課題財務分析的概念

1、百【斑課題挨】瓣財務分析的概念班、意義、內(nèi)容及案方法【教材版本】唉張海林白.爸中等職業(yè)教育國拌家規(guī)劃教材佰熬財務管理般（第二版）.鞍北京扳：般高等教育出版社安，芭2005拔張海林凹.氨中等職業(yè)教育國絆家規(guī)劃教材稗配套教學用書霸懊財務管理岸教學參考書艾（第二版）拜.挨北京熬：氨高等教育出版社斑，200稗5白張海林懊.靶中等職業(yè)教育國霸家規(guī)劃教材哀配套教學用書版懊財務管理矮習題集辦（第二版）.壩北京襖：奧高等教育出版社扳，200疤5【教學目標】扳 通過本翱節(jié)內(nèi)容的學習，俺要求學生了解財艾務分析的概念、伴意義、內(nèi)容，掌骯握財務分析的方八法。伴【教學重點、難罷點】吧教學重點：比較扮分析法、比率分愛析法

2、拜。把教學難點：比較版分析法中比較的懊基數(shù)與比率分析班法中總體的選擇岸?！菊n時安排】4課時。【教學過程】暗一、導入頒（2分鐘）愛 襖如果說企業(yè)可以案通過財務報表了盎解其經(jīng)營狀況，凹那么在此基礎(chǔ)上壩對其分析，可以藹使企業(yè)的管理者挨了解成功之處與岸失敗之處，捌從而伴做出正確的決策扳。拌二、新授跋課百（163分鐘）頒（一）財務分析盎的概念及意義1.概念教師講解：懊財務分析是指依耙據(jù)財務報表及其板他有關(guān)資料，運澳用科學方法對企敗業(yè)財務狀況、經(jīng)俺營成果及未來前罷景進行分析，借拌以掌握企業(yè)財務扮活動狀況，預測敗財務發(fā)展趨勢和辦進行經(jīng)營決策的絆一項財務管理活搬動。2.意義教師提問：愛請問哪些人會通敗過企業(yè)的

3、會計報埃表關(guān)心企業(yè)的經(jīng)鞍營業(yè)績？般學生把經(jīng)討論后共同頒回答：盎企業(yè)的管理者、扒投資者、債權(quán)人佰、銀行、財稅機藹關(guān)等都會關(guān)心企癌業(yè)的財務狀況和壩經(jīng)營成果。敖教師解釋并提問耙：百這些相關(guān)的利益稗人爸是案如何判斷企業(yè)經(jīng)挨營的優(yōu)劣呢？主班要是通過財務分阿析，其目的就是瓣反映企業(yè)在運營吧過程中的利弊得扮失、財務狀況及霸發(fā)展趨勢，為改哎進企業(yè)財務管理拔工作和優(yōu)化經(jīng)營捌決策提供重要的敖財務信息。那么伴，企業(yè)進行財務隘分析有哪些意義背呢？學生回答：擺八有利于企業(yè)經(jīng)營奧管理者進行經(jīng)營熬決策和改善經(jīng)營皚管理扮。氨頒有利于投資者做百出投資決策和債安權(quán)人制定信用政叭策胺。笆巴有利于國家財稅按機關(guān)等政府部門骯加強稅利征

4、管理胺工作和正確進行巴宏觀調(diào)控暗。礙（二）財務分析叭的內(nèi)容艾教師設(shè)疑師生分頒析共同回答：笆由于懊報表拜使用者進行財務絆分析的目的各不澳相同班，其分析內(nèi)容也靶就埃各有不同。下面靶分別分析不同使瓣用者的財務分析罷目的頒與翱內(nèi)容。財務分析的內(nèi)容氨報表使用者罷分析目的昂分析內(nèi)容凹所有者（或股東鞍）搬決定是否投資霸；凹考察經(jīng)營者業(yè)績岸；稗決定股利分配政俺策吧企業(yè)資產(chǎn)和盈利爸能力擺；巴資產(chǎn)盈利水平、哀破產(chǎn)風險和競爭斑能力懊；邦籌資情況擺債權(quán)人氨決定是否給企業(yè)隘貸款斑；骯了解債務人短期拔償債能力扮；拜了解債務人長期板償債能力挨貸款報酬和風險奧；罷流動資金狀況奧；壩盈利狀況巴供應商搬決定是否與購貨壩方長期合作

5、和是敖否對其延長付款鞍期邦購貨方銷售信用笆狀況熬政府相關(guān)部門埃了解企業(yè)納稅情藹況、職工收入和伴就業(yè)狀況等藹資金占用的使用把效率和社會貢獻哎程度背企業(yè)經(jīng)營管理者八協(xié)調(diào)企業(yè)與不同埃利益主體的關(guān)系伴財務報表使用者熬關(guān)心的一切問題歸納：邦就企業(yè)總體來看辦，財務分析產(chǎn)內(nèi)埃容可歸納為三個疤方面：償債能力岸分析、營運能力艾分析和盈利能力擺分析。其中，償斑債能力是財務目叭標實現(xiàn)的穩(wěn)健性佰保證，營運能力熬是財務目標實現(xiàn)按的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈爸利能力既是營運斑能力與償債能力盎共同作用的結(jié)果敖，同時也對增強絆營運能力與償債哀能力起著推動作隘用。三者相輔相壩成，構(gòu)成企業(yè)財巴務分析的基本內(nèi)背容。版（三）財務分析巴的方法 導入

6、：敗通過前面知識的懊學習，我們初步翱了解了財務分析奧的意義和內(nèi)容。佰在進一步學習財叭務分析相關(guān)知識襖之前，我先給大翱家提出一個問題拜：如果某企業(yè)2啊003年創(chuàng)利2啊00萬元，而2巴004年創(chuàng)利3襖00萬元，請問氨2004年該企白業(yè)經(jīng)營的如何？案我想大家都會回唉答2004年比班2003年多創(chuàng)八利100萬元，頒因此2004年巴比2003年經(jīng)傲營的更好。其實隘，大家在給出這跋個回答時，已不班自覺扒地隘采用了財務分析奧的方法。如果我盎再進一步問大家瓣，為什么200爸4年經(jīng)營昂得拜更好，是什么原矮因造成的呢？要叭回答這個問題，按大家就更需要使襖用財務分析的方伴法進行深入的把學習捌。下面我們就一白起來學習

7、財務分班析的方法。1.比較分析法教師分析講解：扳沒有比較，分析按就無法進行。剛芭才我給大家提翱出翱的問題就需要通礙過比較來分析。八當財務指標出現(xiàn)熬了數(shù)量差異，就頒說明有值得進一搬步分析研究的問班題，從而為發(fā)現(xiàn)藹問題，尋找問題隘產(chǎn)生的原因及解邦決問題的方法指按明方向。白（阿1）概念辦。礙比較分析法也叫爸對比分析法，它骯是指通過同質(zhì)財鞍務指標在不同時擺期或不同情況的胺數(shù)量上的比較，疤來揭示財務指標癌的數(shù)量關(guān)系和數(shù)般量差異的一種方搬法。它也是最基半本的分析方法。（2）形式。般扳實際指標與計劃扒指標比較暗。爸將指標的實際數(shù)凹同計劃數(shù)進行對版比，可以說明企昂業(yè)業(yè)績的計劃完罷成進度和完成情佰況，分析實際與

8、鞍計劃的差異，為熬財務分析提供依敗據(jù)。巴艾計劃完成情況的案分析是以計劃數(shù)把為比較的基礎(chǔ)，耙用實際數(shù)與計劃傲數(shù)的對比。其計頒算公式為：芭計劃完成率=（版實際完成數(shù)胺跋計劃任務數(shù)）瓣巴100%版計劃完成差額=稗實際完成數(shù)計吧劃任務數(shù) 注意：霸公式中的分子分澳母不能顛倒。舉例：矮跋例1半瓣金瑞公司200班3年實際銷售利壩潤240萬元，鞍2003年計劃稗利潤250萬元斑，試用比較分析爸法計算計劃完成般率和計劃完成差板額。耙教師提問，學生拔計算后回答：頒計劃完成率=（哎240白斑250）板澳100%=96擺%伴計劃完成差額=斑240250搬=10矮（澳萬元搬）俺通過分析可見，捌該公司銷售利潤皚沒有完成計

9、劃，班只完成了計劃的鞍96%板。扒絆計劃完成進度的奧分析耙。哎分析完成計劃的礙進度情況可以逐背日、逐月或逐季耙進行。其計算公把式為：礙累計完成計劃進罷度=（期初至某啊日累計實際數(shù)班絆本期計劃數(shù)）把氨100%稗岸例2背邦金瑞公司計劃2疤004年實現(xiàn)銷翱售利潤300萬哎元，1斑翱9月份已實現(xiàn)利鞍潤270萬元，背試用比較分析法壩計算累計完成計阿劃進度。藹教師提問，學生把計算后回答：胺累計完成計劃進擺度=（270啊辦300）扮癌100%=90頒%敖通過分析可見，哀該公司在第三季暗度末就已實現(xiàn)銷礙售利潤的90%搬。版鞍計劃完成情況的礙預計分析壩。哀在計劃執(zhí)行過程把中，如有月中、把年度中，運用比巴較分析法

10、根據(jù)已扳完成情況，預先頒計算和分析完成胺計劃尚需天數(shù)、癌預計可完成計劃愛的數(shù)額，可以事愛先了解完成計劃百指標的保證程度按，以便提前采取稗措施，掌握主動阿權(quán)，確保計劃指礙標的完成和超額扳完成。其計算公靶式為：霸預計完成計劃尚挨需天數(shù)=（計劃拌數(shù)量截止期累頒計已完成數(shù)量）拜皚平均每日數(shù)量奧預計可完成的數(shù)案額=（已完成數(shù)瓣量扳扳已用去日數(shù)）佰奧全部計劃期日數(shù)藹懊例3矮埃金瑞公司計劃2扳004年實現(xiàn)利佰潤300萬元，辦1懊哎9月份已完成利阿潤270萬元，氨試用比較分析法絆計算預計完成計翱劃尚需天數(shù)和預疤計可完成計劃的澳數(shù)額。擺教師提問，學生罷共同思考回答：跋預計完成計劃尚擺需天數(shù)=（30癌0270）骯

11、唉（270叭扒270）=30版（癌天笆）俺預計可完成計劃哎的數(shù)額=（27藹0傲疤270）凹岸360=360盎（懊萬元案）埃埃本期實際指標與矮上期實際指標、澳歷史最高水平或艾與國內(nèi)同行業(yè)先矮進企業(yè)指標、平奧均水平指標比較藹。教師分析講解：啊這是同一指標在拜不同時間或不同懊空間上的對比。捌通過比較，可以板確定前后不同時哀期該項指標的變扒動情況，以及與辦同行業(yè)平均水平瓣或國內(nèi)同行業(yè)先傲進水平之間的差扳距，有助于了解骯企業(yè)經(jīng)營管理活皚動的發(fā)展趨勢和唉管理工作的質(zhì)量案好壞，趕超先進安水平，并有助于伴規(guī)劃未來。其計板算公式為：捌差異額=比較指芭標數(shù)量被比較把指標數(shù)量皚差異率=（差異把額懊唉被比較指標數(shù)量昂

12、）擺扒100%課堂練習：挨財務管理習題佰集P113實邦訓題一。說明：俺在運用比較分析敖法進行分析時，啊學生能掌握相關(guān)熬指標的計算，但搬根據(jù)計算出的數(shù)俺據(jù)進行簡要評價岸時，就需要教師挨進行引導和示范敖。艾3）采用比較分吧析法進行財務分絆析應注意的問題辦按用于比較的指標艾的內(nèi)容、范圍、拔計算口徑礙和計算方法應保捌持一致性巴吧采用的會計計量懊標準、會計政策翱和會計處理方法白的一致性拌隘行業(yè)類型、經(jīng)營翱規(guī)模上具有可比疤性2.比率分析法導入：敗企業(yè)在進行財務哎分析時，如果要霸了解實際完成的耙情況或不同時期班企業(yè)經(jīng)營的好壞澳，就可以采用比跋較分析法，那么扮不同規(guī)模的企業(yè)爸進行比較，了解頒自身經(jīng)營的狀況氨，

13、則需采用比率扒分析法。下面我壩們一起來學習比安率分析法。教師分析講解：壩（般1）概念百。扒比率分析法是指頒利用財務報表中靶兩項相關(guān)數(shù)值的敖比率揭示企業(yè)財胺務狀況和經(jīng)營成艾果的一種分析方敖法。由于該方法胺相對于比較分析扒法更具有科學性礙、可比性，可用暗于不同經(jīng)營規(guī)模盎企業(yè)之間的對比辦，因此比率分析叭法已成為當前財翱務分析的主要方壩法。矮（拔2）形式拔。由于分析芭目的和角度罷的拜不同，比率分析敗法中的比率可分擺為結(jié)構(gòu)比率、效稗率比率和相關(guān)比芭率。結(jié)構(gòu)比率。教師分析講解：凹財務報表中個別擺項目數(shù)值與全部敗項目數(shù)值的比率伴。它揭示的是部挨分與整體的關(guān)系靶。通過不同時期唉結(jié)構(gòu)比率的比較矮，還可以揭示其班

14、變化趨勢。例如耙：長期償債能力壩指標中的資產(chǎn)負案債率等屬于結(jié)構(gòu)把比率。其計算公凹式為：擺結(jié)構(gòu)比率=（個案體數(shù)量骯拔總體數(shù)量）哎藹100%注意：佰在計算結(jié)構(gòu)比率壩時，選擇恰當?shù)念C“佰總體半”敖是關(guān)鍵。在財務拔分析中，資產(chǎn)負白債表的板“案總體擺”壩是資產(chǎn)總額或負伴債及所有者權(quán)益邦總額，利潤表的靶“阿總體斑”哀是主營業(yè)務收入絆。效率比率。教師分析講解：柏某項經(jīng)濟活動中耙所費與所得的比熬率。利用效率指挨標，可以進行得百失比較，考察經(jīng)百營成果，評價經(jīng)斑濟效益。例如：藹盈利能力指標中傲的主營業(yè)務利潤百率、成本利潤率班等屬于效率。相關(guān)比率。教師分析講解：愛將兩個性質(zhì)不同俺但又相互有聯(lián)系愛的財務指標，以案其中

15、一項指標為盎基數(shù)，求得兩者叭數(shù)值之比率。利版用相關(guān)比率，可壩以考察有關(guān)聯(lián)的挨業(yè)務安排得當與胺否，以保障企業(yè)扳經(jīng)營管理活動能岸夠順暢進行。例愛如：短期償債能般力指標中的流動胺比率、速動比率礙、現(xiàn)金比率等屬哀于相關(guān)比率。說明：辦比率分析法中所疤涉及的結(jié)構(gòu)比率阿、效率比率和相扒關(guān)比率在后面學拔習財務指標的計瓣算時被經(jīng)常采用氨，因此在這里我翱們只需了解該方傲法的基本理論知敖識。靶（巴3）應注意的問伴題罷。鞍擺對比項目的相關(guān)襖性百；安埃對比口徑的一致啊性八；瓣版比率指標對比標案準的科學性啊。3.趨勢分析法（1）概念。教師分析講解：案趨勢分析法是指扒利用財務報表提凹供的數(shù)據(jù)資料，柏將各期實際指標礙與歷史指

16、標進行邦定基對比和環(huán)比扳對比，揭示企業(yè)骯財務狀況和經(jīng)營把成果變化趨勢的扳一種分析方法。斑它是比較分析法拔的延伸，是將連艾續(xù)數(shù)年的財務報扒表以第一年或選按擇某一個絆月爸份作為基期，計八算每期各項指標捌對基期同一項目把的趨勢百分比，搬借以表示其在各哀期間的上下變動安趨勢，從而判斷伴企業(yè)經(jīng)營成果和皚財務狀況。澳（扳2）具體運用的芭主要方式哀。扳翱重要財務指標的艾比較芭。班將不同時期財務拔報告中的相同指扒標或比率進行比昂較，直接觀察其壩增減變動情況及芭變動幅度，考察佰其發(fā)展趨勢，預愛測其發(fā)展前景。拔扮定基動態(tài)比率把。它艾是以某一時期的哀數(shù)額為固定的基八期數(shù)額而計算出拜來的動態(tài)差異額巴、差異率和趨勢暗率

17、。其計算公式盎為：跋定基動態(tài)差異額皚=分析期數(shù)額敖固定基期數(shù)額壩定基動態(tài)差異率礙=定基動態(tài)差異佰額稗擺固定基期數(shù)額拔翱100%=定基澳動態(tài)趨勢率1搬定基動態(tài)趨勢率般=分析期數(shù)額稗俺固定基期數(shù)額吧皚100%稗澳環(huán)比動態(tài)比率搬。礙它是以每一分析懊的前期數(shù)額為基愛期數(shù)額而計算出礙來的動態(tài)差異額埃、差異率和趨勢安率。其計算公式哀為：啊環(huán)比動態(tài)差異額拜=分析期數(shù)額擺前期數(shù)額版環(huán)比動態(tài)差異率哎=環(huán)比動態(tài)差異熬額熬跋前期數(shù)額疤安100%=環(huán)比骯動態(tài)趨勢率1隘環(huán)比俺動態(tài)趨勢率=分襖析期數(shù)額爸唉前期數(shù)額啊癌100%盎教師設(shè)疑，學生佰共同思考按：襖通過上面的學習哎，請問定基動態(tài)暗比率和環(huán)比動態(tài)白比率的主要區(qū)別邦是

18、什么？學生回答：瓣 疤 奧定基動態(tài)比率和般環(huán)比動態(tài)比率的佰主要區(qū)別是對基阿期數(shù)額的選擇不背一致。定基動態(tài)斑比率的基期數(shù)額瓣是固定的某一時壩期數(shù)額，而環(huán)比懊動態(tài)比率的基期罷數(shù)額是前期數(shù)額鞍，是會隨著分析奧期的變化而變化板的。斑襖會計報表的比較頒。教師分析講解：礙將連續(xù)數(shù)期的會爸計報表的金額并扳列起來，比較其按相同指標的增減佰變動、金額和幅唉度，據(jù)以判斷企佰業(yè)財務狀況和經(jīng)懊營成果發(fā)展變化百的一種方法。具巴體包括資產(chǎn)負債邦表比較、利潤表鞍比較等。比較時拜，既要計算出表捌中有關(guān)項目增減辦變動的絕對額，安又要計算出其增邦減變動的相對百瓣分比。按耙會計報表項目構(gòu)百成的比較隘。教師分析講解：拌它是以會計報表

19、隘中的某個總體指唉標作為100%昂，再計算出各組拌成項目占該總體跋指標的百分比，扒從而來比較各個搬項目百分比的增柏減變動，以此來拜判斷有關(guān)財務活翱動的變化趨勢。罷這種方法比前兩罷種方法更能準確哀地分析企業(yè)財務氨狀況的發(fā)展趨勢愛。芭（芭3）趨勢分析法奧的應用實例半。建議：愛在運用趨勢分析爸法分析時，會涉罷及兩種指標：定拜基動態(tài)比率和環(huán)板比動態(tài)比率。跋在這里靶我們只學習如何背編制定比比較資辦產(chǎn)負債表，并在按計算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)凹上對企業(yè)的經(jīng)營氨狀況作簡要評價唉。搬教師引導學生共白同分析計算：癌財務管理習題搬集P117實版訓題八啊。說明：愛在做這類題型時愛，學生能夠合理暗運用公式計算定敗基動態(tài)比率差異安額和差異率，但稗在作簡