2015新事業(yè)單位會計分錄大全

1、 20151, H制度會計分錄分類整理一、資產(chǎn)類科目分錄舉例（一）1001 庫存現(xiàn)金1、從銀行提取現(xiàn)金 借： 庫存現(xiàn)金 貸： 銀行存款2、將現(xiàn)金存入銀行 借： 銀行存款 貸： 庫存現(xiàn)金3、職工出差等借去現(xiàn)金 借： 其他應(yīng)收款 貸： 庫存現(xiàn)金4、出差歸來報銷差旅費（1） X 出差預(yù)借差旅費 借： 事業(yè)支出 貸： 其他應(yīng)收款 庫存現(xiàn)金（2） X 出差預(yù)借差旅費 借： 事業(yè)支出 庫存現(xiàn)金 貸： 其他應(yīng)收款1000 元，出差歸來實際報銷差旅費120010002001000 元，出差歸來實際報銷差旅費80020010001200 元，會計分錄如下：800 元，會計分錄如下：5、開展業(yè)務(wù)等收到現(xiàn)金 借：

2、庫存現(xiàn)金 貸： 事業(yè)收入6、購買服務(wù)或商品 借： 事業(yè)支出 貸： 庫存現(xiàn)金7、賬款核對，現(xiàn)金溢余（1）屬于應(yīng)支付給單位或者個人的， 借： 庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款（2）屬于無法查明原因的， 借： 庫存現(xiàn)金 貸： 其他收入8、賬款核對，現(xiàn)金短缺（1）應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)?借： 其他應(yīng)收款 貸： 庫存現(xiàn)金（2）無法查明原因的 借： 其他支出 貸： 庫存現(xiàn)金（二）1002 銀行存款1、將款項存入銀行借： 銀行存款貸： 庫存現(xiàn)金 / 經(jīng)營收入 /事業(yè)收入2、提取現(xiàn)金借： 庫存現(xiàn)金 貸： 銀行存款3、以銀行存款購買物資、勞務(wù)等借： 固定資產(chǎn) /存貨 貸： 銀行存款4、確認(rèn)收入時借： 銀行存款 貸：經(jīng)營收入

3、/事業(yè)收入（三）1011 零余額賬戶用款額度1、財政授權(quán)支付方式下，收到“授權(quán)支付到賬通知書 ”借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政補(bǔ)助收入2、按規(guī)定支用額度時，借： 事業(yè)支出貸： 零余額賬戶用款額度3、從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借： 庫存現(xiàn)金貸： 零余額賬戶用款額度4、因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，（1）屬于以前年度支付的款項，按照退回金額， 借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) /財政補(bǔ)助結(jié)余 /存貨等（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額， 借： 零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)支出 /存貨等 5、年度終了，（1）依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借： 財政應(yīng)

4、返還額度 - 財政授權(quán)支付 貸： 零余額賬戶用款額度根據(jù)未下達(dá)（2）事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 的用款額度， 借： 財政應(yīng)返還額度 - 財政授權(quán)支付貸： 財政補(bǔ)助收入（3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付（4）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付例如：某單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算數(shù)是 78 萬，實際收到代理銀行 “授權(quán)支付到賬通知書 ” 上的金額是 76 萬，本年

5、度通過零余額賬戶支付 74 萬，其主要會計分錄如下：（1）收到“授權(quán)支付到賬通知書 借：零余額賬戶用款額度貸：財政補(bǔ)助收入 （2）按規(guī)定支用額度時， 借：事業(yè)支出貸：零余額賬戶用款額度760000760000740000740000 TOC o 1-5 h z （3）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付20000貸：零余額賬戶用款額度 20000（4）本年度未下達(dá)的財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)，根據(jù)未下達(dá)的差額， 借：財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付20000貸：財政補(bǔ)助收入 20000（5）下年初，單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作

6、恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：零余額賬戶用款額度 20000貸：財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付20000（6）單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的， 借：零余額賬戶用款額度 20000貸：財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付20000（四）1101 短期投資1、短期投資取得時，借：短期投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費） 貸：銀行存款2、持有期間收到利息的 借：銀行存款 貸：其他收入3、出售短期投資時 借：銀行存款貸：短期投資 其他收入（差額或貸方）（五）1202 財政應(yīng)返還額度1、財政直接支付（1）年度終了，事業(yè)單位根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際

7、支出 數(shù)的差額，借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：財政補(bǔ)助收入（2）下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時， 借：事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付2、財政授權(quán)支付（1）年度終了，事業(yè)單位依據(jù)對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借：財政應(yīng)返回額度財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度根據(jù)未下達(dá)（2）事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 的用款額度，借：財政應(yīng)返回額度財政授權(quán)支付貸：財政補(bǔ)助收入3）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返回額度

8、財政授權(quán)支付4）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返回額度財政授權(quán)支付（六）1211 應(yīng)收票據(jù)1、因銷售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商業(yè)匯票借： 應(yīng)收票據(jù) 貸： 經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費2、持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)借： 銀行存款 經(jīng)營支出（貼現(xiàn)息） 貸： 應(yīng)收票據(jù)3、收回應(yīng)收票據(jù)借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收票據(jù)4、因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票 借： 應(yīng)收賬款 貸： 應(yīng)收票據(jù)5、將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資借： 存貨 貸： 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（差額，或借方）（七）1212 應(yīng)收賬款1、發(fā)生應(yīng)收賬款時借： 應(yīng)收賬款貸：

9、 經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費2、收回應(yīng)收賬款時 借： 銀行存款貸： 應(yīng)收賬款3、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。 核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 應(yīng)收賬款（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時， 借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷應(yīng)收賬款在以后期間收回的 借： 銀行存款貸： 其他收入（八）1213 預(yù)付賬款1、發(fā)生預(yù)付賬款時，借： 預(yù)付賬款貸： 零余額賬戶用款額度 /財政補(bǔ)助收入 /銀行存款2、收到所購物資或勞務(wù)，按照購入物資或勞務(wù)的成本，借： 事業(yè)支出 /存貨 貸： 預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度 /財政

10、補(bǔ)助收入 /銀行存款（差額）3、收到所購固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，按照確定的資產(chǎn)成本，借： 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 同時，按資產(chǎn)購置支出借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸： 預(yù)付賬款 零余額賬戶用款額度 /財政補(bǔ)助收入 /銀行存款4、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購物資，且 確實無法收回的預(yù)付賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登 記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 預(yù)付賬款 （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢 （3）已核銷預(yù)付賬款在以后期間收回的

11、，借： 銀行存款貸： 其他收入（九）1215 其他應(yīng)收款1、發(fā)生其他各種應(yīng)收及暫付款項時， 借： 其他應(yīng)收款 貸： 其他收入 / 銀行存款 /庫存現(xiàn)金2、收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時， 借： 庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸： 其他應(yīng)收款按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。3、逾期三年或以上、 有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的其他應(yīng)收款， 核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在備查簿中保留登記。（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額， 借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸： 其他應(yīng)收款（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢（3）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的， 借： 銀行存款貸： 其他收入（十） 130

12、1 存 貨1、購入的存貨驗收入庫， 借： 存貨貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 /財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借： 存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款等3、（ 1）自行加工的存貨在加工過程中發(fā)生各種費用時，借： 存貨生產(chǎn)成本 貸： 存貨原材料 應(yīng)付職工薪酬 /銀行存款（2）加工完成的存貨驗收入庫，按照所發(fā)生的實際成本， 借： 存貨 產(chǎn)成品貸： 存貨 生產(chǎn)成本4、接受捐贈、無償調(diào)入，借： 存貨 貸： 其他收入 銀行存款（運(yùn)雜費等）5、開展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、發(fā)出存貨，按領(lǐng)用、發(fā)出存貨的實際成本， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出

13、貸： 存貨6、對外捐贈、無償調(diào)出存貨， （屬于增值稅一般納稅人的非自用的存貨，進(jìn)項稅額需轉(zhuǎn)出） （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸： 存貨【應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 】（ 2）實際捐出時， 借：其他支出 貸： 待處置資產(chǎn)損溢7、盤盈的存貨借： 存貨 貸： 其他收入8、盤虧或者毀損、報廢的存貨， （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入待借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸： 存貨 （2）屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧或者毀損、報廢的， 處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸： 存貨 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（3）報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)

14、損溢（十一）1401長期投資長期股權(quán)投資1、以貨幣資金取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資一長期股權(quán)投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費） 貸：銀行存款同時，按照投資成本金額：借：事業(yè)基金貸：非流動資產(chǎn)基金一長期投資一股權(quán)投資2、以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資一長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金一長期投資一股權(quán)投資借：其他支出（相關(guān)稅費）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費等同時，借：非流動資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)累計折舊 貸：固定資產(chǎn)3、以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，借：長期投資一長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金一長期投資一股權(quán)投資 借：其他支出（相關(guān)稅費）貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費等同時，借：非流

15、動資產(chǎn)基金-無形資產(chǎn)累計攤銷貸：無形資產(chǎn)4、以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資， 借：長期投資一長期股權(quán)投資貸：非流動資產(chǎn)基金一長期投資一股權(quán)投資 借：其他支出貸：銀行存款/應(yīng)繳稅費5、長期股權(quán)投資持有期間采用成本法核算，收到利潤等投資收益時，按照實際收到的金額借：銀行存款貸：其他收入一投資收益6、（ 1）轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資的賬面余額：借：待處置資產(chǎn)損溢貸：長期投資（2 ）實際轉(zhuǎn)讓或批準(zhǔn)予以核銷時，借：非流動資產(chǎn)基金-長期投資一股權(quán)投資貸：待處置資產(chǎn)損溢（3 ）轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中取得的價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后 的凈收入：借：銀行

16、存款貸：待處置資產(chǎn)損溢4）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入：借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 應(yīng)繳國庫款等長期債券投資1、長期債券投資在取得時借： 長期投資 長期債券投資（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費） 貸： 銀行存款同時，按照投資成本金額：借： 事業(yè)基金貸： 非流動資產(chǎn)基金長期投資債券投資2、長期債券投資持有期間收到利息時，借： 銀行存款貸： 其他收入投資收益3、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借： 銀行存款貸：長期投資 長期債券投資 其他收入投資收益（借記或貸記） 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金長期投資債券投資 貸： 事業(yè)基金 （十二） 1501 固定資產(chǎn)1、購入不需

17、安裝的固定資產(chǎn)，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 同時， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 -修購基金 貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程 ”科目核算。安裝完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程貸： 在建工程3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，（1）在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借： 固定資產(chǎn) /在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) /在建工程（2）同時取得固定資產(chǎn)全款發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)同時按照構(gòu)成資產(chǎn)成本的全部支出金額， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)

18、營支出 /專用基金 -修購基金貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款貸： 其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款（3）取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 -修購基金貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款（4）質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，借：其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款 /事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 /專用基金 -修購基金 貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款4、自行建造的固定資產(chǎn)，工程完工交付使用時， 借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程貸：

19、在建工程5、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建、修繕的（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建、修繕時，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) 累計折舊貸： 固定資產(chǎn)（2）工程完工交付使用時， 借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程貸： 在建工程6、以融資租賃租入的固定資產(chǎn) （1）融資租入的固定資產(chǎn)， 借： 固定資產(chǎn) /在建工程貸： 長期應(yīng)付款 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) /在建工程 同時， 借：事業(yè)支出 /經(jīng)營支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 （2）定期支付租金時， 借： 事業(yè)

20、支出 /經(jīng)營支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款同時， 借： 長期應(yīng)付款貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn)7、接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借： 固定資產(chǎn) /在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) /在建工程 同時，按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運(yùn)費等：借： 其他支出（相關(guān)稅費）貸： 銀行存款等8、按月計提固定資產(chǎn)折舊時借： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)貸： 累計折舊9、出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)（1）出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面價 值：借： 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊貸： 固定資產(chǎn)（2）實際出售、調(diào)出、捐出時，借： 非流動資產(chǎn)基金

21、- 固定資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢10、以固定資產(chǎn)對外投資，借： 長期投資 貸： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借： 其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn)11、盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價：借： 固定資產(chǎn) 貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn)12、盤虧或者毀損、報廢的固定資產(chǎn)， （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的帳面價值：借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢以及處置收入（3）處置盤虧或者毀損、報廢固定資產(chǎn)過程

22、中所取得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用， 扣除相關(guān)費用后的凈收入：借： 銀行存款 貸： 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入：借： 待處置資產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)繳國庫款等 （十三） 1502 累計折舊1、按月計提固定資產(chǎn)折舊時，借： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 貸： 累計折舊2、固定資產(chǎn)處置時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸： 固定資產(chǎn) （十四） 1511 在建工程 建筑工程1、將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴(kuò)建或修繕等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值：借： 在建工程 貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)2、實際支付的工程價

23、款，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時，借： 其他支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度/銀行存款3、建設(shè)期間發(fā)生的利息支出，計入在建工程成本， 借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時，借： 其他支出 貸： 銀行存款 4、工程完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 固定資產(chǎn) 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 貸： 在建工程設(shè)備安裝1、購入需要安裝的設(shè)備，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金在建工程同時，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 2、融資租入需要安裝的設(shè)備，借： 在建工程貸： 長期應(yīng)付款 非流動資

24、產(chǎn)基金 -在建工程/銀行存款同時，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出（相關(guān)稅費） 貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度/銀行存款3、發(fā)生安裝費用， 借： 在建工程 貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 4、設(shè)備安裝完工交付使用時，借： 固定資產(chǎn) 貸： 同時，借： 貸：非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 在建工程/銀行存款（十五） 1601 無形資產(chǎn)1、外購的無形資產(chǎn)， 借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 同時，按照實際支付金額， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度

25、/銀行存款2、委托軟件公司開發(fā)軟件視同外購無形資產(chǎn)進(jìn)行處理 （1）支付軟件開發(fā)費時，按照實際支付金額， 借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出/銀行存款貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 （2）開發(fā)完成交付使用時，借： 無形資產(chǎn) 貸： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn)3、自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)， 借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 同時， 借： 事業(yè)支出（相關(guān)費用）/銀行存款貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度4、接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)， 借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 - 無形資產(chǎn) 按照發(fā)生的相關(guān)稅費等，借： 其他支出 貸： 銀行存款5、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，

26、借： 非流動資產(chǎn)基金 - 無形資產(chǎn) 貸： 累計攤銷6、為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出， 生的支出，借： 無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 同時，借： 事業(yè)支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 7、為維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出， 的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入無形資產(chǎn)成本， 借： 事業(yè)支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度如對軟件進(jìn)行升級改造或擴(kuò)展其功能等所發(fā)/銀行存款 如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)、 技術(shù)維護(hù)等所發(fā)生/銀行存款8、轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)讓、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢累計攤銷貸： 無

27、形資產(chǎn)（賬面余額）（2）實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，借： 非流動資產(chǎn)基金無形資產(chǎn)貸： 待處置資產(chǎn)損溢（3）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中所取得價款、 發(fā)生相關(guān)稅費， 以及出售價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入 的賬務(wù)處理：取得凈收入：借： 銀行存款貸： 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入：借： 待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)繳國庫款等9、以已入賬無形資產(chǎn)對外投資，借： 長期投資貸： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資 按發(fā)生的相關(guān)稅費，借： 其他支出 貸：銀行存款 /應(yīng)繳稅費 同時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 累計攤銷貸： 無形資產(chǎn)10、核銷無形資產(chǎn) （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢

28、 累計攤銷貸： 無形資產(chǎn) （2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢（十六） 1602 累計攤銷1、按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -無形資產(chǎn) 貸： 累計攤銷2、無形資產(chǎn)處置時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計攤銷 貸： 無形資產(chǎn)（十七） 1701 待處置資產(chǎn)損溢1、將核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收賬款/預(yù)付賬款/其他應(yīng)收款 /長期投資/無形資產(chǎn)2、報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借： 其他支出 /非流動資產(chǎn)基金 -長期投資貸： 待處置資產(chǎn)損溢3、盤虧或者毀損、報廢的存貨、固定資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資

29、產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 貸： 存貨/固定資產(chǎn)（2）報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，借： 其他支出（處置存貨） /非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) （處置固定資產(chǎn) ） 貸: 待處置資產(chǎn)損溢（3）殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋? 庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸: 待處置資產(chǎn)損溢（4）處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用， 借: 待處置資產(chǎn)損溢貸： 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款（5）處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借: 待處置資產(chǎn)損溢貸:應(yīng)繳國庫款4、對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借: 待處置資產(chǎn)損溢累計折舊 （固定資產(chǎn) ）/ 累計攤銷 （無

30、形資產(chǎn) ）貸:存貨 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)（2）實際捐出、調(diào)出時，借: 其他支出 （捐出、調(diào)出存貨 ）/非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（捐出、調(diào)出固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)）貸： 待處置資產(chǎn)損溢5、轉(zhuǎn)讓（出售）長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) （1）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 （固定資產(chǎn) ）/ 累計攤銷 （無形資產(chǎn) ） 貸：長期投資 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) （2）實際轉(zhuǎn)讓時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸： 待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)責(zé)類科目分錄舉例（一）2001 短期借款1、借入短期借款時， 借： 銀行存款 貸： 短期借款2、銀行承兌匯票到期，本單位

31、無力支付票款的， 借： 應(yīng)付票據(jù) 貸： 短期借款3、支付短期借款利息時， 借： 其他支出 貸： 銀行存款。4、歸還短期借款時， 借： 短期借款 貸： 銀行存款（二）2101 應(yīng)繳稅費1、出售不動產(chǎn)應(yīng)繳的稅費 （1）處置時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢 -處置凈收入 貸： 應(yīng)繳稅費（2）實際繳納時借： 應(yīng)繳稅費貸： 銀行存款2、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位購入非自用材料的， 借： 存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款3、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位所購進(jìn)的非自用材料發(fā)生盤虧、毀損、報廢、對外捐贈、 無償調(diào)出等稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的，將所購進(jìn)的非自用材料

32、轉(zhuǎn)入待 處置資產(chǎn)時，借： 待處置資產(chǎn)損溢貸： 存貨應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4、屬于增值稅一般納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)， （1）收到貨款和稅款時，借： 銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)貸： 經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（銷項稅額） （2）實際繳納增值稅時，借： 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（已交稅金）貸： 銀行存款5、屬于增值稅小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或提供應(yīng)稅服務(wù)，（1）收到貨款和稅款時，借： 銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸： 經(jīng)營收入應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅（2）實際繳納增值稅時，借： 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳增值稅貸： 銀行存款6、代扣代繳個人所得稅的，（1）代扣時借： 應(yīng)付

33、職工薪酬貸： 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳個人所得稅（2）實際繳納時，借： 應(yīng)繳稅費應(yīng)繳個人所得稅 貸： 銀行存款7、發(fā)生企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的， （1）計提應(yīng)繳稅金數(shù)額，借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸： 應(yīng)繳稅費（2）實際繳納時，借： 應(yīng)繳稅費 貸： 銀行存款（三）2102 應(yīng)繳國庫款1、按規(guī)定計算確定或?qū)嶋H取得應(yīng)繳國庫的款項時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢等貸： 應(yīng)繳國庫款 處置凈收入2、上繳款項時，借： 應(yīng)繳國庫款貸： 銀行存款（四）2103 應(yīng)繳財政專戶款1、取得應(yīng)繳財政專戶款項時， 借： 事業(yè)收入等 貸： 應(yīng)繳財政專戶款2、上繳款項時， 借： 應(yīng)繳財政專戶款 貸： 銀行存款（五）2201 應(yīng)付職工薪酬1、計算

34、當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸： 應(yīng)付職工薪酬2、向職工支付工資、津貼補(bǔ)貼等薪酬，借： 應(yīng)付職工薪酬貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款3、按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，借： 應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費 -應(yīng)繳個人所得稅4、按照國家有關(guān)規(guī)定繳納職工社會保險費和住房公積金，借： 應(yīng)付職工薪酬貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款5、從應(yīng)付職工薪酬中支付其他款項，借： 應(yīng)付職工薪酬貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款6、代扣代繳職工社保、醫(yī)保、住房公積金：（1）計提時： 借：應(yīng)付職工薪酬基本工資 貸：其他應(yīng)付款職工個人養(yǎng)老保險職工個人養(yǎng)

35、老保險 職工個人失業(yè)保險 公積金2）支付時：借：其他應(yīng)付款職工個人養(yǎng)老保險職工個人養(yǎng)老保險職工個人失業(yè)保險公積金貸：銀行存款等（六）2301 應(yīng)付票據(jù)1、開出、承兌商業(yè)匯票時，借： 存貨/固定資產(chǎn) 貸： 應(yīng)付票據(jù) 以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借： 應(yīng)付賬款 貸： 應(yīng)付票據(jù)2、支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸： 銀行存款3、商業(yè)匯票到期時，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： （1）收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時，借： 應(yīng)付票據(jù) 貸： 銀行存款 （2）銀行承兌匯票到期，本單位無力支付票款的，借： 應(yīng)付票據(jù)貸： 短期借款4、商業(yè)承兌匯票到期，本單位無力支付票款的， 借： 應(yīng)付票據(jù)

36、貸： 應(yīng)付賬款（七）2302 應(yīng)付賬款1、購入材料、物資等已驗收入庫但貨款尚未支付的， 借： 存貨 貸： 應(yīng)付賬款2、償付應(yīng)付賬款時， 借： 應(yīng)付賬款 貸： 銀行存款3、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款， 借： 應(yīng)付賬款 貸： 應(yīng)付票據(jù)4、無法償付或債權(quán)人豁免償還的應(yīng)付賬款， 借： 應(yīng)付賬款 貸： 其他收入（八）2303 預(yù)收賬款1、從付款方預(yù)收款項時，借： 銀行存款 貸： 預(yù)收賬款2、確認(rèn)有關(guān)收入時，借： 預(yù)收賬款 銀行存款（或貸記） 貸： 經(jīng)營收入3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的預(yù)收賬款， 借： 預(yù)收賬款 貸： 其他收入（九）2305 其他應(yīng)付款1、發(fā)生其他各項應(yīng)付及暫收款項時，借： 銀行存款

37、貸： 其他應(yīng)付款2、支付其他應(yīng)付款項時，借： 其他應(yīng)付款貸： 銀行存款3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的其他應(yīng)付款項， 借： 其他應(yīng)付款 貸： 其他收入 （十） 2401 長期借款1、借入各項長期借款時，借： 銀行存款 貸： 長期借款2、為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息，分別以下情況處理：（1）屬于工程項目建設(shè)期間支付的，計入工程成本，借： 在建工程貸： 非流動資產(chǎn)基金 -在建工程 同時， 借： 其他支出貸：銀行存款（2）屬于工程項目完工交付使用后支付的，計入當(dāng)期支出但不計入工程成本， 借： 其他支出貸： 銀行存款3、其他長期借款利息， 借： 其他支出貸： 銀行存款4、歸還長期借款時，借： 長期借

38、款 貸： 銀行存款（十一） 2402 長期應(yīng)付款1、發(fā)生長期應(yīng)付款時，借： 固定資產(chǎn) /在建工程 貸： 長期應(yīng)付款2、支付長期應(yīng)付款時，借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出 貸： 銀行存款 同時，借： 長期應(yīng)付款貸： 非流動資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)3、無法償付或債權(quán)人豁免償還的長期應(yīng)付款， 借： 長期應(yīng)付款 貸： 其他收入 三、凈資產(chǎn)類科目分錄舉例1、（一） 3001 事業(yè)基金 年末，將 “非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配2、貸： 事業(yè)基金 年末，將留歸本單位使用的非財政補(bǔ)助專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-XX項目貸： 事業(yè)基金3、以貨幣資金

39、取得長期股權(quán)投資、長期債券投資 借： 長期投資貸： 銀行存款同時，借： 事業(yè)基金貸： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資4、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回長期債券投資本息， 借： 銀行存款貸： 長期投資 其他收入 -投資收益 同時，按照收回長期投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資貸： 事業(yè)基金（二） 3101 非流動資產(chǎn)基金1、非流動資產(chǎn)基金應(yīng)當(dāng)在取得長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)或發(fā)生 相關(guān)支出時予以確認(rèn)。借： 長期投資 /固定資產(chǎn) /在建工程 /無形資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資 /固定資產(chǎn) /在建工程 /無形資產(chǎn)同時，借： 事業(yè)支出貸： 財政補(bǔ)助收入 /零余

40、額賬戶用款額度 /銀行存款2、計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，借： 非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)貸記 貸：累計折舊 /累計攤銷3、處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，以及以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資時（1）以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資，借： 長期投資貸： 非流動資產(chǎn)基金 -長期投資借： 其他支出貸：銀行存款同時，借：非流動資產(chǎn)基金 -固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 累計折舊 /累計攤銷固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn)貸：（2）出售或以其他方式處置長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 借： 待處置資產(chǎn)損溢 累計折舊 /累計攤銷貸：實際處置時，長期投資 / 固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) 借： 非流動資產(chǎn)基金

41、貸： 待處置資產(chǎn)損溢（三） 32011、提取修購基金借： 事業(yè)支出 /經(jīng)營支出貸：專用基金修購基金2、使用修購基金借： 專用基金修購基金貸： 銀行存款借： 固定資產(chǎn)貸： 非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)3、提取職工福利基金 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸：專用基金 -職工福利基金4、提取、設(shè)置其他專用基金 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 貸： 專用基金5、若有按規(guī)定設(shè)置的其他專用基金， 借： 銀行存款 貸： 專用基金專用基金（四） 3301 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將財政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科借： 財政補(bǔ)助收入 -基本支出 /項目支出貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) -基本支出結(jié)轉(zhuǎn) /項目支出結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出（財政補(bǔ)助

42、支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) -基本支出結(jié)轉(zhuǎn) /項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸： 事業(yè)支出 - 財政補(bǔ)助支出 - 基本支出 /項目支出3、將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)余，借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)-XX項目貸： 財政補(bǔ)助結(jié)余（或相反分錄）4、按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額度借： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)基本支出貸： 財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款5、取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金或額度的借： 財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（五）3302 財政補(bǔ)助結(jié)余1、年末，將符合財政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項目余額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)

43、助結(jié)余，借：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項目）貸： 財政補(bǔ)助結(jié)余（或相反分錄）2、按規(guī)定上繳財政補(bǔ)助結(jié)余資金或注銷財政補(bǔ)助結(jié)余額度的，借： 財政補(bǔ)助結(jié)余貸： 財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款3、取得主管部門歸集調(diào)入財政補(bǔ)助結(jié)余資金或額度的，借： 財政應(yīng)返還額度 /零余額賬戶用款額度 /銀行存款 貸： 財政補(bǔ)助結(jié)余（六）3401 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)1、期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項資金 收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借： 事業(yè)收入 /上級補(bǔ)助收入 /附屬單位上繳收入 /其他收入 -專項資金收入貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額

44、中的非財政專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸： 事業(yè)支出 -非財政專項資金支出 /事業(yè)支出 -項目支出（非財政專項資金支出）/其他支出 -非財政專項資金支出3、年末，將已完成項目的項目剩余資金區(qū)分以下情況處理：（ 1）繳回原專項資金撥入單位的，借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一XX項目貸： 銀行存款（ 2 ）留歸本單位使用的，借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 一XX項目貸： 事業(yè)基金（七）3402 事業(yè)結(jié)余1、期末，將事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項資 金收入結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借： 事業(yè)收入 /上級補(bǔ)助收入 /附屬單位上繳收入 /其他收入一非專項資金收入 貸： 事業(yè)結(jié)余2

45、、將事業(yè)支出、 其他支出本期發(fā)生額中的非財政、 非專項資金支出， 以及對附屬單位補(bǔ)助支出、 上繳上級支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借： 事業(yè)結(jié)余/其他支出其他非專項資金支出 /對附屬單位補(bǔ)助貸： 事業(yè)支出一其他非專項資金支出支出 /上繳上級支出3、年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 ”科目， 借： 事業(yè)結(jié)余貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配（或相反分錄）（八）3403 經(jīng)營結(jié)余1、期末，將經(jīng)營收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借： 經(jīng)營收入 貸 : 經(jīng)營結(jié)余2、將經(jīng)營支出本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借 : 經(jīng)營結(jié)余 貸： 經(jīng)營支出3、年末，如本科目為貸方余額，非財政補(bǔ)助結(jié)余分配借 : 經(jīng)營結(jié)余 貸：

46、九） 3404 年末，將 借： 事業(yè)結(jié)余貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 將 “經(jīng)營結(jié)余 ”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目， 借： 經(jīng)營結(jié)余貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配 有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：應(yīng)繳稅費 -應(yīng)繳企業(yè)所得稅 按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸：專用基金 -職工福利基金 年末，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)余分配貸： 事業(yè)基金1、2、3、4、5、非財政補(bǔ)助結(jié)余分配事業(yè)結(jié)余 ”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，四、收入類科目分錄舉例（一）4001 財政補(bǔ)助收入1、財政直接支付方式，（1）收到“財

47、政直接支付入賬通知書”時確認(rèn)收入，借： 事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出等貸： 財政補(bǔ)助收入（2）年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額， 借： 財政應(yīng)返還額度 -財政直接支付貸： 財政補(bǔ)助收入（3）下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時， 借： 事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出貸： 財政應(yīng)返還額度財政直接支付2、財政授權(quán)支付方式下，（1）銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”時，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政補(bǔ)助收入（2）按規(guī)定支用額度時，借： 事業(yè)支出財政補(bǔ)助支出貸： 零余額賬戶用款額度（3）年度終了，事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余

48、額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的， 借： 財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付貸： 財政補(bǔ)助收入3、其他方式下（非國庫集中支付制度） ，實際收到財政補(bǔ)助收入時， 借： 銀行存款貸： 財政補(bǔ)助收入4、因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，（1）屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借： 財政應(yīng)返還額度貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) /財政補(bǔ)助結(jié)余 /存貨（2）屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借： 財政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出 /存貨5、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借： 財政補(bǔ)助收入貸： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（二）4101 事業(yè)收入1、采用財政專戶返還方式管理的事業(yè)收入 （1）收到應(yīng)上繳財政專戶的事業(yè)收入時， 借：

49、銀行存款 /庫存現(xiàn)金 貸： 應(yīng)繳財政專戶款（2）向財政專戶上繳款項時， 借： 應(yīng)繳財政專戶款 貸： 銀行存款（3）收到從財政專戶返還的事業(yè)收入時， 借： 銀行存款 貸： 事業(yè)收入2、其他事業(yè)收入，收到事業(yè)收入時， 借： 銀行存款 /庫存現(xiàn)金 貸： 事業(yè)收入3、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：事業(yè)收入 各專項資金收入 X 項目 貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)收入 非專項資金收入 貸： 事業(yè)結(jié)余（三）4201 上級補(bǔ)助收入1、收到上級補(bǔ)助收入時，借： 銀行存款貸： 上級補(bǔ)助收入2、期末，將本科目本

50、期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 上級補(bǔ)助收入 省級補(bǔ)助等貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 上級補(bǔ)助收入 非專項資金收入明細(xì)科目貸： 事業(yè)結(jié)余（四）4301 附屬單位上繳收入1、收到附屬單位繳來款項時，借： 銀行存款貸： 附屬單位上繳收入2、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 附屬單位上繳收入 -專項資金收入明細(xì)科目，貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)3、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 附屬單位上繳收入 -各非專項資金收入明細(xì)科目貸： 事業(yè)結(jié)余（五）4401 經(jīng)營收入 1、經(jīng)營收入

51、實際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)時， （1）實現(xiàn)經(jīng)營收入時，借： 銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸： 經(jīng)營收入 （2）屬于增值稅的事業(yè)單位實現(xiàn)經(jīng)營收入，借： 銀行存款 /應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸： 經(jīng)營收入 應(yīng)繳稅費 -應(yīng)繳增值稅 銷項稅額 2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借： 經(jīng)營收入 貸： 經(jīng)營結(jié)余（六） 4501 其他收入1、投資收益 （1）對外投資持有期間收到利息、利潤等時， 借： 銀行存款貸：其他收入 投資收益 （2）出售或到期收回國債投資本息，借： 銀行存款 貸：短期投資 /長期投資 其他收入 投資收益2、銀行存款利息收入、租金收入借： 銀行存款 貸：其他收入 利息收入等3、

52、捐贈收入（1）接受捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借： 銀行存款 貸： 其他收入 （2）接受捐贈的存貨驗收入庫，借： 存貨 貸： 銀行存款 其他收入4、現(xiàn)金盤盈收入借： 庫存現(xiàn)金貸： 其他收入5、存貨盤盈收入 借： 存貨 貸： 其他收入6、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項 借： 銀行存款 貸： 其他收入7、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項 借： 應(yīng)付賬款 /預(yù)收賬款 /其他應(yīng)付款 /長期應(yīng)付款 貸： 其他收入8、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 其他收入 各專項資金收入明細(xì)科目貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 其他收入 各非專項資金收

53、入明細(xì)科目 貸： 事業(yè)結(jié)余五、支出類科目分錄舉例（一） 5001 事業(yè)支出 為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等， 借： 事業(yè)支出貸： 應(yīng)付職工薪酬 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動領(lǐng)用的存貨， 借： 事業(yè)支出貸： 存貨 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出， 借： 事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財政補(bǔ)助收入1、2、3、4、期末，1）將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“借： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸： 事業(yè)支出2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，貸： 事業(yè)支出事業(yè)結(jié)余 ”

54、科目，3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 借： 事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出 其他資金支出（二） 5101 上繳上級支出1、按規(guī)定將款項上繳上級單位的，借： 上繳上級支出貸： 銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)結(jié)余 貸： 上繳上級支出（三）5201 對附屬單位補(bǔ)助支出1、發(fā)生對附屬單位補(bǔ)助支出的，借： 對附屬單位補(bǔ)助支出貸： 銀行存款2、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)結(jié)余貸： 對附屬單位補(bǔ)助支出（四）5301 經(jīng)營支出 1、為在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等，借： 經(jīng)營支出貸： 應(yīng)付職工薪酬2、在專業(yè)業(yè)務(wù)活動

55、及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領(lǐng)用、發(fā)出的存貨，按領(lǐng)用、發(fā) 出存貨的實際成本，借： 經(jīng)營支出貸:存貨3、在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出， 借： 經(jīng)營支出貸： 庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 /應(yīng)繳稅費4、期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借： 經(jīng)營結(jié)余貸： 經(jīng)營支出（五）5401 其他支出1、利息支出借： 其他支出 貸： 銀行存款 2、捐贈支出 （1）對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)，借： 其他支出 貸： 銀行存款 （2）對外捐出存貨，借： 其他支出 貸： 待處置資產(chǎn)損溢3、現(xiàn)金盤虧損失，無法查明原因的借： 其他支出貸： 庫存現(xiàn)金4、資產(chǎn)處置損失，報經(jīng)批準(zhǔn)核銷應(yīng)

56、收及預(yù)付款項、處置存貨， 借： 其他支出貸： 待處置資產(chǎn)損溢5、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出 借： 其他支出貸： 銀行存款6、期末，（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出 各專項資金支出明細(xì)科目 （2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)結(jié)余貸：其他支出 各非專項資金支出明細(xì)科目六、年初業(yè)務(wù)（1）下年初，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理， 借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付 （2）事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度

57、的，借： 零余額賬戶用款額度貸： 財政應(yīng)返還額度 -財政授權(quán)支付七、月末業(yè)務(wù)（一）、收入類科目分錄舉例1、 4001 財政補(bǔ)助收入 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，借： 財政補(bǔ)助收入貸：財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)2、 4101 事業(yè)收入（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 事業(yè)收入 各專項資金收入 X 項目貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)收入 非專項資金收入貸：事業(yè)結(jié)余3、4201 上級補(bǔ)助收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 上級補(bǔ)助收入 省級補(bǔ)助等貸： 非財政補(bǔ)

58、助結(jié)轉(zhuǎn) （2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 上級補(bǔ)助收入 非專項資金收入明細(xì)科目 貸： 事業(yè)結(jié)余4、4301 附屬單位上繳收入（1）、期末，將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 附屬單位上繳收入 -專項資金收入明細(xì)科目，貸：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）、將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 附屬單位上繳收入 -各非專項資金收入明細(xì)科目貸： 事業(yè)結(jié)余5、4401 經(jīng)營收入 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，借： 經(jīng)營收入貸：經(jīng)營結(jié)余6、4501 其他收入 期末： （1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)，

59、 借： 其他收入 各專項資金收入明細(xì)科目 貸： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 其他收入 各非專項資金收入明細(xì)科目貸：事業(yè)結(jié)余（二）、支出類科目分錄舉例1、 5001 事業(yè)支出4、期末，（1）將本科目（財政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“借： 財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸： 事業(yè)支出 （2）將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸： 事業(yè)支出 （3）將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“借： 事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出 其他資金支出財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) ”科目，事業(yè)結(jié)余 ”科目，2、 5101 上繳上級支出 期末，將本

60、科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，借： 事業(yè)結(jié)余貸： 上繳上級支出3、5201 對附屬單位補(bǔ)助支出 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)結(jié)余貸： 對附屬單位補(bǔ)助支出4、5301 經(jīng)營支出 期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余， 借： 經(jīng)營結(jié)余貸： 經(jīng)營支出5、5401 其他支出期末：（1）將本科目本期發(fā)生額中的專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借： 非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)貸：其他支出 各專項資金支出明細(xì)科目（2）將本科目本期發(fā)生額中的非專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余， 借： 事業(yè)結(jié)余貸：其他支出 各非專項資金支出明細(xì)科目八、年終業(yè)務(wù)1、 3001 事業(yè)基金（1）、年末，將 “非財政補(bǔ)助結(jié)余分配