某廣電股份有限公司會計核算制度

1、股份公司會計核算制度PAGE PAGE 20襖上海廣電股份有白限公司會計核算制度（修訂稿）斑第一節(jié)班 拌總俺 按則安一、為了加強和愛規(guī)范上海廣電股伴份有限公司（以唉下簡稱公司）的八會計工作，根據(jù)板國家財政部頒發(fā)八的股份有限公襖司會計制度，靶結(jié)合公司實際經(jīng)艾營情況，修訂本把制度。胺 二、本拔制度是公司的重板要會計核算制度半，是公司及其非啊獨立核算的二級頒單位會計核算的班依據(jù)，是控股、埃參股公司會計核翱算的參考依據(jù)。懊 三、公矮司內(nèi)實行各級、邦各類會計人員的盎統(tǒng)一管理；在會哀計核算上實行統(tǒng)擺一會計政策，統(tǒng)癌一會計科目，統(tǒng)霸一核算方法，統(tǒng)傲一會計報告格式襖。凡屬統(tǒng)一范圍爸內(nèi)的具體規(guī)定均吧由公司董事會

2、授巴權(quán)公司財務(wù)部制耙定及解釋，公司壩及各非獨立核算扒的二級單位在進辦行會計核算時應(yīng)霸無條件地執(zhí)行本扒制度的規(guī)定。 岸第二節(jié)敗 按會計核算的原則辦一、會計核算以按人民幣為記帳本版位幣，采用借貸按復(fù)式記帳法。案二、會計核算以翱權(quán)責(zé)發(fā)生制為基般礎(chǔ)，收入與其相稗關(guān)的成本、費用頒應(yīng)當相互配比。案三、會計核算以伴實際發(fā)生的會計拜事項為依據(jù)，準藹確、及時、真實鞍、全面地核算收辦入、成本、費用案及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)笆事項，反映資產(chǎn)昂、負債及股東權(quán)敖益。吧四、各項財產(chǎn)物百資應(yīng)當按取得時案的實際成本或有岸關(guān)協(xié)議（投資投巴入）計價，除股敗份公司財務(wù)部另吧有規(guī)定者外，不翱得調(diào)整其帳面價阿值。氨五、會計處理方笆法前后各期應(yīng)當

3、盎一致，除股份公懊司財務(wù)部另有規(guī)班定者外，不得隨埃意變更。斑六、會計核算應(yīng)拜當劃分會計期間白分期結(jié)算帳目和按編制會計報表，哀會計期間采用公傲歷日期。跋七、會計核算應(yīng)盎當合理劃分收益哎性支出與資本性皚支出界限，以正案確地計算企業(yè)當爸期損益。熬八、會計核算應(yīng)板當遵循謹慎性原艾則，合理核算可矮能發(fā)生的損失和懊費用。藹九、會計核算應(yīng)擺當遵循重要性原扮則，一是簡化核佰算程序，二是重辦要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，笆應(yīng)當單獨反映。巴第三節(jié)爸 爸會計政策與制度背一、公司執(zhí)行瓣中華人民共和國扒股份有限公司會敖計制度，并參盎考相關(guān)的行業(yè)會哎計制度。二、貨幣資金皚公司的貨幣資金凹通過吧“艾現(xiàn)金唉”“版銀行存款藹”“八其他貨幣資金

4、哀”啊科目來核算。把1.瓣“盎現(xiàn)金佰”氨科目核算公司的啊庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)巴置辦“白現(xiàn)金日記帳昂”斑，由出納人員根熬據(jù)收付款憑證，伴按照業(yè)務(wù)發(fā)生順懊序逐筆登記。每礙日終了，應(yīng)計算敖當日的現(xiàn)金收入跋合計數(shù)、現(xiàn)金支板出合計數(shù)和結(jié)余白數(shù)，并將結(jié)余數(shù)俺與實際庫存數(shù)核柏對，做到帳款相傲符。背現(xiàn)金等價物的確埃定標準為：期限跋短、流動性強、凹易于轉(zhuǎn)換為已知跋金額，價值風(fēng)險盎變動很小的投資藹。敗2.氨“把銀行存款阿”哎科目核算公司存鞍入銀行的各種存邦款。公司如有存芭入其他金融機構(gòu)柏的存款，也在本背科目核算。應(yīng)按懊開戶銀行和其他傲金融機構(gòu)、存款骯種類等，分別設(shè)斑置翱“懊銀行存款日記帳熬”案。八3. 扳“叭其他貨幣資

5、金耙”敖科目核算公司的罷外埠存款、銀行懊匯票存款、銀行安本票存款、信用爸卡存款、信用證版保證金存款等各佰種其他貨幣資金靶。本科目應(yīng)設(shè)置熬“百外埠存款癌”疤、擺“凹銀行匯票岸”吧、啊“藹銀行本票疤”熬、八“襖信用卡半”疤、矮“愛信用證保證金昂”啊等明細科目，并吧按外埠存款的開癌戶銀行，銀行匯拌票或本票、信用跋證的收款單位等班設(shè)置明細帳。公礙司應(yīng)在阿“拜信用卡半”唉明細科目中按開骯出信用卡的銀行礙和信用卡種類設(shè)頒置明細帳。三、外幣核算伴公司發(fā)生的外幣埃業(yè)務(wù)，應(yīng)當將外霸幣金額折合為人芭民幣記帳，并登隘記外國貨幣金額扮和折合率。拌外幣金額折合為扒人民幣記帳時，澳可按業(yè)務(wù)發(fā)生時暗的國家外匯中間拌匯價作為

6、折合率佰。月份終了，公鞍司應(yīng)將外幣帳戶捌的外幣余額按照暗月末國家外匯中奧間匯價折合為人罷民幣，作為外匯扒帳戶的期末人民奧幣余額。調(diào)整后唉的各外幣帳戶人鞍民幣余額與原帳把面余額的差額，捌與在建固定資產(chǎn)安有關(guān)的予以資本班化，無關(guān)的作為爸匯兌損益，列作捌當期財務(wù)費用。埃四、應(yīng)收款項及岸壞帳準備、預(yù)付癌帳款壩1、耙“柏應(yīng)收票據(jù)白”搬科目核算公司因昂銷售商品、產(chǎn)品藹、提供勞務(wù)等而跋收到的商業(yè)匯票百（包括銀行承兌板匯票和商業(yè)承兌拌匯票）。骯 公司應(yīng)拜設(shè)置傲“敖應(yīng)收票據(jù)備查簿阿”八，逐筆登記每一氨應(yīng)收票據(jù)的種類鞍、號數(shù)和出票日胺期、票面金額、礙票面利率、交易凹合同號和付款人凹、承兌人、背書按人的姓名或單位鞍

7、名稱、到期日、柏背書轉(zhuǎn)讓日、貼愛現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率啊和貼現(xiàn)凈額，以礙及收款日期和收扒回金額、退票情岸況等資料，應(yīng)收暗票據(jù)到期結(jié)清票翱款或退票后，應(yīng)巴在備查簿內(nèi)逐筆埃注銷。愛“礙應(yīng)收股利扳”耙科目核算公司因擺股權(quán)投資而應(yīng)收絆取的現(xiàn)金股利，爸公司應(yīng)收其他單皚位的利潤，也在半本科目核算。本把科目應(yīng)按被投資扮單位設(shè)置明細帳把。絆“俺應(yīng)收帳款敖”把科目核算公司因柏銷售商品、產(chǎn)品盎、提供勞務(wù)等，皚應(yīng)向訂貨單位或皚接受勞務(wù)單位收佰取的款項。該科啊目應(yīng)按不同的訂愛貨單位或接受勞啊務(wù)單位設(shè)置明細笆帳。把應(yīng)收帳款計價采礙用總價法，即直捌接以發(fā)票價格為把依據(jù)對應(yīng)收帳款挨入帳。骯4、暗“岸其他應(yīng)收款八”挨科目核算公司除鞍

8、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收敗帳款、預(yù)付帳款邦等以外的其它各隘種應(yīng)收、暫付款笆項，包括不設(shè)耙“捌備用金擺”叭科目的公司撥出伴的備用金，應(yīng)收安的各種賠款、罰版款，應(yīng)向職工收翱取的各種墊付款霸項等，本科目應(yīng)唉按其它應(yīng)收款的斑項目分類，并按耙不同的債務(wù)人設(shè)胺置明細帳。邦5、公司提取的熬壞帳準備通過笆“背壞帳準備靶”懊科目核算。扒 哎壞帳損失確認標哎準：熬 因債務(wù)人破產(chǎn)笆或死亡，以其破疤產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清阿償后，仍不能收巴回的應(yīng)收款項；跋 因債務(wù)人逾期隘未履行償債義務(wù)笆，己超過三年，矮仍無法收回造成斑的債權(quán)損失，可敖確認為壞帳損失澳。奧 胺公司對應(yīng)收帳款邦、其他應(yīng)收款進哎行帳齡分析，按般照帳齡分析法計背提壞帳準備，計俺

9、入當期損益，計把提標準為：阿 帳齡凹 把 計提比懊例罷1捌年以內(nèi) 敖 骯0.5%俺 叭 6頒% 10%俺3年以上 澳 頒 20%；佰 6、傲“按預(yù)付帳款扳”骯科目核算公司按靶照購貨合同規(guī)定罷預(yù)付給供應(yīng)單位絆的款項。本科目把應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)拌置明細帳。五、存貨半存貨是指公司在哎生產(chǎn)經(jīng)營過程中耙為銷售或者耗用拜而儲存的各種資啊產(chǎn)，包括原材料昂、產(chǎn)成品、半成爸品、在產(chǎn)品以及背各類材料、燃料熬、包裝物、低值扳易耗品等。各種擺存貨按取得時的唉實際成本核算。跋 懊公司的存貨通過懊“半在途物資辦”隘、搬“哀原材料安”隘、隘“罷包裝物皚”八、跋“辦低值易耗品把”氨、隘“靶庫存商品邦”熬、翱“版委托加工物資翱”昂

10、、熬“艾委托代銷商品昂”案、耙“瓣受托代銷商品柏”邦、阿“安存貨跌價準備笆”罷科目核算。壩“拔在途物資哎”佰科目核算公司購板入尚未驗收入庫埃的各種物資的實斑際成本。在途物壩資包括各種材料瓣、商品等。公司班購入的自建工程靶所需要的材料機挨器設(shè)備等，應(yīng)在澳“拔工程物資佰”懊科目核算，不包稗括在本科目的核骯算范圍內(nèi)。本科矮目應(yīng)按供貨單位昂設(shè)置明細帳。哀“啊原材料氨”愛 奧科目核算公司庫版存的各種原材料芭及主要材料、輔霸助材料、外購半稗成品（外購件）辦、修理用備件（懊備品備件）、燃澳料等的實際成本熬。本科目應(yīng)按原隘材料的保管地點昂（倉庫）、材料俺的類別、品種和唉規(guī)格設(shè)置原材料懊明細帳（或原材敗料卡片）

11、。原材埃料明細帳根據(jù)收版料憑證和發(fā)料憑捌證逐筆登記。昂 斑 原材料按計案劃成本核算，月跋份終了，按照發(fā)暗出各種原材料的熬計劃成本計算應(yīng)唉負擔的成本差異哎。礙 爸股東投入的原材岸料，按照評估并暗被確認的價值入叭帳，盤盈的存貨敖以重置價值入帳凹，接受捐贈存貨巴，按照該實物的皚發(fā)票、報關(guān)單、懊有關(guān)協(xié)議及同類癌實物的國內(nèi)、國班際市場價格等資板料而確定的價值扮人帳。安 襖“耙包裝物敖”版科目核算公司庫骯存的各種包裝物背的實際成本，按巴包裝物的種類設(shè)矮置明細帳。包裝頒物于領(lǐng)用時采用邦一次攤銷法攤銷熬。氨“罷低值易耗品艾”巴 巴科目核算公司庫艾存的低值易耗品板的實際成本，按八低值易耗品的類半別、品種規(guī)格進扒

12、行數(shù)量和金額的隘明細核算。低值熬易耗品于領(lǐng)用時絆采用一次攤銷法扳攤銷。傲“百庫存商品巴”版 礙科目核算公司庫隘存的各種商品的矮實際成本，包括把庫存的外購商品百、自制商品產(chǎn)品隘、自制半成品、叭存放在門市部準啊備出售的商品發(fā)拌出展覽的商品等盎。公司接受外來俺原材料加工制造礙的代制品和為外佰單位加工修理的岸代修品，在制造啊和修理完成驗收伴入庫后，視同公熬司的產(chǎn)品，在本班科目核算。本科敗目按商品種類、柏名稱、規(guī)格設(shè)置班明細帳。公司采哀用加權(quán)平均法計骯算銷售商品的實敖際成本。案“稗委托加工物資敗”拌科目核算公司委熬托外單位加工的哎各種物資的實際芭成本。本科目按跋加工合同和受托板加工單位設(shè)置明霸細科目，反

13、映加唉工單位的名稱、安加工合同號數(shù)，爸發(fā)出加工物資的鞍名稱、數(shù)量發(fā)生瓣的加工費用和運隘雜費，退回剩余扳物資的數(shù)量、實班際成本，以及加跋工完成物資的實八際成本等資料。矮“俺委托代銷商品靶”辦科目核算公司委絆托其他單位代銷哎的商品的實際成疤本。本科目按受俺托單位設(shè)置明細笆帳。澳“氨受托代銷商品昂”般 襖科目核算公司接埃受其他單位委托艾代銷的商品。本伴科目按委托單位瓣設(shè)置明細帳。艾期末結(jié)存的存貨藹，按比例計提存骯貨變現(xiàn)損失準備頒。通過瓣“爸存貨跌價準備霸”埃科目核算公司提俺取的存貨跌價準疤備。板存貨跌價準備確佰認標準：期末由挨于存貨遭受毀損案、全部或部分陳版舊過時或銷售價奧格低于成本等原稗因，使存貨

14、成本矮高于其可變現(xiàn)凈按值的部分，應(yīng)提搬取存貨跌價準備哀。鞍存貨跌價準備計芭提方法：存貨跌礙價準備按期末單佰個存貨項目的成耙本高于其可變現(xiàn)隘凈值的差額提取般，并計入當期存叭貨跌價損失。礙已確認跌價損失案的存貨價值又得疤以恢復(fù)時，應(yīng)在絆原已確認的存貨昂跌價損失的金額俺內(nèi)轉(zhuǎn)回。礙 10澳.扳各種存貨應(yīng)定期罷進行清查盤點，氨對于發(fā)生的盤盈耙、盤虧以及過時疤、變質(zhì)、毀損等版需要報廢的應(yīng)及暗時進行處理，記疤入當期損益。爸 昂六、待攤費用安 搬 1板公司設(shè)置 襖“氨待攤費用八”奧科目，核算公司佰已經(jīng)支出但應(yīng)由啊本期和以后各期礙分別負擔的分攤安期在一年以內(nèi)（瓣包括一年）的各斑項費用，如低值霸易耗品攤銷、預(yù)盎付

15、保險費、固定笆資產(chǎn)修理費用，瓣以及一次購買印芭花稅票和一次交凹納印花稅稅額較稗大需分攤的數(shù)額翱。開辦費、超過癌一年以上攤銷的唉固定資產(chǎn)修理支拌出和租入固定資昂產(chǎn)改良支出以及拔攤銷期限在一年芭以上的其他費用岸，應(yīng)在八“笆長期待攤費用把”熬科目核算，不在斑本科目核算。矮本科目應(yīng)按費用敖種類設(shè)置明細帳把。哀 2.罷待攤費用按受益安期限分期攤銷。柏 芭七、對外投資搬1瓣、公司擁有的各拌種能夠隨時變現(xiàn)鞍并且持有時間不板超過般1愛年的投資歸為短拜期投資；反之為鞍長期投資，長期霸投資又可分為長版期債權(quán)投資和長版期股權(quán)投資。暗2埃、公司的短期投伴資通過熬“瓣短期投資頒”班科目進行核算，吧“芭短期投資礙”頒科目

16、應(yīng)按短期投扮資的種類設(shè)置明罷細帳。暗短期投資按取得俺時的實際成本（安即實際支付的價傲款扣除已宣告發(fā)拜放的現(xiàn)金股利或版利息）計價。俺短期投資的現(xiàn)金辦股利或利息，應(yīng)拔于實際收到時沖哎減投資的帳面價拌值，但收到的、辦已記入應(yīng)收項目版的現(xiàn)金股利和利懊息除外。疤3、背“半短期投資跌價準扒備啊”罷科目核算公司提拔取的短期投資跌拔價準備。叭短期投資跌價準拜備確認標準：靶持有的短期投資胺，在期末時應(yīng)以艾成本與市價孰低拜計價，市價低于絆成本的部分，應(yīng)吧提取短期投資跌擺價準備。邦短期投資跌價準百備計提方法：期瓣末單個投資項目扒的市價低于成本壩的，按其差額分辦別提取，計入當壩期損益。懊已確認跌價損失襖的短期投資的價

17、版值又得以恢復(fù)，瓣應(yīng)在原已確認的把投資損失的金額辦內(nèi)轉(zhuǎn)回。艾4、公司的長期愛債權(quán)投資通過敖“阿長期債權(quán)投資辦”皚科目進行核算，傲長期債權(quán)投資指隘公司購入的在一岸年內(nèi)（不含一年礙）不能變現(xiàn)或不藹準備隨時變現(xiàn)的捌債券和其他債權(quán)按投資。公司進行扮債券投資支付的挨稅金和手續(xù)費等昂各項費用不通過暗本科目核算直接皚記入當期財務(wù)費奧用，投資收益采熬取成本法核算。暗本科目設(shè)置以下胺兩個明細科目進安行核算：胺1.叭債券投資，跋2.斑其他債權(quán)投資。佰公司長期債權(quán)投般資按實際支付款唉項入帳，實際支澳付款項中包括應(yīng)頒計利息的，應(yīng)當哎將這部分利息單阿獨記賬。八溢價或者折價購敖入的債券，其實疤際支付的價款與爸債券面值的差

18、額吧，應(yīng)當在債券到笆期前分期攤銷；矮債券投資在存續(xù)叭期內(nèi)的應(yīng)計利息昂，以及出售時收哎回的本息與債券板帳面成本及尚未岸收回應(yīng)計利息的翱差額，應(yīng)當計入百當期損益。盎其他債權(quán)投資按笆期計算的應(yīng)收利扒息確認為當期投襖資收益。骯一次還本付息的俺債權(quán)投資，應(yīng)計矮未收利息應(yīng)于確挨認時增加投資的瓣帳面價值；分期捌付息的債權(quán)投資耙，應(yīng)計未收利息柏應(yīng)于確認時作為拔應(yīng)收項目單獨核笆算，不增加投資罷的帳面價值。耙5、公司的長期靶股權(quán)投資通過搬“班長期股權(quán)投資凹”懊科目進行核算，拔長期股權(quán)投資指岸公司投出的在一白年以上（不含一半年）各種股權(quán)性癌質(zhì)的投資，包括按購入的股票和其鞍他股權(quán)投資。本頒科目設(shè)置以下兩愛個明細科目進

19、行案核算：扒1.鞍股票投資，霸2.拔其他股權(quán)投資。藹公司的長期股票鞍投資和其他股權(quán)矮投資中，按實際骯支付的價款加經(jīng)般紀人的傭金計價百；投資額占被投安資企業(yè)有表決權(quán)岸資本總額胺20%八以下，或雖占2敖0%或20%以哎上，但不具有重唉大影響的，采用捌成本法核算；投板資額占被投資企辦業(yè)有表決權(quán)資本搬總額暗20%鞍或20%以上，啊或雖不足20%半但有重大影響的斑，采用權(quán)益法核敗算；投資額占被阿投資企業(yè)有表決礙權(quán)資本總額超過骯50傲（含）或者擁藹有公司實際控制盎權(quán)時，需編制合巴并會計報表。敗公司皚“骯長期股權(quán)投資襖”癌中記錄的投資額艾與按比例享有的艾被投資單位凈資愛產(chǎn)的差額，在斑“笆長期股權(quán)投資按敗股權(quán)

20、投資差額把”笆科目進行核算，俺按10年平均攤藹銷。哎公司對外投資的胺資產(chǎn)重新估值后哀，估價金額與帳按面價值之間的差敗額，屬于短期投佰資的，作為當期板損益；屬于長期巴投資的，作為遞把延投資損益，在澳投資期內(nèi)逐年攤奧銷。搬6、爸“巴長期投資減值準扮備頒”捌科目核算公司提白取的長期投資減扮值準備。奧長辦期投資減值準備矮確認標準：由于絆市價持續(xù)下跌或版被投資單位經(jīng)營懊狀況惡化等原因氨導(dǎo)致其可收回金伴額低于帳面價值扮，并且這種降低白的價值在可預(yù)計盎的未來期間內(nèi)不柏可能恢復(fù)，預(yù)計唉不可收回部分應(yīng)霸計提罷持有的長期投資拜減值準備。八長期投資減值準暗備計提方法：期胺末按長期投資個柏別項目的估計未皚來可收回金額

21、低壩于投資帳面價值鞍的差額提取長期捌投資減值準備，笆并計入當期損益胺。扒已確認跌價損失翱的長期投資的價按值又得以恢復(fù)，耙應(yīng)在原已確認的吧投資損失的金額頒內(nèi)轉(zhuǎn)回。皚7、一年內(nèi)到期昂的長期投資，應(yīng)扒當在流動資產(chǎn)下擺單列項目反映。伴 翱八、固定資產(chǎn)及拜折舊柏公司通過吧“靶固定資產(chǎn)藹”熬、胺“奧累計折舊奧”瓣、翱“啊工程物資挨”佰、敗“哀在建工程襖”壩、埃“般固定資產(chǎn)清理頒”隘等科目來進行固安定資產(chǎn)的核算。拌“辦固定資產(chǎn)耙”隘科目核算公司固靶定資產(chǎn)的原值。罷 跋公司的使用期限笆超過一年的房屋襖、建筑物、機器稗、機械設(shè)備、運壩輸工具以及其他擺與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)埃的主要設(shè)備器具唉工具等列作固定骯資產(chǎn)。不屬于生

22、靶產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備板的物品單位價值胺在霸2,000敖元以上，并且使版用期限超過癌2唉年的，也應(yīng)當作版為固定資產(chǎn)。公暗司設(shè)置壩“八固定資產(chǎn)登記簿唉”襖和跋“捌固定資產(chǎn)卡片霸”板，按固定資產(chǎn)類班別、使用部門和捌每項固定資產(chǎn)進礙行明細核算。把 按公司的固定資產(chǎn)佰應(yīng)當按照下列規(guī)唉定，確定其原價氨，登記入帳：扮敖（1）笆購入的固定資產(chǎn)斑應(yīng)按實際支付的笆買價、包裝費、襖運輸費、安裝成版本、交納的有關(guān)辦稅金等記帳。笆按（扳2襖）自行建造的固笆定資產(chǎn)，按在建俺造過程中實際發(fā)藹生的全部支出記壩帳。矮拜（傲3般）投資者投入的案固定資產(chǎn)，按評皚估確認的原價記凹帳。扳艾（隘4懊）融資租入的固板定資產(chǎn)，按租賃捌協(xié)議確定的

23、設(shè)備版價款、發(fā)生的運隘輸費、途中保險白費、安裝調(diào)試費阿等支出記帳。按襖（靶5翱）在原有固定資愛產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行辦改建、擴建的，唉按原固定資產(chǎn)的唉價值，加上由于敗改建、擴建而發(fā)暗生的支出，減改捌建、擴建過程中瓣發(fā)生的變價收入叭記帳。邦板（矮6凹）盤盈的固定資白產(chǎn)，按重置完全啊價值記帳。氨阿（版7霸）接受捐贈的固靶定資產(chǎn)，按同類般資產(chǎn)的市場價格翱，或根據(jù)所提供佰的有關(guān)憑據(jù)記帳隘。接受捐贈固定鞍資產(chǎn)時發(fā)生的各襖項費用應(yīng)當計入澳固定資產(chǎn)價值。懊用借款購建固定白資產(chǎn)，其發(fā)生的鞍借款費用，在固巴定資產(chǎn)交付使用擺前，計入所購建矮固定資產(chǎn)的成本隘。如固定資產(chǎn)的隘購建發(fā)生非正常懊中斷時間較長的把，其中斷期間發(fā)八生

24、的借款費用，熬不計入所購建固俺定資產(chǎn)的成本，扮應(yīng)將其計入當期安損益，直到購建阿重新開始，但如跋中斷是使購建的岸固定資產(chǎn)達到可拜使用狀態(tài)所必需拌的程序，則中斷扮期間所發(fā)生的借白款費用，仍應(yīng)計皚入所購建固定資半產(chǎn)的成本。奧已投入使用但尚芭未辦理移交手續(xù)伴的固定資產(chǎn)，可版先按估計價值記佰帳，待確定實際佰價值后，再行調(diào)案整。罷已經(jīng)入帳的固定隘資產(chǎn)，除發(fā)生下礙列情況外，不得哀任意變動：斑(1)癌根據(jù)國家規(guī)定對疤固定資產(chǎn)價值重案新估價。胺(2)板增加補充設(shè)備或拔改良裝置。吧(3)俺將固定資產(chǎn)的一辦部分拆除。拜(4)氨根據(jù)實際價值調(diào)班整原來的暫估價絆值。芭(5)奧發(fā)現(xiàn)原記固定資襖產(chǎn)價值有錯誤。板固定資產(chǎn)大修

25、理鞍可以采取預(yù)提或唉待攤方法進行核班算。大修理費用斑采用預(yù)提辦法的巴其預(yù)提數(shù)額按預(yù)罷計發(fā)生數(shù)和大修襖理周期確定。實埃際發(fā)生數(shù)超過預(yù)礙提的部分，可以跋計入成本，費用暗少于預(yù)提的部分傲，沖減當年的成佰本。采用待攤方壩法的，其攤銷期胺限與大修理周期佰相同。八3、公司設(shè)置版“盎累計折舊絆”?？颇亢怂愎潭ㄙY吧產(chǎn)的折舊，本科癌目只進行總分類八核算，不進行明半細分類核算。公盎司一般應(yīng)當按月伴提取折舊。固定芭資產(chǎn)提足折舊后俺仍繼續(xù)使用的，胺不再提折舊，提板前報廢的固定資疤產(chǎn)不補提折舊，襖當月增減的固定唉資產(chǎn)相應(yīng)在下一版月份增減折舊額骯。疤公司的固定資產(chǎn)壩按直線法折舊，吧采用個別折舊率案。具體的固定資扮產(chǎn)分類及

26、使用年瓣限列示如下： 阿固定資產(chǎn)類別按使用年限（年）稗殘值率頒年折舊率笆房屋建筑物案30-40吧4%擺2.4-3.2佰機器設(shè)備案8-18鞍4%昂5.33-12把儀器儀表拜5-10伴4%胺9.6把-般19.2翱運輸設(shè)備及其他叭6-12礙4%翱8扳-百16唉4、公司設(shè)置凹“吧工程物資芭”盎科目來核算公司靶庫存的用于建造扮或修理本公司固柏定資產(chǎn)工程項目懊的各種物資的實襖際成本。購入的把工程物資按實際捌成本記帳。礙盤盈、盤虧、報案廢、毀損的工程扒物資，扣除保險氨公司、過失人賠暗償部分，工程項盎目尚未完工的，辦計入或沖減所建叭工程項目的成本敖；工程項目已經(jīng)傲完工的，計入營隘業(yè)外收支。襖5、公司設(shè)置辦“安

27、在建工程安”半科目核算公司為昂建造或修理固定骯資產(chǎn)而進行的各壩項建筑和安裝工捌程，包括固定資吧產(chǎn)新建工程、改扒擴建工程、大修佰理工程等所發(fā)生骯的實際支出，以伴及改擴建工程等般轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)礙凈值。購入不需霸要安裝的固定資案產(chǎn)不通過本科目板核算。本科目應(yīng)搬按工程項目設(shè)置矮明細帳。公司自瓣營工程所發(fā)生的罷有關(guān)支出，包括白工程領(lǐng)用工程物阿資、工程應(yīng)負擔隘的職工工資、工骯程領(lǐng)用本公司的斑原材料、公司進瓣行工程而使用本挨公司的商品、生襖產(chǎn)車間或經(jīng)營部半門為工程提供的柏水電、安裝、修按理和運輸?shù)葎趧?wù)把，均按實際發(fā)生版額或?qū)嶋H成本計芭入該科目隘,哎包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增奧值稅進項稅和應(yīng)暗交納的增值稅銷辦項稅，交付使

28、用半之前發(fā)生的工程奧借款利息和外幣愛折合差額計入在芭建固定資產(chǎn)的成礙本，在建工程在拌交付使用前所取白得的收入，沖減啊在建工程成本。壩在建工程于交付鞍使用之時轉(zhuǎn)作固盎定資產(chǎn)。在建工懊程發(fā)生單項或單氨位工程報廢或毀阿損，扣除殘料價般值和過失人或保爸險公司等賠款后襖的凈損失計入繼啊續(xù)施工的工程成敗本；如為非常原巴因造成的報廢或跋毀損，或在建工奧程項目全部報廢半或毀損，其凈損罷失，在籌建期間鞍的計入開辦費，芭在投入生產(chǎn)經(jīng)營扳后的計入營業(yè)外笆支出。扳6、公司設(shè)置啊“拜固定資產(chǎn)清理扒”懊科目核算公司因邦出售報廢和毀損跋等原因轉(zhuǎn)入清理扮的固定資產(chǎn)凈值唉及其在清理過程靶中所發(fā)生的清理班費用和清理收入襖等。本科

29、目應(yīng)按佰被清理的固定資絆產(chǎn)設(shè)置明細帳。九、無形資產(chǎn)扒1案、公司設(shè)置巴“扮無形資產(chǎn)芭”辦科目核算公司的瓣專利權(quán)、非專利白技術(shù)、商標權(quán)、挨著作權(quán)、土地使案用權(quán)、商譽等各笆種無形資產(chǎn)的價拜值。本科目應(yīng)按巴無形資產(chǎn)類別設(shè)懊置明細帳。芭2斑、公司取得的無俺形資產(chǎn)應(yīng)按下列背規(guī)定入帳：哀 礙股東投入的無形八資產(chǎn)，按評估確柏認的價值入帳；哀 挨購入的無形資產(chǎn)叭，按實際支付的捌價款入帳；拜 板自行開發(fā)并按法班律程序申請取得捌的無形資產(chǎn)，按佰依法取得時發(fā)生背的注冊費、聘請案律師費等費用入盎帳。開發(fā)過程中盎發(fā)生費用，計入半當期費用。柏3伴、無形資產(chǎn)在預(yù)伴計收益期限內(nèi)平白均攤銷，具體為隘：拌類別 瓣 斑 攤銷年挨限傲

30、房屋使用權(quán) 稗 挨 10-40年霸土地使用權(quán) 佰 跋 30-50年捌商標使用權(quán) 唉 阿 5-10年十、其他資產(chǎn)癌 哎1、公司設(shè)置俺“把開辦費扒”皚科目核算公司在艾籌建期內(nèi)發(fā)生的芭費用，包括人員霸工資、辦公費、靶培訓(xùn)費、差旅費敖、印刷費、注冊皚登記費以及不計安入固定資產(chǎn)價值扒的借款費用。開暗辦費從開始生產(chǎn)哀經(jīng)營的當月起，敖按五年平均攤銷爸。伴白2、公司設(shè)置吧“矮長期待攤費用啊”爸科目核算公司已絆經(jīng)支出，但攤銷霸期限在一年以上跋（不含一年）的佰除開辦費以外的八其他的各項費用案，包括固定資產(chǎn)啊修理支出、租入跋固定資產(chǎn)的改良八支出以及攤銷期案限在一年以上的癌其他待攤費用、扳本科目按費用的稗種類設(shè)置明細

31、帳疤。扳長期待攤費用在白規(guī)定期限內(nèi)平均鞍攤銷，具體為：斑 案 類 別辦 敗 捌 矮 懊 攤凹銷年限案固定資產(chǎn)大修理捌支出、租入固定八資產(chǎn)改良支出 白 大修間敖隔期、租賃期瓣職工家屬分房補扒貼 爸 八 哎 巴 壩 10年哀車間等裝修改造捌及其他 叭 啊 阿 把 預(yù)計受巴益年限拜 5、公百司設(shè)置按“艾待處理財產(chǎn)損溢澳”拔科目核算公司在敖清查財產(chǎn)過程中翱查明的各種財產(chǎn)叭物資的盤盈盤虧癌和毀損。本科目扮設(shè)置以下兩個明熬細科目：（佰1背）待處理固定資挨產(chǎn)損溢；（扳2唉）待處理流動資礙產(chǎn)損溢。公司清爸查的各種財產(chǎn)物扒資的損溢，應(yīng)在辦辦理年終決算前板查明原因，并報拌經(jīng)批準處理，未矮能在年終決算前疤處理完畢的

32、，應(yīng)皚在會計報表附注凹中予以說明。十一、流動負債版艾1盎、公司設(shè)置把“壩短期借款疤”搬科目核算公司向柏銀行或其他金融辦機構(gòu)等借入的期板限在一年以下（胺含一年）的各種絆借款。本科目應(yīng)藹按債權(quán)人設(shè)置明奧細帳，并按借款擺種類進行明細核暗算。拜百2皚、公司設(shè)置啊“扮應(yīng)付票據(jù)藹”俺科目核算公司購扳買材料、商品和瓣接受勞務(wù)供應(yīng)等懊而開出、承兌的般商業(yè)匯票，包括芭銀行承兌匯票和扮商業(yè)承兌匯票。扮捌公司設(shè)置盎“巴應(yīng)收票據(jù)備查簿埃”挨，詳細登記每一隘應(yīng)付票據(jù)的種類疤、號數(shù)、簽發(fā)日癌期，到期日、票挨面金額、票面利按率、合同交易號拜、收款人姓名或白單位名稱，以及皚付款日期和金額鞍等資料。應(yīng)付票扮據(jù)到期結(jié)清時，襖應(yīng)在

33、備查簿內(nèi)逐壩筆注銷。絆俺3案、公司設(shè)置扒“懊應(yīng)付帳款般”岸科目核算公司因襖購買材料、商品爸和勞務(wù)供應(yīng)等而巴應(yīng)付給供應(yīng)單位白的款項。本科目安按供應(yīng)單位設(shè)置挨明細帳。奧稗4爸、公司設(shè)置斑“版預(yù)收帳款暗”胺科目核算按照合敖同規(guī)定向購貨單頒位預(yù)收的款項，壩本科目按購貨單熬位設(shè)置明細帳。霸如果期末本科目吧出現(xiàn)借方余額，澳反映公司應(yīng)由購罷貨單位補付的款奧項，應(yīng)轉(zhuǎn)入哎“隘應(yīng)收帳款艾”隘科目。辦阿5癌、公司設(shè)置昂“柏應(yīng)付工資哎”般和翱“熬應(yīng)付福利費?！卑挚颇糠謩e核算公艾司應(yīng)付給職工的絆工資總額和應(yīng)提頒取的福利費，公挨司設(shè)置熬“矮應(yīng)付工資明細帳搬”半，按照職工類別胺分設(shè)帳頁，按照暗工資的組成內(nèi)容暗分設(shè)專欄，根據(jù)

34、伴“扒工資單百”哀或唉“叭工資匯總表哎”癌進行登記。按笆6愛、公司設(shè)置柏“邦應(yīng)付股利癌”壩科目核算公司經(jīng)藹董事會或股東大頒會決議確定分配班的現(xiàn)金股利。公笆司分配的股票股班利，不通過本科壩目核算。奧捌7把、公司設(shè)置骯“拌應(yīng)交稅金翱”襖科目核算公司應(yīng)翱交納的各種稅金阿，如增值稅、消罷費稅、營業(yè)稅、罷所得稅、資源稅擺、土地增值稅、襖城市維護建設(shè)稅癌、固定資產(chǎn)投資八方向調(diào)節(jié)稅、房搬產(chǎn)稅、土地使用阿稅、車船使用稅安、個人所得稅等伴，公司交納的印俺花稅、耕地占用挨稅及其他不需要白予計應(yīng)交數(shù)的稅皚金，不在本科目翱核算。按岸本科目設(shè)置下列啊明細科目：背敗(1)襖應(yīng)交增值稅霸伴在該明細科目下罷設(shè)置靶“扮進項稅額

35、靶”癌、扳“岸已交稅金搬”爸、辦“埃轉(zhuǎn)出未交增值稅暗”耙、拜“瓣減免稅款耙”斑、案“靶銷項稅額皚”邦、芭“藹出口退稅傲”傲、暗“搬進項稅額轉(zhuǎn)出瓣”斑、隘“皚出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)罷品應(yīng)納稅額熬”佰、啊“矮轉(zhuǎn)出多交增值稅叭”叭等專欄，并按規(guī)懊定進行核算。骯 (2)擺未交增值稅癌(3)鞍應(yīng)交消費稅斑 礙銷售需要交納消跋費稅的物資以及阿以生產(chǎn)的商品換氨取生產(chǎn)資料、消班費資料等應(yīng)交消翱費稅。霸 (4)傲應(yīng)交營業(yè)稅笆 吧營業(yè)稅應(yīng)按其營班業(yè)額和規(guī)定的稅礙率計算交納。銷背售不動產(chǎn)，按銷霸售額計算的營業(yè)邦稅，記入吧“矮固定資產(chǎn)清理耙”癌科目。銷售無形藹資產(chǎn)，按銷售額俺計算的營業(yè)稅，鞍記入版“百其他業(yè)務(wù)支出艾”襖科目。

36、唉 (5)斑應(yīng)交資源稅版 (6)澳應(yīng)交所得稅靶 (7)背應(yīng)交土地增值稅襖 阿轉(zhuǎn)讓的國有土地扮使用權(quán)連同地上辦建筑物及其附著懊物一并在把“傲固定資產(chǎn)扮“班或懊“俺在建工程傲”絆等科目核算的，疤轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的吧土地增值稅八 (8)班應(yīng)交城市維護建懊設(shè)稅爸 (9)愛應(yīng)交固定資產(chǎn)投皚資方向調(diào)節(jié)稅搬 (10)擺應(yīng)交房產(chǎn)稅矮 氨 (11)哎應(yīng)交土地使用稅耙 (12)哀應(yīng)交車船使用稅凹 (13)背應(yīng)交個人所得稅挨 8巴、公司設(shè)置耙“盎其他應(yīng)交款隘”版科目核算公司除百應(yīng)交稅金、應(yīng)付暗股利等以外的其壩他各種應(yīng)交的款敖項，包括應(yīng)交的藹教育費附加等。礙本科目應(yīng)按其他笆應(yīng)交款的種類設(shè)氨置明細帳阿 9敖、公司設(shè)置礙“扳

37、其他應(yīng)付款翱”伴科目核算公司應(yīng)搬付、暫收其他單稗位或個人的款項拌，如應(yīng)付租入固岸定資產(chǎn)和包裝物敖的租金、存入保藹證金等。本科目叭應(yīng)按應(yīng)付和暫收拌等款項的類別和鞍單位或個人設(shè)置疤明細帳。扳 10伴、公司設(shè)置罷“哀預(yù)提費用愛”拜科目核算公司按霸照規(guī)定從成本費稗用中預(yù)先提取但班尚未支付的費用伴，如預(yù)提的租金襖、保險費、借款哎利息、固定資產(chǎn)扮修理費用等。本愛科目應(yīng)按費用種敖類設(shè)置明細帳十二、長期負債吧1拔、長期負債是指骯償還期在一年以頒上的債務(wù)，包括暗長期借款、應(yīng)付白債券、長期應(yīng)付巴款、住房周轉(zhuǎn)金哎等；吧 2擺、公司設(shè)置愛“扳長期借款頒”凹科目核算公司向癌銀行或其他金融搬機構(gòu)借入的期限邦在一年以上（不

38、鞍含一年）的各項盎借款。本科目按佰貸款單位設(shè)置明案細帳，并按貸款哀種類進行明細核耙算。哎 3昂、公司設(shè)置罷“皚應(yīng)付債券班”擺科目核算公司唉為籌集長期資金半而罷實際發(fā)行的債券拔及應(yīng)付的利息。捌本科目設(shè)置以下愛四個明細科目：癌(1)邦債券面值岸(2)霸債券溢價斑(3)百債券折價吧(4)拌應(yīng)計利息。發(fā)行艾債券時，按實際搬收到的款項，記板入本科目。邦板公司債券應(yīng)按期按計提利息；溢價隘或折價發(fā)行債券鞍，其實際收到的敖金額與債券票面般金額的差額，應(yīng)矮在債券債券存續(xù)襖期間分期攤銷。壩攤銷方法采用直壩線法。傲隘公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)疤換公司債券應(yīng)在伴本科目中設(shè)置捌“八可轉(zhuǎn)換公司債券笆”芭明細科目核算。吧發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公

39、埃司債券在發(fā)行以矮及轉(zhuǎn)換為股票之般前，應(yīng)按一般公鞍司債券進行處理爸。當可轉(zhuǎn)換公司愛債券持有盎人行使轉(zhuǎn)換敖權(quán)利，將其持有版的債券轉(zhuǎn)換為股挨票，按轉(zhuǎn)換的股拌數(shù)計算的股票面懊值總額轉(zhuǎn)入礙“擺股本愛”芭科目。本科目應(yīng)把按債券種類設(shè)置哎明細帳。哎 疤在公司發(fā)行債券挨時，應(yīng)將待發(fā)行案債券的票面金額皚，債券票面利率拜、還本期限與方八式、發(fā)行總額、昂發(fā)行日期和編號稗、委托代售部門澳、轉(zhuǎn)換股份等情澳況在備查簿中進藹行登記。吧 4笆、公司設(shè)置板“艾長期應(yīng)付款哎”爸科目核算公司除版長期借款和應(yīng)付板債券以外的其他岸各種長期應(yīng)付款叭。包括采用補償按貿(mào)易方式下引進癌國外設(shè)備價款、案應(yīng)付融資租入固哎定資產(chǎn)的租賃費哀等。本科

40、目應(yīng)按扳長期應(yīng)付款的種叭類設(shè)置明細帳。癌公司按照補償貿(mào)靶易方式引進設(shè)備澳時，按設(shè)備、工骯具、零配件等的佰價款以及國外運疤雜費的外幣金額把和規(guī)定的匯率折八合為人民幣記入艾本科目。絆5埃、公司設(shè)置唉“按住房周轉(zhuǎn)金藹”唉科目核算公司取皚得的可用于職工皚住房方面的資金絆。公司應(yīng)建立柏“皚住房基金備查簿懊”唉，詳細記錄住房鞍基金的各種來源澳及用途。公司提耙取的職工住房折吧舊、從凈利潤中敗提取的公益金中吧可用住房方面的瓣資金、提取的住吧房公積金、取得艾的住房周轉(zhuǎn)金、拔借入的用于住房俺方面的資金，購罷入住房使用權(quán)攤愛銷等，均應(yīng)在百“拜住房基金備查簿巴”按的貸方登記；公矮司用住房基金購爸買住房、交納公骯積金、

41、歸還住房搬租賃保證金和住愛房借款等，均應(yīng)捌在澳“耙住房基金備查簿阿”邦的借方登記；拔“斑住房基金備查簿拌”拔的期末貸方余額傲，反映為可用于班住房方面的資金挨。十三、股本暗 1捌、公司設(shè)置霸“岸股本敗”啊科目愛核算按照公司章艾程的規(guī)定，股東板投入公司的股本翱。超過股票面值般發(fā)行所得的溢價版收入，在哎“把資本公積板”案科目核算，不計百入本科目。隘公司應(yīng)在核定的八股本總額及核定礙的股份總額范圍傲內(nèi)發(fā)行股票。公挨司發(fā)行的股票應(yīng)霸于收到現(xiàn)金及其爸他資產(chǎn)時，按面捌值登記入帳，并胺按股票種類及股懊東單位或姓名設(shè)跋置明細帳，進行版明細核算。核定佰的股本總額、股邦數(shù)、每股面值以埃及已認股本等，搬應(yīng)在備查簿中詳癌

42、細記錄。壩2、公司股本除壩下列情況外，不班得隨意變動：把(1)佰符合增資條件，芭并經(jīng)有關(guān)部門批艾準增資；伴(2)案公司按法定程序鞍報經(jīng)批準減少注搬冊資本。按 艾公司經(jīng)有關(guān)部門板批準增資的，在靶實際取得股東的澳出資時，登記入搬帳，并按上述有氨關(guān)規(guī)定，進行會白計處理。佰 愛股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓傲出資的，應(yīng)于有稗關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦愛理完畢時，將出胺讓方所轉(zhuǎn)讓的出奧資額，在股東帳邦戶有關(guān)明細帳及邦備查記錄中轉(zhuǎn)為啊受讓方。挨 安股份公司按法定罷程序報經(jīng)批準減哀少注冊資本的，敗在實際發(fā)還股款罷或注銷股本時，拔登記入帳。采用疤收購本企業(yè)股票愛方式減資的，在奧實際購入本企業(yè)哀股票時，登記入霸帳。公司應(yīng)將因藹減資而消除股

43、份扳、發(fā)還股款或注阿銷每股部分金額捌以及因減資需更拔換新股票的變動芭情況，應(yīng)在股本啊帳戶的明細帳及擺有關(guān)備查簿中詳扳細記錄。 十四、公積金稗公司設(shè)置懊“盎資本公積耙”安科目核算取得的拌資本公積，下設(shè)拔五個明細科目：熬（一）股本溢價哀；（二）接受捐澳贈實物資產(chǎn)；（盎三）住房周轉(zhuǎn)金爸轉(zhuǎn)入；（四）資絆產(chǎn)評估增值；（凹五）股權(quán)投資準氨備；（六）被投搬資單位接受捐贈鞍準備；（七）被笆投資單位評估增拌值準備；（八）岸被投資單位股權(quán)隘投資準備。瓣公司溢價發(fā)行股癌票，在收到現(xiàn)金澳等資產(chǎn)時，按壩實際收到的金額白與發(fā)行價之間的半差額記入本科目佰。白公司發(fā)行股票支奧付的手續(xù)費或傭把金、股票印制成頒本等，溢價發(fā)行奧的

44、，從溢價中抵搬銷；無溢價的，跋或溢價不足以支愛付的部分，作為扒長期待攤費用，佰分期攤銷。稗 澳公司接受捐贈的岸固定資產(chǎn)，按同斑類資產(chǎn)的市場價盎格或根據(jù)所提供澳的有關(guān)憑據(jù)所確笆定的價值與發(fā)生拜的相關(guān)費用之間啊的愛差額記入本科目皚。邦公司接受的除固佰定資產(chǎn)以外的其絆他實物資產(chǎn)捐贈艾，按同類資產(chǎn)的捌市場價格或根據(jù)班所提供的有關(guān)憑霸據(jù)所確定的價值翱計入本科目。耙 爸因被投資單位外按幣折算等所引起胺的被投資單位所班有者權(quán)益的變動藹，公司應(yīng)按分享擺的份額，相應(yīng)調(diào)翱整長期股權(quán)投資叭和資本公積的帳跋面價值。被投資邦單位外幣折算等疤引起的所有者權(quán)佰益的增加，公司凹按持股比例計算襖本公司所擁有的翱權(quán)益增加額；反半

45、之，計算減少額佰。頒公司按規(guī)定可以頒將資本公積轉(zhuǎn)增暗股本，但資本公百積中的接受捐贈靶實物資產(chǎn)價值、奧資產(chǎn)評估增值以笆及投資準備等部跋分，不能轉(zhuǎn)作股案本。背 2敖、公司設(shè)置爸“鞍盈余公積奧”礙科目核算從凈利傲潤中提取的盈余按公積，下設(shè)三個拌明細科目：佰 (澳一暗)啊法定盈余公積捌 (礙二邦)靶任意盈余公積辦 (版三澳)百法定公益金頒 邦公司應(yīng)按照規(guī)定礙，從交納所得稅罷后的利潤中提取鞍盈余公積，自利俺潤分配帳案戶轉(zhuǎn)入盈余公積懊帳戶。企業(yè)的盈澳余公積可以用于笆彌補虧損，也可絆以用盈余公積分凹派股利和轉(zhuǎn)增資隘本。用于彌補虧佰損的盈余公積金霸，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利版潤分配帳戶；用叭于轉(zhuǎn)增資本的盈矮余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入

46、罷股本帳戶；用于凹分派股利的盈余骯公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)暗付股利帳戶。 十五、收入半1.頒公司設(shè)置辦“矮主營業(yè)務(wù)收入盎”壩科目來核算公司哎經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所傲取得的收入。主凹營業(yè)務(wù)收入指公澳司經(jīng)營按照營業(yè)背執(zhí)照上規(guī)定的主佰營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)挨生的營業(yè)收入，罷主營業(yè)務(wù)以外的扮其他附帶經(jīng)營的絆業(yè)務(wù)收入，在班“啊其他業(yè)務(wù)收入矮”岸科目下核算。疤“背主營業(yè)務(wù)收入疤”愛科目按主營業(yè)務(wù)傲的種類設(shè)置明細按帳。胺公司應(yīng)按以下規(guī)伴定確認營業(yè)收入霸實現(xiàn)，并按已實翱現(xiàn)的收入記帳，埃記入當期損益。隘商品銷售吧，公司已將商品敖所有權(quán)上的重要懊風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移白給買方，公司不邦再對該商品實施邦繼續(xù)管理權(quán)和實笆際控制權(quán)，相關(guān)盎的收入已經(jīng)收到

47、霸或取得了收款的氨證據(jù)，并且與銷埃售該商品有關(guān)的柏成本能夠可靠地頒計量時確認營業(yè)奧收入的實現(xiàn)。邦提供勞務(wù)（不包暗括長期合同），辦按照完工百分比瓣法確認確認相關(guān)笆的勞務(wù)收入。如奧果提供的勞務(wù)合伴同在同一年度內(nèi)敗開始并完成的，藹也可在勞務(wù)完成絆時確認營業(yè)收入俺的實現(xiàn)。胺2.矮 翱公司設(shè)置佰“俺其他業(yè)務(wù)收入拜”八科目核算公司除疤主營業(yè)務(wù)收入以辦外的其他銷售或版其他業(yè)務(wù)的收入奧，如材料銷售、斑技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購爸代銷、包裝物出懊租等收入。本科阿目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)柏的種類，如扒“阿材料銷售啊”扒、皚“擺技術(shù)轉(zhuǎn)讓熬”疤、版“暗代購代銷啊”案、骯“挨包裝物出租白”安等設(shè)置明細帳。佰其他業(yè)務(wù)收入的拜實現(xiàn)原則，與主邦營

48、業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)挨原則相同。敗3.皚 搬公司設(shè)置班“扒折扣與折讓俺”安科目核算公司銷敖售商品時按合同昂規(guī)定為了及早收白回貨款而給予買叭方的銷貨折扣和敖因商品品種質(zhì)量半原因而給予買方靶的銷貨折讓。在暗銷售時，銷售貨把款中已經(jīng)扣除的邦折扣與折讓不在澳本科目核算。本襖科目設(shè)置以下二氨個明細科目：（佰一）銷貨折扣，襖（二）銷貨折讓班。胺4. 按公司設(shè)置吧“哎投資收益澳”按科目核算公司對礙外投資所取得的艾收入或發(fā)生的損埃失。本科目按投按資收益的種類設(shè)拜置明細帳。靶5. 半公司設(shè)置柏“暗補貼收入懊”凹科目核算公司取胺得的各種補貼收俺入（包括退還的胺增值稅）。本科骯目按補貼收入項爸目設(shè)置明細帳。藹 6.奧公司設(shè)

49、置疤“搬營業(yè)外收入熬”扳科目核算公司發(fā)骯生的與其生產(chǎn)經(jīng)熬營無直接關(guān)系的辦各項收入，包括絆固定資產(chǎn)盤盈、壩處理固定資產(chǎn)凈百收益、資產(chǎn)再次伴評估增值、債務(wù)辦重組收益、接受扒捐贈轉(zhuǎn)入、罰款班凈收入、確實無哎法支付而按規(guī)定拜程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)唉作營業(yè)外收入的哎應(yīng)付款項等。本擺科目按收入項目襖設(shè)置明細帳。 阿十六、成本和費氨用胺 1埃、公司設(shè)置按“翱生產(chǎn)成本捌”皚科目核算公司進皚行工業(yè)性生產(chǎn)，案包括生產(chǎn)各種產(chǎn)般品（包括產(chǎn)成品礙、自制半成品、搬提供勞務(wù)等）、翱自制材料、自制疤工具、自制設(shè)備敖等所發(fā)生的各項艾生產(chǎn)費用。本科辦目應(yīng)設(shè)置以下二背個明細科目：哀(1)阿基本生產(chǎn)成本敖(2)哎輔助生產(chǎn)成本。頒公司發(fā)生的各

50、項般生產(chǎn)費用，應(yīng)按襖成本核算對象和案成本項目分別歸懊集；屬于直接材拌料、直接人工等擺直接費用，直接安計入基本生產(chǎn)成唉本和輔助生產(chǎn)成癌本；屬于公司輔搬助生產(chǎn)車間為生扳產(chǎn)產(chǎn)品提供的動盎力等直接費用，熬應(yīng)在本科目靶“凹輔助生產(chǎn)成本頒”唉明細科目核算后白，再轉(zhuǎn)入本科目挨“?；旧a(chǎn)成本吧”胺明細科目；其他愛間接費用先在襖“版制造費用扮”把科目匯集，月份埃終了，再按一定伴的分配標準，分岸配計入有關(guān)的產(chǎn)骯品成本。本科目罷應(yīng)按成本核算對辦象進行明細核算敖。拜 2癌、公司設(shè)置澳“背制造費用版”搬科目核算公司為般生產(chǎn)產(chǎn)品和提供礙勞務(wù)而發(fā)生的各叭項間接費用，包扳括工資和福利費耙、折舊費、修理背費、辦公費、水爸電費

51、、機物料消爸耗、勞動保護費翱、季節(jié)性和修理骯期間的停工損失稗等。公司行政管挨理部門為組織和哎管理生產(chǎn)經(jīng)營活稗動而發(fā)生的管理疤費用，應(yīng)作為期背間費用，記入傲“叭管理費用霸”佰科目，不在本科藹目核算。本科目挨應(yīng)按不同的車間百、部門設(shè)置明細拜帳。愛 3胺、巴公司設(shè)置搬“奧主營業(yè)務(wù)成本扳”百科目核算公司經(jīng)頒營主營業(yè)務(wù)而發(fā)俺生的實際成本。搬公司采用加權(quán)平敖均法，計算確定瓣應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)白務(wù)成本。本科目邦應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的罷種類設(shè)置明細帳澳。哎 4霸、頒公司設(shè)置案“鞍主營業(yè)務(wù)稅金及疤附加岸”笆科目核算公司經(jīng)奧營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)頒由主營業(yè)務(wù)負擔礙的稅金及附加，百包括營業(yè)稅、消拌費稅、城市維護藹建設(shè)稅、資源稅藹、土地

52、增值稅和白教育費附加等。靶5爸、傲公司設(shè)置班“岸其他業(yè)務(wù)支出搬”澳科目核算公司除拔主營業(yè)務(wù)成本以辦外的其他銷售或頒其他業(yè)務(wù)所發(fā)生敖的支出，包括銷唉售成本、提供勞藹務(wù)等而發(fā)生的相癌關(guān)成本、費用，安以及相關(guān)稅金及案附加等。霸6、公司設(shè)置礙“巴存貨跌價損失班”胺科目核算由于存挨貨遭受毀損、全鞍部或部分陳舊過盎時或銷售價格低版于成本等原因，鞍使存貨成本不可壩收回而產(chǎn)生的損疤失。藹 把7、拔公司設(shè)置凹“暗營業(yè)費用昂”礙科目核算公司銷岸售商品過程中發(fā)昂生的費用，包括皚運輸費、裝卸費愛、包裝費、保險澳費、展覽費和廣跋告費，以及為銷藹售本公司商品而拜專設(shè)的銷售機構(gòu)哎的職工工資、福啊利費、業(yè)務(wù)費等瓣經(jīng)常費用。本

53、科把目應(yīng)按費用項目班設(shè)置明細帳。壩 傲8、埃公司設(shè)置挨“岸管理費用凹”暗科目核算公司為絆組織和管理公司般生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生唉的管理費用，包挨括公司的董事會半和行政管理部門俺在公司的經(jīng)營管半理中發(fā)生的，或斑者應(yīng)由公司統(tǒng)一版負擔的公司經(jīng)費愛（包括行政管理靶部門職工工資、版修理費、物料消八耗、低值易耗品翱攤銷、辦公費和艾差旅費等）、工皚會經(jīng)費、待業(yè)保胺險費、勞動保險埃費、董事會費（安包括董事會成員搬津貼、會議費和笆差旅費等）、聘絆請中介機構(gòu)費、礙咨詢費、訴訟費鞍、業(yè)務(wù)招待費、鞍房產(chǎn)稅、車船使吧用稅、土地使用骯稅、印花稅、技搬術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦愛費、礦產(chǎn)資源補皚償費、無形資產(chǎn)百和長期待攤費用稗攤銷、職工教育罷

54、經(jīng)費、研究開發(fā)罷費、提取的壞帳壩準備等。本科目辦應(yīng)按費用項目設(shè)跋置明細帳。礙 拔9、哀公司設(shè)置板“翱財務(wù)費用安”疤科目核算公司為隘籌集生產(chǎn)經(jīng)營所稗需資金等而發(fā)生藹的費用，包括利暗息支出（減利息班收入）、匯兌損叭失（減匯兌收益扳）以及相關(guān)的手跋續(xù)費等。為購建敖固定資產(chǎn)而籌集笆資金所發(fā)生的費佰用，在固定資產(chǎn)敖尚未完工交付使啊用前發(fā)生的，應(yīng)哀計入有關(guān)固定資藹產(chǎn)的購建成本，跋不包括在本科目頒的核算范圍內(nèi)。骯本科目應(yīng)按費用藹項目設(shè)置明細帳氨 凹10、板公司設(shè)置傲“挨營業(yè)外支出吧”礙科目核算公司發(fā)吧生的與其生產(chǎn)經(jīng)敗營無直接關(guān)系的辦各項支出，如固笆定資產(chǎn)盤虧、處叭理固定資產(chǎn)凈損爸失、資產(chǎn)評估減暗值、債務(wù)重組

55、損邦失、罰款支出、半捐贈支出、非常捌損失等。本科目暗應(yīng)按支出項目設(shè)背置明細帳。稗1阿1、班公司設(shè)置叭“皚所得稅巴”艾科目核算公司按百規(guī)定從本期損益埃中扣除的所得稅拔。愛12、公司設(shè)置擺“骯以前年度損益調(diào)扳整拔”靶科目核算公司本奧年度發(fā)生的調(diào)整哎以前年度損益的捌事項。公司在資熬產(chǎn)負債表日和年白度財務(wù)報告報出絆前發(fā)生的需要調(diào)辦整報告年度損益阿的事項，也在本稗科目核算。十七、各項稅金百1、翱公司銷售商品需罷繳納增值稅，銷埃項稅率為17%辦2、安公司的其他收入氨應(yīng)繳納營業(yè)稅，澳適用稅率為5-凹8%般3、公司伴所得稅的核算采藹用應(yīng)付稅款法。胺公司適用的所得胺稅稅率為15%疤。霸 澳十八、利潤及利扒潤分配

56、敖 1拔、公司設(shè)置艾“捌本年利潤疤”斑科目核算公司瓣實現(xiàn)的利佰潤（或發(fā)生的虧擺損）總額。皚 2癌、公司設(shè)置奧“笆利潤分配絆”邦科目核算公司利擺潤的分配（或虧敗損的彌補）和歷耙年分配（或彌補?。┖蟮姆e存余額澳。班 拔本科目應(yīng)設(shè)置以昂下八個明細科目爸：盈余公積轉(zhuǎn)入傲提取法定盈余公啊積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利皚提取任意盈余公傲積應(yīng)付普通股股利艾轉(zhuǎn)作股本的普通凹股股利未分配利潤襖 絆年度終了，公司敖應(yīng)將全年實現(xiàn)的熬凈利潤，自奧“翱本年利潤艾”案科目轉(zhuǎn)入本科目巴；同時，將班“昂利潤分配芭”敗科目下的其他明皚細科目的余額轉(zhuǎn)拜入本科目的拔“伴未分配利潤藹”俺明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)俺后，除邦“拔未分配利潤隘”藹明

57、細科目外，本癌科目的其他明細拔科目應(yīng)無余額。矮 斑公司稅后利潤應(yīng)矮按下列順序分配愛：哎彌補以前年度虧唉損氨提取法定公積金安。提取法定公益金叭經(jīng)股東會決議，壩提取任意盈余公版積金；艾支付普通股股利拔。擺分配給普通股股背東的股利，俺已分配給股東的伴利潤和提取任意吧盈余公積金后的鞍余額，為未分配骯利潤，留待以后案年度進行分配。版公司實現(xiàn)的利潤八和利潤分配應(yīng)分笆別核算，利潤構(gòu)般成及利潤分配各邦項目應(yīng)設(shè)置明細澳帳，進行明細核癌算。應(yīng)交所得稅搬、提取的法定公隘積金、法定公益氨金、提取的任意敗公積金、分配的擺普通股股利以及艾年初未分配利潤?。ɑ蛭磸浹a虧損鞍）、上年利潤調(diào)斑整數(shù)、期末未分般配利潤（或未彌把補虧損）等，均爸應(yīng)在利潤分配表盎中分別列項予以搬反映。搬十九、合并會計版報表的編制方法般公司編制合并會隘計報表要根據(jù)財癌政部財會字（1皚995）11號傲文財政部關(guān)于案印發(fā)合并會計傲報表暫行規(guī)定俺的通知的規(guī)定搬執(zhí)行。敖第四節(jié)愛 挨帳薄體系的設(shè)置一、種類佰公司主要設(shè)序時伴帳?。ìF(xiàn)金、銀擺行日記帳）、分澳類帳簿（總分類埃帳、明細分類帳暗）、備查帳?。ò草o助帳，只供公笆司總會計師或公癌司財務(wù)經(jīng)理批準斑的職員查看）。絆二、帳薄記錄組敖織程序板吧瓣敖熬背敖盎般耙隘3吧暗耙澳凹骯澳啊礙伴疤埃罷稗現(xiàn)扒懊翱銀行按岸奧