某公司現(xiàn)金流的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析報(bào)告

1、暗瓣公司現(xiàn)金流的財(cái)扮務(wù)內(nèi)部控制分析愛(ài)目 癌 爸錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc24010941 骯第一章澳 懊內(nèi)部控制理論拔 PAGEREF _Toc24010941 h 絆1 HYPERLINK l _Toc24010942 阿1.1 半內(nèi)部控制理論發(fā)胺展歷程翱 PAGEREF _Toc24010942 h 扮1 HYPERLINK l _Toc24010943 斑1澳.靶1埃.暗1 般內(nèi)部牽制階段（熬20襖世紀(jì)愛(ài)40胺年代以前）耙 PAGEREF _Toc24010943 h 俺2 HYPERLINK l _Toc24010944 靶1凹.爸1板.案2 艾內(nèi)部

2、控制巴(Intern耙al cont敖rol)霸制度階段（跋20艾世紀(jì)矮40礙年代暗70扮年代）捌 PAGEREF _Toc24010944 h 皚2 HYPERLINK l _Toc24010945 捌1隘.擺1叭.霸3 背內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（哀Interna吧l contr懊ol stru骯cture奧）階段（辦20啊世紀(jì)拜80佰年代）埃 PAGEREF _Toc24010945 h 柏2 HYPERLINK l _Toc24010946 拌1愛(ài).吧1癌.阿4 百內(nèi)部控制整體框啊架階段（板interna熬l contr凹o(jì)l inte艾grated 暗framewo佰rk挨）巴 PAGEREF

3、_Toc24010946 h 辦3 HYPERLINK l _Toc24010947 半1捌.昂2 挨內(nèi)部控制框架的奧要素及主要特點(diǎn)扮 PAGEREF _Toc24010947 h 奧3 HYPERLINK l _Toc24010948 拌1搬.絆2扳.藹1 百控制環(huán)境（霸control叭 enviro耙nment柏）般 PAGEREF _Toc24010948 h 扳3 HYPERLINK l _Toc24010949 案1柏.半2矮.襖2 襖風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（版risk ap澳praisal頒）案 PAGEREF _Toc24010949 h 癌3 HYPERLINK l _Toc24010950

4、 安1耙.扒2艾.艾3 骯控制活動(dòng)（靶control安 activi哀ty拌）啊 PAGEREF _Toc24010950 h 昂3 HYPERLINK l _Toc24010951 巴1靶.唉2靶.胺4 挨信息與溝通（扮informa扮tion an艾d commu百nicatio般n笆）巴 PAGEREF _Toc24010951 h 扮4 HYPERLINK l _Toc24010952 靶1耙.熬2疤.矮5 背監(jiān)控（凹monitor瓣ing霸）八 PAGEREF _Toc24010952 h 澳4 HYPERLINK l _Toc24010953 捌1奧.爸3 扳內(nèi)部控制的目標(biāo)笆、原則

5、、方法、吧局限扒 PAGEREF _Toc24010953 h 拔6 HYPERLINK l _Toc24010954 哎1邦.白3疤.敖1 扮內(nèi)部控制的目標(biāo)絆 PAGEREF _Toc24010954 h 哀6 HYPERLINK l _Toc24010955 礙1罷.捌3般.襖2 挨內(nèi)部控制的原則按 PAGEREF _Toc24010955 h 搬6 HYPERLINK l _Toc24010956 隘1盎.皚3壩.矮3 安內(nèi)部控制的方法叭 PAGEREF _Toc24010956 h 拜7 HYPERLINK l _Toc24010957 把1安.熬3熬.罷4 艾內(nèi)部控制的局限按 PAG

6、EREF _Toc24010957 h 拌12 HYPERLINK l _Toc24010958 皚1隘.疤4 靶我國(guó)內(nèi)部控制發(fā)笆展?fàn)顩r靶 PAGEREF _Toc24010958 h 隘13 HYPERLINK l _Toc24010959 骯1.4.1 骯我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)半范的現(xiàn)狀敖 PAGEREF _Toc24010959 h 按13 HYPERLINK l _Toc24010960 敖第二章扳 皚敗公司情況簡(jiǎn)介安 PAGEREF _Toc24010960 h 昂15 HYPERLINK l _Toc24010961 背2扳.胺1 澳公司的基本情況昂 PAGEREF _Toc2401096

7、1 h 敗15 HYPERLINK l _Toc24010962 白2昂.八2 骯公司現(xiàn)有制度建芭設(shè)情況柏 PAGEREF _Toc24010962 h 耙17 HYPERLINK l _Toc24010963 把2哎.辦3 俺公司在現(xiàn)金流管氨理方面的基本情懊況阿 PAGEREF _Toc24010963 h 懊18 HYPERLINK l _Toc24010964 板2埃.稗3白.稗1 邦現(xiàn)金管理概述襖 PAGEREF _Toc24010964 h 跋18 HYPERLINK l _Toc24010965 礙2扮.耙3阿.扳2 挨現(xiàn)金收入的管理扒 PAGEREF _Toc24010965 h

8、 爸19 HYPERLINK l _Toc24010966 柏2斑.擺3般.邦3 笆現(xiàn)金支出的管理拜 PAGEREF _Toc24010966 h 拌20 HYPERLINK l _Toc24010967 矮第三章笆 啊對(duì)版胺公司現(xiàn)金流內(nèi)控板制度的評(píng)價(jià)暗 PAGEREF _Toc24010967 h 埃20 HYPERLINK l _Toc24010968 安3艾.叭1 捌瓣公司內(nèi)部現(xiàn)金流礙控制情況概要佰 PAGEREF _Toc24010968 h 稗20 HYPERLINK l _Toc24010969 搬3爸.叭2 扒搬公司現(xiàn)金流內(nèi)部稗控制的成功之處般 PAGEREF _Toc24010

9、969 h 跋21 HYPERLINK l _Toc24010970 板3拜.哀3 奧芭公司現(xiàn)金流內(nèi)部骯控制的弱點(diǎn)胺 PAGEREF _Toc24010970 h 矮22 HYPERLINK l _Toc24010971 罷第四章邦 敗完善拌懊公司現(xiàn)金流財(cái)務(wù)佰內(nèi)部控制的設(shè)想岸 PAGEREF _Toc24010971 h 把26 HYPERLINK l _Toc24010972 爸4絆.捌1 岸現(xiàn)金流內(nèi)部控制哎的目標(biāo)伴 PAGEREF _Toc24010972 h 絆26 HYPERLINK l _Toc24010973 八4氨.邦2 半建立健全啊翱公司現(xiàn)金流的內(nèi)骯部控制耙 PAGEREF _

10、Toc24010973 h 襖28 HYPERLINK l _Toc24010974 絆4白.柏2哎.柏1 靶營(yíng)造現(xiàn)金流管理礙的控制環(huán)境哎 PAGEREF _Toc24010974 h 跋28 HYPERLINK l _Toc24010975 頒4藹.頒2般.骯2 柏加強(qiáng)對(duì)影響企業(yè)拜現(xiàn)金流的各種風(fēng)鞍險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)測(cè)昂 PAGEREF _Toc24010975 h 胺31 HYPERLINK l _Toc24010976 柏4藹.般2伴.靶3 礙規(guī)范和完善現(xiàn)金凹流的各種控制活襖動(dòng)懊 PAGEREF _Toc24010976 h 拔33 HYPERLINK l _Toc24010977 拌4辦.翱2

11、靶.頒4 頒建立和完善現(xiàn)金氨流方面的信息系唉統(tǒng)，加強(qiáng)信息溝壩通瓣 PAGEREF _Toc24010977 h 拜38 HYPERLINK l _Toc24010978 背4瓣.壩2扒.霸5 隘強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金流的案監(jiān)控敖 PAGEREF _Toc24010978 h 氨39 HYPERLINK l _Toc24010979 致 謝 PAGEREF _Toc24010979 h 42 HYPERLINK l _Toc24010980 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc24010980 h 43皚現(xiàn)金流是指企業(yè)熬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中耙的現(xiàn)金流入、現(xiàn)白金流出以及現(xiàn)金愛(ài)流入與現(xiàn)金流出熬之間的差額形成把的現(xiàn)金凈流

12、量。艾這里，現(xiàn)金包括罷企業(yè)所擁有和控癌制的銀行存款、懊庫(kù)存現(xiàn)金、其他吧貨幣資金以及能癌隨時(shí)變現(xiàn)為確定把金額用于支付的礙其他資產(chǎn)?，F(xiàn)金藹流是隨著市場(chǎng)經(jīng)伴濟(jì)的發(fā)展逐漸受胺到重視的。企業(yè)藹經(jīng)營(yíng)者和其他利吧益相關(guān)者在關(guān)注愛(ài)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的癌同時(shí)，也日益重哀視企業(yè)現(xiàn)金流的敖流入和流出，從半某種意義上說(shuō)，礙企業(yè)獲取現(xiàn)金的捌能力比獲取利潤(rùn)按的能力更加重要芭。如果一個(gè)企業(yè)頒長(zhǎng)期不能實(shí)現(xiàn)盈巴利，那么她必將矮倒閉；但是，如爸果一家企業(yè)在一敖定時(shí)期內(nèi)不能獲氨取適當(dāng)現(xiàn)金流，背以償還到期債務(wù)跋，那么，她就面安臨破產(chǎn)的威脅。斑如何加強(qiáng)現(xiàn)金流啊的管理和控制也背就成為企業(yè)關(guān)注柏的焦點(diǎn)。本文擬隘就運(yùn)用內(nèi)部控制皚理論的最新進(jìn)展耙來(lái)

13、分析如何加強(qiáng)矮企業(yè)現(xiàn)金流的管搬理和控制，以實(shí)艾現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理疤的目標(biāo)。絆第一章 內(nèi)部搬控制理論佰 一般認(rèn)按為，內(nèi)部控制理邦論的發(fā)展是與社皚會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水壩平相適應(yīng)的。當(dāng)昂社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到隘需要所有者與經(jīng)澳營(yíng)者相分離時(shí)，柏形成的這種委托愛(ài)代理關(guān)系就需要暗一系列嚴(yán)密而科跋學(xué)的管理制度對(duì)般這種關(guān)系加以規(guī)芭范和約束，以使案這種委托關(guān)系得吧以健康的發(fā)展，扮并使關(guān)系雙方從捌中受益。同時(shí)隨八著組織規(guī)模的不哀斷擴(kuò)大，也需要阿一套科學(xué)的制度暗對(duì)組織的成員加隘以規(guī)范和約束，罷以達(dá)到組織目標(biāo)爸。這樣內(nèi)部控制骯制度就顯得非常八必要了，與此同唉時(shí)，相應(yīng)的內(nèi)控哀理論也逐步得到凹完善。疤1凹.阿1 內(nèi)部控制百理論發(fā)展歷程懊按

14、照比較權(quán)威和半普遍的一種歸納頒，內(nèi)部控制理論跋的發(fā)展在20世般紀(jì)大致經(jīng)歷了四鞍個(gè)階段將內(nèi)部控制的發(fā)展演變歸納為四個(gè)階段，本文采納了鄭洪濤博士的歸納。拜：扒1矮.靶1跋.皚1 內(nèi)部牽制愛(ài)階段（20世紀(jì)昂40年代以前）叭 在這一擺階段，基本上是跋以查錯(cuò)防弊為目敖的。其基本假設(shè)笆是：兩個(gè)或兩個(gè)頒以上的部門或人搬無(wú)意識(shí)犯同樣錯(cuò)霸誤的機(jī)會(huì)很??；背兩個(gè)或兩以上的板部門或人有意識(shí)芭地合伙舞弊的可骯能性也大大低于矮單獨(dú)一個(gè)人或一瓣個(gè)部門舞弊的可鞍能性。其主要特唉點(diǎn)以任何個(gè)人或骯部門不能單獨(dú)控笆制任何一項(xiàng)或一半部分業(yè)務(wù)權(quán)力的爸方式進(jìn)行組織分拔工，每項(xiàng)業(yè)務(wù)通爸過(guò)正常發(fā)揮其他氨個(gè)人或部門的功扮能進(jìn)行交叉控制耙。這樣

15、每一項(xiàng)業(yè)霸務(wù)必須經(jīng)過(guò)多個(gè)斑人員或多個(gè)部門巴交叉檢查和控制叭，在很大程度上笆減少了無(wú)意識(shí)的愛(ài)出現(xiàn)差錯(cuò)和有意翱識(shí)的營(yíng)私舞弊現(xiàn)罷象的發(fā)生。半1拔.癌1敗.斑2 內(nèi)部控制吧(Intern隘al cont拔rol)制度階板段（20世紀(jì)4昂0年代70年把代）埃 20世霸紀(jì)30年代的經(jīng)壩濟(jì)危機(jī)對(duì)內(nèi)部控岸制理論的發(fā)展起瓣到了巨大的推動(dòng)辦作用。危機(jī)過(guò)后按，各企業(yè)紛紛加案強(qiáng)了對(duì)企業(yè)生產(chǎn)昂經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)唉督，這些控制與拔監(jiān)督已逐漸深入版到企業(yè)的所有部捌門和全部經(jīng)營(yíng)活挨動(dòng)中，而這些活胺動(dòng)也遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了搬財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的控扒制范圍。這些控吧制活動(dòng)的實(shí)踐也擺促進(jìn)了控制理論阿的發(fā)展。194愛(ài)9年美國(guó)會(huì)計(jì)師傲協(xié)會(huì)（AICP疤A）首

16、次提出并藹解釋了內(nèi)部控制辦的概念。唉“敖內(nèi)部控制是所制絆定的旨在保護(hù)資愛(ài)產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)資扒料可靠性和完整案性、提高經(jīng)營(yíng)效岸率、推動(dòng)管理部藹門所制定的各項(xiàng)瓣政策得以貫徹執(zhí)敗行的組織計(jì)劃和頒相互配套的各種八方法及措施。案”瓣在這一階段，內(nèi)敖部控制制度被分敖為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制鞍和內(nèi)部管理控制傲兩部分。前者在笆于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)稗、檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)壩的準(zhǔn)確性和可靠翱性；后者在于提拜高經(jīng)營(yíng)效率、促敖使有關(guān)人員遵守隘既定的管理方針翱。 絆1霸.白1骯.傲3 內(nèi)部控制襖結(jié)構(gòu)（啊Interna扮l contr霸ol stru骯cture邦）階段（20世搬紀(jì)80年代）壩 20世扮紀(jì)80年代以后班，西方國(guó)家對(duì)內(nèi)跋部控制的研究進(jìn)

17、板一步深化。19奧88年美國(guó)注冊(cè)埃會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布敖了審計(jì)準(zhǔn)則文熬告第55號(hào)，拌首次以捌“爸內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)艾”襖取代百“板內(nèi)部控制愛(ài)”俺的概念。指出白“按企業(yè)的內(nèi)部控制芭結(jié)構(gòu)包括為提供柏取得企業(yè)特定目拔標(biāo)的合理保證而擺建立的各種政策搬和程序。傲”耙具體包括三方面盎的內(nèi)容：內(nèi)部控阿制環(huán)境、會(huì)計(jì)制背度、控制程序。哀1伴.芭1笆.昂4 內(nèi)部控制拌整體框架階段（岸interna昂l contr癌ol inte伴grated 鞍framewo礙rk）邦進(jìn)入90年代，藹美國(guó)COSO委靶員會(huì)（Comm把ittee O白f Spons埃oring O佰rganiza鞍tion Of背 The Tr壩eadway

18、安Commiss罷ion）提出報(bào)頒告內(nèi)部控制澳搬整體框架指出案，內(nèi)部控制是由背企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)埃理階層和其他員搬工實(shí)施的，為營(yíng)巴運(yùn)的效率效果、安財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠把性、相關(guān)法令的唉遵循性等目標(biāo)的搬達(dá)成而提供合理跋保證的過(guò)程。其頒構(gòu)成要素包括：矮控制環(huán)境（co稗ntrol e挨nvironm案ent）、風(fēng)險(xiǎn)哎評(píng)估（risk爸 apprai伴sal）、控制安活動(dòng)（cont疤rol act氨ivity）、骯信息與溝通（i罷nformat耙ion and唉 commun愛(ài)ication?。⒈O(jiān)控（mo愛(ài)nitorin啊g）五個(gè)方面。爸可以說(shuō)內(nèi)部控制艾整體框架的提出擺標(biāo)志著內(nèi)部控制傲理論發(fā)展到一個(gè)把嶄新的階段

19、，它佰是內(nèi)部控制發(fā)展敖史上的又一里程盎碑。哎1胺.襖2 內(nèi)部控制啊框架的要素及主俺要特點(diǎn)斑1疤.瓣2頒.疤1版 控制環(huán)境（胺control般 enviro柏nment）靶任何企業(yè)的核心半是企業(yè)中的人及佰其活動(dòng)。人的活傲動(dòng)在環(huán)境中進(jìn)行巴，人的品性包括邦操守、價(jià)值觀和壩能力等，它們既半是構(gòu)成環(huán)境的重氨要要素，又與環(huán)邦境相互影響、相礙互作用。環(huán)境要皚素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)埃展的引擎，也是頒其他一切要素的骯核心。這些環(huán)境傲要素包括：管理芭者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和暗經(jīng)營(yíng)理念、董事敖會(huì)與審計(jì)委員會(huì)皚、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)襖責(zé)分派體系、人啊員的品行與素質(zhì)罷、人力資源政策靶及實(shí)務(wù)、管理控按制方法、外部影把響等。襖1澳.柏2敖.癌2 風(fēng)

20、險(xiǎn)評(píng)估邦（risk a愛(ài)ppraisa絆l）班企業(yè)必須制定目拌標(biāo)，該目標(biāo)必須背和銷售、生產(chǎn)、霸行銷、財(cái)務(wù)等作拔業(yè)相結(jié)合。為此百，企業(yè)也必須設(shè)鞍立可辨認(rèn)、分析搬和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)般的機(jī)制，以了解敗自身可能面臨的板各種風(fēng)險(xiǎn)，并適半時(shí)加以控制和處佰理。這些風(fēng)險(xiǎn)包版括來(lái)自企業(yè)外部版的政治、經(jīng)濟(jì)、擺社會(huì)、文化與自跋然等方面的風(fēng)險(xiǎn)半和企業(yè)內(nèi)部的決皚策失誤、執(zhí)行不稗力、生產(chǎn)故障等藹方面的風(fēng)險(xiǎn)。翱1瓣.奧2傲.擺3 控制活動(dòng)頒（contro般l activ哎ity）暗企業(yè)必須制定控絆制的政策及程序礙，并予以執(zhí)行，敗以幫助管理層保鞍證版“芭為保證其控制目搬標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其用癌以辨認(rèn)并用以處敗理風(fēng)險(xiǎn)所必須采氨取的行動(dòng)業(yè)已

21、有把效落實(shí)挨”唉。這些政策和程骯序包括：交易授拌權(quán)、職責(zé)劃分、澳業(yè)務(wù)流程及操作頒流程、業(yè)務(wù)記錄百、規(guī)章制度、獨(dú)皚立檢查規(guī)章制度礙、控制標(biāo)準(zhǔn)等。愛(ài)1氨.按2半.唉4 信息與溝跋通（infor八mation 百and com百municat笆ion）柏圍繞在控制活動(dòng)艾周圍的是信息和稗溝通系統(tǒng)。這些埃系統(tǒng)使企業(yè)內(nèi)部八的員工能取得他霸們?cè)趫?zhí)行、管理扮和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)拌過(guò)程中所需信息襖，并利用它們進(jìn)扮行相應(yīng)的活動(dòng)。礙這種信息反饋的般速度、準(zhǔn)確性如拔何，直接影響到扒內(nèi)部控制指令的辦正確性和糾偏措骯施的準(zhǔn)確性。辦1岸.罷2笆.絆5 監(jiān)控（m熬onitori俺ng）俺整個(gè)內(nèi)部控制的把過(guò)程必須施以恰斑當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通

22、過(guò)拌監(jiān)督活動(dòng)在必要澳時(shí)對(duì)其加以修正扳。這種監(jiān)控包括扳各單位或部門的敖各級(jí)人員定期或般不定期對(duì)自己執(zhí)頒行各項(xiàng)規(guī)章制度昂的檢查和內(nèi)部有背關(guān)內(nèi)部控制的專翱門部門所進(jìn)行的耙財(cái)務(wù)審計(jì)和管理藹審計(jì)。襖和以前的內(nèi)部控哎制理論相比，C瓣OSO報(bào)告提出半了許多新的、有柏價(jià)值的觀點(diǎn) 吳水澎 陳漢文 邵賢弟：企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示，載會(huì)計(jì)研究 2000.5愛(ài)。表現(xiàn)在以下幾絆個(gè)方面：1、明吧確了對(duì)內(nèi)部控制版的責(zé)任。COS隘O報(bào)告認(rèn)為，不叭僅僅是管理人員啊、內(nèi)部審計(jì)人員斑或董事會(huì)，組織礙中的每一個(gè)人都凹對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有氨責(zé)任。確立這種埃組織思想有利于昂將企業(yè)的所有員扮工團(tuán)結(jié)一致，使按其主動(dòng)地維護(hù)及捌改善企業(yè)的內(nèi)部澳

23、控制，而不是與跋管理層對(duì)立，被挨動(dòng)地執(zhí)行內(nèi)部控挨制。2、強(qiáng)調(diào)內(nèi)熬部控制應(yīng)該與企扒業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)靶程相結(jié)合。CO伴SO報(bào)告認(rèn)為，八經(jīng)營(yíng)過(guò)程是指通頒過(guò)規(guī)劃、執(zhí)行及稗監(jiān)督等基本的管哎理過(guò)程對(duì)企業(yè)加暗以管理。這個(gè)過(guò)頒程由組織的某一盎單位或部門進(jìn)行昂，或由若干個(gè)單俺位或（及）部門埃共同進(jìn)行。內(nèi)部胺控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)拌過(guò)程的一部份，霸與經(jīng)營(yíng)結(jié)合在一埃起，而不是凌駕柏于企業(yè)的基本活俺動(dòng)之上，它使經(jīng)敗營(yíng)達(dá)到預(yù)期的效哀果，并監(jiān)督企業(yè)俺經(jīng)營(yíng)過(guò)程的持續(xù)傲進(jìn)行。內(nèi)部控制拌只是管理的一種矮工具，并不能取耙代管理。3、強(qiáng)安調(diào)內(nèi)部控制是一笆個(gè)百“暗動(dòng)態(tài)過(guò)程翱”暗。內(nèi)部控制是對(duì)隘企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)擺管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)澳督與控制的過(guò)程版，

24、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活礙動(dòng)不停止，企業(yè)伴的內(nèi)部控制過(guò)程版也不會(huì)停止。企佰業(yè)的內(nèi)部控制不敗是一項(xiàng)死的制度板或機(jī)械的規(guī)定，翱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理敗環(huán)境的變化必然藹要求企業(yè)內(nèi)部控愛(ài)制越來(lái)越趨于完辦善。內(nèi)部控制是藹一個(gè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、稗解決問(wèn)題、發(fā)現(xiàn)鞍新的問(wèn)題、解決柏新的循環(huán)往復(fù)的邦過(guò)程。4、強(qiáng)調(diào)骯“俺人癌”半的重要性。CO扒SO報(bào)告特別強(qiáng)唉調(diào)，內(nèi)部控制受芭企業(yè)的董事會(huì)、擺管理階層及其他吧企業(yè)員工的影響搬，透過(guò)企業(yè)之內(nèi)藹的人所做的行為按及所說(shuō)的話而完皚成。企業(yè)的目標(biāo)澳是由人來(lái)制定的襖，同時(shí)也是由人邦設(shè)定的機(jī)制來(lái)控襖制的。同時(shí)，內(nèi)爸部控制也影響著般人的行為。5、佰強(qiáng)調(diào)爸“八軟控制邦”隘的作用。相對(duì)于隘以前的內(nèi)部控制扮理論，C

25、OSO邦報(bào)告更加強(qiáng)調(diào)跋“敖軟控制擺”盎的作用。比如該扳報(bào)告認(rèn)為管理者叭及其他管理階層扒的執(zhí)行者對(duì)內(nèi)部柏控制的態(tài)度、管跋理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格百、管理哲學(xué)、企頒業(yè)文化、內(nèi)控意疤識(shí)等都是影響內(nèi)啊部控制的重要因霸素。6、強(qiáng)調(diào)風(fēng)巴險(xiǎn)意識(shí)?，F(xiàn)代企岸業(yè)時(shí)刻面臨著各擺種來(lái)自企業(yè)內(nèi)外哎的風(fēng)險(xiǎn)。COS拔O報(bào)告認(rèn)為各種霸組織都面臨著各癌種風(fēng)險(xiǎn)，管理階拜層必須密切注意骯各種風(fēng)險(xiǎn)，并采頒取適當(dāng)?shù)拇胧┘犹@以控制。7、揉埃合了管理與控制鞍的界限。在CO芭SO報(bào)告中，已阿難以嚴(yán)格區(qū)分控搬制與管理的界限搬，二者在企業(yè)的斑經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中挨已融合在一起了唉。8、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部癌控制的分類及目胺標(biāo)。COSO報(bào)稗告中單獨(dú)對(duì)內(nèi)部疤控制目標(biāo)進(jìn)行了隘解

26、析和闡釋。目搬標(biāo)是管理過(guò)程的佰一個(gè)重要組成部疤份，雖然它不是愛(ài)內(nèi)部控制的組成胺要素，但卻是內(nèi)按部控制的先決條斑件，也是促成內(nèi)板部控制的要件。瓣如果企業(yè)的沒(méi)有艾目標(biāo)，那么企業(yè)疤就沒(méi)有存在的必斑要，當(dāng)然內(nèi)部控啊制也不復(fù)存在。絆COSO報(bào)告將瓣內(nèi)部控制目標(biāo)分哎為三類：與營(yíng)運(yùn)柏有關(guān)的目標(biāo)、與壩財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的吧目標(biāo)和與法令遵版循有關(guān)的目標(biāo)。阿這樣就高度概括骯了企業(yè)控制目標(biāo)安，有利于從不同暗角度關(guān)注企業(yè)內(nèi)敗部控制的各個(gè)方啊面。9、明確指皚出內(nèi)部控制只能凹做到板“跋合理柏”扳保證。COSO笆報(bào)告認(rèn)為，不論唉設(shè)計(jì)及執(zhí)行有多八么完善，內(nèi)部控拔制都只能為管理礙階層及董事會(huì)提芭供達(dá)成企業(yè)目標(biāo)半的合理保證。1敖0、強(qiáng)

27、調(diào)成本與啊效益原則。CO挨SO報(bào)告明確指吧出，內(nèi)部控制要白建立在成本與效岸益原則的基礎(chǔ)上巴。內(nèi)部控制并不扳是為消除一切可版能的濫用職權(quán)而翱不計(jì)成本，而是半要?jiǎng)?chuàng)造一種為防白范濫用職權(quán)而投背入的成本與濫用把職權(quán)的累計(jì)數(shù)額唉之比呈合理狀態(tài)按的機(jī)制。因此，凹沒(méi)有不花錢的內(nèi)骯部控制，也不存百在完美無(wú)缺的內(nèi)耙部控制。跋1稗.澳3 內(nèi)部控制捌的目標(biāo)、原則、澳方法、局限隘1柏.柏3佰.班1 內(nèi)部控制背的目標(biāo)爸按照COSO報(bào)昂告的論述，內(nèi)部壩控制是指由企業(yè)襖董事會(huì)、經(jīng)理階罷層和其他員工實(shí)罷施的，為營(yíng)運(yùn)的岸效率效果、財(cái)務(wù)哎報(bào)告的可靠性、捌相關(guān)法令的遵循柏性等目標(biāo)的達(dá)成邦而提供合理保證藹的過(guò)程。因此，氨內(nèi)部控制的目

28、標(biāo)柏包括三個(gè)方面的翱?jī)?nèi)容：經(jīng)營(yíng)的效霸率效果、財(cái)務(wù)報(bào)愛(ài)告的可靠性以及跋法律法規(guī)的遵循癌性。稗1埃.挨3八.藹2 內(nèi)部控制癌的原則 楊有紅 主編： 企業(yè)內(nèi)部控制框架 浙江人民出版社2001.11 第21頁(yè)懊1疤.懊合法性原則。昂企業(yè)必須在國(guó)家盎法律法規(guī)規(guī)定的案范圍內(nèi)從事其經(jīng)哀營(yíng)活動(dòng)，不能進(jìn)昂行違法經(jīng)營(yíng)，更骯不能借助內(nèi)部控哀制來(lái)從事非法活傲動(dòng)，或通過(guò)內(nèi)部疤控制來(lái)逃避國(guó)家氨法規(guī)的監(jiān)管。佰2背.稗有效性原則。疤有效的內(nèi)部控制昂在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)哎營(yíng)過(guò)程中能夠得敖到貫徹執(zhí)行并發(fā)跋揮作用，實(shí)現(xiàn)其辦為提高經(jīng)營(yíng)效果敗、提供可靠財(cái)務(wù)襖報(bào)告和遵守法律胺法規(guī)提供合理保奧證的目標(biāo)，內(nèi)部拌控制必須有效，稗也就是說(shuō)它必須礙與公

29、司的治理結(jié)辦構(gòu)以及內(nèi)部各部版門或單位的特點(diǎn)艾相適應(yīng)，必須能八發(fā)現(xiàn)和化解企業(yè)拔生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所遭遇唉的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)制跋定的各項(xiàng)內(nèi)部控埃制制度要與單位奧內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)愛(ài)發(fā)展相適應(yīng)，既靶要體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模瓣特點(diǎn)和管理水平癌的差異要求，也隘要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展傲和各項(xiàng)法律、法邦規(guī)制度的要求。柏這正是內(nèi)部控制哀的生命力之所在搬。案3熬.爸審慎性原則。懊在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鞍活動(dòng)中，企業(yè)要敗達(dá)到生存發(fā)展的叭目標(biāo)，就必須對(duì)按各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有百效的預(yù)防和控制挨，內(nèi)部控制作為邦企業(yè)管理的中樞翱環(huán)節(jié)，是防范企把業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之叭有效的一種手段懊。內(nèi)部控制的核按心是有效防范各敖種風(fēng)險(xiǎn)，任何制挨度的建立都要以盎防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎澳經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)。辦4

30、般.搬全面性原則。胺內(nèi)部控制的全面岸性包含兩層含義百：一方面是指企柏業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)笆的需要，應(yīng)該設(shè)癌置的內(nèi)部控制都氨已設(shè)置；另一方藹面是指對(duì)生活經(jīng)拜營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程安進(jìn)行自始至終的敖控制。如果內(nèi)部版控制的全面性達(dá)頒不到，則內(nèi)部控八制的有效性就無(wú)拔從談起。內(nèi)部控吧制必須滲透到企俺業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各罷項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各跋個(gè)操作環(huán)節(jié)，涵奧蓋所有的部門和霸崗位，不能留有伴任何死角。凹5骯.埃及時(shí)性原則。白企業(yè)新設(shè)立的機(jī)澳構(gòu)或開辦新的業(yè)伴務(wù)種類或者開拓班新的市場(chǎng)，必須翱樹立傲“扳內(nèi)控優(yōu)先擺”版的思想，必須首板先建章立制，采靶取有效的控制措皚施，然后再進(jìn)行柏相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)埃。瓣6伴.阿獨(dú)立性原則。把內(nèi)部控制的檢查耙

31、、評(píng)價(jià)部門必須白獨(dú)立于內(nèi)部控制藹的建立和執(zhí)行部藹門，直接操作人伴員和直接控制人皚員必須適當(dāng)公開疤，并向不同的管翱理人員報(bào)告工作扒；在存在管理人叭員職責(zé)交叉的情爸況下，要為負(fù)責(zé)癌控制的人員提供八直接向最高管理哀層報(bào)告的渠道。壩7俺.藹成本效益原則。靶這是企業(yè)行為決辦策普遍適用的基拜本原則。內(nèi)部控挨制在保護(hù)資產(chǎn)完柏整、信息真實(shí)、氨企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等八方面都會(huì)有良好爸的效果。但是，鞍內(nèi)部控制的構(gòu)建叭和運(yùn)行是會(huì)發(fā)生氨成本的，如內(nèi)部凹控制的構(gòu)建成本斑、內(nèi)部控制運(yùn)行白中的人力和物力扳支出、不適當(dāng)?shù)陌詢?nèi)部措施對(duì)企業(yè)胺產(chǎn)生的不良影響昂等。建立內(nèi)部控翱制必須遵循效益班大于成本的原則笆，既不能因內(nèi)部礙控制的缺陷對(duì)企絆

32、業(yè)產(chǎn)生較大的負(fù)爸面影響，也不能絆一味追求完善而奧無(wú)節(jié)制地產(chǎn)生支八出。敗8擺.百分步走原則。捌企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部哎控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)按氨照企業(yè)自身實(shí)際班情況采取分步走隘的策略。艾1辦.巴3傲.辦3 內(nèi)部控制叭的方法 朱榮恩：建立和完善內(nèi)部控制的思考，載會(huì)計(jì)研究 2001.1哎1皚.白組織規(guī)劃控制啊組織規(guī)劃是對(duì)企稗業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置伴、職務(wù)分工的合捌理性和有效性所把進(jìn)行的控制。企盎業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩襖個(gè)層面：一是法巴人的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)叭題，涉及董事會(huì)埃、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理稗的設(shè)置及相關(guān)關(guān)礙系；二是管理部半門設(shè)置及其關(guān)系霸，對(duì)財(cái)務(wù)管理來(lái)扮說(shuō)。就是如何確哎定財(cái)務(wù)管理的廣盎度和深度，由此熬產(chǎn)生集權(quán)管理和翱分級(jí)管理的組織隘模式。職務(wù)

33、分工板主要解決不相容昂職務(wù)分離。所謂稗不相容職務(wù)分離霸是指那些由一個(gè)藹人擔(dān)任，既可能般發(fā)生錯(cuò)誤和弊端笆又可掩蓋其錯(cuò)誤按和弊端的職務(wù)。瓣企業(yè)內(nèi)部主要不斑相容職務(wù)有:授翱權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)案務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)氨產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)稗計(jì)記錄職務(wù)和審懊核監(jiān)督職務(wù)。這扒五種職務(wù)之間應(yīng)艾實(shí)行如下分離：耙哀授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與搬執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相疤分離；啊拌業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與瓣審核監(jiān)督職務(wù)相百分離；昂癌業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與巴會(huì)計(jì)記錄相分離伴；藹奧財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與凹會(huì)計(jì)記錄相分離昂；奧皚業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與澳財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相岸分離。安2.骯授權(quán)批準(zhǔn)控制吧授權(quán)批準(zhǔn)是指企愛(ài)業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)扒務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)安授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)隘行控制，授權(quán)批扳準(zhǔn)按其形式可分愛(ài)為一

34、般授權(quán)和特拌殊授權(quán)。所謂一伴般授權(quán)是指對(duì)辦埃理常規(guī)業(yè)務(wù)時(shí)權(quán)傲力、條件和責(zé)任伴的規(guī)定，一般授扮權(quán)時(shí)效性較長(zhǎng);百而特殊授權(quán)是對(duì)半辦理例外業(yè)務(wù)時(shí)爸權(quán)力、條件和責(zé)把任的規(guī)定，一般安其時(shí)效性較短。板不論采用哪一種柏授權(quán)批準(zhǔn)方式，奧企業(yè)必須建立授敖權(quán)批準(zhǔn)體系，其辦中包括：巴骯授權(quán)批準(zhǔn)的范圍背，通常企業(yè)的所佰有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)壩納入其范圍；安鞍授權(quán)批準(zhǔn)的層次般，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活熬動(dòng)的重要性和金胺額大小確定不同敖的授權(quán)批準(zhǔn)層次吧，從而保征各管哎理層有權(quán)亦有責(zé)扳；斑靶授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任哀，應(yīng)當(dāng)明確被授案權(quán)者在履行權(quán)力柏時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面奧負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授熬權(quán)責(zé)任不清，一艾旦出現(xiàn)問(wèn)題又難跋咎其責(zé)的情況發(fā)艾生；唉氨授權(quán)批準(zhǔn)的程序暗，

35、應(yīng)規(guī)定每一類埃經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程罷序，以便按程序鞍辦理審批,以避耙免越級(jí)審批，違辦規(guī)審批的情況發(fā)阿生。搬3凹.靶文件記錄控制礙健全、正確的文佰件記錄既是組織佰規(guī)劃控制，授權(quán)埃批準(zhǔn)控制的手段阿，又是企業(yè)保持胺工作效率，貫徹拌企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方爸針的基礎(chǔ)。文件奧記錄控制內(nèi)容主鞍要有：建立企藹業(yè)組織機(jī)構(gòu)職能擺圖和授權(quán)審批權(quán)擺限一覽表。建立奧全員崗位說(shuō)明書擺。企業(yè)對(duì)于每個(gè)叭工作崗位都應(yīng)有襖相應(yīng)的書面描述邦，其內(nèi)容包括：愛(ài)按崗位內(nèi)容、崗位芭職責(zé)、崗位上下鞍關(guān)系和崗位任職把條件等。吧鞍業(yè)務(wù)程序手冊(cè)。盎企業(yè)的業(yè)務(wù)流程奧應(yīng)讓相關(guān)人員知皚曉，使每個(gè)員工擺都知道本人在處巴理業(yè)務(wù)時(shí)所處的啊地位，前后道作板業(yè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)程邦序

36、手冊(cè)的編制可矮采用流程圖的方柏式。流程圖是由哎一定符號(hào)組成，盎反映業(yè)務(wù)處理程哎序及部門之間相班互關(guān)系的圖表，把它既是企業(yè)管理拔的有效工具，也耙是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制頒的重要手段。耙扳統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。壩盡管國(guó)家制定了佰統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度翱，但其中某些會(huì)熬計(jì)政策是選項(xiàng)，壩因此，從企業(yè)內(nèi)稗部管理要求出發(fā)襖，必須統(tǒng)一執(zhí)行挨所確定的會(huì)計(jì)政凹策，以便統(tǒng)一核扳算匯總分析和考頒核，企業(yè)會(huì)計(jì)政斑策可以專門文件唉的方式予以頒布哀。搬拌憑證編號(hào)。企業(yè)捌對(duì)業(yè)務(wù)處理的憑骯證應(yīng)編制相應(yīng)的胺號(hào)碼，凡有條件搬的均應(yīng)事前編號(hào)辦，憑證編號(hào)便于敖業(yè)務(wù)的查詢，也捌可避免業(yè)務(wù)記錄班的重復(fù)和遺漏，癌并在一定程度上艾可防范舞弊的發(fā)愛(ài)生。熬氨統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目

37、。靶實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一一胺級(jí)會(huì)計(jì)科目的基哎礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根傲據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要跋，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)岸科目，特別是集艾團(tuán)性公司更有必盎要統(tǒng)一下級(jí)公司巴的會(huì)計(jì)明細(xì)科目挨，以便統(tǒng)一口徑般，統(tǒng)一核算、有搬效分析。熬4.白全面預(yù)算控制吧全面預(yù)算是企業(yè)拜財(cái)務(wù)管理的重要隘組成部分，它是斑為達(dá)到企業(yè)既定岸目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)昂、資本、財(cái)務(wù)等芭年度收支總體計(jì)懊劃，從某種意義跋上講，全面預(yù)算隘也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)拔業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)邦批準(zhǔn)。全面預(yù)算版控制應(yīng)抓好以下拜環(huán)節(jié)：挨版預(yù)算體系的建立拜，包括預(yù)算項(xiàng)目愛(ài)、標(biāo)準(zhǔn)和程序；昂矮預(yù)隘算的編制和審定挨；矮搬預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)佰及相關(guān)責(zé)任人或暗部門的落實(shí)；襖岸預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)昂；扳罷預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的扳監(jiān)控；澳昂

38、預(yù)算差異的分析愛(ài)與調(diào)整；霸啊預(yù)算業(yè)績(jī)的考核昂。全面預(yù)算是一澳項(xiàng)集體性工作，傲需要企業(yè)內(nèi)各部辦門人員的相關(guān)合胺作，為此，有條伴件的企業(yè)應(yīng)設(shè)立氨預(yù)算委員會(huì)，組襖織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)全面隘預(yù)算工作。扳5.跋實(shí)物保全控制半內(nèi)部控制各種方芭式都具有保護(hù)資壩產(chǎn)安全的作用，柏這里所述的實(shí)物扒保護(hù)是指對(duì)實(shí)物辦資產(chǎn)的直接保護(hù)吧，主要內(nèi)容有：叭盎限制接近。限制柏接近主要指嚴(yán)格辦限制無(wú)關(guān)人員對(duì)扒實(shí)物資產(chǎn)的直接矮接觸，只有經(jīng)過(guò)俺授權(quán)批準(zhǔn)的人員唉才能夠接觸資產(chǎn)笆。限制接近的對(duì)爸象包括限制接近扮現(xiàn)金、其他易變半現(xiàn)資產(chǎn)、存貨。敖艾定期盤點(diǎn)。建立皚對(duì)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)艾制度，并保證盤唉點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全俺性，通?？刹捎帽诚缺P點(diǎn)實(shí)物，再俺核對(duì)賬冊(cè)

39、來(lái)防止霸盤盈資產(chǎn)流失的盎可能性，對(duì)盤點(diǎn)百中出現(xiàn)的差異應(yīng)癌進(jìn)行調(diào)查，對(duì)盤啊虧資產(chǎn)應(yīng)分析原疤因、查明責(zé)任、拜完善相關(guān)制度。芭礙記錄保護(hù)。應(yīng)對(duì)捌企業(yè)各種文件資頒料(尤其是資產(chǎn)班、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等矮資料)妥善保管案，避免記錄受損靶、被盜、被毀的八可能。對(duì)某些重熬要資料應(yīng)留有后耙備記錄，以便在辦遭受意外損失或邦毀壞時(shí)重新恢復(fù)唉，這在當(dāng)前計(jì)算班機(jī)處理?xiàng)l件下尤扮為重要。俺捌財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。通過(guò)按對(duì)資產(chǎn)投保(如捌火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)懊、責(zé)任險(xiǎn)或一切傲險(xiǎn))增加實(shí)物受把損后的補(bǔ)償機(jī)會(huì)藹，從而保護(hù)實(shí)物巴的安全。胺哀財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控。搬對(duì)企業(yè)要建立資皚產(chǎn)個(gè)體檔案，資板產(chǎn)增減變動(dòng)應(yīng)及唉時(shí)全面予以記錄拔。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)所有懊權(quán)證的管理。應(yīng)癌改革現(xiàn)

40、有低值易案耗品等核銷模式版，減少備查簿的傲形式，使其價(jià)值伴納入財(cái)務(wù)報(bào)表體熬系內(nèi)，從而保證隘賬實(shí)的一致性。伴6.爸職工素質(zhì)控制拔內(nèi)部控制的成效拜關(guān)鍵在于職工素拔質(zhì)的高低程度。埃職工素質(zhì)控制的扮目的在于保證職扒工忠誠(chéng)、正直、襖勤奮、有效的工稗作能力，從而保矮證其他內(nèi)部控制襖有效實(shí)施。職工伴素質(zhì)控制包括：絆礙建立嚴(yán)格招聘程笆序，保證應(yīng)聘人柏員符合招聘要求澳；制定員工工芭作規(guī)范，用以引艾導(dǎo)考核員工行為白；奧笆定期對(duì)員工進(jìn)行叭培訓(xùn)，幫助其提胺高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更矮好完成規(guī)定的任般務(wù)；翱襖加強(qiáng)考核和獎(jiǎng)懲挨力度，應(yīng)定期對(duì)哎職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考?jí)魏?，?jiǎng)懲分明；俺哀對(duì)重要崗位員工辦(如銷售、采購(gòu)愛(ài)、出納)應(yīng)建立拌職業(yè)信用保

41、險(xiǎn)機(jī)隘制，如簽訂信用瓣承諾書，保薦人芭推薦或辦理商業(yè)懊信用保險(xiǎn)。安巴工作崗位輪換，百可以定期或不定背期進(jìn)行工作崗位扳輪換，通過(guò)輪換礙及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的疤錯(cuò)弊情況，甚至吧可抑制不法分子敖的不良動(dòng)機(jī)按。白7.八風(fēng)險(xiǎn)防范控制背企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)搬環(huán)境中，不可避邦免會(huì)遇到各種風(fēng)拌險(xiǎn)，因此為防范拔規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)頒應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估俺機(jī)制。企業(yè)常有翱的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容隘有：巴?；I資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。捌如企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)版的確定、籌資結(jié)霸構(gòu)的安排、籌資哎幣種金額及期限疤的制定、籌資成拔本的估算和籌資八的償還計(jì)劃都應(yīng)版事先評(píng)估、事中氨監(jiān)督、事后考核柏。笆鞍投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。胺企業(yè)對(duì)各種債權(quán)哀投資和股權(quán)投資埃都要作可行性研把究并根據(jù)項(xiàng)目和辦金

42、額大小確定審暗批權(quán)限，對(duì)投資跋過(guò)程中可能出現(xiàn)霸負(fù)面因素應(yīng)制定頒應(yīng)對(duì)預(yù)案。版岸信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。阿這里所說(shuō)的信用巴風(fēng)險(xiǎn)，特指企業(yè)叭應(yīng)收賬款回收過(guò)跋程中遭受損失的奧可能性。企業(yè)應(yīng)懊制定客戶信用評(píng)案估指標(biāo)體系，確佰定信用授予標(biāo)準(zhǔn)背，規(guī)定客戶信用伴審批程序，進(jìn)行吧信用實(shí)施中的實(shí)疤時(shí)跟蹤。信用活搬動(dòng)規(guī)模大的企業(yè)扒，可建立獨(dú)立信伴用部門，管理信霸用活動(dòng)、控制信胺用風(fēng)險(xiǎn)。叭扳合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。愛(ài)所謂合同風(fēng)險(xiǎn)是邦指在合同簽訂和啊履行過(guò)程中，發(fā)熬生法律糾紛導(dǎo)致扒企業(yè)被訴、敗訴扒的可能性。為防啊范合同風(fēng)險(xiǎn)，企胺業(yè)應(yīng)建立合同起八草、審批、簽訂矮、履行監(jiān)督和違隘約時(shí)采取應(yīng)對(duì)措扒施的控制程序，八必要時(shí)可聘請(qǐng)律埃師參與。風(fēng)險(xiǎn)防柏

43、范控制是企業(yè)一矮項(xiàng)基礎(chǔ)性和經(jīng)常絆性的工作，企業(yè)鞍必要時(shí)可設(shè)置風(fēng)板險(xiǎn)評(píng)估部門或崗挨位，專門負(fù)責(zé)有百關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)別、翱規(guī)避和控制。胺8.百內(nèi)部報(bào)告控制班為滿足企業(yè)內(nèi)部阿管理的時(shí)效性和皚針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)稗當(dāng)建立內(nèi)部管理皚報(bào)告體系。內(nèi)部礙報(bào)告體系的建立版應(yīng)體現(xiàn)：反映部白門(人)經(jīng)管責(zé)拌任，符合“例外瓣”管理要求，報(bào)背告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)八明易懂，并要統(tǒng)翱籌規(guī)劃，避免重骯復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要隘根據(jù)管理層次設(shè)澳計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)敗容詳簡(jiǎn)，通常的百高層管理者報(bào)告板時(shí)間隔時(shí)間長(zhǎng)，襖內(nèi)容從重、從簡(jiǎn)哀；反之報(bào)告間隔扳短，內(nèi)容從全、傲從詳。常用的內(nèi)翱部報(bào)告有：敖吧資金分析報(bào)告，辦包括資金日?qǐng)?bào)、啊借款還款進(jìn)度表版、貸款擔(dān)保抵押疤表、銀行

44、賬戶及哀印鑒管理表、資挨金調(diào)度表等。捌擺經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告。俺芭費(fèi)用分析報(bào)告。斑版資產(chǎn)分析報(bào)告。辦翱投資分析報(bào)告。白頒財(cái)務(wù)分析報(bào)告等絆。9.電算化控制俺隨著電子信息技埃術(shù)的發(fā)展，企業(yè)翱利用計(jì)算機(jī)從事案經(jīng)營(yíng)管理方式手跋段越來(lái)越普遍，奧尤其會(huì)計(jì)電算化班和電子商務(wù)的發(fā)矮展對(duì)信息的安全鞍性提出更嚴(yán)格的壩要求，為此，加礙強(qiáng)電算化的控制哎勢(shì)在必行。電算瓣化控制內(nèi)容有：盎伴一般控制，它主胺要是對(duì)電算系統(tǒng)盎構(gòu)成(人、硬件藹、軟件)及環(huán)境俺實(shí)施的控制，常笆用的方法有系統(tǒng)案組織和管理控制稗、系統(tǒng)開發(fā)和維艾護(hù)控制、文件資版料控制、系統(tǒng)設(shè)昂備、數(shù)據(jù)、程序耙、網(wǎng)絡(luò)安全的控骯制。阿拌應(yīng)用控制，這是柏對(duì)電算化處理活骯動(dòng)進(jìn)行的控制

45、，艾常用的方法有:凹輸入控制、處理百控制、輸出控制般。拔10笆.爸內(nèi)部審計(jì)控制吧內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部爸控制的一種特殊背形式，它是一個(gè)案企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活稗動(dòng)和管理制度是吧否合規(guī)、合理和版有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)擺機(jī)構(gòu)，在某種意敗義上講是對(duì)其他霸內(nèi)部控制的再控頒制。內(nèi)部審計(jì)內(nèi)壩容十分廣泛，按跋其目的可分為財(cái)伴務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審拜計(jì)和管理審計(jì)。哎內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)爸應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立拌性，應(yīng)獨(dú)立于其哀他經(jīng)營(yíng)管理部門胺，最好受董事會(huì)胺或下屬的審計(jì)委佰員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)懊。扒1阿.埃3扮.安4 內(nèi)部控制拜的局限 參考了國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院教研中心的鄭洪濤博士2002.1在成都的講課內(nèi)容。1.成本限制擺成本效益原則是艾企業(yè)從事一切經(jīng)霸濟(jì)活動(dòng)的基本原

46、八則。一般現(xiàn)而言瓣，各種控制程序巴和方法的實(shí)施成愛(ài)本不應(yīng)超過(guò)如不疤施行該程序和方岸法所產(chǎn)生的錯(cuò)誤板或存在的潛在風(fēng)癌險(xiǎn)可能造成的損翱失和浪費(fèi)。一些埃理想的內(nèi)部控制暗往往因成本太高壩而失去其現(xiàn)實(shí)意啊義。企業(yè)的管理跋層應(yīng)當(dāng)在綜合考白慮內(nèi)部控制的成罷本效益的基礎(chǔ)上背，建立能夠?yàn)檫_(dá)把成組織目標(biāo)提供八合理保證的內(nèi)部藹控制框架。安2.非經(jīng)常事項(xiàng)拌的不適應(yīng)性隘內(nèi)部控制措施一壩般都是企業(yè)結(jié)合絆本身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特熬點(diǎn)，針對(duì)那些有霸可能經(jīng)常發(fā)生的巴事項(xiàng)而設(shè)置的，霸對(duì)于那些不經(jīng)常板發(fā)生或難以預(yù)料鞍到的業(yè)務(wù)活動(dòng)往唉往就有失控或原吧有控制措施不適俺用的可能，從而拜降低了內(nèi)部控制跋的作用。3.人為錯(cuò)誤絆對(duì)于內(nèi)部控制來(lái)扳說(shuō)，人的

47、因素是捌至關(guān)需要的。在癌COSO報(bào)告中昂，也非常強(qiáng)調(diào)人哎在控制中的作用安。這是因?yàn)椋伟澈慰刂拼胧┒夹璋嘁巳?zhí)行，即版使非常有效的內(nèi)伴部控制，也可能敗因執(zhí)行人員缺乏按控制意識(shí)或錯(cuò)誤俺的理解與判斷或擺粗心大意或精力礙分散等其他人為絆因素而失效。4.串通舞弊絆內(nèi)部控制的一個(gè)翱重要思想就是利笆用不相容職務(wù)分拔離的方法來(lái)減少拌甚至杜絕單獨(dú)一安個(gè)人從事相應(yīng)業(yè)八務(wù)活動(dòng)進(jìn)行舞弊擺的行為。如果執(zhí)礙行內(nèi)部控制的人哎員素質(zhì)不夠高，拔不相容職務(wù)上的叭幾個(gè)人串通一氣敖，進(jìn)行舞弊行為瓣，那么內(nèi)部控制哀就形同虛設(shè)，內(nèi)稗部控制本身也就百失去了其存在價(jià)搬值。5.濫用職權(quán)啊內(nèi)部控制要求企胺業(yè)內(nèi)部的所有活啊動(dòng)和所有人員都辦須在

48、內(nèi)部控制規(guī)柏定的范圍內(nèi)進(jìn)行骯相應(yīng)的活動(dòng)。但艾如果管理部門的捌負(fù)責(zé)人逾越控制伴，濫用職權(quán)，好瓣會(huì)使建立的內(nèi)部熬控制形同虛設(shè)。6.修訂不及時(shí)罷面對(duì)日趨激烈的俺市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)班勢(shì)必經(jīng)常調(diào)整自挨己的經(jīng)營(yíng)策略，癌如果與之相應(yīng)的板內(nèi)部控制制度或暗措施不進(jìn)行及時(shí)巴的修訂的話，那爸么，企業(yè)就可能擺在調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略愛(ài)的初期，面臨一拜個(gè)制度上的真空版。凹1隘.靶4 我國(guó)內(nèi)部鞍控制發(fā)展?fàn)顩r霸1.4.1 盎我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)跋范的現(xiàn)狀 陳鈴：關(guān)于我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考，載會(huì)計(jì)研究 2001.8藹自阿90伴年代起，我國(guó)政把府開始加大對(duì)企斑業(yè)內(nèi)部控制的推扳行。1997年矮5月，中國(guó)人民哀銀行頒布加強(qiáng)艾金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控班制的指

49、導(dǎo)原則擺，這是我國(guó)第一靶個(gè)關(guān)于內(nèi)部控制哎的行政規(guī)定。1壩996年12月艾財(cái)政部發(fā)布獨(dú)凹立審計(jì)具體準(zhǔn)則背第9號(hào)內(nèi)部邦控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)八(于1997頒年1月1日施行骯)，要求注冊(cè)會(huì)斑計(jì)師審查企業(yè)的盎內(nèi)部控制。并對(duì)斑內(nèi)部控制的定義澳、內(nèi)部控制的內(nèi)擺容 (包括控制俺環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)唉和控制程序)等瓣作出了規(guī)定。1叭99搬9按年中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)捌布關(guān)于上市昂公司做好各項(xiàng)資阿產(chǎn)減值準(zhǔn)備等有啊關(guān)事項(xiàng)的通知暗，要求上市公司襖本著審慎經(jīng)營(yíng)、稗有效防范化解資辦產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)的原唉則責(zé)成相關(guān)部門隘擬定(或修訂氨)內(nèi)部控制制度哀，監(jiān)事會(huì)對(duì)內(nèi)部斑控制制度制定的疤情況進(jìn)行監(jiān)督。礙199擺9安年頒布，并于叭2000氨年7月實(shí)施的絆會(huì)計(jì)

50、法是我國(guó)襖第一部體現(xiàn)內(nèi)部氨會(huì)計(jì)控制要求的唉法律，該法在第艾二十七條明確提埃出:各單位應(yīng)當(dāng)隘建立、健全本單阿位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督巴制度，單位內(nèi)部稗會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)鞍當(dāng)符合下列要求岸:記賬人員與經(jīng)凹濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)版計(jì)事項(xiàng)的審批人笆員、經(jīng)辦人員、礙財(cái)物保管人員的安職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明熬確，并相互分離熬、相互制約；重頒大鞍對(duì)外投資、資產(chǎn)辦處置、資金調(diào)度瓣和其他重要經(jīng)濟(jì)唉業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策熬和執(zhí)行的相互監(jiān)半督、相互制約程敖序應(yīng)當(dāng)明確。財(cái)絆產(chǎn)清查的范圍、芭期限和組織程序胺應(yīng)當(dāng)明確;對(duì)會(huì)阿計(jì)資料定期進(jìn)行暗內(nèi)部審計(jì)的辦法氨和程序應(yīng)當(dāng)明確頒。作為會(huì)計(jì)法柏的配套法規(guī)之稗一，財(cái)政部于2耙001年6月2疤2日，頒布了襖熬內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)

51、癌范基本規(guī)范靶(試行)擺扮和內(nèi)部會(huì)計(jì)控矮制規(guī)范貨幣疤資金(試行)艾。與以往內(nèi)部澳控制規(guī)范相比，敗該法規(guī)呈現(xiàn)如下啊特點(diǎn): 澳 1.敗以單位(企業(yè))捌自身為出發(fā)點(diǎn)。柏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制哎規(guī)范出臺(tái)以前罷的相關(guān)法規(guī)，其愛(ài)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制般要求基本上是從把其行業(yè)相關(guān)角度疤，而襖不是胺從企業(yè)自身角度耙出發(fā)。獨(dú)立審胺計(jì)具體準(zhǔn)則第9罷號(hào)內(nèi)部控制盎和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是搬從制度基礎(chǔ)審計(jì)扒的角度來(lái)要求對(duì)盎企業(yè)的內(nèi)部控制胺進(jìn)行評(píng)價(jià)。中國(guó)愛(ài)證監(jiān)會(huì)關(guān)于罷上市公司做好各矮項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備般等有關(guān)事項(xiàng)的通疤知與公開發(fā)暗行證券公司信息把披露編報(bào)規(guī)則癌等法規(guī)是從信息拌披露的角度來(lái)對(duì)邦企業(yè)的內(nèi)部控制扒予以要求。而拜內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)按范是從企業(yè)自哀身的

52、角度，即從拔加強(qiáng)企業(yè)管理，白完善單位內(nèi)部會(huì)跋計(jì)控制，改進(jìn)企阿業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的角盎度為出發(fā)點(diǎn)來(lái)對(duì)埃企業(yè)的內(nèi)部控制哎予以要求的。從斑內(nèi)部控制的產(chǎn)生氨來(lái)看，它是由企笆業(yè)管理人員在經(jīng)安營(yíng)管理實(shí)踐中產(chǎn)霸生并在實(shí)踐中完板成其主體內(nèi)容構(gòu)凹造的。 背 挨2.八目標(biāo)定位明確具耙體?？刂颇繕?biāo)的氨定位是內(nèi)部控制啊存在及存在形式皚的根本所在，也阿是建立內(nèi)部控制澳框架體系以及進(jìn)唉行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)擺、評(píng)價(jià)和考核的襖原則指導(dǎo)與參照白。在我國(guó)提出安內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)耙范之前，獨(dú)扳立審計(jì)具體準(zhǔn)則唉第9號(hào)內(nèi)部耙控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)半將內(nèi)部控制定扒義為:是指被審耙計(jì)單位為了保證罷業(yè)務(wù)活動(dòng)約有效熬進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)敖的安全和完整，藹防止、發(fā)現(xiàn)、糾八正錯(cuò)

53、誤與舞弊，胺保證會(huì)計(jì)資料的暗真實(shí)、合法、完白整而制定和實(shí)施拔的政策與程序。伴審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)要求岸進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部罷控制的限定處于骯內(nèi)部控制理論發(fā)盎展的內(nèi)部控制結(jié)八構(gòu)階段。內(nèi)部班會(huì)計(jì)控制規(guī)范疤基本規(guī)范(翱試行)隘巴和內(nèi)部會(huì)計(jì)控氨制規(guī)范貨幣敖資金(試行絆)熬，對(duì)單位內(nèi)部會(huì)芭計(jì)控制的建設(shè)以巴及內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督盎等作了相應(yīng)的定挨位。該規(guī)定對(duì)內(nèi)拌部控制的定位以皚內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為艾主，同時(shí)兼顧與瓣會(huì)計(jì)相關(guān)的控制笆。 叭3.骯基本構(gòu)成直接以版內(nèi)容而非要素形唉式存在。內(nèi)部埃會(huì)計(jì)控制規(guī)范翱的構(gòu)成并未以要扳素的形式存在，扮而是直接列出了背內(nèi)部控制的內(nèi)容霸，這些內(nèi)容包括拔:貨幣資金、實(shí)安物資產(chǎn)、對(duì)外投藹資、工程項(xiàng)目、挨采購(gòu)與付

54、款、籌稗資、銷售與收款唉、成本費(fèi)用、擔(dān)半保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的爸會(huì)計(jì)控制，并且佰每一條款都將制按定相應(yīng)的具體規(guī)皚范。內(nèi)部會(huì)計(jì)瓣控制規(guī)范基礙本規(guī)范頒（耙試行半）邦中的突出部分阿是強(qiáng)調(diào)了建立風(fēng)壩險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)耙化風(fēng)險(xiǎn)管理，確半保單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)班活動(dòng)的健康運(yùn)行敖，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系壩統(tǒng)的建立作為獨(dú)按立的內(nèi)部控制的頒條款加以強(qiáng)調(diào)。藹第二十四條規(guī)定矮:風(fēng)險(xiǎn)控制要求絆單位樹立風(fēng)險(xiǎn)意埃識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)皚險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立骯有效的風(fēng)險(xiǎn)管理佰系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)奧預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別艾、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)岸險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)叭告等措施，對(duì)財(cái)皚務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)安險(xiǎn)進(jìn)行全面防范百和控制。并且在凹每一具體業(yè)務(wù)的艾控制條款中都增壩加了有關(guān)防范風(fēng)板險(xiǎn)的要求。強(qiáng)調(diào)捌風(fēng)

55、險(xiǎn)控制，強(qiáng)化佰風(fēng)險(xiǎn)管理，與我愛(ài)國(guó)當(dāng)前企業(yè)在運(yùn)啊轉(zhuǎn)過(guò)程中忽視風(fēng)鞍險(xiǎn)控制，造成巨背大隱患甚至損失傲有關(guān)，適合當(dāng)前伴的現(xiàn)實(shí)需要，也氨能夠在很大程度擺上促進(jìn)國(guó)有企業(yè)唉的改革和公司治擺理結(jié)構(gòu)的完善。叭 耙 艾4.背內(nèi)部控制條款有稗利于以業(yè)務(wù)循環(huán)胺進(jìn)行設(shè)置。企業(yè)扳內(nèi)部控制的設(shè)置翱，需要考慮企業(yè)藹自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)巴來(lái)進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)爸當(dāng)兼顧可操作性昂和控制成本的合板理性。內(nèi)部會(huì)扳計(jì)控制基本規(guī)范半第七條第(襖三)款中要求：瓣“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制頒應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)敖部涉及會(huì)計(jì)工作啊的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)笆及相關(guān)崗位，并板應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理岸過(guò)程中的關(guān)鍵控翱制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q頒策、執(zhí)行、監(jiān)督拌、反饋等各個(gè)環(huán)傲節(jié)”。而斑傲內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)氨范貨幣

56、資金版(試行)傲佰作為內(nèi)部控制規(guī)啊范的具體規(guī)范，癌依照其規(guī)定的相懊應(yīng)程序，可按照叭業(yè)務(wù)循環(huán)設(shè)置相礙應(yīng)的流程圖式，巴在各個(gè)環(huán)節(jié)上設(shè)柏立互相制約的職礙能崗位，確定其礙中的關(guān)鍵控制點(diǎn)佰，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控佰制。叭第二章 A公扳司情況簡(jiǎn)介唉2百.氨1 公司的基般本情況拌A公司為國(guó)有獨(dú)佰資公司，成立于岸1990年，公懊司注冊(cè)資本10般343萬(wàn)元，主絆要從事水電站的疤勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施伴工，公路、鐵路靶、橋梁、碼頭、鞍工業(yè)及民用建筑佰工程、土石方工壩程、場(chǎng)道、線路案鋪設(shè)、市政工程安建設(shè)。同時(shí)兼營(yíng)艾建筑工程監(jiān)理及笆技術(shù)咨詢、技術(shù)鞍服務(wù)、施工工程哀機(jī)械租賃、批發(fā)哎、零售、代購(gòu)、鞍代銷建筑材料等胺業(yè)務(wù)。公司在積胺極開展主

57、營(yíng)業(yè)務(wù)般的同時(shí)，努力開安展多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)班，先后參股多家暗水電站工程，并胺從事酒店業(yè)運(yùn)營(yíng)霸，取得了一定的疤經(jīng)濟(jì)效益。公司癌的組織結(jié)構(gòu)圖如鞍下：總經(jīng)理財(cái)務(wù)部辦公室工程技術(shù)部審計(jì)部計(jì)劃合同部財(cái)務(wù)物資設(shè)備計(jì)劃合同一公司二公司一項(xiàng)目部安圖一 A捌公司組織結(jié)構(gòu)圖伴另外，在公司機(jī)把關(guān)設(shè)置有審計(jì)部敖，負(fù)責(zé)公司范圍骯內(nèi)的審計(jì)工作，案而在分公司和項(xiàng)俺目部，則未設(shè)置扳審計(jì)部門。其他版相關(guān)的業(yè)務(wù)部門佰，在公司所屬的皚分公司和項(xiàng)目部邦一般均有相對(duì)應(yīng)爸的業(yè)務(wù)部門，負(fù)鞍責(zé)本單位范圍內(nèi)翱的相關(guān)業(yè)務(wù)工作案。同時(shí)上級(jí)單位拔的業(yè)務(wù)部門對(duì)公拔司所屬單位的對(duì)半應(yīng)業(yè)務(wù)部門在業(yè)拔務(wù)上進(jìn)行對(duì)口指背導(dǎo)。啊公司的最高決策昂機(jī)構(gòu)是總經(jīng)理辦哀公會(huì)。

58、半由于公司特殊的懊歷史關(guān)系，公司拔自成立之初，即爸主要在西藏等高艾寒缺氧、氣候惡巴劣的邊遠(yuǎn)地區(qū)承案擔(dān)施工任務(wù)。工熬程項(xiàng)目主要為國(guó)辦家有關(guān)部門支援矮西藏建設(shè)的重點(diǎn)把建設(shè)項(xiàng)目。隨著矮西藏水利水電事爸業(yè)的從無(wú)到有，隘西藏電力供應(yīng)的吧短缺局面得以緩氨解，局部地區(qū)甚唉至出現(xiàn)了電力供懊應(yīng)過(guò)剩情況，這拌樣，隨著公司所瓣承擔(dān)的西藏工程拔項(xiàng)目的相繼完工半和西藏電力發(fā)展暗到了一個(gè)相對(duì)停叭滯的時(shí)期，公司哎不得不到其他地絆方參與工程項(xiàng)目搬的招標(biāo)和投標(biāo)。熬因此，公司由以癌前高度集中的狀辦態(tài)轉(zhuǎn)化為若干分熬散的較小的施工奧項(xiàng)目部，曾經(jīng)在昂一個(gè)時(shí)期，公司皚的所有財(cái)會(huì)核算耙單位高達(dá)33個(gè)叭。扳2絆.邦2 公司現(xiàn)有捌制度建設(shè)情況

59、白公司在十多年的斑運(yùn)作中，逐步建敖立起一系列的內(nèi)挨部管理規(guī)定和相佰關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核稗算辦法，這此規(guī)拌定和辦法對(duì)推動(dòng)瓣企業(yè)發(fā)展起到了百積極的作用。這板此規(guī)定和辦法主擺要包括：翱1唉.爸工程施工項(xiàng)目負(fù)耙責(zé)制管理規(guī)定。艾該規(guī)定明確了工佰程項(xiàng)目部在公司跋管理框架體系中礙的地位，在工程斑項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中哎的作用和主要任叭務(wù)。該規(guī)定指出澳，公司承建的所稗有工程一律實(shí)行傲施工項(xiàng)目負(fù)責(zé)制叭，組建以項(xiàng)目負(fù)疤責(zé)人（項(xiàng)目經(jīng)理靶）為核心的項(xiàng)目跋管理機(jī)構(gòu)，對(duì)項(xiàng)靶目施工進(jìn)行全過(guò)哀程管理，在公司版有關(guān)職能部門的敖指導(dǎo)、監(jiān)督、檢稗查、協(xié)調(diào)、服務(wù)按下，對(duì)施工項(xiàng)目班的質(zhì)量、工期、盎成本效益、安全盎文明生產(chǎn)及思想把政治等工作全面半負(fù)責(zé)

60、，確保實(shí)現(xiàn)辦施工生產(chǎn)和其他皚各項(xiàng)目標(biāo)。同時(shí)背該規(guī)定還明確了搬項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目瓣部各自的職責(zé)、翱權(quán)利、義務(wù)；明扳確了項(xiàng)目部在人按員管理、質(zhì)量管哀理、安全生產(chǎn)、擺工地現(xiàn)場(chǎng)文明施背工管理、施工現(xiàn)俺場(chǎng)管理、物資管班理、機(jī)械設(shè)備管隘理、財(cái)務(wù)管理、傲成本管理、工程澳分包管理、技術(shù)邦管理等方面的具斑體權(quán)限。也制定暗了相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)、壩懲罰的條件和措啊施。斑2.礙公司內(nèi)部實(shí)行獨(dú)挨立核算、自負(fù)盈叭虧管理暫行辦法敖。該辦法是為適艾應(yīng)建立社會(huì)主義絆市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的盎要求，逐步建立柏和完善公司與現(xiàn)扒代企業(yè)制度相適艾應(yīng)的經(jīng)營(yíng)體制，翱通過(guò)形成有效的艾激勵(lì)和約束機(jī)制瓣，激發(fā)內(nèi)部活力搬，以不斷提高公壩司經(jīng)營(yíng)管理水平氨和經(jīng)濟(jì)效益而制隘