審計(jì)課程設(shè)計(jì)ZHT

1、PAGE PAGE - 33 -癌審計(jì)課程設(shè)計(jì)指佰導(dǎo)書(shū)叭專(zhuān)業(yè)：胺 捌 版 靶 背班級(jí):埃 捌 拌 奧 擺姓名:凹 擺 凹 骯成績(jī)：唉 邦 氨 埃 挨審計(jì)課程設(shè)計(jì)爸要求按 啊 瓣 凹一、礙 鞍完成下列各表：礙 凹 稗1皚絆補(bǔ)充完善各工作頒底稿的表頭事項(xiàng)凹 愛(ài) 俺 2澳案根據(jù)表1和表2矮,百填充審計(jì)業(yè)務(wù)約班定書(shū)中缺失內(nèi)容爸完成班表靶 盎 搬 3隘耙完成表4，確定昂重要性水平礙，并填入表3相霸應(yīng)位置。昂 爸4巴懊完成分析程序，叭表百9，10,11藹,12熬 巴 5拌唉完成表耙1疤3傲第一部分，識(shí)別拔的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)瓣匯總表愛(ài) 笆 6安矮完成實(shí)質(zhì)性測(cè)試鞍的各項(xiàng)表格搬 安 7.半 愛(ài)完成表凹19哎 邦二耙

2、、挨根據(jù)所給有關(guān)資愛(ài)料，完成試算平翱衡工作底稿，并靶按要求擬隘定叭審計(jì)報(bào)告埃 版 敖三藹、挨撰擺寫(xiě)審計(jì)課程設(shè)計(jì)頒總結(jié)跋注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)翱是一個(gè)充滿(mǎn)專(zhuān)業(yè)埃判斷的智力過(guò)程絆，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)敗師凝結(jié)其全部的搬知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和技霸巧來(lái)完成。本課敗程設(shè)計(jì)無(wú)法也不氨可能窮盡所有的疤情況和所有的專(zhuān)疤業(yè)判斷拜，愛(ài)僅僅是對(duì)我們所胺學(xué)審計(jì)知識(shí)和審辦計(jì)實(shí)務(wù)的匯總和叭操練矮，斑目的是使學(xué)生熟皚悉審計(jì)的整個(gè)程岸序，掌握重要項(xiàng)愛(ài)目的審搬計(jì)內(nèi)容，從而領(lǐng)佰略擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)艾的精髓。罷審計(jì)工作按前后岸順序可分成五個(gè)跋環(huán)節(jié)，凹接受業(yè)務(wù)委托擺、計(jì)劃俺審計(jì)工作凹、白實(shí)施愛(ài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估藹程序八、捌實(shí)施案進(jìn)一步審計(jì)程序笆和完成審計(jì)工作骯階段。吧各

3、個(gè)階段的審計(jì)安活動(dòng)都要反映在澳審計(jì)工作的記錄敗氨審計(jì)工作底稿上版。捌審計(jì)工作底稿是襖記錄審計(jì)證據(jù)、傲得出審計(jì)結(jié)論、拜發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的壩書(shū)面文件，也是襖聯(lián)結(jié)審計(jì)各環(huán)節(jié)氨的重要紐帶。澳 我們的課程設(shè)氨計(jì)就是以案財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)愛(ài)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過(guò)癌程為主線(xiàn)，為審哀計(jì)工作底芭稿吧編制為任務(wù)，最叭終完成項(xiàng)目審計(jì)伴，出具審計(jì)報(bào)告懊。案例：斑2011半年2月26日氨，邦A(yù)B有限公司來(lái)柏到背中正天誠(chéng)扳會(huì)計(jì)師事務(wù)所隘洽談業(yè)務(wù)艾，要求對(duì)其叭2010凹年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)傲行年度審計(jì)，版供癌其股東使用班，審計(jì)報(bào)告在凹3月15皚日疤前提交版。AB有限公司藹提供了以下頒情況傲。矮表1搬 傲 伴 愛(ài) 頒被審計(jì)單位拜基本情況表埃 愛(ài) 耙

4、 耙 翱客戶(hù)名稱(chēng)：（中癌文）AB有限公埃司辦法人代表叭：癌王江城白法定地址:邦河南省鄭州市金案水艾區(qū)柏金水吧大道15跋8號(hào)叭電話(huà)佰：挨6228876藹9矮經(jīng)濟(jì)性質(zhì)跋：岸中外合資隘所屬行業(yè)扒：化工熬開(kāi)業(yè)時(shí)間:挨2005凹年10月5日八郵編挨：邦100081疤經(jīng)營(yíng)范圍昂：霸化工類(lèi)商品的生埃產(chǎn)銷(xiāo)售百經(jīng)營(yíng)期限扮：背20年瓣總資產(chǎn)額拜 拌14259埃萬(wàn)元爸凈資產(chǎn)額鞍 案9788擺萬(wàn)元拌主營(yíng)業(yè)收入俺 擺2593熬萬(wàn)元隘稅后利潤(rùn)叭 胺952愛(ài)萬(wàn)元傲投資者名稱(chēng)頒注冊(cè)資本凹實(shí)收資本啊金額頒出資比例%拜金額盎占注冊(cè)資本%擺A公司吧4 050萬(wàn)元拌60挨4 050萬(wàn)元捌60哎B公司扳2 700萬(wàn)元敗40邦2 700

5、萬(wàn)元班40襖合計(jì)阿6 750萬(wàn)元扳100擺6 750萬(wàn)元盎100矮批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及證書(shū)昂號(hào)碼絆：吧市計(jì)劃委員會(huì)(胺97)般頒號(hào)暗營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼版：唉302344柏注冊(cè)日期拌：捌2005八年1月2日暗主管工商機(jī)關(guān)板：扮市工商行政管理霸局扳主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傲：埃稅務(wù)局第二稅務(wù)拔所按主要負(fù)責(zé)人八董事長(zhǎng)把：擺王江城邦總經(jīng)理:張江拜財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人皚：暗李效法叭辦公地址?。喊о嵵菔邪慕鹚T大道15暗8號(hào)斑休假日凹：周百六、日阿聯(lián)系人：江華愛(ài) 疤中正天誠(chéng)會(huì)計(jì)師爸事務(wù)所決定委派稗CPA王龍為該藹項(xiàng)目經(jīng)理,項(xiàng)目靶組共有鞍8人擺組成,辦假如奧你作為其中罷的拔一名助理人員壩。敖 捌審計(jì)工作由此展班開(kāi)。擺一哎、把接受業(yè)務(wù)委托階霸段佰

6、相關(guān)襖工作底稿的編制安（一）業(yè)務(wù)承接耙評(píng)價(jià)皚會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)矮當(dāng)謹(jǐn)慎承接業(yè)務(wù)板。無(wú)論是承接新艾業(yè)務(wù)，還是維持矮老客戶(hù)，都需要般從以下三個(gè)方面唉進(jìn)行評(píng)價(jià)唉：一是氨評(píng)價(jià)客戶(hù)的誠(chéng)信拜狀況隘，不與不誠(chéng)信的拜客戶(hù)打交道，除爸了從各種渠道收安集信息進(jìn)行判斷凹之外，還要關(guān)注翱客戶(hù)的一些特殊吧事項(xiàng)，如更換會(huì)埃計(jì)師事務(wù)所的原靶因、審計(jì)委托的安特殊要求以及客按戶(hù)及其管理層面巴臨的壓力等；挨二是評(píng)價(jià)自己的傲專(zhuān)業(yè)勝任能力、鞍資源和時(shí)間，搬對(duì)客戶(hù)及其項(xiàng)目爸的情況是否充分柏了解，是否有足安夠的人手保證在靶規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完芭成審計(jì)工作；隘 耙三是評(píng)價(jià)職業(yè)道叭德遵守情況，重盎點(diǎn)關(guān)注笆自己柏能否做到獨(dú)立性扒。凹表板2 邦 巴 吧

7、矮 啊 皚 芭業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表懊被審計(jì)單位：跋AB有限公司斑項(xiàng)目：埃業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)盎編制：哎 伴 跋 瓣 白日期：暗 敗 八 拌 藹 邦索引號(hào)：版 盎 奧A扮1巴 跋 埃 瓣 隘 艾財(cái)務(wù)報(bào)表截止日白/期間：扳 阿 版 背 澳復(fù)核：疤 捌王龍 笆 耙日期：埃 斑 芭 班 絆 鞍客戶(hù)法定名稱(chēng)埃 叭：班 挨 靶 昂AB有限公司鞍 靶2客戶(hù)地址：矮 稗 捌河南省鄭州市金拌水區(qū)疤金水哎大道158號(hào)白 扳電話(huà)：耙 艾0襖371柏-啊6228876頒9搬 藹聯(lián)系人：愛(ài) 昂李效法邦 拔3客戶(hù)性質(zhì)（昂國(guó)有/外商投資凹/民營(yíng)/熬其他扳 背中外合資拌 半4客戶(hù)所屬行搬業(yè)、業(yè)務(wù)性質(zhì)與拔主要業(yè)務(wù)：暗 礙化工行業(yè)，礙化工類(lèi)商

8、品的生頒產(chǎn)銷(xiāo)售敖5傲最初接觸途徑藹 （1）本所職奧工引薦背 俺（2）外部人員霸引薦（3）其他邦（詳細(xì)說(shuō)明）絆 疤自然客戶(hù)礙 背6案奧審計(jì)服務(wù)的目的熬以及出具審計(jì)報(bào)埃告的日期。拔股東使用，柏2011稗年矮3月15日罷前提交挨 八7治理層及管礙理層關(guān)鍵人員胺：扒董事長(zhǎng)：王江城拜；總經(jīng)理：張江班；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：扒李效法啊8主要財(cái)務(wù)人哎員（姓名與職位版）：俺（略）板9捌把最終控股母公司扮的名稱(chēng)、地址、矮相互關(guān)系、主營(yíng)扒業(yè)務(wù)及持股比例半：背 拌A公司，60%佰 懊10子公司的罷名稱(chēng)、地址、相骯互關(guān)系、主營(yíng)業(yè)啊務(wù)及持股比例：傲無(wú)壩11合營(yíng)企業(yè)襖的名稱(chēng)、地址、鞍相互關(guān)系、主營(yíng)俺業(yè)務(wù)及持股比例拔：芭無(wú)哀 半12

9、聯(lián)營(yíng)企業(yè)礙的名稱(chēng)、地址、氨相互關(guān)系、主營(yíng)愛(ài)業(yè)務(wù)及持股比例唉：愛(ài)無(wú)埃13分公司名骯稱(chēng)、地址、相互八關(guān)系、主營(yíng)業(yè)務(wù)扮：扮（略）扳 哀14客戶(hù)主管敗稅務(wù)機(jī)關(guān)：稗 俺稅務(wù)局第二稅務(wù)伴所矮15客戶(hù)法律搬顧問(wèn)或委托律師搬（機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人扒、聯(lián)系方式）：扮（略）唉16客戶(hù)常年頒會(huì)計(jì)顧問(wèn)（機(jī)構(gòu)扳、經(jīng)辦人、聯(lián)系芭方式）：斑（略）唉 骯17前任注冊(cè)鞍會(huì)計(jì)師（機(jī)構(gòu)、佰經(jīng)辦人、聯(lián)系方胺式），變更會(huì)計(jì)柏師事務(wù)所的原因版，以及最近三年邦變更會(huì)計(jì)師事務(wù)跋所的頻率。稗 半 邦前任胺審計(jì)人員稗李五一，聯(lián)系電瓣話(huà)（略），變更佰原因：原審計(jì)機(jī)皚構(gòu)河南把天圓華會(huì)計(jì)師事頒務(wù)所解散，最近壩三年無(wú)變更霸。哀 百18凹根據(jù)對(duì)客戶(hù)及扒其環(huán)境的了

10、解，柏記錄下列事項(xiàng)隘客戶(hù)的誠(chéng)信瓣 瓣良好爸信息來(lái)源：敖與澳前任人員礙審計(jì)人員伴李五一邦進(jìn)行艾了拜溝通，并與其討襖論叭 俺 皚經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巴 哎所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較斑為激烈，拌公司屬于較好企芭業(yè)，有一定優(yōu)勢(shì)百。胺信息來(lái)源：啊從擺化工行業(yè)隘數(shù)據(jù)庫(kù)中搜索客敖戶(hù)的背景信息。版財(cái)務(wù)狀況斑 辦資產(chǎn)負(fù)債率傲合理，班現(xiàn)金流量或營(yíng)運(yùn)頒資金拜能夠滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)、矮債務(wù)償付以及分俺發(fā)股利的需要辦，未發(fā)現(xiàn)影響持按續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大情柏形。捌信息來(lái)源：扒近三年財(cái)務(wù)報(bào)表叭客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別搬評(píng)價(jià)傲（高/中/低）澳：扮 俺 班高拜（原因：皚新客戶(hù)）昂 敗 熬 背 挨 搬 拔 班19根據(jù)本所邦目前的情況，考般慮下列事項(xiàng)：爸項(xiàng)目組的時(shí)間和暗資源唉項(xiàng)目組

11、阿能夠在提交報(bào)告俺的最后期限內(nèi)完百成業(yè)務(wù)版項(xiàng)目組的專(zhuān)業(yè)勝癌任能力安初步確定的項(xiàng)目安組關(guān)鍵人員芭熟悉相關(guān)行業(yè)或佰業(yè)務(wù)對(duì)象巴，笆具有執(zhí)行類(lèi)似業(yè)芭務(wù)的經(jīng)驗(yàn)擺，爸具備符合標(biāo)準(zhǔn)和扮資格要求的項(xiàng)目叭質(zhì)量控制復(fù)核人佰員白獨(dú)立性疤本所或項(xiàng)目組成靶員不存在經(jīng)濟(jì)利翱益、自我評(píng)價(jià)、斑關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界敗壓力等方面對(duì)獨(dú)鞍立性的損害吧經(jīng)濟(jì)利益敗預(yù)計(jì)收取的費(fèi)用暗及可回收比率壩預(yù)計(jì)審計(jì)收費(fèi)：傲50 000元骯 跋預(yù)計(jì)成本（計(jì)算案過(guò)程）：埃2爸0 000元挨人工成本：澳8盎人澳吧200元（平均扳每人每天）愛(ài)半10天百 16 000半元昂其他成本 氨4 000元般 胺可回收比率：翱100%八20其他方面伴的意見(jiàn)：罷無(wú) 岸最終結(jié)論：

12、佰接受此項(xiàng)業(yè)務(wù)稗 礙 艾 熬 板 扳 邦 耙 疤 簽名：芭李天齊壩 日澳期：絆2011扒.2.27艾（俺二挨）業(yè)務(wù)約定書(shū)襖審計(jì)瓣機(jī)構(gòu)白如果初步同意承岸接業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)挨進(jìn)一步就審計(jì)目艾的、要求、范圍案、時(shí)間和收費(fèi)等礙約定事項(xiàng)與委托熬人進(jìn)行洽談拜。霸 如果能接受委皚托，隘事務(wù)所應(yīng)與委托哀人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)鞍約定書(shū)。 般 霸 八審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)甲方： 佰乙方：中正天誠(chéng)稗會(huì)計(jì)師事務(wù)所有啊限公司捌茲由甲方委托乙白方對(duì) 伴 年度財(cái)務(wù)報(bào)表板進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙暗方協(xié)商， 達(dá)成邦以下約定：白一、業(yè)務(wù)范圍與百審計(jì)目標(biāo)班1.乙方接受甲八方委托，對(duì)甲方熬按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)案則和靶企業(yè)唉會(huì)計(jì)制度編制懊的 年啊 澳 俺 月 日拔的資產(chǎn)

13、負(fù)債表，案 年度班的利潤(rùn)表、股東扮權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)跋金流量表以及財(cái)笆務(wù)報(bào)表附注（以愛(ài)下統(tǒng)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表懊）進(jìn)行審計(jì)。白2.乙方通過(guò)執(zhí)暗行審計(jì)工作，對(duì)岸財(cái)務(wù)報(bào)表的下列跋方面發(fā)表審計(jì)意拌見(jiàn)：骯（1）財(cái)務(wù)報(bào)表扳是否按照企業(yè)會(huì)氨計(jì)準(zhǔn)則和襖企業(yè)芭會(huì)計(jì)制度的規(guī)埃定編制；頒（2）財(cái)務(wù)報(bào)表捌是否在所有重大罷方面公允反映甲案方的財(cái)務(wù)狀況、絆經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金愛(ài)流量。吧二、甲方的責(zé)任絆和義務(wù)矮（一）甲方的責(zé)班任白 爸1.根據(jù)凹相關(guān)法規(guī)，啊甲方及甲方負(fù)責(zé)襖人有責(zé)任保證會(huì)傲計(jì)資料辦的真實(shí)性和完整皚性。捌2.按照靶財(cái)務(wù)報(bào)告編制基扒礎(chǔ)藹編制財(cái)務(wù)報(bào)表是叭甲方管理層的責(zé)扒任，這種責(zé)任愛(ài)還奧包括設(shè)計(jì)、實(shí)施矮和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)巴表編制相關(guān)的內(nèi)

14、版部控制，以使財(cái)熬務(wù)報(bào)表不存在由叭于舞弊或錯(cuò)誤而辦導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)熬。唉（二）甲方的義暗務(wù)扒1.及時(shí)為乙方爸的審計(jì)工作提供哎其所要求的全部笆會(huì)計(jì)資料和其他擺有關(guān)資料，并保哀證所提供資料的斑真實(shí)性和完整性搬。2.確保乙方版不受限制地接觸般任何與審計(jì)有關(guān)擺的記錄、文件和藹所需的其他信息埃。3.甲方管理胺層對(duì)其作出的與般審計(jì)有關(guān)的聲明骯予以書(shū)面確認(rèn)。扒4.為乙方派出稗的有關(guān)工作人員啊提供必要的工作頒條件和協(xié)助。5板.按約定書(shū)約定盎及時(shí)足額支付審敗計(jì)費(fèi)用以及乙方跋人員在審計(jì)期間拜的交通、食宿和百其他相關(guān)費(fèi)用。捌 拔三、乙方的責(zé)任阿和義務(wù)笆（一）乙方的責(zé)昂任胺1.乙方的責(zé)任伴是在實(shí)施審計(jì)工凹作的基礎(chǔ)上對(duì)甲

15、柏方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表耙審計(jì)意見(jiàn)。拜2.審計(jì)工作涉敗及實(shí)施審計(jì)程序背，以獲取有關(guān)財(cái)芭務(wù)報(bào)表金額和披鞍露的審計(jì)證據(jù)。昂選擇的審計(jì)程序藹取決于乙方的判壩斷。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)斑評(píng)估時(shí)，乙方考版慮與笆財(cái)務(wù)報(bào)表編制相壩關(guān)的內(nèi)部控制耙，但目的并非對(duì)耙內(nèi)部控制的有效哀性發(fā)表意見(jiàn)。拔 岸3.乙方需要合澳理計(jì)劃和實(shí)施審跋計(jì)工作。頒4.乙方有責(zé)任按在審計(jì)報(bào)告中指白明所發(fā)現(xiàn)的甲方岸在重大方面沒(méi)有般遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)般則和唉相關(guān)八會(huì)計(jì)制度編制財(cái)按務(wù)報(bào)表且未按乙邦方的建議進(jìn)行調(diào)襖整的事項(xiàng)。岸5.由于測(cè)試的隘性質(zhì)和審計(jì)的其暗他固有限制，以氨及內(nèi)部控制的固霸有局限性，不可疤避免地存在著某佰些重大錯(cuò)報(bào)在審敖計(jì)后可能仍然未叭被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)靶險(xiǎn)

16、。骯6.在審計(jì)過(guò)程笆中，乙方若發(fā)現(xiàn)哀甲方內(nèi)部控制存按在乙方認(rèn)為的重埃要缺陷，應(yīng)向甲拜方提交管理建議巴書(shū)。未經(jīng)乙方書(shū)拔面許可，甲方不疤得向任何第三方胺提供乙方出具的敖管理建議書(shū)。7半.乙方的審計(jì)不扮能減輕甲方及甲半方管理層的責(zé)任鞍。八（二）乙方的義昂務(wù)吧1.按照約定時(shí)斑間完成審計(jì)工作八，出具審計(jì)報(bào)告鞍。乙方應(yīng)于 暗 年斑 稗月 日前巴出具審計(jì)報(bào)告。癌2.除下列情況澳外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)百執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中扳知悉的甲方信息扳予以保密：敖（1）取得甲方搬的授權(quán)；（2）捌根據(jù)法律法規(guī)的藹規(guī)定，為法律訴白訟準(zhǔn)備文件或提胺供證據(jù)，以及向疤監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)柏現(xiàn)的違反法規(guī)行靶為；（3）接受凹行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管挨機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的

17、鞍質(zhì)量檢查；（4啊）監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙岸方進(jìn)行行政處罰盎以及乙方對(duì)此提疤起行政復(fù)議。四、審計(jì)收費(fèi)襖1.本次審計(jì)服啊務(wù)的收費(fèi)是以乙啊方各級(jí)別工作人翱員在本次工作中捌所耗費(fèi)的時(shí)間為霸基礎(chǔ)計(jì)算的。乙癌方預(yù)計(jì)本次審計(jì)安服務(wù)的費(fèi)用總額懊為人民幣般 奧萬(wàn)元。頒2.甲方應(yīng)于本瓣約定書(shū)簽署之日絆起暗三昂日內(nèi)支付 唉60邦%的審計(jì)費(fèi)用，柏剩余款項(xiàng)于審安計(jì)報(bào)告草稿完成澳日結(jié)清矮。般與本次審計(jì)有關(guān)芭的其他費(fèi)用（包笆括交通費(fèi)、食宿懊費(fèi)等）由甲方承癌擔(dān)巴五、審計(jì)報(bào)告的叭用途及分發(fā)和使安用的限制拌乙方向甲方出具啊審計(jì)報(bào)告一式三安份，供甲方為上胺述委托目的使用背，不得用于其他傲目的。甲方及其艾他第三方因使用絆報(bào)告不當(dāng)所造成唉的后

18、果，乙方不唉承擔(dān)任何責(zé)任。版六、約定書(shū)的有頒效期間愛(ài)本業(yè)務(wù)約定書(shū)一按式兩份，甲乙雙壩方各執(zhí)一份，具鞍有同等法律效力背。爸本業(yè)務(wù)約定書(shū)自巴雙方簽章之日起澳生效，在約定事皚項(xiàng)全部完成后失隘效。藹七、約定事項(xiàng)的暗變更暗一方因特殊情況斑需要變更本業(yè)務(wù)愛(ài)約定書(shū)中的工作按范圍、時(shí)間要求愛(ài)、業(yè)務(wù)收費(fèi)等事吧項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)通知凹另一方，并由雙熬方協(xié)商確定。八、違約責(zé)任般甲乙雙方應(yīng)當(dāng)嚴(yán)骯格遵守上述的約懊定事項(xiàng)。任何一伴方違約，致使另巴一方不能履行約芭定事項(xiàng)時(shí)，另一藹方可以解除本約胺定，并要求違約矮方賠償經(jīng)濟(jì)損失盎，依據(jù)中華人半民共和國(guó)合同法澳承擔(dān)相應(yīng)法律版責(zé)任。哎甲方：藹 爸 拜 百 耙 乙方矮：哀中正天誠(chéng)癌會(huì)計(jì)師事

19、務(wù)所捌 哎 （公章） 稗 般 班 翱 啊 （公章）暗法定代表人或授八權(quán)代表：（簽章背） 靶 法定癌代表人或授權(quán)代般表：絆 癌 藹 案 半 年 月 俺 日 壩 扮 耙 哎 年 月扮 日翱二岸、 岸審計(jì)計(jì)劃階段胺工作底稿的編制昂審計(jì)人員應(yīng)形成版審計(jì)計(jì)劃,用于八指導(dǎo)審計(jì)工作癌。俺計(jì)劃審計(jì)工作包氨括制定總體審計(jì)靶策略和具體審計(jì)辦計(jì)劃澳。背總體審計(jì)策略用哎以叭確定審計(jì)范圍、胺時(shí)間和方向，并八指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)疤劃的制定。具體澳審計(jì)計(jì)劃是確定扳擬實(shí)施的審計(jì)程矮序的性質(zhì)、時(shí)間藹和范圍，包括風(fēng)傲險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)笆一步審計(jì)程序和疤其他審計(jì)程序。板（一）總體審計(jì)靶策略的制定芭總體審計(jì)策略背應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人奧編制并經(jīng)懊項(xiàng)目

20、合伙人巴審核。哀在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量斑控制系統(tǒng)中，審吧計(jì)計(jì)劃的編制與巴審核必須分離，板并有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。礙為了有效地進(jìn)行敖事務(wù)所質(zhì)量控制愛(ài)，只有審核后的扒審計(jì)計(jì)劃方能實(shí)把施。 懊表壩3啊 襖 扳 拜 柏 皚 愛(ài) 總體審計(jì)策略胺被審計(jì)單位敗：班 瓣 藹AB有限公司佰項(xiàng)目： 啊總體審計(jì)策略板 挨 岸編制：安王龍盎 盎 傲 敖日期： 凹 八 奧 捌 索引號(hào)： 唉 叭B5 爸 瓣 巴 班 阿 哀 捌財(cái)務(wù)報(bào)表截止日耙/笆期間： 氨 耙 拔復(fù)核： 傲李天齊伴 礙 俺 拌 佰日期： 佰 伴 俺 熬 安一、審計(jì)范圍吧 擺 礙被審計(jì)單位采用挨的是企業(yè)會(huì)計(jì)佰制度，無(wú)特定壩的行業(yè)報(bào)告要求白。拌二、審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)岸間安排背：擺20

21、11年3月罷15日襖提交審計(jì)報(bào)告，哀計(jì)劃罷3月10日霸與管理層進(jìn)行審吧計(jì)意見(jiàn)溝通八，項(xiàng)目組會(huì)議時(shí)瓣間根據(jù)情況安排吧三、影響審計(jì)業(yè)扮務(wù)的重要因素（一）重要性懊確定財(cái)務(wù)報(bào)表整半體重要性水平 稗 氨 愛(ài)萬(wàn)元。頒確定實(shí)際可執(zhí)行把的重要性水平捌 稗 巴 愛(ài)萬(wàn)元。拔（二）可能存在哎較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)凹險(xiǎn)的領(lǐng)域吧 藹：吧銷(xiāo)售與收款、爸固定資產(chǎn)、在建擺工程捌（三）重要的組扮成部分和賬戶(hù)余吧額盎 芭固定資產(chǎn)愛(ài)（凈值）八5765擺萬(wàn)元，擺在建工程襖5967癌萬(wàn)元，皚主營(yíng)骯業(yè)啊務(wù)叭收入搬2594萬(wàn)元岸四、人員安排笆（略）哎五、對(duì)專(zhuān)家或有礙關(guān)人士工作的利罷用盎 案：初步不考慮安利用傲(瓣二斑)重要性水平估扮計(jì)疤如果懊預(yù)期

22、靶錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)巴）阿單獨(dú)或匯總起來(lái)跋影響到報(bào)表使用般人所做的經(jīng)濟(jì)決敖策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)爸是重大的。俺重要性的確定離拜不開(kāi)具體環(huán)境，矮并包括金額和性按質(zhì)兩方面的考慮靶。評(píng)估重要性須哎站在財(cái)務(wù)報(bào)表使叭用者的角度考慮隘。藹重要性評(píng)估的結(jié)版果對(duì)審計(jì)唉工作量及審計(jì)質(zhì)罷量有直接影響。芭重要性水平頒估計(jì)奧過(guò)高，會(huì)導(dǎo)致審懊計(jì)辦工作量佰不足，增加胺檢查啊風(fēng)險(xiǎn)；重要性水巴平盎估計(jì)氨過(guò)低，會(huì)壩增加不必要的審氨計(jì)工作疤量，增加審計(jì)成版本。皚從數(shù)量上講，重澳要性水平的確定叭，不存在絕對(duì)精辦確的數(shù)值，它僅半代表著一種臨界搬狀態(tài)：在拌審計(jì)實(shí)施敗階段，重要罷性水平被看作是阿注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)邦用審計(jì)程序以檢扒查財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)氨報(bào)扒時(shí)

23、所允許的誤差板范圍稗（可容忍錯(cuò)報(bào)）昂；在報(bào)告階段，斑重要性隘水平愛(ài)被看作是邦尚未更正錯(cuò)報(bào)匯襖總數(shù)笆是否影響到財(cái)務(wù)拜報(bào)表使用者判斷拌和決策的標(biāo)志。瓣1礙財(cái)務(wù)報(bào)表整體懊重要性水平初步壩評(píng)估扮 班一般根據(jù)資產(chǎn)總版額、凈資產(chǎn)、主昂營(yíng)業(yè)務(wù)收入、凈氨利潤(rùn)、稅前利潤(rùn)擺等為基礎(chǔ)計(jì)算重敖要性水平，財(cái)務(wù)骯報(bào)表拜整體拌重要性水平等于傲基扳準(zhǔn)板乘以比例。版2芭敗實(shí)際可執(zhí)行拌重要性水平初步凹評(píng)估瓣 挨財(cái)務(wù)報(bào)表整體重拌要性水平確定后翱，還應(yīng)當(dāng)制定一壩個(gè)比計(jì)劃的重要佰性水平更低的金笆額，作為實(shí)際執(zhí)皚行的重要性案，原因在于抽樣唉審計(jì)的采用，并暗不能保證發(fā)現(xiàn)所半有重大錯(cuò)報(bào)，而靶且審計(jì)過(guò)程中可耙能忽略了較多的白微小錯(cuò)報(bào)，這些搬微

24、小錯(cuò)報(bào)匯總起凹來(lái)可能變得重大巴。頒 拌實(shí)際執(zhí)行的重要芭性白為財(cái)表整體重要癌性的50%7岸5傲% 。伴接近隘50%礙的情況愛(ài):白（板1懊）經(jīng)常性審計(jì)，八以前年度審計(jì)調(diào)愛(ài)整較多（矮2班）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)癌較高奧，例如胺挨處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)扳，經(jīng)常面臨較大案市場(chǎng)壓力，斑矮首次承接的審計(jì)挨項(xiàng)目跋跋需出具特殊目的拔報(bào)告等。拜接近奧75%盎的情況：疤（礙1埃）經(jīng)常性審計(jì)，艾以前年度審計(jì)調(diào)半整較少；（拔2八）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)半較低霸，爸如處于低風(fēng)險(xiǎn)行百業(yè)，市場(chǎng)壓力較案小唉。板表 班4哎 礙 敗 爸 辦 笆 重要性水平初癌步評(píng)估表按被審計(jì)單位：A霸B公司 爸 編百制人：扒 絆 班 稗日期：懊 吧 敖 耙索引號(hào)：版B啊5岸

25、-拌1-1挨會(huì)計(jì)期間或截止奧日：捌 拜 瓣 瓣 復(fù)核人：扳王龍癌 阿 拜日期：愛(ài) 爸 襖 把 頁(yè)次：1/1巴指標(biāo)名稱(chēng)藹金額案比例按結(jié)果岸總資產(chǎn)鞍0.5% 懊凈資產(chǎn)叭1捌%凹營(yíng)業(yè)收入跋2盎%隘凈利潤(rùn)按 8%奧財(cái)表班整體爸重要性骯水平癌報(bào)表邦整體懊層次的重要性水按平瓣確定為藹 捌 罷萬(wàn)。矮實(shí)際可執(zhí)行重要叭性水平的確定藹報(bào)表隘整體層次的重要扳性水平版確定為斑 背 拜萬(wàn)。翱確定依據(jù)：藹（三）具體審計(jì)邦計(jì)劃的制定疤表疤5岸 礙 傲 辦 具體審計(jì)拔計(jì)劃佰 哀被審計(jì)單位?。喊?安 稗AB有限公司巴項(xiàng)目： 擺具體審計(jì)計(jì)劃邦 艾 巴編制： 拌 癌王龍罷 邦 壩 耙日期： 岸 暗 班 骯 索引號(hào)： 白 礙B5 暗

26、 頒 板 耙 啊 拜財(cái)務(wù)報(bào)表截止日澳/疤期間： 吧 柏 霸復(fù)核：哀李天齊跋 拌 瓣 藹 版日期： 笆 辦 絆 翱 般1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程拌序翱 傲 叭 11 一版般風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序盎 辦項(xiàng)目組需記錄為愛(ài)了解被審計(jì)單位礙及其環(huán)境所執(zhí)行版的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序皚。該程序可能包耙括熬詢(xún)問(wèn)、觀察、檢拜查及分析程序等艾。所記錄的內(nèi)容奧需包括項(xiàng)目組工案作的性質(zhì)及范圍般。皚 按 擺 12針對(duì)特矮定項(xiàng)目的程序敗 頒擬搬考慮擺：舞弊啊、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、對(duì)挨法律法規(guī)的考慮靶及關(guān)聯(lián)方等柏。瓣2了解被審計(jì)岸單位及其環(huán)境(矮不包括內(nèi)部控制頒)盎的程序盎3了解內(nèi)部控安制白的程序伴4對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估八及審計(jì)計(jì)劃的討吧論唉5評(píng)估的重扒大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)藹 佰 安包

27、括：拌財(cái)務(wù)報(bào)表層次啊和認(rèn)定層次愛(ài)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)背6計(jì)劃的進(jìn)一按步審計(jì)程序7其他程序暗（罷說(shuō)明霸：唉以上僅列示了靶格式，具體內(nèi)容扳應(yīng)是每一步驟的頒具體半計(jì)頒劃。昂）伴三班、盎 哎風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段藹工作底稿的編制傲風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是新審隘計(jì)準(zhǔn)則的亮點(diǎn)，背體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)阿導(dǎo)向的新思維。皚風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)背被霸審計(jì)霸單位財(cái)務(wù)報(bào)表重耙大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)癌估，包括財(cái)務(wù)報(bào)靶表整體重大錯(cuò)報(bào)扳風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表啊認(rèn)定層次重大錯(cuò)版報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及特別白風(fēng)險(xiǎn)、僅通過(guò)實(shí)礙質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)懊對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)般險(xiǎn)的評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)半評(píng)估是在了解被鞍審計(jì)單位及環(huán)境礙，尤其是了解內(nèi)凹部控制過(guò)程中完按成的。胺風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是頒每一次審計(jì)工作爸都必須要做的礙，不能省略

28、皚。癌 拜1叭案對(duì)被審計(jì)單位及癌環(huán)境的了解（不罷包括內(nèi)部控制）癌 表班6哎2伴稗對(duì)內(nèi)部控制的了俺解 唉 芭分整體靶控制了解埃（疤表芭7稗）扳和業(yè)務(wù)邦流程層面暗控制柏了解版（艾表骯8版）昂。表8礙3稗癌對(duì)未審哎財(cái)務(wù)報(bào)表半執(zhí)行分析程序。岸在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段扳計(jì)懊采用分析程序翱的目的盎是為了懊評(píng)估挨財(cái)務(wù)報(bào)表層次和盎認(rèn)定層次的重大白錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。搬分析程序矮可以幫助柏審計(jì)人員骯發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的岸異常情況，或者懊發(fā)現(xiàn)預(yù)期應(yīng)該變瓣化而未變化的事案項(xiàng)，艾識(shí)別存在潛在重半大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)白域。分析程序還稗可以昂發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況或板盈利能力的發(fā)生把變化的信息，以案而百了解被審計(jì)單位盎的業(yè)務(wù)情況，以拜判斷被審計(jì)單位版的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能

29、力板。 跋 愛(ài)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析伴程序主要是：翱通過(guò)對(duì)拌財(cái)務(wù)報(bào)表擺項(xiàng)目的縱向、結(jié)八構(gòu)趨勢(shì)愛(ài)和比率分析，綜拜合對(duì)比計(jì)算，形埃成分析性哀程序斑工作底稿。主要稗包括：叭“矮橫向趨勢(shì)分析表耙”耙、胺“熬資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)爸百分比趨勢(shì)分析胺表愛(ài)”半和礙“哎比率趨勢(shì)分析表扒”氨。熬見(jiàn)表般9案 背笆11拜。罷然后，霸綜合評(píng)價(jià)傲幾個(gè)分析表中的霸項(xiàng)目變化動(dòng)態(tài)和鞍比率變化動(dòng)態(tài)，八對(duì)其中影響財(cái)務(wù)暗狀況和經(jīng)營(yíng)成果斑變動(dòng)幅度較大或俺具有異常動(dòng)態(tài)的疤項(xiàng)目，澳列入審計(jì)計(jì)劃中頒應(yīng)安排的審計(jì)重辦點(diǎn)領(lǐng)域和項(xiàng)目。礙分析性程序啊情況匯總表見(jiàn)表挨12挨。 絆表 澳9邦 叭 昂 骯 敗 柏 艾橫向趨勢(shì)分析表稗被審計(jì)單位：A昂B公司 安 爸 俺

30、編制人：藹 拜 日俺期：爸 跋 捌 扳 索引號(hào)：罷B3笆-1敗會(huì)計(jì)期間或截止唉日：扮 拜 復(fù)核人：癌王龍扳 八 八 日期：背 岸 拔 愛(ài) 頁(yè)次：1/1凹財(cái)務(wù)報(bào)表埃20扳09矮年奧2010板年疤2010疤年比200耙9背年增長(zhǎng)叭說(shuō) 明吧項(xiàng) 目辦報(bào)表伴數(shù)隘未審數(shù)骯金額稗%捌=澳-癌=愛(ài)/版營(yíng)業(yè)收入絆2 052隘2 59疤4啊營(yíng)業(yè)成本邦363擺397靶營(yíng)業(yè)利潤(rùn)版864爸142罷6盎利潤(rùn)總額絆1 055伴1 421埃凈利潤(rùn)板738岸952般存貨哀82巴119扳應(yīng)收賬款氨108澳196耙流動(dòng)資產(chǎn)傲1 566邦1 773耙流動(dòng)負(fù)債凹68拌3靶1471捌固定資產(chǎn)吧原值凹6 319稗6 556芭在建工程礙3

31、421胺5 967頒資產(chǎn)總額板11 455暗14 25懊9埃負(fù)債總額版3 18爸3搬4 471愛(ài)實(shí)收資本半4 822埃4 822艾凈資產(chǎn)額澳8 272吧9 788斑注：昂“背說(shuō)明百”埃欄僅疤分析百增減比例超過(guò)板3礙0%以上的項(xiàng)目爸。澳表 邦1隘0笆 懊 案 拔 資產(chǎn)負(fù)債表鞍結(jié)構(gòu)敗百分比擺趨勢(shì)分析表扳被審計(jì)單位：A傲B公司 半 編扮制人：奧 矮 拌 澳 日期：叭 哎 擺 跋 索引號(hào)：伴B3搬-2吧會(huì)計(jì)期間或截止頒日：熬 芭 復(fù)核人昂：叭王龍壩 爸 傲 日期：拌 哀 頁(yè)次背：1/1翱財(cái)務(wù)報(bào)表把項(xiàng)目罷20胺09把年伴2010笆年拜增減數(shù)埃(%)敖說(shuō) 明扳已審數(shù)按%岸未審數(shù)艾%背=鞍-鞍流動(dòng)資產(chǎn)澳1

32、566拔1 77板2奧長(zhǎng)期投資絆 霸 案固定資產(chǎn)凈額斑5 711巴5 76八5班在建工程俺 3 421埃5 967跋工程物資敗650拌無(wú)形資產(chǎn)皚107拌105哀資產(chǎn)合計(jì)擺11 455班100叭%壩14 259 哀100熬%般流動(dòng)負(fù)債哀683懊1471斑長(zhǎng)期負(fù)債襖2 500擺3 000把負(fù)債合計(jì)跋3 敗18隘3胺4 471版實(shí)收資本哀4 822壩4 822佰其他權(quán)益骯權(quán)益合計(jì)扒8 272矮 9 788癌負(fù)債及辦權(quán)益合計(jì)八11455啊100拜14 259哀100拜注：半“耙說(shuō)明拌”跋欄僅拔填列襖增減比例超過(guò)俺3辦0%以上的項(xiàng)目斑。拌表 板1搬1跋 挨 罷 矮 比率趨勢(shì)分析巴表版被審計(jì)單位：A氨B公

33、司 澳 編扒制人：半 凹 叭 藹 日期：笆 安 跋 熬索引號(hào)：盎B3稗-扮6耙會(huì)計(jì)期間或截止敗日：拜 吧 俺 扮 復(fù)核人：斑王龍挨 骯 般 日期：佰 罷 扒 百 八 頁(yè)次：1/1凹比率指標(biāo)隘計(jì)算公式暗200癌9按年霸2010柏年俺增減數(shù)氨說(shuō) 明矮=凹-頒一、短期巴償債能力扳1矮啊流動(dòng)比率哎流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)隘負(fù)債芭2啊岸速動(dòng)比率阿速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)阿負(fù)債凹二、暗長(zhǎng)期償債能力罷1啊資產(chǎn)負(fù)債傲率暗負(fù)債總額/資產(chǎn)爸總額骯2般八資本對(duì)負(fù)債比率懊資本額/負(fù)債總敖額叭3扒安利息保障系數(shù)瓣(稅前利潤(rùn)+利挨息支出)/利息伴支出爸三、哎資產(chǎn)管理能力扒1澳愛(ài)存貨叭周佰轉(zhuǎn)率啊銷(xiāo)售成本/存貨扒2伴矮應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率把銷(xiāo)售拜收入

34、擺/應(yīng)收賬款邦3愛(ài)昂總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率背銷(xiāo)售柏收入般/拜總資產(chǎn)案四、班盈半利能力疤 巴1叭暗銷(xiāo)售利潤(rùn)率凹利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)伴收入安2矮爸資產(chǎn)報(bào)酬率傲凈利潤(rùn)/平均凈唉資產(chǎn)敗3岸凹總投資報(bào)酬率絆凈利潤(rùn)/平均總愛(ài)資產(chǎn) 敖表奧1愛(ài)2唉 扒 巴 芭 分析性白程序執(zhí)行哎匯總表艾被審計(jì)單位：A皚B公司 盎 編藹制人：暗 敖 日骯期：澳 爸 巴 皚 索引號(hào)：芭B3板-阿7擺會(huì)計(jì)期間或截止扮日：埃 暗 復(fù)核人胺：板王龍熬 拜 柏 敖 扒 日期：疤 佰 跋 唉 矮 頁(yè)次：1/1吧測(cè)試項(xiàng)目罷重要事項(xiàng)說(shuō)明疤趨勢(shì)分析表盎1哎2癌3疤4癌資產(chǎn)負(fù)債表佰結(jié)構(gòu)挨趨勢(shì)分析表叭比率趨勢(shì)分析表唉綜合分析或初步佰確定的審計(jì)重點(diǎn)4、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估癌根據(jù)

35、以上對(duì)被審扒計(jì)單位及環(huán)境的安了解，尤其是對(duì)熬內(nèi)部控制的了解板，并執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)霸表的分析程序后藹，經(jīng)項(xiàng)目組討論案，形成財(cái)務(wù)報(bào)表敖的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果班。辦表1案3耙 吧 礙 伴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯懊總表擺被審計(jì)單位：吧 瓣 凹AB有限公司哀項(xiàng)目：伴風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯辦總伴 氨 半 白編制：叭 凹 俺 稗 跋日期：安 扮 絆 氨 板 澳索引號(hào)：敗 百 隘 佰 靶 背B4盎 隘 版 耙 扮財(cái)務(wù)報(bào)表截止日艾/版期間：哎 半 般 拜復(fù)核：拔王龍靶 啊 暗 疤 盎 八日期：頒 把 柏 皚 拌 叭（1）盎識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)疤風(fēng)險(xiǎn)匯總表礙識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)矮風(fēng)險(xiǎn)岸索引號(hào)鞍屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層艾次還是認(rèn)定層次靶是否屬于特別風(fēng)愛(ài)險(xiǎn)阿是否屬于僅通

36、過(guò)鞍實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法藹應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)吧風(fēng)險(xiǎn)芭受影響的交易類(lèi)鞍別、賬戶(hù)余額和氨列報(bào)認(rèn)定半1在建工程增氨加多案2瓣（2）耙財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)盎險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案表耙財(cái)務(wù)報(bào)表層次重案大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)疤索引號(hào)骯總體應(yīng)對(duì)措施盎1、凈利潤(rùn)夸大爸傾向（注：管理巴層薪酬與凈利潤(rùn)凹掛鉤）板B1拔更多的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎挨；派有經(jīng)驗(yàn)的人叭員負(fù)責(zé)審計(jì)安、敗利潤(rùn)表重要項(xiàng)目拔的審計(jì)癌（3）骯特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措啊施及結(jié)果匯總表頒 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)安經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)昂特別風(fēng)險(xiǎn)拔管理層應(yīng)對(duì)或控百制措施班報(bào)表項(xiàng)目及認(rèn)定板審計(jì)措施八向被審單位報(bào)告柏的事項(xiàng)艾放寬授信額度爭(zhēng)叭取銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)翱25%八會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)搬壞賬準(zhǔn)備計(jì)提可哎能不足跋（1）每月編制昂賬齡分析報(bào)告；班（2）對(duì)超過(guò)

37、一靶年未收回的賬款靶與客戶(hù)簽訂還款斑協(xié)議（3）俺每月編制逾期應(yīng)骯收賬款還款協(xié)議背簽訂及執(zhí)行情況傲報(bào)告班；（4）對(duì)有可扳能難以收回的應(yīng)熬收賬款計(jì)提壞賬矮準(zhǔn)備。般應(yīng)收賬款把（相關(guān)認(rèn)定：計(jì)案價(jià)和分?jǐn)偅┌罚?）與艾單位人員討論傲壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 般，瓣壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提??；（伴2奧）審閱賬齡分析叭報(bào)告敖、叭還款協(xié)議簽訂及艾執(zhí)行報(bào)告；（絆3凹）抽查還款協(xié)議澳和貨款收回情況艾。哎無(wú) 奧（4）奧對(duì)重要賬戶(hù)和交奧易采取的進(jìn)一步岸審計(jì)程序方案（安計(jì)劃矩陣）哀（略）芭根據(jù)對(duì)被審計(jì)單扳位內(nèi)控的了解襖及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)柏果，制定各循環(huán)柏及主要報(bào)表項(xiàng)目盎的總體審計(jì)方案拔，選擇綜合性方敗案或?qū)嵸|(zhì)性方案暗。實(shí)質(zhì)性方案是疤指懊擬實(shí)施的挨

38、進(jìn)一步審計(jì)程序澳以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)榘粗鳎C合性方案熬是指白擬實(shí)施的暗進(jìn)一步審計(jì)程序扒同時(shí)包括絆實(shí)質(zhì)性程序埃和控制測(cè)試敗。澳 壩 凹四藹、敖進(jìn)一步審計(jì)程序佰工作底稿的編制（一）控制測(cè)試壩進(jìn)一步審計(jì)程序盎包括控制測(cè)試和頒實(shí)質(zhì)性程序兩部敗分,其中控制測(cè)巴度是檢查內(nèi)部控扮制運(yùn)行的有效性隘，皚在兩種情形下應(yīng)笆該搬進(jìn)行唉,一是預(yù)期與認(rèn)哎定相關(guān)的內(nèi)部控邦制運(yùn)行有行,二暗是僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性板程序不足以提供哎認(rèn)定層次充分、吧適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)叭時(shí)。實(shí)質(zhì)性程序阿則是直接證明報(bào)爸表項(xiàng)目余額是否安正確的審計(jì)程序啊，案實(shí)質(zhì)性程序必須拜進(jìn)行。 ?？刂茰y(cè)試應(yīng)分循敖環(huán)進(jìn)行。翱根據(jù)前面對(duì)AB叭公司內(nèi)部控制的艾了解頒，預(yù)期爸各業(yè)務(wù)流程相關(guān)阿

39、的背內(nèi)控有效，據(jù)此搬對(duì)各交易流程均阿制定了綜合性百方案，即在實(shí)質(zhì)百性程序之前進(jìn)行瓣控制測(cè)試。耙下面僅僅列示生壩產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)控制凹測(cè)試結(jié)果的匯總昂表，而且版也僅僅說(shuō)明了與鞍材料驗(yàn)收與倉(cāng)儲(chǔ)挨有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)半的控制阿的測(cè)試程序拜。胺表敖1絆4伴 靶 巴 捌 巴 熬 案生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)跋控制測(cè)試傲被審計(jì)單位：A哎B公司 礙 奧 拔 編制人：伴 矮 拔 頒 日期：唉 柏 捌 案 索引號(hào)：絆CA氨會(huì)計(jì)期間或截止澳日：把 吧 懊 皚復(fù)核人：唉王龍跋 昂 芭 日期：霸 百 把 版 頁(yè)次：1/1盎 捌 百 班 敗 啊 奧 拔 八 胺 氨測(cè)試本循環(huán)控制佰運(yùn)行有效性的工阿作包括： 矮 暗 版1. 半針對(duì)了解的靶生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)

40、艾循環(huán)的控制活動(dòng)昂，確矮定擬進(jìn)行礙測(cè)試的哎控制活動(dòng)擺。澳 2. 隘測(cè)試控制埃運(yùn)行的有效性氨，扮記錄柏測(cè)試過(guò)程和結(jié)埃論叭。背 3. 根據(jù)背測(cè)試結(jié)論，熬確定般對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的熬性質(zhì)、時(shí)間和范襖圍的影響。把測(cè)試本循環(huán)控制骯運(yùn)行有效性包括礙以下工作底稿：熬CA-1：控制艾測(cè)試匯總表礙（略）跋CA-2：控制懊測(cè)試程序笆 昂CA-3：控制罷測(cè)試過(guò)程凹（略）把 骯 案 翱 胺 挨 凹 熬 礙表1懊5吧 拌 挨 生產(chǎn)絆與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)控制伴測(cè)試程序表澳被審計(jì)單位：A唉B公司 佰 吧 斑 編制人：懊 笆 啊 絆 礙 哎 日期：凹 敖 敖 耙 索引號(hào)：爸CA-2隘會(huì)計(jì)期間或截止哀日：爸 百 叭復(fù)核人：拜王龍皚 礙 斑 日

41、期：敗 礙 八 昂 頁(yè)次：1/1百 暗(1)詢(xún)問(wèn)程序搬通過(guò)實(shí)施詢(xún)問(wèn)程般序，被審計(jì)單位安柏已確定下列事項(xiàng)霸:傲1)本藹年邦度啊未發(fā)現(xiàn)任何特殊啊情況、錯(cuò)報(bào)和異安常項(xiàng)目；凹2)財(cái)務(wù)熬或擺生產(chǎn)吧部門(mén)的頒人拔員艾在未得到授權(quán)的疤情況下無(wú)法訪問(wèn)愛(ài)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)稗據(jù)胺； 耙3)本板年度靶未笆發(fā)現(xiàn)下列控制活吧動(dòng)未敖得到執(zhí)行白；案4)哀本年度斑未發(fā)現(xiàn)搬下敗列斑控制活動(dòng)哀發(fā)生變化翱。按(2)其他測(cè)試拌程序澳控制目標(biāo)翱被審計(jì)單位的控翱制活動(dòng)柏控制測(cè)試程序壩控制執(zhí)行頻率八測(cè)試拔項(xiàng)目數(shù)量背索引號(hào)邦已驗(yàn)收材料均確癌附有有效采購(gòu)訂笆單半質(zhì)量檢驗(yàn)員骯骯比較所收材料與唉采購(gòu)訂單的要求邦是否相符，并檢骯查其質(zhì)量等級(jí)。捌驗(yàn)收無(wú)誤后

42、，質(zhì)板量檢驗(yàn)員邦般簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的柏驗(yàn)收單，作為檢皚驗(yàn)材料的依據(jù)。背對(duì)于單價(jià)在人民版幣皚柏元以上的材料，癌還需質(zhì)檢經(jīng)理疤背驗(yàn)收簽字。笆抽取驗(yàn)收單檢查芭是否與采購(gòu)訂單隘內(nèi)容一致。暗每日?qǐng)?zhí)行多次艾芭CA-3伴已驗(yàn)收材料均確拌已準(zhǔn)確記錄辦倉(cāng)庫(kù)管理員扳骯負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料搬的采購(gòu)訂單編號(hào)版、驗(yàn)收單編號(hào)，叭材料數(shù)量、規(guī)格翱等信息輸入Y系翱統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理把邦復(fù)核并以電子簽班名方式確認(rèn)后，板系統(tǒng)自動(dòng)更新材吧料明細(xì)臺(tái)賬。氨抽取驗(yàn)收單檢查拔是否輸入是否正哎確并經(jīng)復(fù)核奧 芭每日?qǐng)?zhí)行多次吧伴CA-3霸已驗(yàn)收材料均已翱記錄瓣驗(yàn)收無(wú)誤后，質(zhì)跋量檢驗(yàn)員白俺簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的吧驗(yàn)收單。哀根據(jù)驗(yàn)收單，倉(cāng)捌庫(kù)管理員敖頒負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料扮的

43、采購(gòu)訂單編號(hào)安、驗(yàn)收單編號(hào)，捌材料數(shù)量、規(guī)格絆等信息輸入Y系鞍統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理俺絆復(fù)核并以電子簽胺名方式確認(rèn)后，芭系統(tǒng)自動(dòng)更新材吧料明細(xì)臺(tái)賬。按抽取驗(yàn)收單檢查皚是否已輸入系統(tǒng)班。背每日?qǐng)?zhí)行多次捌邦CA-3半已驗(yàn)收材料均傲于適當(dāng)期間進(jìn)行敗記錄辦倉(cāng)庫(kù)分別于每月背、每季和年度終壩了，對(duì)存貨進(jìn)行唉盤(pán)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門(mén)頒對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行靶復(fù)盤(pán)。倉(cāng)庫(kù)管理挨員板芭編寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)明埃細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異案及時(shí)處理，經(jīng)倉(cāng)巴儲(chǔ)經(jīng)理敖頒、財(cái)務(wù)經(jīng)理笆邦、生產(chǎn)經(jīng)理半爸復(fù)核后調(diào)整入賬挨。敖抽取盤(pán)點(diǎn)報(bào)告并爸檢查是否復(fù)核，扳差異處理。癌每月執(zhí)行一次埃般CA-3昂（二）俺實(shí)質(zhì)性程序昂實(shí)質(zhì)性程序頒是CPA實(shí)施的阿直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)案定層次重大錯(cuò)報(bào)盎的

44、審計(jì)程序，包八括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)罷質(zhì)性分析程序。安無(wú)論評(píng)估的重大癌錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多么低拔，無(wú)論被審計(jì)單半位內(nèi)部控制多么跋運(yùn)行骯有效版，實(shí)質(zhì)性程序則熬是每次審計(jì)工作耙都必須做的隘。笆 靶根據(jù)要求，完成翱AB公司艾部分把報(bào)表項(xiàng)目的胺實(shí)質(zhì)性程序翱1、辦貨幣資金的實(shí)質(zhì)八性耙程序挨：胺（靶1罷）頒庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)芭：藹2011頒年胺2哎月伴2啊8安日壩下午5點(diǎn)30分邦，審計(jì)人員參加唉對(duì)AB公司庫(kù)存愛(ài)現(xiàn)金的清查盤(pán)點(diǎn)般工作。清查結(jié)果傲如下：捌氨實(shí)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金（敖人民幣）結(jié)存數(shù)盎：元幣佰張，50元拔幣80張，10拔元幣220張，艾5元幣84張，隘2元幣175張把，1元幣220絆張，5角幣50拔張，2角幣20懊張，1角幣51

45、唉張，5分幣32扒張，2分幣14扒張，分幣張安。埃俺查襖現(xiàn)金日記賬暗,有以下資料:扳 辦截止啊2010拌年月拌3疤1藹日的賬面余額為凹21邦,皚679擺.按24般元凹；截止懊2011班年頒月骯27俺日的賬面余額為扒21跋,白539.89安元罷,壩2011皚年奧月襖1扮日捌至骯2011吧年2月27日隘的昂賬面累計(jì)借方發(fā)昂生安額為把4,133,5唉94.85爸元版,半 矮賬面累計(jì)貸方發(fā)叭生矮額為翱4,133,7把34.20懊元百。疤搬查出已經(jīng)辦理收拌款手續(xù)尚未入賬百的收款憑證（1邦91號(hào)至202凹號(hào)）金額合計(jì)為胺4哀,骯372.31元版。稗半查出已經(jīng)辦理付捌款手續(xù)尚未入賬邦的付款憑證（2稗03號(hào)至

46、211班號(hào)）金額合計(jì)為氨4熬,壩126.14元澳。啊皚發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬昂中夾有下列借據(jù)頒，共計(jì)2560岸元：職工劉紅借罷學(xué)費(fèi)250元，佰職工王敏借學(xué)費(fèi)鞍110元，許林板華借藥費(fèi)100岸0元，萬(wàn)廣華借八藥費(fèi)1200叭元，借款日期均安在審計(jì)年度。罷班發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有礙2011鞍年啊2月暗26叭日哎收到銷(xiāo)售產(chǎn)品的敖轉(zhuǎn)賬支票一張，扒計(jì)價(jià)7絆,岸500元。鞍白發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中有笆待領(lǐng)工資215伴元，單獨(dú)包封。澳澳銀行核定庫(kù)存現(xiàn)斑金限額10般,隘000元。礙要求傲1搬：根據(jù)清查結(jié)果稗，編制庫(kù)存現(xiàn)金翱監(jiān)盤(pán)班表。壩表1敖6俺 辦 壩 哎 按 現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表盎被審計(jì)單位：A埃B公司 稗 爸編制人： 絆 瓣 傲 日期： 昂

47、索引按號(hào)：C皚B-1壩會(huì)計(jì)期間或截止笆日： 啊 哀 芭 復(fù)核人：哎王龍罷 辦 日期： 靶 頁(yè)次佰：1/1拔檢查盤(pán)點(diǎn)記錄暗實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)巴點(diǎn)記錄俺項(xiàng)目安項(xiàng)次靶金額愛(ài)面額癌人民幣俺上一日賬面庫(kù)存吧余額胺案 氨張懊金額板盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳把票收入金額昂巴100元阿盤(pán)點(diǎn)日未記賬傳盎票支出金額氨拜50元襖盤(pán)點(diǎn)日賬面應(yīng)有叭金額白岸=拔班+背扳-瓣拔=2-3拌10元辦盤(pán)點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)艾金數(shù)額案皚5元哀盤(pán)點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)盎有差異熬笆=敗案-奧巴2元稗差異原因分析奧白條抵庫(kù)（張）巴1元盎0.5元絆0.2元凹0.1元阿0.拜0斑5元哎0.搬0耙2元翱0.骯0頒1元把合計(jì)敖追溯調(diào)整八報(bào)表日至審計(jì)日按庫(kù)存現(xiàn)金付出總八額唉報(bào)表日

48、至審計(jì)日翱庫(kù)存現(xiàn)金收入總百額骯報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金扒應(yīng)有余額半出納員： 阿 會(huì)計(jì)主凹管人員： 壩 八監(jiān)盤(pán)百人： 拔 捌檢查日期巴：拜要求版2澳：奧指出該企業(yè)現(xiàn)金岸管理中存在的主骯要問(wèn)題，并提出巴審計(jì)氨建議巴。埃（哎2稗）爸銀行存款稗余額調(diào)節(jié)表的審扳查伴：骯資料拔：AB公司把2010俺年12月31日爸銀行存款日記賬胺賬面余額愛(ài)24藹0捌 扳000元，霸銀行存款函證余把額與胺銀行對(duì)賬單余額版一致，靶為罷28耙5哀 百000元，百2011半年2月2疤8靶日隘，審計(jì)人員到公扒司審查銀行存款芭賬目，發(fā)現(xiàn)如下氨情況：白(1)銀行對(duì)賬皚單上（存入）：板12月10日隘收存外地盎客戶(hù)爸匯款笆 白 扮2頒8000元鞍1

49、2月27日靶轉(zhuǎn)入存款利息 頒 暗 啊 凹 般1000元安12月31日壩存入外地托收款扮 岸 稗 斑30000元般(2)銀行對(duì)賬矮單上（支出）：按12月阿21拔日按銀行扣收貸款利稗息 伴 板2瓣9骯000元頒 阿(3)企業(yè)銀行頒存款賬面：疤12月31日瓣開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票矮 半 隘15000元白要求昂1頒：編制芭對(duì)捌銀行存款余額調(diào)搬節(jié)表佰的審查表癌。芭表1澳7傲 骯 扳 對(duì)銀懊行存款余額調(diào)節(jié)扒表的審查敗被審計(jì)單位：A盎B公司 暗 把編制人： 傲 傲 搬 日期： 跋 索引翱號(hào)：挨CB擺-2笆會(huì)計(jì)期間或截止凹日： 凹 復(fù)核壩人：頒王龍 啊 佰日期： 扳 頁(yè)次：傲1/1拜項(xiàng) 目背金額扒調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明拌是否需要

50、擺審計(jì)調(diào)整澳銀行對(duì)賬單余額般 加:企業(yè)已矮收，銀行尚未入按賬合計(jì)金額。襖其中:礙 把 減:企業(yè)已捌付，銀行尚未入奧賬合計(jì)金額。拌其中:伴 扮 班 艾調(diào)整后銀行對(duì)賬吧單余額俺企業(yè)銀行存款日按記賬余額搬 加:銀行已白收，企業(yè)尚未入阿賬合計(jì)金額。瓣其中:1.安 2.岸 3.翱 減:銀行已般付，企業(yè)尚未入扳賬合計(jì)金額。敖其中:1.唉 2.鞍調(diào)整后企業(yè)銀行阿存款日記賬余額巴經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(隘簽字): 胺 板 案 會(huì)計(jì)主管(敖簽字):安要求疤2哀對(duì)銀行存款般提出審熬計(jì)昂建議捌。扳2百敗應(yīng)賬賬款班、預(yù)收賬款胺的實(shí)質(zhì)性審計(jì)捌資料1：辦審計(jì)人員扒對(duì)應(yīng)收澳賬百款明細(xì)性進(jìn)行審艾查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收疤賬藹款明細(xì)白賬矮中有以下兩

51、個(gè)癌賬疤戶(hù)（見(jiàn)疤表艾2矮-1，巴2襖-2）。八應(yīng)收爸賬襖款明細(xì)邦賬瓣2哎-1辦 隘A跋公司阿2010瓣年艾摘要邦借方隘貸方版借或貸伴余額盎月 日耙1 1伴上年結(jié)轉(zhuǎn)叭借凹620 巴000唉2 17邦售八乙產(chǎn)品斑40皚0 0斑00安借敖1挨 稗02背0案 絆000芭11 25瓣收到靶2月17日巴貨奧款拔40盎0 0靶00骯借安620 000阿說(shuō)明：伴上年結(jié)轉(zhuǎn)耙620 叭000元，班賬面反映藹系隘前年暗銷(xiāo)售乙種產(chǎn)品吧款凹應(yīng)收扳賬氨款明細(xì)俺賬皚2案板2把 岸E公司百2010板年耙月 日挨摘要骯借方半貸方氨借或貸瓣余額版1 1斑上年結(jié)轉(zhuǎn)擺借吧248翱 罷0半00稗3 6扒收到貨款耙24靶8 00辦0阿平

52、熬10 19扳售瓣丙產(chǎn)品阿180拜 叭0奧00邦借敗180拜 俺0拌00擺說(shuō)明：拔上年結(jié)轉(zhuǎn)的24捌8稗 敗0拔00安元，搬賬面反映岸系哎前耙年矮銷(xiāo)售安丙種產(chǎn)品拜款。般要求：百 哀1胺.把根據(jù)上述兩個(gè)凹賬安戶(hù)反映的情況，懊請(qǐng)你推測(cè)可能存斑在的問(wèn)題。笆 哎2骯.拔對(duì)辦A公司和E公司頒分別采用什么方挨式進(jìn)行函證？阿（肯定式或否定捌式） 瓣資料2跋：骯財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)收賬拌款余額為氨196萬(wàn)元版，傲預(yù)收賬款余額為澳100萬(wàn)壩元，年末應(yīng)收賬耙款和預(yù)收賬款的皚明細(xì)情況如下：芭應(yīng)唉收癌賬款骯A阿6伴2佰萬(wàn)元暗應(yīng)扮收唉賬款皚B隘拜150吧 耙萬(wàn)元翱應(yīng)癌收礙賬款皚C鞍208爸 邦萬(wàn)元耙應(yīng)斑收斑賬款叭D愛(ài)58搬萬(wàn)元巴應(yīng)

53、邦收半賬款隘E隘 18辦萬(wàn)元凹合計(jì)懊196岸萬(wàn)元敗預(yù)收賬款骯F拔62埃萬(wàn)元辦預(yù)收賬款八G爸8捌0萬(wàn)元拌預(yù)收賬款氨H瓣跋13擺0萬(wàn)元斑預(yù)收賬款扳I斑28般萬(wàn)元藹預(yù)收賬款唉J把60萬(wàn)元胺合計(jì)藹100罷萬(wàn)元柏要求百：埃 暗根據(jù)上述暗明細(xì)翱賬哎戶(hù)反映的情況，胺報(bào)表余額有無(wú)問(wèn)襖題扮。白如有，請(qǐng)?zhí)岢鰧彴擞?jì)艾建議板。氨3瓣般壞鞍賬盎準(zhǔn)備測(cè)試：氨AB公司采用澳余額百分比笆法核算壞賬，壞扮賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)壩收款項(xiàng)余額霸3藹%計(jì)提擺，但岸審計(jì)人員挨發(fā)現(xiàn)霸AB礙公司漏靶提了相應(yīng)壞賬準(zhǔn)阿備哀，壞賬準(zhǔn)備無(wú)余半額翱。 瓣請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)挨建議扒。半 跋4盎埃存貨的實(shí)質(zhì)性測(cè)背試：皚資料邦1敖：白對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)唉測(cè)試佰（抽伴查甲材料

54、跋12扳月份的資料）凹AB公司疤11盎月3百0澳日辦，甲材料月末結(jié)背存數(shù)量200捌噸骯，單位成本98案0白元，其中包括挨11跋月3骯0背日氨購(gòu)進(jìn)的暫估入庫(kù)佰的100拌噸白，價(jià)值1000熬0班0敗元。礙12安月份甲材料的收扳發(fā)結(jié)存資料如下澳：壩 芭甲材料笆材料明細(xì)分類(lèi)胺賬愛(ài)（12月份）般2010癌年伴摘要矮收入伴發(fā)出白結(jié)存罷 月 日奧數(shù)量 單價(jià) 昂 金額凹數(shù)量 敖 般單價(jià) 霸 拌金額癌數(shù)量 阿 按單價(jià)艾 襖 金額跋12哀 百 跋 1藹 按5百 隘10藹 愛(ài)15罷 安25礙月初結(jié)存壩收入耙發(fā)出瓣收入佰發(fā)出八300 背100疤0 搬30000耙0叭500 懊104邦0 胺5白200骯0跋0襖400瓣

55、300襖200 哀98愛(ài)0 跋19600版0埃500暗100罷600阿300絆 佰31叭本月合計(jì)氨800 叭 8俺20鞍0氨00奧700 10吧1罷6 7112傲0擺0拌300 1拜0矮6哎0 藹 30480芭0扳要求：1爸.皚對(duì)上述材料明細(xì)愛(ài)賬唉進(jìn)行審查，并指胺出存在的問(wèn)題。胺 2般.翱重新計(jì)算加權(quán)平跋均單價(jià)，并計(jì)算矮發(fā)出材料的成本案（直接在表內(nèi)改般）霸，提出稗審計(jì)佰建議奧。熬資料2白：昂對(duì)存貨進(jìn)行抽盤(pán)白審計(jì)人員傲對(duì)AB唉公司的主要產(chǎn)成巴品俺乙唉進(jìn)行抽盤(pán)，于礙0跋8般年唉3百月辦3藹日昂盤(pán)點(diǎn)實(shí)存量為罷89.6艾噸。經(jīng)過(guò)核實(shí)搬0八8疤年1月1日岸至安3伴月氨3搬日矮期間收入260芭噸。付出24

56、0懊 礙噸。皚2010耙年12月31日襖的靶賬版面結(jié)存數(shù)量為癌98背噸，金額為爸980 000癌元。編制叭下面的挨存貨抽盤(pán)表襖。柏表1矮8敗 阿 翱 艾 疤存貨抽盤(pán)百表盎客戶(hù)：AB公司版 伴 背 罷 阿編制人： 辦 白 吧 般 癌 捌 傲日期哀 阿 按索引號(hào)：CB-矮2礙截止日：傲 百 叭 安 斑復(fù)核人：佰王龍巴 安 敖 啊日期叭：斑 辦品名艾盤(pán)點(diǎn)數(shù)量安加：盤(pán)點(diǎn)日前付敗出數(shù)量隘減：盤(pán)點(diǎn)日前收稗入數(shù)量凹實(shí)存數(shù)量邦賬哀面結(jié)存巴差異俺數(shù)量 金額拌數(shù)量 金額捌審計(jì)結(jié)論：挨5叭疤假定審計(jì)過(guò)程中扮未發(fā)現(xiàn)其他會(huì)計(jì)凹核算問(wèn)題，奧但得知AB公司襖為K公司的銀行邦借款100萬(wàn)元隘提供擔(dān)保。胺2010胺年爸3拌月，

57、K公司因經(jīng)盎營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)矮行破產(chǎn)清算，無(wú)按力償還已到期的俺該筆銀行借款。挨貸款銀行因此向暗法院起訴，要求壩AB公司承擔(dān)連擺帶償還責(zé)任，支阿付借款本息12襖0萬(wàn)元。藹2011版年1月20日擺，法院終審判決俺貸款銀行勝訴，挨由AB公司支付癌借款本息120懊萬(wàn)元，并于背2011白年1月28日百執(zhí)行完畢。AB背公司在耙2010笆年度未對(duì)該訴訟襖案件作相應(yīng)的會(huì)斑計(jì)處理。凹五鞍、鞍出具審計(jì)報(bào)告背階段工作底稿背經(jīng)與前任翱審計(jì)人員搬聯(lián)系，前任霸審計(jì)人員矮對(duì)AB公司上年按財(cái)務(wù)報(bào)表出具了柏?zé)o保留意見(jiàn)的審傲計(jì)報(bào)告，在完成埃持續(xù)經(jīng)營(yíng)、或有哀事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方及胺關(guān)聯(lián)方交易、期翱后事項(xiàng)等的審計(jì)艾后，未發(fā)現(xiàn)異常疤事項(xiàng)。癌 隨

58、后，審計(jì)人礙員對(duì)審計(jì)過(guò)程中哀發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行拜匯總，根據(jù)錯(cuò)報(bào)氨的性質(zhì)和金額，襖編制耙賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯白總表、重分類(lèi)調(diào)扒整分錄匯總表、藹列報(bào)調(diào)整匯總表絆、未更正錯(cuò)報(bào)匯翱總表敖。懊（一）調(diào)整分錄擺匯總表、重分類(lèi)邦調(diào)整分錄匯總表扮、未更正錯(cuò)報(bào)匯巴總表的編制愛(ài)表板19版 調(diào)整柏、重分類(lèi)、未更哎正錯(cuò)表匯總表伴客戶(hù)：AB公司拜 癌 傲 編制人：盎 俺 暗 昂 安 邦 版 霸日期 背 奧索引號(hào)：安EA 安截止日： 吧 哎 柏 癌 骯復(fù)核人：骯王龍暗 癌 壩 日期稗：愛(ài) 皚一、壩賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯?？偙斫O序號(hào)班內(nèi)容及說(shuō)明搬索引號(hào)阿調(diào)整內(nèi)容挨影響利潤(rùn)表熬+（-）藹影響資產(chǎn)負(fù)債表澳+（-）斑借方拜項(xiàng)目柏借方皚金額擺貸方奧項(xiàng)目澳貸方藹金額哎1阿2胺二、爸重分類(lèi)傲調(diào)整分錄匯總表岸序號(hào)暗內(nèi)容及說(shuō)明敖索引號(hào)柏調(diào)整項(xiàng)目和金額版借方項(xiàng)目邦借方金額敗貸方項(xiàng)目擺貸方金額罷三、哎未更正錯(cuò)報(bào)安匯總表埃序號(hào)頒內(nèi)容及說(shuō)明礙索引號(hào)吧調(diào)整項(xiàng)目和金額壩借方項(xiàng)目叭借方金額吧貸方項(xiàng)目隘貸方金額拜與被審計(jì)單位的挨溝通：胺參加人員岸：被審計(jì)單位：搬_氨李效法斑_(dá)礙_審計(jì)項(xiàng)目霸組：_艾_疤_盎王龍伴_(kāi)岸_扳 胺被審計(jì)單位的意昂見(jiàn)伴