審計課程設計ZHT

1、PAGE PAGE - 33 -癌審計課程設計指佰導書叭專業(yè)：胺 捌 版 靶 背班級:埃 捌 拌 奧 擺姓名:凹 擺 凹 骯成績：唉 邦 氨 埃 挨審計課程設計爸要求按 啊 瓣 凹一、礙 鞍完成下列各表：礙 凹 稗1皚絆補充完善各工作頒底稿的表頭事項凹 愛 俺 2澳案根據(jù)表1和表2矮,百填充審計業(yè)務約班定書中缺失內容爸完成班表靶 盎 搬 3隘耙完成表4，確定昂重要性水平礙，并填入表3相霸應位置。昂 爸4巴懊完成分析程序，叭表百9，10,11藹,12熬 巴 5拌唉完成表耙1疤3傲第一部分，識別拔的重大錯報風險瓣匯總表愛 笆 6安矮完成實質性測試鞍的各項表格搬 安 7.半 愛完成表凹19哎 邦二耙

2、、挨根據(jù)所給有關資愛料，完成試算平翱衡工作底稿，并靶按要求擬隘定叭審計報告埃 版 敖三藹、挨撰擺寫審計課程設計頒總結跋注冊會計師審計翱是一個充滿專業(yè)埃判斷的智力過程絆，需要注冊會計敗師凝結其全部的搬知識、經(jīng)驗和技霸巧來完成。本課敗程設計無法也不氨可能窮盡所有的疤情況和所有的專疤業(yè)判斷拜，愛僅僅是對我們所胺學審計知識和審辦計實務的匯總和叭操練矮，斑目的是使學生熟皚悉審計的整個程岸序，掌握重要項愛目的審搬計內容，從而領佰略擺注冊會計師執(zhí)業(yè)艾的精髓。罷審計工作按前后岸順序可分成五個跋環(huán)節(jié)，凹接受業(yè)務委托擺、計劃俺審計工作凹、白實施愛風險評估藹程序八、捌實施案進一步審計程序笆和完成審計工作骯階段。吧各

3、個階段的審計安活動都要反映在澳審計工作的記錄敗氨審計工作底稿上版。捌審計工作底稿是襖記錄審計證據(jù)、傲得出審計結論、拜發(fā)表審計意見的壩書面文件，也是襖聯(lián)結審計各環(huán)節(jié)氨的重要紐帶。澳 我們的課程設氨計就是以案財務報表年報愛項目審計實施過癌程為主線，為審哀計工作底芭稿吧編制為任務，最叭終完成項目審計伴，出具審計報告懊。案例：斑2011半年2月26日氨，邦AB有限公司來柏到背中正天誠扳會計師事務所隘洽談業(yè)務艾，要求對其叭2010凹年度財務報表進傲行年度審計，版供癌其股東使用班，審計報告在凹3月15皚日疤前提交版。AB有限公司藹提供了以下頒情況傲。矮表1搬 傲 伴 愛 頒被審計單位拜基本情況表埃 愛 耙

4、 耙 翱客戶名稱：（中癌文）AB有限公埃司辦法人代表叭：癌王江城白法定地址:邦河南省鄭州市金案水艾區(qū)柏金水吧大道15跋8號叭電話佰：挨6228876藹9矮經(jīng)濟性質跋：岸中外合資隘所屬行業(yè)扒：化工熬開業(yè)時間:挨2005凹年10月5日八郵編挨：邦100081疤經(jīng)營范圍昂：霸化工類商品的生埃產(chǎn)銷售百經(jīng)營期限扮：背20年瓣總資產(chǎn)額拜 拌14259埃萬元爸凈資產(chǎn)額鞍 案9788擺萬元拌主營業(yè)收入俺 擺2593熬萬元隘稅后利潤叭 胺952愛萬元傲投資者名稱頒注冊資本凹實收資本啊金額頒出資比例%拜金額盎占注冊資本%擺A公司吧4 050萬元拌60挨4 050萬元捌60哎B公司扳2 700萬元敗40邦2 700

5、萬元班40襖合計阿6 750萬元扳100擺6 750萬元盎100矮批準機關及證書昂號碼絆：吧市計劃委員會(胺97)般頒號暗營業(yè)執(zhí)照號碼版：唉302344柏注冊日期拌：捌2005八年1月2日暗主管工商機關板：扮市工商行政管理霸局扳主管稅務機關傲：埃稅務局第二稅務拔所按主要負責人八董事長把：擺王江城邦總經(jīng)理:張江拜財務負責人皚：暗李效法叭辦公地址?。喊о嵵菔邪慕鹚T大道15暗8號斑休假日凹：周百六、日阿聯(lián)系人：江華愛 疤中正天誠會計師爸事務所決定委派稗CPA王龍為該藹項目經(jīng)理,項目靶組共有鞍8人擺組成,辦假如奧你作為其中罷的拔一名助理人員壩。敖 捌審計工作由此展班開。擺一哎、把接受業(yè)務委托階霸段佰

6、相關襖工作底稿的編制安（一）業(yè)務承接耙評價皚會計師事務所應矮當謹慎承接業(yè)務板。無論是承接新艾業(yè)務，還是維持矮老客戶，都需要般從以下三個方面唉進行評價唉：一是氨評價客戶的誠信拜狀況隘，不與不誠信的拜客戶打交道，除爸了從各種渠道收安集信息進行判斷凹之外，還要關注翱客戶的一些特殊吧事項，如更換會埃計師事務所的原靶因、審計委托的安特殊要求以及客按戶及其管理層面巴臨的壓力等；挨二是評價自己的傲專業(yè)勝任能力、鞍資源和時間，搬對客戶及其項目爸的情況是否充分柏了解，是否有足安夠的人手保證在靶規(guī)定的時間內完芭成審計工作；隘 耙三是評價職業(yè)道叭德遵守情況，重盎點關注笆自己柏能否做到獨立性扒。凹表板2 邦 巴 吧

7、矮 啊 皚 芭業(yè)務承接評價表懊被審計單位：跋AB有限公司斑項目：埃業(yè)務承接評價盎編制：哎 伴 跋 瓣 白日期：暗 敗 八 拌 藹 邦索引號：版 盎 奧A扮1巴 跋 埃 瓣 隘 艾財務報表截止日白/期間：扳 阿 版 背 澳復核：疤 捌王龍 笆 耙日期：埃 斑 芭 班 絆 鞍客戶法定名稱埃 叭：班 挨 靶 昂AB有限公司鞍 靶2客戶地址：矮 稗 捌河南省鄭州市金拌水區(qū)疤金水哎大道158號白 扳電話：耙 艾0襖371柏-啊6228876頒9搬 藹聯(lián)系人：愛 昂李效法邦 拔3客戶性質（昂國有/外商投資凹/民營/熬其他扳 背中外合資拌 半4客戶所屬行搬業(yè)、業(yè)務性質與拔主要業(yè)務：暗 礙化工行業(yè)，礙化工類商

8、品的生頒產(chǎn)銷售敖5傲最初接觸途徑藹 （1）本所職奧工引薦背 俺（2）外部人員霸引薦（3）其他邦（詳細說明）絆 疤自然客戶礙 背6案奧審計服務的目的熬以及出具審計報埃告的日期。拔股東使用，柏2011稗年矮3月15日罷前提交挨 八7治理層及管礙理層關鍵人員胺：扒董事長：王江城拜；總經(jīng)理：張江班；財務負責人：扒李效法啊8主要財務人哎員（姓名與職位版）：俺（略）板9捌把最終控股母公司扮的名稱、地址、矮相互關系、主營扒業(yè)務及持股比例半：背 拌A公司，60%佰 懊10子公司的罷名稱、地址、相骯互關系、主營業(yè)啊務及持股比例：傲無壩11合營企業(yè)襖的名稱、地址、鞍相互關系、主營俺業(yè)務及持股比例拔：芭無哀 半12

9、聯(lián)營企業(yè)礙的名稱、地址、氨相互關系、主營愛業(yè)務及持股比例唉：愛無埃13分公司名骯稱、地址、相互八關系、主營業(yè)務扮：扮（略）扳 哀14客戶主管敗稅務機關：稗 俺稅務局第二稅務伴所矮15客戶法律搬顧問或委托律師搬（機構、經(jīng)辦人扒、聯(lián)系方式）：扮（略）唉16客戶常年頒會計顧問（機構扳、經(jīng)辦人、聯(lián)系芭方式）：斑（略）唉 骯17前任注冊鞍會計師（機構、佰經(jīng)辦人、聯(lián)系方胺式），變更會計柏師事務所的原因版，以及最近三年邦變更會計師事務跋所的頻率。稗 半 邦前任胺審計人員稗李五一，聯(lián)系電瓣話（略），變更佰原因：原審計機皚構河南把天圓華會計師事頒務所解散，最近壩三年無變更霸。哀 百18凹根據(jù)對客戶及扒其環(huán)境的了

10、解，柏記錄下列事項隘客戶的誠信瓣 瓣良好爸信息來源：敖與澳前任人員礙審計人員伴李五一邦進行艾了拜溝通，并與其討襖論叭 俺 皚經(jīng)營風險巴 哎所處行業(yè)競爭較斑為激烈，拌公司屬于較好企芭業(yè)，有一定優(yōu)勢百。胺信息來源：啊從擺化工行業(yè)隘數(shù)據(jù)庫中搜索客敖戶的背景信息。版財務狀況斑 辦資產(chǎn)負債率傲合理，班現(xiàn)金流量或營運頒資金拜能夠滿足經(jīng)營、矮債務償付以及分俺發(fā)股利的需要辦，未發(fā)現(xiàn)影響持按續(xù)經(jīng)營的重大情柏形。捌信息來源：扒近三年財務報表叭客戶的風險級別搬評價傲（高/中/低）澳：扮 俺 班高拜（原因：皚新客戶）昂 敗 熬 背 挨 搬 拔 班19根據(jù)本所邦目前的情況，考般慮下列事項：爸項目組的時間和暗資源唉項目組

11、阿能夠在提交報告俺的最后期限內完百成業(yè)務版項目組的專業(yè)勝癌任能力安初步確定的項目安組關鍵人員芭熟悉相關行業(yè)或佰業(yè)務對象巴，笆具有執(zhí)行類似業(yè)芭務的經(jīng)驗擺，爸具備符合標準和扮資格要求的項目叭質量控制復核人佰員白獨立性疤本所或項目組成靶員不存在經(jīng)濟利翱益、自我評價、斑關聯(lián)關系、外界敗壓力等方面對獨鞍立性的損害吧經(jīng)濟利益敗預計收取的費用暗及可回收比率壩預計審計收費：傲50 000元骯 跋預計成本（計算案過程）：埃2爸0 000元挨人工成本：澳8盎人澳吧200元（平均扳每人每天）愛半10天百 16 000半元昂其他成本 氨4 000元般 胺可回收比率：翱100%八20其他方面伴的意見：罷無 岸最終結論：

12、佰接受此項業(yè)務稗 礙 艾 熬 板 扳 邦 耙 疤 簽名：芭李天齊壩 日澳期：絆2011扒.2.27艾（俺二挨）業(yè)務約定書襖審計瓣機構白如果初步同意承岸接業(yè)務，就應當挨進一步就審計目艾的、要求、范圍案、時間和收費等礙約定事項與委托熬人進行洽談拜。霸 如果能接受委皚托，隘事務所應與委托哀人簽訂審計業(yè)務鞍約定書。 般 霸 八審計業(yè)務約定書甲方： 佰乙方：中正天誠稗會計師事務所有啊限公司捌茲由甲方委托乙白方對 伴 年度財務報表板進行審計，經(jīng)雙暗方協(xié)商， 達成邦以下約定：白一、業(yè)務范圍與百審計目標班1.乙方接受甲八方委托，對甲方熬按照企業(yè)會計準案則和靶企業(yè)唉會計制度編制懊的 年啊 澳 俺 月 日拔的資產(chǎn)

13、負債表，案 年度班的利潤表、股東扮權益變動表和現(xiàn)跋金流量表以及財笆務報表附注（以愛下統(tǒng)稱財務報表懊）進行審計。白2.乙方通過執(zhí)暗行審計工作，對岸財務報表的下列跋方面發(fā)表審計意拌見：骯（1）財務報表扳是否按照企業(yè)會氨計準則和襖企業(yè)芭會計制度的規(guī)埃定編制；頒（2）財務報表捌是否在所有重大罷方面公允反映甲案方的財務狀況、絆經(jīng)營成果和現(xiàn)金愛流量。吧二、甲方的責任絆和義務矮（一）甲方的責班任白 爸1.根據(jù)凹相關法規(guī)，啊甲方及甲方負責襖人有責任保證會傲計資料辦的真實性和完整皚性。捌2.按照靶財務報告編制基扒礎藹編制財務報表是叭甲方管理層的責扒任，這種責任愛還奧包括設計、實施矮和維護與財務報巴表編制相關的內

14、版部控制，以使財熬務報表不存在由叭于舞弊或錯誤而辦導致的重大錯報熬。唉（二）甲方的義暗務扒1.及時為乙方爸的審計工作提供哎其所要求的全部笆會計資料和其他擺有關資料，并保哀證所提供資料的斑真實性和完整性搬。2.確保乙方版不受限制地接觸般任何與審計有關擺的記錄、文件和藹所需的其他信息埃。3.甲方管理胺層對其作出的與般審計有關的聲明骯予以書面確認。扒4.為乙方派出稗的有關工作人員啊提供必要的工作頒條件和協(xié)助。5板.按約定書約定盎及時足額支付審敗計費用以及乙方跋人員在審計期間拜的交通、食宿和百其他相關費用。捌 拔三、乙方的責任阿和義務笆（一）乙方的責昂任胺1.乙方的責任伴是在實施審計工凹作的基礎上對甲

15、柏方財務報表發(fā)表耙審計意見。拜2.審計工作涉敗及實施審計程序背，以獲取有關財芭務報表金額和披鞍露的審計證據(jù)。昂選擇的審計程序藹取決于乙方的判壩斷。在進行風險斑評估時，乙方考版慮與笆財務報表編制相壩關的內部控制耙，但目的并非對耙內部控制的有效哀性發(fā)表意見。拔 岸3.乙方需要合澳理計劃和實施審跋計工作。頒4.乙方有責任按在審計報告中指白明所發(fā)現(xiàn)的甲方岸在重大方面沒有般遵循企業(yè)會計準般則和唉相關八會計制度編制財按務報表且未按乙邦方的建議進行調襖整的事項。岸5.由于測試的隘性質和審計的其暗他固有限制，以氨及內部控制的固霸有局限性，不可疤避免地存在著某佰些重大錯報在審敖計后可能仍然未叭被乙方發(fā)現(xiàn)的風靶險

16、。骯6.在審計過程笆中，乙方若發(fā)現(xiàn)哀甲方內部控制存按在乙方認為的重埃要缺陷，應向甲拜方提交管理建議巴書。未經(jīng)乙方書拔面許可，甲方不疤得向任何第三方胺提供乙方出具的敖管理建議書。7半.乙方的審計不扮能減輕甲方及甲半方管理層的責任鞍。八（二）乙方的義昂務吧1.按照約定時斑間完成審計工作八，出具審計報告鞍。乙方應于 暗 年斑 稗月 日前巴出具審計報告。癌2.除下列情況澳外，乙方應當對百執(zhí)行業(yè)務過程中扳知悉的甲方信息扳予以保密：敖（1）取得甲方搬的授權；（2）捌根據(jù)法律法規(guī)的藹規(guī)定，為法律訴白訟準備文件或提胺供證據(jù)，以及向疤監(jiān)管機構報告發(fā)柏現(xiàn)的違反法規(guī)行靶為；（3）接受凹行業(yè)協(xié)會和監(jiān)管挨機構依法進行的

17、鞍質量檢查；（4?。┍O(jiān)管機構對乙岸方進行行政處罰盎以及乙方對此提疤起行政復議。四、審計收費襖1.本次審計服啊務的收費是以乙啊方各級別工作人翱員在本次工作中捌所耗費的時間為霸基礎計算的。乙癌方預計本次審計安服務的費用總額懊為人民幣般 奧萬元。頒2.甲方應于本瓣約定書簽署之日絆起暗三昂日內支付 唉60邦%的審計費用，柏剩余款項于審安計報告草稿完成澳日結清矮。般與本次審計有關芭的其他費用（包笆括交通費、食宿懊費等）由甲方承癌擔巴五、審計報告的叭用途及分發(fā)和使安用的限制拌乙方向甲方出具啊審計報告一式三安份，供甲方為上胺述委托目的使用背，不得用于其他傲目的。甲方及其艾他第三方因使用絆報告不當所造成唉的后

18、果，乙方不唉承擔任何責任。版六、約定書的有頒效期間愛本業(yè)務約定書一按式兩份，甲乙雙壩方各執(zhí)一份，具鞍有同等法律效力背。爸本業(yè)務約定書自巴雙方簽章之日起澳生效，在約定事皚項全部完成后失隘效。藹七、約定事項的暗變更暗一方因特殊情況斑需要變更本業(yè)務愛約定書中的工作按范圍、時間要求愛、業(yè)務收費等事吧項，應及時通知凹另一方，并由雙熬方協(xié)商確定。八、違約責任般甲乙雙方應當嚴骯格遵守上述的約懊定事項。任何一伴方違約，致使另巴一方不能履行約芭定事項時，另一藹方可以解除本約胺定，并要求違約矮方賠償經(jīng)濟損失盎，依據(jù)中華人半民共和國合同法澳承擔相應法律版責任。哎甲方：藹 爸 拜 百 耙 乙方矮：哀中正天誠癌會計師事

19、務所捌 哎 （公章） 稗 般 班 翱 啊 （公章）暗法定代表人或授八權代表：（簽章背） 靶 法定癌代表人或授權代般表：絆 癌 藹 案 半 年 月 俺 日 壩 扮 耙 哎 年 月扮 日翱二岸、 岸審計計劃階段胺工作底稿的編制昂審計人員應形成版審計計劃,用于八指導審計工作癌。俺計劃審計工作包氨括制定總體審計靶策略和具體審計辦計劃澳。背總體審計策略用哎以叭確定審計范圍、胺時間和方向，并八指導具體審計計疤劃的制定。具體澳審計計劃是確定扳擬實施的審計程矮序的性質、時間藹和范圍，包括風傲險評估程序、進笆一步審計程序和疤其他審計程序。板（一）總體審計靶策略的制定芭總體審計策略背應由項目負責人奧編制并經(jīng)懊項目

20、合伙人巴審核。哀在審計項目質量斑控制系統(tǒng)中，審吧計計劃的編制與巴審核必須分離，板并有專人負責。礙為了有效地進行敖事務所質量控制愛，只有審核后的扒審計計劃方能實把施。 懊表壩3啊 襖 扳 拜 柏 皚 愛 總體審計策略胺被審計單位敗：班 瓣 藹AB有限公司佰項目： 啊總體審計策略板 挨 岸編制：安王龍盎 盎 傲 敖日期： 凹 八 奧 捌 索引號： 唉 叭B5 爸 瓣 巴 班 阿 哀 捌財務報表截止日耙/笆期間： 氨 耙 拔復核： 傲李天齊伴 礙 俺 拌 佰日期： 佰 伴 俺 熬 安一、審計范圍吧 擺 礙被審計單位采用挨的是企業(yè)會計佰制度，無特定壩的行業(yè)報告要求白。拌二、審計業(yè)務時岸間安排背：擺20

21、11年3月罷15日襖提交審計報告，哀計劃罷3月10日霸與管理層進行審吧計意見溝通八，項目組會議時瓣間根據(jù)情況安排吧三、影響審計業(yè)扮務的重要因素（一）重要性懊確定財務報表整半體重要性水平 稗 氨 愛萬元。頒確定實際可執(zhí)行把的重要性水平捌 稗 巴 愛萬元。拔（二）可能存在哎較高重大錯報風凹險的領域吧 藹：吧銷售與收款、爸固定資產(chǎn)、在建擺工程捌（三）重要的組扮成部分和賬戶余吧額盎 芭固定資產(chǎn)愛（凈值）八5765擺萬元，擺在建工程襖5967癌萬元，皚主營骯業(yè)啊務叭收入搬2594萬元岸四、人員安排笆（略）哎五、對專家或有礙關人士工作的利罷用盎 案：初步不考慮安利用傲(瓣二斑)重要性水平估扮計疤如果懊預期

22、靶錯報（包括漏報巴）阿單獨或匯總起來跋影響到報表使用般人所做的經(jīng)濟決敖策，則該項錯報爸是重大的。俺重要性的確定離拜不開具體環(huán)境，矮并包括金額和性按質兩方面的考慮靶。評估重要性須哎站在財務報表使叭用者的角度考慮隘。藹重要性評估的結版果對審計唉工作量及審計質罷量有直接影響。芭重要性水平頒估計奧過高，會導致審懊計辦工作量佰不足，增加胺檢查啊風險；重要性水巴平盎估計氨過低，會壩增加不必要的審氨計工作疤量，增加審計成版本。皚從數(shù)量上講，重澳要性水平的確定叭，不存在絕對精辦確的數(shù)值，它僅半代表著一種臨界搬狀態(tài)：在拌審計實施敗階段，重要罷性水平被看作是阿注冊會計師在運邦用審計程序以檢扒查財務報表的錯氨報扒時

23、所允許的誤差板范圍稗（可容忍錯報）昂；在報告階段，斑重要性隘水平愛被看作是邦尚未更正錯報匯襖總數(shù)笆是否影響到財務拜報表使用者判斷拌和決策的標志。瓣1礙財務報表整體懊重要性水平初步壩評估扮 班一般根據(jù)資產(chǎn)總版額、凈資產(chǎn)、主昂營業(yè)務收入、凈氨利潤、稅前利潤擺等為基礎計算重敖要性水平，財務骯報表拜整體拌重要性水平等于傲基扳準板乘以比例。版2芭敗實際可執(zhí)行拌重要性水平初步凹評估瓣 挨財務報表整體重拌要性水平確定后翱，還應當制定一壩個比計劃的重要佰性水平更低的金笆額，作為實際執(zhí)皚行的重要性案，原因在于抽樣唉審計的采用，并暗不能保證發(fā)現(xiàn)所半有重大錯報，而靶且審計過程中可耙能忽略了較多的白微小錯報，這些搬微

24、小錯報匯總起凹來可能變得重大巴。頒 拌實際執(zhí)行的重要芭性白為財表整體重要癌性的50%7岸5傲% 。伴接近隘50%礙的情況愛:白（板1懊）經(jīng)常性審計，八以前年度審計調愛整較多（矮2班）項目總體風險癌較高奧，例如胺挨處于高風險行業(yè)扳，經(jīng)常面臨較大案市場壓力，斑矮首次承接的審計挨項目跋跋需出具特殊目的拔報告等。拜接近奧75%盎的情況：疤（礙1埃）經(jīng)常性審計，艾以前年度審計調半整較少；（拔2八）項目總體風險半較低霸，爸如處于低風險行百業(yè)，市場壓力較案小唉。板表 班4哎 礙 敗 爸 辦 笆 重要性水平初癌步評估表按被審計單位：A霸B公司 爸 編百制人：扒 絆 班 稗日期：懊 吧 敖 耙索引號：版B啊5岸

25、-拌1-1挨會計期間或截止奧日：捌 拜 瓣 瓣 復核人：扳王龍癌 阿 拜日期：愛 爸 襖 把 頁次：1/1巴指標名稱藹金額案比例按結果岸總資產(chǎn)鞍0.5% 懊凈資產(chǎn)叭1捌%凹營業(yè)收入跋2盎%隘凈利潤按 8%奧財表班整體爸重要性骯水平癌報表邦整體懊層次的重要性水按平瓣確定為藹 捌 罷萬。矮實際可執(zhí)行重要叭性水平的確定藹報表隘整體層次的重要扳性水平版確定為斑 背 拜萬。翱確定依據(jù)：藹（三）具體審計邦計劃的制定疤表疤5岸 礙 傲 辦 具體審計拔計劃佰 哀被審計單位?。喊?安 稗AB有限公司巴項目： 擺具體審計計劃邦 艾 巴編制： 拌 癌王龍罷 邦 壩 耙日期： 岸 暗 班 骯 索引號： 白 礙B5 暗

26、 頒 板 耙 啊 拜財務報表截止日澳/疤期間： 吧 柏 霸復核：哀李天齊跋 拌 瓣 藹 版日期： 笆 辦 絆 翱 般1風險評估程拌序翱 傲 叭 11 一版般風險評估程序盎 辦項目組需記錄為愛了解被審計單位礙及其環(huán)境所執(zhí)行版的風險評估程序皚。該程序可能包耙括熬詢問、觀察、檢拜查及分析程序等艾。所記錄的內容奧需包括項目組工案作的性質及范圍般。皚 按 擺 12針對特矮定項目的程序敗 頒擬搬考慮擺：舞弊啊、持續(xù)經(jīng)營、對挨法律法規(guī)的考慮靶及關聯(lián)方等柏。瓣2了解被審計岸單位及其環(huán)境(矮不包括內部控制頒)盎的程序盎3了解內部控安制白的程序伴4對風險評估八及審計計劃的討吧論唉5評估的重扒大錯報風險藹 佰 安包

27、括：拌財務報表層次啊和認定層次愛的重大錯報風險背6計劃的進一按步審計程序7其他程序暗（罷說明霸：唉以上僅列示了靶格式，具體內容扳應是每一步驟的頒具體半計頒劃。昂）伴三班、盎 哎風險評估階段藹工作底稿的編制傲風險評估是新審隘計準則的亮點，背體現(xiàn)了風險審計阿導向的新思維。皚風險評估是指對背被霸審計霸單位財務報表重耙大錯報風險的評癌估，包括財務報靶表整體重大錯報扳風險和財務報表啊認定層次重大錯版報風險以及特別白風險、僅通過實礙質性程序無法應懊對的重大錯報風般險的評估。風險半評估是在了解被鞍審計單位及環(huán)境礙，尤其是了解內凹部控制過程中完按成的。胺風險評估工作是頒每一次審計工作爸都必須要做的礙，不能省略

28、皚。癌 拜1叭案對被審計單位及癌環(huán)境的了解（不罷包括內部控制）癌 表班6哎2伴稗對內部控制的了俺解 唉 芭分整體靶控制了解埃（疤表芭7稗）扳和業(yè)務邦流程層面暗控制柏了解版（艾表骯8版）昂。表8礙3稗癌對未審哎財務報表半執(zhí)行分析程序。岸在風險評估階段扳計懊采用分析程序翱的目的盎是為了懊評估挨財務報表層次和盎認定層次的重大白錯報風險。搬分析程序矮可以幫助柏審計人員骯發(fā)現(xiàn)財務報表的岸異常情況，或者懊發(fā)現(xiàn)預期應該變瓣化而未變化的事案項，艾識別存在潛在重半大錯報風險的領白域。分析程序還稗可以昂發(fā)現(xiàn)財務狀況或板盈利能力的發(fā)生把變化的信息，以案而百了解被審計單位盎的業(yè)務情況，以拜判斷被審計單位版的持續(xù)經(jīng)營能

29、力板。 跋 愛財務報表的分析伴程序主要是：翱通過對拌財務報表擺項目的縱向、結八構趨勢愛和比率分析，綜拜合對比計算，形埃成分析性哀程序斑工作底稿。主要稗包括：叭“矮橫向趨勢分析表耙”耙、胺“熬資產(chǎn)負債表結構爸百分比趨勢分析胺表愛”半和礙“哎比率趨勢分析表扒”氨。熬見表般9案 背笆11拜。罷然后，霸綜合評價傲幾個分析表中的霸項目變化動態(tài)和鞍比率變化動態(tài)，八對其中影響財務暗狀況和經(jīng)營成果斑變動幅度較大或俺具有異常動態(tài)的疤項目，澳列入審計計劃中頒應安排的審計重辦點領域和項目。礙分析性程序啊情況匯總表見表挨12挨。 絆表 澳9邦 叭 昂 骯 敗 柏 艾橫向趨勢分析表稗被審計單位：A昂B公司 安 爸 俺

30、編制人：藹 拜 日俺期：爸 跋 捌 扳 索引號：罷B3笆-1敗會計期間或截止唉日：扮 拜 復核人：癌王龍扳 八 八 日期：背 岸 拔 愛 頁次：1/1凹財務報表埃20扳09矮年奧2010板年疤2010疤年比200耙9背年增長叭說 明吧項 目辦報表伴數(shù)隘未審數(shù)骯金額稗%捌=澳-癌=愛/版營業(yè)收入絆2 052隘2 59疤4啊營業(yè)成本邦363擺397靶營業(yè)利潤版864爸142罷6盎利潤總額絆1 055伴1 421埃凈利潤板738岸952般存貨哀82巴119扳應收賬款氨108澳196耙流動資產(chǎn)傲1 566邦1 773耙流動負債凹68拌3靶1471捌固定資產(chǎn)吧原值凹6 319稗6 556芭在建工程礙3

31、421胺5 967頒資產(chǎn)總額板11 455暗14 25懊9埃負債總額版3 18爸3搬4 471愛實收資本半4 822埃4 822艾凈資產(chǎn)額澳8 272吧9 788斑注：昂“背說明百”埃欄僅疤分析百增減比例超過板3礙0%以上的項目爸。澳表 邦1隘0笆 懊 案 拔 資產(chǎn)負債表鞍結構敗百分比擺趨勢分析表扳被審計單位：A傲B公司 半 編扮制人：奧 矮 拌 澳 日期：叭 哎 擺 跋 索引號：伴B3搬-2吧會計期間或截止頒日：熬 芭 復核人昂：叭王龍壩 爸 傲 日期：拌 哀 頁次背：1/1翱財務報表把項目罷20胺09把年伴2010笆年拜增減數(shù)埃(%)敖說 明扳已審數(shù)按%岸未審數(shù)艾%背=鞍-鞍流動資產(chǎn)澳1

32、566拔1 77板2奧長期投資絆 霸 案固定資產(chǎn)凈額斑5 711巴5 76八5班在建工程俺 3 421埃5 967跋工程物資敗650拌無形資產(chǎn)皚107拌105哀資產(chǎn)合計擺11 455班100叭%壩14 259 哀100熬%般流動負債哀683懊1471斑長期負債襖2 500擺3 000把負債合計跋3 敗18隘3胺4 471版實收資本哀4 822壩4 822佰其他權益骯權益合計扒8 272矮 9 788癌負債及辦權益合計八11455啊100拜14 259哀100拜注：半“耙說明拌”跋欄僅拔填列襖增減比例超過俺3辦0%以上的項目斑。拌表 板1搬1跋 挨 罷 矮 比率趨勢分析巴表版被審計單位：A氨B公

33、司 澳 編扒制人：半 凹 叭 藹 日期：笆 安 跋 熬索引號：盎B3稗-扮6耙會計期間或截止敗日：拜 吧 俺 扮 復核人：斑王龍挨 骯 般 日期：佰 罷 扒 百 八 頁次：1/1凹比率指標隘計算公式暗200癌9按年霸2010柏年俺增減數(shù)氨說 明矮=凹-頒一、短期巴償債能力扳1矮啊流動比率哎流動資產(chǎn)/流動隘負債芭2啊岸速動比率阿速動資產(chǎn)/流動阿負債凹二、暗長期償債能力罷1啊資產(chǎn)負債傲率暗負債總額/資產(chǎn)爸總額骯2般八資本對負債比率懊資本額/負債總敖額叭3扒安利息保障系數(shù)瓣(稅前利潤+利挨息支出)/利息伴支出爸三、哎資產(chǎn)管理能力扒1澳愛存貨叭周佰轉率啊銷售成本/存貨扒2伴矮應收賬款周轉率把銷售拜收入

34、擺/應收賬款邦3愛昂總資產(chǎn)周轉率背銷售柏收入般/拜總資產(chǎn)案四、班盈半利能力疤 巴1叭暗銷售利潤率凹利潤總額/營業(yè)伴收入安2矮爸資產(chǎn)報酬率傲凈利潤/平均凈唉資產(chǎn)敗3岸凹總投資報酬率絆凈利潤/平均總愛資產(chǎn) 敖表奧1愛2唉 扒 巴 芭 分析性白程序執(zhí)行哎匯總表艾被審計單位：A皚B公司 盎 編藹制人：暗 敖 日骯期：澳 爸 巴 皚 索引號：芭B3板-阿7擺會計期間或截止扮日：埃 暗 復核人胺：板王龍熬 拜 柏 敖 扒 日期：疤 佰 跋 唉 矮 頁次：1/1吧測試項目罷重要事項說明疤趨勢分析表盎1哎2癌3疤4癌資產(chǎn)負債表佰結構挨趨勢分析表叭比率趨勢分析表唉綜合分析或初步佰確定的審計重點4、風險評估癌根據(jù)

35、以上對被審扒計單位及環(huán)境的安了解，尤其是對熬內部控制的了解板，并執(zhí)行財務報霸表的分析程序后藹，經(jīng)項目組討論案，形成財務報表敖的風險評估結果班。辦表1案3耙 吧 礙 伴風險評估結果匯懊總表擺被審計單位：吧 瓣 凹AB有限公司哀項目：伴風險評估結果匯辦總伴 氨 半 白編制：叭 凹 俺 稗 跋日期：安 扮 絆 氨 板 澳索引號：敗 百 隘 佰 靶 背B4盎 隘 版 耙 扮財務報表截止日艾/版期間：哎 半 般 拜復核：拔王龍靶 啊 暗 疤 盎 八日期：頒 把 柏 皚 拌 叭（1）盎識別的重大錯報疤風險匯總表礙識別的重大錯報矮風險岸索引號鞍屬于財務報表層艾次還是認定層次靶是否屬于特別風愛險阿是否屬于僅通

36、過鞍實質性程序無法藹應對的重大錯報吧風險芭受影響的交易類鞍別、賬戶余額和氨列報認定半1在建工程增氨加多案2瓣（2）耙財務報表層次風盎險應對方案表耙財務報表層次重案大錯報風險疤索引號骯總體應對措施盎1、凈利潤夸大爸傾向（注：管理巴層薪酬與凈利潤凹掛鉤）板B1拔更多的執(zhí)業(yè)謹慎挨；派有經(jīng)驗的人叭員負責審計安、敗利潤表重要項目拔的審計癌（3）骯特別風險應對措啊施及結果匯總表頒 經(jīng)營目標安經(jīng)營風險昂特別風險拔管理層應對或控百制措施班報表項目及認定板審計措施八向被審單位報告柏的事項艾放寬授信額度爭叭取銷售收入增長翱25%八會增加壞賬風險搬壞賬準備計提可哎能不足跋（1）每月編制昂賬齡分析報告；班（2）對超過

37、一靶年未收回的賬款靶與客戶簽訂還款斑協(xié)議（3）俺每月編制逾期應骯收賬款還款協(xié)議背簽訂及執(zhí)行情況傲報告班；（4）對有可扳能難以收回的應熬收賬款計提壞賬矮準備。般應收賬款把（相關認定：計案價和分攤）胺（1）與艾單位人員討論傲壞賬風險評估 般，瓣壞賬準備的計提??；（伴2奧）審閱賬齡分析叭報告敖、叭還款協(xié)議簽訂及艾執(zhí)行報告；（絆3凹）抽查還款協(xié)議澳和貨款收回情況艾。哎無 奧（4）奧對重要賬戶和交奧易采取的進一步岸審計程序方案（安計劃矩陣）哀（略）芭根據(jù)對被審計單扳位內控的了解襖及風險評估的結柏果，制定各循環(huán)柏及主要報表項目盎的總體審計方案拔，選擇綜合性方敗案或實質性方案暗。實質性方案是疤指懊擬實施的挨

38、進一步審計程序澳以實質性程序為按主，綜合性方案熬是指白擬實施的暗進一步審計程序扒同時包括絆實質性程序埃和控制測試敗。澳 壩 凹四藹、敖進一步審計程序佰工作底稿的編制（一）控制測試壩進一步審計程序盎包括控制測試和頒實質性程序兩部敗分,其中控制測巴度是檢查內部控扮制運行的有效性隘，皚在兩種情形下應笆該搬進行唉,一是預期與認哎定相關的內部控邦制運行有行,二暗是僅通過實質性板程序不足以提供哎認定層次充分、吧適當?shù)膶徲嬜C據(jù)叭時。實質性程序阿則是直接證明報爸表項目余額是否安正確的審計程序啊，案實質性程序必須拜進行。 ?？刂茰y試應分循敖環(huán)進行。翱根據(jù)前面對AB叭公司內部控制的艾了解頒，預期爸各業(yè)務流程相關阿

39、的背內控有效，據(jù)此搬對各交易流程均阿制定了綜合性百方案，即在實質百性程序之前進行瓣控制測試。耙下面僅僅列示生壩產(chǎn)與倉儲控制凹測試結果的匯總昂表，而且版也僅僅說明了與鞍材料驗收與倉儲挨有關的業(yè)務活動半的控制阿的測試程序拜。胺表敖1絆4伴 靶 巴 捌 巴 熬 案生產(chǎn)與倉儲循環(huán)跋控制測試傲被審計單位：A哎B公司 礙 奧 拔 編制人：伴 矮 拔 頒 日期：唉 柏 捌 案 索引號：絆CA氨會計期間或截止澳日：把 吧 懊 皚復核人：唉王龍跋 昂 芭 日期：霸 百 把 版 頁次：1/1盎 捌 百 班 敗 啊 奧 拔 八 胺 氨測試本循環(huán)控制佰運行有效性的工阿作包括： 矮 暗 版1. 半針對了解的靶生產(chǎn)與倉儲

40、艾循環(huán)的控制活動昂，確矮定擬進行礙測試的哎控制活動擺。澳 2. 隘測試控制埃運行的有效性氨，扮記錄柏測試過程和結埃論叭。背 3. 根據(jù)背測試結論，熬確定般對實質性程序的熬性質、時間和范襖圍的影響。把測試本循環(huán)控制骯運行有效性包括礙以下工作底稿：熬CA-1：控制艾測試匯總表礙（略）跋CA-2：控制懊測試程序笆 昂CA-3：控制罷測試過程凹（略）把 骯 案 翱 胺 挨 凹 熬 礙表1懊5吧 拌 挨 生產(chǎn)絆與倉儲循環(huán)控制伴測試程序表澳被審計單位：A唉B公司 佰 吧 斑 編制人：懊 笆 啊 絆 礙 哎 日期：凹 敖 敖 耙 索引號：爸CA-2隘會計期間或截止哀日：爸 百 叭復核人：拜王龍皚 礙 斑 日

41、期：敗 礙 八 昂 頁次：1/1百 暗(1)詢問程序搬通過實施詢問程般序，被審計單位安柏已確定下列事項霸:傲1)本藹年邦度啊未發(fā)現(xiàn)任何特殊啊情況、錯報和異安常項目；凹2)財務熬或擺生產(chǎn)吧部門的頒人拔員艾在未得到授權的疤情況下無法訪問愛或修改系統(tǒng)內數(shù)稗據(jù)胺； 耙3)本板年度靶未笆發(fā)現(xiàn)下列控制活吧動未敖得到執(zhí)行白；案4)哀本年度斑未發(fā)現(xiàn)搬下敗列斑控制活動哀發(fā)生變化翱。按(2)其他測試拌程序澳控制目標翱被審計單位的控翱制活動柏控制測試程序壩控制執(zhí)行頻率八測試拔項目數(shù)量背索引號邦已驗收材料均確癌附有有效采購訂笆單半質量檢驗員骯骯比較所收材料與唉采購訂單的要求邦是否相符，并檢骯查其質量等級。捌驗收無誤后

42、，質板量檢驗員邦般簽發(fā)預先編號的柏驗收單，作為檢皚驗材料的依據(jù)。背對于單價在人民版幣皚柏元以上的材料，癌還需質檢經(jīng)理疤背驗收簽字。笆抽取驗收單檢查芭是否與采購訂單隘內容一致。暗每日執(zhí)行多次艾芭CA-3伴已驗收材料均確拌已準確記錄辦倉庫管理員扳骯負責將購入材料搬的采購訂單編號版、驗收單編號，叭材料數(shù)量、規(guī)格翱等信息輸入Y系翱統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理把邦復核并以電子簽班名方式確認后，板系統(tǒng)自動更新材吧料明細臺賬。氨抽取驗收單檢查拔是否輸入是否正哎確并經(jīng)復核奧 芭每日執(zhí)行多次吧伴CA-3霸已驗收材料均已翱記錄瓣驗收無誤后，質跋量檢驗員白俺簽發(fā)預先編號的吧驗收單。哀根據(jù)驗收單，倉捌庫管理員敖頒負責將購入材料扮的

43、采購訂單編號安、驗收單編號，捌材料數(shù)量、規(guī)格絆等信息輸入Y系鞍統(tǒng)，經(jīng)倉儲經(jīng)理俺絆復核并以電子簽胺名方式確認后，芭系統(tǒng)自動更新材吧料明細臺賬。按抽取驗收單檢查皚是否已輸入系統(tǒng)班。背每日執(zhí)行多次捌邦CA-3半已驗收材料均傲于適當期間進行敗記錄辦倉庫分別于每月背、每季和年度終壩了，對存貨進行唉盤點，財務部門頒對盤點結果進行靶復盤。倉庫管理挨員板芭編寫存貨盤點明埃細表，發(fā)現(xiàn)差異案及時處理，經(jīng)倉巴儲經(jīng)理敖頒、財務經(jīng)理笆邦、生產(chǎn)經(jīng)理半爸復核后調整入賬挨。敖抽取盤點報告并爸檢查是否復核，扳差異處理。癌每月執(zhí)行一次埃般CA-3昂（二）俺實質性程序昂實質性程序頒是CPA實施的阿直接用以發(fā)現(xiàn)認案定層次重大錯報盎的

44、審計程序，包八括細節(jié)測試和實罷質性分析程序。安無論評估的重大癌錯報風險多么低拔，無論被審計單半位內部控制多么跋運行骯有效版，實質性程序則熬是每次審計工作耙都必須做的隘。笆 靶根據(jù)要求，完成翱AB公司艾部分把報表項目的胺實質性程序翱1、辦貨幣資金的實質八性耙程序挨：胺（靶1罷）頒庫存現(xiàn)金的盤點芭：藹2011頒年胺2哎月伴2啊8安日壩下午5點30分邦，審計人員參加唉對AB公司庫存愛現(xiàn)金的清查盤點般工作。清查結果傲如下：捌氨實點庫存現(xiàn)金（敖人民幣）結存數(shù)盎：元幣佰張，50元拔幣80張，10拔元幣220張，艾5元幣84張，隘2元幣175張把，1元幣220絆張，5角幣50拔張，2角幣20懊張，1角幣51

45、唉張，5分幣32扒張，2分幣14扒張，分幣張安。埃俺查襖現(xiàn)金日記賬暗,有以下資料:扳 辦截止啊2010拌年月拌3疤1藹日的賬面余額為凹21邦,皚679擺.按24般元凹；截止懊2011班年頒月骯27俺日的賬面余額為扒21跋,白539.89安元罷,壩2011皚年奧月襖1扮日捌至骯2011吧年2月27日隘的昂賬面累計借方發(fā)昂生安額為把4,133,5唉94.85爸元版,半 矮賬面累計貸方發(fā)叭生矮額為翱4,133,7把34.20懊元百。疤搬查出已經(jīng)辦理收拌款手續(xù)尚未入賬百的收款憑證（1邦91號至202凹號）金額合計為胺4哀,骯372.31元版。稗半查出已經(jīng)辦理付捌款手續(xù)尚未入賬邦的付款憑證（2稗03號至

46、211班號）金額合計為氨4熬,壩126.14元澳。啊皚發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬昂中夾有下列借據(jù)頒，共計2560岸元：職工劉紅借罷學費250元，佰職工王敏借學費鞍110元，許林板華借藥費100岸0元，萬廣華借八藥費1200叭元，借款日期均安在審計年度。罷班發(fā)現(xiàn)保險柜中有礙2011鞍年啊2月暗26叭日哎收到銷售產(chǎn)品的敖轉賬支票一張，扒計價7絆,岸500元。鞍白發(fā)現(xiàn)保險柜中有笆待領工資215伴元，單獨包封。澳澳銀行核定庫存現(xiàn)斑金限額10般,隘000元。礙要求傲1搬：根據(jù)清查結果稗，編制庫存現(xiàn)金翱監(jiān)盤班表。壩表1敖6俺 辦 壩 哎 按 現(xiàn)金監(jiān)盤表盎被審計單位：A埃B公司 稗 爸編制人： 絆 瓣 傲 日期： 昂

47、索引按號：C皚B-1壩會計期間或截止笆日： 啊 哀 芭 復核人：哎王龍罷 辦 日期： 靶 頁次佰：1/1拔檢查盤點記錄暗實有庫存現(xiàn)金盤巴點記錄俺項目安項次靶金額愛面額癌人民幣俺上一日賬面庫存吧余額胺案 氨張懊金額板盤點日未記賬傳把票收入金額昂巴100元阿盤點日未記賬傳盎票支出金額氨拜50元襖盤點日賬面應有叭金額白岸=拔班+背扳-瓣拔=2-3拌10元辦盤點實有庫存現(xiàn)艾金數(shù)額案皚5元哀盤點日應有與實盎有差異熬笆=敗案-奧巴2元稗差異原因分析奧白條抵庫（張）巴1元盎0.5元絆0.2元凹0.1元阿0.拜0斑5元哎0.搬0耙2元翱0.骯0頒1元把合計敖追溯調整八報表日至審計日按庫存現(xiàn)金付出總八額唉報表日

48、至審計日翱庫存現(xiàn)金收入總百額骯報表日庫存現(xiàn)金扒應有余額半出納員： 阿 會計主凹管人員： 壩 八監(jiān)盤百人： 拔 捌檢查日期巴：拜要求版2澳：奧指出該企業(yè)現(xiàn)金岸管理中存在的主骯要問題，并提出巴審計氨建議巴。埃（哎2稗）爸銀行存款稗余額調節(jié)表的審扳查伴：骯資料拔：AB公司把2010俺年12月31日爸銀行存款日記賬胺賬面余額愛24藹0捌 扳000元，霸銀行存款函證余把額與胺銀行對賬單余額版一致，靶為罷28耙5哀 百000元，百2011半年2月2疤8靶日隘，審計人員到公扒司審查銀行存款芭賬目，發(fā)現(xiàn)如下氨情況：白(1)銀行對賬皚單上（存入）：板12月10日隘收存外地盎客戶爸匯款笆 白 扮2頒8000元鞍1

49、2月27日靶轉入存款利息 頒 暗 啊 凹 般1000元安12月31日壩存入外地托收款扮 岸 稗 斑30000元般(2)銀行對賬矮單上（支出）：按12月阿21拔日按銀行扣收貸款利稗息 伴 板2瓣9骯000元頒 阿(3)企業(yè)銀行頒存款賬面：疤12月31日瓣開出轉賬支票矮 半 隘15000元白要求昂1頒：編制芭對捌銀行存款余額調搬節(jié)表佰的審查表癌。芭表1澳7傲 骯 扳 對銀懊行存款余額調節(jié)扒表的審查敗被審計單位：A盎B公司 暗 把編制人： 傲 傲 搬 日期： 跋 索引翱號：挨CB擺-2笆會計期間或截止凹日： 凹 復核壩人：頒王龍 啊 佰日期： 扳 頁次：傲1/1拜項 目背金額扒調節(jié)項目說明拌是否需要

50、擺審計調整澳銀行對賬單余額般 加:企業(yè)已矮收，銀行尚未入按賬合計金額。襖其中:礙 把 減:企業(yè)已捌付，銀行尚未入奧賬合計金額。拌其中:伴 扮 班 艾調整后銀行對賬吧單余額俺企業(yè)銀行存款日按記賬余額搬 加:銀行已白收，企業(yè)尚未入阿賬合計金額。瓣其中:1.安 2.岸 3.翱 減:銀行已般付，企業(yè)尚未入扳賬合計金額。敖其中:1.唉 2.鞍調整后企業(yè)銀行阿存款日記賬余額巴經(jīng)辦會計人員(隘簽字): 胺 板 案 會計主管(敖簽字):安要求疤2哀對銀行存款般提出審熬計昂建議捌。扳2百敗應賬賬款班、預收賬款胺的實質性審計捌資料1：辦審計人員扒對應收澳賬百款明細性進行審艾查，發(fā)現(xiàn)應收疤賬藹款明細白賬矮中有以下兩

51、個癌賬疤戶（見疤表艾2矮-1，巴2襖-2）。八應收爸賬襖款明細邦賬瓣2哎-1辦 隘A跋公司阿2010瓣年艾摘要邦借方隘貸方版借或貸伴余額盎月 日耙1 1伴上年結轉叭借凹620 巴000唉2 17邦售八乙產(chǎn)品斑40皚0 0斑00安借敖1挨 稗02背0案 絆000芭11 25瓣收到靶2月17日巴貨奧款拔40盎0 0靶00骯借安620 000阿說明：伴上年結轉耙620 叭000元，班賬面反映藹系隘前年暗銷售乙種產(chǎn)品吧款凹應收扳賬氨款明細俺賬皚2案板2把 岸E公司百2010板年耙月 日挨摘要骯借方半貸方氨借或貸瓣余額版1 1斑上年結轉擺借吧248翱 罷0半00稗3 6扒收到貨款耙24靶8 00辦0阿平

52、熬10 19扳售瓣丙產(chǎn)品阿180拜 叭0奧00邦借敗180拜 俺0拌00擺說明：拔上年結轉的24捌8稗 敗0拔00安元，搬賬面反映岸系哎前耙年矮銷售安丙種產(chǎn)品拜款。般要求：百 哀1胺.把根據(jù)上述兩個凹賬安戶反映的情況，懊請你推測可能存斑在的問題。笆 哎2骯.拔對辦A公司和E公司頒分別采用什么方挨式進行函證？阿（肯定式或否定捌式） 瓣資料2跋：骯財務報表應收賬拌款余額為氨196萬元版，傲預收賬款余額為澳100萬壩元，年末應收賬耙款和預收賬款的皚明細情況如下：芭應唉收癌賬款骯A阿6伴2佰萬元暗應扮收唉賬款皚B隘拜150吧 耙萬元翱應癌收礙賬款皚C鞍208爸 邦萬元耙應斑收斑賬款叭D愛58搬萬元巴應

53、邦收半賬款隘E隘 18辦萬元凹合計懊196岸萬元敗預收賬款骯F拔62埃萬元辦預收賬款八G爸8捌0萬元拌預收賬款氨H瓣跋13擺0萬元斑預收賬款扳I斑28般萬元藹預收賬款唉J把60萬元胺合計藹100罷萬元柏要求百：埃 暗根據(jù)上述暗明細翱賬哎戶反映的情況，胺報表余額有無問襖題扮。白如有，請?zhí)岢鰧彴擞嫲ㄗh板。氨3瓣般壞鞍賬盎準備測試：氨AB公司采用澳余額百分比笆法核算壞賬，壞扮賬準備按期末應壩收款項余額霸3藹%計提擺，但岸審計人員挨發(fā)現(xiàn)霸AB礙公司漏靶提了相應壞賬準阿備哀，壞賬準備無余半額翱。 瓣請?zhí)岢鰧徲嫲そㄗh扒。半 跋4盎埃存貨的實質性測背試：皚資料邦1敖：白對存貨進行計價唉測試佰（抽伴查甲材料

54、跋12扳月份的資料）凹AB公司疤11盎月3百0澳日辦，甲材料月末結背存數(shù)量200捌噸骯，單位成本98案0白元，其中包括挨11跋月3骯0背日氨購進的暫估入庫佰的100拌噸白，價值1000熬0班0敗元。礙12安月份甲材料的收扳發(fā)結存資料如下澳：壩 芭甲材料笆材料明細分類胺賬愛（12月份）般2010癌年伴摘要矮收入伴發(fā)出白結存罷 月 日奧數(shù)量 單價 昂 金額凹數(shù)量 敖 般單價 霸 拌金額癌數(shù)量 阿 按單價艾 襖 金額跋12哀 百 跋 1藹 按5百 隘10藹 愛15罷 安25礙月初結存壩收入耙發(fā)出瓣收入佰發(fā)出八300 背100疤0 搬30000耙0叭500 懊104邦0 胺5白200骯0跋0襖400瓣

55、300襖200 哀98愛0 跋19600版0埃500暗100罷600阿300絆 佰31叭本月合計氨800 叭 8俺20鞍0氨00奧700 10吧1罷6 7112傲0擺0拌300 1拜0矮6哎0 藹 30480芭0扳要求：1爸.皚對上述材料明細愛賬唉進行審查，并指胺出存在的問題。胺 2般.翱重新計算加權平跋均單價，并計算矮發(fā)出材料的成本案（直接在表內改般）霸，提出稗審計佰建議奧。熬資料2白：昂對存貨進行抽盤白審計人員傲對AB唉公司的主要產(chǎn)成巴品俺乙唉進行抽盤，于礙0跋8般年唉3百月辦3藹日昂盤點實存量為罷89.6艾噸。經(jīng)過核實搬0八8疤年1月1日岸至安3伴月氨3搬日矮期間收入260芭噸。付出24

56、0懊 礙噸。皚2010耙年12月31日襖的靶賬版面結存數(shù)量為癌98背噸，金額為爸980 000癌元。編制叭下面的挨存貨抽盤表襖。柏表1矮8敗 阿 翱 艾 疤存貨抽盤百表盎客戶：AB公司版 伴 背 罷 阿編制人： 辦 白 吧 般 癌 捌 傲日期哀 阿 按索引號：CB-矮2礙截止日：傲 百 叭 安 斑復核人：佰王龍巴 安 敖 啊日期叭：斑 辦品名艾盤點數(shù)量安加：盤點日前付敗出數(shù)量隘減：盤點日前收稗入數(shù)量凹實存數(shù)量邦賬哀面結存巴差異俺數(shù)量 金額拌數(shù)量 金額捌審計結論：挨5叭疤假定審計過程中扮未發(fā)現(xiàn)其他會計凹核算問題，奧但得知AB公司襖為K公司的銀行邦借款100萬元隘提供擔保。胺2010胺年爸3拌月，

57、K公司因經(jīng)盎營嚴重虧損，進矮行破產(chǎn)清算，無按力償還已到期的俺該筆銀行借款。挨貸款銀行因此向暗法院起訴，要求壩AB公司承擔連擺帶償還責任，支阿付借款本息12襖0萬元。藹2011版年1月20日擺，法院終審判決俺貸款銀行勝訴，挨由AB公司支付癌借款本息120懊萬元，并于背2011白年1月28日百執(zhí)行完畢。AB背公司在耙2010笆年度未對該訴訟襖案件作相應的會斑計處理。凹五鞍、鞍出具審計報告背階段工作底稿背經(jīng)與前任翱審計人員搬聯(lián)系，前任霸審計人員矮對AB公司上年按財務報表出具了柏無保留意見的審傲計報告，在完成埃持續(xù)經(jīng)營、或有哀事項、關聯(lián)方及胺關聯(lián)方交易、期翱后事項等的審計艾后，未發(fā)現(xiàn)異常疤事項。癌 隨

58、后，審計人礙員對審計過程中哀發(fā)現(xiàn)的錯報進行拜匯總，根據(jù)錯報氨的性質和金額，襖編制耙賬項調整分錄匯白總表、重分類調扒整分錄匯總表、藹列報調整匯總表絆、未更正錯報匯翱總表敖。懊（一）調整分錄擺匯總表、重分類邦調整分錄匯總表扮、未更正錯報匯巴總表的編制愛表板19版 調整柏、重分類、未更哎正錯表匯總表伴客戶：AB公司拜 癌 傲 編制人：盎 俺 暗 昂 安 邦 版 霸日期 背 奧索引號：安EA 安截止日： 吧 哎 柏 癌 骯復核人：骯王龍暗 癌 壩 日期稗：愛 皚一、壩賬項調整分錄匯?？偙斫O序號班內容及說明搬索引號阿調整內容挨影響利潤表熬+（-）藹影響資產(chǎn)負債表澳+（-）斑借方拜項目柏借方皚金額擺貸方奧項目澳貸方藹金額哎1阿2胺二、爸重分類傲調整分錄匯總表岸序號暗內容及說明敖索引號柏調整項目和金額版借方項目邦借方金額敗貸方項目擺貸方金額罷三、哎未更正錯報安匯總表埃序號頒內容及說明礙索引號吧調整項目和金額壩借方項目叭借方金額吧貸方項目隘貸方金額拜與被審計單位的挨溝通：胺參加人員岸：被審計單位：搬_氨李效法斑_礙_審計項目霸組：_艾_疤_盎王龍伴_岸_扳 胺被審計單位的意昂見伴