磷酸錳鐵鋰公司風(fēng)險(xiǎn)管理分析【參考】

1、泓域/磷酸錳鐵鋰公司風(fēng)險(xiǎn)管理分析磷酸錳鐵鋰公司風(fēng)險(xiǎn)管理分析目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111459559 一、 項(xiàng)目基本情況 PAGEREF _Toc111459559 h 2 HYPERLINK l _Toc111459560 二、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc111459560 h 5 HYPERLINK l _Toc111459561 三、 與三元材料相比，低成本高循環(huán)高穩(wěn)定 PAGEREF _Toc111459561 h 5 HYPERLINK l _Toc111459562 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc11145956

2、2 h 6 HYPERLINK l _Toc111459563 五、 公司基本情況 PAGEREF _Toc111459563 h 7 HYPERLINK l _Toc111459564 六、 早期傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式的醫(yī)療保險(xiǎn) PAGEREF _Toc111459564 h 8 HYPERLINK l _Toc111459565 七、 醫(yī)療費(fèi)用增高的原因 PAGEREF _Toc111459565 h 11 HYPERLINK l _Toc111459566 八、 中國(guó)的企業(yè)年金計(jì)劃 PAGEREF _Toc111459566 h 15 HYPERLINK l _Toc111459567 九、

3、國(guó)外的退休計(jì)劃 PAGEREF _Toc111459567 h 21 HYPERLINK l _Toc111459568 十、 英國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn) PAGEREF _Toc111459568 h 25 HYPERLINK l _Toc111459569 十一、 人口老齡化與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革 PAGEREF _Toc111459569 h 31 HYPERLINK l _Toc111459570 十二、 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織 PAGEREF _Toc111459570 h 41 HYPERLINK l _Toc111459571 十三、 風(fēng)險(xiǎn)管理的程序 PAGEREF _Toc111459571 h 42

4、 HYPERLINK l _Toc111459572 十四、 金融風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111459572 h 47 HYPERLINK l _Toc111459573 十五、 危害性風(fēng)險(xiǎn)及其損失 PAGEREF _Toc111459573 h 49 HYPERLINK l _Toc111459574 十六、 不確定的水平與風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc111459574 h 51 HYPERLINK l _Toc111459575 十七、 考察風(fēng)險(xiǎn)的角度 PAGEREF _Toc111459575 h 55 HYPERLINK l _Toc111459576 十八、 財(cái)產(chǎn)的類(lèi)型 PA

5、GEREF _Toc111459576 h 55 HYPERLINK l _Toc111459577 十九、 財(cái)產(chǎn)的暴露后果 PAGEREF _Toc111459577 h 56 HYPERLINK l _Toc111459578 二十、 風(fēng)暴 PAGEREF _Toc111459578 h 58 HYPERLINK l _Toc111459579 二十一、 火災(zāi) PAGEREF _Toc111459579 h 59 HYPERLINK l _Toc111459580 二十二、 SWOT分析 PAGEREF _Toc111459580 h 61 HYPERLINK l _Toc11145958

6、1 二十三、 發(fā)展規(guī)劃分析 PAGEREF _Toc111459581 h 67 HYPERLINK l _Toc111459582 二十四、 人力資源分析 PAGEREF _Toc111459582 h 74 HYPERLINK l _Toc111459583 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc111459583 h 74 HYPERLINK l _Toc111459584 二十五、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析 PAGEREF _Toc111459584 h 76 HYPERLINK l _Toc111459585 二十六、 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策 PAGEREF _Toc111459585 h 79項(xiàng)目基本

7、情況（一）項(xiàng)目投資人xxx有限責(zé)任公司（二）建設(shè)地點(diǎn)本期項(xiàng)目選址位于xxx（以最終選址方案為準(zhǔn)）。（三）項(xiàng)目選址本期項(xiàng)目選址位于xxx（以最終選址方案為準(zhǔn)），占地面積約63.00畝。（四）項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度本期項(xiàng)目建設(shè)期限規(guī)劃12個(gè)月。（五）投資估算本期項(xiàng)目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)估算，項(xiàng)目總投資23674.51萬(wàn)元，其中：建設(shè)投資18247.64萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的77.08%；建設(shè)期利息234.13萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的0.99%；流動(dòng)資金5192.74萬(wàn)元，占項(xiàng)目總投資的21.93%。（六）資金籌措項(xiàng)目總投資23674.51萬(wàn)元，根據(jù)資金籌措方案，xxx有限責(zé)任公司

8、計(jì)劃自籌資金（資本金）14118.35萬(wàn)元。根據(jù)謹(jǐn)慎財(cái)務(wù)測(cè)算，本期工程項(xiàng)目申請(qǐng)銀行借款總額9556.16萬(wàn)元。（七）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)1、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年預(yù)期營(yíng)業(yè)收入（SP）：49900.00萬(wàn)元。2、年綜合總成本費(fèi)用（TC）：39098.04萬(wàn)元。3、項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)年凈利潤(rùn)（NP）：7904.83萬(wàn)元。4、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：25.99%。5、全部投資回收期（Pt）：5.14年（含建設(shè)期12個(gè)月）。6、達(dá)產(chǎn)年盈虧平衡點(diǎn)（BEP）：19276.62萬(wàn)元（產(chǎn)值）。（八）主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)一覽表序號(hào)項(xiàng)目單位指標(biāo)備注1占地面積42000.00約63.00畝1.1總建筑面積65552.69容積率1.561

9、.2基底面積25620.00建筑系數(shù)61.00%1.3投資強(qiáng)度萬(wàn)元/畝282.302總投資萬(wàn)元23674.512.1建設(shè)投資萬(wàn)元18247.642.1.1工程費(fèi)用萬(wàn)元15946.652.1.2工程建設(shè)其他費(fèi)用萬(wàn)元1876.672.1.3預(yù)備費(fèi)萬(wàn)元424.322.2建設(shè)期利息萬(wàn)元234.132.3流動(dòng)資金萬(wàn)元5192.743資金籌措萬(wàn)元23674.513.1自籌資金萬(wàn)元14118.353.2銀行貸款萬(wàn)元9556.164營(yíng)業(yè)收入萬(wàn)元49900.00正常運(yùn)營(yíng)年份5總成本費(fèi)用萬(wàn)元39098.046利潤(rùn)總額萬(wàn)元10539.777凈利潤(rùn)萬(wàn)元7904.838所得稅萬(wàn)元2634.949增值稅萬(wàn)元2184.88

10、10稅金及附加萬(wàn)元262.1911納稅總額萬(wàn)元5082.0112工業(yè)增加值萬(wàn)元16742.5713盈虧平衡點(diǎn)萬(wàn)元19276.62產(chǎn)值14回收期年5.14含建設(shè)期12個(gè)月15財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率25.99%所得稅后16財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值萬(wàn)元16823.32所得稅后產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析（一）增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)力和活力充分發(fā)揮投資的關(guān)鍵作用、消費(fèi)的基礎(chǔ)作用和出口的促進(jìn)作用，優(yōu)化勞動(dòng)力、資本、土地、技術(shù)、管理等要素配置，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的均衡性、協(xié)同性和可持續(xù)性。（二）培育壯大新興產(chǎn)業(yè)把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展新方向，落實(shí)中國(guó)制造2025，以集群化、信息化、智能化發(fā)展為路徑，加快發(fā)展以節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的先進(jìn)制造業(yè)，以信息服務(wù)業(yè)為重點(diǎn)的新興生產(chǎn)性服

11、務(wù)業(yè)，以文化休閑旅游業(yè)為重點(diǎn)的新興生活性服務(wù)業(yè)。（三）推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)推動(dòng)區(qū)內(nèi)具有優(yōu)勢(shì)的裝備制造、材料工業(yè)、食品工業(yè)以及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)圍繞生產(chǎn)技術(shù)、商業(yè)模式、供求趨勢(shì)的變化，滿(mǎn)足新需求，采用新技術(shù)、新模式，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)。（四）提升創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力加快推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展，以企業(yè)為創(chuàng)新主體，逐步完善政策、人才和市場(chǎng)環(huán)境，形成創(chuàng)新支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局。與三元材料相比，低成本高循環(huán)高穩(wěn)定磷酸錳鐵鋰相比三元材料具備更低的成本、更高的循環(huán)次數(shù)以及更穩(wěn)定的結(jié)構(gòu)。三元材料的主要原材料包括鈷、鎳、錳三種元素，而磷酸錳鐵鋰的主要元素為錳和鐵。根據(jù)Wind數(shù)據(jù)披露，鈷和鎳的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)高于錳元素，因此三元材料的成

12、本會(huì)高于磷酸錳鐵鋰。另外磷酸錳鐵鋰的循環(huán)壽命高達(dá)2000次，而三元材料的循環(huán)壽命僅在800次-2000次之間，差距較為明顯。從結(jié)構(gòu)來(lái)看，相比層狀結(jié)構(gòu)的三元材料，具有橄欖石結(jié)構(gòu)的磷酸錳鐵鋰在充放電過(guò)程中會(huì)更加穩(wěn)定，即使在充電的過(guò)程中鋰離子全部脫出，也不會(huì)存在結(jié)構(gòu)崩塌的問(wèn)題。同時(shí)磷酸錳鐵鋰中P原子通過(guò)P-O強(qiáng)共價(jià)鍵形成PO4四面體，O原子很難從結(jié)構(gòu)中脫出，這也使得磷酸錳鐵鋰具備很高的安全性和穩(wěn)定性。必要性分析1、現(xiàn)有產(chǎn)能已無(wú)法滿(mǎn)足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需求作為行業(yè)的領(lǐng)先企業(yè)，公司已建立良好的品牌形象和較高的市場(chǎng)知名度，產(chǎn)品銷(xiāo)售形勢(shì)良好，產(chǎn)銷(xiāo)率超過(guò) 100%。預(yù)計(jì)未來(lái)幾年公司的銷(xiāo)售規(guī)模仍將保持快速增長(zhǎng)。隨著業(yè)

13、務(wù)發(fā)展，公司現(xiàn)有廠(chǎng)房、設(shè)備資源已不能滿(mǎn)足不斷增長(zhǎng)的市場(chǎng)需求。公司通過(guò)優(yōu)化生產(chǎn)流程、強(qiáng)化管理等手段，不斷挖掘產(chǎn)能潛力，但仍難以從根本上緩解產(chǎn)能不足問(wèn)題。通過(guò)本次項(xiàng)目的建設(shè)，公司將有效克服產(chǎn)能不足對(duì)公司發(fā)展的制約，為公司把握市場(chǎng)機(jī)遇奠定基礎(chǔ)。2、公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)升級(jí)的需要隨著制造業(yè)智能化、自動(dòng)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)，公司產(chǎn)品的性能也需要不斷優(yōu)化升級(jí)。公司只有以技術(shù)創(chuàng)新和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)為驅(qū)動(dòng)，不斷研發(fā)新產(chǎn)品，提升產(chǎn)品精密化程度，將產(chǎn)品質(zhì)量水平提升到同類(lèi)產(chǎn)品的領(lǐng)先水準(zhǔn)，提高生產(chǎn)的靈活性和適應(yīng)性，契合關(guān)鍵零部件國(guó)產(chǎn)化的需求，才能在與國(guó)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持公司在領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)領(lǐng)先地位。公司基本情況（一）公司簡(jiǎn)介公司堅(jiān)持提升

14、企業(yè)素質(zhì)，即“企業(yè)管理水平進(jìn)一步提高，人力資源結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，人員素質(zhì)進(jìn)一步提升，安全生產(chǎn)意識(shí)和社會(huì)責(zé)任意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)水平進(jìn)一步提高”，培育一批具有工匠精神的高素質(zhì)企業(yè)員工，企業(yè)品牌影響力不斷提升。公司始終堅(jiān)持“人本、誠(chéng)信、創(chuàng)新、共贏(yíng)”的經(jīng)營(yíng)理念，以“市場(chǎng)為導(dǎo)向、顧客為中心”的企業(yè)服務(wù)宗旨，竭誠(chéng)為國(guó)內(nèi)外客戶(hù)提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和一流服務(wù)，歡迎各界人士光臨指導(dǎo)和洽談業(yè)務(wù)。（二）核心人員介紹1、石xx，中國(guó)國(guó)籍，1977年出生，本科學(xué)歷。2018年9月至今歷任公司辦公室主任，2017年8月至今任公司監(jiān)事。2、楊xx，中國(guó)國(guó)籍，1978年出生，本科學(xué)歷，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2015年9月至今任xxx有

15、限公司董事、2015年9月至今任xxx有限公司董事。2019年1月至今任公司獨(dú)立董事。3、郭xx，中國(guó)國(guó)籍，1976年出生，本科學(xué)歷。2003年5月至2011年9月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理；2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理；2004年4月至2011年9月任xxx有限責(zé)任公司執(zhí)行董事、總經(jīng)理。2018年3月起至今任公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理。4、覃xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1961年出生，本科學(xué)歷，高級(jí)工程師。2002年11月至今任xxx總經(jīng)理。2017年8月至今任公司獨(dú)立董事。5、蔡xx，中國(guó)國(guó)籍，無(wú)永久境外居留權(quán)，1971年出生，本科學(xué)歷，中級(jí)

16、會(huì)計(jì)師職稱(chēng)。2002年6月至2011年4月任xxx有限責(zé)任公司董事。2003年11月至2011年3月任xxx有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。2017年3月至今任公司董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)。早期傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式的醫(yī)療保險(xiǎn)許多國(guó)家都在20世紀(jì)中期開(kāi)始建立團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)制度，但由于經(jīng)驗(yàn)不足，早期的模式或多或少都有一些缺陷。美國(guó)在20世紀(jì)40年代到80年代一直實(shí)行的傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式的醫(yī)療保險(xiǎn)就是一個(gè)典型。1.安排任何一種團(tuán)體醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)都包括三方當(dāng)事人：提供保險(xiǎn)的雇主以及保險(xiǎn)公司、享受保險(xiǎn)的員工以及提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)生及醫(yī)院。首先，雇主通過(guò)自?；蛘哔?gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)的方式為特定的醫(yī)療費(fèi)用提供全部或部分保障。其次，員工以

17、及保障范圍內(nèi)的受撫養(yǎng)人有充分的余地選擇提供護(hù)理的醫(yī)生或醫(yī)院。最后，醫(yī)療服務(wù)的提供者所收取的費(fèi)用來(lái)自保險(xiǎn)人。在實(shí)踐中，一種方式是提供者直接向保險(xiǎn)人收費(fèi)，如果費(fèi)用超出了福利計(jì)劃保障的范圍，則超出的部分要么是由員工支付給提供者，要么是由保險(xiǎn)人先支付，然后員工再償還給保險(xiǎn)人。另外一種方式是提供者先向員工收取費(fèi)用，然后員工再?gòu)谋ｋU(xiǎn)人處獲得補(bǔ)償。2.提供保障的組織大型企業(yè)的雇主通常會(huì)對(duì)福利計(jì)劃的大部分或全部進(jìn)行自保。很多情況下，這些雇主通過(guò)保險(xiǎn)人或第三方管理者來(lái)管理保險(xiǎn)福利。中小型企業(yè)的雇主一般購(gòu)買(mǎi)商業(yè)保險(xiǎn)公司的團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)。這兩部分的比例大約各占一半。在美國(guó)，藍(lán)十字藍(lán)盾組織也銷(xiāo)售這類(lèi)團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)。藍(lán)十字

18、和藍(lán)盾是美國(guó)最大的兩家非營(yíng)利性的民間醫(yī)療組織，它們作為保健服務(wù)的提供者，創(chuàng)立于1930年，在美國(guó)的醫(yī)療保險(xiǎn)歷史上有重要的地位。藍(lán)盾由醫(yī)生組織發(fā)起，承保范圍主要為門(mén)診服務(wù)，藍(lán)十字由醫(yī)院聯(lián)合會(huì)發(fā)起，承保范圍主要為住院醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)療保險(xiǎn)基金主要來(lái)源于參加者繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。由于非營(yíng)利性，許多州給予了它們優(yōu)惠的稅收待遇，如藍(lán)盾和藍(lán)十字的保險(xiǎn)基金可免繳2%的保險(xiǎn)稅。藍(lán)盾按常規(guī)的醫(yī)療費(fèi)用支付給醫(yī)生，但有一個(gè)上限；藍(lán)十字根據(jù)投保人的醫(yī)療情況向醫(yī)院支付住院費(fèi)，但享有平均14%的折扣待遇。近年來(lái)，絕大多數(shù)相互獨(dú)立的藍(lán)十字和藍(lán)盾進(jìn)行了合并，既提供住院服務(wù)也提供門(mén)診服務(wù)。雖然稅收優(yōu)惠降低了它們?cè)谂c營(yíng)利的保險(xiǎn)人競(jìng)爭(zhēng)時(shí)的經(jīng)

19、營(yíng)成本，但許多藍(lán)十字一藍(lán)盾組織發(fā)現(xiàn)它們承保了很大比例的那些難以在其他地方獲得健康保險(xiǎn)的人，這導(dǎo)致了它們?cè)庥鰢?yán)重的財(cái)務(wù)虧損，并使其開(kāi)始關(guān)注將營(yíng)利性市場(chǎng)作為一個(gè)替代性的選擇。因此，從20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始，大量的藍(lán)十字藍(lán)盾組織轉(zhuǎn)換成股份制保險(xiǎn)公司，其保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也通過(guò)擴(kuò)展到醫(yī)療保險(xiǎn)以外以及為自保的雇主醫(yī)療計(jì)劃提供理賠服務(wù)而進(jìn)行了多元化發(fā)展。醫(yī)療費(fèi)用增高的原因20世紀(jì)70年代以來(lái)，美國(guó)的醫(yī)療費(fèi)用增長(zhǎng)加速，并逐漸超過(guò)軍費(fèi)開(kāi)支，成為第一大財(cái)政支出項(xiàng)目。經(jīng)過(guò)一系列改革，醫(yī)療費(fèi)用雖然有所下降，但20世紀(jì)90年代早期又出現(xiàn)了迅猛增加的勢(shì)頭。費(fèi)用增高的原因有很多，包括傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式下的道德風(fēng)險(xiǎn)、越來(lái)越多的對(duì)于高

20、質(zhì)量護(hù)理的需求、技術(shù)進(jìn)步、人口老齡化等。1.傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式下的道德風(fēng)險(xiǎn)（1）保健體系的當(dāng)事人及特點(diǎn)保健體系包括三方當(dāng)事人，分別為：保健服務(wù)的提供者，如醫(yī)生或醫(yī)院；保健服務(wù)的消費(fèi)者，即員工；雇主/保險(xiǎn)人。保健服務(wù)是這三者的核心，圍繞這一核心，提供者和消費(fèi)者在傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式下就有兩個(gè)重要特點(diǎn)：第一，提供者一般比消費(fèi)者更多地了解所需要的服務(wù)。例如，如果一個(gè)醫(yī)生推薦給病人某種檢查或治療，大多數(shù)病人都不會(huì)有資格或能力去質(zhì)疑醫(yī)生的安排。因此，在很多情況下，提供者對(duì)于保健服務(wù)的需求具有重要的影響。第二，由于是消費(fèi)者以外的保險(xiǎn)人和雇主支付絕大部分保健服務(wù)的費(fèi)用，而服務(wù)提供者的收入隨著所提供服務(wù)的增加而提高

21、，那么提供者就有動(dòng)機(jī)提供額外的醫(yī)療服務(wù)。而消費(fèi)者不直接支付費(fèi)用，他們也傾向于要求更多的護(hù)理，或至少對(duì)護(hù)理成本的節(jié)省并不關(guān)心。這兩個(gè)特點(diǎn)導(dǎo)致了傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式下的事后道德風(fēng)險(xiǎn)。(2)道德風(fēng)險(xiǎn)這里的道德風(fēng)險(xiǎn)可以分為事前道德風(fēng)險(xiǎn)和事后道德風(fēng)險(xiǎn)。首先，作為一種團(tuán)體保險(xiǎn)，員工繳納的保費(fèi)與其個(gè)人期望索賠成本沒(méi)有直接的相關(guān)關(guān)系。因此，在員工受傷或生病之前，他們的健康謹(jǐn)慎意識(shí)可能會(huì)下降，這就是所謂的事前道德風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，這種風(fēng)險(xiǎn)并不是傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式特有的，任何一種團(tuán)體保險(xiǎn)都會(huì)涉及類(lèi)似情況。其次，團(tuán)體醫(yī)療保險(xiǎn)中，可能會(huì)出現(xiàn)對(duì)保健服務(wù)的過(guò)度利用，這稱(chēng)為事后道德風(fēng)險(xiǎn)。上述傳統(tǒng)服務(wù)付費(fèi)方式下提供者和消費(fèi)者的特點(diǎn)使得他

22、們都缺乏動(dòng)機(jī)來(lái)經(jīng)濟(jì)地利用醫(yī)療護(hù)理，甚至可能會(huì)過(guò)度利用，就使得事后道德風(fēng)險(xiǎn)加劇。對(duì)于提供者來(lái)說(shuō)，由于他們的收入與所提供的服務(wù)成正比，因此他們可能會(huì)過(guò)度供給，哪怕治療效果微乎其微也無(wú)所謂，也可能會(huì)誘導(dǎo)消費(fèi)，如誘導(dǎo)孕婦做剖腹產(chǎn)手術(shù)。此外，我國(guó)“以藥養(yǎng)醫(yī)”的模式也是過(guò)度利用的一個(gè)因素。對(duì)于患者來(lái)說(shuō)，他們關(guān)心的只是醫(yī)療服務(wù)帶來(lái)的益處，完全忽略費(fèi)用問(wèn)題。這就像消費(fèi)者去商店買(mǎi)東西，當(dāng)每件東西都要自己付款時(shí)，消費(fèi)者就是理智的購(gòu)買(mǎi)者。但是，當(dāng)患者接受醫(yī)療服務(wù)時(shí)，是由別人，即保險(xiǎn)公司付款，這時(shí)患者可能就不會(huì)那么理智了。加之他們也少有能力判斷醫(yī)療服務(wù)的合理性，所以需求方可能會(huì)出現(xiàn)小病大治、要求高價(jià)藥、允許他人“搭便

23、車(chē)”等現(xiàn)象。道德風(fēng)險(xiǎn)引起了醫(yī)療需求的過(guò)度膨脹，醫(yī)療費(fèi)增長(zhǎng)迅猛，使得政府不堪重負(fù)。但是，有很長(zhǎng)一段時(shí)間，醫(yī)學(xué)界都拒絕承認(rèn)他們的行為助長(zhǎng)了道德風(fēng)險(xiǎn)。有評(píng)論家指出，患者或許會(huì)時(shí)常要求得到一種特殊藥物或是接受一種診斷試驗(yàn)，但通常情況下他們會(huì)讓醫(yī)生給出醫(yī)療結(jié)論。這樣，道德風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)像給患者開(kāi)空白支票讓他們隨便購(gòu)物之類(lèi)的事情那樣簡(jiǎn)單了。假如道德風(fēng)險(xiǎn)存在，那么以下三件事中至少有一件就會(huì)發(fā)生：（1）享受保險(xiǎn)的患者很可能每次患病都要與醫(yī)生見(jiàn)面；（2）當(dāng)患者享受保險(xiǎn)時(shí)，醫(yī)生很可能會(huì)推薦更貴的醫(yī)療服務(wù)；（3）享受保險(xiǎn)的患者很可能對(duì)醫(yī)生的推薦表示認(rèn)可。醫(yī)生對(duì)以上假定能否站得住腳提出了質(zhì)疑，他們認(rèn)為：（1）患者如果只是

24、頭疼腦熱之類(lèi)的小病，可能會(huì)考慮費(fèi)用和時(shí)間而不見(jiàn)醫(yī)生，但如果病情嚴(yán)重的話(huà)，自然就不會(huì)顧慮其他而與醫(yī)生聯(lián)系了；（2）醫(yī)生幾乎總是根據(jù)醫(yī)療效果，而不是經(jīng)濟(jì)利益為患者推薦醫(yī)療服務(wù)；（3）患者并不總是對(duì)推薦的服務(wù)表示贊同。如果以上論點(diǎn)正確的話(huà)，那么道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)會(huì)就微乎其微了。1974年，美國(guó)國(guó)會(huì)為蘭德公司的全國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)驗(yàn)撥款8300萬(wàn)美元，對(duì)道德風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性進(jìn)行了徹底的調(diào)查研究。80年代公布的調(diào)查結(jié)果令人震驚：享受免費(fèi)醫(yī)療的患者與需個(gè)人承擔(dān)部分費(fèi)用的患者相比，前者的醫(yī)療費(fèi)用多出了30%。0蘭德公司的研究說(shuō)明道德風(fēng)險(xiǎn)確實(shí)存在，而且非常嚴(yán)重。2.對(duì)于提高護(hù)理質(zhì)量的需求以及技術(shù)進(jìn)步隨著人們收入的提高，人

25、們對(duì)高質(zhì)量醫(yī)療護(hù)理的需求不斷增加。此外，許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為醫(yī)療技術(shù)的進(jìn)步是幾十年來(lái)醫(yī)療保險(xiǎn)開(kāi)支在世界各國(guó)都持續(xù)上漲的罪魁禍?zhǔn)住＠?，以前沒(méi)有器官移植技術(shù)的時(shí)候，出現(xiàn)器官衰竭癥狀的患者很可能不治身故，但現(xiàn)在有了這種技術(shù)，醫(yī)療保險(xiǎn)就不能因?yàn)橘M(fèi)用昂貴而不允許使用。結(jié)果就是，如果我們想得到這種醫(yī)療效益，就必須付出相應(yīng)的代價(jià)。新的醫(yī)療技術(shù)的前進(jìn)步伐在任何時(shí)候似乎都不會(huì)放慢速度。如果過(guò)去的一切只是個(gè)開(kāi)始的話(huà)，那么與提高生命質(zhì)量的承諾同時(shí)而來(lái)的就是標(biāo)價(jià)極高的藥品與醫(yī)療服務(wù)。因此，這種原因的控制比道德風(fēng)險(xiǎn)的控制更加困難。我們?cè)谙旅妗翱刂瓢嘿F醫(yī)療服務(wù)的數(shù)量？”這一部分中將會(huì)進(jìn)一步感覺(jué)到這一點(diǎn)。3.人口老齡化國(guó)內(nèi)外

26、的研究都表明，老年人的人均醫(yī)療費(fèi)用是其他人的三到五倍。這些研究也表明，在老齡化的過(guò)程中，老齡人口醫(yī)療費(fèi)用會(huì)增加。關(guān)于人口老齡化對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生總費(fèi)用的影響，存在兩種不同的觀(guān)點(diǎn)，一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為人口老齡化是醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用上升的主要推動(dòng)力，另一種觀(guān)點(diǎn)則認(rèn)為老齡化對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用上升的影響并不大，因?yàn)楸M管老年人口醫(yī)療費(fèi)用很高，但是很難確定醫(yī)療費(fèi)用總量的上升到底是人口結(jié)構(gòu)變化造成的，還是醫(yī)療費(fèi)用、保險(xiǎn)覆蓋率這些因素導(dǎo)致的。中國(guó)的企業(yè)年金計(jì)劃1.建立企業(yè)年金的意義首先，建立企業(yè)年金是職工退休后享受較高水平生活保障的重要保證。目前，我國(guó)社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，過(guò)重的歷史欠賬、現(xiàn)行退休金高替代率以及由此導(dǎo)致

27、的個(gè)人賬戶(hù)空賬運(yùn)行等，造成目前企業(yè)和職工繳費(fèi)壓力增大。但職工退休后實(shí)際退休費(fèi)又不高，僅依靠基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金難以提供較充足的退休保障，而由于我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的財(cái)政負(fù)擔(dān)已經(jīng)過(guò)重，指望國(guó)家提供全部的較高水平的養(yǎng)老金不現(xiàn)實(shí)，也不符合養(yǎng)老保障體系發(fā)展的國(guó)際趨勢(shì)。根據(jù)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革目標(biāo)，國(guó)家提倡企業(yè)在自愿的基礎(chǔ)上建立企業(yè)年金，使職工在得到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金保障的同時(shí)，又有補(bǔ)充，養(yǎng)老保險(xiǎn)的輔助，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率將逐步降低，企業(yè)年金在養(yǎng)老體系中所占的比重會(huì)逐步升高，替代率比例也會(huì)提高，因此，企業(yè)年金在我國(guó)未來(lái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中的重要作用是不言而喻的。其次，建立企業(yè)年金是企業(yè)實(shí)施人才發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)凝聚力

28、的重要手段。有資料顯示，北美、歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)廣泛建立了商業(yè)化的企業(yè)年金制度。20世紀(jì)90年代以來(lái)，這些國(guó)家又將企業(yè)人力資源發(fā)展戰(zhàn)略、員工個(gè)人職業(yè)生涯設(shè)計(jì)、激勵(lì)性分配及老年生活保障結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)與員工更緊密地結(jié)合在一起，最大限度地調(diào)動(dòng)了員工的積極性和創(chuàng)造性。國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，企業(yè)年金的一大優(yōu)勢(shì)就是將企業(yè)利益同個(gè)人利益長(zhǎng)期有機(jī)結(jié)合在一起，對(duì)激勵(lì)人才、吸引人才和留住人才，強(qiáng)化本企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，確保企業(yè)高效健康發(fā)展確實(shí)能起到重要作用。我國(guó)企業(yè)職工的社會(huì)保障體系還不夠健全，在不斷深化社會(huì)養(yǎng)老保障體系的今天，借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，加快完善企業(yè)年金體系，對(duì)提高企業(yè)凝聚力和競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。最后，發(fā)展企業(yè)

29、年金是完善養(yǎng)老保障體系，促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)發(fā)展的重要途徑。建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與發(fā)展企業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)并不矛盾，而是可以相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)的。企業(yè)年金需要商業(yè)化的運(yùn)作方式，企業(yè)年金的經(jīng)營(yíng)應(yīng)該交給多元化市場(chǎng)主體，實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作，并在市場(chǎng)上形成競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。商業(yè)運(yùn)作形成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)將推動(dòng)企業(yè)年金的專(zhuān)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，由此帶來(lái)更好的服務(wù)和更高的效率。因此，發(fā)展基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與發(fā)展補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)可以同時(shí)進(jìn)行，這將有助于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過(guò)程中逐步建立起比較完善的養(yǎng)老保障體系。2.中國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展歷程中國(guó)的社會(huì)保障體系由基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金0和個(gè)人儲(chǔ)蓄養(yǎng)老三個(gè)支柱組成。這基本構(gòu)成了一個(gè)人退休后收入保障的“三大塊”，

30、即政府提供的基本養(yǎng)老金、企業(yè)提供的補(bǔ)充性養(yǎng)老金和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。其中，前者由國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，后兩者則是自愿購(gòu)買(mǎi)。但在以往相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率水平偏高，達(dá)到85%90%。由于中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系建立較晚，吸納資金有限，許多以前沒(méi)有繳納保險(xiǎn)基金的退休職工都要依靠養(yǎng)老保險(xiǎn)基金來(lái)支付退休金，使得養(yǎng)老保險(xiǎn)基金背負(fù)了上萬(wàn)億元的隱形負(fù)債，債務(wù)和資金“缺口”嚴(yán)重。因此，迫切需要調(diào)整三個(gè)支柱的結(jié)構(gòu)，需要其他資金來(lái)源彌補(bǔ)職工退休收入的不足，補(bǔ)充建立私人養(yǎng)老保障機(jī)制。1991年，在國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定中，第一次提出“國(guó)家提倡、鼓勵(lì)企業(yè)實(shí)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”。1994年，勞動(dòng)法規(guī)定：

31、國(guó)家鼓勵(lì)用人單位根據(jù)本單位實(shí)際情況為勞動(dòng)者建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，將其用法律的形式確定下來(lái)。2000年，國(guó)務(wù)院頒布關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系試點(diǎn)方案，將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)正式更名為“企業(yè)年金”，并提出：有條件的企業(yè)可為職工建立企業(yè)年金，并實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)和管理。雖然在制度上已經(jīng)建立，但作為“第二支柱”的企業(yè)年金，運(yùn)行多年但進(jìn)展緩慢，無(wú)論從占GDP的比重、員工參與率還是替代率，都與全球尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大差距。在中國(guó)整個(gè)養(yǎng)老保障體系中，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的作用非常薄弱。數(shù)據(jù)顯示，到2010年年底，中國(guó)的養(yǎng)老金總資產(chǎn)2萬(wàn)多億人民幣中，政府養(yǎng)老金占比89.5%，企業(yè)年金10.5%，個(gè)人退休賬戶(hù)幾乎沒(méi)有

32、。數(shù)據(jù)顯示，截至2010年年末，全國(guó)只有3.71萬(wàn)戶(hù)企業(yè)建立了企業(yè)年金，參加職工人數(shù)為1335萬(wàn)人，粗略計(jì)算，建立年金計(jì)劃的企業(yè)數(shù)僅占當(dāng)時(shí)企業(yè)總數(shù)的0.31%，參加企業(yè)年金計(jì)劃的職工人數(shù)僅占參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)人數(shù)的5.19%，占就業(yè)總?cè)藬?shù)1.51%。從規(guī)模來(lái)看，2011年企業(yè)年金資產(chǎn)占我國(guó)GDP的比重僅為0.76%，而全球企業(yè)年金占全球GDP的比重約38%。2013年國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布了關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見(jiàn)，提出：“完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。發(fā)展企業(yè)年金和職業(yè)年金，發(fā)揮商業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)充性作用?！笔藢萌腥珪?huì)通過(guò)的中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定也明確提出：“加快發(fā)展企業(yè)年金

33、、職業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)，構(gòu)建多層次社會(huì)保障體系?！?.中國(guó)企業(yè)年金的制度2004年5月，勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布了20號(hào)令企業(yè)年金試行辦法，同時(shí)，勞動(dòng)和社會(huì)保障部等四部委聯(lián)合簽署了23號(hào)令企業(yè)年金基金管理試行辦法，這標(biāo)志著企業(yè)年金在我國(guó)已進(jìn)入實(shí)質(zhì)性的發(fā)展階段。（1）企業(yè)年金的建立符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：第一，依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并履行繳費(fèi)義務(wù)；第二，具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；第三，已建立集體協(xié)商機(jī)制。但與基本養(yǎng)老的強(qiáng)制參加原則不同，企業(yè)年金的建立完全由企業(yè)自愿決定。（2）繳費(fèi)企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人共同繳納。對(duì)于繳費(fèi)水平、執(zhí)行辦法等由企業(yè)自主決定，但規(guī)定了上限額度，即企業(yè)繳費(fèi)每年

34、不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12。企業(yè)和職工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)一般不超過(guò)本企業(yè)上年度職工工資總額的1/6。鼓勵(lì)職工少繳、企業(yè)多繳。（3）基金的積累與管理企業(yè)年金采取確定繳費(fèi)型完全累積方式，采用個(gè)人賬戶(hù)方式進(jìn)行管理。職工在職期間為企業(yè)做出的貢獻(xiàn)越大，所獲得的養(yǎng)老收入水平就越高，使職工個(gè)人業(yè)績(jī)得到了體現(xiàn)。職工變動(dòng)工作單位時(shí)，企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)資金可以隨同轉(zhuǎn)移。職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間或新就業(yè)單位沒(méi)有實(shí)行企業(yè)年金制度的，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)可由原管理機(jī)構(gòu)繼續(xù)管理。建立企業(yè)年金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確定企業(yè)年金受托人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受托人），受托管理企業(yè)年金。受托人可以是企業(yè)成立的企業(yè)年金理事會(huì)，也可以是符合國(guó)家規(guī)定的

35、法人受托機(jī)構(gòu)。受托人可以委托具有資格的企業(yè)年金賬戶(hù)管理機(jī)構(gòu)作為賬戶(hù)管理人，負(fù)責(zé)管理企業(yè)年金賬戶(hù)；可以委托具有資格的投資運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)作為投資管理人，負(fù)責(zé)企業(yè)年金基金的投資運(yùn)營(yíng)。受托人應(yīng)當(dāng)選擇具有資格的商業(yè)銀行或?qū)I(yè)托管機(jī)構(gòu)作為托管人，負(fù)責(zé)托管企業(yè)年金基金。（4）支付水平與分配辦法職工在達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡時(shí)，可以從本人企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)中一次或定期領(lǐng)取企業(yè)年金。職工未達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡的，不得從個(gè)人賬戶(hù)中提前提取資金。職工或退休人員死亡后，其企業(yè)年金個(gè)人賬戶(hù)余額由其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取。（5）遞延納稅政策遞延納稅是指在年金的繳費(fèi)環(huán)節(jié)和年金基金投資收益環(huán)節(jié)暫不征收個(gè)人所得稅，將納稅義

36、務(wù)遞延到個(gè)人實(shí)際領(lǐng)取年金的環(huán)節(jié)，也稱(chēng)EET模式O。EET模式是西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)企業(yè)年金普遍采用的一種稅收優(yōu)惠模式。OECD國(guó)家中，法國(guó)、德國(guó)、美國(guó)、日本等多數(shù)國(guó)家均選擇了EET模式。2013年12月，財(cái)政部、人力資源和社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)關(guān)于企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知稱(chēng)，自2014年1月1日起，我國(guó)將實(shí)施企業(yè)年金、職業(yè)年金個(gè)人所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策。這一政策對(duì)企業(yè)年金將產(chǎn)生激勵(lì)和推動(dòng)作用。國(guó)外的退休計(jì)劃1.美國(guó)的雇主養(yǎng)老金從第二次世界大戰(zhàn)到20世紀(jì)70年代，是美國(guó)雇主養(yǎng)老金從數(shù)量到資產(chǎn)金額方面都飛速發(fā)展的時(shí)期，其間，政府的聯(lián)邦稅收制度是很大的一個(gè)推動(dòng)力。1974年，員

37、工退休金保障法頒布，使得雇主養(yǎng)老金的行政管理和投資運(yùn)營(yíng)體制日趨完善。目前，雇主養(yǎng)老金已成為養(yǎng)老金體系中占比最大的一個(gè)部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，養(yǎng)老金總資產(chǎn)20多萬(wàn)億美元中，政府養(yǎng)老金占比12.5%，企業(yè)年金占比64.0%，個(gè)人退休賬戶(hù)占比23.5%。美國(guó)的雇主養(yǎng)老金包括確定繳費(fèi)計(jì)劃和確定給付計(jì)劃兩種類(lèi)型，目前，前者的數(shù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)后者，資產(chǎn)也與后者的價(jià)值相近。到2000年為止，美國(guó)全部雇主養(yǎng)老金的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到83000億美元，其中確定給付計(jì)劃的資產(chǎn)為49750億美元，確定繳費(fèi)計(jì)劃的資產(chǎn)為32550億美元。確定繳費(fèi)計(jì)劃包括401計(jì)劃、利潤(rùn)分享計(jì)劃和員工股權(quán)計(jì)劃等。401（K）計(jì)劃是美國(guó)著名的養(yǎng)老金計(jì)劃，起源

38、于20世紀(jì)70年代，是指美國(guó)1978年國(guó)內(nèi)稅收法新增的第401條K項(xiàng)條款的規(guī)定，這一規(guī)定的目的是為雇主和員工的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。(1)繳費(fèi)與支取計(jì)劃規(guī)定，企業(yè)為員工設(shè)立專(zhuān)門(mén)的401賬戶(hù)，員工每月從其工資中拿出不超過(guò)25%的資金存入養(yǎng)老金賬戶(hù)；企業(yè)屬于配合繳費(fèi)（即可繳可不繳），但是一般說(shuō)來(lái)，大部分企業(yè)也會(huì)按照一定的比例（不能超過(guò)員工存入的數(shù)額）往這一賬戶(hù)存入相應(yīng)的資金。目前美國(guó)80%以上的雇主都提供配套資金，配套資金的比例各不相同，約在25%100%之間。計(jì)入員工個(gè)人退休賬戶(hù)的資金，員工在退休前一般不得領(lǐng)取，但是這筆錢(qián)可以用作投資。企業(yè)向員工提供34種不同的證券組合投資計(jì)劃，員工可任

39、選一種進(jìn)行投資，收益歸401賬戶(hù)，其風(fēng)險(xiǎn)也由員工自己承擔(dān)。正常情況下領(lǐng)取401賬戶(hù)基金的條件是達(dá)到法定退休年齡、死亡、高度殘疾。在美國(guó)法定退休年齡為59.5歲，達(dá)到這個(gè)年齡，無(wú)論是否繼續(xù)工作，均可支取賬戶(hù)基金（但要繳一定的個(gè)人所得稅）。未達(dá)到退休年齡也可以支取賬戶(hù)基金，但有一定懲罰措施，所提取款項(xiàng)視為一般收入所得，按20%的稅率預(yù)繳所得稅，同時(shí)加收10%的懲罰稅。如果參加者死亡，賬戶(hù)的資金屬于其指定或法定的繼承人。參加者高度殘疾喪失勞動(dòng)能力的，視為達(dá)到退休年齡，可以正常支取賬戶(hù)基金。員工能夠領(lǐng)取多少養(yǎng)老金具有不確定性的特點(diǎn)，取決于繳費(fèi)額的高低（賬戶(hù)資金的數(shù)量）、資金管理的狀況以及資本市場(chǎng)發(fā)展的

40、情況。(2)稅收優(yōu)惠美國(guó)稅法規(guī)定，401（K）賬戶(hù)年存款額不超過(guò)1.05萬(wàn)美元時(shí)可延期納稅，員工和企業(yè)存入401（K）賬戶(hù)的資金從稅前收入中扣除（即國(guó)家允許企業(yè)的這部分補(bǔ)充繳費(fèi)直接進(jìn)入成本，企業(yè)給員工的存款可以按工資的15%獲得稅收扣除），不必繳納所得稅；賬戶(hù)基金投資收益也不繳稅。只有等員工達(dá)到法定退休年齡，開(kāi)始從賬戶(hù)中取款時(shí)才繳稅。2.加拿大的雇主退休金在加拿大，雇主資助的退休計(jì)劃是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中最重要的支柱。雇主通過(guò)合同委托私人公司管理計(jì)劃基金，但投資渠道和分享形式等由雇主或員工自己選擇。加拿大的雇主退休金主要有注冊(cè)的養(yǎng)老金計(jì)劃、儲(chǔ)蓄計(jì)劃和利潤(rùn)分享計(jì)劃等。(1) 注冊(cè)的養(yǎng)老金計(jì)劃顧名思

41、義，如果雇主選擇建立RPP計(jì)劃，就必須到省養(yǎng)老金法規(guī)部門(mén)進(jìn)行注冊(cè)。注冊(cè)時(shí)需提供相應(yīng)的法律文書(shū)，明確設(shè)立計(jì)劃的法律動(dòng)機(jī)以及一些具體的事宜，如繳費(fèi)率、投資渠道、待遇享受條件等。建立RPP計(jì)劃的雇主必須保證執(zhí)行由稅務(wù)局和各省養(yǎng)老金法規(guī)部門(mén)設(shè)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，還要遵守聯(lián)邦稅務(wù)局和省稅務(wù)部門(mén)的稅法以及各類(lèi)養(yǎng)老金法規(guī)。RPP在注冊(cè)后如果獲得批準(zhǔn)，就可以享受有關(guān)的稅收減免優(yōu)惠。在實(shí)踐中，RPP也分為確定繳費(fèi)計(jì)劃和確定給付計(jì)劃，許多雇主還將這兩種計(jì)劃綜合起來(lái)，建立新的混合計(jì)劃。(2) 注冊(cè)的退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃RRSP需要到加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局進(jìn)行注冊(cè)。該計(jì)劃不受養(yǎng)老金法規(guī)的約束，只需遵守聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法。RRSP規(guī)定員工必

42、須繳費(fèi)，但雇主的繳費(fèi)不是必需的。聯(lián)邦稅務(wù)局規(guī)定了繳費(fèi)上限，即繳費(fèi)總額不能超過(guò)員工總收入的18%，最高繳費(fèi)總額不能超過(guò)13500美元。一般情況下，RRSP基金的投資渠道由員工選擇，然后統(tǒng)一由承辦機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資。除了首次購(gòu)房和參加教育培訓(xùn)時(shí)可以暫時(shí)借用基金外，個(gè)人賬戶(hù)中的基金必須留待員工到達(dá)退休年齡時(shí)才可以提取，而借用期限不能超過(guò)15年，否則就要向聯(lián)邦稅務(wù)局補(bǔ)稅。RRSP在加拿大比較普遍，一個(gè)主要原因就是員工除了可以通過(guò)為自己繳費(fèi)而減稅外，還可以選擇為沒(méi)有經(jīng)濟(jì)收入或經(jīng)濟(jì)收入不高的配偶繳費(fèi)，這樣一方面進(jìn)一步減少了納稅，另一方面也為配偶做了養(yǎng)老保障。(3) 延期利潤(rùn)分享計(jì)劃DPSP也不受養(yǎng)老金法規(guī)的約束

43、，但要遵守聯(lián)邦稅務(wù)局的稅法。選擇DPSP的雇主需拿出部分利潤(rùn)作為繳費(fèi)，繳費(fèi)上限為雇主利潤(rùn)的5%，每一位員工每年不能超過(guò)6750美元。員工必須要達(dá)到退休年齡才能領(lǐng)取待遇。英國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)1941年6月，英國(guó)政府成立了一個(gè)綜合研究機(jī)構(gòu)社會(huì)保險(xiǎn)及相關(guān)福利研究聯(lián)合會(huì)，任命英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、牛津大學(xué)教授貝弗里奇為聯(lián)合會(huì)主席。經(jīng)過(guò)一年多的調(diào)查與研究，貝弗里奇于1942年發(fā)表了社會(huì)保險(xiǎn)和相關(guān)服務(wù)報(bào)告書(shū)，也稱(chēng)貝弗里奇報(bào)告。在這個(gè)報(bào)告中，貝弗里奇向政府提出了建立“福利國(guó)家”的方案，主張實(shí)行失業(yè)、殘疾、疾病、養(yǎng)老、生育、寡婦、死亡等七個(gè)項(xiàng)目的社會(huì)保險(xiǎn)。他還提出，社會(huì)保險(xiǎn)的對(duì)象是全體公民，個(gè)人所得待遇同個(gè)人，繳費(fèi)多少?zèng)]有

44、太大的聯(lián)系，以保證大家都享受到最低的保障水平。該報(bào)告進(jìn)一步提出了有關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)的基本原則，即所有家庭不管其收入水平如何，應(yīng)當(dāng)一律按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)繳納保險(xiǎn)費(fèi)和領(lǐng)取津貼；領(lǐng)取津貼的時(shí)間與數(shù)額應(yīng)當(dāng)充分；行政管理應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。第二次世界大戰(zhàn)后，英國(guó)工黨政府全面推行“貝弗里奇計(jì)劃”，終于在1948年宣稱(chēng)建立了“從搖籃到墳?zāi)埂钡摹案＠麌?guó)家”保障制度。此后，英國(guó)的“福利國(guó)家”保障制度被其他工業(yè)化國(guó)家，尤其是北歐國(guó)家和英聯(lián)邦國(guó)家爭(zhēng)相效仿，這些國(guó)家先后建立起“普遍保障”的社會(huì)福利制度。1.雙重養(yǎng)老保險(xiǎn)英國(guó)的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是以全社會(huì)成員為實(shí)施對(duì)象并實(shí)行定額支付的基礎(chǔ)養(yǎng)老金和以被雇用人員為實(shí)施對(duì)象并根據(jù)工資與繳納年數(shù)實(shí)行支付

45、的附加養(yǎng)老金兩部分組成。（1）基礎(chǔ)養(yǎng)老金基礎(chǔ)養(yǎng)老金的享受資格包括滿(mǎn)足可計(jì)年數(shù)和達(dá)到退休年齡兩方面?？捎?jì)年包括兩類(lèi)，第一類(lèi)為繳足50周保險(xiǎn)費(fèi)（1975年以前）或52周保險(xiǎn)費(fèi)（1975年以后）的年，第二類(lèi)為滿(mǎn)足免繳保費(fèi)條件的年，免繳保費(fèi)條件包括失業(yè)者、生育補(bǔ)助領(lǐng)取者及無(wú)勞動(dòng)能力者等。周保險(xiǎn)費(fèi)以一周收入下限為基礎(chǔ)，如1990年周收入下限為46英鎊，員工繳納46英鎊的2%，另加46350英鎊的9%?？捎?jì)年數(shù)必須達(dá)到整個(gè)工齡的90%，否則就不能領(lǐng)取全額養(yǎng)老金，如果低于25%，就沒(méi)有領(lǐng)取養(yǎng)老金的資格。英國(guó)的法定退休年齡為男性65歲，女性60歲。法定退休年齡即為支付開(kāi)始年齡，女性的退休年齡從2010年起通過(guò)

46、10年分階段從現(xiàn)在的60歲提高到65歲。在基礎(chǔ)養(yǎng)老金和附加養(yǎng)老金中都不存在提前支付制度，但可以在推遲退休時(shí)（男性6570歲，女性6065歲）推遲支付。此時(shí)，每推遲一周，就可以增加0.143%的養(yǎng)老金。基礎(chǔ)養(yǎng)老金采用絕對(duì)金額給付方式，這是英國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的一個(gè)特色。單身者的養(yǎng)老金額大約為男性勞動(dòng)者平均工資的20%，夫婦的養(yǎng)老金額為單身者的1.6倍。1980年，養(yǎng)老金額根據(jù)物價(jià)上漲率和工資上漲率中高的一方來(lái)進(jìn)行調(diào)整，但從1980年之后，則僅根據(jù)物價(jià)上漲率來(lái)調(diào)整。（2）附加養(yǎng)老金附加養(yǎng)老金制度是根據(jù)1975年的社會(huì)保障養(yǎng)老金法，從1978年起開(kāi)始實(shí)施的一種收入比例養(yǎng)老金制度。繳納第一種保險(xiǎn)費(fèi)的人（員工）

47、達(dá)到支付開(kāi)始年齡（男女都為65歲，其中女性將分階段逐步提高到65歲）的退休者可以享受附加養(yǎng)老金，如果男性達(dá)到70歲，女性達(dá)到65歲，則無(wú)需退休條件。與基礎(chǔ)養(yǎng)老金相同，附加養(yǎng)老金也不允許提前支付，如果推遲支付，則在70歲之前每推遲一周，增發(fā)0.143%。附加養(yǎng)老金的支付與基礎(chǔ)養(yǎng)老金的領(lǐng)取資格以及金額之間不存在任何關(guān)系。其中，超過(guò)收入下限的平均收入是以平均工資上漲率為基準(zhǔn)進(jìn)行再評(píng)價(jià)后的結(jié)果，各年的收入下限不同，如1998年的1周收入下限為64英謗。支付率將在2010年之前分階段從25%降低到20%。調(diào)整率則是與物價(jià)有關(guān)的系數(shù)。(3)保險(xiǎn)費(fèi)基礎(chǔ)養(yǎng)老金和附加養(yǎng)老金的保險(xiǎn)費(fèi)與其他國(guó)民保險(xiǎn)一起征收。周保險(xiǎn)

48、費(fèi)基于收入下限，這個(gè)數(shù)額大約是男性勞動(dòng)者平均工資的20%25%。如果員工的收入超過(guò)收入上限，則由雇主為這部分薪金繳納保險(xiǎn)費(fèi)，員工不必為此多繳納保險(xiǎn)費(fèi)，收入上限大約為收入下限的7.5倍。保險(xiǎn)費(fèi)分為四種。第一種保險(xiǎn)費(fèi)針對(duì)職工，根據(jù)職工的周工資，由雇主與員工共同繳納。達(dá)到支付開(kāi)始年齡后，員工就不需再繳納保險(xiǎn)費(fèi)了，但雇主還要繳納。繳納第一種保險(xiǎn)費(fèi)的人擁有所有保險(xiǎn)金的領(lǐng)取資格。第二種保險(xiǎn)費(fèi)針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，達(dá)到一定的年收入者，則每周繳納定額保險(xiǎn)費(fèi)。第三種保險(xiǎn)費(fèi)針對(duì)無(wú)業(yè)人員和低收入者，對(duì)他們實(shí)行任意繳納（1998年為每周6.25英鎊）。第四種保險(xiǎn)費(fèi)針對(duì)高收入的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，他們?cè)诘诙N保險(xiǎn)費(fèi)的基礎(chǔ)上，繳納年收

49、入的6%。（4）現(xiàn)狀與改革近三十多年來(lái)，英國(guó)養(yǎng)老金領(lǐng)取者平均收入的增長(zhǎng)要比勞動(dòng)者平均收入的增長(zhǎng)快得多。盡管如此，僅依靠基礎(chǔ)養(yǎng)老金作為老年生活的來(lái)源是不夠的。首先，一些沒(méi)有收入的人除了基礎(chǔ)養(yǎng)老金之外沒(méi)有附加養(yǎng)老金和企業(yè)年金等，而基礎(chǔ)養(yǎng)老金的數(shù)額非常小；其次，養(yǎng)老金的給付金額是由繳納的保險(xiǎn)費(fèi)決定的，而保險(xiǎn)費(fèi)基于繳費(fèi)期間工資的一定比率，這就使得一些低收入者的保障水平很低，英國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的目的是保證將來(lái)養(yǎng)老金的領(lǐng)取者能夠安心度過(guò)晚年生活，針對(duì)上述支付不充分的問(wèn)題，政府于1998年12月發(fā)表了關(guān)于養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的綠皮書(shū)，對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了一系列改革，鼓勵(lì)國(guó)民在可能的范圍內(nèi)盡量為晚年進(jìn)行儲(chǔ)蓄。政府將幫助

50、建立第二基礎(chǔ)養(yǎng)老金，以代替附加養(yǎng)老金。對(duì)自己無(wú)法儲(chǔ)蓄的人，如年收入9000英鎊以下的人、有疾病或者殘疾的人，追加的第二基礎(chǔ)養(yǎng)老金的數(shù)額大約為支付給年收入9000英鎊者的附加養(yǎng)老金的2倍，這樣就大幅增加了低收入者的養(yǎng)老金額。年收入超過(guò)9000英鎊的員工，第二養(yǎng)老保險(xiǎn)制度為他們提供了一種將繳納保險(xiǎn)費(fèi)作為一種儲(chǔ)蓄的方式，使得國(guó)民通過(guò)自己的努力積累起來(lái)的資金最終反映在養(yǎng)老金額中。2.國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)1948年，英國(guó)通過(guò)了國(guó)民醫(yī)療保健服務(wù)法，實(shí)行了對(duì)絕大多數(shù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的國(guó)有化，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)護(hù)人員是國(guó)家衛(wèi)生工作人員。1964年，英國(guó)又頒布了國(guó)家衛(wèi)生服務(wù)法，對(duì)所有公民提供免費(fèi)醫(yī)療。該法規(guī)定，凡是英國(guó)公民，無(wú)論有多

51、少財(cái)產(chǎn)，均可免費(fèi)享受公立醫(yī)院的醫(yī)療，患者只需付掛號(hào)費(fèi)。英國(guó)的這種醫(yī)療保險(xiǎn)模式被稱(chēng)為國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)，也稱(chēng)為全民醫(yī)療保險(xiǎn)，在這種制度下，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的資金不是來(lái)自保費(fèi)，而是主要來(lái)自稅收，政府通過(guò)預(yù)算分配的方式，將由稅收形成的醫(yī)療保險(xiǎn)基金有計(jì)劃地?fù)芙o有關(guān)部門(mén)或直接撥給醫(yī)院。國(guó)家醫(yī)療保險(xiǎn)已經(jīng)成為雇主資助的醫(yī)療費(fèi)用保險(xiǎn)（詳見(jiàn)第三節(jié)）降低成本的一種主要改革方式。英國(guó)的醫(yī)療服務(wù)體系分為中央醫(yī)療服務(wù)、地區(qū)醫(yī)療服務(wù)和地段初級(jí)醫(yī)療服務(wù)三級(jí)組織。中央醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)疑難病的診治和進(jìn)行醫(yī)療科技研究，地區(qū)醫(yī)療服務(wù)提供綜合醫(yī)療服務(wù)和專(zhuān)科醫(yī)療服務(wù)，地段家庭醫(yī)生提供初級(jí)醫(yī)療服務(wù)。英國(guó)的公立醫(yī)院占全部醫(yī)院總數(shù)的95%，包括綜

52、合醫(yī)院和專(zhuān)科醫(yī)院，其主要職能是向必須住院的病人提供治療，服務(wù)項(xiàng)目包括急診、少量門(mén)診、短期住院和長(zhǎng)期住院。家庭醫(yī)生是整個(gè)醫(yī)療體系中非常重要的一環(huán)。居民必須在所在地段的家庭醫(yī)生診療所登記注冊(cè)，患病時(shí)首先到家庭醫(yī)生診療所就醫(yī)，由家庭醫(yī)生視病情決定是否要轉(zhuǎn)到上一級(jí)醫(yī)院（地區(qū)綜合醫(yī)院或?qū)？漆t(yī)院）繼續(xù)治療，轉(zhuǎn)院必須要有家庭醫(yī)生的介紹。家庭醫(yī)生的薪金不是基于所提供的醫(yī)療服務(wù)，而是根據(jù)登記注冊(cè)的居民數(shù)領(lǐng)取政府發(fā)給的工資。全國(guó)每個(gè)家庭醫(yī)生的平均注冊(cè)居民數(shù)為2200人，如果注冊(cè)居民數(shù)少于1800人則不得開(kāi)業(yè)。除了提供全科醫(yī)療服務(wù)以外，家庭醫(yī)生還負(fù)責(zé)居民的疾病預(yù)防及保健服務(wù)。今天，在英國(guó)醫(yī)療總費(fèi)用中，來(lái)自政府稅收的

53、費(fèi)用約占79%，其他則來(lái)自社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、患者自己負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用以及其他收入。其中，社會(huì)保險(xiǎn)基金部分是由雇主和員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（國(guó)民保險(xiǎn)金）中用于醫(yī)療保險(xiǎn)開(kāi)支的部分，約占整個(gè)醫(yī)療費(fèi)用總開(kāi)支的15%。人口老齡化與養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革1.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的籌集方式有現(xiàn)收現(xiàn)付制、完全積累制和部分積累制三種類(lèi)型。這三種方式的最大不同在于對(duì)人口老齡化趨勢(shì)和通貨膨脹的抵御能力不同。（1）現(xiàn)收現(xiàn)付制絕大多數(shù)工業(yè)化國(guó)家的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)最初都是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來(lái)籌集資金。所謂現(xiàn)收現(xiàn)付制，顧名思義，就是現(xiàn)在籌集的資金，現(xiàn)在就支付出去?，F(xiàn)在籌集的資金來(lái)源于當(dāng)前正在工作的人員，現(xiàn)在支付的對(duì)象是已退休人員。

54、當(dāng)前的在職人員退休后，他們的養(yǎng)老金則由那時(shí)的在職人員繳納，因此，這種模式也稱(chēng)為“代際贍養(yǎng)”。在這種制度下，社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)率基于短期平衡原則，具體數(shù)額由當(dāng)前退休人員所需的養(yǎng)老金決定，即在一個(gè)較短時(shí)期內(nèi)（通常為一年），社會(huì)保險(xiǎn)的收入僅僅滿(mǎn)足本預(yù)算期內(nèi)的支出需要，不為以后時(shí)期留存積累資金。這種方式的優(yōu)點(diǎn)是，不存在養(yǎng)老基金的投資與增值問(wèn)題，減少了由于通貨膨脹和戰(zhàn)爭(zhēng)等嚴(yán)重災(zāi)難導(dǎo)致的養(yǎng)老金貶值的風(fēng)險(xiǎn)。但采取現(xiàn)收現(xiàn)付方式的基本前提是：人口增長(zhǎng)相對(duì)穩(wěn)定，勞動(dòng)力成長(zhǎng)速度和退休人員增長(zhǎng)速度基本一致。而在當(dāng)前普遍的老齡化趨勢(shì)下，現(xiàn)收現(xiàn)付制就會(huì)面臨巨大的危機(jī)，因此，許多原來(lái)實(shí)行這一模式的國(guó)家都在進(jìn)行改革。（2）完

55、全積累制完全積累制遵循的是“同代自養(yǎng)”原則，即每一個(gè)參加社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的人從開(kāi)始工作起就逐月繳納保險(xiǎn)費(fèi)，與現(xiàn)收現(xiàn)付制不同，這些保險(xiǎn)費(fèi)并沒(méi)有支付給他人，而是放入繳費(fèi)人的個(gè)人賬戶(hù)中進(jìn)行投資，直到繳費(fèi)人達(dá)到領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件時(shí)，即可從自己的賬戶(hù)中提取資金。由于繳納的保險(xiǎn)費(fèi)是為了若干年后投保人自己領(lǐng)取，因此繳費(fèi)率基于長(zhǎng)期（幾十年至一百年）收支平衡原則，先預(yù)測(cè)每個(gè)人晚年所需的養(yǎng)老金數(shù)額，然后確定一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的收費(fèi)率。完全積累制能夠適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)的急劇變化，不會(huì)受到人口老齡化的影響，而且能夠刺激個(gè)人繳費(fèi)的積極性，減弱提前退休的傾向。但是，由于投資時(shí)間較長(zhǎng)，能否保值甚至增值就有很大的不確定性，很容易受到經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和

56、通貨膨脹的影響，同時(shí)也增加了管理成本和難度。（3）部分積累制部分積累制是介于現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全積累制之間的一種模式。當(dāng)期籌集的資金一部分用于支付已退休者的養(yǎng)老金，另一部分為在職者積累起來(lái)，用于他們今后的養(yǎng)老。部分積累制既能滿(mǎn)足一定時(shí)期（510年）的支出，又留有一定積累資金，因此，它不僅能夠適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)變化和勞動(dòng)力社會(huì)負(fù)擔(dān)的變化，又能夠在一定程度上避免完全積累制下的投資風(fēng)險(xiǎn)。由于只是部分積累，退休者的養(yǎng)老金只有一部分來(lái)自個(gè)人賬戶(hù)的資金，即使個(gè)人賬戶(hù)投資收益不佳，損失也不會(huì)很大。2.人口老齡化對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的挑戰(zhàn)當(dāng)前，在全球范圍內(nèi)出現(xiàn)了人口老齡化的趨勢(shì)，其主要原因之一是戰(zhàn)后生育高峰一代的老齡化，而近

57、年來(lái)生育率的下降與壽命的延長(zhǎng)又加速了這種趨勢(shì)。全球范圍內(nèi)的人口老齡化，對(duì)很多國(guó)家實(shí)行的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險(xiǎn)制度造成了極大的沖擊。經(jīng)濟(jì)學(xué)家指出，如果不進(jìn)行改革，歐洲、亞洲和拉丁美洲的養(yǎng)老金體系將在10年至20年間發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)政危機(jī)。中國(guó)的老齡化壓力也很大。2010年第六次全國(guó)人口普查數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)65歲及以上老年人人口為1.18億，占全國(guó)總?cè)丝诘?.87%，而014歲人口與10年前相比比重則下降了6.29個(gè)百分點(diǎn)。未來(lái)數(shù)十年，中國(guó)老齡化程度會(huì)進(jìn)一步加劇，預(yù)計(jì)2040年，65歲及以上人口將達(dá)到3.12億。0隨著老年人人口比重增加，領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的人數(shù)逐年增加，而納稅人口卻在減少，供需缺口越來(lái)越大，社

58、會(huì)養(yǎng)老保障體系面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，世界許多國(guó)家已經(jīng)提出了養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案并著手實(shí)施，所采取的措施主要有以下幾個(gè)方面：（1）提高生產(chǎn)率提高生產(chǎn)率雖然有助于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但由于勞動(dòng)力數(shù)量減少，因此提高生產(chǎn)率本身不足以抵消退休人員增多帶來(lái)的影響。(2)提高個(gè)人對(duì)養(yǎng)老金的繳納金額如果要堅(jiān)持許多國(guó)家現(xiàn)在采用的現(xiàn)收現(xiàn)付制，為了保證越來(lái)越多的退休者的養(yǎng)老金供給，在職者就要繳納更多的保險(xiǎn)費(fèi)。許多國(guó)家的改革擬采取的做法就是增加個(gè)人繳費(fèi)數(shù)額。但有專(zhuān)家預(yù)測(cè)，在有的國(guó)家，為了維持養(yǎng)老金水平不變，幾十年后個(gè)人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)可能會(huì)占收入的50%，如此高的繳費(fèi)率將是在職工作者無(wú)法承受的，他們會(huì)認(rèn)為不公平，由

59、此產(chǎn)生代際矛盾。（3）延遲退休年齡延后退休既可以緩解由于出生率下降帶來(lái)的勞動(dòng)力不足的狀況，又可以使這些人推遲領(lǐng)取養(yǎng)老金，現(xiàn)在許多國(guó)家的系列改革措施中都涉及推遲退休年齡。在這方面，芬蘭被看作是鼓勵(lì)工人延長(zhǎng)工作年限的成功典范。芬蘭原來(lái)采用的是歐洲通用的調(diào)整工業(yè)結(jié)構(gòu)與緩和高失業(yè)率的提前退休政策，這使得芬蘭人的平均退休年齡僅為56歲。1998年，芬蘭政府的特別工作小組啟動(dòng)了包括40個(gè)計(jì)劃在內(nèi)的國(guó)家老齡工人項(xiàng)目，旨在增加55歲至64歲勞動(dòng)力的數(shù)量。2004年，芬蘭平均退休年齡已從1997年的56.6歲增至59歲，而55歲至64歲人口的就業(yè)率也從36%躍至50%。（4）改革現(xiàn)收現(xiàn)付制將現(xiàn)收現(xiàn)付制改為部分積

60、累制或完全積累制，是應(yīng)對(duì)人口老齡化的最徹底的辦法，但其成本也較高。中國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始嘗試對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付模式進(jìn)行改革，1997年，政府出臺(tái)了國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定，正式確定了以社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合的混合型養(yǎng)老保險(xiǎn)體制。3.中國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度回顧新中國(guó)成立以來(lái)中國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)展歷史，可以大體分為兩個(gè)階段：計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的以國(guó)家統(tǒng)籌和企業(yè)養(yǎng)老為特點(diǎn)的國(guó)家養(yǎng)老模式階段，以及改革開(kāi)放時(shí)期的“統(tǒng)賬結(jié)合”模式階段。（1）傳統(tǒng)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度及存在的問(wèn)題中國(guó)傳統(tǒng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是在20世紀(jì)50年代初，為了適應(yīng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)和高度集中統(tǒng)一的計(jì)劃管理體制的要求而建立的，是典型的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的