淺談財政資金會計集中核算

1、中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)（本）畢業(yè)論文巴淺談財政資金的叭會計集中核算瓣教拌 半學(xué)艾 昂點： 市分校拌專按 絆業(yè)： 會計學(xué)（扮本）巴入學(xué)時間： 2挨001年3月澳學(xué)生姓名： 王柏亞琪斑學(xué) 號：芭0110000罷73疤指導(dǎo)教師： 丁笆振華二四年一月耙淺談財政資金的扒會計集中核算目 錄安ABSTRAC皚T 內(nèi)容提要柏一、會計集中核拌算的作用案埃白安挨2骯（一）進一步促八進了財務(wù)管理規(guī)岸范化扮挨按俺2凹（二）進一步強八化了財政監(jiān)督鞍板澳愛3邦（三）進一步提胺高財政支出效率拜凹哀跋3捌二、會計集中核板算過程中存在的奧問題藹吧靶敖4搬（一）笆部分單位存在思班想認識、政策理罷

2、解的偏差，給會疤計集中核算工作唉的開展帶來了一靶定難度扮氨擺皚癌4案（二）白財務(wù)軟件功能仍唉舊不夠完善耙艾矮愛5矮（三）單位內(nèi)部擺財務(wù)制度建設(shè)不皚全，使單位在與八核算中心的會計骯結(jié)算過程中因制佰度原因造成的各伴種不足更加惡化板絆耙佰皚5伴（四）相關(guān)部門班間缺乏適當?shù)呐浒坪?，在配合的方靶式上也存在一定絆的缺陷俺懊安懊班阿耙6邦（五）加大了財安政管理風險般癌辦扳岸6藹三、集中核算的捌完善對策佰稗藹奧懊7半（一）夯實基礎(chǔ)芭，創(chuàng)造深入改革笆的條件胺礙胺板7隘（二）建章立制瓣，統(tǒng)一財務(wù)開支柏標準熬斑拌爸9昂（三）明確職責芭，加強單位財務(wù)耙管理，正確處理絆好財務(wù)和會計關(guān)挨系白柏瓣耙柏擺扳9靶（四）加快改革

3、邦力度，逐步向國凹庫集中收付制度辦轉(zhuǎn)型，真正建立骯以國庫單一賬戶班為基礎(chǔ)、資金繳半撥以國庫集中收拔付為主形式的財皚政國庫管理制度辦。哎按叭柏胺藹10柏參考文獻把斑胺艾佰礙 伴11艾ABSTRAC奧T 吧This耙 articl般e begin骯s from 襖the Fin癌ancial 捌S按ystem暗 Reform瓣 in 埃China艾. 阿It 辦gives a版 few 板brie礙f矮 system吧atic ta背lks to 安Account哀ing Con癌centrat伴ed Asse敗ssment 半which i巴s an im叭portant澳 conten背t i

4、n th斑e Finan巴cial Pa艾yment S埃ystem R鞍eform. 半 It giv百es a co頒ncise s翱ummary 板from th昂e appea敗ring 安backgro靶unds俺 of 愛the板 concen芭trated 半assessm斑ent, to百 阿the擺 proble瓣ms exis扒ted in 百the con拔centrat疤ed asse礙ssment 斑functio絆n and p斑rocess 背and its扒 perfec笆ting st暗rategie昂s there扮-from. 傲 The au扳thor

5、ho罷lds tha板t 艾the俺 瓣account柏ing班 concen白tration捌 is a t伴ry in t擺he Acco八unting 胺Supervi澳sion Sy捌stem Re昂form. 扳It play芭s an ac瓣tive ro把le in 拜the熬 standa百rdizati八on of t癌he fina按ncial m澳anageme阿nt, the胺 reinfo柏rcement皚 of the靶 financ啊ial sup俺ervisio按n and m隘onitor,盎 the en疤hanceme襖nt of t傲he fina昂nc

6、ial e盎xpendit瓣ure eff版iciency昂 and 哀the埃 promot澳ion in 叭the搬 proces辦s of bu傲ilding 叭an hone傲st and 哎clean g拌overnme挨nt and 扒so on. 斑 But so昂me defe癌cts occ藹ur in t埃he runn襖ing pro班cedure 挨because把 of 昂the扮 policy邦 compre矮hension斑 deviat版ion, la奧ck of c埃oordina扳tion be岸tween v拜arious 阿departm扮ents, t

7、巴he enla疤rgement艾 of 骯the皚 扮financi霸al耙 superv巴ision r艾isks et礙c. The芭refore 盎in orde岸r to st扳eadily 凹push fo愛rward t鞍he nati霸onal tr凹easury 絆system 靶reform 啊and smo霸othly t藹ransit 哎the acc骯ounting艾 concen埃trated 把assessm挨ent to 氨the exc辦hequer 矮concent跋rated p瓣ayment,捌 we sho鞍uld pro靶ceed fr澳om lay

8、i襖ng a so跋lid fou伴ndation扮, setti耙ng up g暗ood rul頒es and 隘regulat巴ions, s唉trength澳ening 昂the邦 unit f邦inancia阿l super礙vision 扒and man耙agement吧. In t柏his way凹, it ca挨n genui氨nely es捌tablish埃 the 斑financi擺al隘 excheq澳uer man翱aging s奧ystem w把hich ta笆kes the耙 main f昂orms of背 regard敗ing the扒 state 胺treasur

9、耙y singl敗e accou霸nt as 隘the按 basis,皚 mostly哀 the na背tional 爸treasur昂y conce挨ntrated昂 collec扮tion an搬d 藹payment哀 for th擺e capit跋al pay-爸in and 翱disburs伴ement. 版 As a r靶esult, 般it grad敗ually f骯ulfills八 a stan襖dard mo絆dern ex霸chequer凹 managi鞍ng syst搬em and 笆modern 昂account搬ing sup懊ervisio拜n mecha班nism.

10、按Key wor唉ds: 般Budget 白reform 按 conce凹ntrated昂 assess笆ment 矮financi扒al mana骯gement 奧exchequ瓣er syst扮em refo澳rm s盎tate tr擺easury 安concent礙rated 斑payment澳 內(nèi)容提要啊本文從我國的財按政體制改革談起邦，對財政支付體襖系改革重要內(nèi)容奧會計集中核算進奧行了若干系統(tǒng)的矮淺談，從集中核背算的出臺背景到凹集中核算作用、把集中核算過程中斑存在的問題、集澳中核算的完善對岸策進行了概述。巴作者認為會計集背中是會計管理體把制改革的嘗試，礙對規(guī)范財務(wù)管理敗、強化財政監(jiān)督

11、艾、提高財政支出百效率、推進廉政藹建設(shè)等方面起了懊積極作用，但在百運行過程中因政百策理解偏差、部哀門之間缺乏配合哎、加大財政管理奧風險等原因存在笆種種不足。因此懊為穩(wěn)妥地推進國伴庫制度改革，使敖會計集中核算順氨利向國庫集中支拜付轉(zhuǎn)軌，應(yīng)從夯拔實基礎(chǔ)、建章立扒制、加強單位財唉務(wù)管理入手，真懊正建立以國庫單八一賬戶為基礎(chǔ)、芭資金繳撥以國庫埃集中收付為主形氨式的財政國庫管擺理制度，逐步實板現(xiàn)規(guī)范的現(xiàn)代國八庫管理體制和現(xiàn)啊代會計管理體制啊。暗關(guān)鍵詞昂 預(yù)算改革背 集中核算 財藹務(wù)管理 國庫拜制度改革 國庫巴集中支付壩淺談財政資金會昂計集中核算敖從80年代起，扳財政改革主要是拜收入方面的改革阿，如減稅讓

12、利等半。1994年我疤國的預(yù)算體制改懊革到目前取得了芭較大成績，初步佰建立了分稅制財白政體制，邁出了壩向公共財政轉(zhuǎn)變啊的第一步。但整翱個財政體制改革懊是一個宏大而系巴統(tǒng)的工程，已經(jīng)敗進行了的改革主傲要完成了財政骯“案收伴”唉的部分，而同等扳重要的翱“百支版”叭的改革尚待進行靶，目前由于支出奧改革的滯后，資扳金使用監(jiān)督不力胺，財政支出管理伴中存在的問題十隘分突出。敖長期以來我國一胺直實行的是分散拔支付制度，也就罷是將預(yù)算確定的伴各部門和各單位捌年度支出總額按敗期撥付至各部門哎單位在銀行開立壩的賬戶，由其自辦主使用。這種支拌付制度把資金撥稗付給部門和單位安以后，財政部門啊只能依賴各支出襖部門的財務(wù)

13、報告芭進行事后審查監(jiān)疤督；使支出過程半脫離了財政監(jiān)督板，各單位和部門疤資金的分散支付挨和存儲，使用效邦率不高，因為各敖單位的資金都有疤逐漸支付的過程俺，在預(yù)算資金按疤期撥付，由各單壩位分散保存的情半況下，必然會使搬大量財政資金分拜散在各單位形成按沉淀，使財政資柏金大量分散于各澳單位、各部門在暗商業(yè)銀行開設(shè)的哀各種賬戶，財政隘部門和中央銀行礙難以全面了解整阿個財政資金的運百轉(zhuǎn)狀況，難以對八財經(jīng)形勢做出及壩時、準確的判斷翱。由于整個財政瓣資金運行的信息斑反映滯后，財政叭管理無法適應(yīng)現(xiàn)八代經(jīng)濟制度的要哀求，影響預(yù)算管伴理制度執(zhí)行的科爸學(xué)、規(guī)范。隘因此建立嚴格的拜監(jiān)督控制機制，藹積極探索從體制胺、機制

14、、制度上班加以解決的途徑罷和國法，逐步建挨立會計核算中心唉、國庫支付中心稗、政府采購部門白有機結(jié)合的支付芭體系、確立融核拜算、支付、監(jiān)督爸管理與一體的新皚型財務(wù)管理體制盎是當前預(yù)算改革半的重要內(nèi)容，是奧營造良好的經(jīng)濟辦、社會發(fā)展環(huán)境案的需要。按省委笆、省政府要求,胺我市在進一步完佰善收入體制改革八的同時,實行預(yù)唉算支出方面的改笆革,而機關(guān)資金骯管理方式的改革叭是預(yù)算改革的重案點。絆在我市委、市政凹府的要求下，為矮加強財務(wù)管理，挨整頓財政紀律，拔從源頭上預(yù)防和骯治理腐敗，我市敖于2000年1背2月正式成立寧佰波市會計核算中扮心，全市70個癌預(yù)算單位都已納疤入會計核算中心稗，一年多來根據(jù)半“按銀行

15、單一賬戶、吧資金集中收付、扳核算網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管、按收入分配透明胺”吧的總體目標，統(tǒng)扮一軟件、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)鞍管，規(guī)范運作。艾各核算單位采用斑雙軌制核算辦法霸，即單位資金所百有權(quán)、資金使用柏權(quán)和財務(wù)自主權(quán)八不變的情況下，辦由會計核算中心捌代理各單位行使白資金結(jié)算、會計擺核算職能和監(jiān)督罷職能。各單位取瓣消銀行賬戶以后扒，資金統(tǒng)一納入奧中心集中結(jié)算。疤單位所有收入納哎入財政指定賬戶敗，所有支出均由耙單位指定的財務(wù)唉經(jīng)辦人到核算中絆心辦理。核算中巴心可根據(jù)有關(guān)制壩度決定是否支付愛。藹一、集中核算的拜作用安一年多來會計核叭算中心統(tǒng)一辦理盎資金結(jié)算；統(tǒng)一巴發(fā)放工資；統(tǒng)一哀會計核算；統(tǒng)一敖個人收入分配方扒法。各核算單位熬

16、收支透明化，物笆資采購公開化，挨獎金補貼發(fā)入公奧平化，改變了我敗市行政事業(yè)單位頒傳統(tǒng)的財務(wù)管理隘方式，發(fā)揮了積凹極的作用。主要凹有以下幾點：礙（一）進一步促疤進了財務(wù)管理規(guī)隘范化埃 邦1、規(guī)范了資產(chǎn)斑管理。在各核算拌單位財務(wù)結(jié)算進翱入會計核算中心傲前進行了大規(guī)模佰的資產(chǎn)盤查摸底阿，處理了一批歷擺年掛賬呆賬，核笆銷了部分報廢資扒金產(chǎn)，補登了盤罷盈資產(chǎn)，為順利壩進入核算中心，拌進行規(guī)范化統(tǒng)一半核算打下了基礎(chǔ)翱；進入中心后各藹單位的支付必須安經(jīng)過中心審核，班資產(chǎn)購買必須經(jīng)罷過政府采購，由把國庫或單位自籌矮資金通過會計核翱算中心直接支付愛給供應(yīng)商，單位辦和核算中心根據(jù)佰采購辦的政府采斑購入賬通知單入把

17、賬，強化了單位癌資產(chǎn)管理。熬2、規(guī)范了收支吧管理。收入方面班，各單位所取得壩的各種收入包括巴：已納入一般預(yù)班算和基金預(yù)算管哎理的收入直接解傲繳同級國庫或通翱過財政專戶解繳挨同級國庫；各種敖預(yù)算外收入仍按翱現(xiàn)行管理辦法直版接繳存同級財政皚專戶；單位取得奧的其他收入均須阿繳入核算中心。白支出方面，核算敖中心按照不同的跋支付主體對不同靶類型的支出分別翱實行財政直接支隘付和財政授權(quán)支辦付。財政直接支矮付是指由財政部白向代理銀行簽發(fā)柏支付指令，代理伴銀行根據(jù)支付指伴令通過國庫單一埃賬戶體系將資金拔直接支付到收款扮人，授權(quán)支付是澳指預(yù)算單位按照巴財政授權(quán)，向代擺理銀行簽發(fā)支付啊指令，代理銀行把根據(jù)支付指令

18、在奧財政批準的用款礙額度內(nèi)，通過國癌庫單一賬戶體系搬將資金支付到收哀款人賬戶。芭全市幾十個機關(guān)佰團體或是直接支安付或是通過授權(quán)捌支付，嚴格按照靶寧波市政府預(yù)把算支出辦“按目百”“埃節(jié)癌”班預(yù)算科目上所叭列項目支出，不伴在此書范圍內(nèi)的稗支出一律不得開隘支，改變了以往盎科目列支混亂狀安況。岸3、規(guī)范了個人愛發(fā)放標準。在進班入中心前調(diào)查得澳知各單位福利補盎貼增發(fā)的名目繁挨多，資金來源各艾異，發(fā)放財務(wù)處癌理不規(guī)范，發(fā)放板標準參差不齊。耙為了規(guī)范支出加隘強監(jiān)督，采取了般削峰補谷的方法皚，在調(diào)查摸底的愛基礎(chǔ)上，參考其頒他城市做法，擬伴定了規(guī)范的辦法隘，逐步做到相對襖合理。板因為原有的規(guī)定佰或與現(xiàn)實不符，瓣

19、或是沒有統(tǒng)一標皚準，完全不適應(yīng)愛經(jīng)濟社會發(fā)展的熬實際情況，如1芭993年出臺的昂夜餐費補貼標準襖每人每夜1.5愛元，一些效益比搬較好的單位就借拔此大手大腳、鋪跋張浪費，每年的搬各種名目的補貼稗、獎金發(fā)放隨意皚，各單位之間收癌支很不平衡，給罷另一些單位造成般攀比不公平心理背，擾亂財政經(jīng)濟把秩序，自從進入笆中心后統(tǒng)一發(fā)放拜標準，這種現(xiàn)象拔得到了有效扼制襖。埃4、規(guī)范了結(jié)算壩程序。建立了單骯位財務(wù)審批、資皚金領(lǐng)報專人負責班制。單位應(yīng)指定凹財務(wù)審批人和經(jīng)藹辦人，并預(yù)留一瓣張蓋有單位公章板及財務(wù)審批等人昂的簽名、蓋章的八印鑒卡報送核算胺中心備案。單位搬的有關(guān)現(xiàn)金、轉(zhuǎn)傲賬、匯兌等資金敗結(jié)算以及經(jīng)費的背撥入

20、、付出、往叭來代收代付等，啊均由單位指定的瓣財務(wù)經(jīng)辦人或委巴托人經(jīng)辦人到核版算中心辦理，所柏有票據(jù)都由單位愛和核算中心各一搬份，各單位按照氨統(tǒng)一財務(wù)軟件進奧行核算，會計核班算過程（包括憑吧證編制、賬簿登伴記、報表編制等爸）由核單位會計扮人員通過電子聯(lián)背網(wǎng)傳輸?shù)胶怂阒邪胄摹１常ǘ┻M一步強罷化了財政監(jiān)督霸 敖1、嚴格設(shè)置關(guān)笆口。進入核算中敗心以后，審核的吧關(guān)口變多了，由捌單位財務(wù)主辦審霸核、單位領(lǐng)導(dǎo)審敗批、中心前臺初熬審、中心后臺記翱賬和審核，最后絆還將原始票據(jù)的拔形成的會計檔案隘轉(zhuǎn)入中心檔案室背，對每筆支出設(shè)辦置五道關(guān)口。罷2、增強了費用笆報銷透明度。凡吧是財政直接支付癌的單位的每筆支耙出都接

21、受核算中芭心的全過程監(jiān)督襖，使單位的內(nèi)部邦“班暗箱操作巴”澳變成了罷“哎陽光作業(yè)昂”隘，提高了單位自皚覺遵守財經(jīng)紀律罷的意識。疤3、實現(xiàn)了監(jiān)督啊前移，過去財政靶、審計等部門對百單位的財務(wù)監(jiān)督澳基本上是事后監(jiān)氨督，實行會計集奧中核算后，單位懊的支出必須在中搬心的嚴格審核后敖方能支付，將對傲單位預(yù)算內(nèi)外資翱金的管理從事后爸監(jiān)督向事前、事稗中和事后全方位拌監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。這懊樣，從很大程度澳上改變了預(yù)算內(nèi)愛外資金撥付后，班單位隨意開支、叭財政部門哎“瓣亡羊補牢拌”安的現(xiàn)象。隘（三）進一步提鞍高了財政支出效鞍率翱 扮1、強化了預(yù)算罷約束，中心接到拜預(yù)算、綜合部門耙核定的單位和部版門的預(yù)算指標（阿包括財政部

22、門下案達的預(yù)算文件和愛預(yù)算追加、追減骯通知單）后，應(yīng)靶及時登記中心預(yù)頒算指標手冊，并案按資金來源分單搬位、分科目及項藹目進行管理，建按議單位合理安排岸經(jīng)費支出，對超敗出預(yù)算情況費用吧開支拒絕支付。叭2、合理調(diào)度財藹政資金，提高了巴資金使用效益。疤實行會計核算中八心后，便于財政壩部門及時了解各爸單位財務(wù)收支的半實際情況，掌握邦和分析單位的資把金的來龍去脈，骯按單位各項事業(yè)罷的開展情況和資翱金需求的迫切性拌來撥付財政資金耙，另外，部門和辦單位的可用資金唉都集中在核算中案心統(tǒng)一賬戶上，爸使財政資金的調(diào)隘度更加靈活、有壩效，增強了財政埃和調(diào)控能力，提巴高了財政資金的傲使用效益。耙3、把好政府采稗購資金

23、和基本建扒設(shè)資金關(guān)。物資版采購和基建是腐俺敗滋生的肥土，絆核算中心實現(xiàn)了扳財政資金以支代懊撥并與核算監(jiān)督伴相結(jié)合的轉(zhuǎn)變，暗從源頭上控制預(yù)矮防腐敗，盤活了安財政資金。熬原來單位采購由奧大多由辦公室統(tǒng)哎一辦理，小到紙傲張筆墨大到家俱八電器，在單位內(nèi)澳部控制制度不嚴頒的情況下，不少凹單位的采購人員矮成了供銷員的座矮上賓、利用回扣半肥了半“埃自家田爸”頒，基建項目資金壩更是應(yīng)該把好關(guān)氨，自從進入核算辦中心各單位的采爸購和基建資金由板中心撥由中心核哎算，及時發(fā)現(xiàn)問辦題，確保采購和跋基建工程和嚴肅巴性和公開性，清板潔腐敗滋生之土艾壤。藹二、集中核算過壩程中存在的問題襖通過二年來核算叭中心的運行，也阿反映出

24、了一些問八題。會計集中核澳算是會計管理體柏制改革的嘗試，叭由于此項制度是跋在經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象挨猖獗、財務(wù)管理癌比較混亂的緊急唉情況下傖促出臺扳的，缺乏全方位邦的考慮，加之時八間、環(huán)境、條件愛的欠缺，在試點吧實踐中顯現(xiàn)出諸罷多的局限和不足霸。艾（一）部分單位佰存在思想認識、皚政策理解的偏差埃。給會計集中核扮算工作的開展帶襖來了一定難度俺 柏1、集中核算改案革涉及到多方面埃、深層次的利益佰調(diào)整，許多單位傲對這項改革認識拔不夠到位，認為愛單位自主權(quán)削弱吧了許多，自己的芭錢自己不能按自把己意愿支配，不隘利于單位開展業(yè)瓣務(wù)工作。背2、核算中心管啊得太多太濫，手艾續(xù)多環(huán)節(jié)多，單般位正常費用不是疤不能開支，就是

25、哀無法當場付給對般方等，認為核算板中心弊大于利，鞍使中心在加強財柏政支出的監(jiān)督上昂遇到了不少阻力芭。百3、支口徑上存懊在分歧。按照半寧波市政府預(yù)算擺支出科目，每襖個單位情況很復(fù)笆雜，很多單位的隘具體的繁雜的實澳際支出無法進入礙科目表，存在一辦定差距，給中心哎審核人員具休操把作帶來一定難度愛。如單位的往來稗款收付，實際上骯這是單位的自有鞍資金，而核算中阿心只核算單位的隘財政資金，在改埃革過程中單位合鞍并進如入中心時八包括了所有資金哀，且單位目前沒埃有其他戶頭，在骯這部分自有資金按收支時中心就很奧被動，采取了在辦申請單上注明等哀方式加以控制，啊不但煩而且數(shù)字版不準。我單位每靶次收支往來款感把到十分

26、不便，影安響正常工作。聽班說下一步的國庫把支付制度改革就埃剔除了這部分自拜有資金，這樣就巴比較合理。加之耙部分中心人員素安質(zhì)不高，會給有俺關(guān)人員造成誤會矮。認為核算中心阿個別人利用手中巴職權(quán)，是有意增襖加難度。俺（二）財務(wù)軟件暗功能仍舊不夠完邦善扮 笆目前全市各機關(guān)皚及財政局統(tǒng)一采敗用的是小蜜蜂財跋務(wù)軟件，該軟件隘雖然已升級了好拜幾次，但在運行疤過程仍有不完善氨之處。吧1、各單位通過阿網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)胶怂惆弥行牡馁~，中心扮只能看到記賬憑疤證，看不到原始擺憑證，無法把握霸憑證的真實性、疤合法性，有的單把位記賬憑證耙“扳語焉不詳百”拔，中心只能疤“懊暈頭轉(zhuǎn)向鞍”埃，在控制監(jiān)督作跋用方面大打折扣瓣；跋2、

27、雖然會計核靶算過程（包括憑八證編制、賬簿登壩記、報表編制）班由單位會計人員辦通過電子網(wǎng)絡(luò)傳拜輸?shù)胶怂阒行模矊嵭屑斜O(jiān)控，霸但是賬實是否相熬符，即賬與現(xiàn)金跋、實物資產(chǎn)是否敖相符根本不知；百3、在滿足各單熬位會計核算的特愛殊需求方面存在絆不足、主管局匯昂總下屬單位報表礙還不夠簡捷方便頒；由于是同一家安電腦公司，年初奧年末由于終端忙絆而影響及時報賬頒等等。巴4、數(shù)據(jù)庫的恢半復(fù)操作沒有進行擺嚴格控制，綜合俺崗、系統(tǒng)維護員巴都有數(shù)據(jù)庫的恢佰復(fù)權(quán)限，增大了板數(shù)據(jù)庫管理的不背安全因素。另一捌方面，還有來自跋計算機網(wǎng)絡(luò)的風柏險，雖然裝有防熬火墻，但在病毒暗面前往往顯得很扮脆弱。安（三）單位內(nèi)部隘財務(wù)制度建設(shè)

28、不瓣全，使單位在與敗核算中心的會計扒結(jié)算過程中因制懊度原因造成的各搬種不足更加惡化半 頒1、各行政單位爸因其資金來源與霸企業(yè)單位不同，昂理財意識淡薄，敖往往只重支出輕哎效果，重收入輕頒預(yù)算，重購置輕翱保管，進入核算捌中心后，這種現(xiàn)版象更加突出，很背多單位認為既然凹核算中心會把關(guān)挨，就對有些東西藹睜一只眼閉一只佰眼，在支付申請白上或更改名目或叭含糊其詞，反正俺中心看不到原始拔憑證。中心的理敗財監(jiān)督成了一句挨空話。巴2、財務(wù)管理重哀要性認識不足。哎把財務(wù)管理簡單擺地理解成僅僅是扮“笆簽字、審批耙”藹而已。財務(wù)管理案還沒有沿升到財邦務(wù)工作的各個方敖面，對各項經(jīng)費矮的支付上隨意性把很大，特別是由安核算

29、中心定期轉(zhuǎn)罷付的撥款戶，核八算中心只管轉(zhuǎn)不澳管撥，使得單位奧對下屬單位撥款扒控制不嚴，撥付扮給下屬單位的經(jīng)凹常經(jīng)費和項目經(jīng)伴費也只按年初預(yù)霸算撥付，事前沒扒有控制，事后沒按有監(jiān)督。使得經(jīng)把費年年超支，越阿超越多。巴3、單位財務(wù)制俺度不全。有的單襖位財會人員素質(zhì)稗不高，權(quán)力不小般，利用核算中心佰對撥款戶的控制盎不嚴，對下屬單矮位的撥款過于隨阿意，為了逃避核熬算中心的監(jiān)督把叭單位的部分資金岸轉(zhuǎn)撥到下屬單位奧，然后在基層單藹位進行花樣繁多熬的各種名目開支辦。斑有的行政單位本扒身經(jīng)費緊張，如氨2003年某局案人均公用經(jīng)費2挨萬元，按32人愛算為64萬元，啊但一年的接待費敖、差旅費、汽車吧費已近60萬，

30、翱其他的辦公費用敖基本上無法開支拔，就想法把經(jīng)費奧下?lián)艿交鶎訂挝话?，到下面去開支擺，財政資金不能叭有效控制。這就俺牽涉到單位部門疤預(yù)算改革的問題凹，部門預(yù)算是單凹位編制用款計劃背的重要依據(jù)，也瓣是國庫集中支付俺的前提條件，只礙有在細化了的單搬位預(yù)算和年初預(yù)盎算到位的情況下疤，集中收付才能伴順利進行。懊4、很多行政事擺業(yè)會計水平與企襖業(yè)會計水平相差岸太遠，仍舊停留擺在傳統(tǒng)的記賬算愛賬上，大至預(yù)算絆測算、資金投向絆、支出決策、財襖務(wù)審批，小至日擺?，F(xiàn)金管理、實笆物臺賬登記等都矮沒有達到相應(yīng)的把水平。笆（四）相關(guān)部門艾間缺乏適當?shù)呐浒牒?，在配合的方瓣式上也存在一定唉的缺陷藹 唉進行會計集中核爸算之后

31、，會計職艾能和財務(wù)管理職皚能基本上由中心俺和單位分別承擔瓣，而財務(wù)管理必俺須建立在會計核哀算的數(shù)據(jù)之上，罷如果相互間不進辦行必要的溝通和骯經(jīng)常聯(lián)系，僅憑白每月一次的會計凹報表很難把一個敗單位的財務(wù)工作笆做好。其次，各扳單位承擔的工作扳在性質(zhì)上往往存扳在著很大區(qū)別，安預(yù)算下達的經(jīng)費翱、項目內(nèi)容也不矮一樣，中心人員敗如果不及時了解辦單位業(yè)務(wù)，不及笆時向財政歸口分案管業(yè)務(wù)處室、預(yù)翱算處了解單位預(yù)伴算安排意圖（特鞍別是一些具有特百殊用途、專門用阿途的資金），就奧很難把核算工作岸做好，甚至還會昂出現(xiàn)違反有關(guān)制搬度或規(guī)定的做法傲。頒（五）加大了財案政管理風險邦 芭1、實行會計集絆中核算，會計核耙算中心集核

32、算、捌監(jiān)督、服務(wù)于一霸體，整天忙于報背賬、算賬、記賬骯，預(yù)算單位本身藹沒有獨立賬號不皚承擔支出風險，頒財政部門與預(yù)算佰單位之間職責不案清、權(quán)責不明，絆加大了管理風險懊。由于核算中心佰不可能掌握各單懊位的職能個性和斑經(jīng)費開支內(nèi)部情哎況，在單位支出拜合法性增強的背白后，隱藏著財政柏支出膨脹和失控皚的可能性。拜2、會計核算中艾心和單位的服務(wù)矮關(guān)系不是雙方自擺愿簽定委托協(xié)議熬建立的，而是由皚政府采取行政手礙段強行安排的，爸眾多的單位對核岸算中心不具有任熬何約束力，既不鞍利于核算中心提艾高服務(wù)水平，也邦容易在管理的單絆向性下產(chǎn)生濫用耙取權(quán)等新的問題敖。白3、實施會計集般中制度中，財政邦把很多資金直接艾撥

33、到核算賬戶上哀，并經(jīng)常保持一扒定余額，少則幾稗百萬元多則上千白萬元，脫離了國吧庫部門的直接管巴理，如果核算中暗心的監(jiān)管工作跟疤不上，腐敗現(xiàn)象白可能隨之滋生。辦綜上所述，會計襖核算中心制對于熬規(guī)范會計基礎(chǔ)工伴作、提高資金使辦用效益等方面確安實起了積極作用愛，但由于與單位背和財政各職能處敖室的職責不明影扒響了預(yù)算單位管霸理財務(wù)的積極性艾，只承擔了申請案領(lǐng)用、記賬和算愛賬工作，無法全熬面參與到單位的俺財務(wù)活動而使單壩位鉆了空子，同唉時加了財政管理班風險等原因，現(xiàn)哎在看來還缺乏綜凹合、長遠、周密耙的考慮，各方面扮還存在一定欠缺罷，在實踐中顯現(xiàn)吧出諸多局限弊端奧。頒三、集中核算的罷完善對策霸為了穩(wěn)妥地推

34、進暗國庫制度改革，跋使會計核算中心八逐步向國庫集中安支付順利轉(zhuǎn)軌，啊應(yīng)著重從以下幾拌個方面加以完善捌；稗（一）夯實基礎(chǔ)癌，創(chuàng)造深入改革捌的條件奧 啊1、深入細致地安做好宣傳解釋工叭作。這是集中核埃算工作能不斷完拔善、順利轉(zhuǎn)軌的扳關(guān)鍵。作為政府啊和各級部門，要壩深刻認識財政資愛金管理方式改革盎對規(guī)范財政支出鞍行為、加強財政爸支出管理和監(jiān)督爸、提高資金使用扒效率，從制度上案防范腐敗現(xiàn)象發(fā)靶生的重要意義。芭多渠道，深層次芭，廣角度開展宣罷傳，消除人們對背集中支付的誤解稗，爭取廣泛的理靶解、支持和配合般，在國庫制度改耙革的大前提下，襖各單位領(lǐng)導(dǎo)要正凹確認識自己手中鞍權(quán)力，擴大改革埃影響，營造改革伴氛圍

35、，為下一步把的國庫集中支付辦，促進反腐倡廉哀做好準備。胺2、加強與各單辦位、各部門間關(guān)靶系的協(xié)調(diào)，理順藹各種財務(wù)關(guān)系。鞍單位的各種財務(wù)跋關(guān)系，從目前實稗際情況來看，涉笆及的單位和部門靶非常之多。從單把位預(yù)算經(jīng)費的領(lǐng)矮報關(guān)系來看，有敖財政的預(yù)算部門稗和相應(yīng)歸口管理熬的職能科室；從阿單位的收入管理岸方面來看，有預(yù)澳算外資金管理部耙門；從單位個人版所得稅等稅款的癌繳納等關(guān)系來看奧，有稅務(wù)部門；背此我還有審計、矮紀檢等部門以及挨其他單位與單位斑有業(yè)務(wù)往來的一矮切單位和個人。板在會計集中核算俺之后，集中核算安單位的各種財務(wù)骯關(guān)系基本上都有耙核算中心的介入安，使得單位的財岸務(wù)關(guān)系更加復(fù)雜靶。為了處理好與氨

36、這些部門的關(guān)系盎，有關(guān)部門可在啊不違反財經(jīng)紀律凹、財務(wù)制度的前岸提下出臺相關(guān)輔哀助性政策法規(guī)，氨使預(yù)算改革順利暗進行。般3、進一步完善昂財務(wù)軟件的功能擺。搞好核算軟件扮建設(shè)是一項非常壩重要的基礎(chǔ)性工鞍作，對內(nèi)可以規(guī)癌范工作程序，提扳高工作效率，對啊外可以增加服務(wù)哀功能，方便單位澳報賬。為此，要按繼續(xù)完善會計核澳算系統(tǒng)，增加財辦務(wù)統(tǒng)計、財務(wù)分拜析等功能，盡可奧能滿足單位及財板政部門的會計信柏息要求；減少不邦必要的手工勞動傲，不斷提高工作唉質(zhì)量和效率。澳首先，為了保證爸會計信息輸入的半準確，應(yīng)對進入胺系統(tǒng)的數(shù)據(jù)設(shè)置澳相應(yīng)的審批制度柏，對系統(tǒng)的每一柏功能模塊設(shè)置操啊作權(quán)限和密碼，皚對特別敏感的數(shù)拌據(jù)

37、還應(yīng)設(shè)置多級扳密碼控制輸入。傲其次軟件中的輸按入程序中應(yīng)設(shè)置頒對輸入數(shù)據(jù)進行跋校驗的功能，如伴平衡關(guān)系檢驗、拌憑證類型及連續(xù)白憑證號檢驗、科敖目對應(yīng)關(guān)系、科百目竄戶檢驗等手隘段。叭其三，建立健全按電算化系統(tǒng)的內(nèi)懊部控制，設(shè)立各壩個電腦操作崗位板，如系統(tǒng)管理員安、系統(tǒng)操作員、疤系統(tǒng)維護員、會翱計檔案管理員等爸，明確各自權(quán)限白，使每個人員只跋能在自己的操作八權(quán)限范圍內(nèi)工作爸，有關(guān)崗位不得藹相容，才能確保盎數(shù)字準確安全。跋其四，還有建立澳數(shù)據(jù)的保密備份翱制度、預(yù)防病毒拌的安全保障制度稗。當不確定客觀啊因素如自然災(zāi)害藹、失竊等會造成捌備份的丟失，這傲?xí)r難以利用備份斑來恢復(fù)系統(tǒng)，因叭此，對特別敏感奧、重

38、要的數(shù)據(jù)應(yīng)唉采用雙備份或多版?zhèn)浞莸闹贫?，且骯將每一備份設(shè)置擺不同的密碼，從案而確保會計數(shù)據(jù)傲的安全可靠。計捌算機病毒的出現(xiàn)胺會對系統(tǒng)的安全拌性造成極大的危背害，而中心的會巴計數(shù)據(jù)是會計集叭中核算工作中寶罷貴財富，一旦遭骯到破壞，將會造百成不可估量的損礙失，因此，對計柏算機病毒的防范扮必須十分重視。八4、建立健全單百位財務(wù)管理制度挨，加強單位內(nèi)部安控制。我國行政捌事業(yè)單位的財政柏開支構(gòu)成了巨大敗的財政負擔，資阿源配置效率不高巴，因此財務(wù)作為邦單位的當家人如伴何當家理財必須扳要有一套行之有哀效的制度。如建暗立審批控制制度安、制約控制制度案，包括財務(wù)印鑒耙分管制度、會計爸參與財務(wù)決策和疤經(jīng)營決策的簽

39、字扳制度、相關(guān)財務(wù)佰崗位分離制度、瓣電算控制制度、矮內(nèi)審控制制度，奧在一定時間，對安有關(guān)資產(chǎn)、負債阿、權(quán)益及賬實是鞍否相符等情況內(nèi)癌部審計的一種制岸度、資產(chǎn)控制制疤度等等。傲（二）建章立制癌，統(tǒng)一財務(wù)開支藹標準拜 挨一方面要通過對板各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)支胺出分析原因，區(qū)胺別對待，廣泛征岸求意見，全面統(tǒng)懊一財務(wù)開標準，柏使會計監(jiān)督有章邦可循。首先要全襖面整理原有的仍傲在執(zhí)行的各個財翱務(wù)管理制度和文背件并匯編成冊；八其次要對現(xiàn)有已扒不適應(yīng)工作實際敖的制度和文件提暗請到財政部門修邦改和完善；最后靶要對一些共性的八財務(wù)開支標準方巴面的問題，廣泛搬征求各個單位的吧意見，由財政部稗門統(tǒng)一發(fā)文予以搬明確。另一方面般

40、要處理好財務(wù)制擺度規(guī)定與實際開俺支審核之間的關(guān)爸系?，F(xiàn)行統(tǒng)一的白財務(wù)制度規(guī)定的矮開支標準與具體敗復(fù)雜的實際支出版的肯定會有一定叭的差距，這就要岸求中心審核人員氨要較好地把握原敖則怕與靈活性之阿間的關(guān)系，合理凹解決。昂（三）明確職責懊，加強單位財務(wù)俺管理，正確處理埃好財務(wù)和會計的昂關(guān)系班 巴只有明確了各自半的職責，才能正阿確處理好單位內(nèi)瓣部財務(wù)管理和中俺心外部會計核算翱之間的關(guān)系到，敗防止推諉扯皮，捌保證單位理財?shù)陌Хe極性。搬1、實行會計集澳中核算后，各單唉位仍要按財務(wù)管昂理要求進行資金瓣的籌措、分配和疤使用，其財務(wù)管阿理的主要任務(wù)是柏：合理編制單位搬預(yù)算，依法組織案收入，積極籌集白資金，保障單

41、位癌正常運轉(zhuǎn)的資金耙需要；根據(jù)預(yù)算柏和單位用款計劃拌及資金結(jié)余情況八，合理安排使用班資金，提高財政唉資金的使用效果昂；按照行政、事版業(yè)單位財務(wù)規(guī)則八和財政部門的有伴關(guān)規(guī)定審定、報澳送財務(wù)報告，如板實反映單位財務(wù)艾狀況和預(yù)算執(zhí)行挨情況，進行財務(wù)翱活動分析；建立扒、健全內(nèi)部財務(wù)礙制度，對單位財把務(wù)活動進行控制斑和監(jiān)督；加強本阿單位國有資產(chǎn)管胺理，建立實物賬瓣，并定期進行盤疤點，防止流失；敖對所屬單位的財叭務(wù)活動實施指導(dǎo)俺、監(jiān)督。會計核阿算中心則根據(jù)有捌關(guān)財會法律、法伴規(guī)、規(guī)章和制度笆的規(guī)定，認真做巴好所管單位的會芭計核算工作，及斑時記錄、計算和絆報告單位各種資柏金的增減變動及擺其結(jié)果，尤其是盎要加強單位固定叭資產(chǎn)及往來款項吧的管理；認真做佰好會計監(jiān)督工作擺，保證會計資料背的真實、合法、敗完整；及時向各熬單位和有