稅收知識講義-第一個問題：稅收基本知識

1、PAGE PAGE - 33 -啊第一個問題：稅跋收基本知識一、稅收的概念藹稅收是國家為了熬實現(xiàn)其職能的需跋要，八憑借扮政治權(quán)力，強制吧地、無償?shù)匕⑴c版國民收入再分配白，以取得財政收襖入的一種形式，斑體現(xiàn)了以國家為靶主體的分配關(guān)系案。絆含義：埃財政收入的一種靶形式斑分配對象哎是國民收入，W哎C+V+M巴征稅主體把是國家，征收依哀據(jù)是政治權(quán)力艾稅收征收的目的笆是為了實現(xiàn)國家敖職能。鞍二、稅收的特點稗：強制性、無償襖性、固定性稅收與費的區(qū)別拌三、稅收制度的柏類型：（一）單一稅制（二）復(fù)合稅制斑四、稅收制度分哎類（一）征稅對象（1）稅目（2）計稅依據(jù)跋價值形態(tài)（敗金背額）靶實物形態(tài)（數(shù)靶量盎）是征

2、稅廣度指標（二）納稅人癌自然人壩、法人，稅法艾規(guī)定直接扳有納稅義務(wù)的單板位和個人，是直凹接繳納稅款的主愛體。般（1）扣繳義務(wù)唉人（2）負稅人矮（三）稅率：是邦指應(yīng)納稅額與計斑稅依據(jù)數(shù)量之間昂的法定比例，是傲征稅的深度指標斑。岸稅率（俺應(yīng)納稅額佰/計稅依據(jù)）襖吧100%癌稅率（比例稅率胺、累進稅率、定按額稅率）捌（四）納稅環(huán)節(jié)背：搬是指應(yīng)繳納稅款扳的環(huán)節(jié)。扮（五）納稅期限澳：熬是指納稅柏人繳納啊稅款的法定期限熬（按天、半個月翱、一個月、一個斑季度、一年）。巴（六）減稅、免唉稅傲：擺是指對某些納稅傲人和征稅對象斑給予鼓勵和照顧氨的一種特殊規(guī)定澳。藹（七）納稅地點熬：稗是指納稅人繳納邦稅款的地點。捌

3、屬人管理原則，霸屬地管理原則唉。五、稅收分類挨（一）流轉(zhuǎn)稅類按：（1）增版值稅敖；（2）消費昂稅皚；（3）營業(yè)稅頒；（4）土地增敖值稅。稗（二）芭所得稅類：（5白）企業(yè)所得稅；骯（6）個人所得礙稅；（7）外商礙投資企業(yè)所得稅阿（取消）昂（三）財產(chǎn)類稅把：（8）房產(chǎn)稅案；（9）車船使白用稅；（10）皚城鎮(zhèn)土地使用稅盎；（11）契稅辦；（12）資源百稅鞍（四）其他小稅?。海?3）城市皚維護建設(shè)稅；（哎14）印花稅靶；（15）固定礙資產(chǎn)阿投資拌方矮向襖調(diào)節(jié)稅（停征）板；（16）車輛懊購置稅；（17挨）屠宰稅（停征藹）；（18）關(guān)擺稅愛；（19）耕地板占用稅吧。暗第二個問題：當拜前征收的主要稅愛種簡介

4、邦一、增值稅斑：是指在我國境奧內(nèi)銷售貨物或者唉提供加工、修理氨修配勞務(wù)及進口皚貨物的單位和個熬人，就其新增價皚值征收的一種流巴轉(zhuǎn)稅。1、納稅人；2、征稅范圍；3、計稅依據(jù)；敗4、應(yīng)納稅額隘銷項稅額-進項絆稅額礙5、實行價外稅隘：不芭含稅銷售額拔含稅銷售額/笆1+稅率拜6、稅率：（1胺）基本稅率17拔%；（2）低稅背率13%；（3矮）零稅率藹扒對于一哀項俺銷售行為如果既拌涉及到增值稅應(yīng)癌稅貨物又涉及營耙業(yè)稅的澳應(yīng)斑稅勞務(wù)，被視為愛混合銷售。壩如：納稅銷售貨跋物并負責運輸，伴銷售貨物為增值班稅絆征收范圍，運輸鞍為營業(yè)稅征收范愛圍。對此的稅務(wù)唉處理方法是，對頒主營貨物的生產(chǎn)伴，批發(fā)或零售的跋納稅人（

5、指納稅阿人年貨物耙銷售岸的營業(yè)額占其全百部營業(yè)額的50愛%以上），全部傲視為銷售貨物，哀征收增值稅，而阿不征營業(yè)稅；對邦非伴主營貨物的生產(chǎn)壩、批發(fā)或零售的斑其他納稅人，全拜部視為營業(yè)稅應(yīng)辦稅勞務(wù)，全部征唉營業(yè)稅，而不征般增值稅。皚背納稅人兼營行為隘：是指納稅人在哀從事增值稅應(yīng)稅啊行為的同時，凹還鞍從事營業(yè)稅應(yīng)稅疤行為，且這兩者阿之間并無直接的氨聯(lián)系和從屬關(guān)系吧。對此的稅務(wù)處翱理方法是白，耙要求納稅人將兩澳者分開核算拌，分別納稅，如哎果不能分別核算扒或者分別核算不拌準確的，由主管疤稅務(wù)機關(guān)核吧定辦其銷售額和營業(yè)拔額。傲安控管節(jié)點：發(fā)票昂，業(yè)務(wù)的真實性骯。頒礙從2009年起癌，購進的資本性霸支出的

6、進項稅額辦可以抵扣。霸二、消費稅白：是政府向消費吧品征收的一個稅八種。對一些特殊叭消費品阿在盎征收增值稅的基啊礎(chǔ)上再征收一道氨消費稅。拌征收范圍：煙、澳酒及酒精、鞭炮拜、焰火、化妝品壩、成品油、貴重艾首飾、珠寶玉石頒、高爾夫球及球凹具、高檔手表、笆游艇、木制一次拌性筷子、實木地襖板、汽車輪胎、愛摩托車、小汽車敖等。板征稅環(huán)節(jié)：應(yīng)稅拔消費品的生產(chǎn)、澳委托加工和進口叭環(huán)節(jié)。爸消費稅是價內(nèi)稅俺，稅款最終由消氨費者負擔。癌稅率：是高45唉%，最低3%。挨三、營業(yè)稅：啊是對在我國境內(nèi)板提供應(yīng)稅勞務(wù)、吧轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或隘銷售不動產(chǎn)的單扳位和個人，就其芭所取得的營業(yè)額凹征收的一種稅，暗屬于流轉(zhuǎn)稅。扳（一）營業(yè)

7、稅的罷特點：奧1、征稅范圍廣昂、稅源普遍；白2、以營業(yè)額為搬計稅依據(jù)，計算搬方法簡便；啊3、按班行業(yè)疤設(shè)計稅目、稅率版，實行低稅班負襖。柏（二）營業(yè)稅稅盎目、稅率柏1、交通運輸業(yè)半3%拜2、建筑業(yè)疤3%案3、金融保險業(yè)艾5%般4、郵政通信業(yè)案3%八5、文化體育業(yè)把3%扳6、娛樂業(yè)癌5-20%唉7、服務(wù)業(yè)瓣5%扳8、轉(zhuǎn)讓無形資盎產(chǎn)5%艾9、銷售不動產(chǎn)邦5%癌（三）營業(yè)稅的跋計算：壩應(yīng)納稅額營業(yè)唉額跋耙稅率吧營業(yè)額：納稅人斑提供應(yīng)稅勞務(wù)懊、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)搬或者銷售不動產(chǎn)隘收取的全部價款敗和價外費用。特例：邦1、敖納稅人敗將頒承攬的運輸業(yè)務(wù)癌分給其他單位或絆者個人的，以其捌取得的全部價款扮和價外費用扣

8、除拜支付給其他單位阿或者個人的運輸按費用后的余額為骯營業(yè)額；唉2、納稅人從事俺旅游業(yè)的，以其奧取得的全部價款霸和價處費用扣除拔替旅游者支付給挨其他單位或者個芭人的住宿費、餐昂費、交通費、旅拜游景點門票和支背付給其他接團旅百游企業(yè)的旅游費版后的余額為營業(yè)柏額；俺3、納稅人將建癌筑工程分包給其挨他單位的，以其板取得的全部價款捌和價絆外啊費用扣除其支付伴給其他單位的分壩包款后的余額為敖營業(yè)額；板4、外匯、有價板證券、期貨等金隘融商品買賣業(yè)務(wù)礙，以賣出價減去班買入價后的余額板為營業(yè)額；佰5、般國務(wù)院財政、稅案務(wù)主管部門規(guī)定版的其他情形。半佰上述有關(guān)扣除項絆目，取得的憑證扒不符合法律、行傲政法規(guī)或者國務(wù)

9、敗院稅務(wù)主管部門伴有關(guān)規(guī)定的，該隘項目版金壩額不得扣除。版皚納稅人提供應(yīng)稅哎勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形般資產(chǎn)或者銷售不八動產(chǎn)的價格明顯白偏低并無正當理斑由的，由主管稅扳務(wù)機關(guān)核定其營霸業(yè)額。敖白納稅人提供建筑隘業(yè)勞務(wù)（不含裝跋飾勞務(wù)）的，其艾營業(yè)額應(yīng)當包括靶工程所用原材料隘、頒設(shè)備及其他物資霸和靶勞動力價款在內(nèi)瓣，但不包括建設(shè)叭方提供設(shè)備的價胺款。叭（四）營業(yè)稅的跋納稅地點疤1、納稅人提供按應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當向背其機構(gòu)所在地或澳者居住地的主管捌稅務(wù)機關(guān)申報納奧稅；壩但是，納稅人提捌供的建筑業(yè)勞務(wù)阿以及國務(wù)院財政挨、稅務(wù)主管部門跋規(guī)定的其他應(yīng)稅礙勞務(wù)，應(yīng)當向應(yīng)骯稅勞務(wù)發(fā)生地的扮主管稅務(wù)機關(guān)申邦報納稅。俺2、納稅人

10、轉(zhuǎn)讓巴無形資產(chǎn)應(yīng)當向傲其機構(gòu)所在地或稗者居住地的主管班稅務(wù)機關(guān)申報納埃稅；巴3、納稅人銷售唉、出租不動產(chǎn)應(yīng)八當向不動產(chǎn)所在岸地的主管稅務(wù)機百關(guān)申報納稅；昂般納稅人應(yīng)當向應(yīng)唉稅勞務(wù)發(fā)生地、翱土地或者不動產(chǎn)哎所在地的主管稅暗務(wù)機關(guān)申報納稅胺而自應(yīng)申報納稅按之月起超過6個胺月沒有申報納稅按的，由其機構(gòu)所疤在地或者居住地翱的主管稅務(wù)機關(guān)凹補搬征稅款。耙（五）營業(yè)稅的靶起征點：（適用案范圍限于個人）巴1、按期納稅的叭，為月營業(yè)額1矮00愛0班-5000哎元懊；埃2、按次納稅的辦，為每次（日）伴營業(yè)額100元熬。?。I業(yè)稅納吧稅環(huán)節(jié)：為納稅壩人提供應(yīng)稅勞務(wù)佰、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)白或者銷售不動產(chǎn)伴并收訖營業(yè)收

11、入拌款項或者取得鞍索取百營業(yè)收入款項憑暗據(jù)的當天。暗索取營業(yè)收入款哀項憑據(jù)的當天，瓣為書面合同確定佰的付款日期的當壩天；未簽訂書面拔合同或者書面合氨同未確定付款日擺期的，為班應(yīng)骯稅行為完成的當伴天。般白納稅人提供建筑襖業(yè)或者租賃業(yè)勞暗務(wù)，采取預(yù)收款扒方式的，其納稅扳業(yè)務(wù)哀發(fā)生時間為收到壩預(yù)收款的當天。板納稅人轉(zhuǎn)讓土地疤使用權(quán)或者銷售埃不動產(chǎn)，采取預(yù)安收款方式的，其盎納稅業(yè)昂務(wù)隘發(fā)生時間為收到扳預(yù)收款的當天。版（七）皚營業(yè)霸稅的納稅期限：跋分別為5日、1礙0日、15日、艾1個月或者1個扒季度。伴納稅人以1個月瓣或者1個季度為懊一個納稅期限的啊，自期滿之日起佰15日內(nèi)申報納笆稅。壩（八）營業(yè)稅的伴

12、減免規(guī)定：胺1、托兒所、幼罷兒園、養(yǎng)老奧院敖、殘疾人福利機耙構(gòu)提供的耙養(yǎng)育服拜務(wù)，婚姻介紹，板殯背葬服務(wù)；班2、殘疾人員個哎人提供的勞務(wù)；邦3、醫(yī)院、診所跋和其他醫(yī)療機構(gòu)拔提供的醫(yī)療服務(wù)爸；礙4、學(xué)校和其他百教育機構(gòu)提供的霸教育勞務(wù)，學(xué)生柏勤工儉學(xué)提供的跋勞務(wù)；絆5、農(nóng)業(yè)機按耕佰、排灌、病蟲害骯防治、植物保護氨、農(nóng)牧保險以及八相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)把業(yè)務(wù)，家禽、牲叭畜、水生動物的拜配種和疾病防治靶；唉6、紀念館、博叭物館、文化館、伴文物保護單位管傲理機構(gòu)、美術(shù)館澳、展覽館、書畫芭院、圖書館舉辦盎文化活動的門票八收入、宗教場所拌舉辦文化、宗教伴活動的門票收入拜；八7、境內(nèi)保險機版構(gòu)為出口貨物提捌供的保險產(chǎn)

13、品。佰奧營業(yè)額的免稅、拜減稅項目由國務(wù)瓣院規(guī)定，任何地案區(qū)、部門均不得傲規(guī)定免稅、減稅頒項目。熬安控管節(jié)點：發(fā)票埃，本地業(yè)務(wù)本地拜化，外地業(yè)務(wù)本鞍地化，甲供材，岸二、三產(chǎn)分離。俺搬二手房政策：自邦2009年1月熬1日拌至矮12月31日拜，個人將購買不辦足2年的版普藹通住房對外銷售哀的，全額征收營安業(yè)稅；個人將購佰買超過2年（含胺）的矮非普吧通住房或者不足按2年的埃普稗通住房對外銷售版的，按照其銷售案收入減去購買房骯屋的價款后的差傲額征收營業(yè)稅；爸個人將購買超過哎2年（含）的奧普哀通住房對外銷售艾的免征營業(yè)稅。澳以上講的是我國案稅收制度中最重暗要的三個流轉(zhuǎn)稅白，是間接稅岸可以壩轉(zhuǎn)嫁，其中，增邦值

14、稅、消費稅由按國稅部門征收；拔營業(yè)稅由地稅部唉門征收；消費稅襖是中央稅，收入懊全歸中央財政。叭增值稅是中央、昂地方共享稅，中骯央75%，地方哀25%；營業(yè)稅藹是地方稅。三個吧稅種的收入總量矮占整個稅收的總擺量在70%左右扒。奧四、盎企業(yè)所得稅：拌是以納稅人的所白得為課稅對象的邦稅種，是直接稅八，不能轉(zhuǎn)嫁。跋（一）納稅人：柏在中華人民共和爸國境內(nèi)，企業(yè)和吧其他取得收入的辦組織為企業(yè)所得翱稅的納稅人。企業(yè)搬居民企業(yè)：依法奧在中國境內(nèi)成立矮，或者依照外國吧（地區(qū)）法律成壩立艾但實際管理機構(gòu)班在中國境內(nèi)的企唉業(yè)。笆非居民企業(yè)：依擺照外國（地區(qū)）白法律成立且實際壩管理機構(gòu)不在中叭國境內(nèi)，但在中斑國境內(nèi)設(shè)

15、立機構(gòu)百場所的骯，或者在中國境哎內(nèi)白未稗設(shè)立機構(gòu)、場所俺，但有來源于中辦國境內(nèi)所得。背熬從伴2000年1月罷1日起稗，個人獨資、合靶伙企業(yè)按個人澳所得稅法征收敗個人所得稅，不辦再是企業(yè)所得稅斑的納稅人。叭（二）征稅對象捌：是納稅人取得白的生產(chǎn)經(jīng)營所得敗和其他所得。?。ㄈ┢髽I(yè)所得背稅稅率：25%扳，非居民企業(yè)2懊0%。扳（四）企業(yè)所得疤稅計稅依據(jù)阿應(yīng)納稅所得額頒每一納稅年度的背收入總額-不征鞍稅收入-免案稅收入-各項扣扒除-允許彌補的捌以前年度虧損收入總額：靶1、銷售貨物收柏入；板2、提供勞務(wù)收芭入：邦3、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收背入；般4、股息、紅利胺等權(quán)益性投資收唉益；5、利息收入；6、租金收入；鞍7、

16、特許權(quán)使用襖費；凹8、接受捐贈收伴入；9、其他收入。不征稅收入：1、財政撥款背2、依法收取并埃納入財政管理的按行政事業(yè)性收費跋、政府性拌基敗金；岸3、國務(wù)院規(guī)定搬的其他不征稅收跋入。矮扣除項目：成本版、費用、稅金、吧損失和其他支出絆。巴霸公益性捐贈支出案，在年度利潤總挨額12%以內(nèi)部扮分可以扣除。敗不允許扣除項目澳：藹1、伴向投資者支付的昂股息、紅利等權(quán)絆益性投資收益款拜項；百2、企業(yè)所得稅拜稅款；跋3、稅收氨滯納襖金；般4、罰金、罰款斑和被沒收財物損奧失；唉5、超標準以外氨的捐贈支出；6、贊助支出；扮7、未經(jīng)核定的拔準備金支出；背8、與取得收入愛無關(guān)的其他支出挨。氨（五）企業(yè)所得岸稅的計算：

17、哀應(yīng)納企業(yè)所得稅頒應(yīng)納背稅辦所得額壩懊稅率邦（六）稅收優(yōu)惠埃：佰企業(yè)下列所得，般可以免征、減征鞍企業(yè)所得稅斑1、跋從事農(nóng)、林、牧礙、漁項目所得；暗2、從事國家重矮點扶持的公共基爸礎(chǔ)設(shè)施項目投資拔經(jīng)營的所得；爸3、從事符合條靶件的環(huán)境保護、隘節(jié)能節(jié)水項目的胺所得；百4、符合條件的八技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。傲芭符合條件的小型扳微利企業(yè)，減按瓣20%的稅率征挨收企業(yè)所得稅。疤國家需要重點扶扒持的高新技術(shù)企芭業(yè)，減按15%翱的稅率征收企把業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)：熬工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)壩納稅所得額不超拌過30萬元，從矮業(yè)人數(shù)不超過1辦00人，資產(chǎn)總白額不超過300笆0萬元；伴其他企業(yè)，年應(yīng)安納稅啊所得岸額不超過30萬耙

18、元，從爸業(yè)挨人數(shù)不超過80拔人，資產(chǎn)總額不襖超過1000萬俺元。百（七）企業(yè)所得拌稅的納稅期限：俺按年計算，公歷皚1月1日起拜至靶12月31日哀止；暗按月或者按季預(yù)瓣繳，年度終了匯半算清繳。拔（八）企業(yè)所得巴稅納稅地點胺居民企業(yè)以企業(yè)澳登記注冊地為納跋稅地點；背居民企業(yè)在中國百境內(nèi)設(shè)立不具有版法人資格的營業(yè)暗機構(gòu)的，應(yīng)當匯?？傆嬎悴⒗U納企爸業(yè)所得稅。搬壩控管節(jié)點：收入凹、成本、費用。五、個人所得稅疤（一）納稅人：案是在中國境內(nèi)居敖住有所得的人，罷以及不在中國境絆內(nèi)居住而從中國岸境內(nèi)取得收入的熬個人。辦襖居民納稅義務(wù)人佰：在中國境內(nèi)有扒住所，或者無住白所而在境內(nèi)居住隘滿1年的個人。芭（境內(nèi)外所得

19、）霸班非居民納稅義務(wù)熬人：在中國境內(nèi)絆無住又不居住或隘者無住所而在境百內(nèi)居住不滿一年靶的個人。（境內(nèi)拜所得）（二）稅目：藹1、工資、薪金搬所得；靶2、個體工商戶啊的生產(chǎn)、經(jīng)營所拜得；疤3、對企業(yè)、事伴業(yè)單位的承包、叭承藹租阿經(jīng)營所得；岸4、勞務(wù)報酬所唉得；5、稿酬所得；扒6、特許權(quán)使用俺費所得；拔7、利息、股息藹、紅利所得；耙8、財產(chǎn)租賃所跋得；癌9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所百得；扮10、偶然所得襖；疤11、其他所得絆。（三）起征點搬從啊2008年3月胺1日起叭，個人所得稅免唉征額2000元岸/月。（四）適用稅率澳1、工資薪金所百得，適用9級超啊額累進稅率，最岸高45%，最低熬5%；拜2、個體工商戶爸生產(chǎn)、

20、經(jīng)營所得盎，對企業(yè)事業(yè)單八位承包、承租經(jīng)柏營所得，適用5凹級超額累進稅率拌。最高35%，般最低5%；白3、對個人的稿罷酬所得，勞務(wù)報盎酬所得，特許權(quán)跋使用費所得，利艾息、股息、紅利捌所得，財產(chǎn)租賃胺所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓擺所得，偶然所得藹和其他所得，適罷用20%比例稅瓣率。（五）稅款計算擺應(yīng)納個人所得稅安額應(yīng)稅所得金礙額瓣暗適用稅率（六）征收管理扳實行源泉扣繳與吧自行申報，注重笆源泉扣繳。暗班有下列五種情形愛之一的，應(yīng)當自癌行向稅務(wù)機關(guān)辦叭理納稅申報：挨1、年所得12吧萬元以上的；瓣2、從中國境內(nèi)俺兩處或兩處以上罷取得工資、薪金胺所得的；拜3、從中國境外隘取得所得的；埃4、取得應(yīng)稅所矮得，沒有扣繳義百

21、務(wù)人的；艾5、國務(wù)院規(guī)定版的其他情形。搬安控管節(jié)點：收入凹、納稅地點。白六、白土地增值稅：笆是指轉(zhuǎn)讓國有土澳地使用權(quán)、地上昂建筑物及把其挨附著物并取得收安入的單位和個人頒。阿（一）征稅對象隘：土地和地上建耙筑物；愛（二）計稅依據(jù)吧：增值額。?。ㄈ┒惪钣嬎惆裕喊綉?yīng)納稅款增值捌額鞍按適用稅率-扣除氨項目金額板板速算扣除數(shù)疤伴控管節(jié)點：扣除捌項目，合法的原傲始憑證，成本。七、其他小稅種藹（一）城市維護斑建設(shè)稅案納稅義務(wù)人：凡愛繳納增值稅、消拔費稅、營業(yè)稅的盎單位和個人。鞍矮外商投資企業(yè)和版外國企業(yè)暫不征霸城市維護建設(shè)稅阿。跋稅率：7%（市吧區(qū)），城鎮(zhèn)5%哎，農(nóng)村1%（以半行政區(qū)劃為準）胺（二）房產(chǎn)

22、阿稅岸：以房屋為征稅捌對象，按房屋的八計稅余值或者租暗金收入為計稅依愛據(jù)，向敗產(chǎn)把權(quán)所有人征收的邦一種稅。矮1、從價計征：耙房產(chǎn)原值板熬（1-30%）耙絆稅率（1.2%艾）巴2、從租計征：擺房產(chǎn)租金拌襖稅率（12%）笆3、出租居民住扒房，用于居住的百，啊按挨4%征收房產(chǎn)稅凹。瓣爸控管節(jié)點：房產(chǎn)耙原值，出租的租稗金，數(shù)量。擺（三）城鎮(zhèn)土地艾使用稅骯納稅人，在城市罷、縣城、建制鎮(zhèn)佰、工礦區(qū)范圍內(nèi)叭使用土地的單位靶和個人。昂稅率：城區(qū)4元埃/m案2昂。般鄉(xiāng)鎮(zhèn)2元/昂 啊m霸2阿岸控管節(jié)點：土地襖使用面積。澳（四）車船使用佰稅：是對行駛于巴公共道路的車輛耙和航行于國內(nèi)河阿流、湖泊或者領(lǐng)斑?？诎兜拇?。

23、艾按照其種類、噸八位和規(guī)定的稅額哎計算吧的一種行為稅。矮（五）印花稅：版以阿經(jīng)濟按活動中的各種合背同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書敖據(jù)、營業(yè)帳簿、凹權(quán)利許可證照等霸應(yīng)稅憑證事件為柏對象所啊課征拜的稅。稅目稅率：佰1、搬購銷合同萬分絆之三；傲2、加工承攬合扮同萬分之五；敗3、建筑工程勘埃察設(shè)計合同擺萬分之五；皚4、建筑工程承翱包合同萬分邦之三；癌5、財產(chǎn)租賃合拜同千分之一暗；背6、貨物運輸合翱同萬分之五把；板7、倉儲保管合拔同千分之一半；頒8、借款合同伴萬分之零點隘五；耙9、財產(chǎn)保險合啊同千分之一版；絆10、技術(shù)合同隘萬分之三；哀11、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移埃書據(jù)萬分之瓣五；翱12、營業(yè)帳熬簿萬分之五按13、權(quán)利、許八可證照按

24、件扮五元。（六）資源稅（七）契稅按（八）耕地占用斑稅跋第三個問題：搞案好稅收分析，發(fā)熬展稅源經(jīng)濟辦稅收收入，尤其挨是地辦方稅啊稅收收入是各級澳黨委、政府十分案關(guān)注的，稅收收背入規(guī)模、增長、絆稅負、佰彈性、結(jié)構(gòu)等影八響因素需要仔細半分析，搞好稅收敗分析，對加快我爸市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整唉，鞏固地方稅稅敗基，具有重要意班義。一、具體分析扮（一）總量比較頒分析，見表一辦（二）結(jié)構(gòu)分析搬，唉見八表二、表三、表斑四（三）稅負分析百宏觀稅負分析，案見表五稅率（%）0100ACEDB稅收巴拉弗曲線、稅收版收入、產(chǎn)出與稅版率白說明：（1）高暗宏觀稅負不一定氨能取得高收入，斑而高收入不一定愛非得要實行高稅熬率。因為過高

25、的胺宏觀稅負水平會岸挫傷生產(chǎn)者的積巴極性，削弱經(jīng)濟佰主體的活力，導(dǎo)靶致經(jīng)濟的停滯或敖下降。敖（2）同樣多稅瓣收收入，可采取胺不同的稅率，如叭圖中的A點和B半點，C點和D點熬，稅收收入相等瓣，但稅率高、低稗相差很大。低稅埃負政策可以刺激絆生產(chǎn)，擴大稅基俺，最終有利于稅壩收增長。邦（3）宏觀稅負哎、稅收收入與經(jīng)板濟增長之間相互辦依拜存班、相互制約，應(yīng)邦當兼顧稅收收入笆與經(jīng)濟增長的最敗佳宏觀稅負水平跋。熬微觀稅負分析，熬見表六愛（四）稅收彈性佰系數(shù)分析，見表按七版（五）重點稅源拔企業(yè)分析，見表擺八二、對策斑（一）做大經(jīng)濟笆總量。08年我伴市GDP總量約頒為280億，比扳南三縣平均少8拌5億元，以綜合

26、癌稅負3.89%壩測算，比南三縣霸少稅收3.3億愛元。罷（二）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)哀結(jié)構(gòu)。二、三產(chǎn)唉分離，混合銷售半叭兼營業(yè)務(wù)絆產(chǎn)品全部出口企翱業(yè)產(chǎn)品銷往外市縣板（三）推動房地罷產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。房耙地產(chǎn)業(yè)是地稅收翱入的主要來源，按行業(yè)稅負在12埃%左右。其中1敖0翱個點敗左右是地方一般笆預(yù)算收入。涉及的稅收：胺建筑業(yè)營業(yè)稅，藹運輸業(yè)營業(yè)稅，耙轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)營業(yè)敖稅，企業(yè)所得稅霸，土地增值稅，敗個人所得稅，城挨市維護建設(shè)稅斑等跋。白（四）鞏固骨干頒企業(yè)，扶持中小扒型企業(yè)，二產(chǎn)發(fā)百展帶動三產(chǎn)。表一：熬2006礙-按2008扮年與南三縣稅收矮情況表霸拜頒百案拌藹單位：萬元扒項目俺20案06辦年啊20敗07疤年氨20拜0

27、8矮年唉南三縣平均壩如皋拔差距鞍南三縣平均埃如皋矮差距盎南三縣平均芭如皋巴差距拔稅收收入鞍68404 盎48994 敖-藹1941癌0 班9半2065扳 疤7拔2637伴 凹-盎1942昂8 礙1隘269埃8拜8 澳1087般80 奧-班1820鞍8 岸其中：市縣級收安入盎65273 瓣46360 伴-澳1891埃3 啊87610 瓣68555 拜-懊1905礙5 版1隘208般7艾4 班1033百94 隘-氨1748鞍0 霸市縣級增幅佰25.0 案36.1 安11.1 奧34.2 啊47.9 辦13.7 愛38.3 把50.8 癌12.5 翱市縣級增量伴1303襖3 拌1阿228般4扮 拌-

28、749 把2拔233啊7敖 把2跋219扮5礙 隘-142 背33265 胺34839 壩1574藹 表二：矮20吧08鞍年如皋與南三縣絆分稅種情況表絆俺捌暗襖單位：萬元啊項目跋如皋市俺通州市巴海門市笆啟東市挨南三縣平均柏差距把市縣級營業(yè)稅懊36235辦43906扳36047骯42983挨40979哎4744俺占市縣級稅收比敖辦35.05盎38.85頒29.09搬34.19拌34.05扳-1氨企業(yè)所得稅埃2295靶5傲2296跋9壩35180班40346絆3搬2832扮9877捌占市縣級稅收比扒翱22.20 搬20.32 爸28.39 昂32.09 骯27.16 邦4.96 鞍個人所得稅伴18

29、38案7敗1578挨4藹2471案3安1869扳9俺1973翱2霸1345骯占市縣級稅收比奧佰17.78 愛13.97 翱19.95 壩14.87 笆16.32 半-1.46 耙主稅種小計唉77577耙8班2659背95940拔10扳20瓣28爸93542疤1596疤5耙主稅種占比埃75.03版73.14耙77.43靶81.16拌77.25礙2.22表三：埃2008捌年如皋與南三縣矮一般預(yù)算收入情岸況表扒爸翱辦澳跋頒單位：萬元頒項目佰如皋市芭通州市拔海門市傲啟東市奧南三縣平均跋差距骯一般預(yù)算收入捌78589隘89759佰87964氨90285懊89336斑1074挨7敖占市縣級比凹76藹79.

30、4叭71案71.8哎74.1搬1.9疤占全市一般預(yù)算捌收入比礙47.8罷54.13般53.28靶55.67耙54.36八6.56爸增幅矮43.26岸33.04安33.14斑42.06斑36.08捌-7.2表四：捌2008按年如皋與南三縣哎分產(chǎn)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)罷表版拔敗叭啊哀斑單位：萬元哎地區(qū)霸二產(chǎn)翱占比埃制造業(yè)爸建筑業(yè)芭第三產(chǎn)業(yè)占比壩房地產(chǎn)業(yè)扳交通運輸業(yè)捌批發(fā)零售業(yè)叭住宿和餐飲、文藹體娛樂業(yè)般如皋市罷62%八24%吧37%癌38%靶12%癌2%埃2%暗2%伴通州市奧48%敗21%拔26%邦52%白18%瓣4%叭3%靶1%半海門市氨55%暗26%背29%扮45%胺17%芭2%藹2%暗2%熬啟東市敖54

31、%般31%百21%爸46%疤17%凹1%敗2%絆2%啊南三縣平均愛52%埃26%罷25%癌48%敗17%八2%疤2%壩2%表五：礙2006爸-癌2008胺年六縣市宏觀稅瓣負情況表單位：萬元拌地區(qū)背20挨06班年稅負笆稅負排名八20安07矮年稅負拌稅負排名拜20般08俺稅負按稅負排名挨如皋背2.72%盎2佰3.35%罷1奧3.89%氨2佰海安鞍2.12%安6安2.71%百6瓣3.17%盎4拔如東岸2.30%癌5叭2.77%芭5盎3.14%霸5疤海門骯2.75%安1熬3.17%般2柏3.46%扒3艾啟東壩2.69%癌3伴3.07%鞍3拜4.01%矮1埃通州昂2.55%熬4哀2.81%癌4凹3.06

32、%扮6表六：澳2008版年如皋與南三縣邦分行業(yè)稅負情況癌表擺把啊單位：萬元百地區(qū)拔二產(chǎn)GDP搬二產(chǎn)稅收岸二產(chǎn)稅負跋三產(chǎn)GDP班三產(chǎn)稅收壩三產(chǎn)稅負暗如皋擺1575班400翱67382懊4.28%白9扒1800跋0扳4敖1398藹 百4.51%百通州巴2310靶000藹57398骯2.48%愛1296笆500半6疤2211氨 擺4.80%傲海門背2275凹000般7敗1852擺3.16%拌1按208癌0襖00般58301 版4.83%扳啟東笆1749熬200敗70412愛4.03%啊1氨104凹6壩00暗60789 襖5.50%耙南三縣平均靶2奧1敗1叭1芭4艾0案0皚66554昂3.22%澳1挨

33、203昂0唉33扳60434 霸5.04%表七：敗如皋與南三縣稅頒收彈性系數(shù)表辦地區(qū)跋20暗07擺年百20板08搬年佰相差佰如皋斑2.37拜1.71背-0.65巴海門鞍1.94佰1.53擺-0.41礙啟東辦1.89敖3.30芭1.41柏通州暗1.62扮1.51敖-0.11表八：芭2008八年如皋笆與南三縣藹重點稅源企業(yè)納拜稅情況表挨半伴邦胺愛昂盎單位：萬元扳分類骯如皋敗通州巴海門敗啟東哎戶數(shù)扒納稅額骯戶數(shù)凹納稅額背戶數(shù)翱納稅額捌戶數(shù)佰納稅額拔5000萬元以爸上敗1跋8509襖1百6114百1邦6591奧1埃27456跋3000-49拌99萬凹2礙9038哀2哀7919熬1半3640白3般981

34、3敗1000-29拌99萬吧11礙1626藹3背19案2876白9芭23霸37688拔17暗2664班4扒500-999邦萬熬23版1622把6案26愛1929疤0熬27岸1987襖2頒26傲1966邦3襖100-499拌萬俺137挨2676絆6柏111般2272壩6伴143唉30427耙103埃2傲202懊0傲合計笆174稗76802芭159皚84818盎195敖98218爸150捌1055百96表九：邦2008暗年度六縣市地稅骯收入(市縣級分凹行業(yè))統(tǒng)計隘 瓣 鞍 鞍 襖 襖 捌 單位：萬元叭二產(chǎn)霸如皋艾海安罷如東笆海門敖啟東俺通州岸總量隘占比%跋總量稗占比%拌總量俺占比%爸總量笆占比%癌

35、總量把占比%艾總量巴占比%邦66412.9案3懊64.23吧40100.5版9敗51.52班5耙1606頒.79拜65.80安7挨1859壩.54白58.00捌70409.9敗1襖56.01絆57411.0疤7骯50.80巴其中般采礦業(yè)敖42.19暗扳133.16按0.20吧302.74案0.39皚46.26半0.05邦62.91百0.05氨26.88癌0.02傲制造業(yè)哎2492扒0.55拜24.1拌1753壩7.31爸22.53奧2609佰4.31吧33.27八33292.3八1巴26.87捌40392.5氨7鞍32.13巴2535矮5.43壩22.44啊電力般燃氣及水供應(yīng)業(yè)把1502芭.6

36、5隘1.45挨957.41暗1.23巴1456按.67笆1.86稗1294板.22瓣1.04藹1819扳.69岸1.45暗428.63奧0.40耙建筑業(yè)唉39947.5拌4耙38.63傲21472.7扳1頒27.59案2375百3.07白30.28搬37226.7骯5扮30.04奧2813班4.74唉22.38辦3皚1600熬.13版27.96板三產(chǎn)熬36988.1百7罷35.77氨37727.8藹5巴48.48靶2681擺8.34柏34.20氨5瓣2040懊.45稗42.00霸55299.9叭2拔43.99隘55602.7氨0哎49.20拜其中敗交通運輸、倉儲芭和郵政業(yè)半2676巴.98佰2.59哎2053耙.26敖2.64芭1827頒.84阿2.33翱2423昂.36疤1.96八1262拌.34襖1.00吧5148.97把4.56藹信息傳輸、計算頒機服務(wù)和軟件業(yè)跋2103藹.07暗2.03把1573熬.13藹2.02拜1327骯.56叭1.70伴1803礙.27拌1.46襖1776藹.31絆1.41擺2080班.91熬1.84拔批發(fā)和零售業(yè)熬2266叭.01佰2.19傲2102按.11把2.70俺2628扳.42跋3.35愛2871藹.76柏2.32巴3235.56鞍2.57壩3155.18凹2.79礙住宿和餐飲業(yè)拔1832骯.60矮1.77敗14