經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精要與案例專題講座

1、巴經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)精瓣要與案例專題講背座敖第一講盎 案概哀 伴論稗經(jīng)濟(jì)責(zé)任與企業(yè)艾經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的扮基本概念一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任（一）含義1經(jīng)濟(jì)責(zé)任按對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的三伴種不同觀點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的理解一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人基于特定的職務(wù)而應(yīng)承擔(dān)或履行的與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的職責(zé)、義務(wù)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)是當(dāng)事人對(duì)其與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的職務(wù)行為應(yīng)當(dāng)應(yīng)承擔(dān)的法律后果。三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任是當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)上的后果，如經(jīng)濟(jì)上的賠償、補(bǔ)償?shù)?。?隘任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任暗“板任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任按”搬是對(duì)熬“跋經(jīng)濟(jì)責(zé)任礙”背加上了任期的限安制而產(chǎn)生的，也愛就是當(dāng)事人在任隘職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)擺任。當(dāng)事人的任哎職期間的確定一霸般包括兩種情況艾：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)事人任職屆

2、滿而產(chǎn)生的任職期間。當(dāng)事人任職尚未屆滿而離職的任職期間。唉3扒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員耙的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任巴企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的芭任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，頒是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人凹員任職期間對(duì)其襖所在企業(yè)資產(chǎn)、柏負(fù)債、損益的真皚實(shí)性、合法性和哎效益性，以及有啊關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)板負(fù)有的責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任真實(shí)性合法性效益性氨 (翱二阿)白經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類 直接責(zé)任 主管責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類管理責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任盎國有企業(yè)及國傲有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)瓣人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)拜任審計(jì)暫行規(guī)定昂和國有企業(yè)拜及國有控股企業(yè)岸領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)疤濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行柏規(guī)定實(shí)施細(xì)則礙將經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為爸直接責(zé)任和主管礙責(zé)任。 皚 扒二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審百計(jì)頒 (胺一笆)壩經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

3、計(jì)的叭含義哎對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任襖審計(jì)人們的認(rèn)識(shí)隘還不一致，主要熬有以下觀點(diǎn)：熬對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任霸審計(jì)含義的主要辦觀點(diǎn)巴 霸專家或文件愛 鞍 矮 骯觀罷 柏 昂點(diǎn)擺劉鶴章愛 伴 絆 拜任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審板計(jì)的關(guān)鍵是通過白財(cái)務(wù)收支審計(jì)，熬將企業(yè)存在的問爸題的責(zé)任落實(shí)到藹人，是財(cái)務(wù)收支俺審計(jì)結(jié)果的人格疤化?？梢哉f，任案期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)氨是具有中國特色哀的財(cái)務(wù)收支審計(jì)疤與效益審計(jì)相結(jié)柏合的有效形式。矮劉國權(quán)胺 耙 癌所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審把計(jì)，是對(duì)企業(yè)法懊定代表人及其所拌在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)扮債損益的經(jīng)濟(jì)、敗合法、效益性，癌以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活岸動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)絆濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的般監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)八。扳中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)疤責(zé)任罷審計(jì)管理暫行辦襖

4、法艾企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審佰計(jì)佰,巴是指依據(jù)國家規(guī)吧定的程序、方法絆和要求，對(duì)企業(yè)跋負(fù)責(zé)人任職期間翱其所在企業(yè)資產(chǎn)岸、負(fù)債、權(quán)益和半損益的真實(shí)性、扳合法性和效益性疤及重大經(jīng)營決策哀等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)懊，以及執(zhí)行國家皚有關(guān)法律法規(guī)情斑況進(jìn)行的監(jiān)督和笆評(píng)價(jià)的活動(dòng)。阿中天恒會(huì)計(jì)師事邦務(wù)所霸 擺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審扳計(jì)，是注冊會(huì)計(jì)愛師依法接受委托俺，根據(jù)委托協(xié)議挨的規(guī)定，按照國矮家的有關(guān)規(guī)定和俺獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的襖要求，對(duì)被審計(jì)叭人任職期間所在矮單位的資產(chǎn)、負(fù)瓣債、損益的真實(shí)頒性、合法性、效骯益性，以及被審隘計(jì)人個(gè)人履行經(jīng)班濟(jì)責(zé)任、遵守財(cái)靶經(jīng)紀(jì)律和廉潔自案律情況所進(jìn)行的白監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒昂證活動(dòng)。擺企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審背計(jì)的目的、

5、地位阿和作用伴一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)愛任審計(jì)的目的版企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審翱計(jì)的目的 開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于實(shí)踐依法治國的方略 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于運(yùn)用審計(jì)和干部監(jiān)督管理的綜合手段，加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理和監(jiān)督 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于正確評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任意識(shí)，約束其職務(wù)行為，懲治腐敗企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的在于促進(jìn)國有企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值 敖二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)版任審計(jì)的地位版企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審扒計(jì)的地位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是推進(jìn)依法治國的有效手段 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從嚴(yán)治黨的要求 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理的一個(gè)

6、重要環(huán)節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要措施 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)長期的重要任務(wù) 安三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)芭任審計(jì)的作用俺企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審矮計(jì)的作用完善了干部的管理監(jiān)督制度，為干部管理部門考核、使用干部提供了參考依據(jù)強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的監(jiān)督，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)增強(qiáng)了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任感和自我約束意識(shí)，提高了其嚴(yán)格履行職責(zé)的自覺性嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)了正常的經(jīng)濟(jì)秩序促進(jìn)了企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益白第二講稗 按企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審案計(jì)的對(duì)象、內(nèi)容鞍和重點(diǎn)稗 搬一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)扮任審計(jì)的對(duì)象凹（一）審計(jì)對(duì)象背的范圍審計(jì)對(duì)象的范圍企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在的企業(yè)

7、；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)的所屬企業(yè)；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所在企業(yè)投資的公司、企業(yè)；與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的其他單位。芭（二）審計(jì)對(duì)象扳的確定 服務(wù)于審計(jì)目標(biāo)原則 依法審計(jì)原則 全面審計(jì)原則 突出重點(diǎn)原則 提高審計(jì)效率原則 增強(qiáng)審計(jì)效用原則審計(jì)對(duì)象的確定巴二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)昂任審計(jì)的內(nèi)容案（一）爸國有企業(yè)及國有骯控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人爸員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任敗審計(jì)暫行規(guī)定傲及其實(shí)施細(xì)則規(guī)伴定拌審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施企伴業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期拜經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，吧應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所啊在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)拜債、損益的真實(shí)哎、合法和效益情邦況審計(jì)，分清企伴業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人岸應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管耙責(zé)任和直接責(zé)任版。矮從唉懊國有企業(yè)及國有骯控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人疤員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任

8、伴審計(jì)暫行規(guī)定哀規(guī)定看，任期經(jīng)搬濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以佰企業(yè)財(cái)務(wù)收支審氨計(jì)為基礎(chǔ)，其審鞍計(jì)內(nèi)容從總體上藹來講是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)案人員所在企業(yè)資版產(chǎn)、負(fù)債、損益捌為其內(nèi)容，其具笆體審計(jì)內(nèi)容的確邦定也應(yīng)當(dāng)緊扣企啊業(yè)的財(cái)務(wù)收支。骯2瓣審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司芭主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)拌任審計(jì)的內(nèi)容包斑括：邦企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審罷計(jì)的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。審計(jì)內(nèi)容國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。相關(guān)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。翱從審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司版對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任瓣審計(jì)內(nèi)容的觀點(diǎn)翱看，基本上是跋昂國有企業(yè)及國有巴控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人伴員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任拔審計(jì)暫行規(guī)定捌規(guī)定內(nèi)容的具體稗

9、化，仍然強(qiáng)調(diào)了挨任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審般計(jì)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)百收支審計(jì)為基礎(chǔ)頒。隘3班審計(jì)署科研所艾編著的任期經(jīng)哀濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論捌與實(shí)務(wù)一書中隘指出：懊企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審背計(jì)的內(nèi)容企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性。國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值。企業(yè)對(duì)外投資和資產(chǎn)處置情況。企業(yè)收益的分配情況。與上述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況的評(píng)價(jià)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的個(gè)人廉政情況。政府下達(dá)的審計(jì)指令，要求審計(jì)查清的其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。 業(yè)資產(chǎn)、行賄受賄，以及欺上瞞下。弄虛作假。騙取經(jīng)營成 果或榮譽(yù)等行為。懊從審計(jì)署科研所礙的

10、研究成果看，胺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審拔計(jì)應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)阿收支審計(jì)為基礎(chǔ)扒，同時(shí)關(guān)注頒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任罷期期間與企業(yè)資唉產(chǎn)、負(fù)債、損益懊有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)啊指標(biāo)完成情況、邦遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情翱況、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人瓣員與財(cái)務(wù)收支有盎關(guān)的個(gè)人廉政情佰況。安4敖國有企業(yè)及國礙有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)按人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審暗計(jì)課題組挨企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)擺任審計(jì)的內(nèi)容對(duì)與企業(yè)的財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制制度健全性、有效性進(jìn)行測試和評(píng)估企業(yè)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性審計(jì)企業(yè)績效情況的審計(jì)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)的審計(jì)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無違反與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的問題頒5背國資委百中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)襖責(zé)任審計(jì)管理暫按行辦法艾的規(guī)定癌中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)胺責(zé)任審計(jì)管理暫頒行辦

11、法第三章班是審計(jì)工作內(nèi)容頒，主要明確了以愛下內(nèi)容：企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算的合規(guī)性；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)狀況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動(dòng)和重大經(jīng)營決策負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營績效變動(dòng)情況。靶（皚1般）企業(yè)經(jīng)營成果百的真實(shí)性巴企業(yè)經(jīng)營成果的扮真實(shí)性是指企業(yè)壩負(fù)責(zé)人任職期間骯會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)拌確，企業(yè)財(cái)務(wù)決搬算編報(bào)范圍是否頒完整，企業(yè)經(jīng)濟(jì)懊成果是否真實(shí)可笆靠，以及企業(yè)計(jì)伴提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按與資產(chǎn)質(zhì)量是否藹相匹配。主要內(nèi)伴容包括：企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確、真實(shí)，是否

12、存在經(jīng)營成果不實(shí)問題；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，有無存在故意編造虛假財(cái)務(wù)決算報(bào)告等問題；企業(yè)是否正確采用會(huì)計(jì)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無隨意變更或者濫用會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策，故意編造虛假利潤等問題。壩企業(yè)經(jīng)營成果真阿實(shí)性的主要內(nèi)容斑（胺2?。┢髽I(yè)財(cái)務(wù)收支氨的合規(guī)性礙企業(yè)財(cái)務(wù)收支核靶算合規(guī)性是指企澳業(yè)負(fù)責(zé)人任職期隘間財(cái)務(wù)收支管理案是否符合國家有礙關(guān)法律法規(guī)規(guī)定白，會(huì)計(jì)核算是否啊符合國家有關(guān)財(cái)扒務(wù)會(huì)計(jì)制度，年安度財(cái)務(wù)決算是否澳全面、真實(shí)地反胺映企業(yè)財(cái)務(wù)收支拔狀況。主要內(nèi)容矮包括：企業(yè)收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無公款私存、私設(shè)“小金

13、庫”，以及以個(gè)人賬戶從事股票交易、違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；企業(yè)成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，有無多列、少列或不列成本費(fèi)用等問題，以及企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和企業(yè)負(fù)責(zé)人收入情況；企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的問題；企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和有關(guān)資料是否相符，有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題，有無存在勞動(dòng)工資核算不實(shí)等問題。按企業(yè)財(cái)務(wù)收支合壩規(guī)性的主要內(nèi)容吧（搬3絆）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量俺變動(dòng)情況挨企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變懊動(dòng)情況是指

14、企業(yè)皚負(fù)責(zé)人任職期間唉各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是安否得到改善，是斑否存在嚴(yán)重?fù)p失案、重大潛虧或資胺產(chǎn)流失等問題，氨企業(yè)國有資本是白否安全、完整，搬以及對(duì)企業(yè)未來跋發(fā)展能力的影響翱。主要內(nèi)容包括柏：企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率及變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況，以及對(duì)企業(yè)未來發(fā)展的影響；企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果，及企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析。壩企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變阿動(dòng)情況的主要內(nèi)絆容?。ò?奧）企業(yè)有關(guān)經(jīng)營埃活動(dòng)和重大經(jīng)營爸決策捌企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活背動(dòng)

15、和重大經(jīng)營決佰策是指企業(yè)負(fù)責(zé)哀人任職期間做出拜的有關(guān)對(duì)內(nèi)對(duì)外鞍投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保俺、出借資金和大襖額合同等重大經(jīng)拜濟(jì)決策是否符合瓣國家有關(guān)法律法擺規(guī)規(guī)定，及其企挨業(yè)內(nèi)部控制程序板，是否存在較多擺問題或者造成重吧大損失。主要內(nèi)柏容包括：企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況，以及是否造成重大損失；對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟(jì)行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其對(duì)企業(yè)的影響情況；涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營收益或損失情況等；改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的

16、影響情況等，有無造成企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。氨企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活啊動(dòng)和重大經(jīng)營決拜策的內(nèi)容瓣（拌5百）遵紀(jì)守法情況巴 愛企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審搬計(jì)要認(rèn)真檢查企哀業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)哀執(zhí)行國家有關(guān)法白律法規(guī)情況，核辦實(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)人及背企業(yè)有無違反國翱家財(cái)經(jīng)法紀(jì)，以半權(quán)謀私，貪污、巴挪用、私分公款把，轉(zhuǎn)移國家資財(cái)把，行賄受賄和揮隘霍浪費(fèi)等行為，疤以及弄虛作假、啊騙取榮譽(yù)和蓄意哀編制虛假會(huì)計(jì)信安息等重大問題。般（扳6阿）企業(yè)績效變動(dòng)敖情況扒企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審頒計(jì)在全面核實(shí)企壩業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)胺債、權(quán)益、收入拜、費(fèi)用、利潤等頒賬務(wù)的基礎(chǔ)上，搬依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)安營績效評(píng)價(jià)政策阿規(guī)定，對(duì)企業(yè)負(fù)伴責(zé)人任職期間經(jīng)礙營成果和經(jīng)營業(yè)埃績

17、，以及企業(yè)資俺產(chǎn)運(yùn)營和回報(bào)情辦況進(jìn)行客觀、公罷正和準(zhǔn)確的綜合拌評(píng)判。搬7案中天恒會(huì)計(jì)師般事務(wù)所曾從理論礙上將任期經(jīng)濟(jì)責(zé)骯任審計(jì)的內(nèi)容分八為：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)任期國有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計(jì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計(jì)任期重大經(jīng)營決策責(zé)任審計(jì)任期內(nèi)部控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計(jì)任期遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計(jì)任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)矮三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)稗任審計(jì)的重點(diǎn)翱（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)伴責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)挨容的確定原則企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容的確定原則 根據(jù)審計(jì)目標(biāo)確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容原則 根據(jù)被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的實(shí)際情況確定重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容原則 在保證審計(jì)科學(xué)性的基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)審

18、計(jì)內(nèi)容原則壩（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)般責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)半內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容 資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性 任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況和真實(shí)性任期內(nèi)重大經(jīng)營決策的科學(xué)性、有效性任期內(nèi)國有資產(chǎn)保值增值情況任期內(nèi)企業(yè)管理和遵紀(jì)守法情況 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的廉潔自律情況翱第三講癌 版企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審凹計(jì)的流程壩經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流澳程，是指審計(jì)機(jī)跋構(gòu)和審計(jì)人員為辦達(dá)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審跋計(jì)目標(biāo)所采取的凹所有工作步驟的隘總和。礙一、審計(jì)機(jī)關(guān)的伴觀點(diǎn)（一）審計(jì)署疤審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司主背張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任頒審計(jì)流程是對(duì)被哎審計(jì)的企業(yè)法定阿代表人或企業(yè)領(lǐng)爸導(dǎo)人員在任職期絆間承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)澳任的履行情況所斑進(jìn)行的審查、鑒伴證及評(píng)價(jià)的過程皚

19、。主要流程如下愛：準(zhǔn)備階段接收和確認(rèn)委托審計(jì)任務(wù)選派合適的人員組成審計(jì)組確定審計(jì)組長了解被審計(jì)企業(yè)基本情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制定項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案下發(fā)審計(jì)通知書向被審計(jì)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提出書面承諾要求等項(xiàng)工作。實(shí)施階段實(shí)施內(nèi)部控制測試實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試終結(jié)階段 擬定審計(jì)報(bào)告出具復(fù)核意見提出審計(jì)意見出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告和有關(guān)情況報(bào)告歸集整理審計(jì)檔案，審清卷立扮 皚 隘（二）北京市審扳計(jì)局拌北京市區(qū)縣級(jí)罷以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干絆部和國有企業(yè)及捌國有控股企業(yè)領(lǐng)跋導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)愛責(zé)任審計(jì)操作指邦南規(guī)定的經(jīng)濟(jì)稗責(zé)任審計(jì)流程包藹括：審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組編制審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書收集與任

20、期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)的資料進(jìn)駐被審計(jì)單位實(shí)行承諾制度進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)單位的有關(guān)情況評(píng)審內(nèi)部控制制度審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，取得審計(jì)證據(jù)匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)人員、被審計(jì)單位初步交換意見提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等，向本級(jí)人民政府或委托機(jī)關(guān)提交被審計(jì)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)處罰決定不服，提起行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定 吧二、國資委的觀芭點(diǎn)百（一）中央企拔業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮管理暫行辦法藹根據(jù)中央企業(yè)藹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管挨理暫行辦法的靶規(guī)定，國資委組霸織實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)熬人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鞍

21、基本工作流程如百下：審計(jì)工作流程編制審計(jì)工作計(jì)劃；確定審計(jì)機(jī)構(gòu)；下達(dá)審計(jì)工作通知；擬定審計(jì)方案；成立審計(jì)項(xiàng)目組；組織實(shí)施審計(jì)；交換審計(jì)意見；出具審計(jì)報(bào)告；下達(dá)審計(jì)意見或?qū)徲?jì)決定。ref 把 SHAPE 愛 * MER邦GEFORMA半T 埃三、中天恒的觀胺點(diǎn)敗根據(jù)中天恒會(huì)計(jì)罷師事務(wù)所從事經(jīng)罷濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作捌的體會(huì)，我們認(rèn)拜為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)拜應(yīng)包括準(zhǔn)備、實(shí)澳施、評(píng)價(jià)和報(bào)告皚四個(gè)階段，要突般出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)藹的特點(diǎn)。白（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任拔審計(jì)準(zhǔn)備懊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)愛備，是指在審計(jì)班機(jī)構(gòu)年度審計(jì)項(xiàng)艾目計(jì)劃業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)凹下達(dá)后，由審計(jì)懊業(yè)務(wù)部門在具體稗實(shí)施對(duì)單個(gè)經(jīng)濟(jì)澳責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的邦審計(jì)工作前所做版的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作暗

22、。矮 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審前調(diào)查初步調(diào)查了解被審計(jì)單位及被審計(jì)人的情況執(zhí)行初步分析性復(fù)核初步確定重要性水平分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案送達(dá)審計(jì)通知書提出書面承諾要求稗（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任案審計(jì)實(shí)施唉經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)熬施階段的審計(jì)流唉程，在遵循通用疤審計(jì)流程的基礎(chǔ)半上要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)隘任審計(jì)的特點(diǎn)。絆各審計(jì)內(nèi)容的具背體流程將在本書背以后各章中詳細(xì)般說明，在此僅就背通用流程說明如哎下：班進(jìn)駐被審計(jì)單位矮，召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)挨召開不同類型的按座談會(huì)哀全面收集與經(jīng)濟(jì)把責(zé)任審計(jì)有關(guān)資笆料按認(rèn)真剖析板“拌述職報(bào)告拌”襖結(jié)合內(nèi)部控制審笆計(jì)實(shí)施符合性程辦序?qū)嵤?shí)質(zhì)性測試半實(shí)施內(nèi)部控制

23、測隘試流程實(shí)施內(nèi)部控制測試根據(jù)內(nèi)部控制測試方案，選取當(dāng)年應(yīng)測試的控制環(huán)節(jié)或業(yè)務(wù)循環(huán)。檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，獲取控制測試證據(jù)。評(píng)價(jià)內(nèi)部控制測試結(jié)果。記錄內(nèi)部控制測試結(jié)果。作出客觀的評(píng)價(jià)。昂實(shí)質(zhì)性測試的基扮本流程如下：根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試方案確定要測試的重點(diǎn)。取得被審計(jì)單位相關(guān)的資料，并對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析性復(fù)核，查找審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn)。審計(jì)組成員分頭實(shí)施有關(guān)會(huì)計(jì)賬戶和會(huì)計(jì)報(bào)表的審查工作。審計(jì)實(shí)施中要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)確定重點(diǎn)。正確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。做好審計(jì)工作底稿。霸（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任罷審計(jì)評(píng)價(jià)疤經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)岸價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審皚計(jì)工作非常重要癌的環(huán)節(jié)，它既關(guān)耙系到審計(jì)工作的霸質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)，也翱

24、是被審計(jì)人員和把委托人十分關(guān)注搬的焦點(diǎn)。因此，百審計(jì)機(jī)構(gòu)必須針隘對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)叭的特點(diǎn)，在對(duì)審靶計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)敗的基礎(chǔ)上，需要罷分清有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)扳任界限，對(duì)被審扒計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員百經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出正邦確、客觀的評(píng)價(jià)礙。哎中天恒會(huì)計(jì)師事按務(wù)所一貫主張經(jīng)斑濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)靶要貫穿經(jīng)濟(jì)責(zé)任捌審計(jì)工作的全過版程，并采取獨(dú)立敗的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)鞍評(píng)價(jià)流程。我們板設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任翱審計(jì)評(píng)價(jià)通用流凹程如下：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的目的及總體流程收集與整理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)國有資本保值增值情況評(píng)價(jià)經(jīng)營績效及經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行情況評(píng)價(jià)遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)

25、價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員廉政情況評(píng)價(jià)被審計(jì)人任職期間工作業(yè)績分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任襖（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任安審計(jì)報(bào)告板經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)頒告與常規(guī)審計(jì)報(bào)安告編制要求和流敗程是有所不同，皚我們設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)艾責(zé)任審計(jì)報(bào)告編拌制的一般流程如百下：整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，編制審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題匯總表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表匯總審計(jì)差異，編制審計(jì)差異調(diào)整表依據(jù)重要性水平，評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果編制會(huì)計(jì)報(bào)表審前審后對(duì)比表與被審計(jì)單位及被審計(jì)人交換意見審計(jì)工作小結(jié)形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿正式就審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位及被審計(jì)人意見出具正式審計(jì)報(bào)告出具審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)建議書等總結(jié)審計(jì)工作歸檔立卷艾第四講擺

26、傲經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的捌方法矮一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)凹任審計(jì)的方法概奧述般（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任疤審計(jì)工作的基本佰思路吧1癌稗“骯摸家底癌”挨。班 矮2暗搬“艾揭隱患鞍”半。佰 凹3八叭“捌促發(fā)展扮”傲。扒 白（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)傲責(zé)任審計(jì)方法的板分類挨 1艾根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任邦審計(jì)方式方法特板點(diǎn)分類審計(jì)調(diào)查方法審計(jì)取證方法審計(jì)評(píng)價(jià)方法 頒 2盎根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任八審計(jì)方法適應(yīng)的昂審計(jì)目的分類案（隘1按）一般目的的經(jīng)襖濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法按。岸 阿（跋2埃）特殊目的的經(jīng)矮濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法傲。艾3罷根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任擺審計(jì)方法在不同罷階段的運(yùn)用分類根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方法在不同階段的運(yùn)用分類審計(jì)準(zhǔn)備階段采取的方法審計(jì)實(shí)施階段采取的方法審計(jì)終結(jié)階段采取的

27、方法 澳第五講啊 罷經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)跋價(jià)啊 按一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審罷計(jì)評(píng)價(jià)的概念耙對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任瓣審計(jì)評(píng)價(jià)含義的叭主要觀點(diǎn)柏觀頒 傲點(diǎn)耙單位或文件百中辦國辦文件審癌計(jì)署文件骯對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員扒本人任期內(nèi)的經(jīng)邦濟(jì)責(zé)任作出客觀哀評(píng)價(jià)。審計(jì)事項(xiàng)扒評(píng)價(jià)，是指審計(jì)澳機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單稗位會(huì)計(jì)資料所反唉映的財(cái)政收支、板財(cái)務(wù)收支的真實(shí)安、合法、效益進(jìn)氨行的綜合評(píng)價(jià)。皚北京市審計(jì)文件胺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審暗計(jì)評(píng)價(jià)是任期經(jīng)擺濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作擺非常重要的環(huán)節(jié)案，它既關(guān)系到審扮計(jì)工作的質(zhì)量和敗風(fēng)險(xiǎn)，也是被審耙計(jì)人員和委托人吧十分關(guān)注的焦點(diǎn)巴。因此，審計(jì)機(jī)叭關(guān)必須堅(jiān)持在弄扳清全部事實(shí)的的愛基礎(chǔ)上，以謹(jǐn)慎班的態(tài)度，客觀公捌正，實(shí)事求是的礙精

28、神作出客觀的版評(píng)價(jià)。靶中天恒會(huì)計(jì)師事把務(wù)所板 邦任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審叭計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)隘任審計(jì)工作非常凹重要的環(huán)節(jié)，它百既關(guān)系到審計(jì)工埃作的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)把，也是被審計(jì)人癌員和委托人十分骯關(guān)注的焦點(diǎn)。頒上面論述只是從拔任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審胺計(jì)評(píng)價(jià)的要求、頒原則、內(nèi)容、作傲用來界定的，沒傲有反映任期經(jīng)濟(jì)捌責(zé)任審計(jì)的本質(zhì)絆特征。對(duì)任期經(jīng)斑濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)分以懊下三個(gè)層面來界傲定為：骯（一）評(píng)價(jià)的含版義辦評(píng)價(jià)，是指人們捌對(duì)某個(gè)特定客體盎的評(píng)判，是主觀扒對(duì)客觀的認(rèn)識(shí)活藹動(dòng)。靶（二）審計(jì)評(píng)價(jià)盎的含義俺審計(jì)評(píng)價(jià)，是指把審計(jì)人員根據(jù)國爸家的法規(guī)制度及哀審計(jì)證據(jù)，對(duì)被昂審計(jì)單位的財(cái)政翱、財(cái)務(wù)收支的正巴確性、合法性和扳效益性進(jìn)行評(píng)判氨

29、和界定的行為，絆它貫穿于審計(jì)的敗全過程。昂（三）任期經(jīng)濟(jì)拌責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)昂任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審絆計(jì)評(píng)價(jià)，是指審扮計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人凹員對(duì)對(duì)被審計(jì)人柏任職期間所在單案位的資產(chǎn)、負(fù)債哀、損益的真實(shí)性懊、合法性、效益班性，以及被審計(jì)板人個(gè)人履行經(jīng)濟(jì)靶責(zé)任、遵守財(cái)經(jīng)癌紀(jì)律和廉潔自律唉情況所進(jìn)行的評(píng)盎判和界定的行為絆，它貫穿于任期版經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的疤全過程。哀這里需要特別說哀明的是任期經(jīng)濟(jì)襖責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)絆貫穿于任期經(jīng)濟(jì)俺責(zé)任審計(jì)工作的澳全過程，但評(píng)價(jià)版與審查不能相互盎代替，審計(jì)評(píng)價(jià)礙要有獨(dú)立的評(píng)價(jià)哎程序和相應(yīng)的評(píng)拜價(jià)工作底稿。隘二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審盎計(jì)評(píng)價(jià)的范圍拜 巴企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審半計(jì)評(píng)價(jià)范圍，主凹要包括以下兩個(gè)罷方面：

30、啊對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)吧導(dǎo)人員所在單位俺的評(píng)價(jià)擺對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)擺導(dǎo)人員所在單位般的評(píng)價(jià)，包括三襖個(gè)要點(diǎn)：單位財(cái)務(wù)收支(資產(chǎn)、負(fù)債、損益)真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)；有關(guān)財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)；單位遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)。癌通過上述范圍評(píng)懊價(jià)揭露出被審計(jì)埃企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所板在單位收支不真八實(shí)、資金使用效藹益差、違反財(cái)經(jīng)笆法規(guī)等方面問題半。愛（二）對(duì)被審計(jì)頒企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的敖評(píng)價(jià)罷對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)背導(dǎo)人員的評(píng)價(jià)包敗括兩個(gè)要點(diǎn)：對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)對(duì)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)佰三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?qiáng)W計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容笆對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任笆審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容問埃題，人們認(rèn)識(shí)還罷不一致，主要有熬

31、以下觀點(diǎn)：澳1霸審計(jì)署署長李跋金華指出：經(jīng)濟(jì)艾責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)只凹限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任，佰評(píng)價(jià)一定要適當(dāng)拜，一定要實(shí)事求耙是。靶2懊審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司安主張企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)敖任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)骯容包括：癌一是被審計(jì)企業(yè)瓣領(lǐng)導(dǎo)人員所在單半位評(píng)價(jià)內(nèi)容：企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)情況搬 安二是對(duì)被審計(jì)企霸業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)挨負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任八的評(píng)價(jià)內(nèi)容包括奧以下兩個(gè)方面：愛(1)搬主管責(zé)任評(píng)價(jià)。拔 (2)鞍直接責(zé)任評(píng)價(jià)。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的三個(gè)評(píng)價(jià)審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性審計(jì)評(píng)價(jià)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤給企業(yè)造成的危害審計(jì)評(píng)價(jià)資產(chǎn)的質(zhì)量狀況班3擺審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司耙司長劉國權(quán)認(rèn)

32、為稗任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審班計(jì)要注意皚三個(gè)評(píng)價(jià)：企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容企業(yè)經(jīng)濟(jì)效績指標(biāo)評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及所有者企業(yè)的真實(shí)、合法、效益性評(píng)價(jià)對(duì)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的廉潔情況評(píng)價(jià)組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或有關(guān)部門委托，與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的評(píng)價(jià)事項(xiàng)翱4骯北京市審計(jì)局辦制定的北京市扒區(qū)縣級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)挨干部和國有企業(yè)霸及國有控股企業(yè)稗領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)澳濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作百指南（試行）鞍規(guī)定：對(duì)企業(yè)領(lǐng)翱導(dǎo)人員的敗任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審昂計(jì)評(píng)價(jià)一般應(yīng)包氨括五個(gè)方面的內(nèi)氨容：說明：邦一是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效矮績指標(biāo)評(píng)價(jià)。企半業(yè)經(jīng)濟(jì)效績指標(biāo)壩體系由基本指標(biāo)叭、修正指標(biāo)和評(píng)擺議指標(biāo)般三個(gè)層次共扒

33、32拔項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成，北礙京市審計(jì)局主張拔只運(yùn)用基本指標(biāo)辦和修正指標(biāo)共班24骯項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)板。主要內(nèi)容有：基本指標(biāo) (1)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)，包括：凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率； (2)資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)，包括：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率； (3)償債能力狀況指標(biāo)，包括：資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)； (4)發(fā)展能力狀況指標(biāo)，包括：銷售(營業(yè))增長率、資本積累率；傲 耙 白 爸 修正指標(biāo)(1)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)，包括：資本保值增值率、銷售(營業(yè))利潤率、成本費(fèi)用利潤率；(2)資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)，包括：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率；(3)償債能力狀況指標(biāo)，包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比

34、率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、長期資產(chǎn)適合率、經(jīng)營虧損掛賬比率；(4)發(fā)展能力狀況指標(biāo)，包括：總資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)成新率、三年利潤平均增長率、三年資本平均增長率。 艾二是企業(yè)資產(chǎn)、骯負(fù)債、損益及所熬有者企業(yè)的真實(shí)隘、合法、效益性扮評(píng)價(jià)。對(duì)企業(yè)資安產(chǎn)、負(fù)債、損益昂及所有者權(quán)益的稗真實(shí)、合法和效拔益性評(píng)價(jià)，一般板采用對(duì)資產(chǎn)、負(fù)靶債、損益及所有搬者權(quán)益的真實(shí)程俺度予以評(píng)價(jià)，如擺：資產(chǎn)真實(shí)率、愛負(fù)債真實(shí)率、損把益真實(shí)率、所有襖者權(quán)益真實(shí)率等俺。搬三是對(duì)遵守財(cái)經(jīng)班法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)笆。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人拌員任職期間遵守盎財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的扳評(píng)價(jià)，一般有以靶下幾方面的內(nèi)容爸：遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)任期內(nèi)利潤核算是否真實(shí)、分配

35、是否合規(guī)，有無默許、授意和指使有關(guān)人員偷漏、拖欠、挪用國家稅款、截留應(yīng)上繳國家收入的行為； 任期內(nèi)成本核算是否規(guī)范，有無亂擠亂攤成本、費(fèi)用，亂發(fā)獎(jiǎng)金、實(shí)物和補(bǔ)貼的現(xiàn)象； 任期內(nèi)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)、內(nèi)部控制制度是否健全，執(zhí)行運(yùn)作情況如何。阿 佰四是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人背員任期內(nèi)與經(jīng)濟(jì)翱責(zé)任有關(guān)的廉潔昂情況評(píng)價(jià)。企業(yè)百領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)拌是否自覺遵守國盎家法律法規(guī)和企癌業(yè)的各項(xiàng)規(guī)定，背其報(bào)酬或占有、唉使用的企業(yè)資產(chǎn)八，是否符合有關(guān)頒政策的規(guī)定，無凹以權(quán)謀私、損公絆肥私、行賄受賄半、欺上瞞下、弄辦虛作假、騙取經(jīng)艾成果或榮譽(yù)的行埃為。八五是組織人事部藹門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)襖關(guān)或有關(guān)部門委暗托，與任期經(jīng)濟(jì)凹責(zé)任有關(guān)的評(píng)價(jià)耙事項(xiàng)。

36、靶5瓣壩國有企業(yè)及國有罷控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人鞍員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)伴課題組在國有敖企業(yè)及國有控股皚企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)扒濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)拌容與方法一文跋中認(rèn)為：國有企埃業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)啊評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容八包括：國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性作出評(píng)價(jià)企業(yè)績效情況評(píng)價(jià)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)企業(yè)遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況的評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔自律情況的評(píng)價(jià) 隘6扳中天恒會(huì)計(jì)師爸事務(wù)所本書從理捌論上將任期經(jīng)濟(jì)奧責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容任期會(huì)計(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期國有資產(chǎn)安全完整及保值增值責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期重大經(jīng)營決策責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期內(nèi)部

37、控制制度健全及執(zhí)行責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)任期社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分為：俺四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)絆任審計(jì)評(píng)價(jià)的原暗則叭對(duì)企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)愛責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原盎則問題，人們爭懊論較多，認(rèn)識(shí)還胺不一致，主要有絆以下觀點(diǎn)：礙任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?qiáng)W計(jì)評(píng)價(jià)原則的主罷要觀點(diǎn)敖單位或?qū)＜野子^凹 吧點(diǎn)扳審計(jì)署經(jīng)貿(mào)司板客觀性原則、重爸要性原則和謹(jǐn)慎把性原則。矮北京市審計(jì)局拜客觀性原則、準(zhǔn)邦確性原則、全面芭性原則、統(tǒng)一性拔原則、量化性原氨則、謹(jǐn)慎性原則疤。百吳振廣、馬立平哎等暗獨(dú)立性原則、客邦觀性原則、權(quán)責(zé)背對(duì)等原則、相關(guān)版性原則、重要性熬原則、回避原則斑、鑒證與監(jiān)督相安結(jié)合的原則。矮課題組吧相關(guān)性及盎重要性原則

38、、謹(jǐn)邦慎性原則、實(shí)事芭求是、實(shí)客觀性敗原則。礙中天恒認(rèn)為任期辦經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)扳果直接影響干部盎的升遷去留和任懊用，具有責(zé)任大襖、風(fēng)險(xiǎn)大、要求般高的特點(diǎn)。這些敗特點(diǎn)決定了任期稗經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必芭須堅(jiān)持以下原則隘：審計(jì)原則客觀性原則統(tǒng)一性原則重要性原則謹(jǐn)慎性原則 吧 背五邦、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任阿審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與叭標(biāo)準(zhǔn)唉（一）任期經(jīng)濟(jì)敗責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指霸標(biāo)礙1靶指標(biāo)的分類及矮其形式頒指標(biāo)按性質(zhì)可分氨為絕對(duì)指標(biāo)、相懊對(duì)指標(biāo)或平均指爸標(biāo)。白指標(biāo)按內(nèi)容可分耙為澳“俺數(shù)量指標(biāo)背”按和爸“罷質(zhì)量指標(biāo)百”壩，哀“愛計(jì)劃指標(biāo)笆”斑和拌“奧實(shí)際指標(biāo)澳”愛，靶“昂實(shí)物指標(biāo)巴”艾和佰“挨價(jià)值指標(biāo)骯”巴。藹指標(biāo)按審計(jì)用途般又可分為背

39、“八報(bào)表指標(biāo)盎”稗和?！鞍鐚徲?jì)核實(shí)指標(biāo)?！卑?。搬 哀指標(biāo)分析對(duì)比的案形式主要有：辦 佰實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃哀（預(yù)算）指標(biāo)比八較，以確定計(jì)劃班、任務(wù)的完成情傲況。這是衡量被隘審計(jì)人工作業(yè)績靶大小的標(biāo)志。澳 癌本期實(shí)際指標(biāo)和靶上期（或上年同唉期或歷史最好水拔平）的實(shí)際指標(biāo)把比較，可以從有八關(guān)指標(biāo)的變動(dòng)中稗了解被審計(jì)人任辦職期間工作的努吧力程度，了解被吧審計(jì)單位的發(fā)展絆趨勢和管理方面疤的改進(jìn)情況。柏2案任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任案審計(jì)指標(biāo)哎任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審擺計(jì)指標(biāo)是審計(jì)人擺員為了正確評(píng)價(jià)扮企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任敖期業(yè)績，明確經(jīng)白濟(jì)責(zé)任，在審計(jì)鞍過程中通過數(shù)理扳計(jì)算方式取得的扒綜合反映被審計(jì)哎企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任拌期內(nèi)總體或某一疤方面經(jīng)

40、濟(jì)活動(dòng)的斑數(shù)量、質(zhì)量情況挨的概括性數(shù)據(jù)。白在此基礎(chǔ)上建立班的由一系列相互敖聯(lián)系的指標(biāo)構(gòu)成皚的整體，稱為任爸期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)艾評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。挨任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審暗計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)分翱基本指標(biāo)、輔助啊指標(biāo)和列示指標(biāo)疤三類。因?qū)徲?jì)評(píng)扳價(jià)事項(xiàng)的不同，吧審計(jì)評(píng)價(jià)的三類熬指標(biāo)也不同。審計(jì)指標(biāo)分類基本指標(biāo)輔助指標(biāo)列示指標(biāo) 頒（礙1熬）基本指標(biāo)，是背任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審板計(jì)評(píng)價(jià)的核心指罷標(biāo)，反映審計(jì)評(píng)柏價(jià)內(nèi)容的基本情版況，可以形成對(duì)骯被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)敖人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)絆任履行情況的基柏本結(jié)論。巴（百2安）輔助指標(biāo)，是俺任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審熬計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)用來補(bǔ)翱充說明基本指標(biāo)稗評(píng)價(jià)內(nèi)容的指標(biāo)挨，反映審計(jì)評(píng)價(jià)擺內(nèi)容的具體情況哎，考慮到審計(jì)時(shí)絆

41、間及重要程度審擺計(jì)人員可根據(jù)需瓣要進(jìn)行選用。八（拔3皚）列示指標(biāo)，是背任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審?qiáng)W計(jì)評(píng)價(jià)的選擇性奧指標(biāo)。這類指標(biāo)敖所反映的審計(jì)評(píng)八價(jià)內(nèi)容僅靠審計(jì)般手段難以審深審耙透，為了反映情盎況，審計(jì)人員可俺列示。矮（二）任期經(jīng)濟(jì)把責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)敗準(zhǔn)板任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審拔計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是吧指對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)熬容進(jìn)行客觀、公扳正、科學(xué)分析判笆斷的尺度。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分類定性標(biāo)準(zhǔn)定量標(biāo)準(zhǔn) 扳 拜（三）如何設(shè)計(jì)疤任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審霸計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)矮準(zhǔn)啊如何設(shè)計(jì)適合任澳期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)阿評(píng)價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)挨，熬根據(jù)我們調(diào)查了霸解的情況，結(jié)合佰任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審霸計(jì)評(píng)價(jià)體系現(xiàn)狀敗，認(rèn)為設(shè)計(jì)任期芭經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)罷價(jià)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)的版基本思路是：靶1

42、234567辦。瓣 懊 佰 熬基斑 八本靶 氨思般 白路巴一隘 佰個(gè)瓣 爸目懊 挨標(biāo)傲任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審熬計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系暗要為任期經(jīng)濟(jì)責(zé)澳任審計(jì)的總體目傲標(biāo)服務(wù)。敖兩胺 挨套板 壩體暗 懊系礙任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審唉計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系巴和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任哀審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體笆系。板三熬 敖類頒 把指八 柏標(biāo)白基本指標(biāo)、輔助邦指標(biāo)、選擇指標(biāo)懊。斑四個(gè)重點(diǎn)評(píng)價(jià)系爸統(tǒng)扮任期會(huì)計(jì)責(zé)任審巴計(jì)評(píng)價(jià)體系，任哀期國有資產(chǎn)的安叭全、完整和保值白增值責(zé)任審計(jì)評(píng)頒價(jià)體系，重大經(jīng)傲營決策責(zé)任審計(jì)搬評(píng)價(jià)體系，任期艾經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成責(zé)澳任審計(jì)評(píng)價(jià)體系藹。按五種經(jīng)濟(jì)責(zé)任巴對(duì)單位會(huì)計(jì)資料鞍真實(shí)性、完整性安所負(fù)有的會(huì)計(jì)責(zé)笆任、對(duì)國有資產(chǎn)敖保值增值的責(zé)任扒

43、、對(duì)單位實(shí)行科胺學(xué)有效管理的責(zé)暗任、對(duì)單位重大隘經(jīng)濟(jì)決策實(shí)行科昂學(xué)化民主化決策礙的責(zé)任、單位遵邦紀(jì)守法及個(gè)人廉哎潔自律的責(zé)任。敗六懊 瓣個(gè)翱 哀界挨 百限拔前任與現(xiàn)任責(zé)任版的界限、集體與安個(gè)人責(zé)任的界限藹、主管與直接的八界限責(zé)任的界限艾、主觀與客觀責(zé)靶任的界限、錯(cuò)誤敗與舞弊責(zé)任的界般限、違紀(jì)與違規(guī)跋責(zé)任的界限。唉七項(xiàng)基本要素懊任期會(huì)計(jì)責(zé)任，隘國有資產(chǎn)安全完襖整及保值增值責(zé)擺任，任期經(jīng)濟(jì)目暗標(biāo)完成責(zé)任，重八大經(jīng)營決策責(zé)任氨，內(nèi)控制度建立翱健全及執(zhí)行責(zé)任斑，單位遵守財(cái)經(jīng)熬法規(guī)責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)霸人員廉政自律責(zé)矮任。吧六、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)翱任審計(jì)評(píng)價(jià)中的壩責(zé)任界定霸企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審懊計(jì)評(píng)價(jià)中的責(zé)任絆界定前任與現(xiàn)任責(zé)

44、任界定 集體與個(gè)人責(zé)任界定 主管與直接責(zé)任界定 主觀與客觀責(zé)任界定錯(cuò)誤與舞弊責(zé)任的界定 違紀(jì)與違規(guī)責(zé)任界定罪與非罪責(zé)任界定百第六講頒 疤經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)頒告癌一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)柏任審計(jì)報(bào)告的概艾述唉（一）企業(yè)經(jīng)濟(jì)唉責(zé)任審計(jì)報(bào)告的爸概念班報(bào)告，是下級(jí)向扒上級(jí)匯報(bào)工作，敗反映情況時(shí)使用辦的一種公文。企啊業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)扮報(bào)告是關(guān)于企業(yè)扳財(cái)務(wù)收支及其有耙關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真盎實(shí)、合法、效益八性和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人搬員任期內(nèi)履行經(jīng)傲濟(jì)責(zé)任情況和結(jié)百果的書面文件。辦“吧情況頒”暗，是既包括審計(jì)愛的依據(jù)、時(shí)間、阿方式、范圍、內(nèi)氨容等審計(jì)工作情懊況，又包括企業(yè)扳領(lǐng)導(dǎo)人員所在企叭業(yè)及其本人的基伴本情況；絆“白結(jié)果疤”挨，既包括發(fā)現(xiàn)

45、的叭問題或取得的成?？?，又包括企業(yè)把的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)藹營成果等。埃 靶（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)佰責(zé)任審計(jì)報(bào)告的辦作用捌企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審絆計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)耙任審計(jì)工作及其疤成果的總結(jié)，對(duì)啊內(nèi)、對(duì)外都會(huì)起靶直接或間接的作扮用。其主要作用瓣有：氨 半企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審敗計(jì)報(bào)告是了解審敖計(jì)工作成績的主扮要依據(jù)拌 罷企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審扮計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)岸關(guān)進(jìn)行審計(jì)處理昂、處罰的基礎(chǔ)吧企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審板計(jì)報(bào)告是企業(yè)領(lǐng)拌導(dǎo)人員管理機(jī)關(guān)板考核和使用干部搬的重要依據(jù)之一襖 斑企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審阿計(jì)報(bào)告是重要的氨信息資源哎二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)傲任審計(jì)報(bào)告的內(nèi)絆容敖 罷一個(gè)完整的企業(yè)哎經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)埃告書應(yīng)由報(bào)告和扮附件兩大部分組耙成。報(bào)告必須有把標(biāo)題

46、、主送單位啊、正文、報(bào)告單把位、報(bào)告日期、八審計(jì)組長簽名等拌基本要素。其中扮正文是報(bào)告的主隘要組成部分，也頒是報(bào)告的基本內(nèi)笆容。正文分：導(dǎo)言基本情況審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題審計(jì)評(píng)價(jià)審計(jì)建議 1導(dǎo)言依據(jù) 內(nèi)容范圍 方式起訖時(shí)間等搬 2罷基本情況阿基本情況是指被霸審計(jì)企業(yè)和被審拜計(jì)人員的基本情隘況。矮被審計(jì)企業(yè)的基唉本情況包括：背(1)翱被審計(jì)企業(yè)的名翱稱。要寫被審計(jì)唉單位的全稱，如柏果寫簡稱一定要板注明。拌(2)般被審計(jì)企業(yè)的性扳質(zhì)。寫明是國有唉企業(yè)，還是國有背控股企業(yè)。如果俺是國有控股企業(yè)拜還要控股比例。板(3)邦被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)隘隸屬關(guān)系。寫明胺企業(yè)財(cái)務(wù)是隸屬罷于中央，還是隸岸屬于地方。如果擺是隸屬于地

47、方還奧應(yīng)進(jìn)一步寫明隸骯屬地、市、縣哪敗一級(jí)。挨(4)敗企業(yè)成立時(shí)間及氨歷史沿革。寫明氨成立何年何月；絆何年何月機(jī)構(gòu)名凹稱、業(yè)務(wù)范圍、般隸屬關(guān)系、企業(yè)頒性質(zhì)等發(fā)生變化班。俺(5)礙企業(yè)組織機(jī)構(gòu)。扳寫明企業(yè)內(nèi)部組鞍織機(jī)構(gòu)框架、各骯職能機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)百部門的職責(zé)范圍澳。襖(6)頒企業(yè)經(jīng)營范圍及啊業(yè)務(wù)規(guī)模。絆(7)扮基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。芭(8)搬與審計(jì)有關(guān)的重安大事項(xiàng)。吧企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的伴基本情況包括：姓名職務(wù)任職期間熬有特殊貢獻(xiàn)或榮埃譽(yù)稱號(hào)的應(yīng)予以敗特別指明半 3斑審計(jì)結(jié)果及發(fā)敖現(xiàn)的問題簡明扼要敘述事實(shí)。指明問題產(chǎn)生的原因。準(zhǔn)確進(jìn)行審計(jì)定性。提出審計(jì)處理、處罰的初步意見。 扳 4扮審計(jì)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。經(jīng)營

48、業(yè)績情況。內(nèi)部控制及重大投資決策情況。遵守國家法律法規(guī)情況。 笆 5暗審計(jì)建議建議有三類：懊一是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)隘被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部襖控制以及生產(chǎn)經(jīng)斑營、財(cái)務(wù)管理等骯方面的問題提出斑加強(qiáng)和改進(jìn)管理阿的建議。這類建斑議必須具體、有霸針對(duì)性，要切實(shí)八可行。懊二是被審計(jì)企業(yè)翱所執(zhí)行的規(guī)定與挨法律、行政法規(guī)跋相抵觸，有關(guān)主拌管部門侵害被審哀計(jì)企業(yè)經(jīng)營自主稗權(quán)和合法權(quán)益，奧應(yīng)當(dāng)由有關(guān)部門罷處理、處罰的，挨提出要求有關(guān)主拔管部門糾正或者跋對(duì)責(zé)任人處理、藹處罰的建議。霸三是對(duì)被審計(jì)企癌業(yè)違反國家規(guī)定翱的財(cái)務(wù)收支行為唉負(fù)有直接責(zé)任的敖主管人員和其他柏直接責(zé)任人員，耙認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行拔政處分的，向被熬審計(jì)企業(yè)或者其奧上級(jí)機(jī)

49、關(guān)、監(jiān)察拜機(jī)關(guān)提出給予行罷政處分的建議；爸認(rèn)為已經(jīng)觸犯刑翱律，構(gòu)成犯罪的愛，提出移送有關(guān)芭司法機(jī)關(guān)追究刑芭事責(zé)任的建議。翱 捌 胺三、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)傲任審計(jì)報(bào)告的編奧制搬 礙企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審敖計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)柏該包括編制要求盎、編制方法、編芭制原則和編制程愛序等內(nèi)容。事實(shí)清楚，客觀公正全面反映，突出重點(diǎn)表述準(zhǔn)確、格式規(guī)范層次分明，結(jié)構(gòu)合理扒企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審爸計(jì)報(bào)告的編制要瓣求昂（二）企業(yè)經(jīng)濟(jì)氨責(zé)任審計(jì)報(bào)告的礙編制程序瓣 把審核、整理審計(jì)巴工作底稿傲 佰討論編寫提綱，藹草擬審計(jì)報(bào)告啊 敗征求意見，修改阿審計(jì)報(bào)告敖 案審核審計(jì)組報(bào)告凹，起草審計(jì)結(jié)果辦報(bào)告絆 襖復(fù)核審計(jì)報(bào)告皚 耙審定審計(jì)組審計(jì)礙報(bào)告和審計(jì)結(jié)果

50、按報(bào)告胺四、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)唉任審計(jì)報(bào)告的案絆例XXX審計(jì)局邦關(guān)于長江水泥股哎份公司董事長張百木同志靶任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審案計(jì)的報(bào)告XXX市政府：懊 靶一、基本情況矮 拌二、審計(jì)結(jié)果扒(扳一佰)艾主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完疤成情況。骯任期主要經(jīng)濟(jì)指擺標(biāo)完成情況表靶考核指標(biāo)半2002安年柏2003按年靶2004搬年癌計(jì)劃艾實(shí)際矮計(jì)劃矮實(shí)際罷計(jì)劃氨實(shí)際壩資產(chǎn)總額隘(巴億元安)艾20哎22.29把26斑25.78澳27皚27.8罷工業(yè)總產(chǎn)值伴(鞍億元疤)板9般9.2爸10柏10.2敖10襖11.5鞍銷售收入熬(艾億元傲)胺8.5傲8.6傲9岸9.1芭10伴11跋利潤總額百(吧萬元啊)礙800霸8100敖9000把8900跋

51、10000盎12100矮技改投資額艾(霸萬元拔)翱5000哎4850稗8000艾8100佰6000暗6100暗資產(chǎn)負(fù)債率稗(奧捌)班65哀64隘64邦63凹65擺55.1笆流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率昂(凹次壩)皚1.55挨1.5扒1.5盎1.6吧1.5安1.48阿不良資產(chǎn)比例藹(哎扒)扳10敗11.5啊11按13.1搬12俺11.9鞍存貨周轉(zhuǎn)率笆(岸次耙)澳2拔2.1擺2.4澳2.2稗2.5唉2.62頒成本費(fèi)用利潤率岸(熬芭)白3.6俺3.8昂3.5把3.9挨3.5凹3.4澳國有資產(chǎn)保值增拔值率耙110吧112稗112傲113骯113拜134礙(壩二澳)版內(nèi)部控制及重大爸經(jīng)營決策情況。般 (拜三背)襖個(gè)人

52、收入和遵紀(jì)邦守法情況。叭 吧三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的爸主要問題岸1按、多提費(fèi)用，少按計(jì)利潤哎1500板萬元。班2懊、侵占國家股股矮利版3000拌萬元。搬 3癌、對(duì)外投資損失骯470傲萬元。 四、審計(jì)評(píng)價(jià)罷 扮張木同志任職三阿年來，大力調(diào)整矮產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，加大按科技投入，開拓昂市場，強(qiáng)化內(nèi)部巴管理等方面做了百大量的工作，并八取得了較好的經(jīng)霸濟(jì)效益。表現(xiàn)在絆：一是主要經(jīng)濟(jì)矮指標(biāo)完成較好。八二是企業(yè)財(cái)務(wù)狀班況較好、經(jīng)營管柏理能力較高。艾2000搬年度，資產(chǎn)負(fù)債擺率般55瓣罷21礙、流動(dòng)比率熬73隘熬2按、速動(dòng)比率隘1爸哎03盎，等都高于同行埃業(yè)平均水平，有唉較好的償債能力按；總資周轉(zhuǎn)率、隘流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率頒、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)跋率、存貨周轉(zhuǎn)率疤等反映企業(yè)營運(yùn)扒能力的指