財產(chǎn)清查-會計記錄之事后控制(ppt36)

1、基 礎(chǔ) 會 計誠信為本 操守為重遵守原則 不做假賬1 財產(chǎn)清查會計記錄之事后控制2教學目的通過本次學習，使同學們了解財產(chǎn)清查的意義、種類，理解財產(chǎn)物資的盤存制度，掌握財產(chǎn)清查的方法，重點掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法和財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。具備相關(guān)能力 。3教學目標能力目標具備財產(chǎn)清查相關(guān)能力。 知識目標 本次學習相關(guān)支撐的知識點：（1）財產(chǎn)清查的意義；（2）財產(chǎn)清查的種類；（3）財產(chǎn)物資的盤存制度；（4）財產(chǎn)清查的方法；（5）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法； （6）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。4一、財產(chǎn)清查的意義 1、概念：財產(chǎn)清查就是通過盤點實物、核對賬目來確實各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)額，并查明

2、實存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額是否相符的一種專門方法。 2、財產(chǎn)清查的意義：1）確保會計核算資料真實可靠；2）維護財經(jīng)紀律，保護財產(chǎn)物資安全完整；3）提高財產(chǎn)物資的使用效率；4）建立和健全有關(guān)規(guī)章制度。5二、財產(chǎn)清查的種類 財產(chǎn)清查按清查范圍分全面清查局部清查定期清查不定期清查按清查的時間分內(nèi)部清查外部清查按執(zhí)行單位分 精品資料網(wǎng)6三、財產(chǎn)物資的盤存制度 1、概念：財產(chǎn)物資的盤存制度是指通過對財產(chǎn)物資的實物盤查、核對來確定其實際結(jié)存情況的一種制度。 2、財產(chǎn)物資的盤存制度有兩種：永續(xù)盤存制和實地盤存制7三、財產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制又稱賬面盤存制，是以賬簿記錄為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。永

3、續(xù)盤存制賬面期末余額=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù)期末余額的計算方法期末余額與實存數(shù)的差額作為盤盈和盤虧8三、財產(chǎn)物資的盤存制度 核算手續(xù)嚴密，可以通過賬簿記錄，隨時了解各種財產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，便于從數(shù)量和金額兩方面進行控制，有利于加強財產(chǎn)物資管理。永續(xù)盤存制優(yōu)點：核算工作量大，需要投入較多的人力和費用。永續(xù)盤存制缺點：9三、財產(chǎn)物資的盤存制度 實地盤存制就是在期末以具體盤點實物的結(jié)果為依據(jù)來確認財產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。實地盤存制本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末盤點實存數(shù)本期減少數(shù)的計算方法10三、財產(chǎn)物資的盤存制度 平時財產(chǎn)物資的減少數(shù)可以不作明細記錄，大大簡化了核

4、算手續(xù)，減少了工作量。實地盤存制優(yōu)點：核算手續(xù)不夠嚴密，不能隨時反映財產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動態(tài)，難以利用賬簿記錄來加強財產(chǎn)物資管理工作。實地盤存制缺點： 精品資料網(wǎng)11四、財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查方法實地盤點法技術(shù)推算盤點法抽樣盤點法核對法是在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場通過點數(shù)或運用計量儀器等，逐一確定被清查實物實有數(shù)量的一種方法。是指通過量方、計尺等方法確定有關(guān)數(shù)據(jù)，然后據(jù)以推算出實物的實有數(shù)的方法。是指從總體中選取所需要的個體，再通過盤點個體的數(shù)量，推斷出總體數(shù)量。先將本單位往來賬目核對清楚，再向?qū)Ψ絾挝贿M行核對的方法。12五、實物的清查 1、實物清查的內(nèi)容：具有實物形態(tài)的各種財產(chǎn)的清查。 2、清查工作包

5、括：盤點實物、填寫“盤存單”和編制“實存賬存對比表” 3、注意事項：1）首先清理賬面記錄，2）實物保管員必需在場，3）選擇適當?shù)那宀榉椒ǎ?）不僅清查數(shù)量，還要注意質(zhì)量，5）財產(chǎn)所有權(quán)。13六、庫存現(xiàn)金的清查 1、基本方法：實地盤點 2、注意事項：1）出納人員對現(xiàn)金的收付憑證全部登記入賬，并已結(jié)出余額，2）出納人員必需在場，3）不僅清點實存數(shù)，還要注意是否遵守現(xiàn)金管理制度的情況，4）盤點結(jié)束后，填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，作為賬務(wù)處理的原始憑證。 精品資料網(wǎng)14七、銀行存款的清查 1、基本方法：一般采取與開戶銀行核對賬目的方法。 2、注意事項：1）先檢查自己的銀行存款賬戶記錄是否完整，2）在收

6、到銀行送來的對賬單后，應(yīng)仔細核對每一條記錄，3）雙方余額不一致時，檢查是否存在錯記和漏記，并及時更正，4）雙方余額不一致，有可能是未達賬項造成的，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。15八、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 1、未達賬項：是指由于收付款的結(jié)算憑證在傳遞、接收時間上不一致而導致的一方已入賬，另一方尚未入賬的收付款項。 2、未達賬項的四種情況：1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬，2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬，3）銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬，4）銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。16銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行對賬單調(diào)整前余額：加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行

7、未付調(diào)整后余額：企業(yè)銀行存款賬面余額：加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付調(diào)整后余額17八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符（一）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟： 1、查明差異，分析原因 2、認真總結(jié)，加強管理 3、調(diào)整賬目，賬實相符 4、經(jīng)批準，進行賬務(wù)處理18八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符（二）設(shè)置核算賬戶待處理財產(chǎn)損溢1、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤虧和毀損數(shù)額2、批準后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)1、財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈數(shù)額2、批準后結(jié)轉(zhuǎn)的盤虧和毀損數(shù)余額：待處理的凈損失余額：待處理的凈溢余 精品資料網(wǎng)19八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符（三）財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例1、財產(chǎn)物資盤盈的核算（1）盤

8、盈材料批準前借：原材料 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用20八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)多余A材料100公斤，該材料單價為20元，上述情況已報請領(lǐng)導批準。批準前借：原材料A材料 2000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 2000批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 2000 貸：管理費用 200021八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符（1）盤盈固定資產(chǎn)批準前借：固定資產(chǎn) （重置價值-折舊） 貸：待處理財產(chǎn)損溢批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入22八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外機器設(shè)備一臺，其重置完全價值為600

9、00元，估計已提折舊20000，已將上述情況報請有關(guān)部門批準。批準前借：固定資產(chǎn) 40000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 40000批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 40000 貸：營業(yè)外收入 40000 精品資料網(wǎng)23八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符2、財產(chǎn)物資盤虧或毀損的核算（1）盤虧材料借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料若購進材料發(fā)生非常損失，則借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）批準前24八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符批準后根據(jù)盤虧材料的原因不同分別處理（1）屬于定額內(nèi)合理損耗等 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢（2）屬于應(yīng)賠款項 借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)

10、損溢（3）屬于自然災害損失 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢25八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)B材料盤虧2400元，經(jīng)查明系計量誤差所致；毀損C材料12000元，屬非常損失，該損失保險公司同意賠償8400元，上述情況已經(jīng)報請有關(guān)部門批準，（假設(shè)購進材料不考慮增值稅）批準前借：待處理財產(chǎn)損溢 14400 貸：原材料B材料 2400 C材料 1200026八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符批準后借：管理費用 2400 其他應(yīng)收款 8400 營業(yè)外支出 3600 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1440027八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符（2）盤虧固定資產(chǎn)批準前借

11、：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 （已提折舊） 貸：固定資產(chǎn) （原始價值）批準后借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢28八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符批準前借：待處理財產(chǎn)損溢 20000 累計折舊 60000 貸：固定資產(chǎn) 80000批準后借：營業(yè)外支出 20000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 20000例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原值為80000元，已提折舊為60000元。已將上述情況報批。 精品資料網(wǎng)29八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符3、壞賬損失及其賬務(wù)處理（1）壞賬壞賬無法收回的應(yīng)收款項（2）壞賬損失壞賬損失由于發(fā)生壞賬而造成的損失30（3）壞賬損失的會計處理在企業(yè)發(fā)生壞賬損失時，直接計入管理費用 借：管理費用 貸：應(yīng)收賬款企業(yè)先估計壞賬損失，提取壞賬準備金，待發(fā)生壞賬時，再沖減壞賬準備金。 1）提取時：借：管理費用 貸：壞賬準備 2）發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備 貸：應(yīng)收賬款直接轉(zhuǎn)銷法備抵法31壞賬損失的會計處理舉例例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明應(yīng)收甲公司的貨款30000元，因甲公司撤銷無法收回。該企業(yè)采取備抵法核算。經(jīng)批準后，沖銷已提取的壞賬準備。借：壞賬準備 30000 貸：應(yīng)收賬款甲公司 3000032八、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理保證賬實相符4、呆賬的賬務(wù)處理（1）呆賬呆賬無法支付的應(yīng)付款項（2）呆賬的會計處理借：應(yīng)付賬款