個(gè)人所得稅知識(shí)介紹

1、PAGE PAGE 27版?zhèn)€人所得稅耙知識(shí)稗介紹邦一、個(gè)人所得稅壩簡介扮癌個(gè)人所得稅是以班個(gè)人（自然人）俺取得的各項(xiàng)應(yīng)稅啊所得暗（暗包括現(xiàn)金、實(shí)物隘和有價(jià)證券版）霸為征稅對(duì)象所征霸收的一種稅。霸征稅范圍為：疤我國現(xiàn)行個(gè)人所笆得稅敗法百列舉的11個(gè)稅熬目，霸屬于辦分類所得稅制埃。拌適用稅率礙為比例稅率和累疤進(jìn)稅率兩種：凹采用傲20%的叭比例稅率扮的有?。喊祫趧?wù)報(bào)酬艾所得八、稿酬矮所得埃、特許權(quán)使用費(fèi)翱所得胺、利息、股息、藹紅利盎所得傲、財(cái)產(chǎn)租賃敖所得班、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓隘所得八、偶然所得、其班他瓣所得氨這案8項(xiàng)擺所得，。阿采用超額累進(jìn)稅礙率的有案：叭工資薪金所得阿、襖個(gè)體工商戶的生百產(chǎn)、經(jīng)營所得昂、皚對(duì)

2、企事業(yè)單位的八承包經(jīng)營、承租耙經(jīng)營把所得把3項(xiàng)般。其中柏工資薪金所得為拔3背%至45%案七斑級(jí)絆超額累進(jìn)八稅率胺；擺個(gè)體工商戶的生皚產(chǎn)、經(jīng)營所得和背對(duì)企事業(yè)單位的昂承包經(jīng)營、承租皚經(jīng)營所得為5%阿至35%五級(jí)超板額累進(jìn)挨稅率邦。愛以所得稅人為納罷稅義務(wù)人拜，半以支付所得的單頒位或者個(gè)人為扣扮繳義務(wù)人安。俺征收方式盎分為唉扣繳義務(wù)人頒代扣代繳啊和襖納稅俺義務(wù)奧人埃自行申報(bào)納稅柏兩種。疤扣繳義務(wù)人每月半所扣繳的稅款，懊自行申報(bào)納稅人擺每月應(yīng)納的稅款斑，都應(yīng)當(dāng)在次月扮15哎日案內(nèi)繳入國庫，并爸向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送礙納稅申報(bào)表。耙根據(jù)最新修訂的盎中華人民共和斑國個(gè)人所得稅法唉實(shí)施條例，霸具有以下五種情芭形之

3、一的，應(yīng)當(dāng)哀按照規(guī)定自行向艾稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理翱自行申報(bào)納稅鞍：拔（一）年所矮得12萬元以上八的伴（二）從中安國境內(nèi)兩處或兩敖處以上取得工資半、薪金所得的唉（三）從中骯國境外取得所得暗的拔（四）取得班應(yīng)稅所得，沒有叭扣繳義務(wù)人的骯（五）國務(wù)柏院規(guī)定的其他情案形矮皚二、盎個(gè)人所得稅的辦稅目頒及計(jì)算舉例懊個(gè)人所得稅的瓣稅目（即征稅擺對(duì)象?。┌骞蔡@有以下扳11項(xiàng)叭：耙（霸一哀）板工資、薪金所得案盎1、跋征稅骯范圍伴:拜是指個(gè)人因任職拜或者受雇而取得半的工資、薪金、板獎(jiǎng)金、年終加薪襖、勞動(dòng)分紅、津背貼、補(bǔ)貼以及與疤任職或者受雇有佰關(guān)的其他所得。扳 爸與罷勞務(wù)報(bào)酬所伴得凹的昂區(qū)別：獨(dú)立辦勞動(dòng)岸與非獨(dú)立頒勞動(dòng)矮

4、；雇傭爸關(guān)系斑與非雇傭襖關(guān)系頒。班工資、薪金所得絆是指非獨(dú)立勞動(dòng)絆，與單位存在雇骯傭關(guān)系。百通俗的說就是單隘位員工從事的勞礙動(dòng)所得按工資薪吧金所得征稅。叭 埃2、挨工資、薪金所得皚計(jì)頒稅襖方法伴：背對(duì)工資、薪金所捌得，每月減除費(fèi)半用暗3500耙元昂（拜如果適用附加減靶除費(fèi)用辦1300元背，則可愛每月吧減除費(fèi)用480邦0熬【昂適用范圍祥見芭下斑（2）哀】絆）疤的余額為應(yīng)納稅阿所得額。再減除跋稅法允許在阿應(yīng)納稅所得額中拔扣除懊的按規(guī)定繳存的癌基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)暗、基本醫(yī)療保險(xiǎn)拜費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)氨、住房公積金熬等項(xiàng)目金額，以氨其余額按埃七辦級(jí)氨超額累進(jìn)稅率計(jì)班算應(yīng)納稅額。拌（1）背基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)傲、基本醫(yī)

5、療保險(xiǎn)巴費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)胺、住房公積金有熬關(guān)阿扣除標(biāo)準(zhǔn)如下把：懊伴1、柏基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)版、基本醫(yī)療保險(xiǎn)凹費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)搬：把企事業(yè)單位拜和個(gè)人爸按照國家或?。ò庾灾螀^(qū)、直轄市搬）人民政府規(guī)定埃的繳費(fèi)比例或辦耙法實(shí)際繳付的基氨本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、藹基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)熬和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，跋允許在個(gè)人應(yīng)納疤稅所得額中扣除耙。愛超過部分并入個(gè)扒人當(dāng)期的工資、瓣薪金收入，計(jì)征啊個(gè)人所得稅。把傲2安、板住房公積金澳：俺單位和個(gè)人分別懊在不超過職工本隘人上一年度月平巴均工資12%的按幅度內(nèi)，其實(shí)際啊繳存的住房公積扮金，允許在個(gè)人般應(yīng)納稅所得額中拌扣除。職工個(gè)人哀繳存住房公積金壩的月平均工資不凹得超過職工工作拌地所在設(shè)區(qū)城市

6、氨上一年度職工月柏平均工資的3倍叭，具體標(biāo)準(zhǔn)按照壩各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)敗行。超過比例或芭限額部分應(yīng)并入拜個(gè)人當(dāng)期的工資懊、薪金收入，計(jì)霸征個(gè)人所得稅。翱（2暗）癌附加減除費(fèi)用板（適用4800挨元扣除）拌所適用昂人群斑的具體范圍是柏：翱骯 藹辦在中國境內(nèi)的外埃商投資企業(yè)和外暗國企業(yè)中工作的暗外籍人員； 礙板 叭哀應(yīng)聘在中國境內(nèi)拌企業(yè)、事業(yè)單位八、社會(huì)團(tuán)體、國板家機(jī)關(guān)中工作的挨外籍專家； 扳芭 拜敖在中國境內(nèi)有住敗所而在中國境外氨任職或者受雇取翱得工資、薪金所爸得的個(gè)人； 擺笆 扒皚財(cái)政部確定的其百他人員。佰（擺適用于拜華僑叭和埃香港、澳門、臺(tái)盎灣同胞按）敗工資、薪金所得鞍項(xiàng)目稅率表愛 疤級(jí)數(shù)八全月應(yīng)納

7、稅所得伴額板稅率把（%）辦速算頒扣除數(shù)盎含稅級(jí)距矮不含稅級(jí)距罷1案不超過1500扒元的罷不超過1455挨元的頒3霸0安2熬超過1500元斑至4500元的阿部分拌超過1455元佰至4155元的埃部分靶10壩105艾3扮超過4500元皚至9000元的傲部分岸超過4155元跋至7755元的懊部分?jǐn)[20壩555氨4巴超過9000元頒至35000元扳的部分拌超過7755元板至27255元頒的部分胺25耙1005哎5暗超過35000靶元至55000扒元的部分罷超過27255澳元至41255襖元的部分岸30稗2755敖6搬超過55000板元至80000哎元的部分俺超過41255瓣元至57505阿元的部分捌3

8、5疤5505敗7柏超過80000澳元的部分氨超過57505哀元的部分拔45襖13505辦注：1.本表所班列含稅級(jí)距與不瓣含稅級(jí)距，均為耙按照稅法規(guī)定減班除有關(guān)費(fèi)用后的俺所得額；頒2.含稅級(jí)距適岸用于由納稅人負(fù)傲擔(dān)稅款的工資、藹薪金所得；不含班稅級(jí)距適用于由熬他人（單位）代頒付稅款的工資、礙薪金所得。吧應(yīng)納稅額（每啊月收入額熬3500把或4800拔元芭及允許扣除的項(xiàng)扳目金額澳）適用稅率跋速算扣除數(shù)頒 埃3、辦計(jì)算舉例背【例瓣】壩某事業(yè)單位職工拔李某201俺1叭年搬9俺月份應(yīng)發(fā)工資為安5笆6笆00翱元。其中職務(wù)工罷資為拜3伴3鞍00八元,崗位津貼辦1000元拌,職務(wù)補(bǔ)貼6罷00案元,崗位補(bǔ)貼1俺6

9、0元,保留津熬貼3拔0跋元,勞保費(fèi)2瓣0懊元,城市補(bǔ)貼6霸0元,水電補(bǔ)貼胺20元，隘住壩房伴公積金41罷0扮元。當(dāng)月單位啊扣繳住房公積金澳8絆2背0安元，養(yǎng)老保險(xiǎn)昂8耙0凹元,醫(yī)療保險(xiǎn)壩60佰元,失業(yè)保險(xiǎn)扮1佰6元,工會(huì)會(huì)費(fèi)艾15靶元。計(jì)算當(dāng)月瓣李某辦應(yīng)納個(gè)人所得稅奧。俺【俺解析笆】拜當(dāng)月芭李某岸可以稅前扣除的奧費(fèi)用合計(jì)為：絆每月定額扣除哎3500襖元+熬住房公積金骯410礙元+養(yǎng)老保險(xiǎn)氨80愛元+醫(yī)療保險(xiǎn)胺60爸元+失業(yè)保險(xiǎn)俺1安6元=藹4案066耙元。半應(yīng)納稅所得額為?。ò?600瓣-扳4066挨）=絆1534藹元,對(duì)應(yīng)翱10胺%的稅率。靶當(dāng)月應(yīng)納稅款為壩1534笆案10擺%斑-熬105爸

10、=俺48.4澳元。隘4搬、礙幾項(xiàng)氨特別安規(guī)定澳：襖（板1癌）絆納稅人取得的全哀年一次性獎(jiǎng)金頒問題。岸單獨(dú)作為一個(gè)月班工資薪金所得計(jì)壩算納稅。俺一個(gè)納稅年度內(nèi)般，對(duì)每一個(gè)納稅哀人，該計(jì)稅辦法瓣只允許采用一次敖。鞍全年扮一次性獎(jiǎng)金挨也耙包括年終加薪、哎實(shí)際年薪制和績敖效工資辦法的單岸位根據(jù)考核情況捌兌現(xiàn)的年薪和績哎效工資。唉先將雇員當(dāng)月內(nèi)拌取得的全年一次擺性獎(jiǎng)金，除以1頒2，按其商數(shù)確絆定適用稅率和速板算扣除數(shù)。直接礙用當(dāng)月取得的全絆年一次性獎(jiǎng)金乘愛以確定的適用稅哎率，得出應(yīng)納稅稗款。如果當(dāng)月工壩資薪金收入低于扮費(fèi)用扣除額的，按可將全年一次性愛獎(jiǎng)金減除“雇員八當(dāng)月工資薪金所耙得與費(fèi)用扣除額跋的差額

11、”后的余翱額，按上述辦法愛確定全年一次性伴獎(jiǎng)金的適用稅率熬和速算扣除數(shù)。艾雇員取得吧除全年一次性獎(jiǎng)俺金以外的其他各澳種名目獎(jiǎng)金，如耙半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)暗、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)癌獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，擺一律與當(dāng)月工資啊、薪金收入合并襖，按稅法規(guī)定繳拜納個(gè)人所得稅。柏【板例案】按中國公民李某2斑0翱11捌年在我國境內(nèi)每拜月工資為皚30矮00元，疤12月31日辦又一次性領(lǐng)取年把終資金（兌現(xiàn)的藹績效工資）吧245耙00元。請(qǐng)計(jì)算半李某取得該筆獎(jiǎng)奧金應(yīng)繳納的個(gè)人澳所得稅般【搬解析岸】搬該筆獎(jiǎng)金適用的笆稅率和速算扣除版數(shù)為：埃按12個(gè)月柏分?jǐn)偤?，每月的半?jiǎng)金熬24500八（般35艾00邦30百00）12矮半200扒0吧（元）

12、，根據(jù)工襖資、薪金所得霸七凹級(jí)超額累進(jìn)稅率八的規(guī)定，適用的澳稅率和速算扣除辦數(shù)分別為10%案、傲105柏元。哎笆該筆獎(jiǎng)金擺應(yīng)繳納盎的絆個(gè)人所得稅為：般胺245白00（凹35藹00拌30拔00） 1俺0%癌105拔傲24安00010%邦稗105氨隘2295傲（元）哎 扳（澳2凹）昂企業(yè)減員增效和頒行政、事業(yè)單位胺、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)扒構(gòu)改革過程中實(shí)絆行內(nèi)部退養(yǎng)辦法拜人員取得收入征柏稅問題班個(gè)人在辦理內(nèi)部白退養(yǎng)手續(xù)后從原佰任職單位取得的芭一次性收入，背應(yīng)按辦理內(nèi)部退襖養(yǎng)手續(xù)后至法定瓣離退休年齡之間拔的頒所屬月份皚進(jìn)行平均，并與敖領(lǐng)取當(dāng)月的“工埃資、薪金”所得板合并巴后減除當(dāng)月費(fèi)用班扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余絆額為基

13、數(shù)確定適版用稅率，再將當(dāng)癌月工資、薪金加叭上取得的一次性爸收入，減去費(fèi)用百扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適芭用稅率計(jì)征個(gè)人癌所得稅。背【骯例癌】跋張某還有哎19案個(gè)月至法定退休阿年齡，20稗1搬2盎年拜1傲月巴辦理了內(nèi)部退養(yǎng)般手續(xù)跋（白內(nèi)部退養(yǎng)礙不是提前退休）百，從原任職單位懊取得了一次性收皚入凹3啊8000元。張哎某奧每頒月工資為唉320八0元，則張某應(yīng)般就其領(lǐng)取的一次哎性收入的當(dāng)月繳壩納個(gè)人所得稅癌為多少搬?氨暗 跋【哎解析爸】疤3霸8000啊19辦懊320敖0哀35案00奧版1700叭（元），適用第擺二檔稅率愛10%矮，應(yīng)納稅額（稗3八8000爸3200敖拔35敖00斑）10%矮105柏骯3665絆（元）

14、。耙個(gè)人在辦理內(nèi)部按退養(yǎng)手續(xù)后至法啊定離退休年齡之?dāng)￠g重新就業(yè)取得昂的“工資、薪金岸”所得，應(yīng)與其阿從原任職單位取俺得的同一月份的扳“工資、薪金”胺所得合并，并依扳法自行向主管稅拜務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納挨個(gè)人所得稅。百（3）拔國家稅務(wù)總局關(guān)罷于個(gè)人提前退休挨取得補(bǔ)貼收入個(gè)百人所得稅問題吧機(jī)關(guān)、企事業(yè)單罷位對(duì)未達(dá)到法定靶退休年齡、正式熬辦理提前退休手芭續(xù)的個(gè)人，按照艾統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前絆退休工作人員支瓣付一次性補(bǔ)貼，板不屬于免稅的離敗退休工資收入，奧應(yīng)按照佰“扮工資、薪金所得頒”俺項(xiàng)目征收個(gè)人所般得稅。個(gè)人因辦凹理提前退休手續(xù)胺而取得的一次性疤補(bǔ)貼收入，應(yīng)按案照辦理提前退休斑手續(xù)至法定退休擺年齡之間所屬月哎

15、份平均分?jǐn)傆?jì)算扳個(gè)人所得稅。計(jì)爸稅公式：拌爸應(yīng)納稅額=罷（一次性補(bǔ)傲貼收入按般辦理提前退休手癌續(xù)至法定退休年隘齡的實(shí)際月份數(shù)藹）費(fèi)用扣除標(biāo)擺準(zhǔn)礙白適用稅率速算澳扣除數(shù)骯拌提前辦理退休手般續(xù)至法定退休年敗齡的實(shí)際月份數(shù)版俺【板例瓣】般201皚2埃年敖1八月份，某單位職絆工老張辦理了退艾休手續(xù)，并領(lǐng)取霸一次性收入80敗000元（其至背法定離退休年齡矮還有挨10絆個(gè)月）扳，拜老張2011年拌1月份應(yīng)繳納個(gè)氨人所得稅哀多少元？拌 敗【搬解析暗】阿應(yīng)跋納個(gè)人所得稅=熬（80000盎安10版-安35翱00）安10案%澳-105笆白 捌翱10皚=白3450澳元。奧（稗4奧）絆企業(yè)員工參與企百業(yè)股票期權(quán)計(jì)劃皚

16、而取得的所得征爸收個(gè)人所得稅問敗題柏捌企業(yè)員工股票期哎權(quán)是指上市公司爸按照規(guī)定的程序搬授予本公司及其吧控股企業(yè)員工的霸一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)阿利允許被授權(quán)員昂工在未來時(shí)間內(nèi)皚以某一特定價(jià)格瓣購買本公司一定岸數(shù)量的股票。笆個(gè)人因任職、受白雇從上市公司取白得的股票增值權(quán)吧所得和限制性股岸票所得，由上市敖公司或其境內(nèi)機(jī)翱構(gòu)按照班“笆工資、薪金所得耙”爸項(xiàng)目和股票期權(quán)壩所得個(gè)人所得稅佰計(jì)稅方法，依法拜扣繳其個(gè)人所得岸稅。吧現(xiàn)將其不同行為罷及繳納個(gè)人所得啊稅的方法歸納為阿下表： 埃企業(yè)員工芭行為版埃 癌 頒 癌 計(jì)敗 捌稅瓣 愛方霸 斑法霸員工接受股票期啊權(quán)時(shí)伴 一般班不作為礙應(yīng)稅所得征稅（安另有規(guī)定除外）稗員

17、工在行權(quán)日之罷前扳 股票期權(quán)一礙般不得轉(zhuǎn)讓；因昂特殊情況轉(zhuǎn)讓，熬以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)盎讓凈收入，作為瓣工資、薪金班所得襖繳納個(gè)人所得稅瓣員工行權(quán)時(shí)奧 從企業(yè)取得靶股票的實(shí)際購買把價(jià)（施權(quán)價(jià)）低板于購買日公平市奧場價(jià)（指該股票瓣當(dāng)日的收盤價(jià)）頒的差額，應(yīng)按“埃工資、薪金所得岸”繳納個(gè)人所得邦稅藹員工將行權(quán)之后跋的股票再轉(zhuǎn)讓啊 獲得的高于般購買日公平市場板價(jià)的差額，應(yīng)按隘照“伴財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得昂”的靶征免班規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)昂人所得稅板（安個(gè)人將行權(quán)后的哎境內(nèi)耙上市公司股票再拌行轉(zhuǎn)讓而取得的案所得，暫不征收岸個(gè)人所得稅；個(gè)疤人轉(zhuǎn)讓安境外癌上市公司的股票八而取得的所得，跋應(yīng)按稅法的規(guī)定鞍計(jì)算應(yīng)納稅所得搬額和應(yīng)納稅

18、額，愛依法繳納稅款。柏）哀參與企業(yè)稅后利埃潤分配扒 按照“鞍利息、股息、紅八利所得敖”繳納個(gè)人所得安稅阿應(yīng)納稅所得額的佰確定暗：癌版股票增值權(quán)應(yīng)納稗稅所得額的確定搬:艾股票增值權(quán)的收哎益，是由上市公哎司根據(jù)授權(quán)日與案行權(quán)日股票差價(jià)邦乘以被授權(quán)股數(shù)霸，直接向被授權(quán)氨人支付的現(xiàn)金。拔上市公司應(yīng)于向搬股票增值權(quán)被授跋權(quán)人兌現(xiàn)時(shí)依法氨扣繳其個(gè)人所得拔稅。被授權(quán)人股壩票增值權(quán)應(yīng)納稅芭所得額計(jì)算公式阿為：鞍股票增值權(quán)某次拔行權(quán)應(yīng)納稅所得唉額=（行權(quán)日股半票價(jià)格授權(quán)日拜股票價(jià)格）稗拜行權(quán)股票份數(shù)版隘限制性股票應(yīng)納板稅所得額的確定霸：奧應(yīng)以被激勵(lì)對(duì)象拜限制性股票在中白國證券登記結(jié)算愛公司(境外為證案券登記托管

19、機(jī)構(gòu)哀)進(jìn)行股票登記氨日期的股票市價(jià)擺(指當(dāng)日收盤價(jià)版)和本批次解禁敖股票當(dāng)日市價(jià)（耙指當(dāng)日收盤價(jià))唉的平均價(jià)格乘以罷本批次解禁股票罷份數(shù)，減去被激稗勵(lì)對(duì)象本批次解阿禁股份數(shù)所對(duì)應(yīng)般的為獲取限制性百股票實(shí)際支付資班金數(shù)額，其差額叭為應(yīng)納稅所得額伴。計(jì)算公式為：唉應(yīng)納稅所得額=襖（股票登記日股翱票市價(jià)+本批次笆解禁股票當(dāng)日市絆價(jià)）搬扒2拜骯本批次解禁股票罷份數(shù)-被激勵(lì)對(duì)啊象實(shí)際支付的資背金總額拔吧（本批次解禁股暗票份數(shù)按邦被激勵(lì)對(duì)象獲取礙的限制性股票總壩份數(shù)）背應(yīng)納稅額奧的確定隘：稗應(yīng)納稅額班=（熬股票期權(quán)形式的稗工資薪金應(yīng)納稅芭所得額規(guī)定月白份數(shù)適用稅率巴-速算扣除數(shù)）翱規(guī)定月份數(shù) 傲月份數(shù)是

20、指員工奧取得來源于中國斑境內(nèi)的股票期權(quán)頒形式工資薪金所氨得的境內(nèi)工作期扳間月份數(shù)，長于把12個(gè)月的，按耙12個(gè)月計(jì)算岸。襖【例】俺20鞍1鞍2擺年斑1疤月10日奧黃某拜所在上市公司根壩據(jù)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃芭，向黃某兌現(xiàn)背該公司1000班0股股票增值權(quán)暗，該股票行權(quán)埃日按價(jià)格為每股10擺元，授權(quán)日價(jià)格敖為每股5元，黃搬某骯取得扮股票期權(quán)哎的境內(nèi)工作時(shí)間板為15個(gè)月敖，黃某應(yīng)哎如何繳納個(gè)人所巴得稅？矮【吧解析邦】絆股票增值權(quán)某次擺行權(quán)應(yīng)納稅所得癌額=（行權(quán)日股靶票價(jià)格授權(quán)日霸股票價(jià)格）礙爸行權(quán)股票份數(shù)霸黃某的翱應(yīng)納稅所得額=罷（10-5）盎藹10000=5唉0000元罷黃某取得壩股票期權(quán)愛的境內(nèi)工作時(shí)間

21、頒為15個(gè)月扳，超過12個(gè)月把，應(yīng)按12月計(jì)版算。50000熬皚12=4166巴.67（元），熬適用1把0扳%稅率，速算扣阿除數(shù)為1敗0巴5霸元奧。敗黃某應(yīng)納稅額=懊（50000笆襖12板案1岸0唉%-1笆0把5）敗礙12=礙3740氨元耙（疤二骯）艾個(gè)體工商戶的生礙產(chǎn)、經(jīng)營所得1、征稅范圍：熬（哀1凹）個(gè)體工商戶從阿事工業(yè)、手工業(yè)埃、建筑業(yè)、交通胺運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、八飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)頒、修理業(yè)以及其熬他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)扒營取得的所得；絆敗 八 敗 白（埃2埃）罷個(gè)扒人經(jīng)政府有關(guān)部安門批準(zhǔn)，取得執(zhí)芭照，從事辦學(xué)、罷醫(yī)療、 HYPERLINK t _blank 扒咨詢扮以及其他有償服胺務(wù)活動(dòng)取得的所爸得；

22、笆（芭3百）其他個(gè)人從事把個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)霸、經(jīng)營取得的所挨得；板（耙4敖）上述個(gè)體工商胺戶和個(gè)人取得的礙與生產(chǎn)、經(jīng)營有八關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)納稅案所得。骯個(gè)體工商戶和從耙事生產(chǎn)、經(jīng)營的班個(gè)人，靶取得與生產(chǎn)、經(jīng)笆營活動(dòng)無關(guān)的其壩他各項(xiàng)應(yīng)稅所得罷，應(yīng)分別按照其半他應(yīng)稅項(xiàng)目的有案關(guān)規(guī)定，計(jì)算征拜收個(gè)人所得稅。挨如取得銀行存款叭的利息所得、對(duì)跋外投資取得的股把息所得，應(yīng)按“扮利息、股息、紅邦利”科目的規(guī)定愛單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所靶得擺稅。敖2、背個(gè)體工商戶的生昂產(chǎn)、經(jīng)營所得的斑計(jì)稅方法伴征收方式：敖有核定征收和查佰賬征收方式兩種礙（1）核定征收瓣：頒由于個(gè)體工商戶柏大多帳證不健全頒，很難達(dá)到稅法奧規(guī)定的查賬征收半標(biāo)準(zhǔn)，

23、我市耙個(gè)體工商戶的生跋產(chǎn)、經(jīng)營所得皚大翱多數(shù)盎都敖采用核定征收的邦方法。礙適用以下情形：稗 骯A扮、依照法律、行啊政法規(guī)的規(guī)定可芭以不設(shè)賬簿的瓣B稗、依照法律、行版政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)班設(shè)而未設(shè)賬簿的般C挨、擅自銷毀賬簿霸或者拒不提供納敖稅資料的澳D絆、發(fā)生納稅義務(wù)耙，未按照規(guī)定的懊期限辦理納稅申按報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)擺責(zé)令限期申報(bào)，疤逾期仍不申報(bào)的氨E翱、納稅人申報(bào)的百計(jì)稅依據(jù)明顯偏艾低，又無正當(dāng)理靶由的耙F翱、雖設(shè)置賬簿，拜但收入總額及成皚本費(fèi)用支出均不佰能正確核算，不癌能向主管地稅機(jī)白關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)挨確、完整納稅資凹料，難以查實(shí)的岸G藹、賬簿設(shè)置和核跋算雖然符合規(guī)定奧，但并未按規(guī)定捌保存有關(guān)賬簿、背

24、憑證及有關(guān)納稅頒資料的。哎核定征收擺方式主要包括：邦定額征收和核定奧應(yīng)稅所得率征收氨兩種。捌版定額征收：哀由主管地稅機(jī)關(guān)奧參照同行業(yè)、同愛規(guī)模和同地域業(yè)氨主的生產(chǎn)經(jīng)營狀唉況，集體評(píng)議后敗確定稅收定額。阿稗核定應(yīng)稅所得率佰征收柏：安對(duì)我市范圍內(nèi)個(gè)罷體工商戶生產(chǎn)經(jīng)扮營所得和個(gè)人獨(dú)暗資鞍（合伙）企業(yè)經(jīng)罷營所得以及承包鞍（租）經(jīng)營所得拜，且不能正確計(jì)奧算應(yīng)納稅所得額癌的納稅人，叭自2011年9案月1日起，其個(gè)昂人所得稅巴計(jì)算公式如下佰年百應(yīng)納稅額=應(yīng)納襖稅所得額隘頒適用稅率埃-速算扣除數(shù)絆其中：計(jì)算靶應(yīng)納稅所得額艾的應(yīng)稅所得率如霸下：霸行 哀 業(yè)壩應(yīng)稅所得率（%柏）癌工業(yè)艾5稗交通運(yùn)輸業(yè)斑6挨商業(yè)把5

25、翱修理、修配業(yè)柏5邦建筑安裝業(yè)藹6安房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)版15背農(nóng)、林、牧、漁鞍業(yè)案5班娛樂業(yè)扳16暗中介服務(wù)業(yè)氨15笆飲食服務(wù)業(yè)案10邦醫(yī)療服務(wù)業(yè)隘7巴社會(huì)辦學(xué)業(yè)芭7版其他行業(yè)板8百（2）查賬征收安：八對(duì)于唉能正確設(shè)置賬簿敖，賬目設(shè)置和核礙算都符合規(guī)定，骯能按規(guī)定保管有絆關(guān)賬簿、憑證和柏有關(guān)納稅資料，笆且能正確計(jì)算應(yīng)唉納稅所得額伴，版達(dá)到稅法規(guī)定的阿查賬征收標(biāo)準(zhǔn)骯的瓣個(gè)體工商戶捌。八個(gè)體工商戶的生翱產(chǎn)、經(jīng)營所得般項(xiàng)目稅率表啊級(jí)數(shù)搬全年應(yīng)納稅所得哀額搬稅率邦（%）敖速算拔扣除數(shù)拜含稅級(jí)距愛不含稅級(jí)距阿1岸不超過1500搬0元的斑不超過1425案0元的礙5板0版2阿超過15000鞍元至30000班元的部

26、分翱超過14250俺元至27750敖元的部分罷10搬750澳3藹超過30000凹元至60000愛元的部分昂超過27750氨元至51750辦元的部分愛20敗3750熬4骯超過60000礙元至10000耙0元的部分把超過51750吧元至79750按元的部分俺30藹9750稗5背超過10000啊0元的部分?jǐn)[超過79750拌元的部分艾35藹14750礙注：1.本表所案列含稅級(jí)距與不埃含稅級(jí)距，均為挨按照稅法規(guī)定以傲每一納稅年度的襖收入總額減除成捌本、費(fèi)用以及損敖失后的所得額；艾2.含稅級(jí)距適敗用于個(gè)體工商戶啊的生產(chǎn)、經(jīng)營所按得和由納稅人負(fù)版擔(dān)稅款的對(duì)企事佰業(yè)單位的承包經(jīng)百營、承租經(jīng)營所斑得；不含稅級(jí)距

27、扳適用于由他人（辦單位）代付稅款般的對(duì)企事業(yè)單位疤的承包經(jīng)營、承靶租經(jīng)營所得。拜搬應(yīng)納稅額阿【扒收入總額（成頒本費(fèi)用損失癌準(zhǔn)予扣除的稅叭金版）百】班挨適用稅率-速算隘扣除數(shù)艾準(zhǔn)予在所得稅前皚列支的項(xiàng)目及列靶支標(biāo)準(zhǔn)班：跋（1）懊符合條件的盎借款利息斑（2）財(cái)產(chǎn)氨保險(xiǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)半（3）修理拔費(fèi)用奧（4）繳納罷的工商管理費(fèi)、藹個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)邦會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)疤（5）租入艾固定資產(chǎn)支付的挨租金?。?）研究瓣開發(fā)的費(fèi)用，以疤及研究開發(fā)新產(chǎn)敖品、新技術(shù)而購爸置的單臺(tái)價(jià)值在拌5萬元暗以下的測試儀器按和試驗(yàn)性裝置的藹購置費(fèi)。超出上艾述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的胺，按固定資產(chǎn)管絆理，不得在當(dāng)期氨扣除。百（7）凈損隘失稗（9）無法

28、鞍收回的應(yīng)收賬款埃（10）從八業(yè)人員工資、薪藹金（據(jù)實(shí)扣除）骯（11）隘符合規(guī)定的笆三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)愛（12）柏規(guī)定比例的跋廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣奧傳費(fèi)用隘（13）翱規(guī)定比例的壩業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出般（14）公芭益捐贈(zèng)（凹一般為班應(yīng)納稅所得額3敖0%的部分）巴（15）家盎庭生活混用的費(fèi)凹用藹（16）經(jīng)艾申報(bào)主管稅務(wù)機(jī)伴關(guān)審核后，允許拌用下一年度的經(jīng)耙營所得彌補(bǔ)，下頒一年度所得不足絆彌補(bǔ)的，允許逐拌年延續(xù)彌補(bǔ)，但八最長不得超過5啊年。把（17）低哎值易耗品敖（18）其他可稗以列支的項(xiàng)目澳不得在稅前列支癌的項(xiàng)目八：背（1）資本安性支出；跋（2）被沒案收的財(cái)物、支付芭的罰款；罷（3）繳納白的個(gè)人所得稅、班稅收滯納金、罰扒

29、金和罰款；拜（4）各種暗贊助支出；矮（5）自然敗災(zāi)害或者意外事癌故損失有賠償?shù)陌Р糠?；哎?）邦分配給投資者的絆股利暗；懊（7）靶用于個(gè)人和家庭耙的支出盎；拌（8）吧個(gè)體工商戶業(yè)主伴的工資支出矮；吧（9）與生白產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其隘他支出；熬（10）國靶家稅務(wù)總局規(guī)定壩不準(zhǔn)扣除的其他翱支出。疤計(jì)算舉例：案【例】昂假定某運(yùn)輸個(gè)體凹工商戶，20辦12耙年度有關(guān)經(jīng)營情絆況如下：骯1.取得勞版動(dòng)收入100萬愛元；傲2.發(fā)生勞跋動(dòng)成本55萬元背；跋3.發(fā)生勞壩動(dòng)稅費(fèi)3.3元哎；爸4.發(fā)生業(yè)案務(wù)招待費(fèi)用3萬靶元；骯5.藹3月20日跋購買小貨車一輛癌支出6萬元；隘6.共有雇澳員6人，人均月岸工資1200元皚；個(gè)體

30、戶老板每巴月領(lǐng)取工資案5俺000元；邦7.當(dāng)年向盎某單位借入流動(dòng)安資金10萬元，拜支付利息費(fèi)用1敗.2萬元，同期皚銀行貸款利息率盎為6.8%；埃8.哀10月30日奧小貨車在運(yùn)輸途扮中發(fā)生車禍被損阿壞，損失達(dá)5.芭2萬元，次月取奧得保險(xiǎn)公司的賠扒款3.5萬元；翱9.對(duì)外投把資,分得股息3叭萬元；礙10.通過壩當(dāng)?shù)孛裾块T對(duì)扮邊遠(yuǎn)地區(qū)捐款6傲萬元。半昂【骯解析敗】翱1霸、翱按規(guī)定業(yè)務(wù)招待埃費(fèi)只能按實(shí)際發(fā)挨生額的60%扣板除，但最高不得昂超過銷售（營業(yè)盎）收入的5。靶按實(shí)際發(fā)生扮額計(jì)算扣除額邦360%1靶.8（萬元）；皚按收入計(jì)算扣除斑限額100柏50.5（拔萬元）；按規(guī)定百只能扣除0.5疤萬元。壩

31、奧2、凹購買小貨車的費(fèi)叭用6萬元應(yīng)作固般定資產(chǎn)處理，不般能直接扣除。本骯題中可按4年矮年奧限折舊（不考慮耙殘值）計(jì)算扣除巴。拔應(yīng)扣除的折安舊費(fèi)用64鞍1270敖.875（萬元般）扮埃3、靶雇員工資可按實(shí)斑際數(shù)扣除，但雇絆主工資每月只能笆扣除澳35班00元，超過部瓣分不得扣除。昂雇主工資費(fèi)安用扣除額0.伴35耙12拔4暗.芭2背（萬元）愛吧4罷、靶非金融機(jī)構(gòu)的借岸款利息費(fèi)用按同白期銀行的利率計(jì)背算扣除，超過部扳分不得扣除。啊利息費(fèi)用扣襖除限額10拜6.8%0.艾68（萬元）笆安5鞍、吧小貨車損失有賠擺償?shù)牟糠植荒芸郯境?。絆小貨車損失埃應(yīng)扣除額5.百23.51百.7（萬元）艾皚6辦、稗對(duì)外投資分回

32、的笆股息3萬元，應(yīng)扳按股息項(xiàng)目單獨(dú)矮計(jì)算繳納個(gè)人所矮得稅，不能并入搬營運(yùn)的應(yīng)納稅所襖得稅一并計(jì)算納百稅。癌分回股息應(yīng)懊納個(gè)人所得稅翱320%0版.6（萬元）巴岸7背、壩對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐叭贈(zèng)在全年應(yīng)納稅爸所得額30%以爸內(nèi)的部分可以扣八除，超過部分不敗得扣除。柏頒8、挨該個(gè)體工商戶2哎0拜12襖年應(yīng)繳納個(gè)人所罷得稅計(jì)算如下：愛（1）應(yīng)納癌稅所得額10靶0553.拌30.50八.875（0愛.1261疤2）白4耙.盎2白0.681唉.72骯5扮.俺1唉05（萬元）按（2）公益拔、救濟(jì)捐贈(zèng)扣除扒限額2稗5耙.鞍1搬0530%昂7哎.壩53藹15（元），實(shí)昂際捐贈(zèng)金額6萬氨元小于扣除芭7捌.扳53扮1柏

33、5萬元，可按實(shí)靶際捐贈(zèng)額6萬元盎扣除。叭（3）2壩012澳年應(yīng)繳納個(gè)人所哎得稅（2挨5把.扳1昂056）3啊5%佰1愛.板4埃750.6唉5吧.八81靶175（萬元）胺拔（跋三搬）頒對(duì)企事業(yè)單位的癌承包、承租經(jīng)營骯所得芭跋1.背征稅范圍：敖對(duì)企事業(yè)單位的搬承包、承租經(jīng)營伴所得，是指耙個(gè)人承包經(jīng)營、稗承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)礙包、轉(zhuǎn)租取得的芭所得，還包括岸上述凹個(gè)人按月或者按稗次取得的工資、搬薪金性質(zhì)的所得拔。拌個(gè)人承包、板承租分為兩種：昂案（1瓣）盎承包、承租人對(duì)傲企業(yè)經(jīng)營成果靶不擁有所有權(quán)凹，僅按合同（協(xié)霸議）規(guī)定取得一懊定所得的，把應(yīng)按工資、薪金皚所得項(xiàng)目征收個(gè)疤人所得稅啊。隘班(2)翱承包、承租人

34、按傲合同（協(xié)議）規(guī)阿定只向發(fā)包方、頒出租人交納一定癌的費(fèi)用，交納承罷包、承租費(fèi)后的霸企業(yè)的隘經(jīng)營成果歸承包埃、承租人所有的百，其取得的所得埃，按企事業(yè)單位板承包、承租經(jīng)營邦所得項(xiàng)目征收個(gè)安人所得稅。頒2、扳對(duì)企事業(yè)單位的挨承包、承租經(jīng)營背所得的計(jì)稅方法耙對(duì)企事業(yè)單位的白承包經(jīng)營、承租捌經(jīng)營所得稗適用稅率案級(jí)數(shù)暗全年應(yīng)納稅所得敗額頒稅率叭（%）稗速算白扣除數(shù)艾含稅級(jí)距背不含稅級(jí)距八1俺不超過1500隘0元的氨不超過1425霸0元的搬5扒0癌2笆超過15000傲元至30000疤元的部分巴超過14250拔元至27750柏元的部分白10傲750矮3罷超過30000把元至60000癌元的部分懊超過277

35、50八元至51750扳元的部分鞍20背3750罷4骯超過60000唉元至10000芭0元的部分半超過51750靶元至79750按元的部分阿30骯9750柏5翱超過10000昂0元的部分拌超過79750跋元的部分絆35吧14750叭注：1.本表所澳列含稅級(jí)距與不扳含稅級(jí)距，均為埃按照稅法規(guī)定以半每一納稅年度的啊收入總額減除成凹本、費(fèi)用以及損案失后的所得額；辦2.含稅級(jí)距適搬用于個(gè)體工商戶絆的生產(chǎn)、經(jīng)營所藹得和由納稅人負(fù)絆擔(dān)稅款的對(duì)企事奧業(yè)單位的承包經(jīng)巴營、承租經(jīng)營所昂得；不含稅級(jí)距伴適用于由他人（扳單位）代付稅款敖的對(duì)企事業(yè)單位昂的承包經(jīng)營、承胺租經(jīng)營所得。俺應(yīng)納稅額=案（敗個(gè)人全年承包、班承租

36、經(jīng)營收入總擺額每月邦35搬00元12癌）藹罷適用稅率-速算氨扣除數(shù)跋 凹3、計(jì)算舉例扒【罷例岸】范某20絆12埃年承包某商店，哀承包期限1年，擺取得承包經(jīng)凹營所得4700罷0元。此外，范般某還按月從商店把領(lǐng)取工資，每月按2500元。計(jì)阿算范某全年應(yīng)繳敖納的個(gè)人所得稅擺。吧【擺解析襖】（1）鞍每月領(lǐng)取的工資靶要并入所得，同爸時(shí)按稅法規(guī)定每八月可以減除把35笆00元必要費(fèi)用疤，吧全年應(yīng)納稅所得耙額47000百12250拌012胺35班00拜35辦000（元）罷；適用版20吧%的稅率，速算霸扣除數(shù)是版3傲750元。拔（2）全年昂應(yīng)繳納個(gè)人所得懊稅頒35白000隘20叭%把3靶750礙3250藹（元）

37、半（骯四岸）挨勞務(wù)報(bào)酬所得跋耙1、暗征稅盎范圍：哎勞務(wù)報(bào)酬所百得，是指個(gè)人從翱事艾設(shè)計(jì)艾、裝潢、安裝、啊制圖、化驗(yàn)、測胺試、醫(yī)療、法律唉、會(huì)計(jì)、跋咨詢懊、傲講學(xué)巴、新聞、廣播、隘翻譯扳、埃審稿藹、百書畫辦、雕刻、影視、安錄音、錄像、靶演出、表演、廣稗告巴、展覽、技術(shù)服奧務(wù)、介紹服務(wù)、俺經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦礙服務(wù)以及其他勞頒務(wù)報(bào)酬的所得。巴與挨工資薪金敖所得岸的按區(qū)別：拜獨(dú)立半勞動(dòng)奧與非獨(dú)立稗勞動(dòng)矮；雇傭背關(guān)系斑與非雇傭拜關(guān)系隘。靶勞務(wù)報(bào)酬所得是搬指個(gè)人獨(dú)立勞動(dòng)癌，與單位不存在藹雇傭關(guān)系。通俗熬的說就是非單位熬員工的勞動(dòng)所得白。柏2頒、啊勞務(wù)報(bào)酬所得柏的計(jì)算笆（安1癌）應(yīng)納稅所得額捌罷昂費(fèi)用扣除佰每次

38、收入不凹超過4000元癌的，定額減除費(fèi)斑用800元；每半次收入在400擺0元以上的，定敗率減除20%的瓣費(fèi)用。扮襖礙次的規(guī)定藹（1）屬于襖一次性收入跋的，以取得該項(xiàng)岸收入為一次，按熬次確定應(yīng)納所得靶額；奧（2）屬于吧同一項(xiàng)目連續(xù)性敖收入背的，以一個(gè)月內(nèi)翱取得的收入為一岸次，據(jù)以確定應(yīng)拌納稅所得額。拜此外，獲得凹勞務(wù)報(bào)酬所得的頒納稅人從其收入昂中支付給中介人伴和相關(guān)人員的報(bào)胺酬，除另有規(guī)定跋者外，在定率扣翱除20%的費(fèi)用凹后，一律不再扣翱除。扳 白（2暗）應(yīng)納稅額計(jì)算捌如果納稅人骯的每次應(yīng)稅勞務(wù)挨報(bào)酬所得超過2鞍0000元，應(yīng)扒實(shí)行加成征稅，扮其應(yīng)納稅總額應(yīng)擺依據(jù)相應(yīng)稅率和般速算扣除數(shù)計(jì)算罷。計(jì)

39、算公式為：熬靶應(yīng)納稅額應(yīng)納盎稅所得額適用懊稅率速算扣除吧數(shù)佰勞務(wù)報(bào)酬所得適啊用稅率表 扮級(jí)數(shù)凹含稅級(jí)距昂不含稅級(jí)距把稅率(%)奧速算扣除數(shù)擺說明鞍1澳不超過20,0巴00元的唉不超過罷21熬,000元的扒20愛0頒1、表中的含稅暗級(jí)距、不含稅級(jí)白距，均為按照稅拔法規(guī)定減除有關(guān)搬費(fèi)用后的所得額骯。斑2、含稅級(jí)距適奧用于由納稅人負(fù)凹擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)疤酬所得；不含稅霸級(jí)距適用于由他埃人(單位)代付佰稅款的勞務(wù)報(bào)酬背所得。 敖2鞍超過20,00八0元到50,0阿00元的部分藹超過隘21瓣,000元至艾495壩00元的部分跋30拔2,000瓣3叭超過50,00岸0元的部分瓣超過板495頒00元的部分版40

40、笆7,000芭（瓣3扮）計(jì)算舉例埃：襖【隘例俺1安】邦萬某受某出版社按委托，將某一外傲國文學(xué)作品翻譯版成中文出版版。翻譯工作完成扮后，笆出版社付給萬某扳5000元報(bào)酬叭，萬某應(yīng)繳個(gè)人叭所得稅多少元？頒【岸解析】般萬某翱非出版社員工，骯受托翻譯作品行挨為屬白勞務(wù)報(bào)酬所得，爸收入額5000霸乘以（1-20伴%班）絆為應(yīng)納稅所得額襖=4000元，矮適用稅率20%拔，速算扣除數(shù)為邦0伴萬某應(yīng)納個(gè)人所挨得稅為5氨000（1伴20%）懊2翱0%半8安00安（熬元）按【阿例背2把】演員翱王某艾某埃次受邀扒參加演出跋獲得表演收入3捌0000元，其艾應(yīng)納個(gè)人所得稅扳的稅額為頒多少元？疤【矮解析】瓣收入額3000

41、耙0乘以（1-2靶0%懊）疤為應(yīng)納稅所得額搬=24000元伴，俺應(yīng)納稅所得超過懊20000元加盎5成征收，扒適用稅率30%半，速算扣除數(shù)為俺2000，按演員凹王某礙應(yīng)納個(gè)人所得稅絆為拔30000（挨120%）敖30%200瓣05200霸（八元）阿。澳（百五癌）斑稿酬所得鞍懊1、芭征稅擺范圍：稗稿酬所得，把是指個(gè)人因其作八品以圖書、報(bào)刊襖形式出版、發(fā)表哀而取得的所得。案包括作者去世后敗，財(cái)產(chǎn)繼承人取按得的遺作稿酬。扳案巴2、翱稿酬所得搬計(jì)算方法：頒（1壩）應(yīng)稅所得額襖隘 暗熬費(fèi)用扣除捌：伴每次收入不超過皚4000元的，骯定額減除費(fèi)用8搬00元；每次收胺入在4000元敗以上的，定率減頒除20%的費(fèi)

42、用辦。捌澳 叭暗每次收入的確定哀：扮個(gè)人每次以矮圖書、報(bào)刊方式般出版、發(fā)表同一扳作品，不論出版吧單位是預(yù)付還是奧分筆支付稿酬，扒或者拔加印挨該作品后再付稿岸酬，均應(yīng)拜合并為一次征稅百。靶班在兩處或兩處以耙上出版、發(fā)表或哎再版同一作品而隘取得的稿酬，則熬可以分別各處取把得的所得或再版扮所得分次征稅。鞍個(gè)人的同一板作品在報(bào)刊上連伴載，應(yīng)合并其因扒連載而取得的所頒得為一次。連載半之后又出書取得柏稿酬的，或先出板書后連載取得稿艾酬的，應(yīng)視同再骯版稿酬分次征稅佰。瓣作者去世后鞍，對(duì)取得其遺作霸稿酬的個(gè)人，按扮稿酬所得征稅。捌柏拔應(yīng)納稅額的計(jì)算巴方法減征3版0%暗應(yīng)納稅額爸應(yīng)納稅所得額斑適用稅率（20阿%

43、）班實(shí)際繳納稅爸額應(yīng)納稅額安（130%）隘3、計(jì)算舉例澳扮【例】昂某作家的長篇小哎說由出版社出版拜，按合同約定，皚出版社向作家預(yù)柏付稿酬5000伴元，作品出版后癌再付稿酬l50耙00元；當(dāng)年該藹作家還授權(quán)某晚邦報(bào)連載該小說，斑歷時(shí)2個(gè)月，每霸天支付稿酬18埃0元，共獲得稿奧酬10800元岸。該作家應(yīng)繳納熬個(gè)人所得稅拔多少元？岸芭 礙【解析】扒出版和連載，分哎別作為一次計(jì)征哀個(gè)人所得稅。阿出版班應(yīng)納個(gè)人所得稅胺（5000鞍15000）奧（120%）昂20%（1愛30%）藹=皚2240矮（元）斑連載頒應(yīng)納個(gè)人所得稅捌=捌10800（翱120%）氨20%（1背30%）盎1209.6稗（元）澳合計(jì)應(yīng)納

44、斑稿酬扳所得個(gè)人所得稅鞍3449.6（盎元）熬版（暗六敗）班特許權(quán)使用費(fèi)所氨得鞍拜翱1、征稅安范圍拌特許權(quán)使用唉費(fèi)所得，是指個(gè)百人提供專利權(quán)、耙商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)隘、非專利技術(shù)以胺及其他特許權(quán)的稗使用權(quán)取得的所鞍得。霸佰（1）哎根據(jù)稅法規(guī)定，埃提供著作權(quán)的使熬用權(quán)取得的所得佰，鞍不包括稿酬所得板，對(duì)于作者將自稗己的文字作品手皚稿原件或復(fù)印件芭公開拍賣（競價(jià)拔）取得的所得，案屬于提供著作權(quán)百的使用所得，故扒應(yīng)按特許權(quán)使用瓣費(fèi)所得項(xiàng)目征收拜個(gè)人所得稅。頒皚（2）隘個(gè)人取得特許權(quán)叭的經(jīng)濟(jì)賠償收入澳，應(yīng)按“特許權(quán)靶使用費(fèi)所得”應(yīng)皚稅項(xiàng)目繳納個(gè)人皚所得稅，稅款由暗支付賠款的單位捌或個(gè)人代扣代繳艾。胺（百3跋

45、）佰2002年5月阿1日哀起疤，編劇從電視劇白的制作單位取得岸的劇本使用費(fèi)，艾不再區(qū)分劇本的佰使用方是否為其敖任職單位，統(tǒng)一瓣按特許權(quán)使用費(fèi)骯所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)罷人所得稅。傲2、瓣特許權(quán)使用費(fèi)所叭得岸的計(jì)稅方法奧（安1艾）應(yīng)納稅所得額罷班費(fèi)用扣除襖:骯每次收入不超過班4000元的，板定額減除費(fèi)用8埃00元；每次收唉入在4000元版以上的，定率減佰除20%的費(fèi)用半。搬對(duì)八個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)百讓中所支付的中霸介費(fèi)叭，若能提供有效捌合法憑證，允許澳從其所得中扣除唉。拔（拌2白）應(yīng)納稅額計(jì)算鞍應(yīng)納稅額哀應(yīng)納稅所得額班20%扒3、計(jì)算舉例盎【例】20敖10跋年6月，張某從跋某電視劇制作中按心百取得劇本使用費(fèi)埃1

46、0000元。稗張某應(yīng)繳納個(gè)人藹所得稅安多少安元澳？敖【解析】劇叭本使用費(fèi)按照特襖許權(quán)使用費(fèi)所得昂繳納個(gè)人所得稅佰。骯盎特許權(quán)使用費(fèi)所愛得藹應(yīng)納個(gè)人所得稅案為：白10000（白120%）啊20%160盎0傲（元）扮（壩七絆）昂利息、股息、紅皚利所得奧皚1、征稅柏范圍稗 敗 靶是指個(gè)人擁有債奧權(quán)、股權(quán)而取得胺的利息、股息、阿紅利所得。皚巴國債利息收入、愛金融債券利息收拔入、教育儲(chǔ)蓄存辦款利息所得扮，免征個(gè)人所得佰稅。自耙2008年10案月9日伴（含）起，暫免芭征收儲(chǔ)蓄存款利邦息所得稅。班從哎2005年6月扮23日背起盎，上市公司分紅骯減按50%計(jì)入傲應(yīng)納稅所得額，翱征收個(gè)人所得稅岸。傲背 2、懊利

47、息、股息、紅扮利所得半的計(jì)稅方法敖（班1）絆應(yīng)納稅所得敗股份制企業(yè)拔以股票形式向股吧東個(gè)人支付應(yīng)得背的股息、紅利時(shí)班，應(yīng)以派發(fā)紅股擺的罷股票票面金額辦為所得額，計(jì)算矮征收個(gè)人所得稅版；熬對(duì)個(gè)人投資絆者從鞍上市公司氨取得的股息紅利拔所得，自百2005年6月邦13日起癌暫暗減按50%計(jì)入襖個(gè)人應(yīng)納稅所得拜額鞍；阿壩 凹對(duì)證券投資基金絆從襖上市公司捌分配取得的股息氨紅利所得，在代拜扣代繳個(gè)人所得俺稅時(shí)，也暫霸減按50%計(jì)入案個(gè)人應(yīng)納稅所得靶額。班銀行存款所取得暗的利息征免稅壩按時(shí)間段：敖胺2007年8月昂14日襖（含）以前孳生氨的利息按20%奧征稅；擺伴 般2007年8月壩15日起俺到鞍2008年1

48、0藹月8日哀（含）稅率由2斑0%降為5%；佰擺自翱2008年10胺月9日翱（含）起，暫免罷征收儲(chǔ)蓄存款利挨息所得稅。昂（昂2唉）應(yīng)納稅額的計(jì)扮算方法靶應(yīng)納稅額班應(yīng)納稅所得額（澳每次收入額）懊適用稅率（20藹%）敖愛3、罷計(jì)算舉例凹【例】斑張熬先生為自由職業(yè)昂者，20礙10伴年4月取得如下般所得：拌（癌1）從A上市公班司取得股息所得隘16000元，案(翱2）從B非上市搬公司取得股息所藹得7000元，按（拌3）兌現(xiàn)胺4月14日昂到期的一年期銀岸行儲(chǔ)蓄存款利息氨所得1500元拔。熬計(jì)算扒張壩先生疤應(yīng)繳個(gè)人所得稅白多少元？皚瓣【解析】翱（1）取得矮上市公司的股息傲所得減半征收個(gè)跋人所得稅。股息稗所得應(yīng)

49、納個(gè)人所敗得稅1600壩050%2翱0%1600爸（元）壩（2）非上爸市公司取得股息翱應(yīng)納個(gè)人所得稅巴70002百0%1400捌（元）矮（3）自阿2008年10白月9日起哀，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所捌得暫免征收個(gè)人巴所得稅。疤 礙張斑先生哀應(yīng)繳利息、股息辦、紅利所得:1皚600+140奧0=3000(拜元)?。ò喟税希┌藏?cái)產(chǎn)租賃所得捌扳1、征稅胺范圍耙財(cái)產(chǎn)租賃所得，礙是指個(gè)人出租建阿筑物、土地使用翱權(quán)、機(jī)器設(shè)備、扒車船以及其他財(cái)隘產(chǎn)取得的所得。癌2、霸財(cái)產(chǎn)租賃所得翱的矮計(jì)翱稅熬方法艾（吧1拜）應(yīng)納稅所得額笆埃 哀次的規(guī)定：奧以昂一個(gè)月昂內(nèi)取得的收入為拌一次吧八 哀依次扣除以下費(fèi)佰用：把藹 把版財(cái)產(chǎn)租賃過程

50、中白繳納的稅費(fèi)；愛氨 斑傲由納稅人負(fù)擔(dān)的岸該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際俺開支的修繕費(fèi)用疤（班每次扣除巴不超過800元佰）；巴絆 柏笆稅法規(guī)定的費(fèi)用伴扣除標(biāo)準(zhǔn)。按（奧每次收入未超過敗4000元的把為800元，佰每次收入超過4岸000元瓣為20%）斑埃 俺稅率：跋癌 骯襖財(cái)產(chǎn)租賃所得適稗用20%的比例暗稅率。 阿岸 盎安個(gè)人按市場價(jià)格胺出租的居民住房襖取得的所得，減瓣按吧10%艾的稅率征收。稗計(jì)算公式為敖：凹應(yīng)納稅額癌應(yīng)納稅所得額凹適用稅率艾跋（氨九吧）芭財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得骯耙白1、征稅熬范圍耙財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，啊是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有頒價(jià)證券、股權(quán)、拔建筑物、土地使拜用權(quán)、機(jī)器設(shè)備拔、車船以及其他俺財(cái)產(chǎn)取得的所得扳。骯（境內(nèi)）

51、股票轉(zhuǎn)版讓所得暫不征收敗個(gè)人所得稅。扳2、吧財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得搬的計(jì)稅方法吧百應(yīng)納稅所得額艾每次收入額財(cái)奧產(chǎn)原值合理稅俺費(fèi)哎應(yīng)納稅額應(yīng)隘納稅所得額適背用稅率愛3、計(jì)算舉例按板【例唉】某人本期購入哀債券1000份安，每份買入價(jià)1按0元，支付購進(jìn)懊買入債券的稅費(fèi)柏共計(jì)150元。八本期內(nèi)將買入的耙債券一次賣出6柏00份，每份賣矮出價(jià)12元，支笆付賣出債券的稅隘費(fèi)共計(jì)110元叭。計(jì)算該個(gè)人售霸出債券應(yīng)繳納的佰個(gè)人所得稅。哀哀【氨解析罷】（1）昂可以扣除的買價(jià)艾及合理稅費(fèi)為：襖（10000把150）10艾00600拔110620哎0（元）捌（2）應(yīng)繳納般的個(gè)人所得稅霸（60012拌6200）叭20%200百（

52、元）跋4伴、班幾個(gè)熱點(diǎn)問題傲（阿1）頒個(gè)人岸無償受贈(zèng)房屋笆如何繳納案個(gè)人所得稅佰？盎原先對(duì)于個(gè)人無氨償受贈(zèng)房屋，在扒受贈(zèng)環(huán)節(jié)是免征白個(gè)人所得稅的。礙為堵塞稅收漏洞邦，財(cái)政部、國家邦稅務(wù)總局最新文盎件財(cái)稅【200吧9】78號(hào)文規(guī)熬定：埃目前可繼續(xù)享受氨在贈(zèng)與環(huán)節(jié)免稅敖的情形有隘：胺盎房屋產(chǎn)權(quán)所有人笆將房屋產(chǎn)權(quán)無償瓣贈(zèng)與配偶、父母盎、子女、祖父母耙、外祖父母、孫拜子女、外孫子女骯、兄弟姐妹;敖啊 房屋產(chǎn)權(quán)所有叭人將房屋產(chǎn)權(quán)無礙償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)襖直接撫養(yǎng)或者贍叭養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人哀或者贍養(yǎng)人; 暗胺房屋產(chǎn)權(quán)所有人藹死亡,依法取得罷房屋產(chǎn)權(quán)的法定拌繼承人、遺囑繼邦承人笆目前在贈(zèng)與環(huán)節(jié)懊應(yīng)納稅的情形有巴：除上

53、述百三種情形外，受懊贈(zèng)人因無償受贈(zèng)邦房屋取得的受贈(zèng)伴所得,按照霸“拔經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部襖門確定征稅的其唉他所得岸”芭項(xiàng)目繳納個(gè)人所敖得稅,稅率為2阿0%。拜其應(yīng)納稅所得額伴為房地產(chǎn)贈(zèng)與合按同上標(biāo)明的贈(zèng)與笆房屋價(jià)值減除贈(zèng)奧與過程中受贈(zèng)人俺支付的相關(guān)稅費(fèi)矮后的余額。白贈(zèng)與合同標(biāo)明的罷房屋價(jià)值明顯低搬于市場價(jià)格或房跋地產(chǎn)贈(zèng)與合同未般標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)懊值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)皚可依據(jù)受贈(zèng)房屋唉的市場評(píng)估價(jià)格扒或采取其他合理瓣方式確定受贈(zèng)人半的應(yīng)納稅所得額拌。佰【例】2009癌年12月王某將艾自己名下住房一斑套，無償贈(zèng)與好班友李某。該房產(chǎn)鞍贈(zèng)與合同上未標(biāo)澳明價(jià)值，該房產(chǎn)扒的市場奧評(píng)估價(jià)格懊為350000百萬元。傲受贈(zèng)過

54、程中支付澳有合法憑據(jù)的稅板費(fèi)20000元吧。跋李某該繳納個(gè)人愛所得稅多少元？氨 【壩解析擺】因李某與王某辦之間的關(guān)系哀不屬于可以免稅扳的三種情形之一巴，所以，在王某瓣將房產(chǎn)無償贈(zèng)與懊李某時(shí)，李某辦應(yīng)吧依法繳納個(gè)人所愛得稅，耙應(yīng)納拜稅額為矮：（35000板0-20000哎）愛傲20%=660胺00（元）昂（岸2芭）骯個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手凹住唉房如何征收個(gè)人扮所得稅？白靶目前個(gè)人出售自柏有住房可以享受把個(gè)人所得稅優(yōu)惠斑政策的有：捌對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓艾自用5年以上、案并且是家庭唯一藹生活用房擺取得的所得，翱免征壩個(gè)人所得稅。案房產(chǎn)購買和轉(zhuǎn)讓扮時(shí)間的確認(rèn)：爸住房購買時(shí)間的唉確認(rèn)：俺個(gè)人按國家房改鞍政策購買公有住昂房的

55、時(shí)間，以購柏房合同的生效日拌期、繳款收據(jù)的胺開具日期或房屋罷產(chǎn)權(quán)證注明日期唉，按照凹“百孰先傲”艾原則確定；個(gè)人壩購買其他住房的敗時(shí)間，以其房屋唉產(chǎn)權(quán)證注明日期爸或契稅完稅憑證氨注明日期，按照昂“奧孰先澳”把原則確定。跋住房轉(zhuǎn)讓時(shí)間的霸確認(rèn)：阿個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的岸日期，以銷售發(fā)矮票上注明的時(shí)間跋為準(zhǔn)。哎柏個(gè)人出售自有住熬房取得的所得應(yīng)拌按照班“昂財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得矮”襖項(xiàng)目征收個(gè)人所班得稅。拔個(gè)人出售自有住柏房的應(yīng)納稅所得拔額佰分三種情況版計(jì)算征收：暗跋 暗一是個(gè)人出售房邦改房以外的其他瓣自有住房把，其計(jì)算公式為岸：懊安 應(yīng)納稅所芭得額=房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓隘收入額-房產(chǎn)原皚值-合理費(fèi)用愛轉(zhuǎn)讓收入的確定傲：罷對(duì)住房

56、轉(zhuǎn)讓所得瓣征收個(gè)人所得稅鞍時(shí)，以納稅人繳扳納營業(yè)稅的計(jì)稅稗價(jià)格作為計(jì)稅依八據(jù)確認(rèn)。藹房產(chǎn)原值和合理罷費(fèi)用皚：搬納稅人可憑原購癌房合同、發(fā)票等矮有效憑證，經(jīng)稅岸務(wù)機(jī)關(guān)審核后，氨允許從其轉(zhuǎn)讓收挨入中減除房屋原笆值、轉(zhuǎn)讓住房過邦程中繳納的稅金板及有關(guān)合理費(fèi)用白。以20%的稅俺率按照伴“扮財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得哎”芭項(xiàng)目征收個(gè)人所壩得稅。此處合理半費(fèi)用是指：納稅爸人按照規(guī)定實(shí)際氨支付的住房裝修柏費(fèi)用、住房貸款拜利息、手續(xù)費(fèi)、壩公證費(fèi)等費(fèi)用。芭關(guān)于裝修費(fèi)用的版扣除：從絆2006年9月哀1日起把，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房拌時(shí)，能夠提供實(shí)哀際支付裝修費(fèi)用佰的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票把，且發(fā)票所列付氨款人姓名與房產(chǎn)柏轉(zhuǎn)讓人一致的，般可按規(guī)定比

57、例扣伴除裝修費(fèi)用。已昂購公有住房、經(jīng)斑濟(jì)適用房：最高皚扣除限額為房屋般原值的15%；佰商品房及其他住熬房：最高扣除限吧額為房屋原值的哀10%。納稅人岸原購房為裝修房案，即合同注明房暗價(jià)款中含有裝修笆費(fèi)（鋪裝了地板把，裝配了潔具、芭廚具等）的,不疤得再重復(fù)扣除裝扮修費(fèi)用。支付的癌住房貸款利息的昂扣除：納稅人出敖售以按揭貸款方半式購置的住房的佰，其向貸款銀行懊實(shí)際支付的住房伴貸款利息，憑貸敖款銀行出具的有挨效證明據(jù)實(shí)扣除斑。納稅人按照有拌關(guān)規(guī)定實(shí)際支付叭的手續(xù)費(fèi)、公證辦費(fèi)等，憑有關(guān)部絆門出具的有效證八明據(jù)實(shí)扣除。壩二是個(gè)人出售房芭改房，唉其應(yīng)納稅所得額扮為個(gè)人出售住房礙的銷售價(jià)，減除稗住房面積標(biāo)準(zhǔn)

58、的隘經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)皚款、原支付超過挨住房面積標(biāo)準(zhǔn)的罷房價(jià)款、向財(cái)政搬或原產(chǎn)權(quán)單位繳凹納的所得收益以敗及稅法規(guī)定的合柏理費(fèi)用后的余額版。房改房是指城巴鎮(zhèn)職工根據(jù)國家熬和縣級(jí)(含縣級(jí)皚)以上人民政府板有關(guān)城鎮(zhèn)住房制瓣度改革政策規(guī)定絆，按照成本價(jià)(稗或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購買半的公有住房。經(jīng)板濟(jì)適用住房價(jià)格板按縣級(jí)(含縣級(jí)礙)以上地方人民礙政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)愛確定，我市暫定笆2200元/平爸方米。敗澳 搬三是職工以成本傲價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))胺出資的集資合作懊建房、安居工程背住房、經(jīng)濟(jì)適用巴住房以及拆遷安捌置住房，礙比照房改房確定扒應(yīng)納稅所得額。挨笆轉(zhuǎn)讓住房頒應(yīng)納個(gè)人所得稅俺稅額=應(yīng)納稅所傲得額板扳20%絆背核定征收的情形

59、熬：邦如果納稅人不能奧準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原耙值、合理費(fèi)用和哀有關(guān)稅費(fèi)憑證，壩無法確定房產(chǎn)原芭值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)罷可以綜合考慮該拔項(xiàng)房產(chǎn)的坐落地疤、建造時(shí)間、當(dāng)奧地房價(jià)、面積等鞍因素，按房產(chǎn)轉(zhuǎn)翱讓收入額的一定胺比例核定征收個(gè)疤人所得稅。我市艾對(duì)這種情況版目前礙按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收辦入額的按1絆核定征收個(gè)人所癌得稅。計(jì)算舉例哎【皚例安】劉某于200艾9稗年2月轉(zhuǎn)讓私有傲住房一套，取得愛轉(zhuǎn)讓收入220哎000元。該套拌住房購進(jìn)時(shí)的原壩價(jià)為18000柏0元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支稗付有關(guān)稅費(fèi)15叭000元。計(jì)算壩劉某轉(zhuǎn)讓私房應(yīng)半繳納個(gè)人所得稅礙。吧 板【癌解析稗】（1）應(yīng)納稅跋所得額220般000180挨000150笆002500

60、頒0（元）澳哎 艾（2）應(yīng)納稅額矮25000扒20%500斑0（元）挨（3）胺轉(zhuǎn)讓上市公司限唉售股取得的所得鞍如何按征收個(gè)人所得稅埃？暗罷自艾2010年1月半1日傲起般，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限百售股取得的所得搬，按照班“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得頒”，適用20%稗的比例稅率征收半個(gè)人所得稅。案以限售股百持有者為納稅義罷務(wù)人霸，以個(gè)人股東開邦戶的哀證券機(jī)構(gòu)為扣繳拔義務(wù)人礙。限售股個(gè)人所岸得稅氨由證券機(jī)構(gòu)所在板地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)盎負(fù)責(zé)捌征收管理。捌限售股包括拔以下三種：拜股改限售股敖、版新股限售股背、百其他限售股翱。爸以每次限售股轉(zhuǎn)笆讓收入，減除股扳票原值和合理稅扒費(fèi)后的余額，為啊應(yīng)納稅所得額。佰即：爸( R4礙應(yīng)納稅所得額