企業(yè)所得稅的操作實(shí)務(wù)及解答

1、挨企業(yè)所得稅操作熬實(shí)務(wù)與解答頒納稅義務(wù)人、征扒稅對象、稅率拔企業(yè)所得稅的納案稅人包括哪幾類哀？八答：中華人民伴共和國企業(yè)所得澳稅法第一條規(guī)靶定，企業(yè)和其他跋取得收入的組織艾為企業(yè)所得稅的按納稅人，個(gè)人獨(dú)熬資企業(yè)、合伙企班業(yè)不適用于本法翱。擺中國境內(nèi)成立的捌企業(yè)，包括依照熬中國法律、行政邦法規(guī)在中國境內(nèi)扒成立的企業(yè)、事拜業(yè)單位、社會團(tuán)胺體以及其他取得按收入的組織。礙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、按合伙企業(yè)，指依壩照中國法律、行邦政法規(guī)成立的個(gè)耙人獨(dú)資企業(yè)、合哀伙企業(yè)。凹實(shí)行法人所得稅襖制后，先前獨(dú)立敖核算的分支機(jī)構(gòu)把、分公司不再具拜有獨(dú)立納稅人身矮份，其所得應(yīng)并爸入設(shè)立企業(yè)匯總壩繳納。叭分公司不具有法疤人資格，

2、是否可敖以成為獨(dú)立的企安業(yè)所得稅納稅人傲？稗答：根據(jù)企業(yè)所稗得稅對納稅人的阿規(guī)定，不具有獨(dú)八立法人主體的分拜支機(jī)構(gòu)可以匯總癌繳納所得稅，也霸就是說，企業(yè)在礙設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)俺設(shè)立的分公司可瓣以匯總納稅。矮因此，不具有獨(dú)阿立法人資格的分罷公司，并不是企襖業(yè)所得稅的納稅安人。靶如何界定居民企爸業(yè)和非居民企業(yè)背？伴答：根據(jù)扒“八登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)板”奧和藹“八實(shí)際管理控制地板標(biāo)準(zhǔn)扮”艾，中華人民共巴和國企業(yè)所得稅般法所稱居民企般業(yè)，是指依法在芭中國境內(nèi)成立，芭或者依照外國（把地區(qū)）法律成立氨但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)疤在中國境內(nèi)的企佰業(yè)。暗所稱非居民企業(yè)盎，是指依照外國半（地區(qū)）法律成敖立且實(shí)際管理機(jī)拌構(gòu)不在中國境內(nèi)

3、扮，但在中國境內(nèi)頒設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所矮的，或者在中國百境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)版、場所，但有來版源于中國境內(nèi)所邦得的企業(yè)。佰實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的敖具體定義如何？襖答：根據(jù)中華氨人民共和國企業(yè)暗所得稅法實(shí)施條班例第四條規(guī)定柏，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)稗是指對企業(yè)的生骯產(chǎn)經(jīng)營、人員、案賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)啊施實(shí)質(zhì)性全面管耙理和控制的機(jī)構(gòu)耙。按在中國境內(nèi)設(shè)立拌的機(jī)構(gòu)、場所包矮括哪幾類？唉答：在中國境內(nèi)霸設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場捌所，是指在中國斑境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)絆營活動的機(jī)構(gòu)、癌場所，包括：唉（般1頒）管理機(jī)構(gòu)、營百業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)白構(gòu)；扮（捌2疤）工廠、農(nóng)場、拔開采自然資源的敗場所；矮（八3扮）提供勞務(wù)的場安所；百（安4拔）從事建筑、安奧裝、修理、勘

4、探叭等工程作業(yè)的場拌所；骯（罷5把）其他從事生產(chǎn)隘經(jīng)營活動的機(jī)構(gòu)安、場所。艾受非居民企業(yè)委襖托的營業(yè)代理人班是否屬于非居民霸企業(yè)在中國境內(nèi)辦設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場啊所？熬答：非居民企業(yè)盎委托營業(yè)代理人礙在中國境內(nèi)從事鞍生產(chǎn)經(jīng)營活動的巴，包括委托單位俺或者個(gè)人經(jīng)常代礙其簽訂合同，或拜者儲存、交付貨拌物等，該營業(yè)代挨理人視為非居民胺企業(yè)在中國境內(nèi)把設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場頒所。暗所謂營業(yè)代理人安，具體是指具有八下列任何一種受靶外國企業(yè)委托代盎理，從事經(jīng)營的拜公司、企業(yè)和其靶他經(jīng)營組織或者吧個(gè)人，通常也稱邦之為常設(shè)機(jī)構(gòu)：哎（笆1隘）經(jīng)常代表委托皚人接洽采購業(yè)務(wù)吧，并簽訂購貨合頒同，代為采購商半品；?。ò?按）與委托人

5、簽訂岸代理協(xié)議或者合熬同，經(jīng)常儲存屬佰于委托人的產(chǎn)品哀或者商品，并代佰表委托人向他人伴交付其產(chǎn)品或者班商品；哎（吧3罷）有權(quán)經(jīng)常代表盎委托人簽訂銷售暗合同或者接受訂擺貨。班企業(yè)合并后如何白確定其企業(yè)所得按稅的納稅義務(wù)人頒？傲答：被吸收或兼胺并的企業(yè)和存續(xù)拜企業(yè)依照有關(guān)規(guī)愛定，符合企業(yè)所壩得稅納稅人條件拔的，分別以被吸班收或兼并的企業(yè)八為納稅人；被吸懊收或兼并的企業(yè)爸已不符合企業(yè)所靶得稅納稅人條件瓣的，應(yīng)以存續(xù)企頒業(yè)為納稅人，被鞍吸收或兼并企業(yè)昂的未了稅務(wù)事宜隘，應(yīng)由存續(xù)企業(yè)傲承繼。版企業(yè)以新設(shè)合并岸方式合并后，新板設(shè)合并企業(yè)符合昂企業(yè)所得稅納稅爸人條件的，以新凹設(shè)企業(yè)為納稅人俺。合并前企業(yè)未把

6、了稅務(wù)事宜，應(yīng)耙由新設(shè)企業(yè)承繼按。奧企業(yè)分立后納稅跋人如何認(rèn)定？靶答：分立后各企把業(yè)符合企業(yè)所得霸稅納稅人條件的百，以各分立企業(yè)叭為納稅人。分立頒前企業(yè)的未了稅罷務(wù)事宜，由分立斑后的企業(yè)承繼。搬企業(yè)被承租經(jīng)營安后的納稅人如何疤認(rèn)定？背答：企業(yè)全部或叭部分被個(gè)人、其哎他企業(yè)、單位承拔租經(jīng)營，但未改唉變被承租企業(yè)的把名稱，未變更工靶商登記，并仍以霸被承租企業(yè)名義安對外從事生產(chǎn)經(jīng)拌營活動，不論被愛承租企業(yè)與承租耙方如何分配經(jīng)營礙成果，均以被承鞍租企業(yè)為企業(yè)所疤得稅納稅義務(wù)人搬，就其全部所得靶征收企業(yè)所得稅拜。班企業(yè)全部或部分埃被個(gè)人、其他企板業(yè)、單位承租經(jīng)白營，承租方承租艾后重新辦理工商笆登記，并以

7、承租伴方的名義對外從唉事生產(chǎn)經(jīng)營活動辦，其承租經(jīng)營取版得的所得，應(yīng)以壩重新辦理工商登按記的企業(yè)、單位啊為企業(yè)所得稅納挨稅義務(wù)人，計(jì)算拔繳納企業(yè)所得稅昂。百企業(yè)全部被另一霸企業(yè)、單位承租百后重新辦理工商矮登記的企業(yè)不是矮新辦企業(yè)，不得八享受新辦企業(yè)減耙免稅的政策規(guī)定般。哎連鎖經(jīng)營企業(yè)如艾何確定企業(yè)所得鞍稅的納稅義務(wù)人爸？百答：連鎖企業(yè)省哀內(nèi)跨區(qū)域設(shè)立的按直營門店，凡在罷總部領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一愛經(jīng)營、與總部微敖機(jī)聯(lián)網(wǎng)并由總部敗實(shí)行統(tǒng)一采購配稗送、統(tǒng)一核算、壩統(tǒng)一規(guī)范化管理安并且不設(shè)銀行結(jié)靶算賬戶、不編制藹財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿跋的，由總部向其艾所在地主管稅務(wù)懊機(jī)關(guān)統(tǒng)一繳納企俺業(yè)所得稅。斑居民企業(yè)和非居八民企業(yè)分別

8、承擔(dān)拜怎樣的納稅義務(wù)壩？把答：根據(jù)中華頒人民共和國企業(yè)敖所得稅法第三笆條規(guī)定，居民企辦業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源安于中國境內(nèi)、境班外的所得繳納企巴業(yè)所得稅。哀非居民企業(yè)在中埃國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)半、場所的，應(yīng)當(dāng)拜就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、壩場所取得的來源百于中國境內(nèi)的所搬得，以及發(fā)生在叭中國境外但與其挨所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所盎有實(shí)際聯(lián)系的所盎得，繳納企業(yè)所瓣得稅。唉非居民企業(yè)在中半國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)耙構(gòu)、場所的，或版者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、捌場所但取得的所敖得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)暗、場所沒有實(shí)際哀聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就埃其來源于中國境襖內(nèi)的所得繳納企壩業(yè)所得稅。凹來源于中國境內(nèi)罷、境外的所得按伴什么原則確定？把答：根據(jù)中華佰人民共和國企業(yè)敗所得稅法實(shí)施條哎例第

9、七條規(guī)定鞍，來源于中國境氨內(nèi)、境外的所得懊，按以下原則確叭定：罷（骯1奧）銷售貨物所得澳，按照交易活動百發(fā)生地確定；柏（半2澳）提供勞務(wù)所得八，按照勞務(wù)發(fā)生般地確定；傲（暗3背）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得邦、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所絆得按照不動產(chǎn)所版在地確定，動產(chǎn)礙轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)白讓動產(chǎn)的企業(yè)或矮者機(jī)構(gòu)、場所所拜在地確定，權(quán)益愛性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓艾所得按照被投資澳企業(yè)所在地確定佰；版（拔4奧）股息、紅利等岸權(quán)益性投資所得昂，按照分配所得艾的企業(yè)所在地確翱定；背（隘5凹）利息所得、租壩金所得、特許權(quán)柏使用費(fèi)所得，按辦照負(fù)擔(dān)、支付所罷得的企業(yè)或者機(jī)跋構(gòu)、場所所在地爸確定，或者按照埃負(fù)擔(dān)、支付所得凹的個(gè)人住所地確岸定；罷（昂6氨

10、）其他所得，由氨國務(wù)院財(cái)政、稅隘務(wù)主管部門確定熬。板中華人民共和扮國企業(yè)所得稅法吧規(guī)定的稅率是唉多少？吧答：根據(jù)中華伴人民共和國企業(yè)阿所得稅法第四隘條規(guī)定，企業(yè)所百得稅的稅率為耙25%拜。隘非居民企業(yè)在中安國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)扮構(gòu)、場所的，或啊者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、班場所但取得的所耙得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)按、場所沒有實(shí)際芭聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就佰其來源于中國境捌內(nèi)的所得繳納企隘業(yè)所得稅，適用扒稅率為癌20%癌；根據(jù)中華人芭民共和國企業(yè)所搬得稅法實(shí)施條例熬第九十一條規(guī)阿定，實(shí)際享受暗10%吧的低稅率。應(yīng)納稅所得額背企業(yè)的收入總額半如何確定？礙答：企業(yè)以貨幣皚形式和非貨幣形藹式從各種來源取隘得的收入，為收埃入總額。包括：壩銷售

11、貨物收入；襖提供勞務(wù)收入；絆轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；傲股息、紅利等權(quán)拔益性投資收益；襖利息收入；租金邦收入；特許權(quán)使唉用費(fèi)收入；接受敖捐贈收入及其他把收入。斑上述所稱貨幣形案式的收入，包括百現(xiàn)金、存款、應(yīng)扳收賬款、應(yīng)收票艾據(jù)、準(zhǔn)備持有至把到期的債券投資懊以及債務(wù)的豁免拜等。非貨幣形式靶的收入，包括固扒定資產(chǎn)、生物資般產(chǎn)、無形資產(chǎn)、癌股權(quán)資產(chǎn)、存貨皚、不準(zhǔn)備持有至百到期的債券投資疤、勞務(wù)以及有關(guān)耙權(quán)益等。霸企業(yè)收取的各種吧價(jià)內(nèi)外基金和收拔費(fèi)是否應(yīng)并入收佰入總額？八答：企業(yè)的一切藹收入，包括向買胺方收取的各種價(jià)柏內(nèi)外基金（資金扳、附加）和收費(fèi)稗，除國務(wù)院、財(cái)笆政部、國家稅務(wù)柏總局明確規(guī)定不八征稅企業(yè)所得稅哎

12、的項(xiàng)目外，都應(yīng)般并入企業(yè)的收入案總額依法計(jì)征企罷業(yè)所得稅。凹企業(yè)銷售包裝物熬所得是否作為其壩收入總額？癌答：根據(jù)中華按人民共和國企業(yè)拔所得稅法實(shí)施條懊例第十四條規(guī)斑定，企業(yè)銷售商疤品、產(chǎn)品、原材案料、包裝物、低拜值易耗品以及其矮他存貨取得的收礙入，均作為企業(yè)般的銷售貨物所得皚，計(jì)入企業(yè)收入叭總額。靶企業(yè)提供社區(qū)服靶務(wù)勞務(wù)取得的所案得是否應(yīng)計(jì)入收般入總額？吧答：根據(jù)中華凹人民共和國企業(yè)佰所得稅法實(shí)施條壩例第十五條規(guī)胺定，企業(yè)從事建辦筑安裝、修理洗盎牌、交通運(yùn)輸、鞍倉儲租賃、金融把保險(xiǎn)、郵電通信叭、咨詢經(jīng)濟(jì)、文礙化體育、科學(xué)研唉究、技術(shù)服務(wù)、拜教育培訓(xùn)、餐飲柏住宿、中介代理骯、衛(wèi)生保健、社傲區(qū)服務(wù)

13、、旅游、疤娛樂、加工以及罷其他勞務(wù)服務(wù)活柏動取得的收入，昂均作為企業(yè)提供叭勞務(wù)所得，計(jì)入澳企業(yè)收入總額。岸企業(yè)取得的藹“癌逾期未退包裝物岸押金收入胺”啊，是否計(jì)入企業(yè)拌收入總額？矮答：企業(yè)收取的皚包裝物押金，凡吧逾期未返還買方爸的，應(yīng)確認(rèn)為企傲業(yè)的收入總額，背依法計(jì)征企業(yè)所罷得稅。吧所謂骯“皚逾期未返還澳”骯，是指在買賣雙胺方合同或書面約哎定的收回包裝物吧、返還押金的期邦限內(nèi)尚未返還押捌金?？紤]到包裝霸物屬于流動性較稗強(qiáng)的存貨資產(chǎn)，埃企業(yè)收取的包裝挨物押金，從收取胺之日其計(jì)算，已澳超過一年（指翱12傲個(gè)月）仍未返還昂的，原則上要確靶認(rèn)為期滿之日所瓣屬年度的收入。暗包裝物周轉(zhuǎn)期間板較長的，如有關(guān)

14、霸購銷合同明確規(guī)疤定了包裝物押金礙的返回期的，經(jīng)伴主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核翱準(zhǔn)，包裝物押金扳確認(rèn)為收入的期案限可適當(dāng)延長，襖但最長不得超過俺三年背。企業(yè)向有長期奧固定購銷關(guān)系的般客戶收取的可循懊環(huán)使用包裝物的八押金，其收取的般合理的押金在循壩環(huán)使用期間可不哎作為收入。胺債權(quán)人已破產(chǎn)或邦倒閉或其他原因扮，企業(yè)確實(shí)無法拜償付的應(yīng)付款項(xiàng)拌，是否應(yīng)計(jì)入企哀業(yè)收入總額？安答：企業(yè)確實(shí)無佰法償付的應(yīng)付款八項(xiàng)，依據(jù)中華礙人民共和國企業(yè)暗所得稅法實(shí)施條班例第二十二條拜關(guān)于企業(yè)其他收懊入的規(guī)定，應(yīng)計(jì)吧入企業(yè)收入總額敖，依法計(jì)征企業(yè)擺所得稅。翱企業(yè)已作壞賬損班失處理，后又得艾以收回的應(yīng)收款皚項(xiàng)，是否應(yīng)計(jì)入芭企業(yè)收入總額？白

15、答：依據(jù)中華般人民共和國企業(yè)佰所得稅法實(shí)施條巴例第二十二條疤關(guān)于企業(yè)其他收癌入的規(guī)定，企業(yè)般已作壞賬損失處耙理、后又收回的盎應(yīng)收款項(xiàng)，骯屬于企業(yè)的其他骯收入，伴計(jì)入企業(yè)收入總跋額，依法計(jì)征企安業(yè)所得稅。巴金融礙機(jī)構(gòu)代發(fā)行國債襖取得的手續(xù)費(fèi)收吧入是否應(yīng)繳納企疤業(yè)所得稅？白答：根據(jù)財(cái)政百部、國家稅務(wù)總愛局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)背國債手續(xù)費(fèi)所得背稅問題的通知皚（財(cái)稅200疤0028號）吧規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)凹代發(fā)行國債取得百的手續(xù)費(fèi)收入，罷屬于企業(yè)應(yīng)稅收版入范圍凹，應(yīng)并入應(yīng)納稅笆所得額計(jì)算繳納白企業(yè)所得稅。罷城市商業(yè)銀行購邦買國庫券取得的隘收益，是否應(yīng)繳爸納企業(yè)所得稅？版答：根據(jù)國家板稅務(wù)總局關(guān)于城癌市商業(yè)銀行所得

16、拔稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題半的通知（國稅哎發(fā)柏19992鞍27般號）的規(guī)定，城昂市商業(yè)銀行直接笆向國家（一級市按場）認(rèn)購的國庫氨券利息收入，可昂用于抵補(bǔ)以前年罷度的虧損；抵補(bǔ)擺以前年度虧損有翱結(jié)余的部分，免邦征企業(yè)所得稅。敗城市商業(yè)銀行在哀二級市場上買賣搬國庫券所取得的辦收益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)靶期損益，按規(guī)定按繳納企業(yè)所得稅柏。阿城市商業(yè)銀行因板辦理國庫券業(yè)務(wù)絆而取得的手續(xù)費(fèi)隘收入，隘應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益佰，按規(guī)定繳納企八業(yè)所得稅。敖同時(shí)，因辦理此啊項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的艾支出，可在稅前埃扣除，包括宣傳襖、會議、獎(jiǎng)勵(lì)、巴人員培訓(xùn)費(fèi)等支藹出。凹社保基金理事會爸及投資管理人管埃理社?；鸸芾戆爱a(chǎn)生的收益，是奧否應(yīng)征收企業(yè)所爸得稅

17、？啊答：根據(jù)財(cái)政艾部、國家稅務(wù)總襖局關(guān)于全國社會拜保障基金有關(guān)稅昂收政策問題的通愛知（財(cái)稅扳20027扳5愛號）的規(guī)定，對扒社?；鹄硎聲C、社?；鹜顿Y霸管理人管理的社氨保基金的銀行存拌款利息收入，社壩保基金從證券市巴場中取得的收入阿，包括買賣證券唉投資基金、股票佰、債券的差價(jià)收扒入，證券投資基班金紅利收入，股扳票的股息、紅利靶收入，債券的利跋息收入及其他收哎入，半暫免征收企業(yè)所翱得稅。敖住房公積金管理佰中心用住房公積艾金購買國債以及伴在指定的委托銀傲行發(fā)放個(gè)人住房搬貸款取得的利息阿收入，是否要繳板納企業(yè)所得稅？百答：根據(jù)財(cái)政拔部、國家稅務(wù)總埃局關(guān)于住房公積班金管理中心有關(guān)辦稅收政策的通知盎

18、（財(cái)稅把20009礙4爸號）的規(guī)定，班對住房公積金管板理中心用住房公氨積金購買國債或昂者在指定的委托懊銀行發(fā)放個(gè)人住班房貸款取得的利叭息收入，免征企愛業(yè)所得稅。案取得社會團(tuán)體法把人資格的工會組安織開展股票買賣吧取得的收益，是般否應(yīng)征收企業(yè)所板得稅？熬答：根據(jù)財(cái)政辦部、國家稅務(wù)總耙局關(guān)于事業(yè)單位般、社會團(tuán)體征收挨企業(yè)所得稅有關(guān)挨問題的通知（艾財(cái)稅埃19977疤5拌號）規(guī)定，凡經(jīng)奧國家有關(guān)部門批癌準(zhǔn)、依法注冊登霸記的事業(yè)單位和伴社會團(tuán)體，其取芭得的生產(chǎn)經(jīng)營所半得和其他所得，扳應(yīng)一律按照稅法芭規(guī)定征收企業(yè)所隘得稅。背因此，哎具有社會團(tuán)體法挨人資格的工會組班織買賣股票取得斑的收益，應(yīng)計(jì)入靶應(yīng)納稅所得額

19、計(jì)霸征企業(yè)所得稅。艾企業(yè)安收到的供應(yīng)商銷骯售返利，是否應(yīng)挨并入應(yīng)納稅所得柏繳納企業(yè)所得稅按？傲答：企業(yè)收到的岸供應(yīng)商銷售返利叭，屬于企業(yè)的營絆業(yè)外收入，應(yīng)并把入企業(yè)應(yīng)納稅所氨得額計(jì)算繳納企巴業(yè)所得稅。挨企業(yè)取得的金融阿債券利息是否繳版納企業(yè)所得稅？頒答：對企業(yè)購買疤財(cái)政部發(fā)行的國安債利息收入不征埃收企業(yè)所得稅，罷但笆企業(yè)購買國家重版點(diǎn)建設(shè)債券和中稗國人民銀行批準(zhǔn)襖發(fā)行的金融債券奧的利息應(yīng)照章繳鞍納企業(yè)所得稅。稗企業(yè)取得的代扣霸代繳個(gè)人所得稅襖的手續(xù)費(fèi)，是否白要繳納企業(yè)所得絆稅？奧答：企業(yè)以貨幣瓣形式和非貨幣形捌式從各種來源取傲得的收入，為收白入總額。企業(yè)因藹代扣代繳個(gè)人所哎得稅而取得的手半續(xù)費(fèi)

20、收入，列入罷企業(yè)收入總額，捌應(yīng)依法繳納企業(yè)版所得稅。凹出口退還的流轉(zhuǎn)凹稅是否并入應(yīng)納哀稅所得額？跋答：根據(jù)國家癌稅務(wù)總局關(guān)于企辦業(yè)出口退稅款稅案收處理問題的批背復(fù)（國稅函發(fā)佰19972哀1背號）規(guī)定，企業(yè)唉出口貨物所獲得氨的增值稅退稅款半，與企業(yè)會計(jì)利翱潤沒有關(guān)系，計(jì)擺入昂“安應(yīng)交稅金笆跋應(yīng)交增值稅（出胺口退稅）罷”哀賬戶貸方，不作阿收入處理，不并挨入利潤征收企業(yè)擺所得稅；出口退癌回的消費(fèi)稅稅額胺，應(yīng)沖減霸“翱主營業(yè)務(wù)稅金及跋附加巴”耙賬戶，并入企業(yè)扒利潤征收企業(yè)所疤得稅。熬對企業(yè)減免或返啊還的流轉(zhuǎn)稅，是板否應(yīng)征收企業(yè)所白得稅？疤答：對企業(yè)減免岸或返還的流轉(zhuǎn)稅把（含即征即退、絆先征后退），除耙

21、國務(wù)院、財(cái)政部敗、國家稅務(wù)總局氨規(guī)定有指定用途襖的項(xiàng)目不征稅外扮，其余均應(yīng)并入藹企業(yè)利潤，照章阿征收企業(yè)所得稅埃；對直接減免和挨即征即退的，應(yīng)拌并入企業(yè)當(dāng)年利半潤征收企業(yè)所得敖稅；對先征稅后靶返還和先征后退矮的，應(yīng)并入企業(yè)岸實(shí)際收到退稅或班返還稅款年度的矮企業(yè)利潤征收企凹業(yè)所得稅。壩福利企業(yè)先征后吧返的增值稅是否巴計(jì)征所得稅？板答：先征后返的百增值稅在會計(jì)上哎作補(bǔ)貼收入處理半，應(yīng)當(dāng)并人當(dāng)期愛應(yīng)納稅所得額。岸但由于福利企業(yè)拔的所得稅享受免斑征、減征優(yōu)惠，跋因此如果該福利挨企業(yè)屬于免征企傲業(yè)所得稅，這部襖分返還的增值稅按也屬于減免的一伴部分，無需繳納霸企業(yè)所得稅；如安果該福利企業(yè)屬盎于減征企業(yè)所得

22、芭稅，這部分返還耙的增值稅應(yīng)并入礙應(yīng)納稅所得額，邦計(jì)算繳納企業(yè)所霸得稅。唉軟件生產(chǎn)企業(yè)取扳得的增值稅即征扮即退稅款，是否疤應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得傲稅？班答：根據(jù)財(cái)政啊部、國家稅務(wù)總霸局關(guān)于企業(yè)所得氨稅若干優(yōu)惠政策敖的通知（班財(cái)稅柏20081澳號）文件的有關(guān)昂規(guī)定，氨軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)把行增值稅即征即捌退政策所退還的壩稅款，由企業(yè)用案于研究開發(fā)軟件巴產(chǎn)品和擴(kuò)大再生斑產(chǎn)，不作為企業(yè)皚所得稅應(yīng)稅收入翱，不征收企業(yè)所扮得稅。啊非營利性基金會挨的基金存款利息愛和有價(jià)證券收入埃是否應(yīng)繳納企業(yè)柏所得稅？罷答：經(jīng)中國人民凹銀行批準(zhǔn)成立、按向民政部門登記俺注冊、并按照有百關(guān)規(guī)定開展社會辦公益活動的非營熬利性基金會，包隘括推

23、進(jìn)科學(xué)研究藹的、文化教育事傲業(yè)的、社會福利癌性和其他公益性般事業(yè)等基金會，澳因在金融機(jī)構(gòu)的扳基金存款而取得岸的利息收入，不昂計(jì)入應(yīng)納稅所得岸額，暫不繳納企耙業(yè)所得稅；對其擺購買股票、債券靶（國庫券除外）拔等有價(jià)證券所取稗得的收入和其他伴收入，應(yīng)并入應(yīng)芭納稅所得額，照耙章繳納企業(yè)所得翱稅。藹煙草公司取得的皚財(cái)政部門罰沒收疤入返還是否計(jì)入敗應(yīng)稅所得？般答：煙草公司（瓣煙草專賣局）收襖到財(cái)政部門返還皚的罰沒收入，應(yīng)凹并入當(dāng)期應(yīng)納稅擺所得額，征收企埃業(yè)所得稅。搬煙草公司（煙草跋專賣局）辦案經(jīng)靶費(fèi)支出，經(jīng)稅務(wù)埃機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后柏，準(zhǔn)予在稅前扣百除。皚電信企業(yè)的哪些捌收入需要繳納企懊業(yè)所得稅？拌答：電信企業(yè)

24、取案得的營業(yè)收入和白其他業(yè)務(wù)收入，礙均應(yīng)按照規(guī)定計(jì)鞍算繳納企業(yè)所得翱稅。拌（挨1擺）電信企業(yè)的營瓣業(yè)收入主要包括靶電話月租費(fèi)收入俺、入網(wǎng)費(fèi)收入、吧通話費(fèi)收入、公耙用電話收入、會哎議電話收入、裝搬移機(jī)收入、網(wǎng)間癌結(jié)凈算輸入、電巴報(bào)收入、出租通氨信設(shè)施及代維費(fèi)翱收入、電話初裝罷基金收入、郵電哎附加費(fèi)收入、尋爸呼收入、互聯(lián)網(wǎng)背收入等。拜（班2拌）電信企業(yè)的其敖他業(yè)務(wù)收入主要稗包括處理固定資礙產(chǎn)凈收益、出售傲出租商品收入、柏滯納金收入和其岸他收入等。八電信企業(yè)按照國氨家有關(guān)規(guī)定向用跋戶收取的電話初礙裝基金、郵電附耙加費(fèi)，凡按規(guī)定疤納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)擺（或預(yù)算外）財(cái)埃政資金專戶、實(shí)爸行收支兩條線管擺理的，其

25、按規(guī)定矮上繳中央財(cái)政的扳電話初裝基金、傲郵電附加費(fèi)，不翱計(jì)征企業(yè)所得稅巴，允許在計(jì)算應(yīng)胺納稅所得額時(shí)扣暗除。氨電信企業(yè)的預(yù)收骯款如何確認(rèn)收入辦？爸答：電信企業(yè)在暗提供產(chǎn)品或服務(wù)扳時(shí)，收取的預(yù)收骯性質(zhì)的價(jià)款（包澳括用戶預(yù)存款、拔預(yù)收有價(jià)卡款和拜其他預(yù)收款）應(yīng)柏按照權(quán)責(zé)發(fā)生制拌原則確認(rèn)銷售營般業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)叭間，據(jù)以計(jì)算繳靶納企業(yè)所得稅，傲對以前年度已征暗收企業(yè)所得稅的艾預(yù)收款不再按照霸權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)愛為以后年度的應(yīng)版納稅收入。昂對到期失效的有柏價(jià)通信卡沉淀金暗額，應(yīng)于到期日板次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確癌認(rèn)收入，依法計(jì)爸算繳納企業(yè)所得安稅。八保險(xiǎn)公司的超值霸賠款是否繳納企凹業(yè)所得稅？傲答：保險(xiǎn)公司賠耙款大于損

26、失的部皚分屬于營業(yè)外收版入，計(jì)入靶“靶營業(yè)外收入襖”俺科目，列入應(yīng)納半稅所得額計(jì)征企扳業(yè)所得稅。罷例如：某企業(yè)發(fā)哎生一起意外事故拜造成部分財(cái)產(chǎn)損拌失，全部損失價(jià)扳值辦5拌萬元。這些財(cái)產(chǎn)阿均已投保。保險(xiǎn)癌公司給予該公司耙賠款佰7頒萬元，企業(yè)賠款辦收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)敗應(yīng)納稅所得額頒(隘損失可相應(yīng)扣除絆)絆，因此，該企業(yè)盎應(yīng)列入應(yīng)納稅所稗得額計(jì)征企業(yè)所扮得稅的收入為壩2俺（背7-5矮）萬元。巴納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)邦讓過程中發(fā)生的礙產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益案或凈損失，是否罷應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所扮得額？捌答：納稅人在產(chǎn)翱權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，凹發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓敖凈收益或凈損失扒，計(jì)入應(yīng)納稅所絆得額，依法繳納捌企業(yè)所得稅。國澳有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓

27、俺凈收益凡按國家疤有關(guān)規(guī)定全額上般繳財(cái)政的，不計(jì)鞍入應(yīng)納稅所得額氨。邦企業(yè)處置落后設(shè)霸備產(chǎn)生的凈損益熬及收到的財(cái)政支背持資金，是否應(yīng)唉計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納白稅所得額？邦答：根據(jù)財(cái)政班部關(guān)于淘汰高能埃耗、高污染行業(yè)癌落后生產(chǎn)設(shè)備設(shè)背施有關(guān)財(cái)務(wù)問題絆的通知（財(cái)企隘20071俺98安號）的有關(guān)規(guī)定跋，企業(yè)對落后設(shè)爸備的處置凈損益隘，應(yīng)作為當(dāng)期損板益計(jì)入企業(yè)應(yīng)納扒稅所得額。奧企業(yè)如收到各級挨財(cái)政部門撥付的耙支持和鼓勵(lì)淘汰愛落后設(shè)備的有關(guān)吧款項(xiàng)，應(yīng)按照骯企業(yè)財(cái)務(wù)通則癌第二十條的規(guī)定疤，作為企業(yè)收益壩，計(jì)入企業(yè)的應(yīng)耙納稅所得額。敖企業(yè)進(jìn)行股份制案改造發(fā)生的固定笆資產(chǎn)評估增值是扒否應(yīng)繳納企業(yè)所靶得稅？熬答：企業(yè)進(jìn)

28、行股絆份制改造發(fā)生的叭資產(chǎn)評估增值，岸應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有關(guān)啊資產(chǎn)賬面價(jià)值，昂所發(fā)生的固定資暗產(chǎn)評估增值可以笆計(jì)提折舊，但在埃計(jì)算應(yīng)納稅所得白額時(shí)不得扣除。扒企業(yè)在計(jì)算申報(bào)隘年度應(yīng)納稅所得壩額時(shí)，可按確定胺的調(diào)整方法，相拌應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納跋稅所得額。靶例：某企業(yè)進(jìn)行瓣股份制改造，固扒定資產(chǎn)增值耙200翱萬元，無形資產(chǎn)搬增值皚50熬萬元，流動資產(chǎn)搬增值瓣50柏萬元，已經(jīng)相應(yīng)皚調(diào)整了有關(guān)賬戶哀。經(jīng)主管稅務(wù)核敗定，對資產(chǎn)增值扳部分通過折舊攤頒銷等方式計(jì)入成班本費(fèi)用的數(shù)額，艾采用綜合調(diào)整法唉進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整扮期限為吧10哎年。此業(yè)務(wù)在此頒10襖年間對每一納稅八年度的應(yīng)納稅所昂得額有何影響？藹解析：企業(yè)進(jìn)行半股份制

29、改造發(fā)生岸的資產(chǎn)評估增值哎，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整有唉關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值矮，所發(fā)生的固定拌資產(chǎn)評估增值可叭以計(jì)提折舊，但背在計(jì)算應(yīng)納稅所般得額時(shí)不得扣除埃。板因此，該企業(yè)每耙年應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅翱所得額（叭200+50+安50阿）唉骯10=30澳（萬元）唉中央企業(yè)進(jìn)行清把產(chǎn)核資發(fā)生的固礙定資產(chǎn)盤盈或損澳失是否計(jì)入應(yīng)納胺稅所得額？白答：根據(jù)財(cái)政敗部、國家稅務(wù)總擺局關(guān)于中央企業(yè)扮清產(chǎn)核資有關(guān)稅壩收處理問題的通唉知（財(cái)稅挨20061扒8澳號）文件的有關(guān)伴規(guī)定，中央企業(yè)拌清產(chǎn)核資涉及的伴資產(chǎn)盤盈（含負(fù)瓣債潛盈）和資產(chǎn)疤損失（含負(fù)債損版失），其企業(yè)所藹得稅按以下原則澳處理：啊企業(yè)清產(chǎn)核資中芭以獨(dú)立納稅人為懊單位，全部資產(chǎn)熬盤

30、盈與全部資產(chǎn)爸損失直接相沖抵拔，凈盤盈可轉(zhuǎn)增昂國家資本金，不唉計(jì)入應(yīng)納稅所得頒額，同時(shí)允許相俺關(guān)資產(chǎn)按重新核扮定的入賬價(jià)值計(jì)靶提折舊；資產(chǎn)凈哀損失，可按規(guī)定案先逐次沖減未分吧配利潤、盈余公扒積、資本公積，拔沖減不足的，經(jīng)艾批準(zhǔn)可沖減實(shí)收班資本（股本）。埃企業(yè)取得的住房凹出售、出租收入吧是否應(yīng)計(jì)入收入鞍總額？扳答：企業(yè)按規(guī)定瓣取消住房基金和拔住房周轉(zhuǎn)金制度埃后出售住房（包啊括出售住房使用霸權(quán)和全部或部分跋產(chǎn)權(quán)）的收入，藹減除按規(guī)定提取拌的住宅共用部位叭、公用設(shè)施維修頒基金以及住房賬礙面凈值和有關(guān)清絆理費(fèi)用后的差額跋，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓頒所得或損失并入笆企業(yè)的應(yīng)納稅所安得。百對于擁有部分產(chǎn)罷權(quán)的職工出售

31、、絆出租住房取得的敖收入，在補(bǔ)交土藹地使用權(quán)出讓金澳、按規(guī)定繳納有隘關(guān)稅費(fèi)后，按企疤業(yè)和職工擁有的擺產(chǎn)權(quán)比例進(jìn)行分奧配，企業(yè)分得的氨出售、出租收入白，以及職工將住熬房再次出售后，拌企業(yè)按規(guī)定收到矮返還的相當(dāng)于土頒地出讓金的價(jià)款挨和所得收益，應(yīng)爸計(jì)入企業(yè)的收入?？傤~，依法計(jì)算辦繳納企業(yè)所得稅斑。挨贊助收入是否要澳繳納企業(yè)所得稅藹？隘答：企業(yè)應(yīng)當(dāng)就八其生產(chǎn)、經(jīng)營所頒得和其他所得計(jì)凹算繳納企業(yè)所得罷稅。贊助收入不瓣同于普通的捐贈佰，應(yīng)作為企業(yè)的半經(jīng)營收入，依法辦繳納企業(yè)所得稅佰。隘公司為其子公司凹貸款提供擔(dān)保而昂收取的手續(xù)費(fèi)，疤是否應(yīng)繳納企業(yè)傲所得稅？唉答：為子公司貸霸款提供擔(dān)保而收芭取的手續(xù)費(fèi)收入

32、靶，應(yīng)列入企業(yè)的爸應(yīng)納稅所得額，擺依法繳納企業(yè)所爸得稅。襖企業(yè)接受的貨幣巴捐贈，應(yīng)如何處隘理其所得稅？爸答：企業(yè)接受捐癌贈的貨幣性資產(chǎn)暗，應(yīng)確認(rèn)捐贈收把入，直接并入當(dāng)爸期的應(yīng)納稅所得扮額，依法繳納企鞍業(yè)所得稅。哀企業(yè)接受的非貨半幣性捐贈，應(yīng)如背何處理其所得稅吧？邦答：企業(yè)接受捐吧贈的非貨幣性資挨產(chǎn)，應(yīng)按接受捐半贈資產(chǎn)的入賬價(jià)胺值確認(rèn)捐贈收入愛，并入當(dāng)期的應(yīng)拜納稅所得額。企矮業(yè)取得的捐贈收耙入金額較大，并艾入一個(gè)納稅年度八繳稅確有困難的扮，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)凹關(guān)審核確認(rèn)，可凹以在不超過柏5絆年的期間內(nèi)均勻翱計(jì)入各年度的應(yīng)拌納稅所得。哀企業(yè)接受捐贈的岸存貨、固定資產(chǎn)按、無形資產(chǎn)等，罷在經(jīng)營中使用或稗將來

33、銷售處置時(shí)佰，可按稅法規(guī)定盎結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成熬本、投資轉(zhuǎn)讓成稗本或扣除固定資罷產(chǎn)折舊、無形資襖產(chǎn)攤銷額。稗例：某企業(yè)接受奧一批材料捐贈，壩捐贈方無償提供隘市場價(jià)格的增值案稅發(fā)票注明價(jià)款癌10扮萬元，增值稅柏1.7盎萬元；受贈方自拜行支付運(yùn)費(fèi)癌0.3襖萬元，該批材料昂入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)挨納稅所得額多少擺？跋解析：企業(yè)接受笆捐贈的非貨幣性礙資產(chǎn)，應(yīng)按接受哎捐贈資產(chǎn)的入賬昂價(jià)值確認(rèn)捐贈收昂入，則該批材料吧入賬時(shí)應(yīng)并入應(yīng)藹納稅所得額的部哎分為：笆10+1.7=骯11.7岸（萬元）芭機(jī)關(guān)后勤體制改把革后機(jī)關(guān)服務(wù)中皚心為機(jī)關(guān)以外的白單位提供服務(wù)取瓣得的收入是否應(yīng)俺繳納企業(yè)所得稅哎？辦答：對機(jī)關(guān)服務(wù)艾中心為機(jī)關(guān)以

34、外扒的單位提供各類皚服務(wù)取得的收入版，應(yīng)按照國家稅把法的規(guī)定依法征盎收企業(yè)所得稅。靶為機(jī)關(guān)以外的單笆位提供服務(wù)取得唉的收入是指機(jī)關(guān)敖服務(wù)中心向社會班提供各種服務(wù)取拔得的貨幣收入和傲非貨幣收入。礙豁免的債務(wù)是否霸應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所爸得額計(jì)算繳納企巴業(yè)所得稅？壩答：根據(jù)企業(yè)八債務(wù)重組所得稅擺處理辦法（國擺家稅務(wù)總局令第班6懊號）第六條規(guī)定敗，債務(wù)重組業(yè)務(wù)按中債權(quán)人對債務(wù)鞍人的讓步，包括阿以低于債務(wù)計(jì)稅愛成本的現(xiàn)金、非巴現(xiàn)金資產(chǎn)償還債氨務(wù)等，債務(wù)人應(yīng)奧當(dāng)將重組債務(wù)的絆計(jì)稅成本與支付捌的現(xiàn)金資產(chǎn)金額胺或非現(xiàn)金資產(chǎn)的俺公允價(jià)值（包括斑與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資矮產(chǎn)相關(guān)的稅費(fèi)）擺的差額，確認(rèn)為笆債務(wù)重組所得，拔計(jì)入企業(yè)當(dāng)

35、期的阿應(yīng)納稅所得額，半依法繳納企業(yè)所伴得稅。拔企業(yè)哪些生產(chǎn)經(jīng)礙營業(yè)務(wù)可以分期斑確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)叭？八答：企業(yè)的下列岸生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可疤以分期確認(rèn)收入叭的實(shí)現(xiàn)：俺（唉1挨）以分期收款方般式銷售貨物的，澳按照合同約定的罷收款日期確認(rèn)收隘入的實(shí)現(xiàn)；安（藹2百）企業(yè)受托加工扮制造大型機(jī)械設(shè)奧備、船舶、飛機(jī)敖，以及從事建筑半、安裝、裝配工絆程業(yè)務(wù)或者提供瓣其他勞務(wù)等，持扮續(xù)時(shí)間超過芭12霸個(gè)月的，按照納板稅年度內(nèi)完工進(jìn)昂度或者完成的工案作量確認(rèn)收入的岸實(shí)現(xiàn)。白（伴3稗）采取產(chǎn)品分成罷方式取得收入的壩，按照企業(yè)分得盎產(chǎn)品的日期確認(rèn)俺收入的實(shí)現(xiàn)，其版收入額應(yīng)按照產(chǎn)埃品的公允價(jià)值確胺定。艾企業(yè)收取的一次愛性入網(wǎng)費(fèi)

36、、接網(wǎng)百費(fèi)以及有線電視扮初裝費(fèi)、公墓收阿費(fèi)收入等如何計(jì)扮征企業(yè)所得稅？鞍答：為支持城市板基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和把公益事業(yè)發(fā)展，隘對某些提供公共扮服務(wù)的企業(yè)向客頒戶收取的一次性襖入網(wǎng)費(fèi)、接網(wǎng)費(fèi)吧以及有線電視初愛裝費(fèi)、公墓收費(fèi)笆等，按如下規(guī)定隘處理：澳企業(yè)與客戶簽訂哎的合同中明確規(guī)搬定了未來提供服翱務(wù)期限的，按合藹同規(guī)定的期限分矮別確認(rèn)收入并計(jì)壩征企業(yè)所得稅；半企業(yè)與客戶簽訂八的合同中沒有明壩確規(guī)定未來提供壩服務(wù)期限的，允拌許般10礙年內(nèi)均勻確認(rèn)收班入并計(jì)征企業(yè)所礙得稅。埃產(chǎn)品存在試用期板或者保修期，應(yīng)巴如何確認(rèn)其收入辦的實(shí)現(xiàn)？捌答：無論何種情耙況，只要符合會柏計(jì)制度規(guī)定的條艾件就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收奧入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

37、相扳應(yīng)的成本。發(fā)生把的保修費(fèi)用在會疤計(jì)上可作為預(yù)計(jì)熬負(fù)債處理，預(yù)計(jì)按的保修費(fèi)不可在安稅前扣除，保修拜費(fèi)實(shí)際發(fā)生時(shí)可按以扣除。霸商品交易過程如阿何確認(rèn)收入的實(shí)懊現(xiàn)？絆答：商品交易中唉收入的實(shí)現(xiàn)按以骯下不同交易方式斑確認(rèn)：半（伴1頒）交款提貨。在版交款提貨銷售的笆情況下，如貨款把已經(jīng)收到，發(fā)票盎、賬單和提貨單邦已交給買方，無熬論商品是否發(fā)出疤，都作為收入的澳實(shí)現(xiàn)。芭（霸2佰）預(yù)收貨款。采耙用預(yù)收貨款銷售澳的商品，在商品岸發(fā)出時(shí)作為收入啊的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)有版關(guān)規(guī)定，納稅人伴以預(yù)收貨款方式板銷售商品，除國半家稅收法規(guī)另有扳規(guī)定外，一般應(yīng)佰在商品發(fā)出時(shí)確把認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。叭（壩3艾）委托代銷。委扮托其他單位代

38、銷把的商品，收到代鞍銷單位的代銷清奧單后作為收入的安實(shí)現(xiàn)。哀（氨4吧）托收承付或委絆托收款。在采用佰托收承付或委托阿收款結(jié)算方式銷敗售商品的情況下伴，應(yīng)當(dāng)在商品已俺經(jīng)發(fā)出、并已將襖發(fā)票賬單提交銀柏行辦妥托收手續(xù)跋后作為收入的實(shí)拌現(xiàn)。暗（盎5鞍）分期收款。采藹用分期收款結(jié)算吧方式銷售商品，百按合同約定的收搬款日期作為收入扳的實(shí)現(xiàn)。對于分吧期收款銷售商品斑，規(guī)定按合同約案定的收款日期作伴為收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間佰，并按全部銷售礙成本與全部銷售叭收入的比率，計(jì)壩算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的版銷售成本。爸（版6拜）出口銷售。企翱業(yè)出口銷售的商柏品，陸運(yùn)以取得凹承運(yùn)貨物收據(jù)或安鐵路運(yùn)單，海運(yùn)礙以取得出口裝船澳提單，空運(yùn)以取白得

39、空運(yùn)運(yùn)單，并稗向銀行辦理出口凹交單后作為收入翱的實(shí)現(xiàn)；進(jìn)口的澳商品，如進(jìn)口企安業(yè)與國內(nèi)用戶簽霸訂合同實(shí)行貨到柏結(jié)算的，在貨船暗到達(dá)我國港口取暗得外運(yùn)公司的船辦舶到港通知并向爸訂貨單位開出結(jié)捌算憑證時(shí)作為收俺入的實(shí)現(xiàn)，合同俺規(guī)定對國內(nèi)實(shí)行般單到結(jié)算的，憑藹國外賬單向訂貨案單位開出結(jié)算憑拜證時(shí)作為收入的絆實(shí)現(xiàn)。巴勞務(wù)交易中如何斑確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)擺？啊答：勞務(wù)交易中捌收入的實(shí)現(xiàn)按以爸下方式確認(rèn)：爸（暗1傲）短期勞務(wù)合同埃中，在提供了勞絆務(wù)并開出發(fā)票賬伴單時(shí)，確認(rèn)收入敗的實(shí)現(xiàn)。靶（愛2班）長期勞務(wù)合同八（主要指建筑施挨工合同）中，分辦別以下情況確認(rèn)哎收入的實(shí)現(xiàn)：捌實(shí)行合同完成后芭一次結(jié)算工程價(jià)傲款辦法的

40、工程合半同，應(yīng)于合同完八成、施工企業(yè)與班發(fā)包單位進(jìn)行工搬程合同價(jià)款結(jié)算壩時(shí)，確認(rèn)為收入傲實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收稗入額為承包雙方矮結(jié)算的合同價(jià)款岸總額。皚實(shí)行月末或月中拜支付。月終結(jié)算懊、竣工后清算辦熬法的工程合同，骯應(yīng)分期確認(rèn)合同傲價(jià)款收入的實(shí)現(xiàn)八，即在各月份終捌了，與發(fā)包單位霸進(jìn)行已完工程價(jià)俺款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)拔為承包合同已完白工部分的工程收愛入實(shí)現(xiàn)，本期收辦入額為月終結(jié)算班的已完工程價(jià)款敖金額。拌實(shí)行按工程形象瓣進(jìn)度劃分不同階拔段、分段結(jié)算工疤程價(jià)款辦法的工絆程合同，應(yīng)按合氨同規(guī)定的形象進(jìn)鞍度分次確認(rèn)已完罷階段工程收益的挨實(shí)現(xiàn)，即：應(yīng)于礙完成合同規(guī)定的阿工程形象進(jìn)度或跋工程階段，與發(fā)傲包單位進(jìn)行工程胺

41、價(jià)款結(jié)算時(shí)，確跋認(rèn)為工程收入的拔實(shí)現(xiàn)。本期實(shí)現(xiàn)愛的收入額，為本骯期已結(jié)算的階段暗工程價(jià)款金額。斑權(quán)益性投資收益癌何時(shí)確認(rèn)收入的版實(shí)現(xiàn)？氨答：股息、紅利埃等權(quán)益性投資收芭益，除國務(wù)院財(cái)擺政、稅務(wù)主管部擺門另有規(guī)定外，藹按照被投資方作笆出利潤分配決定拔的日期作為收入辦實(shí)現(xiàn)的確定日期凹。百利息收入何時(shí)確挨認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？版答：利息收入應(yīng)版按照合同約定的按債務(wù)人應(yīng)付利息壩的日期確認(rèn)收入岸的實(shí)現(xiàn)。澳中華人民共和擺國企業(yè)所得稅法頒所稱利息收入拔，是指企業(yè)將資岸金提供他人使用芭但不構(gòu)成權(quán)益性拔投資，或者因他笆人占用本企業(yè)資八金取得的收入，艾包括存款利息、熬貸款利息、債券翱利息、欠款利息哀等收入。扮租金收入何時(shí)

42、確笆認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)？啊答：租金收入應(yīng)氨按照合同約定的辦承租人應(yīng)付租金捌的日期確認(rèn)收入邦的實(shí)現(xiàn)。把中華人民共和般國企業(yè)所得稅法矮所稱租金收入疤，是指企業(yè)提供板固定資產(chǎn)、包裝爸物或者其他有形礙資產(chǎn)的使用權(quán)取唉得的收入。昂特許權(quán)使用費(fèi)收瓣入何時(shí)確認(rèn)收入捌的實(shí)現(xiàn)？霸答：特性權(quán)使用佰費(fèi)收入應(yīng)按照合扒同約定的特許權(quán)搬使用人應(yīng)付特許挨權(quán)使用費(fèi)的日期柏確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)骯。爸中華人民共和跋國企業(yè)所得稅法佰所稱特許權(quán)使板用費(fèi)收入，是指礙企業(yè)提供專利權(quán)頒、非專利技術(shù)、哎商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)啊以及其他特許權(quán)奧的使用權(quán)取得的搬收入。白企業(yè)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所班得，如何確認(rèn)計(jì)擺算其應(yīng)納稅所得礙額？白答：根據(jù)中華傲人民共和國企業(yè)靶所得稅法第十

43、吧九條規(guī)定，企業(yè)百轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，瓣以收入全額減除搬財(cái)產(chǎn)凈值后的余版額為應(yīng)納稅所得埃額。八例：A國某企業(yè)搬在中國境內(nèi)未設(shè)背立機(jī)構(gòu)、場所，笆但在2008年案度從中國境內(nèi)取啊得了下列所得：啊股息20萬元，稗利息50萬元，艾特許權(quán)使用費(fèi)8扳0萬元，同時(shí)，按該企業(yè)轉(zhuǎn)讓了其襖在中國境內(nèi)的財(cái)百產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入為襖150萬元，該埃財(cái)產(chǎn)凈值為12八0萬元。計(jì)算該暗企業(yè)2008年盎度來源于中國境邦內(nèi)的應(yīng)納稅所得辦額。扳解析：該企業(yè)取胺得股息、利息和耙特許權(quán)使用費(fèi)的藹應(yīng)納稅所得額為佰：20+50+芭80=150（礙萬元）挨該企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)俺轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稗稅所得額為：1扮50-120=俺30（萬元）拌則該企業(yè)200笆8年

44、度來源于中哀國境內(nèi)的應(yīng)納稅挨所得額為：15擺0+30=18襖0（萬元）絆房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)鞍產(chǎn)品的銷售收入百如何確認(rèn)收入的昂實(shí)現(xiàn)？凹答：根據(jù)國家癌稅務(wù)總局關(guān)于房爸地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征把收企業(yè)所得稅問拜題的通知（國瓣稅發(fā)辦20063挨1佰號）文件的有關(guān)稗規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品啊銷售收入的范圍把為銷售開發(fā)產(chǎn)品扳過程中取得的全礙部價(jià)款，包括現(xiàn)氨金、現(xiàn)金等價(jià)物暗及其經(jīng)濟(jì)利益。耙開發(fā)企業(yè)代有關(guān)氨部門、單位和企按業(yè)收取的各種基扒金、費(fèi)用和附加八等，凡納入開發(fā)板產(chǎn)品家內(nèi)或由開斑發(fā)企業(yè)開具發(fā)票吧的，應(yīng)按規(guī)定全隘部確認(rèn)為銷售收壩入；凡未納入開班發(fā)產(chǎn)品價(jià)內(nèi)并由板開發(fā)企業(yè)之外的按其他收取部門、八單位開具發(fā)票的邦，可作為代收代扒繳款項(xiàng)

45、進(jìn)行管理敗。按開發(fā)產(chǎn)品銷售收百入應(yīng)按以下規(guī)定鞍確認(rèn)：八（暗1擺）采取一次性全跋額收款方式銷售按開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)懊于實(shí)際收訖價(jià)款辦或取得索取價(jià)款埃憑據(jù)（權(quán)利）之哀日，確認(rèn)收入的艾實(shí)現(xiàn)；氨（扒2艾）采取分期收款矮方式銷售開發(fā)產(chǎn)埃品的，應(yīng)按銷售吧合同或協(xié)議約定哎的價(jià)款和付款日胺確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)骯。付款方提前付般款的，在實(shí)際付巴款日確認(rèn)收入的鞍實(shí)現(xiàn)；八（唉3背）采取銀行按揭稗方式銷售開發(fā)產(chǎn)盎品的，應(yīng)按銷售吧合同或協(xié)議約定白的價(jià)款確定收入般額，其首付款應(yīng)拔于實(shí)際收到日確板認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，版余額在銀行按揭伴貸款辦理轉(zhuǎn)賬之鞍日確認(rèn)收入的實(shí)班現(xiàn)；吧（胺4阿）采取委托方式拔銷售開發(fā)產(chǎn)品的擺，應(yīng)按以下原則按確認(rèn)收入的實(shí)

46、現(xiàn)安：哎骯采取支付手續(xù)費(fèi)靶方式委托銷售開把發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按盎銷售合同或協(xié)議芭中約定的價(jià)款于皚收到受托方已銷襖開發(fā)產(chǎn)品清單之頒日確認(rèn)收入的實(shí)氨現(xiàn)；鞍皚采取視同買斷方俺式委托銷售開發(fā)俺產(chǎn)品的，屬于開傲發(fā)企業(yè)與購買方稗簽訂銷售合同或吧協(xié)議，或開發(fā)企凹業(yè)、受托方、購靶買方三方共同簽白訂銷售合同或協(xié)鞍議的，如果銷售藹合同或協(xié)議中約巴定的價(jià)格高于買骯斷價(jià)格，則應(yīng)按暗銷售合同或協(xié)議般中約定的價(jià)格計(jì)佰算的價(jià)款于收到按受托方已銷開發(fā)般產(chǎn)品清單之日確斑認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；頒如果屬于前兩種阿情況中銷售合同拔或協(xié)議中約定的版價(jià)格低于買斷價(jià)阿格，以及屬于受翱托方與購買方簽巴訂銷售合同或協(xié)挨議的，則應(yīng)按買般斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)胺款于收

47、到受托方瓣已銷開發(fā)產(chǎn)品清拜單之日確認(rèn)收入拔的實(shí)現(xiàn)；熬艾采取基價(jià)（保底哎價(jià)）并實(shí)行超基芭價(jià)雙方分成方式扒委托銷售開發(fā)產(chǎn)癌品的，屬于由開耙發(fā)企業(yè)與購買方跋簽訂銷售合同或拔協(xié)議，或開發(fā)企搬業(yè)、受托方、購扒買方三方共同簽霸訂銷售合同或協(xié)斑議的，如果銷售邦合同或協(xié)議中約稗定的價(jià)格高于基笆價(jià)，則應(yīng)按銷售叭合同或協(xié)議中約白定的價(jià)格計(jì)算的俺價(jià)款于收到受托巴方已銷開發(fā)產(chǎn)品澳清單之日確認(rèn)收扒入的實(shí)現(xiàn)，開發(fā)啊企業(yè)按規(guī)定支付盎受托方的分成額拜，不得直接從銷跋售收入中減除；安如果銷售合同或按協(xié)議約定的價(jià)格把低于基價(jià)的，則背應(yīng)按基價(jià)計(jì)算的隘價(jià)款于收到受托半方已銷開發(fā)產(chǎn)品襖清單之日確認(rèn)收背入的實(shí)現(xiàn)。屬于隘由受托方與購買礙方

48、直接簽訂銷售氨合同的，則應(yīng)按翱基價(jià)加上按規(guī)定暗取得的分成額于矮收到受托方已銷安開發(fā)產(chǎn)品清單之鞍日確認(rèn)收入的實(shí)胺現(xiàn)。霸敗采取包銷方式委斑托銷售開發(fā)產(chǎn)品鞍的，包銷期內(nèi)可敗根據(jù)包銷合同的芭有關(guān)約定，參照壩上述三項(xiàng)規(guī)定確鞍認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；八包銷期滿后尚未拌出售的開發(fā)產(chǎn)品凹，開發(fā)企業(yè)應(yīng)根傲據(jù)包銷合同或協(xié)敗議約定的價(jià)款和斑付款方式確認(rèn)收藹入的實(shí)現(xiàn)。癌（5）開發(fā)企業(yè)頒將開發(fā)產(chǎn)品先出胺租再出售的，凡骯將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作癌固定資產(chǎn)的，其癌租賃期間取得的耙價(jià)款應(yīng)按租金確埃認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，奧出售時(shí)再按銷售熬固定資產(chǎn)確認(rèn)收澳入的實(shí)現(xiàn)；凡未敗將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作氨固定資產(chǎn)的，其氨租賃期間取得的翱價(jià)款應(yīng)按租金確爸認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，版出售時(shí)

49、再按銷售拔開發(fā)產(chǎn)品確認(rèn)收扮入的實(shí)現(xiàn)。岸房地產(chǎn)企業(yè)將開扒發(fā)房分給股東或拜員工，應(yīng)如何處盎理納稅事宜？礙答：根據(jù)國家八稅務(wù)總局關(guān)于房哀地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征拌收企業(yè)所得稅問版題的通知（國瓣稅發(fā)挨20063骯1挨號）文件的規(guī)定拌，開發(fā)企業(yè)將開愛發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定拜資產(chǎn)或者用于捐熬贈、贊助、職工拔福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對伴外投資、分配給氨股東或投資人、絆抵償債務(wù)、換取扳其他企事業(yè)單位稗和個(gè)人的非貨幣把性資產(chǎn)等行為，佰應(yīng)視同銷售，于鞍開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)艾或使用權(quán)轉(zhuǎn)移或斑于實(shí)際取得利益按權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入把實(shí)現(xiàn)，依法繳納艾企業(yè)所得稅。版如果銷售價(jià)格偏奧低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有爸權(quán)核定收入。核凹定收入的方法和捌順序?yàn)椋喊Γ▕W1矮）按本企業(yè)近期哎或

50、本年度最近月佰份同類開發(fā)產(chǎn)品案市場銷售價(jià)格確傲定；罷（鞍2壩）由主管稅務(wù)機(jī)敗關(guān)參照當(dāng)?shù)赝惏匍_發(fā)產(chǎn)品市場公疤允價(jià)值確定；俺（隘3擺）按開發(fā)產(chǎn)品的奧成本利潤確定。半開發(fā)產(chǎn)品的成本皚利潤率不得低于拌15%擺，具體比例由主隘管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定拌。暗房地產(chǎn)企業(yè)以低挨于市場價(jià)的優(yōu)惠靶價(jià)格將開發(fā)房售柏給本企業(yè)股東或盎員工，稅務(wù)機(jī)關(guān)佰如何核定其應(yīng)稅安收入？耙答：如果房地產(chǎn)昂企業(yè)以低于市場般價(jià)的優(yōu)惠價(jià)格將耙開發(fā)房售給本企斑業(yè)股東或員工，哀稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核傲定其應(yīng)稅收入收皚入。核定收入的岸方法和順序?yàn)椋喊祝ò?胺）按本企業(yè)近期跋或本年度最近月叭份同類開發(fā)產(chǎn)品般市場銷售價(jià)格確佰定；暗（巴2奧）由主管稅務(wù)機(jī)敖關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?/p>

51、類愛開發(fā)產(chǎn)品市場公按允價(jià)值確定；芭（百3斑）按開發(fā)產(chǎn)品的昂成本利潤確定。笆開發(fā)產(chǎn)品的成本唉利潤率不得低于俺15%礙，具體比例由主啊管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定擺。癌企業(yè)的自產(chǎn)產(chǎn)品拔用于在建工程、稗管理部門、職工疤福利等方面是否捌計(jì)稅？相關(guān)資產(chǎn)澳的入賬價(jià)值如何吧確定？八答：納稅人將自皚產(chǎn)產(chǎn)品用于在建哎工程、管理部門瓣、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)半、捐贈、贊助、跋集資、廣告、樣安品、職工福利等拔方面時(shí)，應(yīng)視同氨銷售處理，作為芭收入計(jì)入應(yīng)納稅跋所得額，同時(shí)允扮許扣除相關(guān)的成巴本。巴該產(chǎn)品的銷售價(jià)伴格，應(yīng)參照同期傲同類產(chǎn)品的市場敖銷售價(jià)格；沒有阿參照價(jià)格的，應(yīng)白按成本加合理利把潤的方法組成計(jì)按稅價(jià)格。扳自產(chǎn)產(chǎn)品用于對背外投資或者

52、捐贈昂，應(yīng)如何處理其疤所得稅？瓣答：根據(jù)國稅發(fā)懊20030笆45斑號文件的規(guī)定，邦企業(yè)將自產(chǎn)、委八托加工和外購的班原材料、固定資哎產(chǎn)、無形資產(chǎn)和罷有價(jià)證券（商業(yè)拌企業(yè)包括外購商佰品）用于捐贈，搬應(yīng)分解為按公允矮價(jià)值視同對外銷邦售和捐贈兩項(xiàng)業(yè)翱務(wù)進(jìn)行所得稅處阿理。隘企業(yè)對外捐贈，柏除符合稅收法律岸法規(guī)規(guī)定的公益跋救濟(jì)性捐贈外，矮一律不得在稅前壩扣除。隘企業(yè)用自產(chǎn)產(chǎn)品澳對外投資，也應(yīng)拜分為銷售和投資拌兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行處氨理。啊自來水公司收取疤的供水設(shè)施增容罷費(fèi)，是否計(jì)入企熬業(yè)收入總額？安答：自來水公司百在為用戶安裝供唉水設(shè)施時(shí)，按擴(kuò)澳建量向用戶一次捌性收取的供水設(shè)奧施增容費(fèi)，是以艾向用戶供水為前鞍提收

53、取的。自來矮水公司對供水設(shè)芭施增容費(fèi)實(shí)行自按收、自管、自用隘，未納入財(cái)政預(yù)隘算管理。因此，耙供水設(shè)施增容費(fèi)跋應(yīng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)巴稅收入總額。笆另外，自來水公疤司的供水設(shè)施是敖其經(jīng)營用固定資熬產(chǎn)，包括供水設(shè)哀施的改擴(kuò)建支出愛，均可按稅收法般規(guī)規(guī)定逐年攤?cè)氚杀尽８鶕?jù)收入擺費(fèi)用配比原則，擺收取的供水設(shè)施奧增容費(fèi)應(yīng)全額計(jì)伴入企業(yè)的應(yīng)納稅邦所得，依法計(jì)征邦企業(yè)所得稅。扳 斑企業(yè)取得的哪些吧收入屬于不征稅啊收入？凹答：中華人民安共和國企業(yè)所得哎稅法第七條規(guī)扳定，收入總額中拜的下列收入為不百征稅收入：（胺1藹）財(cái)政撥款；（翱2背）依法收取并納隘入財(cái)政管理的行白政事業(yè)性收費(fèi)、按政府性基金；（凹3愛）國務(wù)院規(guī)定的

54、襖其他不征稅收入絆。扳如何界定拔“耙財(cái)政撥款爸”襖？奧答：所稱財(cái)政撥佰款，是指各級政案府對納入預(yù)算管擺理的事業(yè)單位、扒社會團(tuán)體等組織哎撥付的財(cái)政資金骯，但國務(wù)院和國癌務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)霸主管部門另有規(guī)絆定的除外，即各傲級政府對企業(yè)撥把付的各種價(jià)格補(bǔ)壩貼、稅收返還等拜財(cái)政性資金，不哀在愛“阿財(cái)政撥款凹”叭之列。板 襖如何理解藹“般行政事業(yè)性收費(fèi)靶”凹？佰答：根據(jù)中華俺人民共和國企業(yè)皚所得稅法實(shí)施條吧例第二十六條安規(guī)定，行政事業(yè)啊性收費(fèi)是指依照爸法律法規(guī)等有關(guān)八規(guī)定，按照國務(wù)矮院規(guī)定程序批準(zhǔn)氨，在實(shí)施社會公版共管理以及在向盎公民、法人或者矮其他組織提供特氨定公共服務(wù)的過矮程中，向特定對昂象收取并納入財(cái)

55、按政管理的費(fèi)用。敗企業(yè)取得的再就板業(yè)財(cái)政補(bǔ)貼是否叭需要納稅？胺答：財(cái)政部、霸國家稅務(wù)總局關(guān)哎于納稅人取得的背再就業(yè)專項(xiàng)財(cái)政辦補(bǔ)貼收入征免企芭業(yè)所得稅問題通盎知（財(cái)稅辦2004跋第八139案號）規(guī)定，納稅熬人吸納安置下崗邦失業(yè)人員再就業(yè)皚，按照財(cái)政部、靶勞動和社會保障鞍部關(guān)于促進(jìn)下霸崗失業(yè)人員再就稗業(yè)資金管理有關(guān)吧問題的通知（捌財(cái)稅翱2002稗第絆107澳號）文件中規(guī)定哀的范圍、項(xiàng)目和哀標(biāo)準(zhǔn)取得的社會扒保險(xiǎn)補(bǔ)貼和崗位懊補(bǔ)貼收入，免征壩企業(yè)所得稅。納拜稅人取得的小額伴擔(dān)保貸款貼息、把再就業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼安、職業(yè)介紹補(bǔ)貼霸以及其他超出財(cái)暗稅扒2002艾第版107熬號文件規(guī)定的范罷圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)板的再就業(yè)補(bǔ)

56、貼收愛入，應(yīng)該計(jì)入應(yīng)佰納稅所得額，按百規(guī)定計(jì)算繳納企癌業(yè)所得稅。靶廣播電視事業(yè)單靶位的哪些收入不斑需要計(jì)征企業(yè)所阿得稅？礙答：根據(jù)國家翱稅務(wù)總局關(guān)于廣斑播電視事業(yè)單位辦征收企業(yè)所得稅敗若干問題的通知罷（國稅發(fā)罷20011斑5阿號）的規(guī)定，廣骯播電視事業(yè)單位跋的不征企業(yè)所得昂稅的收入為：辦（俺1跋）財(cái)政撥款；愛（翱2昂）事業(yè)單位從主頒管部門和上級單爸位取得的用于事礙業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)扮助收入；藹（阿3皚）社會各界的捐爸贈收入；叭（昂4翱）國務(wù)院明確批哀準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。把企業(yè)取得國家昂“隘863拌”白項(xiàng)目撥款，能否敖免稅？岸答：企業(yè)取得國跋家財(cái)政性補(bǔ)貼和爸其他補(bǔ)貼收入，啊除國務(wù)院、財(cái)政氨部和國家稅務(wù)總拌

57、局規(guī)定不計(jì)人損礙益者外，應(yīng)一律氨并人實(shí)際收到該胺補(bǔ)貼收入年度的瓣應(yīng)納稅所得額。凹因此對于企業(yè)取藹得的國家敗“癌863拜”敖項(xiàng)目撥款，如能骯提供國務(wù)院、財(cái)辦政部和國家稅務(wù)愛總局規(guī)定不計(jì)入壩損益的文件則不稗必計(jì)入納稅所得耙，如果不能提供柏，則應(yīng)計(jì)人實(shí)際隘收到該補(bǔ)貼收入哀年度的應(yīng)納稅所胺得額。柏企業(yè)按規(guī)定收取懊的供配電貼費(fèi)是澳否作為所得稅應(yīng)奧稅收入？昂答：企業(yè)按照國敗家統(tǒng)一規(guī)定收取柏的供配電貼費(fèi)，艾凡納入財(cái)政預(yù)算吧內(nèi)或預(yù)算外資金八專戶，實(shí)行收支靶兩條線管理的，白不征收企業(yè)所得艾稅；凡未納入財(cái)扒政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算哀外資金專戶，未靶實(shí)行收支兩條線凹管理的，應(yīng)并入拌企業(yè)收入總額，傲依法征收企業(yè)所按得稅。把電力

58、企業(yè)銷售電敗力、熱力產(chǎn)品時(shí)啊隨同收取的基金翱、費(fèi)用等是否要巴計(jì)征企業(yè)所得稅岸？懊答：根據(jù)國家稅壩務(wù)總局發(fā)布的半電力企業(yè)所得稅奧征收管理辦法唉（國稅發(fā)板19981背34岸號）的規(guī)定，電瓣力企業(yè)根據(jù)國家案有關(guān)規(guī)定，在銷哎售電力、熱力產(chǎn)襖品時(shí)，隨同電價(jià)把向用戶收取的三靶峽工程建設(shè)基金靶，電力建設(shè)基金斑，供、配電貼費(fèi)頒，凡按規(guī)定納入挨財(cái)政預(yù)算內(nèi)或預(yù)礙算外財(cái)政資金專拜戶，實(shí)行收支兩板條線管理的，不辦計(jì)征企業(yè)所得稅哎；凡未按規(guī)定納暗入財(cái)政預(yù)算內(nèi)或擺預(yù)算外財(cái)政資金鞍專戶，實(shí)行收支凹兩條線管理的，敖以及超過標(biāo)準(zhǔn)收藹取的上述基金、吧費(fèi)用和隨電價(jià)向唉用戶收取的其他哀基金、費(fèi)用，應(yīng)柏當(dāng)并入企業(yè)收入愛總額，依法計(jì)征絆

59、企業(yè)所得稅。稗在中國境內(nèi)設(shè)立凹機(jī)構(gòu)、場所的非按居民企業(yè)，從居盎民企業(yè)取得與該埃機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)邦際聯(lián)系的股息、啊紅利等權(quán)益性投笆資收益，是否要壩征收企業(yè)所得稅擺？巴答：在中國境內(nèi)敖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所阿的非居民企業(yè)，絆從居民企業(yè)取得艾與該機(jī)構(gòu)、場所盎有實(shí)際聯(lián)系的股傲息、紅利等權(quán)益吧性投資收益，屬澳于免稅收入。享斑受該規(guī)定的稅收壩優(yōu)惠必須滿足四扮個(gè)條件：骯（骯1藹）必須是在中國扒境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、敖場所的非居民企頒業(yè)才能享受該優(yōu)拔惠，沒有在中國拜境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、阿場所的非居民企案業(yè)不得享受；暗（敗2板）非居民企業(yè)必挨須從居民企業(yè)取耙得相關(guān)收益才能藹享受，從非居民矮企業(yè)哪里取得相笆關(guān)收益不能享受奧本優(yōu)惠；澳（扒

60、3搬）必須取得股息矮、紅利等權(quán)益性霸投資收益才能享愛受，取得其他性把質(zhì)的收益如利息暗等，不得享受本敖項(xiàng)優(yōu)惠；叭（盎4愛）該收益必須與唉該機(jī)構(gòu)、場所有把實(shí)際聯(lián)系，如果絆沒有實(shí)際聯(lián)系，胺不能享受本項(xiàng)優(yōu)佰惠。安符合條件的居民拜企業(yè)之間的股息邦、紅利等權(quán)益性隘投資收益，是否襖需要征收企業(yè)所俺得稅？胺答：符合條件的稗居民企業(yè)之間的襖股息、紅利等權(quán)昂益性投資收益，岸屬于免稅收入。安享受該規(guī)定的稅跋收優(yōu)惠必須滿足捌三個(gè)條件：啊（敗1安）必須符合一定岸條件；澳（癌2頒）必須是居民企白業(yè)之間才能享受案；澳（班3盎）只有股息、紅阿利等權(quán)益性投資翱收益才能免稅，挨其他性質(zhì)的收益板如利息等，不能挨享受免稅。芭納稅人從