淺析日常稅務(wù)會計(jì)調(diào)整處理

1、哎日常稅務(wù)會計(jì)調(diào)俺整處理隘一埃、隘 艾主營業(yè)務(wù)收入的版稅務(wù)會計(jì)處敗理唉 拔主營業(yè)務(wù)，熬是指納稅人主要熬以交通運(yùn)輸、建巴筑施工、房地產(chǎn)拔開發(fā)、金融保險捌、郵電通信、文白化體育、娛樂、安旅游、飲食、服搬務(wù)等行業(yè)為本企按業(yè)主要經(jīng)營項(xiàng)目扳的業(yè)務(wù)，以及以拌開采、生產(chǎn)、經(jīng)骯營資源稅應(yīng)稅產(chǎn)笆品為主要經(jīng)營項(xiàng)柏目的業(yè)務(wù)辦。邦 罷主營業(yè)務(wù)稅翱金及附加，是指扮企業(yè)在取得上述安主營業(yè)務(wù)收入時哎應(yīng)繳納的營業(yè)稅八、資源稅、城市暗維護(hù)建設(shè)稅、房澳地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的辦土地增值稅、教稗育費(fèi)附加、文化阿事業(yè)建設(shè)基金等案。拔 柏企業(yè)兼營上扒述業(yè)務(wù)，會計(jì)處罷理是板單獨(dú)核算兼營業(yè)伴務(wù)收入和成本的百，其發(fā)生的有關(guān)班稅費(fèi)，按主營業(yè)白務(wù)稅金及附

2、加進(jìn)背行稅務(wù)會計(jì)處理俺。不能單獨(dú)核算盎兼營業(yè)務(wù)收入和唉成本的，其發(fā)生吧的收入、成本和岸有關(guān)稅費(fèi)按其他瓣業(yè)務(wù)收入和支出邦進(jìn)行稅務(wù)會計(jì)處癌理叭。爸 吧增值稅納稅埃人繳納的城市維襖護(hù)建設(shè)稅、教育阿費(fèi)附加按主營業(yè)扮務(wù)稅金及附加進(jìn)拔行稅務(wù)會計(jì)處理骯。翱 叭企業(yè)以預(yù)收頒帳款、分期收款皚方式銷售商品（壩產(chǎn)品）、銷售不靶動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地熬使用權(quán)、提供勞鞍務(wù)，建筑施工企疤業(yè)預(yù)收工程費(fèi)，艾應(yīng)按財(cái)務(wù)會計(jì)板制度和稅法規(guī)半定確定收入的實(shí)白現(xiàn)，并按規(guī)定及按時計(jì)繳稅款背。懊 爸（一）取得凹（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）擺主營業(yè)務(wù)收入計(jì)艾算應(yīng)交皚稅金及附加時，埃編制會計(jì)分哎錄俺 敖（二）繳背納稅金和附加鞍時，編制會計(jì)分?jǐn)[錄翱 拜（三）資源拌稅

3、納稅人在采購拔、生產(chǎn)、銷售環(huán)哀節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處把理皚 搬（四）主營哎房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)疤土地增值稅的會哀計(jì)處哀理唉 笆（一）取得把（或確認(rèn)實(shí)現(xiàn)）頒主營業(yè)務(wù)收入計(jì)唉算應(yīng)交稅金及附叭加時，編制會計(jì)擺分愛錄霸 邦借：主營業(yè)扳務(wù)稅金及附凹加搬 佰貸：應(yīng)交辦稅板金骯-皚-稗應(yīng)交營業(yè)版稅骯 昂擺阿胺-跋-芭應(yīng)交土地增值斑稅板 耙巴叭岸-邦-吧應(yīng)交城市維護(hù)建艾設(shè)傲稅稗 稗貸：其他敗應(yīng)交八款捌-拔-版應(yīng)交教育費(fèi)附骯加愛 骯跋安拜-邦-背應(yīng)交文化事業(yè)建埃設(shè)基暗金癌 哎（安二）繳納稅金和艾附加時，編制會百計(jì)分頒錄辦 熬埃借：啊應(yīng)交稅昂金鞍-襖-佰應(yīng)交營業(yè)胺稅藹 襖愛哀-疤-矮應(yīng)交資源捌稅氨 盎柏?cái)?愛-班應(yīng)交土地增值柏

4、稅暗 頒霸昂-罷-瓣應(yīng)交城市維護(hù)建伴設(shè)壩稅班 疤借：其他應(yīng)矮交擺款案-敗-暗應(yīng)交教育費(fèi)附辦加扒 吧爸壩吧-稗-霸應(yīng)交文化事業(yè)建安設(shè)基皚金芭 啊貸：銀行靶存巴款艾 拜（三）資源半稅納稅人在采購辦、生產(chǎn)、銷售環(huán)傲節(jié)的稅務(wù)會計(jì)處案理挨：盎 隘背敖1擺收購未稅礦產(chǎn)百品時，編制會計(jì)盎分翱錄胺 版借：材料采昂購胺 巴貸：應(yīng)交哎稅笆金哀-凹-艾應(yīng)交資源藹稅罷 艾般挨2敗自產(chǎn)自用應(yīng)征笆資源稅產(chǎn)品，在傲移送使用時，編按制會計(jì)分啊錄案 斑借：生產(chǎn)成盎本、制造費(fèi)用等凹科絆目伴 吧貸：應(yīng)交傲稅瓣金吧-敗-唉應(yīng)交資源岸稅熬 辦背板3扒取得銷售應(yīng)征拌資源稅產(chǎn)品的收岸入時，編制會計(jì)隘分翱錄澳 霸借：產(chǎn)品銷襖售稅金及附敖加拜

5、 般貸：應(yīng)交吧稅爸金絆-搬-絆應(yīng)交資源埃稅敗 板佰板4八繳納稅款時，邦編制會計(jì)分昂錄暗 疤借：應(yīng)交稅稗金艾-藹-阿應(yīng)交資源昂稅岸 頒貸：銀行暗存俺款板 邦（四）主營氨房地產(chǎn)業(yè)務(wù)企業(yè)辦土地增值稅的會礙計(jì)處邦理巴 版稅法規(guī)定，按對主營房地產(chǎn)業(yè)按務(wù)的企業(yè)，在房佰地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)中壩，已發(fā)生的不動百產(chǎn)銷售收入和收背到房地產(chǎn)的預(yù)收佰帳款時，按規(guī)定埃預(yù)征土地增值稅擺，項(xiàng)目完全開發(fā)氨完成后再進(jìn)行清哎算。標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)鞍征率爸為扮1暗%八，別墅和豪華住半宅預(yù)征率皚為按3把%艾。半 背藹案1白發(fā)生銷售不動八產(chǎn)和收到預(yù)收帳癌款時，按預(yù)征率癌計(jì)算出應(yīng)繳土地疤增值稅時，編制佰會計(jì)分愛錄氨 耙借：主營業(yè)藹務(wù)稅金及附擺加跋 班貸

6、：應(yīng)交敖稅皚金按-板-捌應(yīng)交土地增值翱稅愛 搬預(yù)繳稅款時扳，編制會計(jì)分笆錄阿 岸借：應(yīng)交稅白金佰-芭-昂應(yīng)交土地增值懊稅背 翱貸：銀行凹存哀款傲 按疤敖2耙項(xiàng)目竣工結(jié)算案，按土地增值稅艾的規(guī)定計(jì)算出實(shí)安際應(yīng)繳納的土地半增值稅時，對比扮已預(yù)提的土地增背值稅，并進(jìn)行調(diào)敖整艾。懊 埃擺（敖1頒）預(yù)提數(shù)大于實(shí)稗際數(shù)時，編制會啊計(jì)分熬錄暗 絆借：主營業(yè)按務(wù)稅金及附加（疤紅字，差額案）胺 挨貸：應(yīng)交啊稅搬金疤-百-芭應(yīng)交土地增值稅扮（紅字，差額按）霸 頒芭反之癌，編制會計(jì)分扮錄擺 耙借：主營業(yè)鞍務(wù)稅金及附加（笆藍(lán)字，差額熬）班 耙貸：應(yīng)交百稅疤金扒-白-熬應(yīng)交土地增值稅氨（藍(lán)字，差額哀）扮 案調(diào)整后的貸瓣

7、方發(fā)生額與借方佰發(fā)生額對比的差搬額，作為辦理退頒補(bǔ)稅款的依據(jù)艾。凹 按擺（搬2拌）繳納稅款時，扳編制會計(jì)分暗錄絆 伴借：應(yīng)交稅叭金襖-罷-藹應(yīng)交土地增值霸稅氨 伴貸：銀行皚存敗款霸 扳礙（絆3鞍）稅務(wù)機(jī)關(guān)退還版稅款時，編制會懊計(jì)分扮錄敖 拌借：銀行存霸款鞍 柏貸：應(yīng)交藹稅般金巴-笆-敖應(yīng)交土地增值唉稅版 百二、非主營背業(yè)務(wù)收入或非經(jīng)扳常性的經(jīng)營收入礙的稅務(wù)會計(jì)處搬理案 挨稗（一）企業(yè)轉(zhuǎn)讓案無形資產(chǎn)、土地靶使用權(quán)、取得租八賃收入，記邦入敗頒其他業(yè)務(wù)收哎入哀頒科目核算，其發(fā)埃生的成本費(fèi)用，熬以及計(jì)算提取的扮營業(yè)稅等稅費(fèi)記敗入翱白其他業(yè)務(wù)支柏出氨礙科目核算搬。巴 氨癌班1哎取得其他業(yè)務(wù)八收入計(jì)算應(yīng)交

8、稅哀金及附加時，編半制會計(jì)分板錄骯 耙借：其他業(yè)愛務(wù)支懊出哎 隘貸：應(yīng)交藹稅吧金辦-扒-把應(yīng)交營業(yè)背稅礙 扳八般哎-敗-柏應(yīng)交土地增值叭稅背 耙岸案吧-笆-半應(yīng)交城市維護(hù)建白設(shè)俺稅耙 伴貸：其他傲應(yīng)交絆款愛-斑-辦應(yīng)交教育費(fèi)附盎加礙 霸斑壩2挨繳納稅金和附熬加時，編制會計(jì)敗分柏錄奧 氨借：應(yīng)交稅扒金昂-按-敖應(yīng)交營業(yè)骯稅板 壩癌安-佰-扳應(yīng)交土地增拔值岸稅暗 搬襖愛-隘-班應(yīng)交城市維護(hù)建板設(shè)凹稅柏 拔借：其他應(yīng)芭交斑款艾-耙-般應(yīng)交教育費(fèi)附胺加笆 罷貸：銀行胺存拌款跋 案（二）銷售埃不動產(chǎn)的會計(jì)處瓣理鞍 靶除房地產(chǎn)開般發(fā)企業(yè)以外的其隘他納稅人，銷售阿不動產(chǎn)屬于非主挨營業(yè)務(wù)收入，通唉過昂白固定資

9、產(chǎn)清罷理艾跋科目核算銷售不吧動產(chǎn)應(yīng)繳納的營白業(yè)稅等稅費(fèi)藹。爸 唉頒捌1辦取得銷售不動般產(chǎn)屬收入時，編叭制會計(jì)分芭錄扒 俺借：固定資啊產(chǎn)清搬理芭 藹貸：應(yīng)交巴稅昂金稗-懊-澳應(yīng)交營業(yè)瓣稅般 骯礙耙翱-安-版應(yīng)交土地增值捌稅唉 柏鞍班骯-佰-襖應(yīng)交城市維護(hù)建懊設(shè)敗稅哀 跋貸：其他柏應(yīng)交俺款挨-扳-搬應(yīng)交教育費(fèi)附哀加皚 把柏岸2耙繳納稅金和附版加時，編制會計(jì)敗分扳錄拌 盎借：應(yīng)交稅芭金岸-跋-啊應(yīng)交營業(yè)八稅擺 扒把熬-百-背應(yīng)交土地增值八稅昂 案敗按-爸-擺應(yīng)交城市維護(hù)建按設(shè)矮稅笆 懊借：其他應(yīng)襖交斑款捌-耙-隘應(yīng)交教育費(fèi)附按加阿 稗貸：銀行佰存捌款澳 把三、企業(yè)所斑得稅稅務(wù)會計(jì)處稗理阿 案（一）根

10、據(jù)傲企業(yè)所得稅暫邦行條例的規(guī)定盎，企業(yè)所得稅按吧年計(jì)算，分月或哎分季預(yù)繳。按月胺（季）預(yù)繳、年叭終匯算清繳所得佰稅的會計(jì)處理如壩下懊 吧（二）企業(yè)奧對外投資收益和板從聯(lián)營企業(yè)分回芭稅后利潤計(jì)算補(bǔ)跋繳所得稅的稅務(wù)扮會計(jì)處耙理耙 暗（三）上述叭會計(jì)處理完成后挨，案將耙盎所敗得捌稅扳壩借方余額結(jié)俺轉(zhuǎn)八癌本年利伴潤八邦時，編制會計(jì)壩分傲錄拜 頒（四）所得擺稅減免的會計(jì)處絆理啊 班（五）對以稗前年度損益調(diào)整扒事項(xiàng)的會計(jì)處哎理霸 靶（六）企業(yè)伴清算的所得稅的岸會計(jì)處版理巴 岸（七）采吧用隘拔應(yīng)付稅款氨法霸斑進(jìn)行納稅調(diào)整的氨會計(jì)處埃理暗 把（八）采絆用疤跋納稅影響會計(jì)背法胺疤進(jìn)行納稅調(diào)整的半會計(jì)處艾理白 敖

11、（一）根據(jù)敖企業(yè)所得稅暫邦行條例的規(guī)定案，企業(yè)所得稅按艾年計(jì)算，分月或挨分季預(yù)繳。按月瓣（季）預(yù)繳、年背終匯算清繳所得巴稅的會計(jì)處理如埃下八：傲 爸胺襖1吧按月或按季計(jì)奧算應(yīng)預(yù)繳所得稅骯額和繳納所得稅扒時，編制會計(jì)分板錄伴 芭借：所得澳稅扳 盎貸：絆應(yīng)交稅班金扒-半-癌應(yīng)交企業(yè)所得叭稅礙 擺借：應(yīng)交班稅霸金背-百-隘應(yīng)交企業(yè)所得骯稅骯 笆貸：銀行版存奧款礙 哀拔瓣2爸年終按自報應(yīng)艾納稅所得額進(jìn)行哀年度匯算清繳時拔，計(jì)算出全年應(yīng)絆納所得稅額，減哎去已預(yù)繳稅額后唉為應(yīng)補(bǔ)稅額時，俺編制會計(jì)分昂錄伴 扒借：所得襖稅拔 把貸：應(yīng)交哎稅阿金阿-扒-霸應(yīng)交企業(yè)所得癌稅搬 熬耙鞍3扮根據(jù)稅法規(guī)定俺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)

12、稅笆務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)版，準(zhǔn)予在應(yīng)繳納埃所得稅額中扣暗除扳10疤%瓣作為補(bǔ)助社會性半支出。計(jì)按提矮爸補(bǔ)助社會性支百出稗昂時，編制會計(jì)分拜錄白 哎借：應(yīng)交稅拌金骯-按-奧應(yīng)交企業(yè)所得耙稅靶 胺貸：其他翱應(yīng)交耙款岸-扮-吧補(bǔ)助社會性支翱出稗 疤非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)捌不需要敖作該項(xiàng)會計(jì)處理斑。霸 暗矮安4稗繳納年終匯算安清拔應(yīng)繳稅款時，編阿制礙會計(jì)分壩錄爸 扮借：應(yīng)交稅矮金哀-俺-奧應(yīng)交企業(yè)所得扳稅矮 唉貸：銀行拜存襖款笆 哀百笆5懊年度匯算清繳版，計(jì)算出全年應(yīng)跋納所得稅額少于霸已預(yù)繳稅額，其壩差額為多繳所得巴稅額，在未退還霸多繳稅款時，編傲制會計(jì)分疤錄捌 扳借：其他應(yīng)矮收哀款爸-襖-捌應(yīng)收多繳所得稅絆款柏 翱貸

13、：所得矮稅壩 敗經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)艾審核批準(zhǔn)退還多骯繳稅款時，編制翱會計(jì)分般錄唉 百借：銀行存絆款岸 藹貸：其他跋應(yīng)收啊款熬-敗-哀應(yīng)收多繳所得稅氨款捌 癌對多繳所得八稅額不辦理退稅凹，用以抵繳下年藹度預(yù)繳所得稅時靶，在下年度編制搬會計(jì)分暗錄耙 骯頒借：所得叭稅罷 懊貸：其他凹應(yīng)收按款擺-跋-埃應(yīng)奧收扳多繳所得稅俺款耙 百（二）企業(yè)扮對外投資收益和扒從聯(lián)營企業(yè)分回靶稅后利潤計(jì)算補(bǔ)背繳所得稅的稅務(wù)疤會計(jì)處理愛。藹 暗按照稅法規(guī)扒定，企業(yè)對外投鞍資收益和從聯(lián)營頒企業(yè)分回稅后利扒潤，如投資方企辦業(yè)所得稅稅率高稗于被投資企業(yè)或骯聯(lián)營企業(yè)的，投翱資方企業(yè)分回的氨稅后利潤應(yīng)按規(guī)啊定補(bǔ)繳所得稅。叭其會計(jì)處理如下爸：

14、埃 藹哎霸1矮根據(jù)企業(yè)所得隘稅有關(guān)政策規(guī)定稗，在確認(rèn)投資收盎益或應(yīng)分得聯(lián)營胺企業(yè)稅后利潤后斑，計(jì)算出投資收百益或聯(lián)營企業(yè)分霸回的稅后利潤應(yīng)熬補(bǔ)繳的企業(yè)所得俺稅額并繳納時，皚編制會計(jì)分霸錄奧 安借：所得挨稅佰 癌貸：應(yīng)交澳稅埃金把-班-隘應(yīng)交企業(yè)所得捌稅半 板借：應(yīng)交稅辦金礙-翱-俺應(yīng)交企業(yè)所得耙稅按 熬貸：銀行拌存拌款敗 斑（三）上述八會計(jì)處理完成后絆，班將敗扳所得擺稅罷按借方余額結(jié)阿轉(zhuǎn)俺愛本年利翱潤俺背時，編制會計(jì)分俺錄藹 捌借：本年利般潤按 八貸：所得瓣稅氨 艾扮岸安所得耙稅半挨科目年終無余額礙。捌 邦（四）所得瓣稅減免的會計(jì)處熬理安 疤企業(yè)所得稅拔的減免分為法定背減免和政策性減版免。法定

15、減免是熬根據(jù)稅法規(guī)定公把布的減免政策，拔不需辦理審批手拜續(xù)，納稅人就可邦以直接享受政策班優(yōu)惠，其免稅所靶得不需要計(jì)算應(yīng)安納稅款，直接結(jié)盎轉(zhuǎn)本年利潤，不唉作稅務(wù)會計(jì)處理笆。政策性減免是柏根據(jù)稅法規(guī)定，鞍由符合減愛免所得稅條件的懊納稅人提出申請哎，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按吧規(guī)定的程序?qū)徟Ш蟛趴梢韵硎軠p奧免稅的優(yōu)惠政策隘。政策性減免的跋稅款，實(shí)行先征扒后退的原則。在班計(jì)繳所得稅時，笆按上述有關(guān)會計(jì)澳處理編制會計(jì)分鞍錄，接到稅務(wù)機(jī)啊關(guān)減免稅的批復(fù)翱后，申請辦理退壩稅，收到退稅款斑時，編制會計(jì)分俺錄辦 哀借：銀行存氨款澳 澳貸：應(yīng)交敖稅巴金敖-半-皚應(yīng)交企業(yè)所得佰稅鞍 斑將退還的所皚得稅款轉(zhuǎn)入資本翱公積鞍：斑 奧

16、借：應(yīng)交稅澳金礙-奧-胺應(yīng)交企業(yè)所得佰稅氨 爸貸：資本氨公氨積稗 凹頒哎(笆五般)隘對以前年度損益柏調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)癌處理鞍：辦 愛如果上年度扳年終結(jié)帳后，于捌本年度發(fā)現(xiàn)上年熬度所得稅計(jì)算有斑誤，應(yīng)啊通過損益科礙目板稗以前年度損益調(diào)百整拔靶進(jìn)行會計(jì)處理澳。絆 氨耙巴爸以前年度損益調(diào)澳整般爸科目的借方發(fā)生胺額，反映企業(yè)以俺前年度多計(jì)收益懊、少計(jì)費(fèi)用而調(diào)按整的本年度損益盎數(shù)額；貸方發(fā)生罷額反映企業(yè)以前半年度少計(jì)收益、暗多計(jì)費(fèi)用而需調(diào)罷整的本年度損益芭數(shù)額。根據(jù)稅法愛規(guī)定，納稅人在背納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)傲未計(jì)、應(yīng)提未提笆的扣除項(xiàng)目，在邦規(guī)定的納稅申報案期后發(fā)現(xiàn)的，不稗得轉(zhuǎn)移以后年度啊補(bǔ)扣。但多計(jì)多翱提費(fèi)用和

17、支出，礙應(yīng)予以調(diào)整百。艾 唉哎艾1白芭 疤企業(yè)發(fā)現(xiàn)上年度半多計(jì)多提費(fèi)用、熬少計(jì)收益時，編捌制會計(jì)分案錄奧 骯借：利潤分疤配跋-隘-瓣未分配利背潤挨 藹貸：以前哎年度損益調(diào)扮整鞍 半昂埃2板本年瓣未進(jìn)行結(jié)帳時，翱編制會計(jì)分俺錄挨 吧斑借：以前年度笆損益調(diào)癌整癌 拜/爸貸：本年利安潤盎 胺（六）企業(yè)笆清算的所得稅的暗會計(jì)處理斑：癌 阿清算是指由邦于企業(yè)破產(chǎn)、解俺散或者被撤銷，暗正常的經(jīng)營活動案終止，依照法定礙的程序收回債權(quán)擺、清償債務(wù)，分敖配剩余財(cái)產(chǎn)的行敖為。按照稅法規(guī)扮定，納稅人依法按進(jìn)行清算時，其叭清算所得，應(yīng)當(dāng)敖按規(guī)定繳納企業(yè)按所得稅襖。愛 扳安熬1般對清算所得計(jì)百算應(yīng)繳所得稅和鞍繳納稅時，

18、編制敖會計(jì)分懊錄白 敗借：所得唉稅唉 背貸：應(yīng)交哎稅拜金跋-斑-癌應(yīng)交企業(yè)所得哀稅班 板借：應(yīng)交稅絆金挨-唉-八應(yīng)交企業(yè)所得吧稅白 頒貸：銀行班存把款半 盎巴昂2扮將所得稅結(jié)轉(zhuǎn)敖清算奧所得時，編制會叭計(jì)分搬錄胺 岸借：巴清算所艾得隘/奧 八貸：所得阿稅埃 案（七）采扮用隘昂應(yīng)付稅款背法隘扒進(jìn)行納稅調(diào)整的百會計(jì)處理敖：耙 絆擺氨1暗對永久性差異扮的納稅調(diào)整的會佰計(jì)處理。永久性罷差異是指按照稅案法規(guī)定的不能計(jì)半入損益的項(xiàng)目在稗會計(jì)上計(jì)入損益安，從而導(dǎo)致了會阿計(jì)利潤與按稅法靶計(jì)算的應(yīng)納稅所奧得額不一致而產(chǎn)絆生的差異敗。礙 跋按照調(diào)增的傲永久性差異的所扮得額計(jì)算出應(yīng)繳版所得稅時，編制癌會計(jì)分邦錄罷 哀

19、借：所得暗稅昂 礙貸：應(yīng)交靶稅捌金按-愛-搬應(yīng)交企業(yè)所得癌稅敖 傲期未結(jié)轉(zhuǎn)企靶業(yè)所得稅時敖：班 傲借：本年利氨潤吧 靶貸：所得暗稅鞍 頒半凹2癌熬 凹對時間性差異的暗納稅奧調(diào)整的會計(jì)處理稗。時間性差異是氨指由罷于收入項(xiàng)目或支埃出項(xiàng)目在會計(jì)上澳計(jì)入損益的時間胺和稅法規(guī)定不一澳致所形成的差異芭。扮 皚按當(dāng)期應(yīng)調(diào)案整的時間性差異岸的所得額，計(jì)算奧出應(yīng)繳所得稅時矮，編制會計(jì)分藹錄罷 敖借：所得敖稅襖 懊貸：應(yīng)交背稅艾金白-芭-拌應(yīng)交企業(yè)所得芭稅按 稗期未結(jié)轉(zhuǎn)企霸業(yè)所得稅時，編哀制會計(jì)分壩錄斑 白借：本年利埃潤吧 芭貸：所得拌稅愛 爸哀版(凹八愛)耙采隘用矮哀納稅影響會計(jì)佰法凹拔進(jìn)行納稅調(diào)整的唉會計(jì)處理

20、叭：邦 阿稗案1疤對永久性差異罷納稅調(diào)整的會計(jì)翱處理，按照調(diào)增鞍的永久性差異的拔所得額計(jì)算出應(yīng)辦繳納所得稅時，版編制會計(jì)分佰錄傲 翱借：所得耙稅凹 扮貸隘：應(yīng)交稅頒金翱-半-鞍應(yīng)交所得藹稅拔 班阿期未結(jié)轉(zhuǎn)所得稅把時，編制會計(jì)分?jǐn)[錄疤 胺借：本年利耙潤班 癌貸：所得巴稅鞍 扮拜皚2笆對時間性差異俺納稅調(diào)整的會計(jì)澳處理。將調(diào)增的跋時間性差異的所啊得額加上未調(diào)整瓣前的利潤總額計(jì)板算出應(yīng)繳納的所跋得稅與未調(diào)整前隘的利潤總額計(jì)算辦出的所得稅對比安，將本期的差異昂額般在俺搬遞延稅柏款半艾科目中分期遞延挨和分配，到發(fā)生挨相反方向影響時斑，再進(jìn)行相反方吧向的轉(zhuǎn)銷，直到擺遞延稅款全部遞擺延和轉(zhuǎn)銷完畢。拔當(dāng)當(dāng)期調(diào)

21、增的時岸間性差異的所得吧額加上未調(diào)整前扳利潤總額計(jì)算出跋應(yīng)繳所得稅大于暗未調(diào)整前的利潤昂總額計(jì)算出的所安得稅時，編制會搬計(jì)分案錄皚 斑借：所得爸稅板 耙借：遞延稅罷款埃 艾跋貸：應(yīng)交稅拜金啊-叭-版應(yīng)交企業(yè)所得啊稅絆 頒反之，編制胺會計(jì)分板錄按 啊借：所得扒稅澳 胺貸：應(yīng)交背稅暗金跋-絆-啊應(yīng)交企業(yè)所得哀稅熬 胺貸：遞延柏稅邦款叭 拌期未結(jié)轉(zhuǎn)所岸得稅時岸：艾 安借：本年利巴潤斑 唉貸：所得安稅敖 凹四、個人獨(dú)板資企業(yè)和合伙企盎業(yè)個人所得稅的皚會計(jì)處理跋：爸 靶個人獨(dú)資企叭業(yè)和合伙企業(yè)投扮資者個人所得稅胺的會計(jì)處理，與壩企業(yè)所得稅的會爸計(jì)處理基本相同辦。拔 襖（一）企業(yè)案繳納經(jīng)營所得個稗人所得稅

22、使矮用俺案所得叭稅辦絆科目板和懊捌應(yīng)交稅案金笆-翱-擺應(yīng)交個人所得邦稅敖哀科目哎；斑 叭（二）個人熬投資者按月頒支取個人收入不扒再擺在藹爸應(yīng)付工稗資按啊科唉目處理（即不再骯進(jìn)入成本，年度疤申報也就不需要柏對該項(xiàng)目作稅收壩調(diào)整），改按以翱下方法進(jìn)行會計(jì)按處理板：傲 把支付時，編胺制會計(jì)分礙錄爸 鞍借：其他應(yīng)藹收礙款傲-熬-澳預(yù)付普通股股利耙（按投資者個人熬設(shè)置明細(xì)帳啊）扮 扳貸：銀行隘存款（或現(xiàn)金熬）鞍 氨年度終了進(jìn)般行利潤分配時，埃編制會計(jì)分凹錄絆 熬借：利潤分班配拜-般-案應(yīng)付普通股股利皚（按投資者個人鞍設(shè)置明細(xì)帳捌）俺 翱貸：其他凹應(yīng)收按款矮-俺-耙預(yù)付普通股股胺利敗 罷五、代扣代瓣繳稅款

23、的稅務(wù)會皚計(jì)處理唉：岸 佰（一）代扣捌代繳營業(yè)稅的會拔計(jì)處理矮：般 稗根據(jù)稅法規(guī)定，哀建筑施工伴企業(yè)對分包單位柏進(jìn)行分包工程結(jié)艾算時哎，或境外企業(yè)向半境內(nèi)企業(yè)提供勞般務(wù)，在支付勞務(wù)捌費(fèi)用時，必須履埃行代扣代繳營業(yè)扮稅的義務(wù)霸。疤 瓣按絆1拔扣繳義務(wù)人在扳計(jì)算應(yīng)代扣營業(yè)襖稅并繳納時，編埃制會計(jì)分巴錄白 耙借：應(yīng)付帳拔款胺-敗辦唉單跋位扒 擺貸：應(yīng)交扒稅礙金安-癌-扳應(yīng)交營業(yè)吧稅唉 芭借：應(yīng)交稅壩金癌-哀-胺應(yīng)交營業(yè)斑稅搬 敖貸：銀行傲存胺款隘 叭（二）代扣啊代繳個人所得稅案的會計(jì)處理澳：耙 扒罷哀1吧代扣代繳本企辦業(yè)員工工資薪金案個人所得稅時，愛編制會計(jì)分把錄叭 傲借：應(yīng)付工壩資吧 斑貸：其他阿

24、應(yīng)付爸款疤-傲-芭代扣個人所得爸稅暗 凹借：其他應(yīng)罷付扮款藹-般-扳代扣個人所得礙稅爸 拜貸：銀行隘存半款伴 哎啊靶2靶耙代扣代繳承包承柏租所得、股息、案紅利所得個人所拜得稅，查帳計(jì)征隘和帶征企業(yè)其會背計(jì)處理相同。代把扣代繳時，編制把會計(jì)分昂錄叭 岸借：利潤分稗配唉-辦-半未分配利把潤瓣 頒貸：其他唉應(yīng)付愛款昂-稗-盎代扣個人所得扳稅安 唉借：其他應(yīng)半付拌款板-盎-八代扣個人所得敗稅佰 拌貸：銀行熬存奧款頒 哎辦唉3般支付個人勞務(wù)俺所得代扣代繳個巴人所得稅時，編哎制會計(jì)分哀錄擺 襖借：有關(guān)成版本費(fèi)用科絆目襖 柏貸：其他啊應(yīng)付罷款扳-岸-扒代扣個人所得胺稅扒 哎貸：銀行板存款（或現(xiàn)金辦）懊 柏借

25、：其他應(yīng)笆付哀款八-背-艾代扣個人所得矮稅暗 拜貸：銀行矮存疤款版 瓣霸稗4盎支付內(nèi)部職工班集資利息代扣代癌繳個癌人所得稅時，編扒制會計(jì)分疤錄拜 澳借：財(cái)務(wù)費(fèi)耙用翱 隘貸：其他矮應(yīng)付胺款鞍-敖-敗代扣個人所得埃稅斑 伴貸：銀行柏存款（或現(xiàn)金絆）叭 艾借：其他應(yīng)半付笆款隘-懊-昂代扣個人所得吧稅絆 愛貸：銀行岸存吧款擺 哀六、其他地耙方稅的稅務(wù)會計(jì)壩處理靶：拌 拔（一）企業(yè)啊繳納自有自用房暗地產(chǎn)的房產(chǎn)稅、爸土地使用稅，繳盎納自有自用車船稗的車船使用稅，挨繳納的印花稅在敗有關(guān)費(fèi)用科目核八算。計(jì)算并繳納笆稅款時，編制會敗計(jì)分盎錄傲 阿借：管理費(fèi)案用矮-隘-斑有關(guān)明細(xì)科跋目岸 敗貸：應(yīng)交胺稅百金捌-懊

26、-襖房產(chǎn)捌稅凹 壩皚癌吧-霸-靶土地使用澳稅拔 爸般般罷-岸-敗車船使奧用翱稅辦 凹芭擺翱-白-俺印花艾稅艾 搬（或應(yīng)交稅哎金骯-瓣-瓣其他地方稅稅金佰）靶 叭借：應(yīng)交稅把金哀-扮-鞍房產(chǎn)胺稅芭 八柏斑-扳-辦土地使用愛稅捌 拔昂拜-疤-耙車船使用白稅佰 拌骯矮-擺-隘印花唉稅挨 案（或應(yīng)交稅把金盎-壩-柏其他地方稅稅金礙）敖 拜貸：銀行辦存芭款背 唉七、屠宰稅爸的稅務(wù)會計(jì)處理霸：哎 案（一）企業(yè)挨屠宰應(yīng)稅性畜用板作食品加工的原班材料時，其應(yīng)交拜屠宰稅計(jì)入原材瓣料，編制會計(jì)分巴錄佰 按借：原材料擺（或材料采購疤）熬 礙貸：銀行阿存款、現(xiàn)安金傲 皚（二）企業(yè)芭屠宰鞍應(yīng)稅性畜自食時按，其應(yīng)交屠宰稅阿由職癌工福利費(fèi)支付，靶編制會計(jì)分骯錄辦 爸借：應(yīng)付福俺利敗費(fèi)按 扮貸：銀行爸存款（或現(xiàn)金柏）斑 叭（三）屠宰熬場屠宰應(yīng)稅性畜班代征屠宰稅的會耙計(jì)處理盎：邦 哀向納稅人代昂征時，編制會計(jì)頒分骯錄埃 扒借：銀行存挨款（專戶存儲巴）挨 敗/班貸：其他應(yīng)交斑款澳-拜-版代征屠宰敖稅靶 巴解繳稅款時罷，編制會計(jì)分捌錄熬 跋借：其他應(yīng)敖交翱款版-懊-凹代征屠宰挨稅頒 拔貸：銀行存款（耙專戶存儲搬）藹 礙八、其他稅班務(wù)會計(jì)處理問題巴：搬 敖（一）滯納佰金、違章罰款和頒罰金的會計(jì)