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1、工作底稿法編制現(xiàn)金流量表課堂案例例:某公司2019年資產(chǎn)負債表和利潤表如下:資產(chǎn)負債表(簡表)2019年12月31日單位:萬元項目期末數(shù)期初數(shù)項目期末數(shù)期初數(shù)貨幣資金700600短期借款200180應收賬款100130應付賬款13555存貨18020應交稅費2015固定資產(chǎn)145100實收資本550450未分配利潤220150資產(chǎn)合計1125850負債及所有者權(quán)益1125850利 潤 表(簡表)(2019年度)單位:萬元項目本年累計數(shù)一、營業(yè)收入4000減:營業(yè)成本3000稅金及附加300管理費用520銷售費用50財務費用30二、營業(yè)利潤100減:所得稅費用30凈利潤70備注:(1)本年度以銀
2、行存款 50萬元購入一項固定資產(chǎn)。(2)本年度收到投資款 100萬。(3)財務費用均系借款利息支出要求:根據(jù)該公司2019年資產(chǎn)負債表和利潤表采用工作底稿法編制2019年現(xiàn)金流量表。(不考慮增值稅)第一步:編制調(diào)整分錄(從利潤表的“營業(yè)收入”項目開始)第二步:將調(diào)整分錄過入工作底稿現(xiàn)金流量表工作底稿項目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)貸方一、資產(chǎn)負債表項目借方項目貨幣資金應收賬款存貨固定資產(chǎn)原價借方項目合計貸方項目累計折舊短期借款應付賬款應交稅費實收資本未分配利潤貸方項目合計二、利潤表項目營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加管理費用財務費用所得稅凈利潤三、現(xiàn)金流量表項目經(jīng)營活動現(xiàn)金流入經(jīng)營活動現(xiàn)金流出經(jīng)營活動現(xiàn)
3、金流量凈額投資活動現(xiàn)金流入投資活動現(xiàn)金流出投資活動現(xiàn)金流量凈額籌資活動現(xiàn)金流入籌資活動現(xiàn)金流出籌資活動現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金凈增加額調(diào)整分錄借貸合計第三步:根據(jù)工作底稿填制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表(簡表)項目金額經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額第四步:編制現(xiàn)金流量表補充資料現(xiàn)金流量表補充資料補充資料本期金額上期金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2凈利潤3力口:固定資產(chǎn)折舊4財務費用(收益以“一”號填列)5存貨的減少(增加以“一”號填列)6經(jīng)營性應收項目
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