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1、天天向上巴林銀行的倒閉會(huì)計(jì)與控制1會(huì)計(jì)與控制 巴林銀行的倒閉案例資料:巴林銀行:歷史顯赫的英國(guó)老牌貴族銀行,世界上最富有的女人伊麗莎白女王也信賴它的理財(cái)水準(zhǔn),并是它的長(zhǎng)期客戶。尼克李森:國(guó)際金融界“天才交易員”,曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。以穩(wěn)健、大膽著稱。在日經(jīng)225期貨合約市場(chǎng)上,他被譽(yù)為“不可戰(zhàn)勝的李森”。1994年下半年,李森認(rèn)為,日本經(jīng)濟(jì)已開始走出衰退,股市將會(huì)有大漲趨勢(shì)。于是大量買進(jìn)日經(jīng)225指數(shù)期貨合約和看漲期權(quán)。然而“人算不如天算”,事與愿違,1995年1月16日,日本關(guān)西大地震,股市暴跌,李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng),損失高達(dá)2.1億英鎊。這時(shí)的情況雖然糟

2、糕,但還不至于能撼動(dòng)巴林銀行。只是對(duì)李森先生來說已經(jīng)嚴(yán)重影響其光榮的地位。李森憑其天才的經(jīng)驗(yàn),為了反敗為勝,再次大量補(bǔ)倉日經(jīng)225期貨合約和利率期貨合約,頭寸總量已達(dá)十多萬手。要知道這是以“杠桿效應(yīng)”放大了幾十倍的期貨合約。當(dāng)日經(jīng)225指數(shù)跌至18500點(diǎn)以下時(shí),每跌一點(diǎn),李森先生的頭寸就要損失兩百多萬美元。2“事情往往朝著最糟糕的方向發(fā)展”,這是強(qiáng)勢(shì)理論的總結(jié)。2月24日,當(dāng)日經(jīng)指數(shù)再次加速暴跌后,李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失,已接近其整個(gè)巴林銀行集團(tuán)資本和儲(chǔ)備之和。融資已無渠道,虧損已無法挽回,李森畏罪潛逃。巴林銀行面臨覆滅之災(zāi),銀行董事長(zhǎng)不得不求助于英格蘭銀行,希望挽救局面。然而這時(shí)

3、的損失已達(dá)14億美元,并且隨著日經(jīng)225指數(shù)的繼續(xù)下挫,損失還將進(jìn)一步擴(kuò)大。因此,各方金融機(jī)構(gòu)竟無人敢伸手救助巴林這位昔日的貴賓,巴林銀行從此倒閉。一個(gè)職員竟能短期內(nèi)毀滅一家老牌銀行,究其各種復(fù)雜原因,其中,不恰當(dāng)?shù)睦闷谪洝案軛U效應(yīng)”,并知錯(cuò)不改,以賭博的方式對(duì)待期貨,是造成這一“奇跡”的關(guān)鍵。雖然最后很快抓住了逃跑的李森,但如果不能抓住期貨風(fēng)險(xiǎn)控制的要害,更多的“巴林事件”還會(huì)發(fā)生,包括我們個(gè)人投資者中間的小“巴林事件”3“ 有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲,但他們沒有這么做。我不知道他們的疏忽與罪犯級(jí)的疏忽之間界限何在,也不清楚他們是否對(duì)我負(fù)有什么責(zé)任。但如果是在任何其他一家銀行,我是

4、不會(huì)有機(jī)會(huì)開始這項(xiàng)犯罪的?!?一群人:巴林銀行內(nèi)部的管理層、審計(jì)監(jiān)管等。包括新加坡國(guó)際金融交易所等外部機(jī)構(gòu)等。里森對(duì)這段時(shí)期的描述為:“對(duì)于沒有人來制止我的這件事,我覺得不可思議。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假造的,這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對(duì)的,但他們?nèi)耘f支付這些錢?!卑褢颍阂浴?8888”賬戶為手段而所做的如案例中敘述的各種事情。4而從李森的第二句話可以知道相關(guān)人員的疏忽或者縱容是李森或者巴林走到這一步的重要原因。他們有著不可推卸的責(zé)任。第三句話是說如果沒有這種“疏忽”,李森是不可能做到這種地步的,同時(shí)也指出是巴林銀行而不是世界上其他銀行有這樣遭遇的必然性。教訓(xùn):1.一

5、個(gè)人要有嚴(yán)于利己的精神,不能鉆社會(huì)主義空子,挖社會(huì)主義墻角。2.各部門要做好自己的責(zé)任,盡量減少所謂的“疏忽”3.不要過分相信某人的個(gè)人能力。而不能做到客觀公正。4.公司要有完善的制度,更要一直履行。5.要勇于承認(rèn)錯(cuò)誤。5巴林銀行倒閉的最根本原因:巴林銀行倒閉的原因是很多的,包括內(nèi)部管理不善,控制力不夠,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的體制;外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的漏洞;過度投機(jī);交易員權(quán)利過于集中等。最根本的原因我們認(rèn)為是內(nèi)部管理不善,控制力不夠。缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。因?yàn)閺牟牧系拈喿x和對(duì)第一題的分析上我們可以知道,巴林銀行是完全可以避免這種悲劇的發(fā)生的,而正是因?yàn)樗麄円淮斡忠淮蔚氖韬雠c放縱,才使李森有了這么大的能耐,不管

6、是不是李森這個(gè)人物的存在,巴林銀行同樣是會(huì)倒閉,也許還會(huì)更快倒閉。畢竟李森還是有一定的能力的。因?yàn)閮?nèi)部管理的極不嚴(yán)謹(jǐn),才使李森在可以身兼清算負(fù)責(zé)人和交易負(fù)責(zé)人兩個(gè)職位。而在日本地震之后,請(qǐng)看這段材料。6 “所有這些交易,均進(jìn)入“88888”賬戶。賬戶上的交易,由于里森兼任清查之職權(quán)予以隱瞞,但追加保證金所需的資金卻是無法隱藏的。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。這種松散的制度,實(shí)在令人難以置信。 2月中旬,巴林銀行全部的股份資金只有47 000萬英鎊。” 顯而易見起內(nèi)部管理是多么松散和多么缺乏風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。用材料的話說就是 “如果說巴林的管理階層直到破產(chǎn)之前仍然對(duì)88888賬戶的事一無所 知,我們只能

7、說他們一直在逃避事實(shí)。 ”7 一個(gè)如此榮耀悠久的金融集團(tuán),是如何被一點(diǎn)一點(diǎn)蠶食的?銀行的管理制度是否讓 李森鉆了空子?為什么巴林銀行對(duì)李森的行為一無所覺?巴林銀行不是李森一個(gè)蟲子蠶食的,蠶食它的是一大群人。 我也不認(rèn)為李森是“鉆”了空子,他是堂而皇之的走進(jìn)去的,而且對(duì)于一個(gè)制度形同虛設(shè)的集團(tuán)來講,來來回回你來我往的人肯定也不止李森一個(gè)。而巴林銀行對(duì)李森行為一無所覺更是一個(gè)笑話。之前沿用的句子不再重復(fù),還有一些細(xì)節(jié)可以指出“1992年3月,巴林銀行的一份內(nèi)部傳真就提出了警告:“我們正處于一種可能造成災(zāi)難的危險(xiǎn)境界,我們的制度缺陷將造成財(cái)務(wù)虧損或者失去客戶的信任,或兩者建有.”但是警告沒被重視8“

8、在1995年1月11日,新加坡期貨交易所的審計(jì)與稅務(wù)部發(fā)函巴林銀行,提出他們對(duì)維持“88888”賬戶所需資金問題的一些疑慮。而且此時(shí)里森已需每天要求倫敦匯入1 000萬英鎊,以支付其追加保證金。 ”仍沒有引起懷疑?!白盍钊穗y以置信的,便是巴林銀行在1994年底發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表上顯示5 000萬英鎊差額后,仍然沒有警惕到其內(nèi)部控管的松散及疏忽 ”“在1994年5月,得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)查的高級(jí)官員之“默許”,但此默許并未留下任何證明文件,因?yàn)闆]有請(qǐng)示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負(fù)責(zé)人,違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。”等等許多材料都可以證明一無所覺。是個(gè)笑話。9如何被蠶食:之前所說原因不再重復(fù)闡述。1.李森從事的不是一般的金融產(chǎn)品,而是金融衍生產(chǎn)品。金融衍生產(chǎn)品的特點(diǎn)在于可以用少量的保證金做大筆的交易,若運(yùn)用得當(dāng),可以獲得大筆收益,反之,損失慘重。金融衍生產(chǎn)品本身沒有錯(cuò),但參與其中必須要有嚴(yán)格的授權(quán)和制度約束,李森參與金融衍生品的炒作,就是在未經(jīng)授權(quán)和缺乏制度約束的情況下進(jìn)行的。雖然李森有一定的能力,但是也難免為了高額利潤(rùn)而變得貪婪,事實(shí)證明。人是重要的,制度更重要!10根據(jù)杠桿原理,這無疑

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