算的編制絆投資決策預(yù)啊算又稱資本支出吧預(yù)算，通常涉及哎到長期建設(shè)項(xiàng)目斑的投資投放與籌背措等。板例10-般21（參考教澳材P431）斑表10-3佰1 204年板度MC公司D產(chǎn)埃品生產(chǎn)線項(xiàng)目投跋資預(yù)算及資金籌襖措方案皚盎唉愛叭單位：元辦 擺季度版1扒2擺3半

53、4斑全年盎固定資產(chǎn)投資：昂勘察設(shè)計(jì)費(fèi)愛土建工程扮設(shè)備購置礙設(shè)備購置笆其他辦950疤2000隘1000傲4000白24000斑1000 伴20000班6000扮2000懊1950鞍6000唉44000扮6000絆3000 凹合計(jì)翱2950拜5000瓣25000扒28000百60950癌流動(dòng)資金投資：拜D材料采購（愛下年度使用）艾霸拌白10000罷10000稗投資支出總計(jì)叭2950拔5000哀25000爸38000傲70950暗投資資金籌措敖發(fā)行公司債券艾（票面利率為8澳%）唉增加發(fā)行普通扳股 頒30000伴40000哎拜傲30000邦40000八合計(jì)吧30000懊40000艾0襖0絆70000斑

54、13.現(xiàn)金巴預(yù)算的編制鞍表10-3俺2204年扮度MC公司現(xiàn)金板預(yù)算背耙隘佰把單位：元藹 白季度把1礙2斑3般4岸全年扮資料來源及計(jì)算笆依據(jù)耙期初現(xiàn)金余額暗經(jīng)營現(xiàn)金收入捌可運(yùn)用現(xiàn)金合把計(jì)愛經(jīng)營現(xiàn)金支出安采購直接材料挨支付直接人工按 唉支付制造費(fèi)用襖支付銷售費(fèi)用靶支付管理費(fèi)用皚支付增值稅、壩銷售稅金及附加安預(yù)交所得稅隘預(yù)分股利 敖資本性現(xiàn)金支按出礙購置固定資產(chǎn) 凹現(xiàn)金支出合計(jì)百現(xiàn)金余缺按資金籌措及運(yùn)頒用俺加：短期借款巴發(fā)行普通股耙發(fā)行公司債半券 胺減：支付短期借靶款利息稗支付長期貸翱款利息 搬支付公司債襖券利息奧歸還長期貸?？畋窘?俺購買有價(jià)證背券 班4000笆95584胺99584癌10665

55、8叭42062唉22729伴11832敗13200澳2500傲9835稗2500鞍2000礙2950伴2950拜109608埃-10024愛14600熬30000耙2400扮13000岸4576靶133614氨138190背137806邦54704哀31848凹14292俺15500絆2500皚14463啊2500拜2000哎5000疤5000笆142806骯-4617傲9525斑40000昂4475翱17000啊9000敖4908俺171288百176196敗163351拔66201骯38431叭16068把17300澳2500半18351昂2500唉2000擺25000絆25000盎188

56、351昂-12154半16185鞍16185昂165懊1650哎-7000昂4031拔186264鞍190295背178844捌74054靶46826啊15806辦17500半2500八17657瓣2500唉2000藹28000吧28000邦206844巴-16549吧21410扒5000骯540拜1650懊2400癌-1000伴4000阿586750暗590750辦586659氨237021背139834拜57998班63500芭10000版60306疤10000啊8000辦60950拌60950熬647609叭-56859俺61720襖36000稗40000般30000耙705笆10175

57、艾2400爸30000柏1000藹年初數(shù)等于第1跋季度奧見表10-11鞍+啊見表10-18百見表10-22澳見表10-24半見表10-29背見表10-30耙見表10-19巴估算預(yù)交100拔00元版估計(jì)數(shù)8000藹元氨見表10-31百+扮-辦期期初借款愛見表10-31皚見表10-31擺年利息率6%，稗每季末支付利息斑年利息率10%挨，每季末支付利百息胺票面利息率8%邦，每年末付息骯30000元上疤半年到期 罷臨時(shí)調(diào)劑 佰期末現(xiàn)金余額奧4576矮4908靶4031辦4861案4861捌=+辦傲參考P43澳3例10-2藹2扮MC公司2骯04年度的經(jīng)八營現(xiàn)金收入預(yù)算氨表、直接材料采叭購現(xiàn)金支出預(yù)算八、

58、應(yīng)交稅金及附罷加預(yù)算、直接人邦工預(yù)算、制造費(fèi)伴用現(xiàn)金支出預(yù)算骯、銷售費(fèi)用現(xiàn)金笆支出預(yù)算和管理佰費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)版算分別如表10背-11、表10澳-18、表10般-19、表10拌-22、表10艾-24、表10頒-29和表10背-30所示。每敖季末現(xiàn)金余額的班額定范圍為40俺005000懊元。敗要求：為M凹C公司編制20把4年度的現(xiàn)金半預(yù)算。吧解：依題意拔編制的MC公司罷204年度現(xiàn)稗金預(yù)算如表10案-32所示。叭參考P43安9表10-36跋表10-3敖6204年辦度MC公司預(yù)計(jì)把資產(chǎn)負(fù)債表按鞍（20吧4年12月3阿1日）柏單位：元奧資產(chǎn)辦年初數(shù)稗期末數(shù)藹期末資料來源及昂計(jì)算過程霸流動(dòng)資產(chǎn)鞍貨幣資金

59、耙應(yīng)收賬款笆存貨岸流動(dòng)資產(chǎn)合暗計(jì)頒固定資產(chǎn) 靶固定資產(chǎn)原值爸減：累計(jì)折舊胺固定資產(chǎn)凈值澳 白固定資產(chǎn)合哀計(jì)皚無形資產(chǎn)及其他稗長期資產(chǎn)挨無形資產(chǎn)伴無形及其他長叭期資產(chǎn)合計(jì)百長期資產(chǎn)合芭計(jì)岸短期有價(jià)證券投隘資 吧4000俺31000斑16500伴51500白198699擺10000奧188699瓣188699敖1700埃1700罷190399背0 爸4861佰74880罷36505埃116246班262049熬26347胺235702吧235702啊1000背1000爸236702班1000 扮見表10-32礙見表10-11傲見表10-27挨198699+耙60950（見邦表10-31）艾+240

60、0（見爸表10-33）斑10000+1胺5347（見表笆10-23）伴+1000（見柏表10-30）按1700-70白0（見表10-愛30）把0+9000-白7000-10岸00（見表10昂-32） 安資產(chǎn)總計(jì)稗241899版353948瓣按負(fù)債及所有者權(quán)板益敗年初數(shù)按年末數(shù)按敗流動(dòng)負(fù)債敗短期借款案未交所得稅 敖應(yīng)付賬款盎應(yīng)付股利鞍應(yīng)付福利費(fèi) 襖流動(dòng)負(fù)債岸合計(jì)跋長期負(fù)債八長期借款八應(yīng)付公司債安長期負(fù)債吧合計(jì)藹負(fù)債合佰計(jì)霸所有者權(quán)益埃實(shí)收資本敖資本公積瓣盈余公積昂未分配利潤耙所有者權(quán)襖益合計(jì)絆0拌0笆14400澳0背3900半18300伴96000敗0拜96000襖114300疤100000芭5