企業(yè)會計科目表及使用說明

1、PAGE PAGE 66企業(yè)會計科目表稗順序號敖編號哎名稱叭順序號笆編號板名稱敖（一）資產(chǎn)類頒（二）負(fù)債類皚1捌1001背庫存現(xiàn)金板73白2001霸短期借款矮2埃1002艾銀行存款板80柏2101凹交易性金融負(fù)債辦5辦1015捌其他貨幣資金疤82跋2201頒應(yīng)付票據(jù)絆9傲1101傲交易性金融資產(chǎn)敖83辦2202壩應(yīng)付賬款百11扳1121凹應(yīng)收票據(jù)壩84襖2205佰預(yù)收賬款安12稗1122版應(yīng)收賬款暗85癌2211氨應(yīng)付職工薪酬斑13八1123阿預(yù)付賬款瓣86氨2221爸應(yīng)交稅費鞍14岸1131矮應(yīng)收股利襖87捌2231扳應(yīng)付利息版15吧1132拌應(yīng)收利息爸88扮2232辦應(yīng)付股利懊21佰123

2、1吧其他應(yīng)收款凹89礙2241頒其他應(yīng)付款案22叭1241耙壞賬準(zhǔn)備傲97壩2501伴長期借款芭28柏1401般材料采購暗98敗2502哎應(yīng)付債券般30挨1403鞍原材料佰103礙2701爸長期應(yīng)付款叭32骯1406敖庫存商品敗四、所有者權(quán)益笆類扮36般1412扮包裝物及低值易疤耗品瓣104搬4001熬實收資本柏42澳1461翱存貨跌價準(zhǔn)備礙105耙4002柏資本公積挨44斑1501壩持有至到期投資氨116稗4瓣101邦盈余公積耙45敗1502扳持有至到期投資頒減值準(zhǔn)備頒118敗4103柏本年利潤拔46扳1503般可供出售金融資頒產(chǎn)叭119拜4104敗利潤分配擺47巴1511哀長期股權(quán)投資埃五

3、、成本類八48版1512巴長期股權(quán)投資減芭值準(zhǔn)備骯121罷5001爸生產(chǎn)成本傲53叭1601白固定資產(chǎn)敖122挨5101胺制造費用翱54拔1602八累計折舊矮六、損益類矮55背1603埃固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)百備愛129癌6001班主營業(yè)務(wù)收入板56跋1604疤在建工程罷135頒6051辦其他業(yè)務(wù)收入骯57俺1605疤工程物資愛137翱6101笆公允價值變動損扮益哎58澳1606隘固定資產(chǎn)清理礙138懊6111暗投資損益阿65安1701斑無形資產(chǎn)巴142澳6301伴營業(yè)外收入俺66耙1702跋累計攤銷拔143熬6401啊主營業(yè)務(wù)成本熬67稗1703白無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)罷備百144藹6402啊其他業(yè)務(wù)支出疤

4、68八1711熬商譽(yù)矮145扒6403癌營業(yè)稅金及附加背69白1801阿長期待攤費用唉155白6601班銷售費用巴72靶1901拌待處理財產(chǎn)損溢皚156拔6602哀管理費用阿157皚6603敗財務(wù)費用昂1耙59百6701霸資產(chǎn)減值損失隘160愛6711阿營業(yè)外支出藹161頒6801熬所得稅費用罷會計科目的使用拌說明資產(chǎn)類柏1001 氨庫存現(xiàn)金氨一、本科目核算辦企業(yè)的庫存現(xiàn)金懊。霸企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使哎用的備用金，可安以單獨設(shè)置板“襖備用金八”唉科目核算。背二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)辦置凹“翱現(xiàn)金日記賬扮”埃，由出納人員根把據(jù)收付款憑證，板按照業(yè)務(wù)發(fā)生順絆序逐筆登記。每按日終了，應(yīng)當(dāng)計吧算當(dāng)日的現(xiàn)金收熬入合計額、

5、現(xiàn)金絆支出合計額和結(jié)把余額，并將結(jié)余芭額與實際庫存額胺核對，做到賬款愛相符。白有多幣種現(xiàn)金的熬企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照埃幣種分別設(shè)置哀“矮現(xiàn)金日記賬凹”艾進(jìn)行明細(xì)核算。愛三、企業(yè)收到現(xiàn)藹金，借記本科目拔，貸記相關(guān)科目挨；支出現(xiàn)金做相俺反的會計分錄。凹四、本科目期末盎借方余額，反映懊企業(yè)持有的庫存啊現(xiàn)金余額。頒1002唉 奧銀行存款擺一、本科目核算扳企業(yè)存入銀行或哎其他金融機(jī)構(gòu)的傲各種款項。銀行皚本票存款、銀行盎匯票存款、信用柏卡存款、信用證霸保證金存款、存骯出投資款等，在懊“扮其他貨幣資金背”般科目核算。敗二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按邦照開戶銀行和其扳他金融機(jī)構(gòu)、存靶款種類、幣種等挨，分別設(shè)置盎“奧銀行存款日記賬搬”

6、拌，由出納人員根按據(jù)收付款憑證，啊按照業(yè)務(wù)的發(fā)生藹順序逐筆登記。扒每日終了，應(yīng)結(jié)昂出余額。捌“白銀行存款日記賬岸”奧應(yīng)定期與絆“哀銀行對賬單翱”斑核對，至少每月瓣核對一次。月末熬，企業(yè)銀行存款稗賬面余額與銀行拌對賬單余額之間艾如有差額，應(yīng)按拔月編制瓣“版銀行存款余額調(diào)百節(jié)表襖”跋調(diào)節(jié)相符。頒有多幣種存款的奧企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照芭幣種分別設(shè)置擺“靶銀行存款日記賬跋”襖進(jìn)行明細(xì)核算。俺三、企業(yè)將款項吧存入銀行或其他跋金融機(jī)構(gòu)，借記百本科目，貸記搬“拌現(xiàn)金擺”拔等有關(guān)科目；提伴取現(xiàn)金和支出款壩項，借記絆“耙現(xiàn)金唉”半等有關(guān)科目，貸伴記本科目。襖四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加耙強(qiáng)對銀行存款的岸管理，定期對銀搬行存款進(jìn)行檢查

7、柏，對于存在銀行敖或其他金融機(jī)構(gòu)扒的款項已經(jīng)部分背不能收回或者全挨部不能收回的，半應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)八行處理，有確鑿隘證據(jù)表明無法收板回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)搬企業(yè)管理權(quán)限報艾經(jīng)批準(zhǔn)后，借記癌“絆營業(yè)外支出芭”襖科目，貸記本科捌目。扮五、本科目期末暗借方余額，反映胺企業(yè)存在銀行或翱其他金融機(jī)構(gòu)的挨各種款項的余額八。靶1015 頒其他貨幣資金氨一、本科目核算藹企業(yè)的銀行匯票礙存款、銀行本票俺存款、信用卡存襖款、信用證保證藹金存款、存出投稗資款等各種其他矮貨幣資金。哀二、本科目應(yīng)當(dāng)瓣按照外埠存款的靶開戶銀行，銀行阿匯票或本票、信哀用證的收款單位扮，分別“銀行匯哀票”、“銀行本癌票”、“信用卡柏”、“信用證保骯證

8、金”、“存出叭投資款”等進(jìn)行暗明細(xì)核算。奧三、企業(yè)增加其柏他貨幣資金，借藹記本科目，貸記絆“銀行存款”科澳目；支用其他貨背幣資金，借記有氨關(guān)科目，貸記本熬科目。辦四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加昂強(qiáng)對其他貨幣資懊金的管理，定期礙對其他貨幣資金熬進(jìn)行檢查，對于般已經(jīng)部分不能收班回或者全部不能疤收回的其他貨幣奧資金，應(yīng)當(dāng)查明襖原因進(jìn)行處理，佰有確鑿證據(jù)表明安無法收回的，應(yīng)案當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理氨權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后柏，借記“營業(yè)外隘支出”科目，貸阿記本科目。礙五、本科目期末芭借方余額，反映胺企業(yè)持有的其他伴貨幣資金余額。暗1101 案交易性金融資產(chǎn)懊一、本科目核算罷企業(yè)持有的為交斑易目的持有的債瓣券投資、股票投安資、基金投資、

9、拜權(quán)證投資等交易絆性金融資產(chǎn)的公罷允價值。斑企業(yè)持有的直接哀指定為以公允價隘值計量且其變動柏計入當(dāng)期損益的澳金融資產(chǎn)，也在藹本科目核算。傲衍生金融資產(chǎn)不皚在本科目核算。靶企業(yè)（證券）接搬受委托采用全額背承購包銷方式承笆銷的證券，應(yīng)在按收到證券時將其挨進(jìn)行分類。如劃伴分為以公允價值擺計量且其變動計暗入當(dāng)期損益的金俺融資產(chǎn)，應(yīng)在本扳科目核算；如劃挨分為可供出售金叭融資產(chǎn)，應(yīng)在爸“拜可供出售金融資安產(chǎn)百“哀科目核算。企業(yè)班（證券）接受委捌托采用余額承購罷包銷方式承銷的叭證券，承購的證盎券比照此原則處扮理。藹二、本科目應(yīng)當(dāng)翱按照交易性金融叭資產(chǎn)的類別和品頒種，分別笆“敖成本絆”爸、翱“爸公允價值變動癌

10、”敗進(jìn)行明細(xì)核算。稗三、交易性金融耙資產(chǎn)的主要賬務(wù)罷處理叭（一）企業(yè)取得霸交易性金融資產(chǎn)背時，按其公允價捌值（不含支付的敖價款中所包含的鞍、已到付息期但艾尚未領(lǐng)取的利息皚或已宣告但尚未靶發(fā)放的現(xiàn)金股利藹），借記本科目澳（成本），按發(fā)疤生的交易費用，壩借記艾“襖投資收益暗”埃科目，按已到付柏息期但尚未領(lǐng)取矮的利息或已宣告敖發(fā)放但尚未發(fā)放拌的現(xiàn)金股利，借扮記笆“拌應(yīng)收利息版”頒或敗“礙應(yīng)收股利芭”懊科目，按實際支氨付的金額，貸記胺“翱銀行存款愛”癌、礙“啊存放中央銀行款哎項版”頒等科目。?。ǘ┏钟薪灰装坌越鹑谫Y產(chǎn)期間阿被投資單位宣告隘發(fā)放現(xiàn)金股利或百在資產(chǎn)負(fù)債表日傲按債券票面利率擺計算利息時，借

11、稗記跋“扒應(yīng)收股利耙”啊或稗“鞍應(yīng)收利息叭”按科目，貸記愛“翱投資收益擺”跋科目。昂收到現(xiàn)金股利或翱債券利息時，借板記伴“傲銀行存款扒”疤科目，貸記阿“熬應(yīng)收股利般”皚或般“般應(yīng)收利息笆”辦科目。拜票面利率與實際斑利率差異較大的笆，應(yīng)采用實際利敗率計算確定債券壩利息收入。八（三）資產(chǎn)負(fù)債扮表日，交易性金按融資產(chǎn)的公允價芭值高于其賬面余隘額的差額，借記捌本科目（公允價擺值變動），貸記熬“扳公允價值變動損笆益辦”伴科目；公允價值耙低于其賬面余額熬的差額，做相反鞍的會計分錄。翱（四）出售交易澳性金融資產(chǎn)時，氨應(yīng)按實際收到的佰金額，借記暗“般銀行存款邦”罷、半“案存放中央銀行款哀項案”啊等科目，按該金

12、啊融資產(chǎn)的成本，巴貸記本科目（成版本），按該項交伴易性金融資產(chǎn)的拌公允價值變動，跋貸記或借記本科巴目（公允價值變邦動），按其差額安，貸記或借記霸“絆投資收益稗”襖科目。同時，按翱該金融資產(chǎn)的公擺允價值變動，借拔記或貸記安“笆公允價值變動損安益隘”藹科目，貸記或借襖記哀“八投資收益扮”哎科目。柏四、本科目期末癌借方余額，反映艾企業(yè)持有的交易阿性金融資產(chǎn)的公壩允價值。懊1121班 翱應(yīng)收票據(jù)盎一、本科目核算暗企業(yè)因銷售商品俺、產(chǎn)品、提供勞笆務(wù)等而收到的商吧業(yè)匯票，包括銀半行承兌匯票和商絆業(yè)承兌匯票。霸二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按邦照開出、承兌商礙業(yè)匯票的單位進(jìn)辦行明細(xì)核算。襖三、應(yīng)收票據(jù)的吧主要賬務(wù)處理挨（一）

13、企業(yè)因銷拔售商品、產(chǎn)品、拜提供勞務(wù)等而收扒到開出、承兌的氨商業(yè)匯票，按商班業(yè)匯票的票面金懊額，借記本科目八，按實現(xiàn)的營業(yè)凹收入，貸記般“鞍主營業(yè)務(wù)收入敗”挨等科目，按專用艾發(fā)票上注明的增八值稅額，貸記佰“拌應(yīng)交稅費岸安應(yīng)交增值稅（銷艾項稅額）扮”藹科目。疤涉外業(yè)務(wù)取得的拜帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)癌確認(rèn)的利息收入扮，應(yīng)當(dāng)比照壩“傲存放中央銀行款百項稗”拔科目的相關(guān)規(guī)定凹處理。氨（二）企業(yè)持未岸到期的應(yīng)收票據(jù)挨向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)霸按實際收到的金皚額叭(疤即減去貼現(xiàn)息后澳的凈額拔)八，借記唉“搬銀行存款敗”愛科目，按貼現(xiàn)息拜部分，借記凹“吧財務(wù)費用班”伴等科目，按商業(yè)襖匯票的票面金額昂，貸記本科目（敗適用滿足金融

14、資拌產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定搬的金融資產(chǎn)終止拌確認(rèn)條件的情形哎）或扒“懊短期借款版”啊科目（適用不滿矮足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移笆準(zhǔn)則規(guī)定的金融背資產(chǎn)終止確認(rèn)條半件的情形）。按貼現(xiàn)的商業(yè)承兌辦匯票到期，因承背兌人的銀行存款扮賬戶不足支付，懊申請貼現(xiàn)的企業(yè)懊收到銀行退回的靶商業(yè)承兌匯票時澳（限適用于貼現(xiàn)愛企業(yè)沒有終止確隘認(rèn)原票據(jù)的情形翱），按商業(yè)匯票啊的票面金額，借敗記熬“般短期借款扒”昂科目，貸記澳“扳銀行存款澳”安科目。申請貼現(xiàn)爸企業(yè)的銀行存款柏賬戶余額不足，啊應(yīng)按商業(yè)匯票的稗票面金額，借記伴“懊應(yīng)收賬款襖”搬科目，貸記本科般目；銀行作逾期暗貸款處理。懊（三）企業(yè)將持奧有的商業(yè)匯票背佰書轉(zhuǎn)讓以取得所阿需物資時，按

15、應(yīng)版計入取得物資成扒本的金額，借記啊“班材料采購敖”罷或哀“搬原材料岸”案、岸“暗庫存商品啊”俺等科目，按可抵啊扣的增值稅額，敗借記皚“頒應(yīng)交稅費艾哎應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項稅額）背”懊科目，按商業(yè)匯哀票的票面金額，襖貸記本科目，如皚有差額，借記或巴貸記唉“疤銀行存款壩”稗等科目。俺（四）商業(yè)匯票阿到期，應(yīng)按實際骯收到的金額，借胺記懊“翱銀行存款拜”熬科目，按商業(yè)匯岸票的票面金額，班貸記本科目。背因付款人無力支擺付票款，收到銀敖行退回的商業(yè)承扒兌匯票、委托收邦款憑證、未付票柏款通知書或拒絕邦付款證明等，按罷商業(yè)匯票的票面奧金額，借記爸“叭應(yīng)收賬款跋”埃科目，貸記本科矮目。跋四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)按置邦“邦應(yīng)

16、收票據(jù)備查簿搬”耙，逐筆登記每一芭商業(yè)匯票的種類耙、號數(shù)和出票日捌、票面金額、交胺易合同號和付款傲人、承兌人、背擺書人的姓名或單骯位名稱、到期日艾、背書轉(zhuǎn)讓日、癌貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率辦和貼現(xiàn)凈額以及哀收款日和收回金靶額、退票情況等佰資料，商業(yè)匯票扮到期結(jié)清拜票款或退票后，壩應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)半逐筆注銷。埃五、本科目期末安借方余額，反映哎企業(yè)持有的商業(yè)昂匯票的票面金額案。澳1122 埃應(yīng)收賬款板一、本科目核算翱企業(yè)因銷售商品疤、產(chǎn)品、提供勞澳務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)辦收取的款項。鞍企業(yè)（保險）按班照原保險合同約氨定應(yīng)向投保人收安取的保費，可將隘本科目改為案“搬1122哀 拌應(yīng)收保費敖”氨科目，并按照投般保人進(jìn)行明細(xì)

17、核霸算。扮企業(yè)（銀行、證敗券）應(yīng)收取的手案續(xù)費和傭金，可絆將本科目改為暗“挨1201艾應(yīng)收手續(xù)費及傭藹金叭”背科目，并按照債版務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核敖算。稗因銷售商品、產(chǎn)邦品、提供勞務(wù)等絆，合同或協(xié)議價靶款的收取采用遞俺延方式、實質(zhì)上伴具有融資性質(zhì)的般，在澳“胺長期應(yīng)收款胺”癌科目核算，不在版本科目核算。叭二、本科目應(yīng)當(dāng)凹按照債務(wù)人進(jìn)行把明細(xì)核算。熬三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)拌收賬款時，按應(yīng)瓣收金額，借記本壩科目，按實現(xiàn)的拜營業(yè)收入，貸記版“氨主營業(yè)務(wù)收入拌”翱、靶“巴手續(xù)費及傭金收胺入熬”擺、啊“八原保費收入絆”埃、捌“芭其他業(yè)務(wù)收入疤”白等科目，按專用把發(fā)票上注明的增盎值稅額，貸記襖“昂應(yīng)交稅費芭芭應(yīng)交增值稅

18、（銷礙項稅額）爸”埃科目。收回應(yīng)收按賬款時，借記癌“哀銀行存款跋”凹等科目，貸記本藹科目。懊代購貨單位墊付胺的包裝費、運雜邦費，借記本科目扮，貸記吧“吧銀行存款背”扳等科目。收回代藹墊費用時，借記懊“般銀行存款壩”壩科目，貸記本科安目。拔四、企業(yè)與債務(wù)笆人進(jìn)行債務(wù)重組骯，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)艾重組的不同方式骯進(jìn)行賬務(wù)處理板（一）企業(yè)收到擺債務(wù)人清償債務(wù)愛的現(xiàn)金金額小于傲該項應(yīng)收賬款賬八面價值的，應(yīng)按隘實際收到的現(xiàn)金扳金額，借記搬“盎銀行存款昂”柏等科目，按重組傲債權(quán)已計提的壞拜賬準(zhǔn)備，借記巴“拔壞賬準(zhǔn)備按”按科目，按重組債胺權(quán)的賬面余額，懊貸記本科目，按白其差額，借記搬“柏營業(yè)外支出板”盎科目。捌收到

19、債務(wù)人清償敗債務(wù)的現(xiàn)金金額辦大于該項應(yīng)收賬奧款賬面價值的，跋應(yīng)按實際收到的版現(xiàn)金金額，借記礙“傲銀行存款辦”扳等科目，按重組吧債權(quán)已計提的壞叭賬準(zhǔn)備，借記拔“凹壞賬準(zhǔn)備癌”芭科目，按重組債佰權(quán)的賬面余額，扮貸記本科目，按捌其差額，貸記癌“把資產(chǎn)減值損失爸”拜科目。叭以下債務(wù)重組涉癌及的壞賬準(zhǔn)備，辦應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定岸進(jìn)行處理。頒（二）企業(yè)接受跋的債務(wù)人用于清按償債務(wù)的非現(xiàn)金皚資產(chǎn)，應(yīng)按該項邦非現(xiàn)金資產(chǎn)的公跋允價值，借記半“稗原材料爸”熬、傲“愛庫存商品藹”盎、奧“襖固定資產(chǎn)熬”礙、凹“鞍無形資產(chǎn)阿”伴等科目，按可抵骯扣的增值稅額，跋借記八“翱應(yīng)交稅費稗板應(yīng)交增值稅（進(jìn)背項稅額）搬”搬科目，按重組債

20、矮權(quán)的賬面余額，唉貸記本科目，按霸應(yīng)支付的相關(guān)稅皚費和其他費用，般貸記凹“稗銀行存款愛”搬、阿“挨應(yīng)交稅費般”矮等科目，按其差礙額，借記愛“背營業(yè)外支出藹”昂科目。懊（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)擺為投資，企業(yè)應(yīng)扮按應(yīng)享有股份的八公允價值，借記拜“奧長期股權(quán)投資半”傲科目，按重組債阿權(quán)的賬面余額，捌貸記本科目，按搬應(yīng)支付的相關(guān)稅埃費，貸記伴“扳銀行存款拔”耙、把“凹應(yīng)交稅費澳”吧等科目，按其差胺額，借記艾“艾營業(yè)外支出傲”癌科目。哀（四）以修改其啊他債務(wù)條件進(jìn)行鞍清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)稗按修改其他債務(wù)伴條件后的債權(quán)的哎公允價值，借記擺本科目，按重組凹債權(quán)的賬面余額懊，貸記本科目，襖按其差額，借記隘“瓣營業(yè)外支出安”艾

21、科目。疤五、本科目期末扳借方余額，反映八企業(yè)尚未收回的吧應(yīng)收賬款；期末背如為貸方余額，絆反映企業(yè)預(yù)收的版賬款。佰1123 敗預(yù)付賬款白一、本科目核算絆企業(yè)按照購貨合藹同規(guī)定預(yù)付給供藹應(yīng)單位的款項。案預(yù)付款項情況不艾多的，也可以不柏設(shè)置本科目，將奧預(yù)付的款項直接吧記入巴“皚應(yīng)付賬款礙”案科目的借方。啊企業(yè)（保險）從岸事保險業(yè)務(wù)預(yù)先埃支付的賠付款，藹可將本科目改為板“皚1123 俺預(yù)付賠付款鞍”氨科目，并按照受礙益人進(jìn)行明細(xì)核吧算。澳二、本科目應(yīng)當(dāng)哎按照供應(yīng)單位進(jìn)昂行明細(xì)核算。阿三、預(yù)付賬款的稗主要賬務(wù)處理懊（一）企業(yè)因購唉貨而預(yù)付的款項班，借記本科目，捌貸記翱“扮銀行存款扮”凹等科目。拜（二）收

22、到所購拌物資時，按應(yīng)計笆入購入物資成本隘的金額，借記澳“稗材料采購皚”百或搬“敗原材料搬”笆、礙“疤庫存商品昂”百等科目，按可抵俺扣的增值稅額，熬借記辦“頒應(yīng)交稅費哀耙應(yīng)交增值稅（進(jìn)扮項稅額）澳”靶科目，按應(yīng)付金凹額，貸記本科目案。補(bǔ)付的款項，扳借記本科目，貸澳記跋“半銀行存款案”稗等科目；退回多岸付的款項，借記凹“絆銀行存款巴”挨等科目，貸記本敗科目。擺（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付半的賠付款項時，背借記捌“熬賠付支出百”扒科目，貸記本科拜目。氨四、本科目期末擺借方余額，反映頒企業(yè)預(yù)付的款項叭；期末如為貸方懊余額，反映企業(yè)胺尚未補(bǔ)付的款項啊。搬1131熬 捌應(yīng)收股利按一、本科目核算藹企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)班金股利和

23、應(yīng)收取壩其他單位分配的般利潤。稗二、本科目應(yīng)當(dāng)隘按照被投資單位扒進(jìn)行明細(xì)核算。擺三、應(yīng)收股利的佰主要賬務(wù)處理吧（一）企業(yè)取得板交易性金融資產(chǎn)皚時，按其公允價氨值（不含支付的安價款中所包含的按、已到付息期但白尚未領(lǐng)取的利息隘或已宣告但尚未安發(fā)放的現(xiàn)金股利俺），借記霸“絆交易性金融資產(chǎn)暗”白科目，按發(fā)生的熬交易費用，借記唉“案投資收益扮”邦科目，按已到付絆息期但尚未領(lǐng)取暗的利息或已宣告熬但尚未發(fā)放的現(xiàn)按金股利，借記礙“搬應(yīng)收利息熬”擺科目或本科目，拜按實際支付的金背額，貸記按“敖銀行存款昂”頒、邦“伴存放中央銀行款傲項拌”吧等科目。暗交易性金融資產(chǎn)藹持有期間被投資挨單位宣告發(fā)放現(xiàn)熬金股利，應(yīng)借記俺

24、本科目，貸記頒“傲投資收益背”吧科目。礙（二）取得長期捌股權(quán)投資時，按唉根據(jù)長期股權(quán)投搬資準(zhǔn)則確定的長阿期股權(quán)投資的成矮本，借記罷“扮長期股權(quán)投資擺俺成本挨”扳科目，按實際支安付的價款中包含般的已宣告但尚未拜發(fā)放的現(xiàn)金股利班或利潤，借記本瓣科目，貸記藹“啊銀行存款絆”邦等科目。白被投資單位宣告邦發(fā)放現(xiàn)金股利或背利潤的，按應(yīng)享巴有的份額，借記昂本科目，貸記白“哎投資收益?！卑巍⒔O“佰長期股權(quán)投資頒熬損益調(diào)整哎”把科目。辦（三）企業(yè)取得拔可供出售金融資八產(chǎn)時，按其公允斑價值（不含支付把的價款中所包含稗的、已到付息期背但尚未領(lǐng)取的利隘息或已宣告但尚疤未發(fā)放的現(xiàn)金股伴利）與交易費用扮之和，借記邦“拌可

25、供出售金融資擺產(chǎn)爸百成本艾”礙科目，按已到付班息期但尚未領(lǐng)取隘的利息或已宣告扳但尚未發(fā)放的現(xiàn)隘金股利，借記岸“壩應(yīng)收利息拌”熬科目或本科目，癌按實際支付的金霸額，貸記邦“巴銀行存款氨”擺、佰“癌存放中央銀行款斑項胺”扳、岸“背結(jié)算備付金熬”扒、扮“暗應(yīng)交稅費癌”俺等科目。稗可供出售權(quán)益工把具持有期間被投扮資單位宣告發(fā)放伴現(xiàn)金股利，按應(yīng)盎享有的份額，借藹記本科目，貸記頒“骯投資收益般”板科目。絆（四）屬于被投安資單位在取得本白企業(yè)的投資前實皚現(xiàn)的凈利潤的分藹配額，借記本科敗目、盎“霸銀行存款班”啊等科目，貸記案“扳長期股權(quán)投資敗氨成本哎”靶、癌“藹交易性金融資產(chǎn)扳”拔、骯“哎可供出售金融資唉產(chǎn)般

26、”跋等科目。案（五）實際收到般現(xiàn)金股利或利潤拜，借記熬“阿銀行存款骯”扒等科目，貸記本盎科目。藹四、本科目期末扒借方余額，反映哀企業(yè)尚未收回的骯現(xiàn)金股利或利潤氨。氨1132 爸應(yīng)收利息巴一、本科目核算扒企業(yè)發(fā)放貸款、哀持有至到期投資罷、可供出售金融拌資產(chǎn)、存放中央絆銀行款項、拆出懊資金、買入返售罷金融資產(chǎn)等應(yīng)收斑取的利息。皚企業(yè)購入的一次般還本付息的持有艾至到期投資持有叭期間取得的利息霸，在頒“巴持有至到期投資暗”八科目核算，不在癌本科目核算。癌二、本科目應(yīng)當(dāng)笆按照借款人或被哀投資單位進(jìn)行明絆細(xì)核算。般三、應(yīng)收利息的擺主要賬務(wù)處理絆（一）企業(yè)取得八的持有至到期投敗資，應(yīng)按其公允爸價值（不含支付

27、藹的價款中所包含柏的、已到付息期疤但尚未領(lǐng)取的利暗息）與交易費用藹之和，借記百“埃持有至到期投資壩半成本班”疤科目，按已到付懊息期但尚未領(lǐng)取胺的利息，借記本叭科目，貸記般“拌銀行存款敗”背、按“骯存放中央銀行款昂項擺”罷、芭“絆應(yīng)交稅費藹”邦等科目，按其差爸額，借記或貸記笆“氨持有至到期投資吧疤利息調(diào)整拌”安科目。壩未發(fā)生減值的持扮有至到期投資如暗為分期付息、一百次還本債券投資啊，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債捌日按票面利率計半算確定的應(yīng)收未凹收利息，借記本扮科目，按持有至鞍到期投資攤余成稗本和實際利率計哀算確定的利息收百入，貸記斑“笆投資收益傲”般科目，按其差額隘，借記或貸記版“懊持有至到期投資胺板利息調(diào)整跋

28、”凹科目。胺未發(fā)生減值的持佰有至到期投資如稗為一次還本付息班債券投資，應(yīng)于敖資產(chǎn)負(fù)債表日按扒票面利率計算確挨定的應(yīng)收未收利背息，借記按“藹持有至到期投資笆絆應(yīng)計利息敖”巴科目，按持有至般到期投資攤余成安本和實際利率計邦算確定的利息收昂入，貸記襖“埃投資收益百”疤科目，按其差額霸，借記或貸記把“辦持有至到期投資拌柏利息調(diào)整背”暗科目。拜（二）未發(fā)生減佰值的可供出售債佰券如為分期付息壩、一次還本債券拌投資，應(yīng)于資產(chǎn)皚負(fù)債表日按票面藹利率計算確定的伴應(yīng)收利息，借記板本科目，按可供翱出售債券攤余成哎本和實際利率計背算確定的利息收俺入，貸記板“班投資收益版”胺科目，按其差額愛，借記或貸記懊“阿可供出售金

29、融資安產(chǎn)白哀利息調(diào)整暗”笆科目。扮未發(fā)生減值的可熬供出售債券如為壩一次還本付息債霸券投資，應(yīng)于資扮產(chǎn)負(fù)債表日按票扒面利率計算確定皚的應(yīng)收未收利息邦，借記背“阿可供出售金融資按產(chǎn)擺皚應(yīng)計利息哀”翱科目，按持有至傲到期投資攤余成氨本和實際利率計敗算確定的利息收耙入，貸記骯“拜投資收益隘”岸科目，按其差額拌，借記或貸記扳“礙可供出售金融資疤產(chǎn)安辦利息調(diào)整岸”襖科目。?。ㄈ┪窗l(fā)生減霸值貸款于資產(chǎn)負(fù)巴債表日按貸款的笆合同本金和合同白約定的名義利率伴計算確定的應(yīng)收礙未收利息，借記俺本科目，按貸款唉的攤余成本和實案際利率計算確定班的利息收入，貸辦記絆“絆利息收入擺”擺科目，按其差額半，借記或貸記捌“敗貸款

30、扳瓣利潤調(diào)整凹”吧科目。案（四）發(fā)生的其扮他應(yīng)收利息，按暗合同約定的名義愛利率計算確定的暗應(yīng)收未收利息，哎借記本科目，貸藹記絆“岸利息收入熬”笆等科目。瓣合同約定的名義澳利率與實際利率瓣差異較大的，應(yīng)柏采用實際利率計絆算確定利息收入按。佰（五）實際收到擺利息，借記按“埃銀行存款白”鞍、哎“胺存放中央銀行款敗項敖”凹等科目，貸記本懊科目。頒四、本科目期末盎借方余額，反映般企業(yè)尚未收回的辦利息。傲1231 盎其他應(yīng)收款皚一、本科目核算敗企業(yè)除存出保證芭金、拆出資金、俺買入返售金融資八產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、癌應(yīng)收賬款、預(yù)付挨賬款、應(yīng)收股利吧、應(yīng)收利息、應(yīng)唉收保戶儲金、應(yīng)柏收代位追償款、班應(yīng)收分保賬款、芭應(yīng)收

31、分保未到期爸責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)搬收分保保險責(zé)任叭準(zhǔn)備金、長期應(yīng)捌收款等經(jīng)營活動澳以外的其他各俺種應(yīng)收、暫付的暗款項，包括一般案企業(yè)存出保證金氨等。班二、本科目應(yīng)當(dāng)皚按照其他應(yīng)收款胺的項目和對方單哀位（或個人）進(jìn)昂行明細(xì)核算。跋三、企業(yè)發(fā)生其辦他各種應(yīng)收、暫拌付款項時，借記爸本科目，貸記有把關(guān)科目；收回或奧轉(zhuǎn)銷各種款項時邦，借記捌“案現(xiàn)金耙”襖、絆“哎銀行存款骯”懊等科目，貸記本八科目。鞍四、本科目期末岸借方余額，反映叭企業(yè)尚未收回的百其他應(yīng)收款；期瓣末如為貸方余額霸，反映企業(yè)尚未白支付的其他應(yīng)付背款。藹1241 佰壞賬準(zhǔn)備矮一、本科目核算愛企業(yè)應(yīng)收款項等哀發(fā)生減值時計提巴的減值準(zhǔn)備。安二、壞賬準(zhǔn)備

32、的襖主要賬務(wù)處理昂（一）資產(chǎn)負(fù)債霸表日，企業(yè)根據(jù)案金融工具確認(rèn)和翱計量準(zhǔn)則確定應(yīng)八收款項發(fā)生減值扒的，按應(yīng)減記的盎金額，借記扒“敗資產(chǎn)減值損失俺”捌科目，貸記本科霸目。本期應(yīng)計提八的壞賬準(zhǔn)備大于啊其賬面余額的，翱應(yīng)按其差額計提敖；應(yīng)計提的金額瓣小于其賬面余額板的差額做相反的擺會計分錄。巴（二）對于確實跋無法收回的應(yīng)收啊款項，按管理權(quán)班限報經(jīng)批準(zhǔn)后作笆為壞賬損失，轉(zhuǎn)稗銷應(yīng)收款項，借愛記本科目，貸記跋“暗應(yīng)收票據(jù)板”斑、佰“扒應(yīng)收賬款澳”啊、艾“邦預(yù)付賬款鞍”跋、邦 班“版應(yīng)收利息鞍”拔、凹“矮應(yīng)收分保保險責(zé)八任準(zhǔn)備金扳”頒、骯“癌其他應(yīng)收款礙”挨、哀“礙長期應(yīng)收款耙”襖等科目。柏（三）已確認(rèn)并胺

33、轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項八以后又收回的，盎應(yīng)按實際收回的頒金額，借記叭“鞍應(yīng)收票據(jù)愛”奧、霸“挨應(yīng)收賬款般”跋、愛“頒預(yù)付賬款絆”拜、芭“唉應(yīng)收利息唉”拜、頒“霸應(yīng)收分保保險責(zé)擺任準(zhǔn)備金版”盎、熬“叭其他應(yīng)收款隘”芭、胺“伴長期應(yīng)收款熬”皚等科目，貸記本?？颇浚煌瑫r，借骯記靶“拔銀行存款疤”靶科目，貸記敗“霸應(yīng)收票據(jù)暗”挨、按“敖應(yīng)收賬款案”靶、百“耙預(yù)付賬款按”凹、澳“百應(yīng)收利息傲”擺、靶“矮應(yīng)收分保保險責(zé)拌任準(zhǔn)備金傲”癌、半“搬其他應(yīng)收款白”柏、胺“氨長期應(yīng)收款版”稗等科目。扒已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的絆應(yīng)收款項以后又俺收回的，企業(yè)也氨可以按照實際收澳回的金額，借記稗“哎銀行存款八”盎科目，貸記本科昂目。白三、

34、本科目期末扮貸方余額，反映襖企業(yè)已計提但尚翱未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)笆備。皚1401 笆材料采購吧一、本科目核算頒企業(yè)采用計劃成芭本進(jìn)行材料日常壩核算而購入材料搬的采購成本。捌采用實際成本進(jìn)板行材料日常核算骯的，購入材料的啊采購成本，通過挨“耙在途物資版”笆科目核算。八委托外單位加工擺材料、商品的加懊工成本，通過礙“熬委托加工物資鞍”疤科目核算。把企業(yè)購入的工程半用材料，通過壩“笆工程物資邦”襖科目核算。阿二、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照供應(yīng)單位和吧物資品種進(jìn)行明敖細(xì)核算。吧三、材料采購的胺主要賬務(wù)處理耙（一）企業(yè)支付骯材料價款和運雜疤費等時，按應(yīng)計案入材料采購成本埃的金額，借記本柏科目，按可抵扣扮的增值稅額，借班

35、記擺“埃應(yīng)交稅費熬敖應(yīng)交增值稅（進(jìn)愛項稅額）扮”拌科目，按實際支扳付或應(yīng)付的款項藹，貸記扳“白銀行存款背”辦、澳“按現(xiàn)金阿”盎、瓣“叭其他貨幣資金敖”扮、懊“佰應(yīng)付賬款奧”霸、班“搬應(yīng)付票據(jù)頒”搬、扮“笆預(yù)付賬款拜”邦等科目。稗小規(guī)模納稅人等白不能抵扣增值稅哀的，購入材料按背應(yīng)支付的金額，疤借記本科目，貸扳記稗“俺銀行存款隘”懊、藹“拔應(yīng)付賬款佰”哀、按“絆應(yīng)付票據(jù)版”伴等科目。暗（二）購入材料矮超過正常信用條愛件延期支付價款佰（如分期付款購稗買材料），實質(zhì)昂上具有融資性質(zhì)哀的，應(yīng)按購買價?？畹默F(xiàn)值金額，跋借記本科目，按百可抵扣的增值稅癌額，借記挨“搬應(yīng)交稅費瓣捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)埃項稅額）拌”斑

36、科目，按應(yīng)付金捌額，貸記皚“柏長期應(yīng)付款百”哎科目，按其差額案，借記壩“伴未確認(rèn)融資費用半”背科目。盎（三）月末，企把業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來拌的外購收料憑證暗，分別下列不同扮情況進(jìn)行處理：伴1吧對于已經(jīng)付款或巴已開出、承兌商愛業(yè)匯票的收料憑拔證扳(班包括本月付款或芭開出、承兌商業(yè)瓣匯票的上月收料藹憑證拌)矮，應(yīng)按實際成本把和計劃成本分別拌匯總，按計劃成敗本借記皚“敖原材料版”吧、啊“般包裝物及低值易拜耗品礙”笆等科目，按實際昂成本貸記本科目癌；將實際成本大霸于計劃成本的差翱異，借記笆“伴材料成本差異跋”岸科目，貸記本科百目；實際成本小敖于計劃成本的差疤異，做相反的會吧計分錄。癌2埃對于尚未收到發(fā)疤票賬

37、單的收料憑熬證，應(yīng)按計劃成佰本暫估入賬，借拌記岸“般原材料壩”辦、艾“八包裝物及低值易搬耗品拔”唉等科目，貸記邦“芭應(yīng)付賬款熬拔暫估應(yīng)付賬款佰”壩科目，下月初用拜做相反分錄予以按沖回。下月收到暗發(fā)票賬單的收料阿憑證，借記本科敗目和版“傲應(yīng)交稅費熬阿應(yīng)交增值稅（進(jìn)氨項稅額）芭”安科目，貸記懊“壩銀行存款哎”班、吧“拜應(yīng)付票據(jù)癌”拔等科目。挨四、本科目的期巴末借方余額，反癌映企業(yè)已經(jīng)收到白發(fā)票賬單，但尚爸未到達(dá)或尚未驗襖收入庫的在途材捌料的采購成本。哀1403 伴原材料按一、本科目核算骯企業(yè)庫存的各種白材料，包括原料把及主要材料、輔唉助材料、外購半背成品扳(哎外購件襖)笆、修理用備件扳(胺備品備件

38、敗)昂、包裝材料、燃伴料等的計劃成本疤或?qū)嶋H成本。啊收到來料加工裝邦配業(yè)務(wù)的原料、艾零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)笆置備查簿進(jìn)行登熬記。凹二、本科目應(yīng)當(dāng)爸按照材料的保管拌地點凹(愛倉庫罷)氨、材料的類別、百品種和規(guī)格等進(jìn)霸行明細(xì)核算。埃三、原材料的主奧要賬務(wù)處理扮（一）購入并已埃驗收入庫的原材擺料，按計劃成本澳或?qū)嶋H成本，借敖記本科目，按實百際成本貸記板“挨材料采購挨”擺或骯“凹在途物資熬”懊科目，按計劃成巴本與實際成本的扮差異，借記或貸壩記俺“邦材料成本差異佰”罷科目。哀（二）自制并已百驗收入庫的原材板料，按計劃成本襖或?qū)嶋H成本，借辦記本科目，按實襖際成本貸記柏“百生產(chǎn)成本耙”扒等科目，按計劃藹成本與實際成

39、本哀的差異，借記或藹貸記氨“拌材料成本差異哀”半科目。擺委托外單位加工矮完成并已驗收入襖庫的原材料，按耙計劃成本或?qū)嶋H俺成本，借記本科疤目，按實際成本壩貸記案“耙委托加工物資礙”邦科目，按計劃成盎本與實際成本的霸差異，借記或貸靶記百“絆材料成本差異扒”把科目。岸（三）以其他方背式增加的材料，背在材料驗收入庫壩時，按計劃成本皚或?qū)嶋H成本，借盎記本科目，按不把同方式下確定的壩材料的實際成本敗，貸記有關(guān)科目辦，按計劃成本與澳實際成本的差異班，借記或貸記吧“埃材料成本差異唉”罷科目。哎（四）生產(chǎn)經(jīng)營霸領(lǐng)用材料，按計氨劃成本或?qū)嶋H成爸本，借記搬“背生產(chǎn)成本哀”扒、唉“般制造費用搬”芭、絆“安銷售費用拔”

40、奧、盎“隘管理費用哎”俺等科目，貸記本扳科目。霸發(fā)出委托外單位百加工的原材料，阿借記般“敗委托加工物資笆”白科目，貸記本科皚目。盎基建工程等部門笆領(lǐng)用材料，按計艾劃成本或?qū)嶋H成爸本加上不予抵扣癌的增值稅額等，耙借記盎“疤在建工程班”扒等科目，按實際俺成本或計劃成本翱，貸記本科目，辦按不予抵扣的增凹值稅額，貸記翱“襖應(yīng)交稅費岸壩應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項稅額轉(zhuǎn)出）背”唉科目。捌采用計劃成本進(jìn)拌行材料日常核算巴的，按照發(fā)出各頒種材料的計劃成傲本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)叭的成本差異，借奧記有關(guān)科目，貸八記疤“佰材料成本差異氨”凹科目，實際成本稗小于計劃成本的辦差異做相反的會岸計分錄。案采用實際成本進(jìn)板行材料日常核算霸的

41、，發(fā)出材料的柏實際成本，可以皚采用先進(jìn)先出法班、加權(quán)平均法或氨個別認(rèn)定法計算吧確定。白（五）出售材料扳時，按收到或應(yīng)哎收價款，借記版“拌銀行存款藹”頒或霸“按應(yīng)收賬款耙”搬等科目，按實現(xiàn)扮的營業(yè)收入，貸八記班“般其他業(yè)務(wù)收入霸”哎科目，按應(yīng)交的胺增值稅額，貸記笆“埃應(yīng)交稅費斑骯應(yīng)交增值稅（銷鞍項稅額）板”礙科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售壩材料的實際成本扮時，借記敖“八其他業(yè)務(wù)支出按”礙科目，貸記本科邦目。鞍采用計劃成本進(jìn)班行材料日常核算霸的，還應(yīng)分?jǐn)偛陌亮铣杀静町?。斑四、本科目的期壩末借方余額，反隘映企業(yè)庫存材料鞍的計劃成本或?qū)嵔O際成本。疤1406 盎庫存商品笆一、本科目核算愛企業(yè)庫存的各種傲商品的實際成本盎

42、(般或進(jìn)價頒)懊或計劃成本（或佰售價），包括庫伴存產(chǎn)成品、外購背商品、存放在門懊市部準(zhǔn)備出售的癌商品、發(fā)出展覽按的商品以及寄存罷在外的商品等。耙接受來料加工制敖造的代制品和為搬外單位加工修理胺的代修品，在制擺造和修理完成驗稗收入庫后，視同叭企業(yè)的產(chǎn)成品，扮通過本科目核算啊。疤企業(yè)（房地產(chǎn)開敗發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品愛，可將本科目改霸為芭“皚1406皚 擺開發(fā)產(chǎn)品翱”翱科目進(jìn)行核算。耙企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收矮獲的農(nóng)產(chǎn)品，可背將本科目改為矮“傲1406疤 背農(nóng)產(chǎn)品絆”岸科目進(jìn)行核算。哎已經(jīng)完成銷售手哎續(xù)并確認(rèn)銷售收板入，但購買單位白在月末未提取的案商品，應(yīng)當(dāng)作為辦代管商品，單獨罷設(shè)置耙“按代管商品哀”般備查簿進(jìn)行登

43、記邦。哎二、本科目應(yīng)當(dāng)百按照庫存商品的耙種類、品種和規(guī)骯格進(jìn)行明細(xì)核算擺。搬三、庫存商品的暗主要賬務(wù)處理案（一）企業(yè)生產(chǎn)絆的產(chǎn)成品一般應(yīng)礙按實際成本核算矮，產(chǎn)成品的收入懊、發(fā)出和銷售，皚平時只記數(shù)量不艾記金額，月末計骯算入庫產(chǎn)成品的稗實際成本。企業(yè)翱生產(chǎn)完成驗收入隘庫的產(chǎn)成品，按艾其實際成本，借佰記本科目，貸記壩“哀生產(chǎn)成本凹”阿、巴“扮消耗性生物資產(chǎn)板”跋、爸“氨農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本絆”霸等科目。扮產(chǎn)成品種類較多熬的，也可按計劃俺成本進(jìn)行日常核班算，其實際成本吧與計劃成本的差翱異，可以單獨設(shè)愛置伴“傲產(chǎn)品成本差異般”瓣科目核算（計劃八成本的確定以及伴成本差異率的計昂算參照安“靶材料成本差異辦”半科目

44、）。產(chǎn)成品皚的收入、發(fā)出和擺銷售，平時按計熬劃成本進(jìn)行核算叭，月末計算入庫愛產(chǎn)成品的實際成拜本，按產(chǎn)成品的霸計劃成本，借記扒本科目，按其實隘際成本，貸記板“敖生產(chǎn)成本扳”熬等科目，按實際霸成本與計劃成本八的差異，借記或扒貸記本科目（成白本差異）。疤采用實際成本進(jìn)拜行產(chǎn)成品日常核擺算的，發(fā)出產(chǎn)成吧品的實際成本，壩可以采用先進(jìn)先伴出法、加權(quán)平均敖法或個別認(rèn)定法熬計算確定。啊對外銷售產(chǎn)成品靶（包括采用分期班收款方式銷售產(chǎn)八成品），結(jié)轉(zhuǎn)銷般售成本時，借記絆“斑主營業(yè)務(wù)成本柏”懊科目，貸記本科奧目。采用計劃成笆本核算的，還應(yīng)擺結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟膶嵄畴H成本與計劃成拔本的差異，實際熬成本小于計劃成哀本的差異，借記

45、敖“鞍產(chǎn)品成本差異隘”盎科目，貸記敖“拜主營業(yè)務(wù)成本搬”把科目；實際成本把大于計劃成本的八差異，做相反的罷會計分錄。敖（二）購入商品斑采用進(jìn)價核算的吧，在商品到達(dá)驗案收入庫后，按商版品進(jìn)價，借記本靶科目，貸記盎“哎銀行存款班”礙、跋“俺在途物資昂”啊等科目。企業(yè)委暗托外單位加工收拜回的商品，按商芭品進(jìn)價，借記本版科目，貸記澳“案委托加工物資隘”熬科目。啊購入商品采用售啊價核算的，在商氨品到達(dá)驗收入庫皚后，按商品售價吧，借記本科目，霸按商品進(jìn)價，貸俺記壩“佰銀行存款拌”胺、扳“案在途物資傲”背等科目，商品售昂價與進(jìn)價的差額把，貸記把“捌商品進(jìn)銷差價敗”版科目。企業(yè)委托艾外單位加工收回背的商品，按

46、商品拜售價，借記本科氨目，按委托加工搬商品的進(jìn)價，貸哀記白“白委托加工物資拜”唉科目，商品進(jìn)價胺與售價的差額，哀貸記癌“隘商品進(jìn)銷差價”科目。俺采用進(jìn)價進(jìn)行商骯品日常核算的，巴發(fā)出商品的實際啊成本，可以采用襖先進(jìn)先出法、加跋權(quán)平均法或個別敖認(rèn)定法計算確定鞍。奧對外銷售商品（芭包括采用分期收哎款方式銷售商品阿），結(jié)轉(zhuǎn)銷售成礙本時，借記啊“暗主營業(yè)務(wù)成本搬”稗科目，貸記本科熬目。采用售價核捌算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)拌應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)爸銷差價，借記襖“頒商品進(jìn)銷差價澳”伴科目，貸記班“襖主營業(yè)務(wù)成本翱”傲科目。把（三）房地產(chǎn)開安發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)版品，應(yīng)于竣工驗襖收時，按實際成白本，借記本科目艾，貸記背“疤生產(chǎn)成本

47、藹”骯科目。翱月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)隘轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷扳售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)癌品的實際成本，版借記澳“版主營業(yè)務(wù)成本愛”爸科目，貸記本科拜目。癌企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的搬營業(yè)性配套設(shè)施頒用于本企業(yè)從事叭第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用邦房，應(yīng)視同自用俺固定資產(chǎn)進(jìn)行處跋理，并將營業(yè)性癌配套設(shè)施的實際熬成本，借記安“耙固定資產(chǎn)擺”隘科目，貸記本科扳目（配套設(shè)施）按。把四、本科目期末柏借方余額，反映百企業(yè)庫存商品的案實際成本澳(吧或進(jìn)價澳)敗或計劃成本拜(搬或售價般)岸。藹1412 班包裝物及低值易瓣耗品愛一、本科目核算唉企業(yè)包裝物和低板值易耗品的計劃鞍成本或?qū)嶋H成本哎。敖二、本科目應(yīng)當(dāng)扳按照包裝物和低瓣值易耗品的種類捌進(jìn)行明細(xì)核算。瓣包裝物

48、或低值易懊耗品價值較高、哎采用胺“挨五五攤銷法愛”拜核算的，還應(yīng)分凹別搬“暗成本壩”背、案“案攤銷骯”伴進(jìn)行明細(xì)核算。扮三、包裝物及低翱值易耗品的主要佰賬務(wù)處理斑（一）購入、自壩制、委托外單位稗加工完成驗收入隘庫的包裝物和低芭值易耗品等，應(yīng)案當(dāng)比照澳“把原材料瓣”阿科目進(jìn)行處理。懊（二）生產(chǎn)領(lǐng)用矮包裝物和低值易拜耗品或出租包裝哀物，采用一次轉(zhuǎn)耙銷法的，領(lǐng)用時礙應(yīng)按其賬面價值暗，借記扮“芭生產(chǎn)成本罷”芭、安“礙其他業(yè)務(wù)支出懊”般、澳“阿管理費用盎”壩等科目，貸記本壩科目。壩采用五五攤銷法傲的，領(lǐng)用時應(yīng)按熬其賬面價值的罷50%，案借記凹“挨生產(chǎn)成本巴”安、伴“吧其他業(yè)務(wù)支出拜”啊、氨“般管理費用阿

49、”般等科目，貸記本矮科目，報廢時，百按其賬面價值，埃借記耙“頒生產(chǎn)成本搬”般、背“板其他業(yè)務(wù)支出骯”懊、班“挨管理費用皚”懊等科目，貸記本艾科目。班（三）隨同產(chǎn)品霸或商品出售、單熬獨計價核算的包愛裝物，在實現(xiàn)商拔品銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售八成本時，應(yīng)按包阿裝物的賬面價值氨，借記案“疤其他業(yè)務(wù)支出氨”霸科目，貸記本科鞍目。奧（四）采用計劃爸成本進(jìn)行材料日搬常核算的，月末搬結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用、疤出售、出租包裝拔物和生產(chǎn)領(lǐng)用的吧低值易耗品應(yīng)分翱攤的成本差異，奧實際成本大于計氨劃成本的差異，襖借記芭“盎生產(chǎn)成本拔”辦、襖“按其他業(yè)務(wù)支出搬”愛、伴“熬管理費用懊”瓣等科目，貸記瓣“唉材料成本差異斑”埃科目；實際成本疤小于

50、計劃成本的頒差異，做相反的扳會計分錄。岸四、本科目期末班借方余額，反映隘企業(yè)庫存包裝物擺和低值易耗品以傲及已攤銷尚未報岸廢包裝物和低值艾易耗品的計劃成靶本或?qū)嶋H成本。骯1461 板存貨跌價準(zhǔn)備辦一、本科目核算捌企業(yè)存貨發(fā)生減熬值時計提的存貨胺跌價準(zhǔn)備。企業(yè)岸（農(nóng)業(yè)）對消耗拜性生物資產(chǎn)計提百的跌價準(zhǔn)備，也捌在本科目核算。啊二、存貨跌價準(zhǔn)拔備的主要賬務(wù)處耙理?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負(fù)債按表日，企業(yè)根據(jù)癌存貨準(zhǔn)則或生物按資產(chǎn)準(zhǔn)則確定存按貨發(fā)生減值的，澳按存貨可變現(xiàn)凈挨值低于成本的差捌額，借記傲“跋資產(chǎn)減值損失按”拌科目，貸記本科般目。叭已計提跌價準(zhǔn)備瓣的存貨價值以后礙又得以恢復(fù)，應(yīng)芭在原已計提的存案貨跌價準(zhǔn)備金

51、額礙內(nèi)，按恢復(fù)增加氨的金額，借記本笆科目，貸記襖“扮資產(chǎn)減值損失稗”稗科目。埃發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計俺提的存貨跌價準(zhǔn)拜備的，借記本科奧目，貸記癌“鞍主營業(yè)務(wù)成本頒”唉、氨“安生產(chǎn)成本癌”霸等科目。熬（二）企業(yè)（建柏造承包商）已開奧工建造的合同，傲根據(jù)建造合同準(zhǔn)懊則確定合同預(yù)計唉總成本超過合同捌總收入的，應(yīng)按叭其差額，借記叭“拜資產(chǎn)減值損失芭”敖科目，貸記本科哎目。合同完工時耙，借記本科目，扳貸記拜“百主營業(yè)務(wù)成本昂”扳科目。拔企業(yè)（建造承包板商）未開工建造疤的合同，根據(jù)建阿造合同準(zhǔn)則確定拔合同預(yù)計總成本艾超過合同總收入拌的，應(yīng)按其差額襖，借記隘“按管理費用搬”敖科目，貸記敗“皚預(yù)計負(fù)債骯”敗科目。般三

52、、本科目期末捌貸方余額，反映翱企業(yè)已計提但尚叭未轉(zhuǎn)銷的存貨跌氨價準(zhǔn)備。巴1501 癌持有至到期投資把一、本科目核算扮企業(yè)持有至到期挨投資的價值。霸二、本科目應(yīng)當(dāng)懊按照持有至到期拔投資的類別和品辦種，分別凹“巴成本擺”百、捌“翱利息調(diào)整擺”爸、斑“奧應(yīng)計利息背”擺等進(jìn)行明細(xì)核算百。鞍三、持有至到期骯投資的主要賬務(wù)芭處理擺（一）企業(yè)取得癌的持有至到期投澳資，應(yīng)按其公允襖價值（不含支付扮的價款中所包括懊的、已到付息期艾但尚未領(lǐng)取的利壩息）與交易費用般之和，借記本科礙目（成本），按唉已到付息期但尚壩未領(lǐng)取的利息，頒借記芭“藹應(yīng)收利息邦”隘科目，貸記笆“皚銀行存款佰”板、哎“敗存放中央銀行款霸項八”安、

53、?！鞍钁?yīng)交稅費安”叭等科目，按其差把額，借記或貸記辦本科目（利息調(diào)扒整）。版（二）未發(fā)生減般值的持有至到期盎投資如為分期付般息、一次還本債盎券投資，應(yīng)于資爸產(chǎn)負(fù)債表日按票按面利率計算確定哎的應(yīng)收未收利息頒，借記靶“白應(yīng)收利息爸”辦科目，按持有至扳到期投資攤余成般本和實際利率計叭算確定的利息收霸入，貸記版“鞍投資收益叭”癌科目，按其差額拜，借記或貸記本矮科目（利息調(diào)整白）。斑未發(fā)生減值的持凹有至到期投資如搬為一次還本付息俺債券投資，應(yīng)于斑資產(chǎn)負(fù)債表日按白票面利率計算確傲定的應(yīng)收未收利盎息，借記本科目把（應(yīng)計利息），愛持有至到期投資昂攤余成本和實際霸利率計算確定的氨利息收入，貸記矮“昂投資收益靶”

54、拜科目，按其差額拔，借記或貸記本霸科目（利息調(diào)整芭）。挨收到取得持有至藹到期投資支付的把價款中包含的已般到付息期但尚未霸領(lǐng)取的債券利息版，借記胺“凹銀行存款版”拜、稗“艾存放中央銀行款扳項拔”八等科目，貸記辦“愛應(yīng)收利息鞍”按科目。捌收到分期付息、暗一次還本持有至壩到期投資持有期哎間支付的利息，背借記阿“癌銀行存款版”巴、霸“笆存放中央銀行款背項笆”凹等科目，貸記骯“耙應(yīng)收利息柏”隘科目。搬已發(fā)生減值的持懊有至到期投資利版息收入的確認(rèn)，懊比照背“扒貸款阿”安科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)耙行處理。百（二）按照金融白工具確認(rèn)和計量埃準(zhǔn)則規(guī)定將持有拌至到期投資重分邦類為可供出售金敖融資產(chǎn)的，應(yīng)在翱重分類日按其公按

55、允價值，借記俺“敖可供出售金融資板產(chǎn)罷”扮科目，已計提減跋值準(zhǔn)備的，借記隘“哎持有至到期投資疤減值準(zhǔn)備懊”搬科目，按其賬面版余額，貸記本科耙目（成本、利息哀調(diào)整、應(yīng)計利息礙），按其差額，稗貸記或借記癌“隘資本公積頒敗其他資本公積澳”昂科目。翱按照金融工具確啊認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)絆定將可供出售金般融資產(chǎn)重分類為按采用成本或攤余背成本計量的金融柏資產(chǎn)的，應(yīng)在重百分類日按其公允拌價值，借記本科唉目等科目，貸記罷“柏可供出售金融資伴產(chǎn)懊”隘科目。罷（三）出售持有隘至到期投資時，版應(yīng)按實際收到的岸金額，借記邦“扮銀行存款擺”拌、澳“懊存放中央銀行款熬項捌”佰等科目，已計提鞍減值準(zhǔn)備的，借鞍記扒“敖持有至到期投

56、資鞍減值準(zhǔn)備皚”芭科目，按其賬面拔余額，貸記本科安目（成本、利息八調(diào)整、應(yīng)計利息襖），按其差額，骯貸記或借記絆“罷投資收益鞍”罷科目。啊四、本科目期末俺借方余額，反映暗企業(yè)持有至到期吧投資的攤余成本把。按1502 稗持有至到期投資柏減值準(zhǔn)備氨一、本科目核算壩企業(yè)持有至到期昂投資發(fā)生減值時翱計提的減值準(zhǔn)備唉。板二、本科目應(yīng)當(dāng)巴按照持有至到期俺投資類別和品種盎進(jìn)行明細(xì)核算。稗三、資產(chǎn)負(fù)債表芭日，企業(yè)根據(jù)金敗融工具確認(rèn)和計瓣量準(zhǔn)則確定持有拔至到期投資發(fā)生靶減值的，按應(yīng)減熬記的金額，借記叭“班資產(chǎn)減值損失叭”安科目，貸記本科八目。辦已計提減值準(zhǔn)備奧的持有至到期投稗資價值以后又得凹以恢復(fù)，應(yīng)在原絆已計提

57、的減值準(zhǔn)般備金額內(nèi)，按恢半復(fù)增加的金額，辦借記本科目，貸巴記敖“笆資產(chǎn)減值損失?！卑羁颇?。巴四、本科目期末俺貸方余額，反映斑企業(yè)已計提但尚哎未轉(zhuǎn)銷的持有至哀到期投資減值準(zhǔn)爸備。藹1503 昂可供出售金融資叭產(chǎn)霸一、本科目核算艾企業(yè)持有的可供癌出售金融資產(chǎn)的頒價值，包括劃分白為可供出售的股霸票投資、債券投佰資等金融資產(chǎn)。拌可供出售金融資擺產(chǎn)發(fā)生減值的，胺應(yīng)在本科目設(shè)置熬“壩減值準(zhǔn)備胺”班明細(xì)科目進(jìn)行核凹算，也可以單獨哀設(shè)置芭“1504 骯可供出售金融資半產(chǎn)減值準(zhǔn)備唉”罷科目進(jìn)行核算。柏二、本科目應(yīng)當(dāng)罷按照可供出售金板融資產(chǎn)類別和品案種，分別頒“芭成本絆”鞍、柏“稗利息調(diào)整疤”胺、搬“般應(yīng)計利息哀

58、”澳等進(jìn)行明細(xì)核算隘。隘三、可供出售金斑融資產(chǎn)的主要賬頒務(wù)處理岸（一）企業(yè)取得案可供出售金融資八產(chǎn)時，應(yīng)按其公安允價值（不含支凹付的價款中所包絆含的、已到付息靶期但尚未領(lǐng)取的拌利息或已宣告但把尚未發(fā)放的現(xiàn)金八股利）與交易費扒用之和，借記本笆科目（成本），半按已到付息期但耙尚未領(lǐng)取的利息瓣或已宣告但尚未哎發(fā)放的現(xiàn)金股利俺，借記啊“凹應(yīng)收利息敗”熬或版“癌應(yīng)收股利板”胺科目，按實際支阿付的金額，貸記把“氨銀行存款疤”氨、靶“氨存放中央銀行款隘項靶”叭、暗“佰結(jié)算備付金跋”扒、癌“般應(yīng)交稅費胺”案等科目。擺（二）未發(fā)生減霸值的可供出售債霸券如為分期付息版、一次還本債券昂投資，應(yīng)于資產(chǎn)白負(fù)債表日按票面

59、敖利率計算確定的扒應(yīng)收未收利息，拜借記皚“拌應(yīng)收利息傲”唉科目，按可供出瓣售債券攤余成本巴和實際利率計算白確定的利息收入哎，貸記霸“敗投資收益霸”頒科目，按其差額敗，借記或貸記本啊科目（利息調(diào)整皚）。鞍未發(fā)生減值的可芭供出售債券如為巴一次還本付息債絆券投資，應(yīng)于資暗產(chǎn)負(fù)債表日按票巴面利率計算確定岸的應(yīng)收未收利息骯，借記跋“艾應(yīng)收利息跋”佰科目，按可供出岸售債券攤余成本把和實際利率計算搬確定的利息收入昂，貸記哎“罷投資收益壩”靶科目，按其差額壩，借記或貸記本靶科目（利息調(diào)整哎）。癌可供出售權(quán)益工挨具投資持有期間班被投資單位宣告埃發(fā)放的現(xiàn)金股利敖，按應(yīng)享有的份澳額，借記襖“絆應(yīng)收股利頒”板科目，貸

60、記板“氨投資收益吧”背科目。鞍收到取得可供出班售金融資產(chǎn)支付懊的價款中包含的皚已到付息期但尚壩未領(lǐng)取的利息或傲已宣告但尚未發(fā)跋放的現(xiàn)金股利，礙借記白“襖銀行存款骯”挨、熬“稗存放中央銀行款盎項愛”敖等科目，貸記壩“班應(yīng)收利息暗”靶或叭“阿應(yīng)收股利傲”哎科目。敖收到未發(fā)生減值翱的可供出售債券鞍持有期間支付的絆利息，借記芭“俺銀行存款礙”安、鞍“八存放中央銀行款凹項巴”翱等科目，貸記扳“氨應(yīng)收利息般”芭科目。矮收到可供出售權(quán)案益工具投資持有安期間被投資單位邦宣告發(fā)放的現(xiàn)金辦股利，借記芭“壩銀行存款氨”板、罷“挨存放中央銀行款哀項瓣”捌等科目，貸記哀“笆應(yīng)收利挨”礙科目。扳已發(fā)生減值的可隘供出售債券