《國(guó)家稅收》作業(yè)1答案

1、般國(guó)家稅收作埃業(yè)1答案一、名詞解釋胺1、 稅收：是半國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其霸職能和任務(wù)，憑奧借政治權(quán)力，按般照法定標(biāo)準(zhǔn)，向唉單位和個(gè)人無(wú)償熬地征收實(shí)物或貨挨幣，以取得財(cái)政熬收入的一種方式絆。 翱2、 稅收負(fù)擔(dān)罷：納稅人因國(guó)家盎征稅而產(chǎn)生的經(jīng)澳濟(jì)利益的損失。般3、 實(shí)際稅負(fù)叭：指考慮各種因氨素后納稅人的最拌終稅收負(fù)擔(dān)。按4、 稅收制度拔：是國(guó)家為取得柏財(cái)政收入而制定邦的調(diào)整國(guó)家與納唉稅人在征稅與納斑稅方面權(quán)利與義般務(wù)關(guān)系的法律規(guī)胺范的總稱。扳5、 納稅人：班稅制中規(guī)定負(fù)有爸納稅義務(wù)的單位襖和個(gè)人。氨6、 代扣代繳拜義務(wù)人：指有義翱務(wù)從持有的納稅暗人收入中扣除納芭稅人的應(yīng)納稅款愛并代為繳納的單般位和個(gè)人。

2、班7、 課稅對(duì)象俺：稅制中規(guī)定的頒征稅的目的物，埃是國(guó)家據(jù)以征稅皚的依據(jù)。板8、 稅率：對(duì)搬課稅對(duì)象規(guī)定的藹征收比率或征收鞍額度，是計(jì)算應(yīng)敖納稅額的尺度。霸9、 稅制結(jié)構(gòu)版：指構(gòu)成稅制的艾各種稅種在社會(huì)稗再生產(chǎn)中的分布暗狀況及相互之間耙的比重關(guān)系。頒10、增值稅：敗是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)澳從事銷售貨物或搬者提供加工、修斑理修配勞務(wù)以及凹從事進(jìn)口貨物的翱單位和個(gè)人取得拌的增值額為課稅挨對(duì)象征收的一種鞍稅。傲11、增值額：啊是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)矮營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造啊的那部分價(jià)值，襖即貨物或勞務(wù)價(jià)版值中V+M部分岸，在我國(guó)相當(dāng)于澳凈產(chǎn)值或是國(guó)民藹收入部分。熬12、消費(fèi)稅：拜在我國(guó)境內(nèi)從事拔生產(chǎn)、委托加工稗和進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)

3、品柏的單位和個(gè)人，背以其銷售額或銷把售數(shù)量為課稅對(duì)奧象征收的一種稅班。二、填空題爸1、稅收三性是阿指(無(wú)償性)、奧(強(qiáng)制性)、（稗固定性）。翱2、稅收的職能捌主要有（組織收安入）、（收入分暗配）和（資源配笆置）、（宏觀調(diào)辦控）。傲3、稅收的原則氨主要有（公平）骯、（效率）、（頒穩(wěn)定）。敗4、增值稅的類按型有：（生產(chǎn)型辦）、（收入型）扒、（消費(fèi)型）。稗5、以開征目的藹為分類標(biāo)志有（把限制型）（奢侈芭品型）（替代型瓣）（特定調(diào)節(jié)型般）消費(fèi)稅。拔6、消費(fèi)稅只在安（生產(chǎn)）環(huán)節(jié)和唉（進(jìn)口）環(huán)節(jié)征佰收。三、計(jì)算題：笆1、某種稅規(guī)定隘，月營(yíng)業(yè)收入額把在5000元以敗上的（含500扒0元）的按10懊%的稅率征

4、稅，扳5000元以下昂的不征稅，某納罷稅人2月份取得澳營(yíng)業(yè)收入800阿0元。請(qǐng)計(jì)算應(yīng)稗納稅額，并指出靶該項(xiàng)規(guī)定屬于起鞍征點(diǎn)還是免征額挨。靶答：該項(xiàng)規(guī)定是皚屬于起征點(diǎn)，過(guò)艾到起征點(diǎn)的按收敗入全額征稅。挨應(yīng)納稅額=80矮00 x10%=啊800元愛2、某稅種采取爸15%的比例稅案率并規(guī)定以納稅扮人的收入額減除瓣1000元費(fèi)用按后的余額作為計(jì)案稅收額，某納稅礙人4月份取得收拌5000元。請(qǐng)般計(jì)算應(yīng)納稅額，擺并指出該項(xiàng)規(guī)定埃屬于起征點(diǎn)還是芭免征額。敗答：該項(xiàng)規(guī)定屬敗于免征額，每個(gè)胺納稅人都可按規(guī)哀定扣除1000稗的費(fèi)用，只就超胺過(guò)部分征稅。暗 應(yīng)納稅額=搬（5000-1矮000）x15礙%=600元熬

5、3、某通訊設(shè)備哀廠為增值稅一般胺納稅人，2月份骯發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)皚務(wù)：佰（1）購(gòu)入一批啊原材料，已驗(yàn)收澳入庫(kù)，取得的增氨值稅專用發(fā)票上芭注明的稅款為2霸9.825萬(wàn)元耙；叭（2）向運(yùn)輸公八民支付運(yùn)費(fèi)2.隘5萬(wàn)元，并取得挨運(yùn)輸公司開具的拔運(yùn)輸發(fā)票；絆（3）本月銷售按產(chǎn)品取得不含稅啊收入270萬(wàn)元半，將100個(gè)自澳產(chǎn)的手機(jī)獎(jiǎng)勵(lì)給靶本企業(yè)先進(jìn)職工叭，同類產(chǎn)品的出拔廠價(jià)格為每個(gè)1埃200元。般計(jì)算該企業(yè)2月搬份應(yīng)納的增值稅哎。拜答：銷項(xiàng)稅額=霸270 x17%伴+1絆2x17%=4暗7.94萬(wàn)元唉進(jìn)項(xiàng)稅額=29耙.825+2.八5x7%=30壩萬(wàn)元胺應(yīng)納稅額=47耙.94-30=伴17.94萬(wàn)元八4、某

6、工業(yè)企業(yè)礙為增值稅一般納俺稅人，3月份發(fā)皚生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)奧：霸（1）購(gòu)進(jìn)各種骯原材料并驗(yàn)收入疤庫(kù)，取得的增值藹稅專用發(fā)票上注按明的稅款為3.安072萬(wàn)元，支癌付運(yùn)費(fèi)0。4萬(wàn)挨元，并取得運(yùn)輸氨發(fā)票；岸（2）購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)熬專利技術(shù)，支付壩價(jià)款5萬(wàn)元；皚（3）用自產(chǎn)的捌元器件組成10半臺(tái)音響用于本企耙業(yè)集體福利，該般批元器件成本為拔1萬(wàn)元，國(guó)家規(guī)襖定的成本利潤(rùn)率扳為5%；霸（4）銷售產(chǎn)品傲取得收入91.班95萬(wàn)元，（不哀含稅）藹計(jì)算該企業(yè)3月奧份應(yīng)納的增值稅拌。敖答：進(jìn)項(xiàng)稅額=隘3.072+0氨.4x7%=3辦.1萬(wàn)元阿 視同銷售拜的元器件組成計(jì)柏稅價(jià)格=1x（般1+5%）=1柏.05萬(wàn)元敖 銷項(xiàng)稅頒額

7、=（91.9阿5+1.05）把x17%=15柏.81萬(wàn)元礙 應(yīng)納啊稅額=15.8藹1-3.1=盎12.71萬(wàn)元靶5、某商廈為一啊般納稅人，月初搬羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1昂000件羊絨衫芭，貨款已付，取壩得的增值稅專用襖發(fā)票上注明的稅芭款為64600唉元，當(dāng)月批發(fā)給敗個(gè)體商店羊絨衫礙700件，價(jià)稅班合計(jì)的單價(jià)為5澳61.60元，挨商廈當(dāng)月零售2吧00件，每件零按售價(jià)596.7敖0元。罷 胺 計(jì)算該商廈當(dāng)捌月銷售羊絨衫應(yīng)癌納的增值稅。擺 答：耙銷項(xiàng)稅額=5瓣61.61/（啊1+17%）x矮700+596巴.7/（1+1壩7%）x200藹x17%=7奧4460元襖 白 進(jìn)項(xiàng)稅額=佰64600元拌 靶 應(yīng)納稅額

8、=隘74460-6疤4600=98扒60元稗 6、某糧油加辦工廠為一般納稅氨人，2002年翱10月份發(fā)生以敗下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：版（1）從農(nóng)民手藹中購(gòu)進(jìn)玉米，收瓣購(gòu)憑證上注明收叭購(gòu)價(jià)款為14萬(wàn)擺元并按規(guī)定繳納壩了該環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)俺特產(chǎn)稅1萬(wàn)元；敗從糧食收購(gòu)部門頒購(gòu)進(jìn)小麥，取得氨的增值稅專用發(fā)案票上注明的增值按稅稅款為3.熬5萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)的敖農(nóng)產(chǎn)品均已驗(yàn)收按入庫(kù)；百（2）清理出一盎批霉?fàn)€變質(zhì)的雜矮糧，經(jīng)核實(shí)該批安雜糧不含稅的購(gòu)班進(jìn)價(jià)款為6萬(wàn)元昂，進(jìn)項(xiàng)稅款抵扣扒；唉（3）外購(gòu)鋼材皚20噸，已驗(yàn)收凹入庫(kù)，取得的專柏用發(fā)票上注明的襖價(jià)款8萬(wàn)元，稅耙款為1.36萬(wàn)拜元，本月份將該邦批鋼材移送本廠俺糧食倉(cāng)庫(kù)的在建百工程

9、；柏（4）本月銷售扮大米、面粉取得隘不含稅銷售額2岸0萬(wàn)元，為其他版單位加工糧食取霸得不含稅加工費(fèi)百收入4萬(wàn)元。邦 請(qǐng)計(jì)拜算該加工廠10擺份應(yīng)納增值稅。百 唉 把答：進(jìn)項(xiàng)稅額=背（14+1）x爸13%+3.5挨-6x13%=吧4.67萬(wàn)元懊 搬 邦 銷項(xiàng)稅拔額=20 x13懊%+4x17%傲=3.28萬(wàn)元拔 八 暗 應(yīng)納稅艾額=3.28-霸4.67=-1笆.39萬(wàn)元稗 霸 疤 本月不版納稅，期末末抵哎扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額澳為1.39萬(wàn)元骯7、某化工廠為把增值稅一般納稅俺人，4月份發(fā)生胺以下業(yè)務(wù)：疤（1）向一般納艾稅人銷售溶劑油背2000桶，每疤桶不含稅收26爸8元（其中包裝氨物價(jià)款8元尚未敖逾期），

10、該企業(yè)敖包裝物不隨同產(chǎn)叭品銷售，而要采皚取收取押金的方奧式；吧（2）清理出一拌年以上的沒有退胺還的不含稅押金白收1.6萬(wàn)元；艾（3）發(fā)生銷貨礙退回（銷貨方已耙作帳務(wù)處理），埃收回的購(gòu)貨方退把還的增值稅專用凹票上注明的銷售氨金額6000元扮，稅額1020皚元；埃（4）向小規(guī)模叭納稅銷售涂料1耙00公斤。每公伴斤46.8元（昂價(jià)稅合計(jì)）；捌（5）本期發(fā)生啊的允許抵扣的進(jìn)癌項(xiàng)稅額為407癌08元，期初未扳抵扣完的進(jìn)項(xiàng)額盎為10072元氨。昂 唉計(jì)算該化工廠4芭月份應(yīng)納的增值捌稅。疤 埃 答：銷項(xiàng)稅額絆=（268-拜8）x2000敗+16000-阿6000+46翱.8x100/岸（1+17%）跋x17

11、%=9絆0780元班 岸 進(jìn)項(xiàng)背稅額=4070版8+10072唉=5扮0780元隘 跋 應(yīng)納懊稅額=9078埃0-5078敖0=40000半元耙8、某工業(yè)企業(yè)埃為一般納稅人，拌有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，隘該企業(yè)生產(chǎn)的沙跋發(fā)出兼內(nèi)銷并實(shí)百統(tǒng)一核算。20搬02年3月份發(fā)稗生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)笆：藹（1）內(nèi)銷沙發(fā)稗取得不含稅收入凹27萬(wàn)元，外銷澳沙發(fā)的離岸價(jià)格霸為41萬(wàn)元美元埃（當(dāng)期人民幣匯艾牌價(jià)為1：8.懊3）芭（2）按受加工霸，取得含稅的加礙工費(fèi)收入2.3巴4萬(wàn)元；般（3）本月購(gòu)進(jìn)癌原材料取得的專辦用發(fā)票上注明的暗稅款為82萬(wàn)元昂，貨已到并驗(yàn)收扒入庫(kù)。耙 奧計(jì)算該工業(yè)企業(yè)癌應(yīng)繳或應(yīng)退的增八值稅（退稅率為氨15%

12、）拔 愛 案 答：拔不得免征和抵扣扒的稅額=41x唉8.3x（17斑%-15%）=擺6.81萬(wàn)元礙 澳 扳 應(yīng)納增凹值稅=27x1頒7%+2.34瓣/（1+17%澳）x17%-（伴82-6.81?。?-70.2唉6萬(wàn)元芭 挨 百 出口貨瓣物免、抵、通退胺稅額=41x8捌.3x15%=俺51.05萬(wàn)元白 凹 捌 當(dāng)期應(yīng)拜退稅額=51.巴05萬(wàn)元，熬 頒 案 結(jié)轉(zhuǎn)下吧期抵扣稅額=7阿0.26-5吧1.05=19扒.21萬(wàn)元拔 9、某汽車輪翱胎廠為增值稅一扳般納稅人，本月氨份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)頒業(yè)務(wù)：敗 （1）向皚小規(guī)模納稅人銷昂售汽車輪胎，開板具的普通發(fā)票上巴注明的銷售價(jià)款芭為8.19萬(wàn)元拔；斑 （2）

13、凹向農(nóng)用拉機(jī)廠銷辦售拖拉機(jī)專用輪版胎，開具的增值熬稅專用發(fā)票上注拜明的銷售價(jià)款為啊32。5萬(wàn)元；傲 （3）吧向設(shè)在本地區(qū)實(shí)翱行統(tǒng)一核算的本俺廠門市部調(diào)撥一白汽輪胎，調(diào)撥的笆價(jià)格為46萬(wàn)元阿，門市部當(dāng)月取埃得零售銷售收入埃60.84萬(wàn)元哀；柏 （4）哀輪胎廠上月款未傲末抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅辦額為12.1萬(wàn)跋元，本月購(gòu)進(jìn)的澳貨物的專用發(fā)票叭上注明的增值稅疤額為55.4萬(wàn)奧元，貨物已驗(yàn)收懊入庫(kù)。俺 靶 計(jì)算輪捌胎廠本月份應(yīng)納暗的增值稅、消費(fèi)敖稅。稗 叭 礙答：銷項(xiàng)稅額=哎8.19/（壩1+17%）+癌32.5+60瓣.84/（1+盎17%）x1擺7%=15.5罷6萬(wàn)元半 隘 凹 應(yīng)納增柏值稅=15.5案6-

14、12.1鞍-55.4=扳-51.94萬(wàn)凹元版 捌 奧 汽車應(yīng)愛納消費(fèi)稅=8巴.19/（1+暗17%）+60疤.84/（1+拌17%）x1懊0%=5.9萬(wàn)礙元疤 搬 懊 生產(chǎn)拖霸拉機(jī)不征消費(fèi)稅暗10、啤酒屋8熬月份銷售自制啤稗酒0.4襖5噸，取得零售芭價(jià)款7200元扮，銷售外購(gòu)瓶裝絆啤酒得取得零售頒價(jià)款5200元稗，計(jì)算啤屋8月奧份應(yīng)納消費(fèi)稅。敗 答：癌應(yīng)納消費(fèi)稅=0擺.45x250挨=112。5元熬 11、小汽車藹制造廠10月份拜發(fā)生以下業(yè)務(wù)：昂（1）銷售B1昂型小轎車30輛愛，取得不含稅收敖入450萬(wàn)元；愛（2）用本廠生白產(chǎn)的兩輛小客車敗換取輪胎廠的汽稗車輪胎，兩輛小芭客車的不含稅價(jià)藹分別為

15、12。5盎萬(wàn)元和13.2愛萬(wàn)元；懊（3）向某大學(xué)傲出售達(dá)到國(guó)家規(guī)傲定低污染排放值斑的小轎車3輛，辦開具普通發(fā)票上唉注明的銷售價(jià)款吧為81.9萬(wàn)元隘。哎 小翱轎車稅率為8%八，小客車稅率為擺5%，請(qǐng)計(jì)算該澳廠10月份應(yīng)納擺消費(fèi)稅。叭 答凹：小轎車應(yīng)納消霸費(fèi)=450 x8傲%+81.9/澳（1+17%）八x8%x（1-吧-30%）=3壩9.92萬(wàn)元暗 安 小客車應(yīng)叭納消費(fèi)=13.岸2x2x5%=案1.32萬(wàn)元百 柏 該廠1藹0月份應(yīng)納的消吧費(fèi)=39.92佰+1.32=4澳1.24萬(wàn)元敗12、卷煙廠2隘002年9月份靶發(fā)生以下業(yè)務(wù)：敖 （1）銷凹售甲類卷煙50骯0標(biāo)準(zhǔn)箱，取得拜不含稅收入62絆5萬(wàn)元

16、；靶 （2）委白托A廠加工煙絲癌，提供的不含稅半原材料價(jià)款為3稗0.4萬(wàn)元，支懊付給A廠的不含拌稅加工費(fèi)為8.霸1萬(wàn)元，本月完爸工提貨；辦 （3）艾用委托加工收回巴的全部煙絲為原芭料生產(chǎn)的丙類煙班，本月銷售28安0標(biāo)準(zhǔn)箱，取得白不含稅收入28搬0萬(wàn)元；（4）埃銷售委托加工收盎回?zé)熃z，取得不昂含稅銷售額6.瓣8萬(wàn)元。矮 甲類稗卷煙消費(fèi)稅稅率八45%。乙類卷扮煙消費(fèi)稅稅率3板0%，煙絲消費(fèi)稗稅稅率30%，扳計(jì)算該煙廠9月阿份應(yīng)納的消費(fèi)稅盎，A廠應(yīng)納的增氨值稅代扣代繳消白費(fèi)稅。胺 百 扳答：甲類卷煙應(yīng)翱納的消費(fèi)稅=5般00 x150+罷6250000案x45%=28唉87500元叭 斑 爸 丙類卷熬

17、煙應(yīng)納消費(fèi)=2斑8跋0 x150+2艾800000 x拜30%=882艾000元拔 懊 背 A廠代襖扣代繳的消費(fèi)稅氨=（30400佰0+81000案）/（1-30愛%）x30%=笆165000元班 俺 愛 煙廠準(zhǔn)辦予抵扣的消費(fèi)=奧165000元絆 扳 頒 煙廠應(yīng)艾納消費(fèi)稅=（2佰887500+岸882000）鞍-165000艾=360450哎0元八 耙 疤 A廠加鞍工費(fèi)應(yīng)納增值稅背=81000 x胺17%=137敗70元敗13、某進(jìn)出口傲公司進(jìn)口一批化搬妝品，已知該進(jìn)襖口化妝品的關(guān)稅爸完稅價(jià)格為20扮萬(wàn)元美元，當(dāng)日頒外匯牌價(jià)為1美翱元=8.3元人捌民幣，假定進(jìn)口熬關(guān)稅稅率為40敖%，消費(fèi)稅稅第

18、熬是30%，請(qǐng)計(jì)邦算該批化妝品應(yīng)艾納的增值稅和消霸費(fèi)稅。半 皚 靶答：組成計(jì)稅價(jià)懊格=20 x8.哀3x（1+40辦%）/（1-伴30%）=33癌2萬(wàn)元芭 疤 鞍 應(yīng)納增白值稅=332x霸17%=56.霸44萬(wàn)元拜 埃 班 應(yīng)納消澳費(fèi)稅=332x氨30%=99.氨6萬(wàn)元隘國(guó)家稅收作搬業(yè)2答案一、名詞解釋捌1、 營(yíng)業(yè)稅：般是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)傲從事應(yīng)稅勞務(wù)、班轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或爸銷售不動(dòng)產(chǎn)的單白位和個(gè)人所取得澳的營(yíng)業(yè)收額征收頒的一種稅。隘2、 混合銷售背：一項(xiàng)既涉及提巴供營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)，阿又涉及銷售貨物澳的經(jīng)營(yíng)行為。疤3、 兼營(yíng)行為半：納稅人在經(jīng)營(yíng)鞍營(yíng)業(yè)稅征收范圍捌的項(xiàng)目時(shí)，又兼俺營(yíng)增值稅征收范哀圍的項(xiàng)目。愛

19、4、 關(guān)稅：由罷海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出擺我國(guó)關(guān)境的貨物盎和物品征收的一鞍種稅。跋5、反傾銷關(guān)稅安：為了對(duì)付和抵白制進(jìn)行傾銷的外霸國(guó)貨物進(jìn)口而征瓣收的一種附加稅瓣。哎6、 行郵稅：伴海關(guān)對(duì)入境旅客半行物品和個(gè)人郵壩遞物品征收的一斑種進(jìn)口稅。爸7、 船舶噸稅班：海關(guān)對(duì)面進(jìn)出拜我國(guó)港口的國(guó)際翱航行船舶征收的吧一種把8、城市維護(hù)建邦設(shè)稅：是國(guó)家對(duì)絆繳納增值稅、消矮費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的胺單位和個(gè)人，按巴其實(shí)際繳納的增耙值稅、消費(fèi)稅營(yíng)爸業(yè)稅稅額的一定鞍例征收，專項(xiàng)用愛于城市維護(hù)建設(shè)皚的一種稅。敗9、 教育費(fèi)附笆加稅：對(duì)繳納增斑值稅、營(yíng)業(yè)稅、藹消費(fèi)稅的單位和頒個(gè)人，就實(shí)際繳把納的稅額為依據(jù)氨征收的一種附加哀稅。挨10、印

20、花稅：瓣是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和俺經(jīng)濟(jì)交往中書立頒、使用、領(lǐng)受具按有法律效力并受礙國(guó)家律保護(hù)的憑拜證征收的一種稅板。礙11、車船使用癌稅：對(duì)行駛于我版國(guó)境內(nèi)公共道路艾的車輛和航行于懊我國(guó)境內(nèi)河流、哀湖泊或者領(lǐng)海的擺船舶，按其種類阿和噸位定額征收暗的和種稅。二、填空題：敖1、關(guān)稅按貨物八的不同流向分類邦可分為（進(jìn)口稅八）（出口稅）邦2、關(guān)稅按征稅按的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同百可分為（復(fù)合）吧（選擇）（滑動(dòng)霸）關(guān)稅。三、計(jì)算題澳1、 某建筑企凹業(yè)上月取得總承瓣包工程價(jià)款15半00萬(wàn)元，根據(jù)伴轉(zhuǎn)包合同分給安瓣裝公司500萬(wàn)阿元，分給裝飾公頒司300萬(wàn)元。擺計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)中半各納稅人應(yīng)納的唉營(yíng)業(yè)稅，并指出盎扣繳義務(wù)人。建奧筑

21、業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率柏3。瓣 隘 扮 答：建按筑企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)藹稅=（1500阿-500-3吧00）x3%=柏21萬(wàn)元 邦 班 跋 安裝公白司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=叭500 x3%=盎15萬(wàn)元板 背 懊 裝飾公按司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=氨300 x3%=翱9萬(wàn)元啊 哀 隘 安裝公百司和裝飾公司的吧營(yíng)業(yè)稅由總承包笆人代扣代繳俺2、 某經(jīng)有關(guān)愛部門批準(zhǔn)成立的辦非營(yíng)利性的協(xié)會(huì)安，2001年1奧0月取得如下收俺入：襖 （1）依耙據(jù)協(xié)會(huì)章程的規(guī)頒定，收取團(tuán)體會(huì)般員費(fèi)50000八元，個(gè)人會(huì)費(fèi)2隘0000元；哀 （2）代稗銷中國(guó)福彩彩票斑80000元，敖取得代銷手續(xù)費(fèi)捌600元；耙 （3）受協(xié)板會(huì)委派到國(guó)外的瓣兩名專家取得的凹咨詢費(fèi)收折

22、合人翱民幣10000扳0元；伴 （4）舉捌辦一期培訓(xùn)班，瓣收取培訓(xùn)費(fèi)15叭0000元，資罷料費(fèi)10000擺元。般 斑 計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)隘繳的營(yíng)業(yè)稅。百 拜 罷答：收取的團(tuán)體按會(huì)員費(fèi)和個(gè)人會(huì)埃費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅笆 艾 暗 代銷福傲利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)芭納營(yíng)業(yè)稅=60盎0 x5%=30熬元壩 絆 頒國(guó)外咨詢收免營(yíng)拔業(yè)稅哀 佰 班培訓(xùn)班收入應(yīng)繳扮營(yíng)業(yè)稅=（15奧0000+10敗000）x3%哀=4800元柏 案 罷 上述業(yè)案務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅總扒額=30+48斑00=4830敖元案3、 某單位1八998年以28搬0萬(wàn)元價(jià)格進(jìn)口艾一套設(shè)備，20癌00年3月因出擺現(xiàn)故障運(yùn)往國(guó)上罷修理，2瓣000年7月，瓣按海關(guān)規(guī)定的期扒限復(fù)

23、運(yùn)進(jìn)境，經(jīng)柏海關(guān)核定的處理哎費(fèi)、運(yùn)保費(fèi)等費(fèi)阿用為60萬(wàn)元，柏。此時(shí)設(shè)備的國(guó)俺際市場(chǎng)價(jià)格已達(dá)敖550萬(wàn)元，進(jìn)斑口關(guān)稅生產(chǎn)率為哎6%。計(jì)算該設(shè)霸備復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)應(yīng)把繳的關(guān)稅。挨 拌 拜答：應(yīng)納納進(jìn)口愛關(guān)稅=60 x6襖%=3.6萬(wàn)元哎4、 某公司1半999年5月1擺日經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)扒口了一套設(shè)備，稗使用3年后項(xiàng)目捌完成，于200扒2年3月1日將壩該設(shè)備出售給國(guó)柏內(nèi)另一家公司。礙該設(shè)備的到岸價(jià)罷為800萬(wàn)元人哀民幣，關(guān)稅稅率安為20%，海關(guān)邦規(guī)定的監(jiān)管年限骯為5年。請(qǐng)計(jì)算愛該公司應(yīng)補(bǔ)繳的案關(guān)稅。耙 傲 答：應(yīng)補(bǔ)納稅班款=800 x（版1-34/（襖5x12）x百20%=69.白33萬(wàn)元吧5、 某進(jìn)出公挨司

24、從美國(guó)進(jìn)口貨捌物一批，貨物以盎美國(guó)的離岸價(jià)格敖成交，成交價(jià)格班折合人民幣為1盎882萬(wàn)元，包敖括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)壩海關(guān)審核的向境按外采購(gòu)代理人支阿付的20萬(wàn)元，俺但不包括因使用拜該貨物而向境外搬支付的特許權(quán)使耙用費(fèi)60萬(wàn)元和扳向賣方支付的傭挨金30萬(wàn)元；另翱支付貨物運(yùn)抵我唉國(guó)口岸的運(yùn)費(fèi)、唉保險(xiǎn)費(fèi)等其他費(fèi)敗用48萬(wàn)元。假艾設(shè)該貨物適用的扮關(guān)稅稅率為20澳%、增值稅稅率骯為17%、消費(fèi)背稅稅率為10%矮。分別計(jì)算該公扒司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳凹納的關(guān)稅、增值爸稅和消費(fèi)稅。愛 八 靶 版 答：（1）案關(guān)稅完稅價(jià)格=爸1882+60敗-20+30+叭48=2000愛萬(wàn)元霸 奧 埃 昂 應(yīng)納靶關(guān)稅稅額=20鞍00 x

25、20%=襖400萬(wàn)元翱 襖 拔 癌（2）消費(fèi)稅組拔成計(jì)稅價(jià)格=（皚2000+40頒0）/（1-1阿0%）=266疤6.67萬(wàn)元般 絆 絆 壩 應(yīng)納昂進(jìn)口消費(fèi)稅稅額艾=2666。6邦7x10%=2挨66.67萬(wàn)元跋 胺 阿 辦（3）增值稅組佰成計(jì)稅價(jià)格=2百000+400昂+巴266.67=跋2666.67壩萬(wàn)元搬 礙 伴 盎 應(yīng)納進(jìn)骯口增值稅稅額=壩2666.67搬x17%=45扳3.33萬(wàn)元八6、 某市區(qū)一氨生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生海澳關(guān)代征的進(jìn)口機(jī)扮器設(shè)備增值稅2暗0萬(wàn)元，出口貨案物退增值稅50敖萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物瓣取得172萬(wàn)元哎零售收入。計(jì)算瓣該企業(yè)應(yīng)繳納的半城市維護(hù)建設(shè)稅耙和教育費(fèi)附加。昂 頒 答澳

26、：應(yīng)納增值稅稅爸額=172/（敗1+17%）x俺17%=24.奧99萬(wàn)元唉 扮 應(yīng)納城建岸稅稅額=24.扳99x7%=1盎.75萬(wàn)元佰 拔 應(yīng)納教育佰費(fèi)附加=24.吧99x3%=0胺.75萬(wàn)元辦7、 某企業(yè)2壩001年賬面實(shí)笆收資本數(shù)為10柏00萬(wàn)元，資本扮公積數(shù)為800盎萬(wàn)元，該企業(yè)2壩000年資金賬搬簿已納印花稅5愛000元。計(jì)算俺該企業(yè)2001霸年應(yīng)納印花稅稅擺額。跋 襖 答：應(yīng)納哎印花稅稅額=（唉1000000拔0+80000唉00）x0.0扒5%-5000奧=4000元挨8、 某個(gè)體運(yùn)氨輸戶擁有運(yùn)輸專俺用拖拉機(jī)兩臺(tái)，笆所掛拖拉機(jī)凈噸疤位分別為2噸和斑1。5噸；另有隘雙排座的客貨兩八用

27、車一輛，載貨壩部分凈噸位為3版。6噸。該地區(qū)擺規(guī)定機(jī)動(dòng)載貨汽哎車凈噸位年稅務(wù)邦局額為60元；搬載人汽車每輛每哎年稅額為2版80元。計(jì)算該壩個(gè)體戶全年應(yīng)納版車船使用稅額。安 伴 邦答：運(yùn)輸專用拖板拉機(jī)應(yīng)納稅額=扮60 x（2+1斑.5）x50%百=105元盎 澳 安 叭 雙排座的客貨扳兩用車年應(yīng)納稅斑額=280 x5傲0%+60 x4翱=380元敖 隘 稗 皚 全年應(yīng)納稅額板=105+38背0=485元跋國(guó)家稅收作般業(yè)3答案一、名詞解釋扳1、房產(chǎn)稅：以辦城市、縣城、建板制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的愛房屋財(cái)產(chǎn)為征稅澳對(duì)象，按房屋的背計(jì)稅余值或租金唉收入向房屋產(chǎn)權(quán)阿所有人征收的一把種財(cái)產(chǎn)稅。阿2、契稅：以所白有權(quán)

28、發(fā)生轉(zhuǎn)移、把變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為凹征稅對(duì)象的，向埃產(chǎn)權(quán)承受人征收敖的一種財(cái)產(chǎn)稅。熬3、資源稅：對(duì)扮在我國(guó)境內(nèi)開采岸應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生巴產(chǎn)鹽的單位和個(gè)奧人，就其原料產(chǎn)扳品的資絕對(duì)收益絆和級(jí)差征收的一罷種稅。板4、土地增值稅白：是對(duì)在我國(guó)境埃內(nèi)的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土芭地使用楷、地上奧建筑物及其附著爸物并取得收入的斑單位和個(gè)人，就般其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所哀取得的增值收入奧征收的一種稅。啊5、城鎮(zhèn)土地使扳用稅：是對(duì)在城疤市、縣城、建制氨鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍稗內(nèi)使用土地的單瓣位和個(gè)人，按其伴實(shí)際占用的土地頒面積和規(guī)定的土胺地等級(jí)征收的一鞍種級(jí)差資源稅。凹6、耕地占用稅搬：是國(guó)家對(duì)占用懊耕地建房或從事頒其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)案的單位和個(gè)人，擺按其

29、實(shí)際占用的癌耕地面積和規(guī)定隘的稅額一次性征矮收的一種稅。笆7、企業(yè)所得稅隘：是國(guó)家對(duì)我國(guó)熬境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)靶營(yíng)所得和其他所拌得征收的一種稅壩，是國(guó)家參與企壩業(yè)利潤(rùn)分配，調(diào)百節(jié)企業(yè)收益水平昂，下處理國(guó)家與胺企業(yè)分配關(guān)系的瓣一個(gè)主要稅種。敗8應(yīng)納稅所得額愛：是企業(yè)年得稅傲的計(jì)稅依據(jù)，是傲納稅人一個(gè)納稅捌年度的收入總額凹減去準(zhǔn)許扣除項(xiàng)盎目金額后的余額敖。藹9、虧損彌補(bǔ)：邦一般企業(yè)發(fā)生年按度虧損，可以用俺下一納稅年度的版所得彌補(bǔ)，下一懊納稅年度所得不阿足彌補(bǔ)的，可以安延續(xù)彌補(bǔ)，但延哎續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不埃得超過(guò)5年。爸10、關(guān)聯(lián)企業(yè)霸：是指直接或間背接被同一利益集扳團(tuán)所擁有或控制叭的有關(guān)企業(yè)。二、計(jì)算題耙1、

30、某企業(yè)有原般值2000萬(wàn)元班的房產(chǎn)，200霸1年1月1日將案其中的50%對(duì)敖外投資，投資期扳限為10年，每隘年固定分紅50阿萬(wàn)元，不承但投岸資風(fēng)險(xiǎn)，已知當(dāng)氨地政府規(guī)定的扣巴除比例為20%版。計(jì)算該企業(yè)2跋001年年度應(yīng)敗納房產(chǎn)稅多少？稗 白 白 答：租金扮應(yīng)納額=50 x昂12%=6萬(wàn)元扒 瓣 襖 襖房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額扳=2000 x5版0%x（1-暗20%）x1.柏2%=9.6萬(wàn)案元跋 霸 柏 八合計(jì)應(yīng)納稅=6敖+9.6=15版.6萬(wàn)元翱2、某企業(yè)破產(chǎn)版清算時(shí)，其房地案產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為5艾000萬(wàn)元，其靶中以價(jià)值300班0萬(wàn)元的房地產(chǎn)凹抵償債務(wù)，將價(jià)襖值2000萬(wàn)元懊的房地產(chǎn)進(jìn)行拍俺賣，取得收入2艾

31、500萬(wàn)元；債罷權(quán)人取得房地產(chǎn)翱后與他人進(jìn)行房版地產(chǎn)交換，取得阿補(bǔ)償收500萬(wàn)捌元。假定當(dāng)?shù)仄蹀k稅稅率為4%。般計(jì)算當(dāng)事人各方八應(yīng)繳納契稅多少扮？背 答：企業(yè)昂破產(chǎn)以房地產(chǎn)抵哎償債務(wù)的免稅拜 背拍賣房地產(chǎn)由承辦受房地產(chǎn)的一方白按成交價(jià)格計(jì)算皚繳納契稅，應(yīng)納版稅=2500 x搬4%=100萬(wàn)擺元按 礙 房產(chǎn)交換時(shí)，半等價(jià)交換的免稅奧 拜 交換價(jià)格不等安時(shí)，由多交付補(bǔ)擺償費(fèi)的一方繳納挨契稅，他人應(yīng)納稗稅額=500 x擺4%=20萬(wàn)元靶 佰 靶 昂 隘3、某納稅人2伴001年5月以跋自產(chǎn)液體鹽80艾000噸和外購(gòu)藹液體鹽5000八0噸（已繳納資巴源稅）加工固體八鹽26000噸岸，并用于對(duì)外銷扳售，取

32、得銷售收俺1300萬(wàn)元，安已知固體鹽稅額岸每噸50元，液白體鹽稅額為每噸拔8元。計(jì)算納稅背人本期應(yīng)納資源絆稅。岸 答案：應(yīng)納稅額=2翱6000 x50罷-50000 x懊8=90萬(wàn)元白4、某房地產(chǎn)開啊發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢吧寫字樓，取得收版入2000萬(wàn)，般已知該公司為取矮得土地使用權(quán)所按支付的金額為1擺00萬(wàn)元，房地?cái)[產(chǎn)開發(fā)成本為4辦00萬(wàn)元，允許藹扣除的房地產(chǎn)開哀發(fā)費(fèi)用為80萬(wàn)傲元，與轉(zhuǎn)讓房地巴產(chǎn)有關(guān)的稅金為阿120萬(wàn)元。計(jì)把算該公司應(yīng)繳納艾的土地增值稅。瓣 俺 愛答：扣除項(xiàng)目=百100+400版+80+120藹+（100+4笆00）x20%稗=800萬(wàn)元半 扮 俺 增值額般=2000-8耙00=1

33、200跋萬(wàn)元罷 辦 頒 增值額白與扣除額之比=案1200/80敖0=150%胺 般 班 應(yīng)納土骯地增值稅稅額=柏1200 x50礙%-800 x1班5%=480萬(wàn)柏元搬5、某企業(yè)本年耙度共計(jì)擁有土地稗80000平方澳米，其子弟學(xué)校懊占地3000平襖方米，幼兒園占隘地1500平方頒米、企業(yè)內(nèi)部綠版化用地2000敗平方米（該城鎮(zhèn)愛土地使用稅5元襖/平方米）。計(jì)百算本年度企業(yè)應(yīng)案納城鎮(zhèn)土地使用邦稅。扮 答稗：應(yīng)納稅額=（般80000-百3000-1岸500）x5=芭37.75萬(wàn)元案6、某企業(yè)占用半耕地10000辦0平方米建設(shè)住昂宅，其中100拌00平方米作為巴學(xué)校和幼兒園用傲地，另臨時(shí)占用熬了500

34、平方米邦耕地作為料場(chǎng)已邦達(dá)1年半。該地凹區(qū)的耕地占用稅巴稅務(wù)局率為8元埃/平方米。計(jì)算礙該企業(yè)應(yīng)繳納的扳耕地占用稅胺 藹 叭答：應(yīng)納稅額=哎（100000艾-10000唉）x8+500懊x8x50%=伴72.2萬(wàn)元拌7、市區(qū)某企業(yè)拜2000年度虧扳損40元，20般01年盈利20爸萬(wàn)元。因調(diào)整了艾經(jīng)營(yíng)方向加強(qiáng)了艾管理，2002襖年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)哎100萬(wàn)元。企辦業(yè)按（100-跋40）x33%懊計(jì)算繳納了19白.8萬(wàn)元的所得邦稅。會(huì)計(jì)師事務(wù)哀所審計(jì)2002扮年該企業(yè)的業(yè)務(wù)叭又發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)傲：矮 （1）笆出租房到本年收扳入30萬(wàn)元未入稗賬，也未繳納營(yíng)扒來(lái)稅；霸 （2）般房屋租賃合同中八注明年租金收入笆

35、30萬(wàn)元，租期白三年。該合同未扳繳納印花稅；板 （3）百銷售費(fèi)用中有一翱筆給購(gòu)貨方的回百扣2萬(wàn)元，已在柏稅前扣除；爸 （4）背營(yíng)業(yè)外支出中包拌括向某山區(qū)小學(xué)澳直接捐贈(zèng)的6萬(wàn)哎元，已在稅前扣把除；俺 （5）艾實(shí)際支付的工資斑總額超過(guò)計(jì)稅工疤資標(biāo)準(zhǔn)46萬(wàn)元暗，已按實(shí)際支付辦的工資計(jì)提了工絆會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)絆、教育經(jīng)費(fèi)；熬 （6）扮會(huì)計(jì)利潤(rùn)中包括芭到期的國(guó)債利息凹收入10萬(wàn)元，阿從海南特區(qū)分回礙的投資收益50熬萬(wàn)元（海南企業(yè)俺適用15%的所跋得稅率）靶 根據(jù)礙以上資料，20澳02年該企業(yè)如翱何調(diào)整計(jì)算補(bǔ)交哎所得稅。暗答：調(diào)整后的應(yīng)半納稅所得額=巴100-20頒+（30-3班0 x5%-3搬0 x5%x

36、7%拌-30 x5%板x3%-30熬x3x0.1%斑）+2+6+4哎6+46x（1岸4%+2%+1懊.5%）-1啊0-50=11盎0.31萬(wàn)元疤 應(yīng)盎納所得稅=11奧0.31x33按%+50/（1骯-15%）x熬（33%-1扮5%）=36.岸40+10.5板9=46.99爸 應(yīng)百補(bǔ)交稅額=46傲.99-19敖.8=27.1熬9萬(wàn)元稗8、某企業(yè)經(jīng)稅吧機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用核昂定征收所得稅的靶辦法：2001疤年，企業(yè)自行申鞍報(bào)的銷售收總額暗52萬(wàn)元，發(fā)生叭的成本、費(fèi)用7頒4萬(wàn)元，全年虧班損22萬(wàn)元，2隘000年尚有虧版損10萬(wàn)元。經(jīng)敖稅務(wù)機(jī)關(guān)核查收疤不實(shí)，成本、費(fèi)瓣用支出有合理憑柏證，記錄較真實(shí)埃。企業(yè)按當(dāng)

37、地規(guī)熬定適用的應(yīng)稅所笆得率為20%。八計(jì)算2001年吧企業(yè)應(yīng)繳納的所襖得稅額。稗 伴 吧答：應(yīng)納稅所得凹額=74/（1般-20%）x哀20%=18.叭5萬(wàn)元邦 癌 盎 應(yīng)納所板得稅額=18.唉5x33%=6耙.11萬(wàn)元熬國(guó)家稅收作敖業(yè)4答案（一）名詞解釋懊1、中外合資經(jīng)藹營(yíng)企業(yè)：由外國(guó)叭公司、企業(yè)、其八他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)擺人，同我國(guó)的公半司、企業(yè)或其他板經(jīng)濟(jì)組織在我國(guó)搬境內(nèi)按平等互利奧原則共同舉辦的案中國(guó)法人企業(yè)。啊2、中外合作經(jīng)把營(yíng)企業(yè)：由外國(guó)礙公司、企業(yè)、其襖他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)班人，同中國(guó)的公搬司、企業(yè)或其他隘經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)案境內(nèi)共同投資或般提供合作條件的拔企業(yè)。 啊3、外資企業(yè)：胺指在外國(guó)的公司

38、伴、企業(yè)、其他經(jīng)艾濟(jì)組織或者個(gè)人稗，依照另國(guó)法律笆在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立埃的全部資本由外爸投資者投資的企芭業(yè)。 拔4、外國(guó)企業(yè)：絆包括兩類，在中哎國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)拔、場(chǎng)所從事生產(chǎn)芭經(jīng)營(yíng)的外國(guó)公司稗、企業(yè)和其他組矮織。另一是在中拌國(guó)境內(nèi)雖未設(shè)立扮機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而矮有來(lái)源于中國(guó)境板內(nèi)所得的外國(guó)公白司、企業(yè)和其他般組織。辦5、預(yù)提所提稅半：是對(duì)在一國(guó)境唉內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、暗場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)澳所取得的不源于扒該國(guó)的股息、利唉息、租金、特許半權(quán)使用費(fèi)和其他拌所得的征稅辦法擺的統(tǒng)稱。翱6、個(gè)人所得稅耙：對(duì)個(gè)人（自然拌人）取得的各項(xiàng)凹應(yīng)稅所得征收的熬一種稅。扒7、居民納稅人按：即在中國(guó)境內(nèi)搬有住所，或者無(wú)斑住所而在境內(nèi)居皚住

39、滿1年的個(gè)人案。岸8、非居民納稅傲人：即在中國(guó)境柏內(nèi)無(wú)住所，或者柏?zé)o住所而在境內(nèi)敗居住不滿1年的胺個(gè)人。藹9、農(nóng)業(yè)稅：是辦國(guó)家對(duì)從事農(nóng)業(yè)版生產(chǎn)的單位和個(gè)挨人就其取得的農(nóng)巴業(yè)收入征收的一跋種稅，是國(guó)家參瓣與農(nóng)業(yè)和農(nóng)民收阿入分配的重要形白式。叭10、常年產(chǎn)量佰：是根據(jù)各地區(qū)拌的自然條件和當(dāng)半地一般情況以及埃種植習(xí)慣專門核芭定的要正常年景霸下單位面積所收柏獲的家作物產(chǎn)量拔。擺11、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)俺稅：在我國(guó)境內(nèi)稗生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)的敖單位和個(gè)人就其扒應(yīng)稅產(chǎn)品收入進(jìn)佰行征收，是農(nóng)業(yè)胺稅的組成部分，邦不是獨(dú)立的稅種稗。唉12、牧業(yè)稅：熬是對(duì)牧區(qū)半牧區(qū)俺從事畜牧業(yè)生產(chǎn)礙，取得畜牧業(yè)收懊的單位和個(gè)人征皚收的一種稅。敖1

40、3、稅收管理啊體制：是在各級(jí)哎國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃巴分稅收管理權(quán)限愛的一項(xiàng)制度。矮14、稅收征管翱法：是稅收?qǐng)?zhí)法百部門和納稅人共岸同遵守的稅收征爸收管理規(guī)范的總埃稱，適用于稅務(wù)骯部門征收管理的搬各種稅。八15、稅務(wù)登記半：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)背納稅人的生產(chǎn)經(jīng)懊營(yíng)活動(dòng)及其他應(yīng)瓣稅行為實(shí)行依法氨登記的一項(xiàng)管理阿制度，也是納稅翱人履行納稅義務(wù)疤向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理氨的一項(xiàng)法律手續(xù)凹。芭16、納稅申報(bào)胺：是納稅人按照跋稅法規(guī)定的期限盎和內(nèi)容，向稅務(wù)凹機(jī)關(guān)提交納稅多絆項(xiàng)納稅書面報(bào)告吧的法律行為，也斑是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理昂征稅業(yè)務(wù)，核實(shí)昂應(yīng)納稅款，開具班完稅憑證的主要拔依據(jù)。隘17、稅收保全壩：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)懊有根據(jù)認(rèn)為納稅埃人有逃

41、避納稅義艾務(wù)的，可以在規(guī)哎定的納稅期之前八，責(zé)令納稅人限吧期繳納應(yīng)繳納稅版款、滯納金或者霸責(zé)成納稅人提供邦擔(dān)保；對(duì)逾期繳拜納不能提供擔(dān)保芭的，經(jīng)縣以上稅把務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可辦以采限制納稅人芭處理或轉(zhuǎn)移商品白、貨物或其他財(cái)熬產(chǎn)等具有預(yù)防性扮的保全稅收收入扮的措施。熬18、稅務(wù)檢查骯：是稅務(wù)機(jī)關(guān)根礙據(jù)國(guó)家稅收法律俺、法規(guī)以及財(cái)務(wù)背會(huì)計(jì)制度的規(guī)定叭，對(duì)納稅人是否巴正確履行納稅義懊務(wù)的情況進(jìn)行檢吧查監(jiān)督的一種管耙理活動(dòng)。芭19、稅務(wù)代理笆：是注冊(cè)稅務(wù)師壩在國(guó)家法律規(guī)定扒的借理權(quán)限和范霸圍內(nèi)，受納稅人佰、扣繳義務(wù)人的唉委托，代為辦理疤稅務(wù)事宜的各項(xiàng)哎行為的總稱。澳20、稅務(wù)行政按處罰：指公民、班法人或者其他

42、組懊織有違反稅收征礙管秩序的違法行靶為，尚未構(gòu)成犯拜罪，依法應(yīng)當(dāng)承捌擔(dān)行下責(zé)任的，翱由稅務(wù)機(jī)關(guān)給予捌行政處罰。襖21、稅務(wù)行政礙復(fù)議：指納稅人澳、扣繳義務(wù)人、百納稅擔(dān)保人對(duì)稅捌務(wù)機(jī)關(guān)佑做出的隘具體行政行為不班服，依法向原處芭理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上熬一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提般出上訴，上一級(jí)癌稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)引起辦具休行政行為進(jìn)扮行審查并做出裁骯定的一項(xiàng)行下司搬法活動(dòng)。（二）計(jì)算題半1、某生產(chǎn)性外拜商投資企業(yè)設(shè)在背經(jīng)濟(jì)特區(qū)，19盎95年開業(yè)，經(jīng)般營(yíng)期15年。1埃995年虧損6胺0萬(wàn)元，199扮6年虧損86萬(wàn)絆元，1997年靶盈利70萬(wàn)元，礙1998年盈利哎100萬(wàn)元，1扒999年盈利9百0萬(wàn)元，200邦0年虧損40萬(wàn)鞍元

43、，2001年唉盈利10萬(wàn)元，傲2002年盈利般100萬(wàn)元，2佰002年又從設(shè)艾在A國(guó)的公司分斑回稅后利潤(rùn)30礙萬(wàn)元，A國(guó)所得邦稅率為20%（吧當(dāng)?shù)匾?guī)定，免征叭地方所得稅，題拔中的盈利和虧均版為應(yīng)納稅所得額拜）。請(qǐng)計(jì)算該生搬產(chǎn)性外商200皚2年應(yīng)匯總繳納伴企業(yè)年得稅。班 昂 版答：（1）開業(yè)敖初有虧損，補(bǔ)虧埃后的第一個(gè)年度把為獲利年度，第哎一個(gè)獲利年度為爸1998年，補(bǔ)熬虧后盈利為24昂萬(wàn)元頒 叭 拜 （2）1盎998、199罷9為免稅年底，擺2000、20擺01、2002岸為減半征收企業(yè)藹所得稅，200襖0年虧損，用2把001年、20耙02年的盈利順柏序彌補(bǔ)，200骯2年補(bǔ)虧后應(yīng)納斑稅所得額為

44、70伴萬(wàn)元 愛（3）分回稅后罷利潤(rùn)還原為稅前八所得額=30/靶（1-20%）版=37.5萬(wàn)元把 礙 澳 凹 扣除限額=（礙70+37.5熬）x33%x（搬37.5/（7頒0+37.5）襖）=12.38背萬(wàn)元鞍 霸 班 俺 在境外已納稅按額=37.5-愛30=7.5萬(wàn)般元霸 氨 埃（4）匯總納稅百額=70 x15氨%x50%+3懊7.5x33%傲-7.5=1霸0.13萬(wàn)元澳2、某酒店為外襖高投資企業(yè)，中瓣外雙方投資比例壩為6：4，適用霸30%的企業(yè)所盎得稅率和3%的拜地方所得稅務(wù)局礙率。本年實(shí)現(xiàn)的拜會(huì)計(jì)利潤(rùn)為42巴0萬(wàn)元，經(jīng)會(huì)計(jì)拌事務(wù)所審計(jì)有關(guān)挨經(jīng)營(yíng)情況如下：芭 （1）全暗年的營(yíng)業(yè)收入1版560

45、萬(wàn)元；扒 （2）在扮管理費(fèi)中列支的藹交際應(yīng)酬費(fèi)15癌.3萬(wàn)元；為雇爸員在境外上保險(xiǎn)挨支出10萬(wàn)元；鞍 （3）在白營(yíng)業(yè)外支出中列笆支的稅收滯納金皚及罰款8萬(wàn)元；岸 （4）外絆國(guó)投資者將分得安的稅后利潤(rùn)中的藹50%用于投資辦擴(kuò)建一個(gè)產(chǎn)品出爸口企業(yè)。斑 試計(jì)暗算該酒店本年應(yīng)盎納所得稅及再投礙資應(yīng)退稅額。（霸不考慮再投資限敖額）氨 傲 骯答：（1）允許把列支的交際應(yīng)酬笆費(fèi)=500 x1叭%+（1560頒-500）x0啊.5%=10.爸3萬(wàn)元靶 八 襖 辦 超標(biāo)列支額=襖15.3-1骯0.3=5萬(wàn)元拔 版 翱 （2）為辦雇員在境外支付愛的保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)骯元不得在稅前扣伴除霸 爸 奧 （3）稅氨收滯納金及罰

46、款搬8萬(wàn)元不得在稅捌前扣除背 按 鞍 （4）調(diào)瓣整后的應(yīng)納稅所擺得額=420+班5+10+8=埃443萬(wàn)元背 岸 氨 （5）應(yīng)捌納企業(yè)所得稅和絆地方所得稅=4翱43x（30%暗+3%）=14癌6.19萬(wàn)元背 盎 澳 （6）外爸國(guó)投資者分得的奧稅后利潤(rùn)=（4扳20-146愛.19）x40疤%=109.5熬2萬(wàn)元案 挨 八 癌 再投資額=1伴09.52x5板0%=54.7翱6萬(wàn)元艾 敗 芭 （7）再跋投資退稅額=5襖4.76/（1熬-33%）x罷30%x100半%=24.52皚萬(wàn)元版3、我國(guó)公民李盎某每月工資28昂00元。10月疤份被往國(guó)個(gè)從事擺一項(xiàng)技術(shù)工作，捌對(duì)方國(guó)家支付李拔某勞務(wù)費(fèi)500邦0美

47、元，李某繳按納了40美元的靶個(gè)人所得稅（人挨民幣外匯牌價(jià)為暗1：8。3），癌同時(shí)又在國(guó)內(nèi)又拔領(lǐng)取了本月工資靶。20開后回國(guó)愛。12月份又在捌本單位領(lǐng)取了全鞍年獎(jiǎng)金5000瓣元。根據(jù)以上資霸料計(jì)算李某全年叭繳納的個(gè)人所得八稅。斑 跋 拌答：（1）全年疤應(yīng)納個(gè)人所得稅八=（2800版-800）x1皚0%-25）x氨12=2100拔元昂 柏 拌 （2）境班外所得按我國(guó)稅傲法計(jì)算應(yīng)納所得斑稅額=5000愛x8.3x（1扮-20%）x爸30%-20傲00=7960皚元爸 白 扒 應(yīng)補(bǔ)繳按個(gè)人所得稅=7斑960-40奧x8.3=76笆28元瓣 罷 搬 （3）年奧終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所伴得稅額=500頒0 x15%-瓣125=625班元骯 背 柏