增值稅問題解答(五)(doc6)

1、.：.；增值稅問題解答(五)一、對僅提供供電線路維護(hù)業(yè)務(wù)收取的“線路維護(hù)費(fèi)，能否應(yīng)按“修繕修配業(yè)務(wù)征收增值稅? 答：僅對電力線路提供運(yùn)轉(zhuǎn)維護(hù)及日常保養(yǎng)的業(yè)務(wù)，不征收增值稅。對既提供供電線路維護(hù)又同時銷售應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。 二、納稅人經(jīng)過拍賣購進(jìn)貨物，支付給拍賣行的傭金并獲得增值稅公用發(fā)票，能否可以抵扣增值稅?納稅人經(jīng)過拍賣購進(jìn)增值稅應(yīng)稅貨物后，能否可以抵扣進(jìn)項稅額? 答：經(jīng)過拍賣行結(jié)算委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，對拍賣行向委托方(銷售方即貨物一切者)收取的傭金不征增值稅，拍賣行不得開具增值稅公用發(fā)票。 經(jīng)過拍賣行結(jié)算委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，

2、購買方支付給拍賣行的傭金屬于拍賣行拍賣(銷售)應(yīng)稅貨物收取的價外費(fèi)用，對拍賣行屬于普通納稅人的可以將傭金和所拍賣的貨物價款一并按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票給購買方，購買方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅。 拍賣行僅提供中介拍賣效力，拍賣的應(yīng)稅貨物由委托方與購買方雙方直接結(jié)算，拍賣行僅收取傭金的，對拍賣行不征增值稅，委托方屬于普通納稅人的可以按規(guī)定開具增值稅公用發(fā)票給購買方，購買方可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅。 三、(云國稅發(fā)2003)171號)文件中：農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位和個人詳細(xì)指哪些人?普通納稅人收買免稅農(nóng)產(chǎn)品開具收買憑證的對象是什么? 答：該文件中“農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位和個人是指銷售自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的單位和個人。 普通納稅人向銷售

3、自產(chǎn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的個人收買免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時才干開具收買憑證(“云南省農(nóng)產(chǎn)品收買一致發(fā)票或“云南省煙葉收買發(fā)票)。 普通納稅人向農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位購進(jìn)自產(chǎn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必需獲得農(nóng)業(yè)消費(fèi)單位按規(guī)定開具的“云南省農(nóng)產(chǎn)品銷售公用發(fā)票，方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅。 四、下級煙草公司每年從上級公司獲得銷售義務(wù)獎、市場打假費(fèi)、卷煙專賣管理經(jīng)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用能否應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金? 答：下級煙草公司從上級公司獲得的各種獎勵或經(jīng)費(fèi)，如屬于與應(yīng)稅貨物銷售數(shù)量或銷售金額相關(guān)的，應(yīng)按“平銷返利沖減當(dāng)期進(jìn)項稅金或按“價外費(fèi)用的規(guī)定納稅。否那么，可不沖減當(dāng)期進(jìn)項稅金或不計征增值稅。 五、電力企業(yè)向用電單位和個人收取的逾期未繳電費(fèi)

4、罰款、滯納金能否征收增值稅? 答：電力企業(yè)因用電單位和個人逾期未交納電費(fèi)而向用電戶收取的罰款、滯納金應(yīng)征收增值稅。電力部門作為行政執(zhí)法主體執(zhí)行國家電力法規(guī)收取的與應(yīng)稅貨物銷售無關(guān)的罰款、滯納金按照(云國稅發(fā)(1999)272號)規(guī)定執(zhí)行。 六、納稅人采取“購A贈送B的銷售方式銷售應(yīng)稅貨物能否應(yīng)單獨對“贈送的B征收增值稅? 答：應(yīng)按照納稅人“購A贈送B的實踐銷售收入征收增值稅。這種方式是以商品A的銷售為前提的有條件贈送，同時贈品B的價值已包含在商品A售價中，是一種捆綁銷售，不能再單獨對“贈送B征收增值稅。 七、銷售方與購貨方按照合同規(guī)定，當(dāng)購貨方在規(guī)定時間內(nèi)到達(dá)一定產(chǎn)品銷售量后，銷售方給予購貨方

5、相應(yīng)實物累計折扣，該實物折扣的金額與數(shù)量，銷售方在最后一次銷售時的發(fā)票上填開，對銷售方的實物折扣能否應(yīng)征收增值稅? 答：應(yīng)征收增值稅。該銷售方式雖在同一張發(fā)票上注明“折扣、折讓，但不是本張發(fā)票銷售貨物的折扣，而是一段時期的累計銷售折讓。增值稅公用發(fā)票應(yīng)按應(yīng)稅貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間開具，不能累計開具，“折扣、折讓也不能累計開具。 八、財稅2002)29號文件規(guī)定：“納稅人銷售舊貨一概按4的征收率減半征收增值稅。如何計算征收增值稅應(yīng)納稅額? 答：該規(guī)定是指按征收率計算出應(yīng)納稅款再減半征收，即按照4的征收率計算出應(yīng)納增值稅再減半征收。 九、普通納稅人民政福利企業(yè)購進(jìn)原資料、輔料必需獲得的合法有效憑證

6、指哪些? 答：民政福利企業(yè)購進(jìn)原資料、輔料必需獲得的合法有效憑證是指按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定可以抵扣增值稅的抵扣稅憑證。 十、橡膠籽油、八角油、草果油、花椒油、香茅草油、桉葉油等產(chǎn)品能否按初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品適用13增值稅稅率? 答：橡膠籽油、桉葉油、香茅草油、八角油、草果油、花椒油等均屬于用相應(yīng)植物的枝葉、果實經(jīng)初加工構(gòu)成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，屬于農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，按13稅率征收增值稅。 十一、廢舊物資回收運(yùn)營單位收買廢舊物資自行開具收買憑證的對象是指什么?在何種情況下，主管國稅機(jī)關(guān)可委托廢舊物資回收運(yùn)營單位代征增值稅?廢舊物資回收運(yùn)營單位受托代征增值稅而購進(jìn)的廢舊物資再銷售時能否能按規(guī)定免征增值稅? 答：廢舊物資

7、回收運(yùn)營單位收買廢舊物資自行開具收買憑證的對象僅限于非運(yùn)營性單位和非運(yùn)營性的城鄉(xiāng)居民個人(已代征增值稅的除外)。 凡廢舊物資回收運(yùn)營單位購進(jìn)廢舊物資，應(yīng)向銷貨方索取有效銷售發(fā)票，銷貨方無法開具銷售發(fā)票且銷貨方的銷售額到達(dá)增值稅起征點納稅規(guī)定的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng) 委托廢舊物資回收運(yùn)營單位按其開具廢舊物資收買憑證上注明的實踐收買金額(即銷貨方的實踐銷售額)依4的征收率計算代征增值稅。 廢舊物資回收運(yùn)營單位受托代征增值稅而購進(jìn)的廢舊物資，廢舊物資運(yùn)營單位可開具，其再銷售時按規(guī)定免征增值稅。 十二、對個體運(yùn)營者符合增值稅有關(guān)政策規(guī)定并懇求認(rèn)定為普通納稅人的，可否由縣級主管國家稅務(wù)局審批認(rèn)定? 答：為簡化

8、審批認(rèn)定手續(xù)，對個體運(yùn)營者要求認(rèn)定為普通納稅人的，可由縣級主管國家稅務(wù)局按規(guī)定審批認(rèn)定，原云國稅增字(1995)06號文件規(guī)定同時廢止。 十三、水泥制造企業(yè)綜合利用采礦廢石及其他礦山剝離廢棄物為原料消費(fèi)水泥產(chǎn)品、水泥熟料，其綜合利用的采礦廢石及其他礦山剝離廢棄物能否作為“廢渣計算摻兌比例? 答：水泥制造企業(yè)利用采礦廢石及其他剝離廢棄物為原料消費(fèi)水泥產(chǎn)品、水泥熟料，其利用自備石灰石礦山的采礦廢石及其他剝離廢棄物不作為“廢渣計算摻兌比例；外購的采礦廢石及其他剝離廢棄物可作為“廢渣計算摻兌比例。 十四、普通納稅人用當(dāng)期留抵稅款抵繳查補(bǔ)稅款時，如何計算填寫? 答：普通納稅人用當(dāng)期留抵稅款抵繳查補(bǔ)稅款時，計算當(dāng)期留抵稅款抵繳增值稅查補(bǔ)稅款的過程均在表外完成，主表第4欄、第11欄、第14欄、第16欄均按照抵減后的余額填寫。 十五、納稅人利用禽畜糞便、腐化山毛草、碳化物、氮磷鉀化學(xué)肥料等為原料加工消費(fèi)而成的有機(jī)肥料能否視為免稅化肥免征增值稅? 答：有機(jī)肥料未列入免征增值稅的農(nóng)業(yè)消費(fèi)資料產(chǎn)品化肥正列舉范圍，不得免征增值稅。 十六、印刷屬于增值稅納稅范圍中的哪一種印刷圖書、報紙、雜志增值稅適用稅率是什么? 答：印刷企業(yè)印刷(含顧客僅提供稿件，不提供印刷資料的)有一致刊號(CN)以及采用國際規(guī)范編序的圖書、報紙和雜志，視同銷售貨物，按13適用稅率征收增值稅；否那么，按17的稅率征收增值稅。 顧客提供