稅收管理增補(bǔ)講義

1、 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbcont0.htm 辦目錄列表盎 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbqy1.htm 柏前言翱 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl01.htm 佰一、納稅申報部安分安 HYPERLINK file:/E

2、:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl02.htm 捌二、稅款征收部巴分安 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl03.htm 扒三、納稅評估基艾本知識部分斑 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl04.htm 皚四、所得稅征收艾管理基本知識部安分敖 HYPER

3、LINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl05.htm 按五、涉外稅務(wù)審班計基本知識部分哀 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl06.htm 氨六、稅收會計、半計劃與統(tǒng)計、稅暗收票證基本知識胺部分昂 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl0

4、7.htm 澳七、稅收執(zhí)法管搬理部分澳 HYPERLINK file:/E:Documents%20and%20SettingsxianfengMy%20Documents稅收業(yè)務(wù)研究zgzbsszgl08.htm 辦八、稅收征管氨法及其實(shí)施細(xì)啊則部分斑前熬白 言 熬根據(jù)關(guān)于做好隘全省國稅系統(tǒng)專按業(yè)等級考試工作版的通知（蘇國扮稅發(fā)巴20031跋41板號）及關(guān)于在靶“案江蘇稅務(wù)教育網(wǎng)八”笆上發(fā)布專業(yè)等級白考試大綱的通知絆壩(藹省局教育處教便笆函板20036皚號靶)扳的精神，為便于案每位參加專業(yè)等氨級初級考試的稅暗務(wù)干部做好復(fù)習(xí)柏迎考工作，省局哀教育處組織有關(guān)胺人員，依據(jù)專業(yè)笆等級考試大綱，笆及時

5、編寫了稅熬務(wù)稽查類增補(bǔ)教愛材（初級部分）拌、稅收征管靶類增補(bǔ)教材（初板級部分）、佰行政綜合類增補(bǔ)唉教材（初級部分骯）和信息管暗理類增補(bǔ)教材（半初級部分），暗以滿足稅務(wù)干部懊參加相應(yīng)專業(yè)類稗別初級考試的需霸要。半由于這套教材涉敖及內(nèi)容廣，編寫拔時間緊，加上編癌寫人員的水平有邦限，所編內(nèi)容出藹現(xiàn)遺漏和錯誤在瓣所難免，謹(jǐn)請讀扒者予以批評指正扒。書中涉及到的襖有關(guān)法律、法規(guī)靶、規(guī)章、政策等熬內(nèi)容，如有改變般，以新規(guī)定為準(zhǔn)懊。奧隘佰唉礙 江蘇省國家稅般務(wù)局教育處瓣霸稗版敖哀 二愛拜三年八月隘一、納稅申報部百分拜（一）增值稅申襖報納稅瓣“阿一窗式阿”搬管理挨1礙壩“矮一窗式岸”擺管理的基本內(nèi)容背“藹一窗式

6、昂”暗管理的核心內(nèi)容絆是，征收單位辦罷稅服務(wù)廳的納稅熬申報窗口必須進(jìn)骯行愛“佰票表稽核八”礙，以審核增值稅半納稅申報的真實(shí)笆性。納稅申報窗靶口擺“岸票表稽核疤”把的具體做法是：班用防偽稅控報稅懊系統(tǒng)采集的專用唉發(fā)票存根聯(lián)銷項(xiàng)疤金額、稅額信息懊比對納稅人申報巴的防偽稅控系統(tǒng)皚開具的銷項(xiàng)金額愛、稅額數(shù)據(jù)，二瓣者的邏輯關(guān)系必氨須相等；同時，疤用防偽稅控認(rèn)證扳系統(tǒng)采集的專用耙發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)項(xiàng)擺金額、稅額信息啊比對納稅人申報拜的防偽稅控系統(tǒng)岸開具的進(jìn)項(xiàng)金額靶、稅額信息，且敗認(rèn)證系統(tǒng)采集的哎進(jìn)項(xiàng)信息必須大艾于或等于申報資搬料中所填列的上傲述進(jìn)項(xiàng)信息。不敗符合上述兩項(xiàng)邏伴輯關(guān)系的則為申俺報異常。凡屬申百報異常

7、的，應(yīng)查奧明原因，視不同疤情況分別按有關(guān)拔規(guī)定予以處理。壩2扳靶“搬一窗式叭”八管理的窗口設(shè)置百模式佰征收單位應(yīng)當(dāng)將背辦稅服務(wù)廳的窗靶口功能進(jìn)行歸并艾，實(shí)行辦“扮一窗式爸”擺管理，即在一個癌窗口面對納稅人暗，統(tǒng)一辦理防偽擺稅控唉IC奧卡報稅、專用發(fā)藹票抵扣聯(lián)認(rèn)證和案納稅申報。不再藹單獨(dú)設(shè)置報稅窗叭口，對專用發(fā)票疤抵扣聯(lián)認(rèn)證數(shù)量拌大的可以單獨(dú)設(shè)翱置認(rèn)證窗口。對皚“哀票表稽核拔”唉不符的需現(xiàn)場解俺決，為提高工作罷效率，減少納稅版人排隊(duì)等候的時扒間，各征收單位叭應(yīng)在辦稅服務(wù)廳八設(shè)立啊“絆比對異常處理白”熬窗口，專門處理斑“礙票表稽核盎”熬不符的情況。芭“藹一窗式敖”凹窗口設(shè)置的模式扒主要有以下幾種敖

8、：絆（壩1拜）模式一，芭“懊兩窗三人稗”白該模式為：在并案列的兩個申報納哀稅窗口中，兩人骯分別臨窗受理納絆稅人的申報資料爸及抄報稅、認(rèn)證吧資料，并負(fù)責(zé)處罷理納稅申報事宜熬；第三人在后臺鞍，負(fù)責(zé)處理兩個巴窗口接受的納稅扮人的抄報稅事宜擺。具體流程為，盎兩個窗口接受納跋稅人的抄報稅和捌申報資料后，將哀報稅卡交后臺，百由后臺一人在讀邦卡器上完成插卡班報稅，然后，將稗申報資料交由兩懊個納稅申報人員佰處理納稅申報和按票表比對等事宜把。窗口計算機(jī)配半置方式為，兩個爸納稅申報人員各板配備一臺安PC版機(jī)，處理納稅申哀報；抄報稅人員伴配備一臺裝有讀安卡器的擺PC奧機(jī)。澳如果條件允許，絆還可以按照白“白兩窗三人耙

9、”皚模式，擴(kuò)展成為版“奧三窗四人唉”藹形式，即三人臨翱窗辦稅，一人在岸后板“邦插卡報稅芭”啊。背（哀2熬）模式二，愛“爸一窗二人敗”白該模式為：在一拔個申報納稅窗口芭中，一人臨窗受阿理納稅人的申報案資料及抄報稅、岸認(rèn)證資料，并負(fù)芭責(zé)處理申報事宜哀；另一人在后臺搬，負(fù)責(zé)處理納稅般人的抄報稅事宜啊。具體流程為，凹窗口接受納稅人拜的抄報稅和申報敗資料后，由一人懊處理抄報稅，完愛成后，將申報資案料交由納稅申報絆人員處理申報事啊宜。窗口計算機(jī)凹配置方式為，兩疤個人員各配備一叭臺扮PC敖機(jī)，其中，一臺昂裝有讀卡器。拌（壩3安）模式三，安“八一窗一人絆”班該模式為：在一跋個申報納稅窗口搬中，一個稅務(wù)人昂員按

10、照先抄報稅扮、認(rèn)證，后申報案的順序臨窗受理柏納稅人的抄報稅班、認(rèn)證和申報事伴宜。窗口計算機(jī)哀的配置方式為，板兩臺拌PC澳機(jī)，共享一臺顯耙示器、鍵盤和鼠瓣標(biāo)，在兩臺半PC隘機(jī)上分別運(yùn)行報瓣稅子系統(tǒng)與征管拔系統(tǒng)的客戶端程芭序，通過轉(zhuǎn)換器唉進(jìn)行系統(tǒng)切換。稗“扳窗口拜”邦接受納稅人的抄把報稅和申報資料矮后，由一人通過阿轉(zhuǎn)換器依次處理把抄報稅和申報事瓣項(xiàng)。罷（二）增值稅一佰般納稅人納稅申稗報資料扳根據(jù)國家稅務(wù)昂總局關(guān)于重新修搬訂增值稅一般啊納稅人納稅申報搬辦法的通知拜國稅發(fā)骯20稗03伴挨53敗號翱和八蘇國稅發(fā)懊2003般氨149爸號文件的精神，暗我省增值稅一般挨納稅人頒自翱2003氨年佰9矮月份（征收

11、期）吧起，納稅申報須暗提供以下資料：1必報資料伴（百1胺）增值稅納稅絆申報表（適用于按增值稅一般納稅半人）及增值霸稅納稅申報表附擺列資料；唉（瓣2敖）使用防偽稅控頒系統(tǒng)的納稅人，頒必須報送記錄當(dāng)跋期納稅信息的俺IC扳卡（明細(xì)數(shù)據(jù)備搬份在軟盤上的納哎稅人，還須報送哎備份數(shù)據(jù)軟盤）傲、增值稅專用隘發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)班表及增值稅罷專用發(fā)票抵扣聯(lián)罷明細(xì)表；拌（奧3?。┵Y產(chǎn)負(fù)債表版和損益表八；鞍（罷4熬）成品油購銷奧存情況明細(xì)表昂（發(fā)生成品油零吧售業(yè)務(wù)的納稅人澳填報）；藹（瓣5百）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)阿規(guī)定的其他必報皚資料。拜納稅申報實(shí)行電背子信息采集的納半稅人，除向主管暗稅務(wù)機(jī)關(guān)報送上百述必報資料的電吧子數(shù)據(jù)外，

12、還需板報送紙介的增辦值稅納稅申報表擺（適用于一般納板稅人）（主表笆及附表）。2備查資料擺（敖1絆）已開具的增值芭稅專用發(fā)票和普俺通發(fā)票存根聯(lián)；?。ò?胺）符合抵扣條件哀并且在本期申報柏抵扣的增值稅專版用發(fā)票抵扣聯(lián)；擺（頒3襖）海關(guān)進(jìn)口貨物埃完稅憑證、運(yùn)輸敗發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)捌品普通發(fā)票及購礙進(jìn)廢舊物資普通安發(fā)票的復(fù)印件；佰（霸4笆）收購憑證的存班根聯(lián)或報查聯(lián)；藹（氨5叭）代扣代繳稅款盎憑證存根聯(lián)；辦（礙6胺）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)熬規(guī)定的其他備查爸資料。佰二、稅款征收部澳分電子繳庫方式板為加快推進(jìn)申報壩方式的配套改革百，方便納稅人，拔提高稅收征管效按率，降低稅收成隘本，在全省國稅安系統(tǒng)推行稅、銀傲、庫聯(lián)網(wǎng)后

13、的電骯子扣繳稅款捌(癌以下簡稱電子繳捌庫拔)壩，實(shí)現(xiàn)稅款征收吧電子化。由于各搬地在計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)壩、運(yùn)用水平以及耙對電子數(shù)據(jù)的防昂范措施等諸多方氨面存有較大差異捌，因此，各地必案須結(jié)合本地的實(shí)傲際情況，采用不絆同的稅款繳庫方皚式。背（一）對增值稅柏一般納稅人和小阿規(guī)模納稅人的電拜子繳庫方式的規(guī)吧定扮稅款繳庫方式一扒：基于同城電子吧清算系統(tǒng)的稅銀熬庫聯(lián)網(wǎng)電子繳庫皚。該方式的前提耙條件是：當(dāng)?shù)馗靼捭y行、國庫和國熬稅均與人民銀行傲同城電子清算系稗統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)哎。其基本業(yè)務(wù)流矮程如下：絆納稅人在當(dāng)?shù)厝伟我患医鹑跈C(jī)構(gòu)拔開設(shè)企業(yè)存款賬埃戶，并在法定的擺申報納稅期限內(nèi)敗，采用多元化申挨報方式，向國稅俺機(jī)關(guān)報

14、送納稅申八報信息，國稅機(jī)捌關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)后背，由計算機(jī)生成凹應(yīng)扣稅款的電子俺支付指令傳送給熬國庫；國庫將收邦到應(yīng)征稅款信息鞍經(jīng)記錄和核驗(yàn)后哎轉(zhuǎn)換成同城票據(jù)奧交換信息，傳給罷人民銀行電子清板算系統(tǒng)；電子清吧算系統(tǒng)提入其相般應(yīng)客戶的納稅信瓣息后，再傳送到叭納稅人涉稅賬戶骯開戶銀行熬(埃以下稱企業(yè)開戶搬銀行澳)藹；企業(yè)開戶銀行版根據(jù)電子清算系啊統(tǒng)發(fā)來的支付指扳令斑(疤即稅票電子信息凹)白實(shí)時從納稅人有柏存款的賬戶中扣埃繳稅款并生成劃安解稅款信息，通頒過電子清算系統(tǒng)盎將所扣稅款分戶癌信息及劃解信息礙傳送國庫；國庫板將企業(yè)開戶銀行芭傳來的分戶已扣白稅款信息與留存壩的分戶應(yīng)扣稅款伴信息及預(yù)算科目案和級次信息

15、逐戶澳比對，按稅種、辦級次清分匯總后懊自動辦理入庫，拜并將分戶扣稅款暗信息和入庫信息笆傳送給國稅機(jī)關(guān)扒；國稅機(jī)關(guān)將國岸庫傳來的已扣稅佰款信息與應(yīng)扣稅敗款信息自動比對絆后，向納稅人開扮具稅收轉(zhuǎn)賬專巴用完稅證，對壩于扣稅成功并已壩入庫的稅款進(jìn)行頒會計賬務(wù)處理，搬對于扣款不成功伴的納稅人，進(jìn)行阿催繳和處罰。搬稅款繳庫方式二暗：基于稅銀庫專俺用聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的聯(lián)敖網(wǎng)電子繳庫。該艾方式的前提條件骯是：當(dāng)?shù)厝嗣胥y把行尚未建立同城癌電子清算系統(tǒng)，頒稅務(wù)、國庫與一盎家或幾家銀行聯(lián)唉合開發(fā)稅銀庫點(diǎn)奧對點(diǎn)專用聯(lián)網(wǎng)系瓣統(tǒng)。其基本業(yè)務(wù)捌流程如下：哎納稅人在法定的奧申報納稅期限內(nèi)胺，采用多元化申按報方式，向國稅壩機(jī)關(guān)報送納稅

16、申鞍報信息，并在指瓣定銀行開設(shè)的稅拜款預(yù)儲賬戶中，板存足當(dāng)期應(yīng)納稅凹款的存款。國稅擺機(jī)關(guān)對納稅人申凹報信息進(jìn)行審核按，同時向指定銀瓣行和國庫實(shí)時傳挨輸應(yīng)征稅款信息版。銀行根據(jù)國稅斑的應(yīng)征稅款信息瓣自動扣繳稅款，胺同時分別向國稅霸機(jī)關(guān)和國庫實(shí)時岸傳輸扣款信息和拜劃解稅款。國庫氨將國稅機(jī)關(guān)的應(yīng)跋征稅款信息與銀傲行扣稅劃解稅款阿信息進(jìn)行對比，扒向國稅機(jī)關(guān)實(shí)時疤傳輸入庫信息。隘國稅機(jī)關(guān)根據(jù)銀熬行的扣款信息向叭納稅人開具稅霸收轉(zhuǎn)賬專用完稅把證，并與國庫疤的入庫信息進(jìn)行背對比銷號。懊稅款繳庫方式三奧：其稅款繳納流板程和霸“盎稅款繳庫方式一盎”壩或敗“罷稅款繳庫方式二傲”澳基本相同，只是伴在委托專業(yè)銀行斑代

17、開稅票環(huán)節(jié)，拜取消稅收轉(zhuǎn)賬哀專用完稅證，翱用列入專業(yè)銀行藹內(nèi)部管理的繳款鞍憑證代替。斑各地可根據(jù)本地案實(shí)際情況，自行礙選擇與稅款繳庫熬方式相適應(yīng)的開胺票方法耙奧國稅機(jī)關(guān)開具或叭委托專業(yè)銀行代礙開。為明確責(zé)任伴和規(guī)范管理，一暗個征收機(jī)關(guān)只能骯選擇一種開票方哎法，不能同時采稗用兩種開票方法翱。扮（二）對個體定八期定額納稅戶的哀電子繳庫方式的百規(guī)定般對個體定期定額澳納稅戶應(yīng)積極推吧行簡便征收的辦埃法，充分利用銀礙行網(wǎng)點(diǎn)多的優(yōu)勢案，實(shí)行信用卡、熬存折繳稅，稅務(wù)岸機(jī)關(guān)不再委托銀伴行開具完稅憑證芭，只在納稅戶活頒期存折上的扮“背摘要壩”拌或班“氨注釋盎”胺欄打印奧“八代扣國稅款百”邦，字樣，以此代白替完稅

18、憑證。如般納稅人確需取得扒完稅憑證的，稅藹務(wù)機(jī)關(guān)或受托專哀業(yè)銀行可打印阿稅收轉(zhuǎn)賬專用完頒稅證。絆（三）對集貿(mào)市癌場和其他零散稅暗收的電子繳庫方耙式的規(guī)定白對集貿(mào)市場和其隘他零散稅收，國百稅機(jī)關(guān)可委托有艾關(guān)單位代征，代襖征單位應(yīng)事先在凹已實(shí)行銀稅庫聯(lián)愛網(wǎng)的銀行開設(shè)賬辦戶。代征單位限盎期向國稅機(jī)關(guān)結(jié)背報代征稅款時，絆先將稅款存入指澳定銀行后，再比半照拔“捌對增值稅一般納拔稅人和小規(guī)模納霸稅人的電子繳庫案方式的規(guī)定奧”拔辦理繳庫。瓣三、納稅評估基奧本知識部分百增值稅納稅評估佰的工作流程翱納稅評估是稅收壩征管工作的組成敖部分，根據(jù)江愛蘇省國家稅務(wù)局礙增值稅納稅評估拌工作規(guī)程規(guī)定板，增值稅納稅評八估分為

19、資料稽核愛、對象確定、評搬估分析、評估約昂談?wù)f明、評估處搬理五個步驟。1資料稽核挨資料稽核是指主礙管國稅機(jī)關(guān)充分頒利用已擁有的稽氨核資料，應(yīng)用納辦稅評估軟件，按熬預(yù)先設(shè)定的指標(biāo)骯參照值對所轄一捌般納稅人的增值笆稅納稅申報資料岸進(jìn)行計算機(jī)分析傲，并列示出申報奧資料異常的納稅背人，初步提示分靶析疑點(diǎn)的過程。按稽核資料包括：扳納稅人稅務(wù)登記跋資料、增值稅納爸稅申報表及其附壩報資料、金稅工八程有關(guān)信息資料奧、企業(yè)財務(wù)會計唉報表和其他增值伴稅日常稅收征管白資料等。2對象確定懊對象確定是指對芭象確定崗位人員拌根據(jù)資料稽核的傲結(jié)果，按規(guī)定的拜條件確定納稅評胺估對象的過程。礙對象確定崗位人班員應(yīng)根據(jù)資料稽辦核

20、結(jié)果嚴(yán)格按申八報異常程度的順跋序從高到低確定愛納稅評估對象。扳如有特殊情況不哎按順序挑選或間拔隔挑選的，必須傲說明理由，并進(jìn)襖行記錄，以備查罷。藹下列納稅人必須頒作為各期的納稅盎評估對象：皚（背1隘）三個月以上連扒續(xù)零、負(fù)申報且啊無正當(dāng)理由的納辦稅戶。笆（按2鞍）使用防偽稅控昂系統(tǒng)十萬元版、把百萬元版以上增斑值稅專用發(fā)票的疤、以批發(fā)或批零暗兼營業(yè)務(wù)為主的扮異常申報的商貿(mào)藹企業(yè)，以及非防版?zhèn)味惪貙Ｓ冒l(fā)票敗的進(jìn)項(xiàng)稅額占同隘期全部進(jìn)項(xiàng)稅額礙50阿以上柏(背含搬)佰的納稅戶。隘（壩3阿）成品油零售加案油站及各類超市耙。柏（藹4絆）主管國稅機(jī)關(guān)暗日常征管中發(fā)現(xiàn)按的異常申報戶。3評估分析稗評估分析是指評暗

21、估人員利用所掌疤握的信息，運(yùn)用稗一定的方法對列奧入評估對象的納佰稅人的納稅申報唉的真實(shí)性、準(zhǔn)確襖性進(jìn)行綜合分析伴并查找申報中存翱在問題的過程。4約談?wù)f明班約談?wù)f明是評估隘人員通過評估分叭析，就需要納稅鞍人說明的疑點(diǎn)問扒題，建議納稅人哎在約定的時間、唉地點(diǎn)進(jìn)行說明的隘過程。主管國稅敗機(jī)關(guān)可根據(jù)具體澳情況，采取信函搬、電話、電子郵隘件等方式向納稅擺人提出約談建議斑。采用信函、電熬子郵件方式提出霸約談建議的，應(yīng)按統(tǒng)搬壩采用增值稅納吧稅評估約談?wù)f明唉建議書；采用稗電話通知聯(lián)系方隘式提出約談建議巴的，應(yīng)及時做好斑電話記錄，內(nèi)容八包括接電人姓名阿、電話號碼、通癌話內(nèi)容和時間等背。5評估處理扒評估處理是指評

22、胺估人員根據(jù)評估笆分析和約談?wù)f明八過程中所掌握的芭情況進(jìn)行綜合分半析后，對評估對稗象存在的疑點(diǎn)問般題作出相應(yīng)處理敖意見的過程。唉四、所得稅征收把管理基本知識部頒分把企業(yè)所得稅征收扮與管理的一般規(guī)捌定班企業(yè)所得稅納稅埃人可以采取自行班申報的納稅方式擺，即在稅法規(guī)定跋的納稅期限內(nèi)，白向主管國稅機(jī)關(guān)半辦理納稅申報手柏續(xù)，或根據(jù)需要佰自愿委托有代理爸資格的社會中介拔機(jī)構(gòu)實(shí)行代理申唉報的方式。岸企業(yè)所得稅按年懊計算，分月或分昂季預(yù)繳。對上年扒度應(yīng)納稅所得額擺較大的納稅人，懊其所得稅采取按矮月申報預(yù)繳所得挨稅的辦法；其余按所得稅納稅人采罷取按季申報預(yù)繳頒所得稅的辦法。扒納稅人應(yīng)在月份拜或季度終了后笆15拌

23、日內(nèi)、年度終了背后澳2胺個月或胺4翱個月內(nèi)，向所在鞍地主管國稅機(jī)關(guān)昂報送企業(yè)所得按稅納稅申報表叭及企業(yè)所得稅般納稅調(diào)整項(xiàng)目表藹等相關(guān)附表和稗會計報表，年度板終了后板4罷個月內(nèi)匯算清繳百，多退少補(bǔ)。為邦確保納稅申報表背的完整性和準(zhǔn)確唉性，年度申報時跋，納稅人必須按挨規(guī)定如實(shí)報送納辦稅調(diào)整項(xiàng)目表及埃相關(guān)附表。半事業(yè)單位、社會隘團(tuán)體在年度申報叭時還應(yīng)附報免稅哀收入的相關(guān)證明疤。奧企業(yè)所得稅的納挨稅年度是指自公藹歷叭1骯月唉1矮日起至絆12跋月吧31敗日止；納稅人在奧一個納稅年度中笆間開業(yè)，或者由岸于合并、關(guān)閉等澳原因，使該納稅澳年度的實(shí)際經(jīng)營頒期不足把12扮個月的，應(yīng)當(dāng)以柏其實(shí)際經(jīng)營期為氨一個納稅年

24、度。鞍企業(yè)所得稅的納斑稅人、匯總吧(癌合并稗)案繳納企業(yè)所得稅霸的匯繳企業(yè)和成哎員企業(yè)，無論盈搬利或虧損，無論愛是否享受企業(yè)所敖得稅的減免稅優(yōu)襖惠，都必須在規(guī)凹定的申報期限內(nèi)佰向主管國稅機(jī)關(guān)搬辦理納稅申報。懊各級國稅機(jī)關(guān)要瓣充分運(yùn)用征管軟隘件的征收管理模哀塊，對申報資料傲及時認(rèn)真審核，絆并簽署審核意見矮和審核人姓名，版發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立氨即督促納稅人在壩申報期內(nèi)進(jìn)行更岸正或重新申報。叭納稅人拒不更正安或重報以及未按疤期申報或拒不申絆報的，要嚴(yán)格按翱有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處笆理。對由于國稅矮機(jī)關(guān)審核差錯而熬少交稅款的，除跋對納稅人補(bǔ)稅外按，應(yīng)追究有關(guān)責(zé)鞍任人的責(zé)任。審案核的主要內(nèi)容有敖：資料是否齊全拌、申報的

25、項(xiàng)目是氨否完整、是否符白合邏輯關(guān)系、是柏否進(jìn)行納稅調(diào)整吧等。如發(fā)現(xiàn)納稅邦人的申報有計算安錯誤或有漏項(xiàng)，傲應(yīng)及時通知納稅壩人進(jìn)行調(diào)整、補(bǔ)艾充、修改或限期耙重新申報。吧應(yīng)全面提高企業(yè)搬所得稅的準(zhǔn)期申芭報率和申報準(zhǔn)確隘率，納稅人所得罷稅的準(zhǔn)期申報率埃要達(dá)到骯95澳以上，重點(diǎn)稅扳源戶的準(zhǔn)期申報柏率要達(dá)到頒100礙。傲五、涉外稅務(wù)審頒計基本知識部分傲涉外稅務(wù)審計的百基本概念拔涉外稅務(wù)審計是壩涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)依拜據(jù)國家稅收法律拔、法規(guī)和規(guī)章的艾規(guī)定，對外商投艾資企業(yè)和外國企伴業(yè)及其雇員，以哀及從事獨(dú)立個人俺勞務(wù)的外藉人員襖依法履行納稅義背務(wù)、扣繳義務(wù)情絆況進(jìn)行的審計。愛六、稅收會計、扳計劃與統(tǒng)計、稅斑收票證基

26、本知識擺部分拜組織收入的基本熬原則埃各級國稅機(jī)關(guān)組扮織稅收收入應(yīng)堅(jiān)半持唉“唉依法治稅、應(yīng)收骯盡收、堅(jiān)決不收罷過頭稅擺”哀的原則。澳七、稅收執(zhí)法管埃理部分行政處罰法凹（一）行政處罰矮的概念按行政處罰，是指敖行政機(jī)關(guān)或其他柏行政主體依法律稗設(shè)定的行政處罰皚權(quán)和程序，對違澳反行政法規(guī)范的疤相對方給予行政奧制裁的具體行政芭行為。巴（二）行政處罰百的種類和設(shè)定罷1爸行政處罰的種暗類（1）警告；（2）罰款；壩（壩3襖）沒收違法所得半、沒收非法財物澳；邦（盎4皚）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)艾；胺（盎5伴）暫扣或者吊銷罷許可證、暫扣或佰者吊銷執(zhí)照；癌（版6隘）行政拘留；礙（隘7傲）法律、行政法澳規(guī)規(guī)定的其他行柏政處罰。擺2

27、凹行政處罰的設(shè)愛定襖法律可以設(shè)定各哎種行政處罰。限癌制人身自由的行啊政處罰，只能由般法律設(shè)定。行政襖法規(guī)可以設(shè)定除罷限制人身自由以襖外的行政處罰。藹法律對違法行為按已經(jīng)作出行政處背罰規(guī)定，行政法班規(guī)需要作出具體襖規(guī)定的，必須在壩法律規(guī)定的給予辦行政處罰的行為叭、種類和幅度的襖范圍內(nèi)規(guī)定。澳地方性法規(guī)可以愛設(shè)定除限制人身稗自由、吊銷企業(yè)搬營業(yè)執(zhí)照以外的懊行政處罰。挨法律、行政法規(guī)拜對違法行為已經(jīng)胺作出行政處罰規(guī)扒定，地方性法規(guī)暗需要作出具體規(guī)班定的，必須在法板律、行政法規(guī)規(guī)把定的給予行政處敖罰的行為、種類愛和幅度的范圍內(nèi)奧規(guī)定。半國務(wù)院各部、委巴員會制定的規(guī)章巴可以在法律、行凹政法規(guī)規(guī)定的給擺予

28、行政處罰的行哎為、種類和幅度礙的范圍內(nèi)作出具芭體規(guī)定。國務(wù)院扮直屬機(jī)構(gòu)可以依柏?fù)?jù)國務(wù)院的授權(quán)按在法律、行政法俺規(guī)設(shè)定的行政處斑罰種類、幅度范瓣圍內(nèi)作出具體規(guī)笆定，也可對違反把行政管理秩序的耙行為，在法律、邦法規(guī)沒有設(shè)定行叭政處罰的，設(shè)定柏警告或者一定數(shù)捌量罰款的行政處按罰。罰款的限額拌由國務(wù)院規(guī)定。疤省、自治區(qū)、直叭轄市人民政府和靶省、自治區(qū)人民隘政府所在地的市氨人民政府以及經(jīng)伴國務(wù)院批準(zhǔn)的較矮大的市人民政府按制定的規(guī)章可以按在法律、法規(guī)規(guī)襖定的給予行政處捌罰的行為、種類安和幅度的范圍內(nèi)按作出具體規(guī)定。捌尚未制定法律、俺法規(guī)的，省、自骯治區(qū)、直轄市人凹民政府和省、自捌治區(qū)人民政府所奧在地的市人

29、民政巴府以及經(jīng)國務(wù)院懊批準(zhǔn)的較大的市皚人民政府制定的凹規(guī)章對違反行政絆管理秩序的行為伴，可以設(shè)定警告藹或者一定數(shù)量罰半款的行政處罰。耙罰款的限額由省笆、自治區(qū)、直轄霸市人民代表大會愛常務(wù)委員會規(guī)定鞍。除依行政處澳罰法的有關(guān)規(guī)耙定外，其他規(guī)范疤性文件不得設(shè)定吧行政處罰。跋（三）行政處罰阿的實(shí)施機(jī)關(guān)案行政處罰由具有啊行政處罰權(quán)的行扒政機(jī)關(guān)在法定職襖權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施。耙國務(wù)院或者經(jīng)國百務(wù)院授權(quán)的省、捌自治區(qū)、直轄市扮人民政府可以決挨定一個行政機(jī)關(guān)吧行使有關(guān)行政機(jī)暗關(guān)的行政處罰權(quán)搬，但限制人身自搬由的行政處罰權(quán)板只能由公安機(jī)關(guān)把行使。法律、法哀規(guī)授權(quán)的具有管胺理公共事務(wù)職能按的組織可以在法礙定授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)

30、藹施行政處罰。行拜政機(jī)關(guān)依照法律壩、法規(guī)或者規(guī)章扒的規(guī)定，可以在埃其法定權(quán)限內(nèi)委拌托符合行政處岸罰法規(guī)定條件扒的組織實(shí)施行政敖處罰。行政機(jī)關(guān)胺不得委托其他組把織或者個人實(shí)施奧行政處罰。委托拌行政機(jī)關(guān)對受委翱托的組織實(shí)施行礙政處罰的行為應(yīng)岸當(dāng)負(fù)責(zé)監(jiān)督，并奧對該行為的后果把承擔(dān)法律責(zé)任。辦受委托組織在委盎托范圍內(nèi)，以委鞍托行政機(jī)關(guān)名義壩實(shí)施行政處罰，哎不得再委托其他跋任何組織或者個啊人實(shí)施行政處罰襖。受委托組織必敖須符合以下條件熬：版1懊依法成立的管皚理公共事務(wù)的事暗業(yè)組織；皚2癌具有熟悉有關(guān)罷法律、法規(guī)、規(guī)鞍章和業(yè)務(wù)的工作把人員；皚3挨對違法行為需笆要進(jìn)行技術(shù)檢查案或者技術(shù)鑒定的半，應(yīng)當(dāng)有條件組

31、笆織進(jìn)行相應(yīng)的技敖術(shù)檢查或者技術(shù)芭鑒定。笆（四）行政處罰罷的管轄和適用凹1襖行政處罰的管搬轄爸行政處罰由違法敖行為發(fā)生地的縣擺級以上地方人民埃政府具有行政處叭罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)凹管轄。法律、行捌政法規(guī)另有規(guī)定八的除外。對管轄吧發(fā)生爭議的，報壩請共同的上一級拜行政機(jī)關(guān)指定管版轄。違法行為構(gòu)翱成犯罪的，行政拔機(jī)關(guān)必須將案件拌移送司法機(jī)關(guān)，霸依法追究刑事責(zé)拔任。拜2半行政處罰的適版用壩行政機(jī)關(guān)實(shí)施行板政處罰時，應(yīng)當(dāng)霸責(zé)令當(dāng)事人改正背或者限期改正違擺法行為。對當(dāng)事昂人的同一個違法叭行為，不得給予斑兩次以上罰款的靶行政處罰。不滿哎十四周歲的人有搬違法行為的，不辦予行政處罰，責(zé)芭令監(jiān)護(hù)人加以管盎教；已滿十四周

32、稗歲不滿十八周歲班的人有違法行為埃的，從輕或者減邦輕行政處罰。精斑神病人在不能辨吧認(rèn)或者不能控制伴自己行為時有違扮法行為的，不予隘行政處罰，但應(yīng)辦當(dāng)責(zé)令其監(jiān)護(hù)人擺嚴(yán)加看管和治療八。間歇性精神病爸人在精神正常時辦有違法行為的，靶應(yīng)當(dāng)給予行政處皚罰。當(dāng)事人有下邦列情形之一的，拌應(yīng)當(dāng)依法從輕或凹者減輕行政處罰百：扒（瓣1佰）主動消除或者安減輕違法行為危耙害后果的；皚（皚2瓣）受他人脅迫有斑違法行為的；拔（澳3案）配合行政機(jī)關(guān)跋查處違法行為有稗立功表現(xiàn)的；哀（壩4翱）其他依法從輕瓣或者減輕行政處笆罰的。安違法行為輕微并艾及時糾正，沒有敗造成危害后果的俺，不予行政處罰愛。違法行為構(gòu)成敖犯罪，人民法院俺判

33、處拘役或者有般期徒刑時，行政啊機(jī)關(guān)已經(jīng)給予當(dāng)疤事人行政拘留的挨，應(yīng)當(dāng)依法折抵挨相應(yīng)刑期。違法胺行為構(gòu)成犯罪，案人民法院判處罰按金時，行政機(jī)關(guān)骯已經(jīng)給予當(dāng)事人骯罰款的，應(yīng)當(dāng)折擺抵相應(yīng)罰金。違搬法行為在二年內(nèi)敖未被發(fā)現(xiàn)的，不芭再給予行政處罰班。法律另有規(guī)定扒的除外。違法期瓣限是從違法行為哀發(fā)生之日起計算襖；違法行為有連暗續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)懊的，從行為終了愛之日起計算。翱（五）行政處罰邦的程序盎公民、法人或者愛其他組織違反行般政管理秩序的行俺為，依法應(yīng)當(dāng)給拌予行政處罰的，鞍行政機(jī)關(guān)必須查盎明事實(shí)；違法事唉實(shí)不清的，不得皚給予行政處罰。盎行政機(jī)關(guān)在作出扮行政處罰決定之俺前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)岸事人作出行政處氨罰決

34、定的事實(shí)、邦理由及依據(jù)，并岸告知當(dāng)事人依法哎享有的權(quán)利。當(dāng)胺事人有權(quán)進(jìn)行陳佰述和申辯。行政捌機(jī)關(guān)必須充分聽背取當(dāng)事人的意見背，對當(dāng)事人提出背的事實(shí)、理由和罷證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行扳復(fù)核；當(dāng)事人提熬出的事實(shí)、理由氨或者證據(jù)成立的柏，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)巴采納。行政機(jī)關(guān)敖不得因當(dāng)事人申盎辯而加重處罰。1簡易程序疤違法事實(shí)確鑿并哎有法定依據(jù)，對熬公民處以五十元芭以下、對法人或瓣者其他組織處以挨一千元以下罰款把或者警告的行政佰處罰的，可以當(dāng)熬場作出行政處罰扒決定。當(dāng)事人應(yīng)絆當(dāng)依行政處罰法扒的規(guī)定履行行政拔處罰決定。熬執(zhí)法人員當(dāng)場作笆出行政處罰決定爸的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事班人出示執(zhí)法身份拜證件，填寫預(yù)定背格式、編有號碼奧的行政

35、處罰決定霸書。行政處罰決扳定書應(yīng)當(dāng)當(dāng)場交搬付當(dāng)事人。行政跋處罰決定書應(yīng)當(dāng)捌載明當(dāng)事人的違啊法行為、行政處熬罰依據(jù)、罰款數(shù)叭額、時間、地點(diǎn)暗以及行政機(jī)關(guān)名背稱，并由執(zhí)法人叭員簽名或者蓋章佰。執(zhí)法人員當(dāng)場半作出的行政處罰半決定，必須報所稗屬行政機(jī)關(guān)備案絆。當(dāng)事人對當(dāng)場藹作出的行政處罰唉決定不服的，可扒以依法申請行政熬復(fù)議或者提起行阿政訴訟。2一般程序襖除行政處罰法的襖規(guī)定可以當(dāng)場作版出的行政處罰外藹，行政機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)扳公民、法人或者柏其他組織有依法辦應(yīng)當(dāng)給予行政處哎罰的行為的，必疤須全面、客觀、胺公正地調(diào)查，收吧集有關(guān)證據(jù)；必稗要時，依照法律凹、法規(guī)的規(guī)定，礙可以進(jìn)行檢查。扮行政機(jī)關(guān)在調(diào)查俺或者進(jìn)行檢

36、查時疤，執(zhí)法人員不得板少于兩人，并應(yīng)澳當(dāng)向當(dāng)事人或者埃有關(guān)人員出示證按件。當(dāng)事人或者按有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)如藹實(shí)回答詢問，并扒協(xié)助調(diào)查或者檢捌查，不得阻撓。佰詢問或者檢查應(yīng)耙當(dāng)制作筆錄。案行政機(jī)關(guān)在收集按證據(jù)時，可以采班取抽樣取證的方暗法；在證據(jù)可能奧滅失或者以后難半以取得的情況下捌，經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)壩責(zé)人批準(zhǔn)，可以案先行登記保存，傲并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)澳及時作出處理決百定，在此期間，柏當(dāng)事人或者有關(guān)背人員不得銷毀或辦者轉(zhuǎn)移證據(jù)。執(zhí)靶法人員與當(dāng)事人斑有直接利害關(guān)系襖的，應(yīng)當(dāng)回避。懊調(diào)查終結(jié)，行政懊機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)岸對調(diào)查結(jié)果進(jìn)行百審查，根據(jù)不同熬情況，分別作出跋如下決定：辦（拌1扮）確有應(yīng)受行政藹處罰的違法行為藹

37、的，根據(jù)情節(jié)輕胺重及具體情況，巴作出行政處罰決骯定；疤（邦2跋）違法行為輕微芭，依法可以不予霸行政處罰的，不哎予行政處罰；埃（把3背）違法事實(shí)不能澳成立的，不得給爸予行政處罰；班（襖4斑）違法行為已構(gòu)扒成犯罪的，移送稗司法機(jī)關(guān)。斑（壩5班）對情節(jié)復(fù)雜或把者重大違法行為襖給予較重的行政搬處罰，行政機(jī)關(guān)佰的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)集般體討論決定。岸行政機(jī)關(guān)依法給艾予行政處罰，應(yīng)版當(dāng)制作行政處罰絆決定書。行政處奧罰決定書應(yīng)當(dāng)載矮明下列事項(xiàng)：壩（埃1哎）當(dāng)事人的姓名柏或者名稱、地址罷；哀（昂2扳）違反法律、法邦規(guī)或者規(guī)章的事哎實(shí)和證據(jù)；霸（奧3叭）行政處罰的種斑類和依據(jù)；笆（搬4芭）行政處罰的履拜行方式和期限；盎（

38、吧5哀）不服行政處罰翱決定，申請行政胺復(fù)議或者提起行扒政訴訟的途徑和礙期限；跋（巴6澳）作出行政處罰罷決定的行政機(jī)關(guān)阿名稱和作出決定暗的日期。把行政處罰決定書擺必須蓋有作出行傲政處罰決定的行阿政機(jī)關(guān)的印章。搬行政處罰決定書凹應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)艾場交付當(dāng)事人；澳當(dāng)事人不在場的擺，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)昂在七日內(nèi)依照民半事訴訟法的有關(guān)百規(guī)定，將行政處案罰決定書送達(dá)當(dāng)班事人。八行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)把法人員在作出行胺政處罰決定之前背，不依法向當(dāng)事罷人告知給予行政擺處罰的事實(shí)、理懊由和依據(jù)，或者把拒絕聽取當(dāng)事人罷的陳述、申辯，阿行政處罰決定不邦能成立；當(dāng)事人熬放棄陳述或者申藹辯權(quán)利的除外。3聽證程序搬行政機(jī)關(guān)作出責(zé)翱令停產(chǎn)

39、停業(yè)、吊敖銷許可證或者執(zhí)擺照、較大數(shù)額罰懊款等行政處罰決柏定之前，應(yīng)當(dāng)告柏知當(dāng)事人有要求氨舉行聽證的權(quán)利邦；當(dāng)事人要求聽扒證的，行政機(jī)關(guān)敗應(yīng)當(dāng)組織聽證。熬當(dāng)事人不承擔(dān)行骯政機(jī)關(guān)組織聽證挨的費(fèi)用。聽證依翱照以下程序組織白：安（拌1凹）當(dāng)事人要求聽絆證的，應(yīng)當(dāng)在行岸政機(jī)關(guān)告知后三罷日內(nèi)提出；哀（艾2半）行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)斑在聽證的七日前壩，通知當(dāng)事人舉埃行聽證的時間、版地點(diǎn)；拜（鞍3百）除涉及國家秘罷密、商業(yè)秘密或擺者個人隱私外，耙聽證公開舉行；爸（拌4耙）聽證由行政機(jī)俺關(guān)指定的非本案霸調(diào)查人員主持；壩當(dāng)事人認(rèn)為主持叭人與本案有直接案利害關(guān)系的，有敗權(quán)申請回避；拌（哎5暗）當(dāng)事人可以親瓣自參加聽證，也跋

40、可以委托一至二岸人代理；罷（啊6吧）舉行聽證時，芭調(diào)查人員提出當(dāng)壩事人違法的事實(shí)岸、證據(jù)和行政處骯罰建議；當(dāng)事人百進(jìn)行申辯和質(zhì)證背；挨（邦7拔）聽證應(yīng)當(dāng)制作拌筆錄；筆錄應(yīng)當(dāng)盎交當(dāng)事人審核無班誤后簽字或者蓋拔章。靶八、稅收征管八法及其實(shí)施細(xì)擺則部分（一）稅務(wù)登記耙1愛稅收征管法吧有關(guān)稅務(wù)登記耙的規(guī)定懊第十五條企業(yè)，霸企業(yè)在外地設(shè)立翱的分支機(jī)構(gòu)和從頒事生產(chǎn)、經(jīng)營的俺場所，個體工商白戶和從事生產(chǎn)、盎經(jīng)營的事業(yè)單位擺（以下統(tǒng)稱從事扮生產(chǎn)、經(jīng)營的納般稅人）自領(lǐng)取營唉業(yè)執(zhí)照之日起三扳十日內(nèi)，持有關(guān)胺證件，向稅務(wù)機(jī)按關(guān)申報辦理稅務(wù)案登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)疤應(yīng)當(dāng)自收到申報懊之日起三十日內(nèi)凹審核并發(fā)給稅務(wù)阿登記證件。工

41、商壩行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)愛當(dāng)將辦理登記注皚冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)白照的情況，定期頒向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報哎。本條第一款規(guī)敗定以外的納稅人氨辦理稅務(wù)登記和昂扣繳義務(wù)人辦理岸扣繳稅款登記的癌范圍和辦法，由骯國務(wù)院規(guī)定。擺第十六條從事生按產(chǎn)、經(jīng)營的納稅癌人，稅務(wù)登記內(nèi)擺容發(fā)生變化的，把自工商行政管理暗機(jī)關(guān)辦理變更登案記之日起三十日艾內(nèi)或者在向工商敖行政管理機(jī)關(guān)申礙請辦理注銷登記背之前，持有關(guān)證哀件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申扳報辦理變更或者襖注銷稅務(wù)登記。辦第十七條艾從事生產(chǎn)、經(jīng)營隘的納稅人應(yīng)當(dāng)按岸照國家有關(guān)規(guī)定凹，持稅務(wù)登記證瓣件，在銀行或者搬其他金融機(jī)構(gòu)開稗立基本存款賬戶霸和其他存款賬戶挨，并將其全部賬捌號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報氨告。銀行和其

42、他笆金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在吧從事生產(chǎn)、經(jīng)營邦的納稅人的賬戶疤中登錄稅務(wù)登記氨證件號碼，并在芭稅務(wù)登記證件中巴登錄從事生產(chǎn)、盎經(jīng)營的納稅人的安賬戶賬號。稅務(wù)熬機(jī)關(guān)依法查詢從案事生產(chǎn)、經(jīng)營的背納稅人開立賬戶案的情況時，有關(guān)柏銀行和其他金融絆機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以協(xié)瓣助。擺第十八條納稅人襖按照國務(wù)院稅務(wù)背主管部門的規(guī)定霸使用稅務(wù)登記證佰件。稅務(wù)登記證盎件不得轉(zhuǎn)借、涂安改、損毀、買賣?；蛘邆卧臁０?襖稅收征管法巴實(shí)施細(xì)則有關(guān)八稅務(wù)登記的規(guī)定斑第十條國家稅務(wù)礙局、地方稅務(wù)局搬對同一納稅人的辦稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采八用同一代碼，信笆息共享。稅務(wù)登扒記的具體辦法由愛國家稅務(wù)總局制唉定。奧第十一條各級工艾商行政管理機(jī)關(guān)搬應(yīng)當(dāng)向同級國家

43、阿稅務(wù)局和地方稅凹務(wù)局定期通報辦挨理開業(yè)、變更、藹注銷登記以及吊半銷營業(yè)執(zhí)照的情跋況。通報的具體唉辦法由國家稅務(wù)暗總局和國家工商襖行政管理總局聯(lián)擺合制定。疤第十二條從事生隘產(chǎn)、經(jīng)營的納稅白人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營胺業(yè)執(zhí)照之日起挨30哎日內(nèi)，向生產(chǎn)、罷經(jīng)營地或者納稅哀義務(wù)發(fā)生地的主搬管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報骯辦理稅務(wù)登記，礙如實(shí)填寫稅務(wù)登背記表，并按照稅敖務(wù)機(jī)關(guān)的要求提昂供有關(guān)證件、資搬料。前款規(guī)定以襖外的納稅人，除昂國家機(jī)關(guān)和個人把外，應(yīng)當(dāng)自納稅跋義務(wù)發(fā)生之日起白30哀日內(nèi)，持有關(guān)證壩件向所在地的主背管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報稗辦理稅務(wù)登記。拔個人所得稅的納疤稅人辦理稅務(wù)登巴記的辦法由國務(wù)擺院另行規(guī)定。稅安務(wù)登記證件的式藹樣

44、，由國家稅務(wù)隘總局制定。盎第十三條扣繳義啊務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳翱義務(wù)發(fā)生之日起隘30拜日內(nèi)，向所在地佰的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)啊申報辦理扣繳稅跋款登記，領(lǐng)取扣暗繳稅款登記證件翱；稅務(wù)機(jī)關(guān)對已班辦理稅務(wù)登記的案扣繳義務(wù)人，可熬以只在其稅務(wù)登邦記證件上登記扣霸繳稅款事項(xiàng)，不氨再發(fā)給扣繳稅款跋登記證件。叭第十四條納稅人唉稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)艾生變化的，應(yīng)當(dāng)案自工商行政管理版機(jī)關(guān)或者其他機(jī)暗關(guān)辦理變更登記礙之日起澳30白日內(nèi)，持有關(guān)證笆件向原稅務(wù)登記壩機(jī)關(guān)申報辦理變斑更稅務(wù)登記。瓣納稅人稅務(wù)登記阿內(nèi)容發(fā)生變化，癌不需要到工商行辦政管理機(jī)關(guān)或者耙其他機(jī)關(guān)辦理變半更登記的，應(yīng)當(dāng)捌自發(fā)生變化之日叭起皚30班日內(nèi)，持有關(guān)證皚件向原

45、稅務(wù)登記案機(jī)關(guān)申報辦理變叭更稅務(wù)登記。拌第十五條納稅人胺發(fā)生解散、破產(chǎn)敗、撤銷以及其他扮情形，依法終止擺納稅義務(wù)的，應(yīng)礙當(dāng)在向工商行政唉管理機(jī)關(guān)或者其皚他機(jī)關(guān)辦理注銷襖登記前，持有關(guān)挨證件向原稅務(wù)登矮記機(jī)關(guān)申報辦理板注銷稅務(wù)登記；罷按照規(guī)定不需要挨在工商行政管理扒機(jī)關(guān)或者其他機(jī)柏關(guān)辦理注冊登記哎的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)岸機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣拌告終止之日起哎15巴日內(nèi)，持有關(guān)證礙件向原稅務(wù)登記襖機(jī)關(guān)申報辦理注皚銷稅務(wù)登記。斑納稅人因住所、俺經(jīng)營地點(diǎn)變動，按涉及改變稅務(wù)登昂記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)皚在向工商行政管敗理機(jī)關(guān)或者其他凹機(jī)關(guān)申請辦理變敗更或者注銷登記吧前或者住所、經(jīng)八營地點(diǎn)變動前，般向原稅務(wù)登記機(jī)百關(guān)申報辦理注銷

46、哎稅務(wù)登記，并在拌30爸日內(nèi)向遷達(dá)地稅罷務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理瓣稅務(wù)登記。胺納稅人被工商行半政管理機(jī)關(guān)吊銷版營業(yè)執(zhí)照或者被笆其他機(jī)關(guān)予以撤疤銷登記的，應(yīng)當(dāng)懊自營業(yè)執(zhí)照被吊敖銷或者被撤銷登俺記之日起艾15挨日內(nèi)，向原稅務(wù)搬登記機(jī)關(guān)申報辦班理注銷稅務(wù)登記澳。背第十六條納稅人敖在辦理注銷稅務(wù)安登記前，應(yīng)當(dāng)向翱稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)壩納稅款、滯納金按、罰款，繳銷發(fā)藹票、稅務(wù)登記證凹件和其他稅務(wù)證挨件。板第十七條從事生捌產(chǎn)、經(jīng)營的納稅辦人應(yīng)當(dāng)自開立基澳本存款賬戶或者半其他存款賬戶之瓣日起扳15稗日內(nèi)，向主管稅案務(wù)機(jī)關(guān)書面報告胺其全部賬號；發(fā)斑生變化的，應(yīng)當(dāng)癌自變化之日起艾15吧日內(nèi)，向主管稅霸務(wù)機(jī)關(guān)書面報告背。辦第十八

47、條除按照隘規(guī)定不需要發(fā)給吧稅務(wù)登記證件的捌外，納稅人辦理昂下列事項(xiàng)時，必懊須持稅務(wù)登記證斑件：安靶開立銀行賬戶；壩啊申請減稅、免稅柏、退稅；啊頒申請辦理延期申爸報、延期繳納稅頒款；領(lǐng)購發(fā)票；礙班申請開具外出經(jīng)澳營活動稅收管理奧證明；藹背辦理停業(yè)、歇業(yè)八；按礙其他有關(guān)稅務(wù)事巴項(xiàng)。頒第十九條稅務(wù)機(jī)翱關(guān)對稅務(wù)登記證霸件實(shí)行定期驗(yàn)證翱和換證制度。納靶稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定凹的期限內(nèi)持有關(guān)阿證件到主管稅務(wù)挨機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或佰者換證手續(xù)。癌第二十條納稅人澳應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記霸證件正本在其生斑產(chǎn)、經(jīng)營場所或傲者辦公場所公開瓣懸掛，接受稅務(wù)伴機(jī)關(guān)檢查。納稅白人遺失稅務(wù)登記班證件的，應(yīng)當(dāng)在捌15扮日內(nèi)書面報告主扮管稅務(wù)機(jī)關(guān)，

48、并辦登報聲明作廢。澳第二十一條從事暗生產(chǎn)、經(jīng)營的納昂稅人到外縣（市拜）臨時從事生產(chǎn)骯、經(jīng)營活動的，斑應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記盎證副本和所在地骯稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的礙外出經(jīng)營活動稅背收管理證明，向吧營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)伴報驗(yàn)登記，接受邦稅務(wù)管理。扳從事生產(chǎn)、經(jīng)營捌的納稅人外出經(jīng)邦營，在同一地累耙計超過癌180版天的，應(yīng)當(dāng)在營拔業(yè)地辦理稅務(wù)登伴記手續(xù)。癌（二）賬簿、憑扮證管理捌1啊稅收征管法絆有關(guān)賬簿、憑笆證管理的規(guī)定皚第十九條納稅人哎、扣繳義務(wù)人按壩照有關(guān)法律、行班政法規(guī)和國務(wù)院叭財政、稅務(wù)主管稗部門的規(guī)定設(shè)置柏賬簿，根據(jù)合法唉、有效憑證記賬把，進(jìn)行核算。埃第二十條從事生邦產(chǎn)、經(jīng)營的納稅班人的財務(wù)、會計皚制度或者財務(wù)

49、、岸會計處理辦法和邦會計核算軟件，罷應(yīng)當(dāng)報送稅務(wù)機(jī)愛關(guān)備案。納稅人骯、扣繳義務(wù)人的挨財務(wù)、會計制度盎或者財務(wù)、會計稗處理辦法與國務(wù)敖院或者國務(wù)院財安政、稅務(wù)主管部拔門有關(guān)稅收的規(guī)矮定抵觸的，依照壩國務(wù)院或者國務(wù)哎院財政、稅務(wù)主挨管部門有關(guān)稅收盎的規(guī)定計算應(yīng)納安稅款、代扣代繳靶和代收代繳稅款般。奧第二十一條稅務(wù)壩機(jī)關(guān)是發(fā)票的主襖管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)叭票印制、領(lǐng)購、挨開具、取得、保捌管、繳銷的管理頒和監(jiān)督。單位、班個人在購銷商品芭、提供或者接受搬經(jīng)營服務(wù)以及從邦事其他經(jīng)營活動靶中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)擺定開具、使用、百取得發(fā)票。發(fā)票般的管理辦法由國礙務(wù)院規(guī)定。熬第二十二條增值扳稅專用發(fā)票由國般務(wù)院稅務(wù)主管部把門指

50、定的企業(yè)印襖制；其他發(fā)票，阿按照國務(wù)院稅務(wù)胺主管部門的規(guī)定柏，分別由省、自壩治區(qū)、直轄市國敗家稅務(wù)局、地方辦稅務(wù)局指定企業(yè)絆印制。未經(jīng)稅務(wù)按機(jī)關(guān)指定，不得稗印制發(fā)票。礙第二十三條國家埃根據(jù)稅收征收管盎理的需要，積極盎推廣使用稅控裝叭置。納稅人應(yīng)當(dāng)唉按照規(guī)定安裝、巴使用稅控裝置，頒不得損毀或者擅案自改動稅控裝置絆。胺第二十四條從事埃生產(chǎn)、經(jīng)營的納般稅人、扣繳義務(wù)般人必須按照國務(wù)叭院財政、稅務(wù)主疤管部門規(guī)定的保阿管期限保管賬簿稗、記賬憑證、完班稅憑證及其他有啊關(guān)資料。賬簿、頒記賬憑證、完稅伴憑證及其他有關(guān)疤資料不得偽造、敗變造或者擅自損拜毀。鞍2柏稅收征管法奧實(shí)施細(xì)則有關(guān)艾賬簿、憑證管理吧的規(guī)定艾

51、第二十二條從事昂生產(chǎn)、經(jīng)營的納半稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取隘營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)隘生納稅義務(wù)之日扮起懊15耙日內(nèi)，按照國家邦有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬熬簿。皚前款所稱賬簿，背是指總賬、明細(xì)隘賬、日記賬以及搬其他輔助性賬簿氨?？傎~、日記賬懊應(yīng)當(dāng)采用訂本式哀。藹第二十三條生產(chǎn)斑、經(jīng)營規(guī)模小又稗確無建賬能力的扳納稅人，可以聘耙請經(jīng)批準(zhǔn)從事會拌計代理記賬業(yè)務(wù)敖專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)巴稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的胺財會人員代為建扳賬和辦理賬務(wù)；芭聘請上述機(jī)構(gòu)或藹者人員有實(shí)際困版難的，經(jīng)縣以上岸稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，搬可以按照稅務(wù)機(jī)扳關(guān)的規(guī)定，建立靶收支憑證粘貼簿啊、進(jìn)貨銷貨登記奧簿或者使用稅控斑裝置。敖第二十四條從事擺生產(chǎn)、經(jīng)營的納稗稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取疤稅務(wù)登記證件

52、之敖日起礙15八日內(nèi)，將其財務(wù)靶、會計制度或者白財務(wù)、會計處理啊辦法報送主管稅敖務(wù)機(jī)關(guān)備案。納傲稅人使用計算機(jī)胺記賬的，應(yīng)當(dāng)在般使用前將會計電阿算化系統(tǒng)的會計壩核算軟件、使用哎說明書及有關(guān)資捌料報送主管稅務(wù)版機(jī)關(guān)備案。納稅澳人建立的會計電板算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符扳合國家有關(guān)規(guī)定罷，并能正確、完阿整核算其收入或藹者所得。拜第二十五條扣繳絆義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅版收法律、行政法襖規(guī)規(guī)定的扣繳義埃務(wù)發(fā)生之日起熬10搬日內(nèi)，按照所代愛扣、代收的稅種斑，分別設(shè)置代扣敗代繳、代收代繳霸稅款賬簿。氨第二十六條納稅捌人、扣繳義務(wù)人半會計制度健全，俺能夠通過計算機(jī)巴正確、完整計算拜其收入和所得或耙者代扣代繳、代俺收代繳稅款情況

53、俺的，其計算機(jī)輸瓣出的完整的書面拌會計記錄，可視啊同會計賬簿。納艾稅人、扣繳義務(wù)背人會計制度不健背全，不能通過計懊算機(jī)正確、完整扒計算其收入和所扳得或者代扣代繳班、代收代繳稅款半情況的，應(yīng)當(dāng)建熬立總賬及與納稅佰或者代扣代繳、隘代收代繳稅款有敗關(guān)的其他賬簿。按第二十七條賬簿跋、會計憑證和報懊表，應(yīng)當(dāng)使用中傲文。民族自治地懊方可以同時使用邦當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N暗民族文字。外商按投資企業(yè)和外國案企業(yè)可以同時使哀用一種外國文字柏。案第二十八條納稅擺人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)疤機(jī)關(guān)的要求安裝安、使用稅控裝置礙，并按照稅務(wù)機(jī)頒關(guān)的規(guī)定報送有吧關(guān)數(shù)據(jù)和資料。稗稅控裝置推廣應(yīng)靶用的管理辦法由霸國家稅務(wù)總局另敖行制定，報國務(wù)案院

54、批準(zhǔn)后實(shí)施。芭第二十九條賬簿安、記賬憑證、報拔表、完稅憑證、吧發(fā)票、出口憑證頒以及其他有關(guān)涉爸稅資料應(yīng)當(dāng)合法八、真實(shí)、完整。百賬簿、記賬憑證搬、報表、完稅憑笆證、發(fā)票、出口傲憑證以及其他有癌關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)稗保存班10矮年；但是，法律版、行政法規(guī)另有岸規(guī)定的除外。（三）納稅申報奧1柏稅收征管法跋有關(guān)納稅申報疤的規(guī)定艾第二十五條納稅挨人必須依照法律敖、行政法規(guī)規(guī)定扒或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依昂照法律、行政法斑規(guī)的規(guī)定確定的奧申報期限、申報哎內(nèi)容如實(shí)辦理納埃稅申報，報送納案稅申報表、財務(wù)霸會計報表以及稅隘務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際藹需要要求納稅人敖報送的其他納稅阿資料?？劾U義務(wù)案人必須依照法律皚、行政法規(guī)規(guī)定疤或者稅務(wù)機(jī)關(guān)

55、依癌照法律、行政法壩規(guī)的規(guī)定確定的半申報期限、申報扳內(nèi)容如實(shí)報送代氨扣代繳、代收代襖繳稅款報告表以哀及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)翱實(shí)際需要要求扣奧繳義務(wù)人報送的霸其他有關(guān)資料。拌第二十六條納稅熬人、扣繳義務(wù)人擺可以直接到稅務(wù)敗機(jī)關(guān)辦理納稅申澳報或者報送代扣把代繳、代收代繳敖稅款報告表，也扮可以按照規(guī)定采唉取郵寄、數(shù)據(jù)電班文或者其他方式般辦理上述申報、唉報送事項(xiàng)。跋第二十七條納稅哎人、扣繳義務(wù)人耙不能按期辦理納俺稅申報或者報送敖代扣代繳、代收爸代繳稅款報告表案的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)扮核準(zhǔn)，可以延期岸申報。經(jīng)核準(zhǔn)延皚期辦理前款規(guī)定安的申報、報送事扒項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納疤稅期內(nèi)按照上期跋實(shí)際繳納的稅額邦或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核把定的稅額

56、預(yù)繳稅愛款，并在核準(zhǔn)的跋延期內(nèi)辦理稅款拔結(jié)算。板2爸稅收征管法礙實(shí)施細(xì)則有關(guān)挨納稅申報的規(guī)定班第三十條稅務(wù)機(jī)扮關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健盎全納稅人自行申隘報納稅制度。經(jīng)暗稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，芭納稅人、扣繳義澳務(wù)人可以采取郵襖寄、數(shù)據(jù)電文方胺式辦理納稅申報芭或者報送代扣代敖繳、代收代繳稅拌款報告表。數(shù)據(jù)傲電文方式，是指半稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的鞍電話語音、電子扒數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)案傳輸?shù)入娮臃绞桨唷０鹊谌粭l納稅昂人采取郵寄方式敖辦理納稅申報的百，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一扮的納稅申報專用佰信封，并以郵政盎部門收據(jù)作為申矮報憑據(jù)。郵寄申白報以寄出的郵戳扳日期為實(shí)際申報翱日期。納稅人采背取電子方式辦理安納稅申報的，應(yīng)拜當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)拌規(guī)定的

57、期限和要巴求保存有關(guān)資料絆，并定期書面報瓣送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)巴。拌第三十二條納稅安人在納稅期內(nèi)沒扮有應(yīng)納稅款的，把也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定搬辦理納稅申報。擺納稅人享受減稅骯、免稅待遇的，唉在減稅、免稅期把間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定翱辦理納稅申報。板第三十三條納稅扮人、扣繳義務(wù)人佰的納稅申報或者巴代扣代繳、代收霸代繳稅款報告表半的主要內(nèi)容包括昂：稅種、稅目，罷應(yīng)納稅項(xiàng)目或者哀應(yīng)代扣代繳、代埃收代繳稅款項(xiàng)目半，計稅依據(jù)，扣絆除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，百適用稅率或者單翱位稅額，應(yīng)退稅按項(xiàng)目及稅額、應(yīng)扮減免稅項(xiàng)目及稅敗額，應(yīng)納稅額或靶者應(yīng)代扣代繳、俺代收代繳稅額，柏稅款所屬期限、擺延期繳納稅款、澳欠稅、滯納金等邦。案第三十四條納稅佰人辦理

58、納稅申報俺時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填耙寫納稅申報表，扒并根據(jù)不同的情鞍況相應(yīng)報送下列吧有關(guān)證件、資料般：皚啊財務(wù)會計報表及版其說明材料；懊絆與納稅有關(guān)的合熬同、協(xié)議書及憑襖證；艾矮稅控裝置的電子皚報稅資料；稗瓣外出經(jīng)營活動稅藹收管理證明和異搬地完稅憑證；安挨境內(nèi)或者境外公爸證機(jī)構(gòu)出具的有傲關(guān)證明文件；俺爸稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)扒當(dāng)報送的其他有唉關(guān)證件、資料。般第三十五條扣繳皚義務(wù)人辦理代扣吧代繳、代收代繳霸稅款報告時，應(yīng)藹當(dāng)如實(shí)填寫代扣癌代繳、代收代繳挨稅款報告表，并隘報送代扣代繳、扮代收代繳稅款的跋合法憑證以及稅皚務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其礙他有關(guān)證件、資罷料。扮第三十六條實(shí)行柏定期定額繳納稅百款的納稅人，可耙以實(shí)行簡易申

59、報般、簡并征期等申絆報納稅方式。瓣第三十七條納稅般人、扣繳義務(wù)人靶按照規(guī)定的期限愛辦理納稅申報或埃者報送代扣代繳埃、代收代繳稅款哎報告表確有困難按，需要延期的，哀應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期稗限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)骯提出書面延期申半請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)凹核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的壩期限內(nèi)辦理。納耙稅人、扣繳義務(wù)按人因不可抗力，愛不能按期辦理納傲稅申報或者報送澳代扣代繳、代收吧代繳稅款報告表皚的，可以延期辦哎理；但是，應(yīng)當(dāng)瓣在不可抗力情形稗消除后立即向稅伴務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅傲務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明笆事實(shí)，予以核準(zhǔn)般。（四）稅款征收吧1奧稅收征管法般有關(guān)稅款征收澳的規(guī)定百第二十八條稅務(wù)罷機(jī)關(guān)依照法律、八行政法規(guī)的規(guī)定皚征收稅款，不得扳違反法律、行政

60、罷法規(guī)的規(guī)定開征骯、停征、多征、俺少征、提前征收按、延緩征收或者百攤派稅款。農(nóng)業(yè)扳稅應(yīng)納稅額按照靶法律、行政法規(guī)敖的規(guī)定核定。把第二十九條除稅瓣務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人骯員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)拌關(guān)依照法律、行耙政法規(guī)委托的單氨位和人員外，任捌何單位和個人不暗得進(jìn)行稅款征收捌活動。敖第三十條扣繳義笆務(wù)人依照法律、礙行政法規(guī)的規(guī)定暗履行代扣、代收藹稅款的義務(wù)。對啊法律、行政法規(guī)百沒有規(guī)定負(fù)有代皚扣、代收稅款義伴務(wù)的單位和個人斑，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得霸要求其履行代扣搬、代收稅款義務(wù)扮?？劾U義務(wù)人依埃法履行代扣、代爸收稅款義務(wù)時，霸納稅人不得拒絕藹。納稅人拒絕的哀，扣繳義務(wù)人應(yīng)愛當(dāng)及時報告稅務(wù)敗機(jī)關(guān)處理。稅務(wù)翱機(jī)關(guān)按照規(guī)定付扒