初級經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅第八章政府非稅收入知識點(diǎn)

1、第八章政府非稅收入主要內(nèi)容政府非稅收入的概念與種類取得政府非稅收入理論依據(jù)政府非稅收入的管理第一節(jié)政府非稅收入的概念與種類知識點(diǎn)：政府非稅收入的概念（一）政府非稅收入的概念政府非稅收入是指除稅收以外，由各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用國家權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源（資產(chǎn)）所有者權(quán)益等取得的各項(xiàng)收入。政府非稅收入是用于滿足社會公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。（二）政府非稅收入的范圍按照現(xiàn)代財(cái)政理論和世界銀行的分類方法，政府收入分為四部分：稅收收入非稅收入債務(wù)收入社保基金收入提示】我國的社會保險費(fèi)

2、、住房公積金（指計(jì)入繳存?zhèn)€人賬戶部分）不納入我國政府非稅收入管理的范圍。征收政府非稅收入，必須依據(jù)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定，通過履行公共事務(wù)管理職能、行使國有資產(chǎn)或國有資源所有權(quán)、提供公共服務(wù)及準(zhǔn)公共服務(wù)，或以政府名義取得。征收主體：各級政陽財(cái)政部門以及法定執(zhí)收單位一r我國政府非稅收入的取得方式包括：征收、收取、收繳、追繳、募集等?！咀⒁狻空嵌愂杖氩皇菆?zhí)收單位的自有資金，而是“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”，即具有“三權(quán)”屬性的財(cái)政收入我國政府非稅收入的范圍行政事業(yè)性收費(fèi)收入國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，依照國務(wù)

3、院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在向公民、法人提供特定服務(wù)的過程中，按照成本補(bǔ)償和非盈利原則向特定服務(wù)對象收取的費(fèi)用。政府性基金收入各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金。罰沒收入法律、法規(guī)授權(quán)的執(zhí)行處罰的部門依法實(shí)施處罰取得的罰沒款和沒收物品的折價收入。國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入國有資源有償使用收入：國家依據(jù)法律，憑借對資源性國有資產(chǎn)所有權(quán)，以占用費(fèi)和使用費(fèi)等形式，向取得國有資源使用權(quán)的單位或個人通過招標(biāo)、拍賣取得的收入。國有資產(chǎn)有償使用收入：國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位等有償使用國有資產(chǎn)取得的收入。國

4、有資本收益國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益等收入。彩票公益金政府為支持社會公益事業(yè)發(fā)展，通過發(fā)行彩票籌集的專項(xiàng)財(cái)政資金。特許經(jīng)營收入國家依法特許企業(yè)、組織或個人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入（包括煙草專賣收入、酒類產(chǎn)品專賣收入、免稅商品專營收入、貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入、紀(jì)念郵票（紀(jì)念幣）發(fā)行收入、食鹽批發(fā)專營收入等）中央銀行收入中央銀行在行使中央銀行職能、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的或?qū)ζ鋫鶛?quán)按國家規(guī)定的利率向債務(wù)人取得的利息等收入。具體包括利息收入、業(yè)務(wù)收入、其他收入。利息收入中央銀行對其債權(quán)按國家規(guī)定的利率向債務(wù)人計(jì)收的利息收入，包括金融機(jī)構(gòu)再貸款

5、利息收入、再貼現(xiàn)利息收入、郵政匯兌資金往來利息收入、專項(xiàng)貸款利息收入、金融債券利息收入和其他利息收入等。業(yè)務(wù)收入中央銀行在行使中央銀行職能、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的除利息收入以外的收入，包括外匯儲備經(jīng)營收益、金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券買賣收入、其他業(yè)務(wù)收入等。其他收入指與中央銀行業(yè)務(wù)活動沒有直接關(guān)系的收入,包括對外投資收益、租賃收入、賠款收入、其他收入等?！纠}】下列屬于政府非稅收入中的中央銀行業(yè)務(wù)收入的有（）。外匯儲備經(jīng)營收益再貼現(xiàn)利息收入金銀業(yè)務(wù)收入租賃收入手續(xù)費(fèi)收入正確答案ACE答案解析本題考查中央銀行收入的內(nèi)容。業(yè)務(wù)收入包括外匯儲備經(jīng)營收益、金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券買賣收入、

6、其他業(yè)務(wù)收入等。以政府名義接受的捐贈收入以各級國家機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織名義接受的非定向捐贈貨幣收入，不包括定向捐贈貨幣收入、實(shí)物捐贈收入以及以不參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、不代行政府職能的社會團(tuán)體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入。主管部門集中收入國家機(jī)關(guān)、參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織集中所屬事業(yè)單位收入，這部分收入必須經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。政府收入的利息收入稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。其他非稅收入除稅收以外的其他政府財(cái)政收入。債務(wù)收入（廣義的非稅收國家為籌集財(cái)政收入，按照還本付息方式向國內(nèi)個人、團(tuán)體和

7、向外國借款的收入。包括發(fā)行公債收入、向外國政府、國際組織借款收入和其他借款收入等。入）從資金來源渠道方面講，債務(wù)收入不屬于稅收收入，應(yīng)當(dāng)劃入非稅收入的范疇，不屬于財(cái)政經(jīng)常性收入，單獨(dú)列為一項(xiàng)，是為了保持統(tǒng)計(jì)分析口徑的方便性和一致性。知識點(diǎn)：政府非稅收的特點(diǎn)靈活性（1）收入取得的形式多樣化。（2）收入的取得具有時效性。（3）收取的標(biāo)準(zhǔn)具有靈活性。不穩(wěn)定性政府非稅收入的來源具有不確定性和不穩(wěn)定性。非稅收入是對特定行為或其他特定管理對象征收的，當(dāng)特定行為或特定管理對象增加或消失時，就會使政府非稅收入出現(xiàn)較大的起伏，導(dǎo)致其具有不穩(wěn)定性。【結(jié)論】非稅收入難以成為國家財(cái)政收入的主要來源。非普遍性政府非稅收

8、入只是向需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的對象征收，而不需要政府提供準(zhǔn)公共服務(wù)的其他公眾則不需要繳納政府非稅收入。補(bǔ)償性政府的行政事業(yè)性收費(fèi)收入通常用于補(bǔ)償使用政府提供的公共服務(wù)所耗費(fèi)的成本；罰沒收入主要應(yīng)用于補(bǔ)償外部負(fù)效果；國有資源（資產(chǎn)）收益原則上應(yīng)用于國有資源的開發(fā)利用和國有資產(chǎn)營運(yùn)等。【例題】下列關(guān)于政府非稅收入的說法，正確的有（）。社會保險費(fèi)屬于我國政府非稅收入住房公積金屬于我國政府非稅收入中央銀行收入屬于我國政府非稅收入國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入屬于我國政府非稅收入政府收入的利息收入屬于我國政府非稅收入正確答案CDE答案解析我國政府非稅收入的范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、罰

9、沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金、特許經(jīng)營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入等?！纠}】下列屬于政府非稅收入的特點(diǎn)的有（）。靈活性穩(wěn)定性不穩(wěn)定性普遍性非普遍性正確答案ACE答案解析本題考查政府非稅收入的特點(diǎn)，需要記憶。政府非稅收入的特點(diǎn)有：靈活性、不穩(wěn)定性、非普遍性、補(bǔ)償性。知識點(diǎn)：政府非稅收入的性質(zhì)與種類（一）性質(zhì)所有權(quán)屬于國家，調(diào)控權(quán)屬于政府，管理權(quán)屬于財(cái)政。屬于財(cái)政資金的性質(zhì)，必須納入部門綜合預(yù)算內(nèi)。財(cái)政部門是政府非稅收入的征收主管機(jī)關(guān)，各職能部門是政府非稅收入的執(zhí)行機(jī)關(guān)。（二）種類利用國家權(quán)力取

10、得利用國家所有權(quán)取得反映政府社會管理、促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展及其他非稅收入行政性收基收人政府性基金收入（、1利用國家權(quán)力取特詐經(jīng)營收入得的豐稅收入罰設(shè)收入（1）行政性收費(fèi)行政性收費(fèi)收入包括管理性收費(fèi)收入、資源性收費(fèi)收入和證照性收費(fèi)收入，都是在行使管理職權(quán)的過程中收取的，帶有強(qiáng)制性、管理性和無償性特點(diǎn)。事業(yè)性收費(fèi)的最大特點(diǎn)是繳費(fèi)義務(wù)人自愿接受服務(wù)，不具有任何強(qiáng)制性，體現(xiàn)了“受益人繳費(fèi)”的原則，因而不屬于利用國家權(quán)力取得的收入。（2）政府性基金收入政府性基金是面向社會無償征收、有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金，具有無償性。（3）罰沒收入罰沒收入包括罰款、沒收的現(xiàn)金收入、沒收的物品折價收入，既有強(qiáng)制性又有無償性。（4

11、）特許經(jīng)營收入特許經(jīng)營收入是國家依法特許企業(yè)、組織或個人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入所依據(jù)的法律、法規(guī)具有明顯的強(qiáng)制性，因而其屬于利用國家權(quán)力取得的非稅收入?！纠}】體現(xiàn)“受益人繳費(fèi)”原則的政府非稅收入是（）。行政性收費(fèi)事業(yè)性收費(fèi)政府性基金收入捐贈性收入正確答案B答案解析本題考查政府非稅收入的種類。事業(yè)性收費(fèi)的最大特點(diǎn)是繳費(fèi)義務(wù)人自愿接受服務(wù)，不具有任何強(qiáng)制性，體現(xiàn)了“受益人繳費(fèi)”的原則，因而不屬于利用國家權(quán)力取得的收入。1）國有資源（資產(chǎn)）有償使用嶺國有黃產(chǎn)有償使用收入國有資源有償使用收入2.利用國冢所有稅取得的非菽收入/國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入國有資本收縊中央銀行收入國有資源有償

12、使用收入：是國家依據(jù)法律、憑借對資源性國有資產(chǎn)所有權(quán)，以占用費(fèi)和使用費(fèi)等形式，向取得國有資源使用權(quán)的單位或個人通過招標(biāo)、拍賣取得的收入。主要包括自然資源有償使用收入、城市公共資源有償使用收入和其他國有資源有償使用收入。注意舉例國有資源有償使用收入類型內(nèi)容自然資源有償使用收入包括土地出讓金收入、新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費(fèi)及價款收入，場地和礦區(qū)使用費(fèi)收入等城市公共資源有償使用收入包括出租汽車經(jīng)營權(quán)有償出讓收入、公共父通線路經(jīng)營權(quán)有償出讓收入、城市戶外廣告資源有償使用收入其他國有資源有償使用收入指政府舉辦的廣播電視機(jī)構(gòu)占用國家無線電頻率資源取得的廣告收入、汽車號牌使用權(quán)等有償出

13、讓取得的收入。國有資產(chǎn)有償使用收入：包括國家機(jī)關(guān)、財(cái)政撥款事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出借、處置等取得的收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，城市基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)招標(biāo)和拍賣收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。注意:讓渡國有資產(chǎn)使用權(quán)和處置國有資產(chǎn)取得的收入應(yīng)當(dāng)屬于非稅收入中的國有資產(chǎn)有償使用收入。（2）國有資本收益含義：是政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。【注

14、意】企業(yè)利用國有資產(chǎn)開展經(jīng)營活動取得的收入，除了按照法律規(guī)定上繳稅收外，還要上繳國有資產(chǎn)紅利；對于企業(yè)處置的國有資產(chǎn)，其處置收入也要上繳國家。國有資產(chǎn)紅利和處置收入不屬于稅收收入，而是非稅收收入。（3）中央銀行收入含義：是中央銀行在行使中央銀行職能、辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的或?qū)ζ鋫鶛?quán)按國家規(guī)定的利率向債務(wù)人取得的利息等收入。我國央行的國有金融性資產(chǎn)的屬性，決定其各種收入（利息收入、業(yè)務(wù)收入和其他收入）都屬于國有資產(chǎn)，都是利用國家所有權(quán)取得的非稅收入。3.反映政府社會管理、促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展及其他非稅收入依托政府信譽(yù)籌集，遵循自愿原則，主要包括彩票公益金、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收

15、入、政府收入的利息收入和其他非稅收入。第二節(jié)取得政府非稅收入的理論依據(jù)公共物品與非稅收入的取得政府提供純公共物品的成本通過征稅方式加以補(bǔ)償；準(zhǔn)公共物品成本通過非稅的形式加以補(bǔ)償。外部經(jīng)濟(jì)與非稅收入的取得政府按照社會治理負(fù)的外部效應(yīng)所需成本來確定收費(fèi)，讓生產(chǎn)負(fù)外部效應(yīng)的主體承擔(dān)起活動成本。評價：這種帶有懲罰性的非稅收入形式，是政府利用利益機(jī)制約束微觀主體產(chǎn)生負(fù)外部效應(yīng)的重要手段，與行政手段、法律手段相互配合，有效矯正微觀主體的行為模式從而約束其負(fù)外部效應(yīng)頻繁發(fā)生。提示：各種罰沒收入屬于矯正性收入國有產(chǎn)權(quán)與非稅收入的取得我國的國有資產(chǎn)包括經(jīng)營性國有資產(chǎn)和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，政府由此可以憑借資本所有權(quán)

16、獲得經(jīng)營性國有資產(chǎn)和憑借公共權(quán)力獲得非經(jīng)營性國有資產(chǎn)收益。國有資源的開發(fā)和使用不應(yīng)該是無償?shù)?，其在開發(fā)和使用過程中產(chǎn)生的收益應(yīng)全部歸資源所有者國家所有，國家收取方式通過非稅收入形式完成。第三節(jié)政府非稅收入的管理政府非稅收入的管理范圍行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金、特許經(jīng)營收入、中央銀行收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入。注意】社會保險費(fèi)、住房公積金（指計(jì)入繳存?zhèn)€人賬戶部分）不納入政府非稅收入管理范圍。知識點(diǎn)：分類分級管理政府非稅收入（一）政府非稅收入的分級管理各級財(cái)政部門是非稅

17、收入的主管部門。財(cái)政部負(fù)責(zé)制定全國非稅收入管理制度和政策，按管理權(quán)限審批設(shè)立非稅收入，征繳、管理和監(jiān)督中央非稅收入，指導(dǎo)地方非稅收入管理工作?？h級以上地方財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定本行政區(qū)域非稅收入管理制度和政策，按管理權(quán)限審批設(shè)立非稅收入，征繳、管理和監(jiān)督本行政區(qū)域非稅收入。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)完善非稅收入管理工作機(jī)制，建立健全非稅收入管理系統(tǒng)和統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度。省級財(cái)政部門可以根據(jù)制度規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況，制定本地區(qū)非稅收入管理的具體實(shí)施辦法。（二）政府非稅收入的分類管理從嚴(yán)審批管理收費(fèi)基金，合理控制收費(fèi)基金規(guī)模。（1）嚴(yán)格把好收費(fèi)基金審批關(guān)；（2）要繼續(xù)清理整頓收費(fèi)基金；（3）規(guī)范收費(fèi)基金征收行為。

18、完善國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入管理政策，防止國有資源（資產(chǎn)）收入流失國有資源有償使用收入應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部門規(guī)定繳入國庫。加強(qiáng)國有資本收益管理，維護(hù)國有資本權(quán)益。加強(qiáng)彩票公益金管理，提高彩票公益金使用效益。規(guī)范其他非稅收入管理，確保政府非稅收入應(yīng)收盡收。知識點(diǎn)：政府非稅收入的分成管理政府非稅收入實(shí)行分成的，要按照事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的原則確定分成比例，并按下列管理權(quán)限予以批準(zhǔn)：凡涉及中央與地方分成的非稅收入，其分成比例由國務(wù)院或者財(cái)政部規(guī)定；凡涉及省級與市、縣級分成的非稅收入，其分成比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或省級財(cái)政部門規(guī)定；凡涉及部門、單位之間分成的非稅收入，其分成比例按照隸屬關(guān)系由

19、財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門規(guī)定。政府非稅收入應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)規(guī)定或按照管理權(quán)限確定的收入歸屬和繳庫要求，繳入相應(yīng)級次國庫。知識點(diǎn)：政府非稅收入的收繳管理政府非稅收入征收方式直接征收指由各級政府非稅收入管理機(jī)構(gòu)或法定執(zhí)收單位直接征收、收取政府非稅收入的行為。法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定必須采取直接征收方式或執(zhí)收單位具備直接征收條件的，應(yīng)采用直接征收方式委托征收指執(zhí)收單位不具備征收條件或?yàn)榱私档驼魇粘杀尽⒎奖阏魇展芾?，依?jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的授權(quán)，委托其他有關(guān)單位征收或收取政府非稅收入的行為政府非稅收入征收管理方式的確定原則既有利于及時足額征收、方便繳款人，又有利于提高效率、降低征收成本的原則

20、【注意】未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，不得改變非稅收入執(zhí)收單位。如果法律、法規(guī)對非稅收入執(zhí)收單位已有規(guī)定的，按照其規(guī)定確定執(zhí)收單位。對政府非稅收入收繳的具體管理問題，財(cái)政部在政府非稅收入管理辦法中作出了明確規(guī)定，具體規(guī)定如下：（1）各級各類執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)公示非稅收入的征收依據(jù)和具體征收事項(xiàng)，包括項(xiàng)目、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、期限和方式等。（2）各級各類執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定的非稅收入項(xiàng)目、征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收，及時足額上繳非稅收入，并對欠繳、少繳收入實(shí)施催繳。（3）各級各類執(zhí)收單位必須記錄、匯總、核對并按規(guī)定向冋級財(cái)政部門報(bào)送非稅收入征繳情況。（4）各級各類執(zhí)收單位要編報(bào)非稅收入年度收入預(yù)算。（5）各級各類

21、執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行非稅收入管理的其他有關(guān)規(guī)定。（6）各級各類執(zhí)收單位不得違規(guī)多征、提前征收或減征、免征、緩征非稅收入。不得越權(quán)取消、停征、減征、免征或緩征非稅收入，以及調(diào)整非稅收入的征收對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和期限。（7）各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對非稅收入的執(zhí)收管理和監(jiān)督，不得向執(zhí)收單位下達(dá)非稅收入指標(biāo)。（8）繳納義務(wù)人（公民、法人或其他組織）應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行非稅收入繳納義務(wù)。我國政府非稅收入收繳實(shí)行國庫集中收繳制度：各級各類執(zhí)收單位征收的非稅收入應(yīng)當(dāng)通過國庫單一賬戶體系收繳、存儲、退付、清算和核算。對上下級政府分成的非稅收入，由財(cái)政部門按照分級劃解、及時清算的原則辦理；對已經(jīng)上繳中央和地方財(cái)政的非稅收入依照

22、有關(guān)規(guī)定需要退付的，要分別按照財(cái)政部和省級財(cái)政部門的規(guī)定執(zhí)行；政府非稅收入應(yīng)當(dāng)全部上繳國庫，任何部門、單位和個人不得截留、占用、挪用、坐支或者拖欠。提示】教育收費(fèi)納入財(cái)政專戶管理。在我國各級財(cái)政部門推進(jìn)非稅收入收繳的電子化管理，逐步降低征收成本，提高收繳水平和效率。知識點(diǎn)：政府非稅收入的票據(jù)管理政府非稅收入票據(jù)：是征收非稅收入的法定憑證和會計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。豐稅收入通用票擁非稅收入專用票據(jù)非稅收入一般繳款書基本概念非稅收入通用票據(jù)：指執(zhí)收單位征收非稅收入時開具的通用憑證。非稅收入專用票據(jù)：指特定執(zhí)收單位征收特定的非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事

23、業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產(chǎn)）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。非稅收入一般繳款書：指實(shí)施非稅收入收繳管理制度改革的執(zhí)收單位收繳非稅收入時開具的通用憑證。財(cái)政部門是政府非稅收入票據(jù)的管理機(jī)關(guān),按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷、檢查及其他監(jiān)督管理工作。政府非稅收入票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)取、分次限量、核舊領(lǐng)新制度。各級各類執(zhí)收單位使用非稅收入票據(jù)，一般按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系向同級財(cái)政部門申領(lǐng)。執(zhí)收單位征收非稅收入，應(yīng)當(dāng)向繳納義務(wù)人開具財(cái)政部或省級財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)（?。┲频姆嵌愂杖肫睋?jù)。對附加在價格上征收或需要依法納稅的有關(guān)非稅收入，執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向繳納義務(wù)人開具稅務(wù)發(fā)票。若執(zhí)收單位不按照

24、規(guī)定向繳納義務(wù)人開具相關(guān)票據(jù)，繳納義務(wù)人有權(quán)拒付相應(yīng)款項(xiàng)。票據(jù)管理要求票據(jù)使用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀、涂改非稅收入票據(jù)，不得串用非稅收入票據(jù)，不得將非稅收入票據(jù)與其他票據(jù)互相替代。使用完畢后，使用單位必須按順序清理票據(jù)存根、裝訂成冊、妥善保管。政府非稅收入票據(jù)存根的保存期限一般為5年。期滿銷毀的，報(bào)經(jīng)原核發(fā)票據(jù)的財(cái)政部門查驗(yàn)后方可銷毀?！纠}】下列屬于政府非稅收入票據(jù)的有（）。非稅收入通用票據(jù)非稅收入專用票據(jù)增值稅專用發(fā)票非稅收入一般繳款書海關(guān)專用繳款書正確答案ABD答案解析本題考查政府非稅收入的票據(jù)形式。選項(xiàng)CE屬于稅收收入票據(jù)形式。知識點(diǎn)：政府非稅收入的預(yù)算管理根據(jù)中華人

25、民共和國預(yù)算法規(guī)定，我國實(shí)行全口徑預(yù)算，所有財(cái)政收入都應(yīng)當(dāng)納入政府預(yù)算進(jìn)行管理，不應(yīng)有例外。按照編制全口徑預(yù)算的要求，各級各類政府非稅收入均應(yīng)根據(jù)其不同性質(zhì)，分別納入一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算和國有資本經(jīng)營預(yù)算進(jìn)行管理。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府性基金、國有資本收益與一般公共預(yù)算資金的統(tǒng)籌使用，建立健全政府非稅收入預(yù)算績效評價制度，提高使用效率。知識點(diǎn)：政府非稅收入的監(jiān)督檢查財(cái)政部門作為主管部門，必須承擔(dān)對政府非稅收入的監(jiān)督檢查職責(zé)。各級財(cái)政部門和執(zhí)收單位應(yīng)當(dāng)通過政府網(wǎng)站和公共媒體等渠道，向社會公開非稅收入項(xiàng)目名稱、設(shè)立依據(jù)、征收方式和標(biāo)準(zhǔn)等，并加大預(yù)決算公開力度，提高非稅收入透明度，接受公眾

26、監(jiān)督。各級財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)按職責(zé)受理、調(diào)查、處理舉報(bào)或投訴，并且要為舉報(bào)人保密。知識點(diǎn)：政府非稅收入的法制建設(shè)（一）政府非稅收入的初期制度建設(shè)非稅收入與預(yù)算外資金相比，既有區(qū)別又有聯(lián)系。非稅收入是按照收入形式對政府收入進(jìn)行的分類；預(yù)算外資金則是對政府收入按照資金管理方式進(jìn)行的分類。隨著部門預(yù)算和綜合預(yù)算的深入推進(jìn)，預(yù)算外資金已經(jīng)全部納入預(yù)算管理。對預(yù)算外資金的治理大致分三個階段：第一階段：從1988年至1990年國家對預(yù)算外資金開始覺醒的階段。1990年,中共中央、國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于堅(jiān)決制止亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派的決定，首次提出對集資的資金實(shí)行“收支兩條線”管理。第二階段：從1991年至1992年

27、初步規(guī)范預(yù)算外資金管理階段。1992年以財(cái)政部為主起草了行政事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例，使行政事業(yè)性收費(fèi)走上了法制化軌道。第三階段：從1993年至1996年進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算外資金管理階段。為配合我國部門預(yù)算改革的進(jìn)行，2001年12月，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)了財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見的通知，將30個政府部門和系統(tǒng)的預(yù)算外資金全部納入財(cái)政預(yù)算管理，第一次提出了預(yù)算外資金“收支脫鉤”的管理理念，從根本上指出了解決“誰征收，誰使用”問題的方向，同時，還第一次將納入預(yù)算管理的原“預(yù)算外資金”稱為非稅收入。“收支脫鉤”和“非稅收入”概念的提出，是對預(yù)算外資金的革命性變革。2001年93號文件和

28、財(cái)政部2003年29號文件已經(jīng)將大部分所謂預(yù)算外資金納入非稅收入的范疇，但國有資源和國有資產(chǎn)有償使用收入仍然作為預(yù)算外資金管理。此時，我國財(cái)政管理中預(yù)算外資金與非稅收入并行存在，是預(yù)算外資金和非稅收入“雙軌”并存時期。從國務(wù)院1996年29號文件開始，預(yù)算外資金的所有權(quán)和管理權(quán)屬于財(cái)政部門，不但推進(jìn)了預(yù)算外資金向政府非稅收入的轉(zhuǎn)變，而且還引起了管理體制的一系列重大改變，其中最重要的改變就是必然要走向“收支脫鉤”，并且必然引起征繳方式的重大改變。（二）政府非稅收入法制建設(shè)的健全完善2004年7月財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知的頒布,宣告預(yù)算外管理時期的結(jié)束，我國正式進(jìn)入非稅收入管理的全新時

29、代。2004年12月，財(cái)政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布了行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目審批管理暫行辦法，對行政事業(yè)性收費(fèi)的審批管理作出了明確規(guī)定，使政府非稅收入的項(xiàng)目審批管理正式納入法制的軌道。暫行辦法規(guī)定，行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目實(shí)行中央和省兩級審批制度。國務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價格主管部門按照國家規(guī)定的權(quán)限審批管理收費(fèi)項(xiàng)目。除國務(wù)院和省級政府及其財(cái)政、價格主管部門外，其他國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，以及省級以下人民政府，均無權(quán)審批收費(fèi)項(xiàng)目。暫行辦法對審批收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則作了如下規(guī)定：（1）符合國際慣例或國際對等原則的，依照國際慣例或國際對等原則審批收費(fèi)項(xiàng)目。（2）法律、行政法規(guī)明確規(guī)定的行

30、政許可收費(fèi)，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定審批收費(fèi)項(xiàng)目。（3）法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)明確規(guī)定的收費(fèi)，且不屬于行政許可收費(fèi)的，按照法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)規(guī)定審批收費(fèi)項(xiàng)目。（4）向公民、法人提供除行政許可事項(xiàng)以外的特定公共服務(wù)，雖然沒有法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)收費(fèi)依據(jù)，但其服務(wù)對象具體、明確的，按照規(guī)定審批收費(fèi)項(xiàng)目。暫行辦法明確規(guī)定下列情況不得批準(zhǔn)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目：（1）行政許可收費(fèi)沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)的。（2）對行政審批、行政許可、各類證照、資格等事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督檢查、年檢、年審或查驗(yàn)、收費(fèi)沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)的。（3）行政機(jī)關(guān)提供行政許可申請書格式文本的。（4）收費(fèi)具有地方性法規(guī)依據(jù)，但不符合法

31、律、行政法規(guī)規(guī)定的。（5）違反WTO規(guī)則的。（6）形成對其他區(qū)域的政策歧視，屬于地方保護(hù)收費(fèi)，不利于全國市場統(tǒng)一的。（7）專門面向農(nóng)民收費(fèi)的。（8）有關(guān)部門和單位自行規(guī)定頒發(fā)證照的，或法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、國務(wù)院規(guī)定頒發(fā)的證照已有印制經(jīng)費(fèi)來源的。（9）未經(jīng)人力資源和社會保障部批準(zhǔn)組織專門技術(shù)人員資格考試的，未經(jīng)人社部批準(zhǔn)組織職業(yè)技能鑒定考試的；除法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或國務(wù)院和省級政府以及人社部規(guī)定以外，有關(guān)部門和單位自行組織各類強(qiáng)制性考試的；根據(jù)法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或國務(wù)院和省級政府規(guī)定組織的考試，經(jīng)人社部批準(zhǔn)組織專業(yè)技術(shù)人員資格考試，以及經(jīng)人社部批準(zhǔn)組織職業(yè)技能鑒定考試，已

32、有考試經(jīng)費(fèi)來源的。（10）除法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或國務(wù)院規(guī)定以外，有關(guān)部門和單位自行舉辦強(qiáng)制性培訓(xùn)或已有培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)來源的；有關(guān)部門和單位為完成指令性培訓(xùn)任務(wù)舉辦培訓(xùn)班的。（11）除法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)或國務(wù)院規(guī)定以外，有關(guān)部門和單位強(qiáng)制要求公民、法人參加各種評比（包括評選、評價、評獎、評審、評優(yōu)、展評等）活動的。（12）未經(jīng)中央和省級機(jī)構(gòu)編制部門批準(zhǔn)自行設(shè)立的行政事業(yè)單位，以及法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)未作規(guī)定或未經(jīng)同級政府批準(zhǔn)，國家機(jī)關(guān)擅自將職責(zé)范圍內(nèi)的公務(wù)交由企事業(yè)單位、中介機(jī)構(gòu)、社會團(tuán)體辦理的。（13）國家下達(dá)并有財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)的指令性產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)任務(wù)、產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督抽查和流通環(huán)節(jié)的產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)的。（14）與國務(wù)院或省級政府及其財(cái)政、價格主管部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目重復(fù)交叉設(shè)置的。（15）與明令公布取消的收費(fèi)項(xiàng)目相類似的。2012年4月，財(cái)政部又頒布了關(guān)于進(jìn)一步做