國家稅收計(jì)算題(精華)

1、1 【例題某建筑裝飾材料商店為增值稅一般納稅人,并兼營裝修業(yè)務(wù)和工具出租業(yè)務(wù)。在某一納稅期內(nèi),該商店購進(jìn)商品,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款是200000元；銷售商品取得銷售收入價稅合計(jì)333450元；裝修業(yè)務(wù)收入65200元,租賃業(yè)務(wù)收入3800元。商店分別核算貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額。計(jì)算該商店當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額和增值稅稅額（裝修業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為3%，租賃業(yè)務(wù)營業(yè)稅率為5%）1應(yīng)納營業(yè)稅額=652003%+38005% =2146（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=20000017%=34000（元）不含稅銷售額=333450（1+17%）=285000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額=28500017%=484

2、50（元）應(yīng)納增值稅額=48450-34000=14450（元）23 例題計(jì)算題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年3月外購貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物不含稅銷售額40萬元； 4月外購貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3.4萬元，當(dāng)月銷售貨物取得不含稅收入70萬元，銷售貨物均適用17%的增值稅稅率，則該企業(yè)4月應(yīng)納增值稅是？34 答案3月份增值稅銷項(xiàng)稅額=4017%=6.8（萬元），進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，所以3月份留底稅額=8.5-6.8=1.7（萬元）。4月份應(yīng)納增值稅額= 7017%-

3、3.4-1.7=6.8（萬元），45例1:2012年3月，某洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)向某家電零售企業(yè)銷售洗衣機(jī)1000臺，每臺售價1000元（不含增值稅），已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，同類產(chǎn)品的市場價格在2000元（不含增值稅）左右，該洗衣機(jī)企業(yè)2012年3月同類洗衣機(jī)的平均銷售價格為 1800元（不含增值稅）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)提供低價銷售的理由，該企業(yè)以促銷來掩飾。但經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，該企業(yè)的產(chǎn)品不存在滯銷現(xiàn)象，而且該企業(yè)當(dāng)月銷售同類洗衣機(jī)達(dá)2000臺，僅對該家電零售企業(yè)給予了促銷價格，企業(yè)促銷的理由不成立。計(jì)算該企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額是多少？56銷項(xiàng)稅額=1000 1800 17%=30

4、6000(元)納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 67例2:某鋼廠，將成本價為16萬元的鋼材，用于對外投資，假設(shè)成本利潤率為10%，應(yīng)計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額為：16 （1+10%） 17%=2.992(萬元)7【例題3】某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動中心一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元（不含稅）。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額2317%3.91（萬元） 8亮彩化妝品廠為增值稅一般納稅人，2006年11月8日銷售一批化妝品，開具增值稅專用發(fā)票標(biāo)明價款20萬元，增值稅額3.4萬元；

5、11月16日，銷售一批化妝品，開具普通發(fā)票，金額為35.1萬元?；瘖y品適用稅率為30%。計(jì)算2006年11月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。應(yīng)稅銷售額=20+35.1（1+17%）=50（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5030%=15（萬元） 應(yīng)納增值稅稅額=5017%=8.5（萬元） 例題返回9某橡膠廠為增值稅一般納稅人，本月銷售給一汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）汽車輪胎，開具增值稅專用發(fā)票上注明的價款為11.7萬元，以成本價轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎20萬元，門市部當(dāng)月取得含稅收入28.08萬元。計(jì)算該納稅人當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(11.7+28.08 )（1+17%） 3% =1.02（萬

6、元）例題110例題1：非酒類包裝物押金收入某化妝品廠（增值稅一般納稅人）銷售化妝品，出借包裝物收取押金1500元，包裝物逾期末還，沒收押金。 應(yīng)納消費(fèi)稅=1500（117）30384.62（元）應(yīng)納增值稅=1500（1+17）17217.95（元）11例題2：酒類包裝物押金收入某酒廠（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)糧食白酒、啤酒、黃酒等酒品。2008年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：5月8日銷售糧食白酒一批，同時收取包裝物押金23400元；5月18日銷售啤酒一批，同時收取包裝物押金58500元；5月28日，沒收已逾期一年的啤酒、黃酒包裝物押金46800元。 應(yīng)納消費(fèi)稅 23400（1+17）204000（元

7、） 應(yīng)納增值稅 23400（1+17）17 46800（1+17）17 10200（元） 返回12某卷煙廠6月份外購煙絲價款200 000元，月初庫存外購已稅煙絲50 000元，月末庫存外購已稅煙絲66 000元。本月用外購煙絲生產(chǎn)卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額為280 000元，款項(xiàng)已收。煙絲消費(fèi)稅稅率30%，卷煙消費(fèi)稅比例稅率為45%和定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少？ 當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=50000+20000066000=184000（元） 當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的已納稅款=18400030%=55200（元） 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=28000045%+2015

8、055200=73800（元）例題返回13舉例1 某公司為增值稅一般納稅人，2005年1月銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8000元，稅額為1360元；另開出一張普通的發(fā)票收取包裝費(fèi)117元。要求：計(jì)算該公司1月份增值稅銷售額。 銷售額 8000117/（117%） 8100（元） 14舉例2 某百貨公司為增值稅一般納稅人，2005年2月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品大米3000公斤，取得收購憑證注明的收購款為5000元；當(dāng)月銷售大米一批，開出普通發(fā)票注明的銷售款4000元；另銷售家電取得含稅銷售額20000元，未開任何發(fā)票。要求：計(jì)算該公司2月份增值稅銷售額。銷售額 4000/（1

9、13%）20000/（117%） 20633.84 （元） 15舉例3 某五金根據(jù)廠為小規(guī)模納稅人，2005年3月該廠取得銷售收入（含增值稅）5512元。要求計(jì)算該廠3月份增值稅銷售額。 銷售額5512/（16%） 5200（元） 16舉例4 某商店為小規(guī)模納稅人，2005年4月該商店購進(jìn)商品支付貨款5000元；銷售貨物取得銷售收入（含增值稅）4500元。要求計(jì)算該商店4月份增值稅銷售額。銷售額4500/（14%） 4326.92（元） 17舉例5 某商場是增值稅一般納稅人，2005年5月向消費(fèi)者個人銷售家具100件，每件單價（含稅）1000元。商場為促銷給了消費(fèi)者5%的折扣，實(shí)際單價（含稅）

10、950元。則該商場當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？ 18折扣銷售 對此要看該商場發(fā)票是怎么開的：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即銷售額 1000100（15%） 或 950100 117% 117% 81196.58（元）如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額，即銷售額 1000100 117% 85470.09（元）19舉例6 某商場是增值稅一般納稅人，2005年6月采取以舊換新方法銷售冰箱10臺，同時回收舊冰箱10臺，每臺回收價為200元，實(shí)際取得現(xiàn)金凈收入22400元。已知每臺冰箱市場零售價為2440元（含稅）

11、。則該商場當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？ 根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外）的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，即銷售額 244010 或 （22400+20010） 117% 117% 20854.70（元） 20舉例7 某商場是增值稅一般納稅人，2005年7月采取還本銷售方法銷售彩電100臺，每臺彩電市場零售價為1700元（含稅），共收取貨款170000元。商場扣除還本準(zhǔn)備金后按160000元作銷售處理。則該商場當(dāng)月的增值稅銷售額是多少？ 根據(jù)稅法規(guī)定，采取還本銷售方式銷售貨物的，其銷售額就是銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出，即銷售額 170000 117%1452

12、99.15（元） 21舉例8 某商場為增值稅一般納稅人，2005年8月銷售木地板，每平方米售價100元，共銷售1000個平方米；同時，應(yīng)客戶需要，將這1000平方米的木地板負(fù)責(zé)安裝，每平方米加收20元安裝費(fèi)。要求：如果該商場向消費(fèi)者銷售木地板并負(fù)責(zé)安裝，則該商場當(dāng)月增值稅銷售額為多少？銷售額1000（10020） 117% 102564.1026（元） 22舉例9 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年9月該企業(yè)批發(fā)其產(chǎn)品100件，每件單價（不含增值稅）100元；同時該企業(yè)運(yùn)輸車隊(duì)當(dāng)月對外承攬運(yùn)輸業(yè)務(wù)，獲取運(yùn)輸收入2萬元。要求：該如何確定該企業(yè)9月份增值稅銷售額？ 分別核算，則增值稅銷售額1

13、001001000（元）未分別核算或不能準(zhǔn)確分開核算的，則增值稅銷售額100100 20000 117%27094.02（元）23舉例10 某計(jì)算機(jī)公司是增值稅小規(guī)模納稅人。該公司既銷售計(jì)算機(jī)硬件，又從事軟件的開發(fā)和轉(zhuǎn)讓。某月硬件銷售開具普通發(fā)票，金額為18萬元。另接受委托開發(fā)并轉(zhuǎn)讓軟件取得收入2萬元。則該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷售額為多少？（征收率為4%）增值稅銷售額180000/（1+4%）173076.92（元） 24舉例11 公司進(jìn)口一批原材料，其關(guān)稅完稅價格為100萬元，需納關(guān)稅9萬元，消費(fèi)稅5萬元。該原材料適用17%的增值稅稅率。要求計(jì)算該公司進(jìn)口原材料的組成計(jì)稅價格。 增值稅組成計(jì)稅價格

14、10095 114（萬元） 25舉例12 某商場為增值稅一般納稅人，2005年10月其購進(jìn)原材料支付貨款1萬元，并取得專用發(fā)票；當(dāng)月銷售彩電10臺，每臺含稅單價2100元；同時，銷售大米1噸，每公斤2。4元（含稅）。要求：計(jì)算該商場10月份增值稅銷售額和銷項(xiàng)稅額。 （1）該商場10月份增值稅銷售額102100/（117%）10002.4/（113%） 17948.722123.89 20072.61（元）（2）該商場10月份增值稅銷項(xiàng)稅額17948.7217%2123.8913% 3327.39（元） 26舉例13 某農(nóng)機(jī)廠2005年11月銷售農(nóng)機(jī)配件取得不含稅銷售額2.3萬元；銷售農(nóng)機(jī)取得含

15、稅收入5萬元。要求：計(jì)算該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。 該農(nóng)機(jī)廠當(dāng)月銷項(xiàng)稅額2.317%5/（113%）13%0.9662（萬元） 27舉例14 某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2005年12月購進(jìn)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為2萬元，購進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備一套，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬元。則該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為多少？該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2（萬元）購進(jìn)固定資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 28舉例15 某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2006年1月購進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價為10萬元；另外為銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額1萬元。則該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵

16、扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額為多少？ 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)額1013%+17%1.37（萬元） 29舉例16 某為增值稅一般納稅人。2006年2月購進(jìn)一批原材料，取得專用發(fā)票上注明的增值稅為1.5萬元。購進(jìn)設(shè)備一套，取得專用發(fā)票上注明的增值稅為3萬元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品取得不含銷售額20萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1.5（萬元） 30舉例17 某商場為增值稅一般納稅人，2006年3月購進(jìn)原材料一批取得的專用發(fā)票上注明的銷售額為100萬元；另購進(jìn)生產(chǎn)用的水果一批，買價為10萬元。計(jì)算：該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額10017%

17、1013%18.3（萬元） 31舉例18 某企業(yè)為增值稅一般納稅人 ，2006年4月購進(jìn)原料一批取得普通發(fā)票注明的價款為2萬元。支付運(yùn)費(fèi)1000元，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額20000/（117%）17%10007%2875.98（元） 32舉例19 某國有商業(yè)企業(yè)2006年5月購進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額18萬元，但購進(jìn)的貨物當(dāng)月因管理不善發(fā)生霉變?nèi)种?，剩下三分之二一半用于生產(chǎn)，另一半發(fā)給本企業(yè)職工作福利。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少？該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額181831836（萬元）33舉例20東方家

18、具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部價款已付并驗(yàn)收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元,運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓,取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元,已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批,關(guān)稅完稅價格8萬元,已納關(guān)稅1萬元。(4)銷售家具一批,取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為17%；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。34要求：(1)計(jì)算該公司進(jìn)

19、口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過程。(2)計(jì)算該公司2月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過程。(3)計(jì)算該公司2月份增值稅銷項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過程。(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過程。(答案中的金額單位用萬元表示)35舉例20答案 (l)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額 =（8+1）17%=1.53(萬元)； (2)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4017%+17% 1.53 =8.4(萬元)； (3)2月份銷項(xiàng)稅額=93.6/（1+17%）17%=13.6(萬元)； (4)2月份應(yīng)納增值稅稅額= 13.6 8.4 =5.2(萬元)。36舉例21 海東汽車制造公司(以下簡稱“

20、海東公司”)為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)2日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18，7萬元。(2)10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗(yàn)收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。(3)15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍末收到該批配件。(4)19日，采取直接收款方式向H汽

21、車銷售公司銷售W牌小汽車一批，已收到全部車價款(含增值稅)7605萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將“提車單”交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。(5)23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款(不含增值稅)為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。已知：W牌小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17；海東公司2002年3月1日增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額余額為零。海東公司計(jì)算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下：應(yīng)納增值稅稅額760.5/(1+17%)17(18.7十3.4十51)3740(萬

22、元)37舉例21 要求： (1)指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算的錯誤之處。 (2)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。 (3)計(jì)算海東公司3月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。(1)錯誤之處： 海東公司外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料，屬于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。 外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，盡管價款已付，但海東公司本月尚未收到配件并驗(yàn)收入庫，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。 海東公司采用托收承付方式銷售小汽車一批，盡管尚未收到車款，但已將汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，發(fā)生了納稅義務(wù)。應(yīng)計(jì)算納稅。 (2)應(yīng)納增值稅稅額(760/（1+17%）17十3001

23、7)187 (110427十51)一18714273(萬元) (3)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(760/（1+17%）十300)54748(萬元)38舉例22 視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺，每臺含稅零售單價為2223元。 （3）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價為600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場上月末未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元

24、；增值稅使用稅率為17%。要求：（1）計(jì)算該商場3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅？為什么？ 39舉例22 （1） 計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=（80050+600100）17%=17000（元） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840（1+17%）17%+19890（1+17%）17%+2223（1+17%）12017%163800（117）17=91290（元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額=91290170006110=68180（元） （2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一

25、并征收增值稅。40舉例23 甲企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元；當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷該產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100萬元；出口該產(chǎn)品銷售額折合人民幣200萬元。 （退稅率為13%）要求:（1）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月免抵退稅額； （2）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額； （3）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月免抵稅額；41舉例23 A甲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額= 100 17（348）0=9 （不得免抵稅額=200 （ 17 13）=8 ）所以，當(dāng)月留抵9萬元進(jìn)項(xiàng)稅額(2)B當(dāng)月免抵退稅額2001326(萬元)(3)因?yàn)锳 9B26，所以C當(dāng)月應(yīng)退稅額= 9 (萬元)（4）D當(dāng)月免抵稅額B26C9

26、17(萬元)42舉例24 乙企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，當(dāng)月購進(jìn)原材料發(fā)生增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元；當(dāng)月該企業(yè)內(nèi)銷該產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明的銷售額100萬元；出口該產(chǎn)品銷售額折合人民幣300萬元。（退稅率為13%）要求:（1）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月免抵退稅額； （2）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退稅額； （3）計(jì)算乙企業(yè)當(dāng)月免抵稅額；43舉例24 A乙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額= 100 17（8512）0=56 不得免抵稅額=300 （ 17 13）=12所以，當(dāng)月留抵56萬元進(jìn)項(xiàng)稅額(2)B當(dāng)月免抵退稅額3001339(萬元)(3)因?yàn)锳56B39，所以C當(dāng)月應(yīng)退稅額=39 (萬元)（4）D當(dāng)月免抵稅額B39C39

27、0(萬元)4445一、收入總額的確定 例題2某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2011年1月“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元；銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元；“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2011年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2011年1月應(yīng)納增值稅（假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)稅）、消費(fèi)稅以及企業(yè)所得稅的

28、應(yīng)稅收入分別是多少？4546一、收入總額的確定答案：白酒應(yīng)納的增值稅=105000+(4680+9360)(1+17%)17%=19890（元）白酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=500000.5+105000+(4680+9360)(1+17%)20% =25000+23400=48400（元）白酒的所得稅應(yīng)稅收入=105000+4680(1+17%)+ （9360-3510）(1+17%)=114000（元）啤酒應(yīng)納的增值稅=150（2900+234(1+17%)）17%=79050（元）啤酒應(yīng)納的消費(fèi)稅=150250=37500（元）啤酒每噸出廠價格=2900+234/1.17+1170150/1.17=

29、3106.67（元）3000元，適用稅額為250元/噸。啤酒的所得稅應(yīng)稅收入=1502900+234(1+17%) +1170(1+17%)=466000（元）4647例：某企業(yè)2011年1月1日向非金融企業(yè)借款1000萬元，使用一年，年利率為8%，銀行同期同類貸款利率為6%，則稅前允許扣除的借款利息支出為若該企業(yè)當(dāng)年會計(jì)利潤為100萬元，則該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所 得額為10006%=60萬元應(yīng)納稅所得額100（1000860）120萬元4748四、各項(xiàng)扣除 【例題】企業(yè)2011年全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬元，含國債利息收入7萬元、金融債券利息收入20萬元、從被投資公司分回的稅后利潤38萬元；后

30、經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問題如下：（1）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元未作收入處理，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；（2）12月份向企業(yè)職工發(fā)放自產(chǎn)貨物，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元。企業(yè)核算時按成本價格直接沖減了庫存商品;（3）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元。要求：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。4849四、各項(xiàng)扣除 【答案】企業(yè)當(dāng)年的銷售收入800072038237958（萬元）允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7958539.79（萬元）4560%2739.79，準(zhǔn)予扣除27萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額452718（萬元）4950四、各項(xiàng)扣除 【例題】某

31、公司2010年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：銷售產(chǎn)品收入1000萬元；銷售材料收入10萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，同類產(chǎn)品售價10萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人，同類產(chǎn)品售價5萬元；轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬元；轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬元，凈收益為6萬元；接受捐贈收入5萬元；將售價為10萬元的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬元；發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬元在財務(wù)費(fèi)用中體現(xiàn)；轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬元，凈收益為3萬元。該公司2010年實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元。 請問在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是多少？如果實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，又如何扣除？5051四、各項(xiàng)扣除 【答案】（1）銷售產(chǎn)品收入1

32、000萬元主營業(yè)務(wù)收入 （2）銷售材料收入10萬元其他業(yè)務(wù)收入（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，售價10萬元不視同銷售（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送他人，售價5萬元視同銷售（5）轉(zhuǎn)讓專利A使用權(quán)收入5萬元其他業(yè)務(wù)收入（6）轉(zhuǎn)讓專利B所有權(quán)收入10萬元，凈收益6萬元營業(yè)外收入（7）接受捐贈5萬元營業(yè)外收入（8）將售價為10萬元的材料與債權(quán)人甲公司債務(wù)重組頂賬15萬元視同銷售收入10萬元債務(wù)重組收益，營業(yè)外收入=3.3萬元，(15-11.7)萬元；（9）發(fā)生的現(xiàn)金折扣5萬元記入財務(wù)費(fèi)用，不沖減收入（10）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收入10萬元，凈收益3萬元營業(yè)外收入5152四、各項(xiàng)扣除 【舉例】某制藥廠2010年銷售

33、收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費(fèi)支出1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)120萬元，則計(jì)算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整所得是多少？ 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)（3000200）15%480（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額10001201120（萬元）， 超標(biāo)準(zhǔn)1120480640（萬元）調(diào)增所得640萬元。5253四、各項(xiàng)扣除【例題】某貿(mào)易公司2011年3月1日，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立納稅人交易原則支付年租金1.2萬元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺，租期2年，當(dāng)年支付租金1.5萬元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬元?！窘馕觥慨?dāng)年企業(yè)應(yīng)

34、納稅所得額時應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用1.212101（萬元）。5354四、各項(xiàng)扣除 【例題】某外商投資企業(yè)2011年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬元。當(dāng)年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈5萬元。該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 【解析】公益捐贈的扣除限額利潤總額12%4012%4.8（萬元）， 實(shí)際公益性捐贈為5萬元， 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈4.8萬元， 納稅調(diào)整額54.80.2（萬元）。 應(yīng)納稅額（500.2）25%12.55（萬元）5455第四節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算【例1】某企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售

35、收入4000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本2600萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元；（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）；（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元、發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。5556第四節(jié) 企業(yè)所得稅的計(jì)算【答案】（1）會計(jì)利潤400080260077048060405

36、080（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得650400015%65060050（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得252560%251510（萬元）4000520（萬元）大于2560%15（萬元）（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得308012%20.4（萬元）（5）工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得52002%1（萬元）（6）職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得3120014%3（萬元）（7）職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得72002.5%2（萬元）（8）應(yīng)納稅所得額80501020.46132172.4（萬元）（9）2011年應(yīng)繳企業(yè)所得稅172.425%43.1（萬元）568/12/202257 例2：某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2010年資產(chǎn)總額2

37、800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元，支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。 計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 578/12/202258解析：會計(jì)利潤總額2500701343670

38、40060（160120）507（萬元）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）2500512.5（萬元）1560%9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額151560%1596（萬元）捐贈支出扣除的限額712%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)整100.84615.16（萬元） 職工工會經(jīng)費(fèi)扣除限額15023（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，不用調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額2915016.54.25（萬元） 應(yīng)納稅所得額7756+15.164.25107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20的

39、優(yōu)惠稅率， 應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85（萬元） 5859二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算 【例3】某企業(yè)2011年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國分別繳納了l0萬元和9萬元的企業(yè)所得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

40、5960二、境外所得抵扣稅額的計(jì)算 【答案】（1）該企業(yè)按我國稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（1005030）25%45（萬元）（2）A、B兩國的扣除限額A國扣除限額4550（1005030）12.5（萬元）；或者5025%12.5（萬元）B國扣除限額4530（1005030）7.5（萬元）；或者3025%7.5（萬元）在A國繳納的所得稅為l0萬元，低于扣除限額12.5萬元，可全額扣除。在B國繳納的所得稅為9萬元，高于扣除限額7.5萬元，其超過扣除限額的部分1.5萬元當(dāng)年不能扣除。（3）匯總時在我國應(yīng)繳納的所得稅45107.5 27.5（萬元）608/12/202261例4：某市白

41、酒廠為居民企業(yè),主要生產(chǎn)銷售白酒,2010年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為：（1）當(dāng)年應(yīng)納增值稅40.93萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅132.42萬元。（2）銷售自產(chǎn)白酒120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。（3）當(dāng)年白酒銷售成本共計(jì)為120萬元；財務(wù)費(fèi)用10萬元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用20萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元）。（5）銷售費(fèi)用100萬元(含廣告費(fèi)20萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10萬元)。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用150萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元并取得專用收據(jù)，實(shí)際支出職工福利費(fèi)25萬元、職工教育

42、經(jīng)費(fèi)5萬元，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。（7）營業(yè)外支出30萬元,其中被工商部門行政罰款6萬元,向本廠困難職工直接捐贈4萬元,通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。（8）接受捐贈收入180萬元，當(dāng)年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。（上年超過標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元,境外所得采用抵免限額法）要求：計(jì)算該企業(yè)在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。618/12/202262解析：應(yīng)納城建稅(40.93132.42)7%12.13（萬元）應(yīng)納教育費(fèi)附加（40.93132.42）3%5.2（萬元）2010年銷售收入總

43、額30023.4（117%）320（萬元）會計(jì)利潤總額3201802057.5120102010030132.4212.135.2147.75（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：32051.6（萬元），小于4602.4（萬元），準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額32015%48（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額525515018.57.25（萬元） 捐贈扣除限額147.751217.73（萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元,應(yīng)調(diào)增2.67萬元。該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)

44、營應(yīng)納稅所得額147.7557.5+2.4187.25642.6720（境外投資收益）74.17（萬元） 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅74.1725+20（1-20%）（25%-20%）19.79（萬元）6263例5：某從事娛樂業(yè)的公司2011年度成本費(fèi)用支出為21萬元,因未能準(zhǔn)確核算其收入總額，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定征收所得稅，應(yīng)稅所得率為30%，該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？解：應(yīng)稅所得=21（1-30%）30%=9萬元 應(yīng)納所得稅=925%=2.25萬元三、核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算638/12/202264企業(yè)所得稅習(xí)題:1、假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： (1)取得銷售收入250

45、0萬元。(2)銷售成本1100萬元。(3)發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元(其中廣告費(fèi)400萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬元)；管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元)；財務(wù)費(fèi)用60萬元。(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元)。(5)營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。(6)計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元，職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)32萬元。【要求】計(jì)算該企業(yè)2010年度實(shí)際應(yīng)納多少企業(yè)所得稅？648/12/2022651題計(jì)算處理如下：（1）會計(jì)利潤=2500+70-1100-670-480-60-40-

46、50=170萬元（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額 =400+50-250015%=450-375=75萬元（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-1560%=15-9=6萬元 25005=12.5萬元1560%=9萬元（4）捐贈支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-17012%=9.6萬元（5）附加三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=32-15018.5%=4.25萬元（6）應(yīng)納稅所得額170+75+6+9.6+6+4.25=270.85萬元（7）2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅=270.8525%=67.71萬元658/12/202266 2、某商業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2010年取得商品銷售收入3800萬元，商品銷售成本2400萬元，

47、非增值稅銷售稅金及附加20萬元。營業(yè)費(fèi)用200萬元，(其中非廣告性贊助2萬元)；財務(wù)費(fèi)用8萬元(其中支付企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)借款息2萬元)；股權(quán)投資收益5萬元，其他投資轉(zhuǎn)讓收益3萬元；無法支付的應(yīng)付賬款12萬元轉(zhuǎn)入資本公積；營業(yè)外支出50萬元，(其中，通過縣級政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐款20萬元)；其他合理費(fèi)用600萬元?！疽蟆空堄?jì)算該商業(yè)企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。 668/12/2022672題參考答案如下：（1）會計(jì)利潤=3800-2400-20-200-8-5+3+12-50-600=532萬元（2）應(yīng)調(diào)增所得額=2+2+5=9萬元（3）公益性捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=53212%=63.84萬元 實(shí)際捐贈額20

48、萬元小于標(biāo)準(zhǔn)63.84萬元，按實(shí)際捐贈額扣除。（4）應(yīng)納企業(yè)所得稅=（532+9）25%=135.25萬元678/12/2022683、某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： 產(chǎn)品銷售收入為560萬元，產(chǎn)品銷售成本400萬元，非增值稅銷售稅金及附加32.4萬元，其他業(yè)務(wù)收入80萬元，其他業(yè)務(wù)成本66萬元，固定資產(chǎn)出租收入6萬元。當(dāng)期的管理費(fèi)用86萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為30萬元，財務(wù)費(fèi)用20萬元，權(quán)益性投資收益34萬元(已在被投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅)，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出25萬元（其中含公益捐贈18萬元）?！疽蟆扛鶕?jù)資料計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納的

49、企業(yè)所得稅。688/12/2022693題參考答案如下：（1）會計(jì)利潤=560+80+6+34+10-400-32.4-66-86-20-25=60.6萬元（2）權(quán)益性投資調(diào)減所得額=34萬元（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額=3050%=15萬元（4）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)=60.612%=7.27萬元 實(shí)際捐贈額18萬元大于標(biāo)準(zhǔn)7.27萬元，按標(biāo)準(zhǔn)額扣除,捐贈額應(yīng)調(diào)增所得額=18-7.27=10.73萬元（5）應(yīng)納企業(yè)所得稅=(60.6-3415+10.73)25% =5.5825萬元698/12/2022704、某企業(yè)為居民企業(yè)，假定2010年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤總額為85萬元，其中含被投資居民企業(yè)分回的權(quán)益性投

50、資收益17萬元（被投資居民企業(yè)所得稅稅率15%）。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，已從“營業(yè)外支出”賬戶中扣除的有以下項(xiàng)目：（1）交通違章罰款4萬元；（2）某大型義演贊助支出6萬元；（3）固定資產(chǎn)清理損失4萬元；（5）公益性捐款20萬元?！疽蟆空堄?jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。708/12/2022714題參考答案:（1）從被投資企業(yè)分回的權(quán)益性投資收益調(diào)減所得額17萬元（2）捐贈調(diào)增所得額=20-8512%=9.8萬元（3）其他項(xiàng)目調(diào)增所得額=4+6=10萬元（4）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(85+4+6+9.8-17)25%=87.825%=21.95萬元718/12/2022725、某工業(yè)企業(yè)為居民企

51、業(yè),2010年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬元；其他業(yè)務(wù)收入800萬元，其他業(yè)務(wù)成本660萬元；取得購買國債的利息收入40萬元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬元；發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營業(yè)外收入l00萬元，發(fā)生營業(yè)外支出250萬元（其中含公益捐贈38萬元）。要求：計(jì)算該企業(yè)2010年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。728/12/2022735題參考答案: （1）利潤總額560

52、080040341004000660300760200250404(萬元）（2）國債利息收入免企業(yè)所得稅,應(yīng)調(diào)減所得額40萬元。（3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額605030(萬元）（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60計(jì)算706042(萬元） 按銷售(營業(yè)）收入的5計(jì)算(5600800）532(萬元） 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額703238(萬元）（5）直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬元。（6）捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)4041248.48(萬元） 實(shí)際捐贈額38萬元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)48.48萬元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。（7）應(yīng)納稅所得額40440

53、303834338(萬元）（8）該企業(yè)2010年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅33825 84.5(萬元）738/12/2022746、某化妝品公司為居民企業(yè)，假定2010年度實(shí)現(xiàn)的會計(jì)利潤為100萬元，有關(guān)具體資料如下：（1）當(dāng)年取得的國庫券利息收入2萬元；（2）當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的銷售收入凈額為2000萬元；（3）當(dāng)年發(fā)生化妝品的廣告費(fèi)支出66萬元；（4）當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬元；（5）當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈20萬元?！疽蟆坑?jì)算該公司2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。748/12/2022756題參考答案:應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=66-200030%-18-20005+20-10012%=22萬應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額

54、=2萬（國債利息收入） 應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+22-2）25%=30萬元758/12/2022767.某市一酒廠為增值稅一般納稅人，2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)生產(chǎn)銷售糧食白酒10萬斤,不含稅收入200萬元；(2)生產(chǎn)銷售啤酒500噸，出廠價為3100元/噸；(3)生產(chǎn)銷售葡萄酒5萬斤，不含稅收入100萬元；(4)出租寫字樓取得租金收入50萬元;(5)購進(jìn)原材料取得專票,價款100萬元,稅款17萬；(6)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用共計(jì)50萬元。 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。768/12/202277答案：增值稅=(200+155+100)17%17=60.35萬元消費(fèi)稅=100.5+20020%+0.

55、05250+10010%=67.5萬元營業(yè)稅=505%=2.5萬元城建稅和教育附加=(60.35+67.5+2.5)(7%+3%)=13.04萬元企業(yè)所得稅=(200+155+100+50-100-50-67.5-2.5-13.04)25% =271.9625%=67.99萬元778/12/2022788.總機(jī)構(gòu)設(shè)在西部地區(qū)的某國家鼓勵類企業(yè)，2002年投產(chǎn)，2005年開始獲利，2008年，該公司自行核算的會計(jì)利潤為600萬元（含從境外A企業(yè)分回的投資收益80萬元，A企業(yè)所在國所得稅率20%；從境內(nèi)B企業(yè)分回的投資收益20萬元，B企業(yè)所得稅率15%）。經(jīng)某注冊稅務(wù)師事務(wù)所審查，該企業(yè)2008年

56、的會計(jì)核算資料中，存在下列情況：（1）“管理費(fèi)用”科目中，列支全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬元（該公司當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入凈額為3000萬元，租金收入400萬元）；列支新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用12萬元；列支的職工福利類開支30萬元，按規(guī)定比例撥繳工會經(jīng)費(fèi)4萬元；（2）“財務(wù)費(fèi)用”科目中，列支了向其他企業(yè)拆借資金的利息支出22.5萬元，借款金額為300萬元，利率為9%（銀行同類、同期貸款年利率為4%）；788/12/202279 （3）“營業(yè)外支出”科目中，列有對外捐贈款40萬元。其中：通過紅十字會向某災(zāi)區(qū)捐款22萬元，直接向某校運(yùn)動會捐贈18萬元；（4）取得某企業(yè)捐贈的原材料，價稅合計(jì)金額40萬元，該企業(yè)全部計(jì)入“

57、資本公積”賬戶； （5）當(dāng)年以機(jī)器設(shè)備對外投資，賬面凈值為80萬元，雙方確認(rèn)的價值為100萬元，對該項(xiàng)業(yè)務(wù)未做所得稅處理（本業(yè)務(wù)不考慮相關(guān)費(fèi)用和流轉(zhuǎn)稅及附加）。 根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）“管理費(fèi)用（考慮加計(jì)扣除）”和“財務(wù)費(fèi)用”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（25.5 ）萬元。 （2）2008年該企業(yè)“營業(yè)外支出”和福利費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（ 20 ）萬元。（3）2008年該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)納稅所得額為（605.5）萬元。（4）2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅（95.83 ）萬元。798/12/2022809.某市一化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊稅務(wù)師受托對其2010年的損益情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)： 2010年有關(guān)銷售、購貨業(yè)務(wù)資料：(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為500萬元，稅金85萬元；(2)購入低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為4萬元，稅金0.68萬元；(3)購